我国税收收入的影响因素研究

摘要：本文选取了国内生产总值、财政支出、进出口总额作为影响中国税收收入的主要因素，运用E-views软件进行实证分析，探讨影响税收的经济因素，为政策制定提供参考。

关键词：税收收入 国内生产总值 国家财政支出 进出口总额

一、引言

税收是财政收入的重要来源，是政府对经济进行宏观调控，促进资源优化配置的重要手段。税收政策的优化改革一直是我国学术界高度关注，不断探索的热点问题。2013年全国范围内推行“营改增”，新经济下，税收在组织财政收入、调控经济运行和监督经济活动方面仍然发挥着巨大作用。因此，利用实证分析的方法研究影响我国税收收入增长的因素，能够帮助我们更好的认识税收，利用税收，发展税收，推动我国税收结构的优化改革进程，发挥税收取之于民、用之于民的作用。

二、文献回顾

高淑红（2008）研究认为国内生产总值、财政支出与税收收入正相关，而固定资产投资额，商品零售价格指数，社会零售品销售总额这几个因素存在多重共线性。唐雁（2010）则认为财政支出总量、固定资产投资总量和城乡人均可支配收入会促进税收收入的增长，而国内生产总值、农林牧渔总产值会抑制税收收入的增长。陈璐（ 2011）认为GDP、财政支出、物价水平均与税收收入呈正相关。李忠（2012）通过实证分析税负对经济增长的影响，认为税收负担与我国民间投资和外商投资增长呈现负相关，与我国城乡居民消费增长负相关。

三、研究设计

经济增长是税收的主要来源；财政支出通过促进经济发展影响税收；理论上来说，进出口总额的增加也会引起税收的增加。因此，本文将对国内生产总值、财政支出、进出口总额这三个指标进行分析。其中Y：税收收入（亿元）、X1：国内生产总值（亿元）、X2：国家财政支出（亿元）、X3：进出口总额（亿元），数据来源于我国1994-2013年20年的宏观经济数据，并且剔除了价格因素的影响。

（一）提出假设

国内生产总值（GDP）是我国经济发展状况的指标体现，经济增长将会带来税收收入。因此，国内生产总值的增加会促进税收的增长。

假设1：国内生产总值与税收收入呈正相关。

国家政府发挥宏观调控职能，通过财政支出推动经济协调可持续发展，进而会增加税收的总收入。

假设2：财政支出与税收收入成正相关。

进出口关税是我国税收收入的重要组成部分，是协调国际贸易市场的重要手段，它不仅在保护和促进本国产业经济发展方面扮演着重要角色，而且可以积累大量的财政资金。进出口总额的增加将促进税收收入的增加。

假设3：进出口总额与税收收入正相关。

（二）模型建立

四、实证结果分析

（一）回归结果分析

（二）统计检验

可决系数R2 = 0.999，且趋近于1，说明样本的拟合效果非常好；显著性水平=0.05，F=10259.43 >F唬2，17）=3.59，回归方程显著。因变量的系数估计值为β1=0.0438，β2= 0.546，β3=0.0428，均为正，符合自变量和因变量之间的正相关关系。β2与β1，β3相比明显较大，因此财政支出对税收收入增长的促进作用较为显著。

五、结束语

改革开放以来，我国经济取得了突飞猛进的发展，税收收入也屡创新高，国内生产总值、财政支出，进出口总额都在一定程度上促进了税收收入的增长。然而，税收仍然较大程度的依赖国家财政支出，这也说明了我国市场经济体制尚不完善，许多方面的运转还需要政府动用财政力量，发挥宏观调控职能，社会经济的发展对公共财政仍然期望较大。因此，我国应当在保持经济健康、可持续发展的基础上，扶持国内工、农、商业发展，加强国际间经济贸易往来；完善市场经济制度，转变政府职能，合理进行财政支出，调整中央和地方的财政支出结构，建立与事权相匹配的积极的财政政策。

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