税收征收管理范文
时间：2023-03-29 11:55:26
税收征收管理范文第1篇
关键词：税收；征收管理；
为了适应社会主义市场经济的发展，强化税收的宏观调控作用，我国的税收征管模式经历了一系列的变革过程．从总体上说，正在逐步从传统走向规范化、现代化．随着市场经济体制在我国的逐步建立和1994年新税制的颁布实施．为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则，我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式．现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求，并与新税制相配套，但在实践中仍暴露出某些不尽完善的方面，本文针对这些问题进行探讨并提出对策．
一、对现行征管模式的总体评价
1．现行税收征管模式在运行中的积极效应。
现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础．以计算机网络为依托，征收、管理、检查相互制约．这在实践中明确了税收征管工作程序．推进了依法治税的进程．从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用．建立纳税人自行申报的纳税制度．其核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务，有利于促进纳税人自身素质的提高，也有利于税务机关在征税程序和纳税申报管理上更加科学、简便和规范．
计算机网络的大力开发和应用．使税收征管工作从繁琐中解脱出来，大大降低了税收成本．提高了工作效率．计算机信息系统在税收工作中的广泛应用，使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起来．
建立办税服务厅采取集中征收的办法，增加稽查人员的比例，设置专门稽查机构，这些措施都大大增强了税务机关执法的力度．
2、税收征管模式在运行中存在的问题
我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条件．且较为科学的模式．但是现行税收征管模式也暴露出很多问题．
(1)现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面．首先征收大厅没有充分发挥其功能效应．各窗口的设置还不尽完善，虽然投入大量硬件设施．但其功能的应用有待于开发．如以计算机代替手工征收，虽然提高了工作效率，但目前的软件功能尚有欠缺，只是对纳税人简单情况进行储存，打印税额及征收日报等．不能提供大量信息，特别是对未申报户、欠税户缺乏很好的源泉控制方法，未能与工商、银行、企业进行联网．其次，稽查人员所占的比例仍显不足，稽查力量有特充实，稽查的内容、方法也有应进一步完善，特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”一整套方法．虽然本意是要强化对稽查权力的制约．减少大规模稽查而增加的税收成本，但在实际执行中却出现一些问题，利用选案提供的数据不尽准确，影响了稽查工作的准确率，特别是目前市场经济干变万化，企业的情况亦是瞬息万变，而且纳税人自身素质不高，势必影响了原始数据的准确性，造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外．再次，各机构内部各部门之间的职责范围划分有时不甚合理，征收与稽查两大机构间也缺乏整体协调，使矛盾日益突出．所有这一切都影响了机构功能的正常运转，必须积极地解决．
(2)在由旧模式向新模式转变的过程中，税源管理出现的失控．现行征管模式运行后，机构人员重新组合．只靠纳税人凭借自觉意识主动上门纳税．征收不再是专人下专户．由于客观观经济情况复杂多样，形成漏征、漏管户的大量存在．给税务机关正常工作秩序造成混乱．如：企业变更地址后不到税务机关进行重新登记，一但中途不来申报，就形成“在逃户”；另则，企业此废彼立，钻空子，少缴、漏缴税款，再如，企业办理税务登记，领取发票以后便销声匿迹，不再来申报纳税；纳税人虽然申报了，但税款不及时入库，形成拖欠；还有一些从事地下经济的纳税人长期置于税务机关征管范围之外．凡此种种，致使税源流失的问题越来越严重．
(3)征管工作在具体操作中缺乏一定的规范性．首先表现在税务人员的素质、业务水平有待于提高；其次办税程序、手续、文书还不甚规范，税务人员执法的规范化问题仍然存在；再次，现行税收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并设有形成高效的运行机制．
二、现行税收征管模式存在问题的原因分析
l、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的矛盾
我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税收征管模式接轨．即纳税人自行申报为出发点，在此基础上，通过税务稽查对纳税人进行监控．减少税源流失．但这种模式设计并没有考虑我国税收征管环境的现状．从我国税收征管外部社会环境看．纳税人纳税意识相对淡薄，造成税收申报不真实的状况比较严重；在全社会范围内没有形成由政府立法并协调的全社会共享的信息网，使税务部门无法准确及时分析并控制纳税人申报数据的真实性．从税收征管的内部环境看，我国税务机关管理水平比较落后．从税务部门的机构设置到税务于部的人员素质，从税收法制建设到税收行政执法和税收司法保障体系，从税收管理手段到计算机运用的广度和深度，都存在很多亟待解决的问题．由于我国税收管理的内部和外部环境与国外发达国家比较相对落后，因此决定现行税收征管模式在某种程度上超越客观实际，必然是超前的，因此在实践中会产生许多问题．
2．税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾
在现行税收征管模式下，一方面税务机关对纳税人实行集中征收，集中管理．但对纳税人动态状况，以及地下经济中的纳税人没有建．立有效的控管手段．税务稽查部门由于人员数量、人员素质、稽查手段的限制，对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理，同时由于社会信息网络没有形成，计算机在税收征管中的运用只是浅层次的．而另一方面，税务机关面对的是成千上万的纳税户，税源分布极度分散，同时由于目前分配渠道的多种多样，收入方式复杂化，使得税源变得十分隐蔽．这就使税务部门不论是对隐蔽的税源还是流动的税源．不论是已纳入征管范围的纳税户，还是末纳人管理范围的纳税人都难以全面．真实和动态地掌握其税源的状况．可以说目前的税收监控是人工的监控、事后的监控．这是造成目前税收管理中难以形成对纳税人的主动、积极、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、进一步完善现行税收征管模式的对策
1．强化税收管理，防止税源流失
针对税源流失问题严重，漏征漏管户大量存在，应重视征管基础工作，针对各种具体问题采取不同措施，衔接好征管工作中的各个环节．
在税务登记环节上．应采取纳税保证金制度，而且要派专门人员进行实地调查：留档管理，然后再发给登记证件，这些原始数据将作为后来的一系列管理工作的基础。同时．与工商管理部门进行信息交流，掌握纳税人动态资料．
在征收环节．应对纳税人一定时
期的申报情况，财务数据，申报违法情况，纳税义务发生时间，税款滞纳数额、原因，零字申报、负申报的情况做详细储存，为稽查选案输送案源．也为票证供应窗口提供数据。
在稽查环节，通过税务登记窗口提供的数据，进行各种对比分析，及时做出准确结论，对可疑问题进行彻底检查。
在管理机构设置，实行征收和稽查的彻底分离，征收局在受理纳税人申报的同时，应设专职管理人员按区域对纳税人的管理专职负责．
2．实现税收管理法制化
要继续开展深入、持久的税法宣传．利用一切渠道，采取各种宣传形式，全方位宣传，做到家喻户晓．要运用典型事例开展宣传工作，在全社会形成偷税可耻，纳税光荣的良好风尚，以提高纳税人自觉纳税的意识．要严肃税法，严格执法，实现税收管理法制化．要做到有法可依，建立健全税收法制体系，使征纳双方和社会各个部门都纳入法治化轨道．近期应要完善税收工作各环节执法程序，规范执法文书的应用，做到有法可依，有据可查；执法人员要加强法制观念的教育，做到执法必严．要从自身做起，不允许收人情税现象出现，坚决制止以补代罚，以罚代刑的做法，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，无论任何单位和个人，只要违犯了税法，就必须承担法律责任，法律面前必须人人平等．
3．建立健全工作规范制度
办税程序要统一，设置多功能办税大厅，明确各窗口的职责分工，规范服务、文明征税．
征收、稽查各环节工作要程序化、规范化．各环节的资料、信息传递要有规范的手续．稽查工作中要正确处理选案、稽查、审理、执行各环节的关系．
规范税务执法文书的使用．全国或省市要统一执法文书的使用名称、式样．法律依据等，使税务执法人员能够正确运用税收担保、税收保全、强制执行等税收法律手段．并在这一领域与计算机软件相配套，在软件上存储相应的文书及使用方法，做到杂而不乱，有章可循．有条不紊．税务人员要加强文书使用，规范使用执法文书，每一个工作步骤都要有相应的内部文书或外部文书，以此达到严格执法的效应．
4．大力开发软件系统．进一步扩大计算机在税收领域中的应用
为了改变计算机现有的利用程度，达到人机结合征收、人机结合稽查的目的，我们必须大力开发软件系统．第一，增加一定投强加强微机开发力量．确保软件开发应用及时到位；第二，规范不合理的工作程序，规范部分内部传递文书以及纳税申报表体系，使之既简单明了，又有实质应用，便于进行微机操作；第三，尽快与工商、银行等机构进行联网，达到信息共享，以现代科学手段进行征收管理，完善征管监控系统，既全面掌握了税源基本情况，又为纳税人提供优质服务，使税收工作由繁到简．
5．强化税务稽查，为征管模式职务
理顺机构，促使稽查岗位系列化，人员配备科学化．在机构设置上，要遵循相对独立原则．业务上垂直领导，促进执法规范化建设，发挥稽查功能．在人员配备上，要充实稽查力量，人员的综合素质要高于其他人员．
税收征收管理范文第2篇
税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。
一、新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：
（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。2、对个体稽视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。
(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。
(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。
(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。5、征管档案资料管理不规范。
上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。
（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。
二、对策及建议
（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。
（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。
（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。1、制订税务稽查协调工作制度，以提高稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：
一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。
（五）改进和规范表、加强税收征收管理研究
税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。
新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：
（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。2、对个体稽视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。
(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。
(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。
(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。5、征管档案资料管理不规范。
上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。
（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。
三、对策及建议
（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。
（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。
（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。1、制订税务稽查协调工作制度，以提高稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。
（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。
税收征收管理范文第3篇
关键词：税收征管 新模式 优化
1、税收征管模式的内涵
税收征管模式是指税收征管工作标准化、规范化的管理格局，具体是指税务部门与纳税人发生征纳关系的形式以及由此产生的税务征管机构设置和职责分工的具体组织形式。税收征管模式主要具有以下特征：
第一，不是税收征管工作本身，是在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管方法、征管手段、征管形式及征管机构等要素进行有机组合而形成的规范形式，并不是征收管理的具体规则。
第二，税收征管模式不是一成不变的，它必须与同时期的社会经济基础、科技发展水平相适应，它需随着税收来源、税收制度、信息化水平和服务理念的改变而变化。
第三，税收征管模式的目标在于实现潜在税收与实际税收差距的最小化。
2、我国现行税收征管模式存在的风险
2.1、未完全依法治税的风险
税收法定原则决定了税务机关征税、纳税人纳税仅应以法律规定为准绳和依据。首先，我国《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这是税收法定原则的宪法根据。其次《税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；……任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”这一规定是对税收法定原则的进一步确定。因此，税收征收管理活动也必须依照法律进行。然而，我国现行税收征管模式是一个以“税收收入计划数”的完成为中心的征管模式，使得“任务治税” 凌驾于“依法治税”之上。可以看出，在实践中税收征管行为并未完全依照法律进行，纳税人的权利随时都有受到侵害的可能。
2.2、税源管理的风险
属地管理是我国税源管理的基本原则。属地管理是一个地区的纳税人完全归属于该地区的税务主管部门管辖，而且所有有关涉税事宜都归属于该地税务主管部门管理。属地管理中的税源管理没有对税源进行分类管理，也没有对行业实行专业化管理，管而不精造成了税收执法风险。表现在：第一，容易造成漏征漏管现象。第二，征管能力不匹配。第三，造成税收征管效率低下。
2.3、稽查的风险
税务稽查作为税收征管的监督手段，担当着规范税收秩序、净化税收环境、打击偷漏税违法行为的职能，目前税务稽查存在的风险主要有：第一，选择案源随意性较大。第二，确定稽查对象所依托的信息不健全。第三，征收、管理、稽查部门协调配合不畅。第四，稽查后不能有效地执行处罚。这一方面制约了稽查成果的实现，一方面耗费了稽查部门的行政支出。
2.4、信息化的风险
2.4.1、信息化水平不高
我国现行税务系统的计算机网络应用水平不高，主要表现在：第一，现行征管手段和业务流程主要是针对传统的经济交易方式做出的，忽视了信息化对税收工作的规范、简化作用，制约了税收管理的科学性和合理性。第二，税收征管的软件科技含量不高，兼容性较差，不能满足各个管理层次的需要。第三，数据管理质量不高，忽视原始数据收集的全面性和准确性，缺乏数据及时传递和规范存储的机制，造成数据管理混乱。第四，没有在全面了解各环节工作的基础上开发业务软件，致使办事环节多、重复劳动多，信息传输衰减，在一定程度上造成资源的损失和浪费。
2.4.2、信息共享机制尚未建立
我国税收“信息割据”现象比较突出，主要表现在税务机构内部和外部两个方面：第一，在国地税机构内部尚未建立统一的信息平台。第二，在税务机关与政府其他相关部门之间信息共享机制尚未实现。以致税务机关难以全面掌握纳税人相关信息，容易造成纳税人逃税行为的发生。
2.5、纳税服务意识淡薄，征纳关系不和谐的风险
在现行征管模式中将纳税服务放在了基础地位，但在实践中纳税服务制度还不够完善。一是没有树立起“以纳税人为中心”的服务理念，在要求纳税人“诚信纳税”的同时，税务机关“诚信征税”的评价机制并不完善，没有形成和谐的征纳关系。二是纳税服务的形式陈旧。三是在服务过程中缺乏系统性，只重视对纳税人的事中服务，忽视对纳税人的事前和事后服务。
3、我国税收征管模式的优化
3.1、坚持依法治税的原则
首先，要提高税收立法层次，完善税收实体法和程序法的具体内容。其次，要严格按照法律、法规的规定，正确行使税收执法权。一是要认真落实各项税收法律、法规。二是要坚持依法征税，不以“税收计划数”为考核目标。三是对纳税人征收、稽查要严格依据法律法规，做到有法可依，有据可查，执法必严。
3.2、实行税源分类分级管理
目前我国的税收征管主要是属地化管理，忽略了税源的分类管理，而要想解决税收应收尽收的问题，就必须对税源进行合理分类。我国可以参考美国的做法，结合我国实际，对纳税人按不同类型、行业进行专业化管理。在坚持属地管理的基础上，加强税源的分级分类管理，抓住重点，建立和完善重点税源监控机制，以做到应收尽收。实行分类分级管理就是根据税收风险发生的规律和类型，依据纳税人行业地位、规模、跨域经营、税收贡献等，对税源进行科学分类，实施专业化管理。例如，对企业可以根据企业的大小、类型进行不同方式的税源管理。总之，对企业的税源管理要做到“抓大、控中、管小”，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，实行分级管理。
3.3、优化稽查
发达国家95%以上的纳税人都能自觉申报纳税，再加之现代化征管技术手段的普遍应用，致使诸如美国税务机关将50%的征管力量放在了税务审计上，加拿大税务审计人员占到了税务人员总数的30%。从我国目前的实际情况看，纳税人纳税意识普遍不强，税收违法案件时有发生，因此在现行征管模式中更需要突出并加强税务稽查，以形成稽查的震慑效应。第一，总结人工选案的经验，建立一套科学、规范的选案体系，以使税务稽查事半功倍。第二，健全信息网络，加强征收、管理、稽查部门的信息交流，使信息真实、全面、有效，使选案具有针对性、科学性。第三，在总结、研究新的稽查方法的基础上，突出税务审计重点，将稽查力量主要投放在一些大企业和偷漏税较多的行业上。第四，严格处罚措施，改变浅查、轻处的一贯做法，让纳税人感到申报纳税是一种法律义务，草率和侥幸往往会遭受法律的严惩，以保证现行税收征管模式的运行。第五，加强税务机关内部审计监督，促使税务人员执法守法，使税务稽查健康发展。
4、加强信息化建设
4.1、针对信息化水平不高的问题，一是要加大计算机硬件设施的投入，加强硬件建设；二是要开发适用于征管各环节、各层次的应用软件，借鉴美国等国家的做法，将计算机技术运用于征管各环节，提高征管效率；三是要强化原始数据的收集、整理和分析，加强对问题的跟踪、分析和处理，提高问题解决的效率。
4.2、针对信息不共享的问题，可以建设一个国、地税互相连接的网络，同时该网络又如美国、加拿大一般，能与工商、海关、财政、银行等其他相关部门相互连接，保证各税务机关真实、完整地获取各种征管信息。为此，首先可以借鉴美国、加拿大等国家的经验，对纳税人建立统一的纳税人识别号，这是依托计算机监控管理的前提。其次，利用网管业务平台，为纳税人建立档案，实现数据的集中处理、分析和应用。再次，规定第三方纳税协助义务，以便税务机关能够确切掌握纳税人的各类税务信息，提高税务机关税源管理的质量和效率。
5、强化纳税服务体系
为了提高纳税人的纳税遵从度，降低税收流失的风险，必须强化纳税服务。第一，树立服务理念。第二，创新服务方式，改进服务手段。一是精简办税程序，实行限时办理，采取方便纳税人的“一站式”服务办税方式；二是推进国税、地税联合办税服务制度化，最大限度地方便各类纳税人；三是建立健全上门办税、网上办税等多元化办税服务方式，最大限度地满足纳税人多样化的办税需求。第三，加强宣传咨询。
参考文献：
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[5]韦宁卫.关于完善我国税收征管模式的思考[J].学术论坛，2006，（7）：121-124.
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税收征收管理范文第4篇
第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》
（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：
（一）夫妻关系；
（二）直系血亲关系；
（三）三代以内旁系血亲关系；
（四）近姻亲关系；
（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
第二章税务登记
第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
第十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。
税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
第十三条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第十五条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第十六条纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第十七条从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
第十八条除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户；
（二）申请减税、免税、退税；
（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（四）领购发票；
（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（六）办理停业、歇业；
（七）其他有关税务事项。
第十九条税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
第二十条纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
第二十一条从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
第三章账簿、凭证管理
第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅账簿。总账、日记账应当采用订本式。
第二十三条生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第二十四条从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
第二十五条扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
第二十六条纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
第二十七条账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
第二十八条纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。
第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
第四章纳税申报
第三十条税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
第三十一条纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
第三十四条纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：
（一）财务会计报表及其说明材料；
（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
（三）税控装置的电子报税资料；
（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
第三十五条扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
第三十六条实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
第三十七条纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
第五章税款征收
第三十八条税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。
税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。
税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。
第三十九条税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。
已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。
第四十条税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
第四十一条纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第四十三条法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
第四十四条税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托证书。受托单位和人员按照证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托单位和人员应当及时报告税务机关。
第四十五条税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。
未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。
完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。
第四十六条税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
第四十七条纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
第四十八条税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
第五十条纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
第五十一条税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
第五十二条税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
第五十三条纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
第五十五条纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（三）按照成本加合理的费用和利润；
（四）按照其他合理的方法。
第五十六条纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
第五十七条税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
第五十八条税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。
对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
第五十九条税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
第六十条税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
第六十一条税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
第六十二条纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
第六十三条税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
第六十四条税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
第六十五条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
第六十六条税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第六十七条对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第六十八条纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
第六十九条税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
第七十条税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
第七十一条税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。
第七十二条税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。
第七十三条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
第七十四条欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
第七十五条税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
第七十六条县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。
第七十七条税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
第七十八条税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
第七十九条当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
第八十条税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
第八十一条税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
第八十二条税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
第八十三条税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
第八十四条审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。
税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
第六章税务检查
第八十五条税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。
税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。
第八十六条税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
第八十七条税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
第八十八条依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
第八十九条税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。
第七章法律责任
第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
第九十一条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十二条银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第九十四条纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
第九十五条税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
第九十六条纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
第九十七条税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第九十八条税务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。
第九十九条税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
第一百条税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
第八章文书送达
第一百零一条税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有人的，可以送交其人签收。
第一百零二条送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
第一百零三条受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
第一百零四条直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。
第一百零五条直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
第一百零六条有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达：
（一）同一送达事项的受送达人众多；
（二）采用本章规定的其他送达方式无法送达。
第一百零七条税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括：
（一）税务事项通知书；
（二）责令限期改正通知书；
（三）税收保全措施决定书；
（四）税收强制执行决定书；
（五）税务检查通知书；
（六）税务处理决定书；
（七）税务行政处罚决定书；
（八）行政复议决定书；
（九）其他税务文书。
第一百零八条税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
第一百零九条税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
第一百一十条税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。
第一百一十一条纳税人、扣缴义务人委托税务人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。
第一百一十二条耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。
税收征收管理范文第5篇
关键词：税收征收 税务稽查 关系
一、简述税收征收管理以及税务稽查的相关概念
一般地，通常将税收征收管理简要称作是税收征管。就目前的情况来看，我国相关文献就其给出的广泛定义则是，国家征管主要指的是我国税务机关结合具体制定的详尽法律法规实现征税权的合理实施，进行税款的有效征收，纳入国库，与此同时，就日常形成的各项征收纳税活动深化展开一系列管理以及监督、检查等相关工作的总称。立足此类概念基础，能够全面充分地反映跟税收征管相对应的管理、征收以及稽查这三个主要关键环节内容。
具体地，税务机关合理建立各项税收征收管理制度，积极开展税法宣传工作，深入经济税源调查研究，认真引导群众协税以及保税，旨在全面有效地组织进行相应的税款征收活动，这一行为可被称作是税收管理。实践证明，税收管理可谓是税务稽查与税收征收等各项工作进行的首要前提。其中，根据相关法律，结合实际政策，实现税法的切实执行，力求做到依法办事，并完成合理的税款征收，则可统称为税收征收，研究表明，税收征收属于税收稽查跟税收管理中涉及的最为关键步骤，且税收征收可被看做位最后归宿。纵览税收征管整个进程，税收稽查为其最终环节内容，其所占据地位甚为关键，通俗点来说，税收稽查主要指的是针对实际税务进行的稽核以及审计、监察等各项工作，通过比较不难发现，税收稽查自身所具内涵远远超过税务检查的对应内涵。那么，税务稽查主要包括如下具体内容，第一，税务机关为主体，通过省市县级国家税务局以及地方税务局进行合理设置，该主体具备稽查职能；第二，纳税人纳税义务履行情况以及扣税义务人代收代缴与代拍代缴等义务履行情况作为客体，针对此类状况进行稽查时，稽查机构应稽查监管跟情况相关的经济活动合法性；第三，国家税法、企业通则、企业会计准则等作为主要参考依据；第四，结合相关法律，针对违法税收行为进行有效查处，推进依法纳税实际进程，确保税法及税收收入等工作公平开展，实则为稽查主要目的。
从开始征税工作，直至今日，税收征收管理模式历经征管统一至征管税务结合至征管分离、新时期征管、自行报纳税为主征管等模式历程，然而，无论在哪个时期，税收征管模式均是匹配当时社会整体发展的，跟当时水平是一致协调的。我国税务总局进行确立的“以纳税中报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”新的税收征管模式，促进税收征收管理服务开展成效大幅增强，并使得相关税收成本实现有效降低。此外，自主报纳税为主的税收征收管理模式，立足社会不断进步以及经济快速发展形势背景下，立足科学管理，通过税收制度的优化完善，基于公民良好税收意识树立以及对依法治税的充分强调这一大前提，合理运用计算机设备同时配合甚为强大的税务稽核全面处理纳税人所做出的的自行申报纳税行为，该模式多见于美国以及加拿大等国家。
二、分析我国现今税务稽查体系的实际情况
从上世纪九十年代开始，在改革开放春风沐浴下，税制改革工作如火如荼地进行着，历经多年时间，我国各级税务机关在专业化管理与多环节分工制约当做标志的新型稽查体系建立方面获得显著效果，积极推进着打击涉税犯罪以及促进依法治税、查处逃（偷）税行为、强化征管质量等各项稽查工作的开展。立足客观角度而言，个人备受来自于体制及认识、人员素质及手段等各类因素的直接制约，目前，难以全面展现出稽查体系的实际工作效率，具体表现如下。
（一）稽查的指导思想和日常工作
一直以来，在整个税收工作开展中，收入任务的顺利完成始终占据着绝对性地位，其可谓是针对税务机关进行考核必须参照的关键性指标内容，同时又是税务机关日常工作的主要事实内容，不管是否存在税源，均需将收入计划完成，工作开展务必紧密围绕此核心，进而导致税务稽查必定备受该指导思想的渗透影响，那么，对于稽查追补收入功能实现的过分强调则是必然。稽查部门承担跟起职能背离的管理工作，有些地区稽查部门在日常稽查以及管理性检查中注入过多精力，甚至是专门开展对滞纳欠税户以及漏征漏管户、汇算清缴户的检查工作，使得税务稽查跟一般检查无差异，稽查部门所承担主要工作成为了大量的管理以及调查，其自身职能被大大混淆，职能发挥受到消极影响。
（二）稽查的管理方式和手段方面
通常来说，税务稽查所需解决的问题主要是打击税收违法犯罪行为。发生的一系列税收违法犯罪行为可谓是税务稽查存在的意义。然而，就目前的情况来看，现今稽查管理工作实施手段以及执行方式已然严重背离这一基本前提，跟税务稽查正常轨道相脱离。纵观稽查管理手段，其所采用的是传统意义上税务管理及征收的方式。譬如说，在日常税管中，一般方式为结合某政策或者是根据某税种或者针对某行业开展管理工作，此类模式跟税务管理特征相符，成效显著，却不适合用在税务稽查管理进程中，原因在于税务稽查是通过纳税人遵守税法的具体情况进行决定，稽查实现的首要前提是独立准确地判断纳税人违法逃税行为。
三、税收征收管理与税务稽查之间的关系
税收征收管理跟税务稽查属于相同税收制度相同范畴。税务稽查地位及影响是通过税收征收管理直接决定的。同时，税务稽查的落实执行积极推进着税收征收管理的有力开展，并决定其的具体实施。
第一，税务稽查是通过税收征收管理直接决定的。在税收征收管理工作实施进程中，税务稽查属于关键环节内容，可谓是强化税收征收管理开展的要点所在。在改革开放春风沐浴下，税收征管模式日渐趋向完善，我国现今所执行的是新税务征收管理模式，其主要是把纳税申报作为基础，科学运用计算机设备，将稽查当做重点，实现集中征收工作的顺利开展，立足我国公民纳税意识，此类新型征收模式若是不倚靠强大稽查机构与采用有力稽查方式，则难以全面保障税额足额入到国库中。
第二，在税收征收管理中税务稽查起到核心作用。改革开放以前，税务稽查仅仅是行政管理中涉及到一个名称提法，其在市场中扮演者配角角色。上世纪八十年代，多数稽查机构工作范围只是局限在针对部分被举报案件进行查处的层面上；上世纪九十年代初，全国税收征管工作会议中提到应将稽查跟检查合二为一，然而，当时众多地区仍是划分稽查跟检查两部分；在1993年，“税务机关的主要力量转向重点稽查”得以确立，同年严格制定了相关税务稽查制度；在1995年，我国税务总局进行第一届全国税务稽查开展会议的顺利召_，切实强化提升稽查工作地位。实践证明，稽查工作开展有助于对税收秩序的维护，可谓是推动我国财政收入持续稳步增长的保障措施，其又被看作为税收征收管理模式的支柱，同时，依法收税是确保公平执法与勤政廉政的重要举措，且又是利于市场经济实现公平竞争的前提保障。税务稽查工作顺利进行能够帮助政府合理征得更多税务，同时可针对偷税漏税等违法行为展开有效打击，保障我国税法彻底贯彻实施，市场经济良性发展。
四、结束语
综上可知，在税收征收管理中，税务稽查是关键环节，二者关系密切，但是相互间关系已然存在很多问题，譬如职责划分不清、部门合作欠缺、管查不分、信息化建设滞后、制度不甚完善等，基于此，相关部门应深化改革，坚持不懈，努力使二者关系更为亲密，使之自身作用发挥顺畅高效。
参考文献：
[1]付占奎.完善我国税源监控管理体系初探[J]税务研究，2007，（6）
[2]汤志水.进一步提升税务稽查效能的思考[J]税务研究，2003，4
税收征收管理范文第6篇
关键词：地税税收；征收管理；问题；对策
一、税收及其意义简介
税收征收是指国家税务机构依据税收相关法律法规的要求，对应纳税的纳税人进行税款征缴，并将税收收入统一国库的行为，这一行为的完成需要税务机构与纳税人两方的积极合作、密切配合来完成，我国税收的表现方式有查账征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴、委托等。
税收征收是税务工作的一项重要组成部分，它的完成程度直接代表着税务管理的质量，顺利完成税收征收工作是一系列影响国计民生的重要事项得以开展的前提和基础。
二、我国地税税收现状及存在问题
在广大纳税人及税务工作者认真贯彻国家税收政策的共同努力下，我国税收收入正逐年上升，地税收入作为地方财政的重要来源也在不断增长，然而税收收入的增长并不意味着税务管理水平的同步上升，纳税人纳税基础意识薄弱等一些长期积累的问题，以及“营改增”等税制改革带来的新型现实问题都将影响着目前我国税务工作的实质进展。具体表现在以下几个方面：
（一）发票管理
在历史、社会、法制等多方面的影响制约下，我国公民的整体纳税意识有待提高，自觉纳税意识的培养更是偏离很大，部分消费者在付款后索要发票的观念不强，很多中小商家和企业在消费者索要发票时以收据代替发票，或者以打折的形式应付消费者，以达到逃避税收的目的，个别纳税者在工商税务登记办理上缺乏主动意识，游离于税法之外，少数纳税者财务核算制度不健全、少计收入、多计成本、变造发票、使用虚假发票，税票、恶意拖欠税款等多种手段以达到少缴、不缴税款的目的，造成国家税款流失。
（二）税源种类
受“营改增”的税务政策影响，营业税作为地税的主体税种正渐渐退出历史舞台，目前地税的主体税源有企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等，其余都是印花税、车船税、土地增值税、耕地占用税等一些小税种规模小、税源分散。地税税种有的是对特定的应税行为征税，有的涉及所得环节，有的涉及财产项目的，种类多而且流程复杂，税源的管理难度较大。在国家“保增长、调结构”的总体要求下，我国中央与地方出台了各项经济改革政策，不断变更的企业经济运营模式和改制、重组、转让等复杂多样的行为时有发生，这些都给地税实际税收工作带来监管难度。
（三）技术支撑
我国已经进入了互联网+的时代，充分运用网络科技的神奇魅力开展工作是一项与时俱进的工作模式，利用现代信息技术整合税务信息资源，各个部门信息共享、实时监控、横向发展等综合治理税收工作方面还存在一定的上升空间，在运用信息化手段优化纳税服务工作方面尚未实现既定的目标。
（四）人员构成
地方税收征管工作在实际工作中面临诸多问题，需要妥善处理、积极应对。税收工作是一项需要全面理论知识的综合性实践工作，将财务、管理法律等学术领域应用于税收征管实际工作，理论联系实际，不断拓展税务工作者的综合管理能力和业务水平是关键。我国目前各级地税机构的工作者中，普遍存在掌握财税知识的人员较多，精通会计、经济法、计算机等专业知识的人员比较稀缺，这种人才结构的构建很难适应不断提高要求的现代税收征管工作步伐。
三、针对我国地税征收管理问题的解决对策
（一）加大税收宣传
我国公民整体纳税意识薄弱，更需要我们加大税法宣传、拓宽宣传渠道，以多种形式来提高纳税人的税法遵从度。在“营改增”这一重大税制改革时期，地税工作的各有关部门更应该加大对政策咨询服务和纳税辅导工作的开展力度，加强税法和有关业务的宣传，及时把税制变革的相关政策传达给基层纳税人，避免因知识缺乏信息不对称等构成税收违法、违章，同时也要使纳税人从思想观念上深刻认识到依法纳税与每个公民利益的关系，变被动纳税为积极主动申报纳税，配合税务部门的征收管理，建立完善的发票管理体系，加强发票管理，使税收管理的质量和效率大幅提高。
（二）结合地方实际
地税各级机关在开展实际税收征收工作中要结合当地办税业务量、办税条件、办税环境等实际情况，依据纳税人的合理的具体需求，选择适当方式加强国税、地税合作服务，为有效整合办税服务资源、提高办税服务效能、减轻纳税人办税负担。应我国加快产业结构调整和产业升级等需求，需要强大的财政资金作保障，而地方税收是财政收入最主要、最稳定、最可靠的来源。要结合实际深入分析，牢牢把握实施税收管理的工作重点，找准需密切关注的主体税种、行业和发展潜力较大的行业。完善现阶段纳税人的户籍管理，完善税源的调查制度，明确管理体制，强化税源管理。
（三）强化信息技术
税收管理需要依托信息化建设，通过信息化手段，成立信息数据库，充分掌握纳税人申报、经营、税款缴纳进程等实际情况，对各类的信息进行分析和比对，为科学决策提供依据。构建统一的数据分析信息平台，加强征收、管理、稽查三项主要税收工作内容的相互合作、促进和完善，构建合理的税收保证流程和基本内容的有效衔接。实现内外部信息共享、资源整合和综合利用，达到税收业务与信息技术的高度融合，进而大力推进信息管税。
（四）完善内部管理
完善税务工作制度，加大执行力度，规范内部财务管理，建立严格的绩效考核机制，提高税务干部的工作责任心和进取心。组织开展培训项目，根据不同岗位进行税收法规、财务知识、计算机运用、公文写作等方面培训，鼓励地税工作者参加注册、职称及司法等各类相关考试，提高理论水平。定期实施岗位交流，通过不同的岗位实质接触，全面提高综合业务水平和实际问题的处理能力。充分发挥地税征收过程中全员参与的作用，提升征管水平，从各方面为国家和地方财政提供有力的保障。
（五）提高服务理念
我国政府目前正在倡导服务型办税理念，以转变政府职能、建设服务型税务机构为指导宗旨，以优化纳税服务、方便纳税人办税为终级目标，推行分类服务，提升纳税服务层次。纳税人是一个庞大复杂的群体，不同纳税人的个性需求也不尽相同，对重点企业开展有针对性的重点服务。在公平公正的前提下，针对不同区域、不同类型的纳税人实施分类辅导、分类服务。充分满足纳税人的基本需求的同时，为不同纳税人提供差异，不断拓宽服务的深度和广度。对纳税人分类管理，全面评估纳税人的具体状况，使服务更具针对性和实效性，进而提高服务水平。
四、结语
税收征收管理范文第7篇
第二条凡在本市行政区域内转让房地产（包括转让土地使用权、地上建筑物或构筑物及其他土地附着物）的单位和个人（以下简称纳税人），应依照国家法律、法规和本办法的规定，履行纳税义务。
本办法所称房地产转让是指依法取得房地产权的单位和个人，通过买卖、交换、赠与将房地产权转移给他人的法律行为。
上述所指的单位和个人包括国内各类企业（含外商投资企业）、行政、事业单位、社会团体、部队和外国企业及各类机构、中国公民、外国籍人及港澳台同胞。
第三条房地产开发企业应自领取工商营业执照之日起三十日内，持营业执照和有关合同、章程、协议书、组织机构统一代码证书、银行帐号证明、法定代表人的居民身份证（或护照）、房产权属证明文件或房屋租赁合同，以及税务机关要求提供的其他有关证件、资料，到企业所在地的地方税务机关申报办理税务登记。税务机关自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
纳税人的税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更或者注销税务登记。
第四条凡发生房地产转让行为的纳税人，应按税法规定的期限，向地方税务机关申报缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。
第五条房地产开发企业转让房地产时，必须向受让人开具由市地方税务局统一印制的《广东省**市不动产销售（转让）发票》并依照税法规定期限，缴纳各项应纳税款及附加。地方税务机关征税后，应向房地产转让人出具《**市转让（销售）房地产完税证明》（以下简称《完税证明》）。
除前款规定以外的其他房地产转让，由纳税人自行到地方税务机关缴纳应纳税款及附加后，由地方税务机关向纳税人开具《广东省**市不动产销售（转让）发票》及出具《完税证明》。
第六条市国土、房管部门凭地方税务机关出具的《完税证明》办理土地或房产的权属变更手续。凡未能提供《完税证明》的，国土、房管部门一律不得给予办理权属变更手续。
第七条纳税人应如实申报房地产转让价格，若无正当理由，纳税人申报的房地产转让价格明显低于市场价格的，地方税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》以及有关税收法律、法规的规定，核定转让房地产的计税价格。
第八条按照国家法律、法规规定，属税收减免范围的房地产转让，纳税人应向房地产所在地的地方税务机关申报，经审核，符合减免条件的，由地方税务机关开出《完税证明》给纳税人办理有关权属变更手续。
第九条对未依法申报缴纳房地产转让税收的纳税人，地方税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，予以处罚。
第十条地方税务机关要严格依法征税，国土、房管部门应按各自职责，协助和配合地方税务机关做好房地产转让税收的征收管理工作。
对在工作中、弄虚作假、营私舞弊，导致纳税人偷逃税款的，除由地方税务机关直接向纳税人追缴应纳税款并依法处罚外，对有关工作人员，给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税收征收管理范文第8篇
关键词：税收；房地产税；征收
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.14.183
1 房地产行业开发经营的特点
（1）房地产开发企业的建设周期一般较长、投资项目大多有规模巨大的特点，另外也有资金投入数额巨大且回收期长等行业特点。
（2）当前房地产企业多采用分期分项目分批次、滚动式的方式开发，并且跨城市、跨地区经营成为常态、开发形式各异等，这都是房地产行业成本核算复杂的主要原因。
（3）企业房地产开发业务包括土地的交易、土地平整，房屋的建造、销售以及持有出租等多个开发销售的环节，因而房地产开发企业涉及的税收环节也较多、涉及的税种繁多复杂，包括增值税、企业所得税、土地增值税、房产税、印花税等若干个税种。
（4）房地产开发企业在经营中面临着较高的风险。房地产业是一项较高风险的产业，其开发的产品单位价值高，负债经营程度也高，同时作为国民经济的风向标，房地产行业受国家经济政策的影响较大，面对的不确定因素较多，譬如市场因素、政策因素等都会对房地产业造成较大冲击和影响，决策稍有不慎，就会造成开发产品滞销，商品积压，导致资金周转不灵，甚至资金链断裂，令企业陷入困境。
2 房地产开发企业税收征管存在问题
2.1 内部原因
（1）部分税务人员在对房地产开发经营企业的征管不够重视、经验不足，专业水平和能力有待提高，譬如税务部门缺乏建造师、评估师等专业人才等。房地产行业所涉及到的税收问题相当复杂，专业性强，对税务部门的管理人员的税务专业水平和综合素质的要求都很高。而在实际的税收管理工作中，特别是基层税务人员接触较少，有的在管理上简直就是感到力不从心。
（2）税收征管精细化程度不高，税务部门内部大多没有对房地产开发经营企业的开发项目进行项目登记、备案管理，也没有建立独立的台账。对房地产开发经营企业的建筑安装业务、销售不动产业务都没有在税务部门专门开发的“两业”系统进行详细登记，没有充分利用好“两业”系统，对企业的开发、销售的情况未能及时掌握，未能做到有效监控。
（3）征管部门对房地产开发企业的日常管理手段单一，纳税信息掌握不对称，信息受限，造成税收征管不到位，特别是在核查过程中缺乏有效的手段，更是容易造成部分证据无法取得或者是虽然可以获取到有关凭证资料，但却需要花费过多的精力和时间，整体上影响了税务核查工作效果和最终成绩。
（4）税务管理工作主要是一种事后管理的工作，相对地说，管理工作的开展比较滞后，税务部门未能在房地产公司开发项目立项之初即时介入，这方面的不足对税务部门工作人员在对建筑施工成本的核查方面带来了较大难度。
2.2 外部原因
2.2.1 房地产企业对税收政策掌握不到位，纳税意识不强，财务核算不健全，税款容易流失
部分房地产行业财务核算不够准确，财务制度不够健全，财会人员配备不足且素质普遍不高，企业法人税法意识淡薄。比如未及时结转销售收入、将已实现的销售收入长期挂“预收帐款”等科目的情况，影响到企业所得税的正确计缴；或者在业务往来上做手脚，采取通过关联企业转移收入、多开成本费用发票等方式，造成少列收入多列成本费用的状况，造成税款的流失等等。
2.2.2 目前在建筑安装环节虚列工程成本依然是房地产开发企业偷逃税的主要手段
房地产开发企业的建筑工程，往往存在着前期工程施工总量被后来的施工所覆盖、隐蔽的特点，但另一方面，税务部门工作人员反而因专业方向的差异，对建筑施工业务不太熟悉，这样，税务部门这一软肋往往就会被房地产开发商所利用，他们会为了增大税前扣除，而在建安环节虚列工程成本，从而降低利润额，以达到少缴不缴税款的目的。
2.2.3 房地产中介机构自律不够，税务征管难度加大
现阶段，对房地产中介机构的行业监管仍不够到位，并且由于税收法律法规等制度也有待进一步完善，以及在各种利益引诱下，少数房地产中介机构为房地产企业伪造虚假的房地产项目结算审核书据提供各种便利，以上种种的因素都给税务部门的税收管理带来了更加大的难度。
2.2.4 税收征收管理外部环境有待改善，协税护税机制有待进一步完善
房地产开发经营涉及多个部门，比如国土、房管、建设等多个职能部门，由于协税护税机制还不够完善，造成了部门配合不力的情况，部门间涉税信息不能共享，取证困难等，职能部门协作配合不尽如人意，就会更增加税收征管难度。
3 加强房地产税收征管的几点建议
3.1 开展形式多样的税法宣传，使纳税人自觉纳税的意识以及对税收法律法规的遵从度得到不断提高
要结合实际加强税法宣传，通过上街摆摊、发放宣传材料、宣传手册，在新闻媒介、税局公开网站上增设税收政策宣传专栏，或在QQ、微信等电子媒介上宣传以及举办税收培训班等各种各样的形式，及时、迅速地将国家房地产政策以及税收政策的变化、调整等告知企业，传送、告知每一个企业法人、财务核算人员、办税人员等，确保其吃准吃透政策，增强其依法纳税意识，使其知法守法，促使其自觉遵章依法纳税。
3.2 加强对税务人员和企业账务人员专业知识培训，加强日常管理
一要加强税务人员的各类税收业务知识和法律法规知识培训，使每个税务人员不但精通专业知识，还要具有较高的法律素质，提高依法行政的意识和能力。另外除加强对税收的专业知识的学习外，更要增加不同行业的专业知识的培训和学习，特别是要注重与房地产开发企业业务相关的工程造价、评估等专业知识的涉猎，以满足税务核查的需要；二要调配各税务部门的业务能手不定期对房地产企业的法人和财务人员等进行纳税辅导，提高他们的财务核算水平和对税法认知度，减少房地产行业企业的纳税风险。
3.3 对房地产开发产品实行项目化管理，提高税收征收管理水平
鉴于同一房地产企业一般都有多个开发项目，其所发生的工程成本、财务费用等支出都很难划分清楚，通常有成本费用的结转与登录的主营收入不匹配的情况，另外多计开发产品单位工程成本和已售商品房面积等情况也普遍存在。基于以上的不良状况，应加强对房地产行业的管理，对对房地产行业税收的管理可采取项目化管理的方法，按国税发[2009]31号第二十六条的计税成本对象的确定原则来归集成本费用，建立健全的项目台账，比如包括项目建筑面积、商品房销售面积、可售面积、主营业务收入、主营业务成本以及费用分摊等，充分利用好“两业”系统资源，完整登记相关信息，构建全程跟踪的管理体系。
3.4 强化重点税种管理，堵塞税收漏洞
强化企业所得税、增值税以及土地增值税等重点税种的管理。一是关注收入结转的及时性和成本结转的配比性等，并对几大税种的计税依据进行横向对比分析，以保证各项税收及时足额入库。二是对不同地域、不同规模的房地产开发项目分别设置企业所得税最低预警率，对税负低于最低预警率的企业要及时介入，进行纳税评估，分析原因。三是在土地增值税征管方面除了要随同流转税（增值税）预征外，对已办理竣工结算的房地产开发项目应严格审查土地转让成本及费用，及时进行土地增值税清算。四是要加强存量房出租增值税的监控。
3.5 紧密关注房地产企业的关联行业，实现税收征收管理的无缝对接
本地区的房地产开发企业很多是集团公司或家族企业，同时经营着建筑安装、装修和房地产开发等多元化业务。部分房地产开发企业往往利用关联企业或者与施工企业的供需关系或者关联关系，虚列工程成本或转移营业利润，进而达到偷逃税款的目的。因此，必须强化对施工企业的税收管理，完善关联行业和关联企业的管理，从而提高房地产开发行业的税收管理水平。同时，依托计算机技术，搞好纳税评估。根据区域内房地产及关联行业纳税情况的相关历史数据，开展关联行业税负率、成本利润率、销售收入利润率、企业所得税负担率等指标的分析，按期进行纳税评估，对房地产开发经营实施有效控管。
3.6 加强部门配合，齐抓共管促税收
一是积极协调相关部门，搭建信息交流平台。与财政、税务、国土、城建、金融、房产管理等部门形成合力，实现资料、信息共享，扩充、建设好协税护税网络，以促进房地产市场的健康发展。
3.7 强化以票控税，实施精细化管理
税收征收管理范文第9篇
一、个体经济税收征管的现状及问题
（一）确定户数难。个体工商户经营状况和经营方式千差万别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊经营、经常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体工商户中，证照不全的占很大比例，有些经营户即使有营业执照，也无税务登记证，以至在日收管理中，漏征、漏管现象不断出现，不能有效地将其控管起来，税款流失严重，并带来税负不公等负面影响。
（二）税款征收难。在我国社会从计划经济向市场经济转轨的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，只想一心赚钱，不知依法纳税，加上个体税收的直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴的各种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的抵触情绪，形成各种征收阻力和逆反心理，造成征收中的被动局面。
（三）日常管理难。由于现行税制的不完善、不健全，导致在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，具体表现为：一是进行控管难。现行税制对无证户和有证户适用同样的税率，没有差别的“待遇”就使得许多个体户，尤其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无证经营的方式，遇到税务人员检查就纳税，否则就不纳税，从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序。二是确定纳税定额难。我们在实际工作中发现，绝大多数个体工商户没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票。而现行税制对个体工商户必须提供的纳税资料规定不严，刚性不强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定纳税定额造成很多困难。三是严格管理发票难。现行税制明确规定不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，因此无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的情况。而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在发票的使用上存在代开、虚开、用收据代替发票的现象。尤其是许多经营状况不稳定，流动性大，开业、停业比较频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关门打烊，查无音讯，致使已领发票不能及时清缴核销。
（四）行使职权到位难。对征管队伍的自身管理还有待加强，一些税务干部虽然行使了职权，却很难到位。主要原因有：一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务，基本没有时间下户或用纳税评估来有效地对其加强控管，征管质量严重受损。二是主观上部分干部思想上不够重视，日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重，管理难度高，导致各项工作与征管要求还有差距，影响了征管水平的提高。
二、加强个体、集贸税收征管的途径
（一）落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度
户籍管理是税收征管工作的基础环节，在整个税收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目标是做到“七个清楚”，即：1、总量构成清，即对辖区内纳税总户数、行业类型、征收方式、重点税源户等构成情况要清楚；2、基本情况清，即对每个纳税户的业别、经营地址、从业人数、经营范围、资金状况、生产经营规模等要清楚；3、涉税事项清，即对每个纳税户的纳税情况、发票使用情况要清楚；4、增减变化情况清，即每月对辖区内纳税户增减情况及原因要清楚；5、停（歇）业情况清，即对纳税户的停业、歇业除要按照规定的程序办理外，应实地核查纳税人的停（歇）业真实情况；6、税控装置使用情况清，即对辖区内纳税人使用税控装置情况清楚；7、减税、免税情况清，即对辖区内残疾人、下岗再就业等享受税收优惠的个体工商户情况清楚。从实际管理情况来看，我们的个体税收征收管理工作有差距，户型不清、情况不明、漏征漏管等现象仍一定程度存在，急需采取有力措施，认真加以解决。
一是要建立和完善税收管理员制度。职责不清，目标不明，考核不严，是户籍管理质量不高的根本原因。要将户籍管理的基本目标，进一步细化到税收管理员制度中去，明确工作职责，并与税收管理员和单位的目标考核挂钩，按照岗位目标管理办法，严格考核。
二是要建立和完善税收管理员日常巡查制度。只有深入实际，贴近纳税人，才能了解真实情况，掌握第一手资料，为后续工作提供基础和保障。专管员下户缺乏应有的制度硬性约束，就会造成对纳税户情况缺乏基本的了解和掌握，出现管理被动的状况。以漏征漏管户的产生为例，除纳税人自身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不到位，使纳税人有机可乘，是产生大量漏征漏管户的主要原因。而通过推行税收管理员巡查制度，可以进一步规范和约束管理人员的工作行为，着力解决管理人员下户过少、对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题。
三是要建立多层次的停（歇）业核查制度。为防止虚假停（歇）业造成逃避缴纳税款现象的产生，避免管理过程中只核准不核查，进而出现“人情税、关系税”等不廉行为，必须从完善制度入手，形成有效的监督制约机制。建立定期或不定期的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考核的内容。将停（歇）业情况在纳税人经营地及时公布，让社会和纳税人参与监督。
四是要积极推行分类管理。个体税收客观条件千差万别，采取同一管理手段，往往顾此失彼，抓不住重点。应针对纳税人的不同情况，对不同类别和不同地带的纳税人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按个体工商户经营规模进行分类，按照“抓住大户，建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收”的原则实行分层次管理，着力解决普遍存在的“小户不轻、中户不重、大户大漏”的税负不公问题。同时，可以根据个体工商户经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业户采用先进的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发售、停歇业管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐，简并征期。
（二）提高定额核定工作水平
定额核定是个体税收征收管理的核心环节，定额核定是 否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平。针对当前定额核定上存在的主要问题，建议采取以下措施：
一是实行平均定额审批制度。通过调查测算，结合实际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报的核定进行审核，对达不到规定要求的，列入定额调整的重点。同时，对同类别的区域进行税负比较，对平均定额偏低的地方，要进行定额调整，以达到区域税负的大致平衡；对部分定额管理户每年进行定额调整，以确保税收负担大致公平。
二是逐步推行等级定税。按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。等级定税有利于同行业、同等级、同规模业户的税负相对平衡，同时要在典型调查的基础上，建立不同等级的最低定额标准。
三是建立税负核定评议制度。评议制度可采取多种形式，如：定期召开不同行业纳税人例会，进行税法知识培训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和建议，有利于提高定额的公平性、准确性，减少征纳矛盾。
四是推行定额加发票管理方式。对不使用发票或只少量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格划分界限，区分管理。如：对小饭店、信息部等只就不开具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞。
五是适时推行数学模型定额方法。在系统中建立定税模型，根据不同行业的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定定额标准，真正实现管理到位。
六是加强税控装置管理。包括在授权、报数、购领发票环节复核、查验；统一在征期内申报、授权、报数；在报数、缴纳税款后进行授权，防止纳税人虚报、瞒报，不缴纳税款。
（三）大力推进个体工商户建帐工作
个体工商户建帐工作一直是个体税收征管工作的难点，对此，一是应本着积极稳妥、重点突出、分期分批、循序渐进的原则，推进个体工商户建帐工作。建帐初期实行查帐征收与核定征收相结合的办法。
二是大力推行建立收支凭证粘贴簿行政许可。对未建帐的个体工商户必须先办理建立收支凭证粘贴簿行政许可，并在确实建立收支凭证粘贴簿后再办理其他所需行政许可。税务部门要加强宣传、辅导服务，并逐步规范有关行政许可的各项工作。
三是要扩大建帐范围。针对目前个体从业人员素质普遍偏低，部分纳税人自己难以建帐的状况，以建帐工作为突破口，积极发挥税务的社会中介作用，为个体工商户建帐。
（四）增加委托范围
征管范围调整以后，我区城区的部分小市场内的个体工商户一直未办理税务登记手续，以前有国税委托的税款也早已停征，形成征收死角。由于小市场内个体工商户摊位多、流动性大，不易管理，应借鉴国税局管理经验，与市场管理中心联系，办理委托手续，防止出现管理不到位的现象。
（五）建立普遍的纳税公告制度
目前，纳税公告形式单调、内容不够完整，亟待改进和提高。除恢复现有办税服务厅公告栏内容外，还应在纳税人集中的主要街道、集贸市场、乡镇、办事处、村委会等地设立固定的纳税公告栏。公告内容不但要有税负核定情况，还应有评议结果、停（歇）业、欠缴税款、滞纳罚款具体情况，还要有税收基本法规、服务承诺、举报电话等。同时，在网站上专门设立个体税收核定和法律法规公告专栏，让纳税人和广大群众了解和监督办税情况，保证纳税人依法行使知情权、参与权、监督权。
（六）建立完善协税护税协调机制
个体管理工作是一个系统工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部门协调机制，才能形成控管合力。因此，应从制度上将协税护税程序化、规范化、制度化，使其及时、长期、稳定地发挥作用。积极与市场管理中心、镇政府、居委会、街道办事处联系，发挥这些组织对个体工商户的登记、纳税情况进行监管的作用：协助税务机关进行税收管理；对违反税收法律的业户，协助税务机关进行查处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见及时反馈；对税务人员的行政执法加以监督；促进个体经济健康发展，维护正常的税收秩序和市场秩序。
（七）发挥税务作用
税务作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机构，在税收征管工作中具有重要作用。这一中介组织应该成为市场经济运行中的重要组成部分，它不仅有利于保护纳税人的合法权益，而且有利于增强公民的纳税意识，也是规范纳税行为的有效途径。
1、加强宣传。采取多种宣传形式，大力宣传税务的内容、作用和意义，提高广大纳税人对税务工作的了解和认识。
2、明确个体的范围、形式。个体业务范围包括申请核定、申请调整核定、申报及缴纳税款、办理停业复业、领购发票、建帐等。个体税务的形式有以建帐为主的综合和不需建复式帐的综合两种。
税收征收管理范文第10篇
近年来，随着物流服务体系的建设和完善，我县交通运输业发展迅速，机动车数量和运输业务剧增，车辆税收呈逐年上升态势，对促进县域经济发展起了积极作用。但随着燃油税政策的推行，原来委托交通稽征部门车辆税收的征管模式已无法执行。为规范车辆运输业市场的税收秩序，防止国家税收流失，进一步加强车辆税收的征收管理，特提出如下意见：
一、加强领导，形成合力。成立由县政府分管领导任组长，财政、国税、地税、工商、公安交警、交通运管、农机、保险等部门负责人为成员的县车辆税收清收工作领导小组。领导小组下设办公室(设在地税局)，人员从县地税局抽调3人，相关部门各抽调1人组成，办公室负责对全县所有车辆及车辆税收实施监控、清收和督查。各乡镇、各部门领导对车辆税收要高度重视，切实增强税务机关对应税车辆的控管能力和执法威慑力，解决部门各自为政的现象，实现车辆信息资源共享，进一步强化车辆税收管理部门的协税护税意识，形成车辆税收征管的严密网络和强大合力。
二、掌握税源，强化措施。在摸清车辆税源分布、建立税源管理底册的基础上，坚持“管理、宣传、稽查、督查”齐头并进。一是建立“年（季）审把关，先税后审（检）”制度。县公安交警、交通运管部门、农机部门要把完税作为车辆年（季）检的前置条件和环节，从源头上防止税款流失。二是强化宣传。《县之声》报、县电视台要广泛宣传车辆税收的征收标准、征管办法、发票管理规定等相关政策法规，营造车辆税收征管工作的良好氛围。三是强化稽查，专罚。定期汇总相关信息，对纳税人实施告知、提醒服务，加强跟踪监控，确定管理重点，严罚。四是强化监管，兑现奖惩。建立有效的激励机制，对相关部门严格进行考核考评，兑现奖惩。
三、整合力量，强化征管。将全县车辆分为正常车辆、“三无”车辆、农用车、摩托车、其他车辆五大类，并采取以下五种方式征管。一是对有牌照、证件、缴费正常的各类车辆，采取自行申报缴纳和交通、保险公司扣缴。二是对小四轮、拖拉机等农用车辆，以县交通运管部门、农机局为主建立网点。三是对摩托车、“三无”、其他车辆，一方面以交警为主加大对应税车辆的上路检查，另一方面由交警、交通运管、保险公司联合把关，实行上牌、交保险、年审（检）先纳税制度。四是对长期在边远山区、乡村公路上营运的“三无”车辆和未税摩托车，由乡镇负责做好工作（由县政府下达任务）。五是对县财政拨款单位，实行对各单位登记造册，统一扣缴。
四、明确职责，通力协作。车辆税收的征收管理是一项系统工作，财政、国税、地税、工商、交通、公安、交警、农机、保险等相关部门紧密配合，密切协作，加强沟通。在严格执行“先税后审（检）”的同时，工商部门要提供车辆办理营业执照的信息；农机部门要提供农用车辆的数量、吨位等信息；交通运管部门要提供车辆办理道路运输许可证及审（验）证的信息，并在对道路运输许可证按季审验时严格把关；交警部门要提供车辆上牌、过户、核销等环节的信息，在年审（检）时严格把关；地税、公安等部门要加大对违反税法规定的车辆、虚假发票的开具和取得的打击力度，形成全县车辆税收的征收管理合力。