宏观税负对经济增长的影响研究

摘要：本文以宏观税负与经济增长为着眼点，运用宏观经济均匀模型，结合现实数据分析经济的变动对宏观税负的影响，由此得出了我国宏观税负主要受到经济因素、财政体制、企业经济效益、征管水平和无税GDP的影响。

关键词：宏观税负；经济增长；实证分析

中图分类号：F810.42　文献标识码：A　文章编号：1672-3309(2011)02-52-03

一、税收与经济增长的关系

1.经济增长决定税收增长

经济增长与经济发展的概念不同，一般使用一个国家(或地区)一年内所实现的国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的数量变化来表示(剔除价格因素影响)。经济增长是税收增长之源，正是大量的商品生产、交换、分配、消费活动。以及对外贸易的发展和繁荣。使商品课税成为可能。应当说。经济增长因素是影响税收收入增长的最基本、最持久的因素。

2.税收对经济增长的宏观调控

社会主义市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观经济调控。在政府的宏观经济调控中。税收具有其他政策手段不可替代的作用。随着税收分配的广度和深度的不断增加，税收职能随之拓展。税收地位不断提高。税收对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用日益加强。可以说，经济越发展，税收也越重要。

(1)“市场失灵”需要税收调控。现代市场经济是混合经济。信息不充分现象广泛存在。市场中各相关利益主体在追求“利润最大化”时。“市场失灵”不可避免。无序性、自发性、盲目性等市场弊端也使公共资源配置效率质量下降。因此，仅仅依靠市场价格机制无法达到“帕累托最优”状态。为了避免经济的过分波动所造成的破坏，出现通货膨胀或通货紧缩，政府有义务通过加强宏观调控，弥补市场不足，使市场机制更好地发挥作用。保证市场经济效率，促进经济的持续、协调、稳定增长。

税收调控是政府财政政策的手段之一，政府实施该手段是通过调整税收负担水平和税收结构调整来实现的，具体表现为政府的税收总量政策和税收结构政策两个方面。总量政策主要协调宏观经济增长与稳定的问题，而结构政策是通过调整不同利益主体之间的分配关系，解决社会经济运行中经济发展和收入分配的结构性问题。历史上，西方市场经济国家治理周期性经济危机的典型做法是在扩展财政政策中加强税收调控力度。20世纪80年代里根政府减税治理经济停滞，90年代克林顿政府调整税收结构扭转财政赤字：近些年来俄罗斯加强税收征管增加收入以及布什政府减税3500亿美元刺激经济复苏和奥巴马政府的刺激经济计划等，都说明了从过去到现在，各国都很注重运用税收杠杆来调控和实现经济均衡发展。

(2)税收具有自动稳定的调节功能。税收具有宏观调控职能。从理论上说就是税收杠杆原理。虽然征税具有强制性，但税收的调控作用却是自动的。税收在促进经济稳定增长中的作用突出地表现为“自动稳定器”的特点。税收政策的“自动稳定器”角色主要是通过累进性所得税和社会保障机制实现的。另外。税收政策也可以“相机抉择”地“熨平”经济的周期性波动。

(3)税收调控与收入分配。在市场经济条件下。调节收入分配一般可以通过市场、政府和社会3个调节途径。税收对个人收入的调节。可以通过收入的分配环节、使用环节和积累环节来进行。在收入的分配环节，政府征收个人所得税、社会保险税，直接影响到个人的收入，其中。个人所得税是以累进方式课征，只要税率结构得当。征管得力，就能够较好地起到收入再分配的作用。社会保险税直接减少纳税人的当期可支配收入，与社会保险支出相配合，间接调节收入在不同纳税人之间的分配和使用。在收入的使用环节，通过对商品课税(如消费税、关税等)。从个人收入的使用方面减少货币的实际购买力，即使收入的使用效率有所降低。

二、宏观税负与经济增长关系的相关研究

1.拉弗曲线

在西方国家和许多发展中国家的经济学界，有关宏观税负与经济增长的关系问题，影响最大的当属供给学派的税收政策。供应学派把资源有效配置作为经济政策的重要目标，认为只有自由市场机制能够有效配置资源，任何扭曲市场相对价格的政策都会对资源配置造成扭曲效果。而政府机制具有很强的垄断性，并不以“利润最大化”为目标。特别是对经济活动的干预，包括政府的税收政策等缺乏效率。削弱了人们努力工作和劳动的积极性，抑制储蓄增长。减少资本和劳动投入。供应学派特别强调通过减税刺激经济增长。其主张的核心在于减少国家对经济活动的干预程度。

在供应学派的税收政策中。削减所得税的边际税率最为重要。其中。阿瑟・拉弗(ArtherLaffer)所提出的理论主张对美国政府的经济政策产生的影响最大。对发展中国家施行何种宏观税负水平更有利于经济增长也具有深远的启示意义。拉弗关于税收和经济增长之间关系的理论，可以使用著名的拉弗曲线来说明。拉弗曲线形象地说明了税负、经济增长及税收收入之间的一般关系，可以得出如下重要的启示：(1)高税负并不意味着高的税收收入，要想增加税收收入。不一定要提高税率。过高的宏观税负水平会严重挫伤生产者的积极性，削弱经济活力，导致经济停滞、税源下降，结果适得其反。(2)同样多的税收收入，可以采取不同的税率。也就是说，可以通过不同的税率水平达到同等的税收收入。而且，低税负政策可以刺激生产。扩大税基。长期来讲，这有利于税收增长。(3)宏观税负、税收收入与经济增长之间相互依存、相互制约。可以证明存在一种税收收入与经济增长和谐发展的税负水平。

2.马斯顿关于税收与经济增长的相关研究

有关税负和经济增长之间关系的研究很多。大量实证研究均表明，存在促进经济增长的最优宏观税负。在这些研究中，最有影响的是英国经济学家基思・马斯顿的研究(1983)。他在《税收与经济增长之间的联系：一些从实际经验中得出的证据》一书中选择了21个国家作为样本，采用实证分析方法，按照经济发展水平的不同，将样本分为10组(其中美国单列)。在每组中均存在高税负国和低税负国家(具体详情见表1)。通过分析，他研究了宏观税负与经济增长之间的基本关系。得出的结论验证了这样的观点：“在效率税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国家的国民收入(GDP)增长更快。”

从表1的数据中可以受到以下启示：(1)低税负国家的公共消费与私人消费的增长幅度普遍大于高税负国家。因为在低税负国家。税收负担轻，税后留利相应就多，导致消费或投资增加。因此。低税负有利于经济增长，而高税负不利于经济长期增长。(2)低税负国家的投资增长率远大于高税负国家。从上表中可以明显看出，10个低税负国的投资增长率为8.9％。而10个高税负国的投资增长率却为-0.8％。通过回归分析可以发现，宏观税负每增加1个百分点，投资增长率则降低0.66个百分点。(3)低税负国家人均GDP增长率高于高税负国家。按简均计

算，10个低税负国GDP年增长率为7.3％；10个高税负国GDP年增长率为1.6％。其中有两个国家是负数。通过回归分析可以得出，税收与经济增长之间的回归关系是：GDP增长率＝11.29-0.36x税负。该等式表明，税收占国民收入的比值每增加1个百分点。经济增长率就下降0.36个百分点。(4)低税负国家的出口增长率一般也大于高税负国家。计量结果表明，低税负政策有利于提高出口品竞争力，扩大出口。带动经济繁荣并扩大税基。威廉・泰勒(William Taylor，1981)的研究观点表明：总税收、外贸税收分别降低0.39％、1.09％。国民经济可以增长1％。课征高额进口贸易税，可以对民族工业起到保护作用，但对国内进口替代产品的竞争力却有消极作用。(5)低税负国家的劳动生产率与社会就业增长幅度大于高税负国家。税基的扩大、政府教育与训练支出的增加以及个人税后所得的增多，都带动了劳动生产率的提高。

按照马斯顿的观点：(1)较低的税收使储蓄、投资、工作与革新有较高的实际税后收益。较高的收益刺激生产要素供给增加。进而提高总产出。(2)低税负国家提供财政激励的方式可以优化资源配置。从而提高资源利用总效益。而一些高税负国家却相反。研究还表明，低税负不等于低税收。相反，低税负促进经济高增长，使财政收入增加。而政府财力增强又使公共服务支出得以扩大，从而在税收与经济增长之间形成一种良性互动。

马斯顿对税收与经济增长关系的研究对于今天很有启发意义。但马斯顿选择的样本体现了少数国家的税负水平与经济增长的内在联系，具有一定的特殊性。后来一些经济学家的研究也得到了与马斯顿大致相同的结论。比如，恩根和希纳(1996)的研究认为，税收确实影响经济增长。如果把边际税率降低5个百分点，平均税率减少2个百分点。可以使经济增长率增加0.2和0.3个百分点。卡拉斯利用OECD(1999)数据，得出若永久性地提高宏观税负1％，最初能够使人均真实GDP下降0.6％-0.7％，在以后3-4年内继续低于其趋势值。

三、对我国的启示

税收负担的轻重直接关系到国家和纳税人之间以及各个纳税人之间的经济利益再分配，影响到国民收入在国家、企业、个人之间的分配格局。税收是经济活动的组成部分，税收负担自然受到经济活动各个方面的影响。从以上的研究中可以看出，税负与税收收入的增加和经济增长并不是同向变化的，税收对经济增长方式的影响是通过税收对资本形成、劳动供给和技术进步等方面产生的影响而实现的。在中国劳动力市场供大于求的情形下，税收对于劳动供给的影响非常微弱。税收与经济增长的关系。主要表现为通过税收政策的调整和税收优惠政策。促进技术进步。扩大储蓄规模。或者促使民间资金转化为资本。具体而言。税收主要是从税收负担、税制结构和税收使用效果3个方面对经济增长产生重要影响。比如。可以利用税收促进高耗低效企业转变经营机制：利用税收促进企业建立自主创新机制：利用税收促进发展形成良性经济运行机制。随着经济体制改革和对外开放的不断扩大。税收同经济增长的关系越来越密切，在宏观调控中发挥着越来越重要的作用。因此。必须对我国现行的税收制度进行改革、降低税负，发挥税收的宏观调控职能，这样才能实现宏观税负和经济增长的良性互动，促进中国经济的包容性增长。

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