我国中小企业会计内部控制的现状及对策

摘 要：从当前我国中小企业的发展现状来看，我国中小企业得到了不断的发展，但是其会计内部控制制度还存在一定的问题。笔者根据前人的研究和自身的感受就我国中小企业会计内部控制现状以及相关对策提出了自己的看法。

关键词：中小企业；内部控制；对策

随着我国经济的发展，我国中小企业也得到了不断的发展，他们开始向现代企业开始转变，同时他们也取得了良好的经营效益。它们越来越成为我国经济发展不可缺少的重要部分。中小企业灵活的经营机制以及旺盛的生命力，为经济的可持续发展可以说提供了持续的动力。它们开始逐渐变为我国经济增长和社会稳定的主要源泉。但是，中小企业在发展的过程中还是存在着诸多的问题需要我们去进一步完善。比如，中小企业的会计内部控制就存在着诸多问题，需要我们不断的完善。笔者根据前人的研究和自身的感受就我国中小企业会计内部控制现状以及相关对策提出了自己的看法。

1 中小企业内部会计控制的重要性

1.1 有利于保证会计信息的真实性和可靠性

会计信息的准确可靠是我们中小企业进行科学决策的基础，但是我国的中小企业会计工作十分混乱，会计信息并不是十分的真实，这就严重的影响了我们中小企业投资者的实际利益，也影响了企业管理层的正确决策，若从大方面来说将会影响国家的相关经济政策。中小企业信息失真的一个重要原因就是我们缺乏一个科学的规范的内部控制管理制度，这是会计信息失真的一个重要原因。企业会计内部控制是我们企业内部控制的一个重要方面。长时间以来，由于受到各方面的影响以及我国以前的计划经济思想的影响，会计的作用没有得到应有的发挥，而且还影响了我们经济的健康发展。比如会计基础相对薄弱；会计制度不到位；会计工作中存在弄虚作假；会计监督制度不规范等众多的问题。这就给我们企业有关人员进行贪污以及挪用资金等提供了可乘之机。因此，假如我们建立了一个严格的相对规范的会计内部控制制度，就能够很好的就会计舞弊等方面进行监督，保证我们企业会计的信息具有真实性和可靠性。同时，还能够及时的纠正我们会计信息当中的各种错误等等。

1.2 有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制

当前，我国中小企业存在内部管理制度薄弱以及管理相对松弛等现象，这为某些经济犯罪提供了新的可乘之机。比如挪用公款、公款炒股、谋取私利以及利用企业的改组或者兼并重组将公款拿入自己的口袋，有些在为企业进行采购的时候也会出现同样的状况。这些都是由于我们的中小企业相关会计内部控制制度不健全以及监督管理制度不健全，相关管理的薄弱化。由于中小企业的人数较少，有些中小企业甚至出现了财务管理的所有事项由一人进行。因此，在新的形势下重视中小企业的会计内部控制制度建设以及强化企业的内部控制和进行相关监督，将会能够较好的约束中小企业的财务管理人员，保证我们会计机构的设置以及相关岗位的设置合理，真正的做到相关不能融合的职务坚决分离、互相监督和制约。这样不但消除了中小企业财务管理的隐患，还有效地保护了中小企业的财产，对相关经济犯罪给予了必要的打击，形成了完善的内部监督约束机制。

1.3 有利于实现企业的科学管理

科学的管理制度是我们中小企业发展的重要方面，它主要包括科学的领导体制和科学的管理制度等各个方面。可见科学的管理制度对中小企业的发展十分重要。笔者认为我们的科学管理制度就是要建立一个行之有效的、科学的决策机构，它具有严格的内部责任机制，要求我们的企业一定要严格内部管理制度。在如今的市场经济下，我们保证我们企业的各项活动是我们企业发展的基础。会计内部控制制度作为我们企业管理的一个重要组成部分，涉及到企业的各个方面。因此，我们必须要建立健全企业的经营协调有序进行，着力推动我们企业的管理水平的提高。

2 中小企业会计内部控制现状

2.1 会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性

中小企业相对来说企业经营和生产活动十分单一，人员较少，往往并不是所有的人员都是十分的对口，也并不是所有的岗位都由一个专职的人员，它们当中的人员往往是一身兼数职。因此，中小企业的会计人员也常常是身兼数职。比如他们还必须负责采购，负责有关物品的保管等各个方面。

2.2 会计信息失真

由于中小企业的会计工作不规范以及会计工作的相对混乱，这就导致了我们的会计核算以及信息的不真实。比如我们许多的中小企业都存在着两个账本，纳税时是一个账本，另外其他方面又是一个账本。还比如，我们的会计人员在编制银行的存款余额调节表的时候，往往都没有建立保管、使用等登记制度，还存在资产不清、债务不实的情况。

2.3 费用支出失控，潜在亏损增加

中小企业由于大多数是家族企业，因此中小企业的员工往往认为自身的升职无望，所以他们就加大了对资金的追求。由于中小企业没有建立一个完善的财务管理制度，这些企业员工往往会利用报账等方面的漏洞多报相关费用，并且时常性的将这些费用用来挥霍。同时，有些中小企业的财务内部控制十分松散，未严格的将采购、验收、运输等过程进行分离，也并没有按照财务管理的相关制度进行清查等，这就存在将企业货物拿入自己的腰包。

2.4 员工存在舞弊和违纪的现象

中小企业会计人员大多数都是家族人员，他们的素质不一定十分高。因此，他们会常常利用企业内部控制的管理漏洞进行受贿，或者接受我们合作商的回扣等；同时，我们的企业员工还会存在与其他企业进行勾结，然后多开有关发票，对资金进行虚构，然后套取企业的资金，最后纳入自己的腰包。除此之外，我们的员工还会将我们的应收账款作为坏账进行处理，后面收到坏账后还会存在不报告，私自纳入自己的腰包。

2.5 执行力不强，制度形同虚设

中小企业的会计内部控制制度执行力不强在现有的中小企业中体现的较为明显。比如我们的中小企业的会计机构的设置和人员的设置并没有按照有关会计相关规范执行，账务的建立也不规范。同时，在进行会计核算的时候还常有违规的现象。除此之外，会计人员的素质十分低下，很多中小企业都是家族企业他们的财务管理人员基本上都是由本家族的人员担任。但是这些人员并不是都懂会计，有些连最基本的会计都不会。另外，在会计内部控制方面，中小企业事先拟定的会计内部管理制度往往得不到真正的落实，有些还存在领导越权进行干预会计内部控制。

3 中小企业会计内部控制的对策

3.1 提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度

要提高中小企业会计内部控制的意识笔者认为我们的企业领导层一定要多熟悉相关会计法规和有关会计的条例，这主要是由于我们的企业不仅要组织企业的发展，还要时刻关注和组织企业的会计工作。我们的财务管理部门作为我们中小企业的会计内部控制的执行者和相关工作的承担者，也要不断的学习相关的会计法规，增强会计内部控制的意识。同时，我们的企业人员也应该配合好企业管理人员和财务人员做好会计的内部控制工作。除此之外，我们的中小企业要完善会计内部控制还需要建立健全企业的内部控制制度，这个内部控制制度一定要适合企业的发展需要，这是企业进行内部控制管理的核心。

3.2 提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力

人是中小企业发展的基础，要提高中小企业会计内部控制必须要以人为本，提高中小企业会计人员的业务素质和综合能力。只有提高了会计人员的业务素质和综合能力才能够保证我们的会计制度的执行有力有效。比如我们可以通过举办专家讲座或者邀请具有丰富经验的会计工作人员来提高中小企业会计人员的业务素质。我们也可以积极的鼓励我们中小企业的会计人员通过自身培训提高业务素质和综合能力，中小企业在资金上给予相关支持。

3.3 加大中小企业内部会计的监管力度

中小企业的内部会计控制制度，是我们中小企业内部自己建立的。他主要与中小企业、社会控制、政府控制三者有着相互配合的管理。它的目的也是为了提高中小企业会计内部控制的效果。因此，对于中小企业内部会计控制，我们应该建立一个完善的监督管理体系。这个监督管理体系的建立必须要符合我们中小企业会计内部控制的有关依据，同时还能够为中小企业会计内部控制的健康发展和做出应有的作用具有监督推动作用。要将这个监管落实到实处我们还应该对会计执行情况进行实时的检查和考核，及时的对相关情况进行掌握和落实。

4 结语

随着我国经济的发展以及加入WTO，外国企业大批的进入中国。作为我国经济的重要组成部分，中小企业开始面临着巨大的挑战。因此，要实现中小企业的健康可持续发展，我们必须要建立健全会计内部控制制度，这是我国中小企业可持续发展的基础。同时，我们的中小企业还应该结合自身企业的实际，适当的设置企业内部的会计控制制度，做好企业会计内部控制制度的完善与创新，提高中小企业管理层的管理水平，加强审计监督，明确企业的经营目的。总之，我们应该建立一个与中小企业特点相符合的会计内部控制制度，提高企业的整体管理水平向现代化管理水平发展。

参考文献

[1]胡勇.分析中小企业会计内部控制的现状及对策[J]. 商场现代化. 2011（01）

[2]能昌欣.论企业会计内部控制[J]. 金融经济. 2010（10）

[3]张立军，张伟.中小企业成本控制现状及对策[J]. 企业家天地. 2008（05）

[4]王丽.关于加强企业会计内部控制的路径分析[J]. China’s Foreign Trade. 2011（16）

[5]张敏.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J]. 中小企业管理与科技（上旬刊）. 2009（02）

[6]舒学军. 中小企业技术创新研究[J]. 经济师. 2010（10）