公立医院工程项目内部审计质量控制研究

【前言】公立医院工程项目内部审计质量控制研究由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。（二）审计目标和审计重点。 相应审计重点：是否建立内控制度及其设计和理性。审计目标之二是审查工程项目审计外包业务的实施情况，评价是否符合相关管理制度和流程规定，是否偏离目标。相应审计重点包括是否履行审批程序，受托方的选择是否采用竞争和择优方式，合同...

一、研究目的

公立医院作为差额预算单位，执行工程项目预算制度。面对目前公立医院大量工程项目超预算难以得到有效控制的问题，内部审计亟待外部审计的支持。“谁委托，谁负责”，公立医院工程项目审计业务外部化的过程，同时也是内部审计自我质量控制的过程，只有明确了审计风险、审计目标、审计重点、审计方法、审计标准、审计结果运用等一系列问题，才能真正实现动态控制项目审计质量。因而，以公立医院工程项目外包审计风险识别为起点，确定审计目标和审计重点，进而制定审计标准，结合风险管控点，建立外包审计项目质量评价体系，并对其设计的科学性和运行的有效性进行评价，对存在的风险管控缺陷提出整改意见，从而提升公立医院工程项目外包审计业务管理水平，加强审计监督，发挥审计职能，提升审计的质量。

二、主要研究内容

（一）工程项目外包审计风险。

（1）项目外包决策阶段风险因素。A.决策制度不健全、不完善，导致相关决策工作随意性大，缺乏科学性。B.未履行适当程序，导致决策失误或不科学。（2）项目外包合同形成阶段风险因素。A.受托方选择不当，缺乏必要的人员、从业经验、技术规范和质量保证体系，导致审计质量低或进度拖延。B.缺乏必要的外包项目成本控制措施，导致价格不合理，成本过高，没有发挥项目外包的优势，组织利益受损。C.未及时签订合同或合同条款不严，使组织遭受欺诈、利益受损。（3）合同履行阶段风险因素。A.对审计实施过程管理措施不到位，导致审计目标未能实现。B.不能及时发现外包项目审计质量问题。C.项目结算依据不充分或审核不严，导致结算超标准。D.过程记录不完整或未及时归档，不利于相关信息的积累、利用和责任的追溯。E.受托方评价机制缺失，导致组织未能准确掌握受托方的服务质量，无法为日后的业务外包提供参考。

（二）审计目标和审计重点。

相应审计重点：是否建立内控制度及其设计和理性。审计目标之二是审查工程项目审计外包业务的实施情况，评价是否符合相关管理制度和流程规定，是否偏离目标。相应审计重点包括是否履行审批程序，受托方的选择是否采用竞争和择优方式，合同履行过程有无进行必要的监督检查，有无对受托方进行考核和评价，并形成客观公正结论等。

（三）审计方法———建立外包审计项目质量评价体系。

建立科学、有效的审计质量评价体系，需要从审计成果的应用主体出发，从评价主体、评价内容、评价结果运用等方面入手，对评价的范围、方法、权重和档次等作出明确界定，才能发挥评价机制的正面导向作用，促进提高委托审计质量。通过赋予内审部门较高的评价权重，明确其作为审计成果应用的主体地位，明确委托方的要求就是审计重点；通过细致划分评价项目和评分标准，对审计过程、审计结果提出具体要求；通过合理应用评价结果，树立优秀中介机构典型，淘汰不符合要求的中介机构，推动提升工程项目整体审计质量。采用内审部门、工程部、财务部结合的三维评价主体，拓宽审计质量评价角度。内审部门代表医院进行工程项目审计外包委托，工程部是工程质量的责任部门即被审部门，财务部门履行工程款结算职能，按照“谁委托、谁评价”的原则，以内审部门为主、工程部、财务部为辅共同开展对外包审计项目质量评价工作。作为不同的评价维度，根据审计工作开展和审计成果应用的实际需要，分别赋予评价权重。内审部门作为审计质量评价责任部门，评价权重70%；工程部作为被审部门，评分权重20%；财务部门作为配合评价部门，评价权重10%。采用赋予相关责任各方不同权重的三维评价主体，相比仅由内审部门单方评价，不仅能全面反映中介机构的实际工作情况与审计质量，而且有利于加强各部门的工作协同配合。

（四）审计标准———质量评价体系指标。

工程项目审计质量评价分为基本要求、工作质量（反映过程）、工作效果（反映成果）三大项共六类指标。内审部门、工程部、财务部作为不同角度的评价主体，评价标准各有侧重：内审部门作为审计质量控制的主体，注重全过程管理，所以分值分配均衡，基本要求、工作质量、工作成果分别占30%、40%、30%；工程部作为直接接触审计人员的被审计主体，其评价则更侧重于工作质量的评价，工作质量与工作效果分别占60%、40%；财务部作为结算支付部门，主要对工作效果进行评价。

（五）审计结果运用。

实行中介机构分类管理，创新审计质量评价结果应用模式。通过设立工程项目审计质量评议委员会，定期召开评议会，根据评价结果对中介机构实施分类管理，设立工程项目投资监理（即全过程跟踪审计）备选库、审价（即工程竣工结算审计）备选库，并不断更新。投资监理单位在审计质量评价中被评为“优秀”档次的，列为下一年度大型项目优先备选机构；被评为“良好”档次的，列为下一年度常规备选单位；被评为“一般”档次的，淘汰进入审价备选库，作为审价项目备选单位；被评为“不合格”档次的，三年内不得入选备选库。审价单位审计质量评价参照投资监理单位执行。将评价结果与备选库相结合，对中介机构实施分类管理，优胜劣汰，有利于建立审计质量评价结果运用的长效机制。

作者：黄丹青 单位：上海交通大学医学院附属新华医院