企业承兑汇票使用风险及控制研究

摘 要：2012年，钢贸商资金断裂的多米诺骨牌正在快速传导，导致大量的票据的信用风险爆发，本文以2012年12月发生的中材国际承兑汇票损失案例作为窄体，分析中材国际全资子公司中材东方国际贸易有限公司在对钢贸公司和钢厂的交易中，存在隐患承兑汇票使用管理不当及资产损失问题，并提出承兑汇票使用过程的风险及应该设计的控制措施，以期为企业使用同类票据提供借鉴经验。

关键词：承兑汇票 风险 控制

2012年，钢贸商资金断裂的多米诺骨牌正在快速传导，在扯进多家银行之后，又有多家钢企深陷其中。这样快速发酵的资金链危机，外因是钢材价格的每况愈下，内因则是整体钢贸商群体以小博大的财务杠杆绷得太紧了，有点风吹草动就面临着土崩瓦解的危局。进而，银行加强对钢贸商融资监管，一些钢贸商资金链断裂，钢贸业务的危机蔓延至整个上下游企业，对以钢贸为主营业务的东方贸易经营活动产生重大影响。钢贸风波蔓延到了中材国际身上。

1.案例介绍

2012年12月21日，中材国际公告称，经过核查全资子公司中材东方国际贸易有限公司在对钢贸公司和钢厂的交易中，存在隐患承兑汇票丢失和货物去向不清的问题，合计涉资2.18亿元。中材国际公告显示，中材国际的全资子公司东方贸易与钢贸公司签订的2份合同（采购合同号：2012081601、2012090301）， 其中1份是东方贸易同钢贸商签订的采购合同，开立了共计12张总额计1.2 亿元的银行承兑汇票，而东方贸易并没有收到货物。经核查，其中10张总金额为1亿元的银行承兑汇票在传递过程中丢失，目前公安机关已经立案侦查，并冻结了上述总金额1亿元的银行承兑汇票，另有价值2000万元的货物去向不清，公司正在采取相关法律措施。

另一份合同是东方贸易同钢厂签订的采购合同，开立了11张总金额为9840.9万元人民币的银行承兑汇票，经调查，部分汇票和货物去向不清，公司正在采取相关法律措施。而上述涉及到的银行承兑汇票及相关货物存在风险问题的资产合计达到了2.18亿元。

中材国际公告并未显示发现问题的时间，对于发现问题的起因，公告表示是由于今年以来，银行加强对钢贸商融资监管，一些钢贸商资金链断裂，钢贸业务的危机蔓延至整个上下游企业，对钢贸为主营业务的东方贸易经营活动产生重大影响。东方贸易现有钢贸业务涉及总合同金额21亿元左右。东方贸易在近期经过核查才发现了部分票据和货物存在风险。

中材国际称，目前东方贸易正在对钢贸合同和票据情况进行全力排查，全面评估钢贸合同和货物风险，并采取包括法律手段在内的必要措施维护权益。中材国际董事会暂时无法预测事件对当期和期后损益的影响。

2.案例控制缺陷分析：

虽然，中材国际在公告中表示部分票据和货物存在风险，表示目前东方贸易正在对钢贸合同和票据情况进行全力排查，全面评估钢贸合同和货物风险，并积极采取包括法律手段在内的必要措施维护公司权益。然而，根据披露的信息，中材国际子公司多张银行承兑汇票在“传递过程中丢失”，且不论这个情况是否真实，类似的案例却时有发生，主要反映企业了企业在承兑汇票环节的管理不善。本次案例，和大家一起探讨一下承兑汇票开具、保管和传递环节上，主要的风险主要会有以下几个方面：

①承兑汇票的开具或使用，未经过相应的批准和授权；

②未及时与相关单位办理承兑汇票交接手续，或承兑汇票的交接手续不全，并未在应付承兑汇票簿上登记，导致承兑汇票被盗用；

③大额承兑汇票未经银行鉴定即接受，可能会收到虚假的票据；

④承兑汇票的台账设立不规范，使用记录不全，并且对于台账未进行定期的盘点和检查，可能会导致承兑汇票的疏漏。

3.控制设计及建议

票据和金融产品设计原本是为了解决资金的流动性和风险管理需求而开发的。然而，过去几年我们发现企业在使用票据和金融产品，特别是衍生金融产品时，其往往由于控制措施没有设计和执行好，反而引发了更大的灾难。如2007年三大航空公司航油套保的百亿巨额亏损、2008年中信泰富对于澳元套保产品使用导致的150多亿的亏损。因此，在分享了中材国际承兑汇票案件的控制缺陷之后，我们需要结合法规要求和内部控制的原理就控制措施设计进行探讨，并给出建议，以使得其他企业使用承兑汇票时可以借鉴。在控制措施方面，具体可以从以下几个方面来进行：

①在承兑汇票的开具与使用

开具承兑汇票前，需由相关部门提出开票申请并填写汇票的用途，经过部门负责人和财务部负责人的审批后方可开具，对于大额的审批权限，应该交由公司的领导进行授权审批，并核对单位名称，日期，金额等是否正确。

使用或转让时，应办理相应的批准手续，财务人员应该在获得准确权限的人员批准后，才能办理后续的手续。公司转让或接收汇票都应当及时将背书要素填写齐全。对于承兑汇票的流转，要有完善的记录来反映流转轨迹，尤其对不合格汇票的退票，要进行登记并说明原因，并有两个或以上的人参与。

②承兑汇票的登记与盘点

财务部门应该与供方或市场销售部门进行汇票交接并登记，收到汇票后及时登记相关的台账记录，在单位名称，汇票编号，交接人，金额，日期，承兑放等方面进行详细的等级，且由专人定期对台账记录进行核对。盘点后登记到相应的汇票盘点记录单上，作为备查信息。对于承兑汇票实物控制，应视同现金和有价证券一样，严加管理，并进行定期和不定期实物盘点。

③承兑汇票的保管与审批

在承兑汇票的保管上，要设立不相容职位，防止私自挪用和进行记录的伪造。公司应设立承兑汇票的金额限制，对于大额的汇票应由财务部门与银行方面进行确认，以保证承兑汇票的真实性。

4.总结

伴随着企业所处的环境风险越来越大，业务开展越来越多元化，使用的支付方式和金融产品越来越复杂，企业在经营管理中必须提高风险管理意识，必须明白风险和损失将成为企业实现经营目标不可回避的问题，将企业风险管理和内部控制作为企业日常工作内容的重要组成部门来对待。同时，企业应该根据规模、资源和胜任能力，将企业风险管理和内部控制职责纳入企业管理体系。如果企业规模较小，可将风险管理和内部控制职责明确到已有的部门和岗位。如果企业规模较大，对于风险管理和控制的需求较大，且企业资源可以支持，则应将风险管理和内部控制建设和监督部门逐步设立起来，并不断完善，以为企业长期健康可持续增长提高护航保驾功能。当然，我国企业的风险管理和内部控制还处于起步阶段，应意识到风险管理和内部控制不可能一蹴而就，是个系统性工程。企业在风险管理和内部控制建设过程既要意识到其重要性，也要意识到其复杂性和长期性，其发展还和企业自身的文化和行业特征有较大关系，不可简单化和行政化处理，应让全体员工共同参与建设和执行，同时高级管理层应给予必要的管理和资金资源的支持。

参考文献：

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