税收监管范文

税收监管范文第1篇

关键词：信息化时代 税收监管 体制改革

现代信息化的发展依托与计算机技术的发展和网络化体制的建设和完善，传统的经济体制从过去的单一、粗放型发展为现在的高度集中与网络密集化运作模式。经济活动的全球化趋势越来越明显，一些新型的借助网络信息化而兴起的商业实体越来越多，其经营模式与传统体制正发生着质的变化，而税收作为国家经济管理的重要手段，是国家财政收入的主要来源，新经济体制的产生和繁荣必然的会对传统的税收监管制度产生冲击。可以说，信息化的经济体制对税收监管是一把双刃剑，怎样堵住信息化带来的税收监管缺口，缓解两者之间产生的新矛盾，而又能借助现代信息化发展带来的管理上的便利性，促进税收监管的信息化建设是现代税收监管体制思索的新课题，只有在两者之间做的有机的结合，才能保障我国经济体制发展的长治久安。

一、 信息化时代为税收监管带来的新挑战

（一）纳税主体的变化

税收监管的有序执行，必须首先确认监管的对象，即纳税主体。纳税主体的区分有属地主义和属人主义两种方式。然而在信息时代，各种新型的经营主体借助现代信息网络技术，通过电子商务平台（如阿里巴巴、淘宝、易趣等）便可以开展商业活动，这就使得这类的经营活动的负责方不需要通过工商部门进行相关的注册登记，在税务上很难有相应的监管政策对其进行专门的管制。新型支付方式的产生，如网上刷卡消费、网银支付、支付宝交易、网上金融、网上中介等越来越多，这就与传统意义上的纳税主体的属地主义和属人主义规范方式产生了冲突，形成一个难以实时监控的灰色区域。不仅企业、个人的国籍和归属地难以确定，就连企业与企业之间、个人与企业之间的产权关系都越来越模糊，这就使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化，越来越多的商业交易行为很难明确判定究竟属于哪一个或哪几个企业的活动。所以纳税人难以确定，这是网络经济带给税收政策的困惑之一。

（二）税收稽查难度增大

现代信息化网络经济活动也对税收稽查带来各种困扰，经济体负责人信息的无法确定性对税收监管的对象难以确认，加上各种跨国贸易、国内贸易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和独立操作系统。税务部分应该采取怎样的征管方式不得明确。尽管现在网络商业运营机构有自己设立的身份核实系统，但是其目的都是为了保障自身的经济利益，并没有税收监管部分的实际介入。电子商务大多是采用无纸化的交易系统，很多个人和机构都没有自己的独立的会计系统，电子票据存在着极大的不真实性与随意性，票据上的虚拟化不仅使得税收征管与稽查无处下手，更使得税务管理人员无法对其进行稽查和举证，难以追究和区分违法纳税人的法律责任。

（三）税收监管部分的信息安全受到威胁

现在税务机关的数据库系统和征管活动的日常信息管理大多是借助计算机软件来实现运营管理。这种对计算软件和办公网络的依赖性，也反过来使其安全受到威胁。网络本身便是一个开放式的互联环境。各类非法组织以及个人为了自身利益的需要通常对税务管理数据库实施黑客攻击，以非法篡改、盗取、删除具有高度机密的税务经济信息，其造成的经济破坏性和社会影响性不可估量。再者恶意木马病毒的传播和攻击可能会对税务管理系统和相关开发性的税务网站造成全面瘫痪等，这些可能出现的网络安全问题对税务管理部门提出了更高的技术要求。如果税务部门不重视自身的网络安全建设，不提高自身的网络安全水平，就无法应对这些挑战，可能给国家带来巨大的损失。

二、 信息化时代加强税务监管的对策

（一）建立和完善税务监管的信息化建设

利用信息化时代技术优势来服务于现代税收监管工作，建立健全适应信息化时代特点的现代管理方式和管理体制。规范电子商务的法律法规，监管各种开放式的网络活动实体，并与之进行深度合作，实现网络交易的全面实名制和登记制度，在网络交易支付端增设税务监管接入端口，与网站备案系统相结合。对各种交易活动进行监控和管理。从源头上清除束缚税源管理信息化进程的负面影响，从根本上解决制约改革的人和物的因素。以体制保发展，以机制促提高，通过自上而下的先进的管理理念和管理思路的树立，将税收信息化建设纳入科学、有效、有序、合理的发展道路，这既是税收工作贯彻科学发展观的具体体现，也切合基层税务工作的客观需要。

（二）加强立法，完善信息化商业活动所应遵守的法律法规

国家对各类借助信息化平台开展的商业活动完善法律、法规管理条例。细分纳税主体的责任方法，整顿网络经营环境，完善网络“110”与工商管理核查体制，限制网络经营主体以个人的登记、注册方式。

完善科学的税收监管网络管理软件，用统一的软件管理系统把各经营主体与个人的开发、应用的软件全部贯穿起来， 使之成为一个能有效覆盖管理服务、稽查执行、申报征收、违章监控等全部税收征管业务的强大而完整的系统。

参考文献：

[1]张炜.关于税收信息化几个基本问题的认识[J].财政研究.2004（12）

[2]孙荣洲.构建信息化支持下的税收征管新格局[J].税务研究.2001（11）

税收监管范文第2篇

关键词：网络团购；税收监管；税收电子化

一、网络团购税收监管的理论基础

（一）网络团购的概念及模式

网络团购的概念，具体是指消费者借助互联网上相关中介网站的商品或服务信息，将有相同购买意向的消费者组织起来，根据薄利多销、量大价优的原理集中向供应商进行大宗购买来加大与商家的谈判能力，以求得最价格的一种购物方式。在这个交易过程当中，往往涉及到三方主体，分别是购买的消费者、供应商和网络平台（团购网站）。消费者在此之中较为主动，通过互联网选择并以低于现实零售的价格获取自己所需要的商品或者服务。供应商相对则较为被动，其为委托团购网站将自己的商品或服务的有关信息放置在网站上等待消费者选购。网络平台即团购网站则扮演着一个介于两者之间的中介角色，构建起一个把消费者的需和供应商的供联系起来的桥梁。除此之外，团购网站为了进一步推广商家的产品及其服务，还会在其主页甚至显眼位置为商家提供有偿的广告摊位，并时不时组织展览会、“免费体验”等宣传活动。

网络团购作为一种新兴的购物模式，通过消费者自行组团、专业团购网站或商家组织消费者团购等形式，借以提升用户与商家的议价的筹码，尽最大可能让消费者获得商品或服务的让利。网络团购模式对于我们年轻人来说并不陌生，但知道它是“舶来品”的人则并不多，2008年美国的Group on团购网站开创了网络团购的先河。在此之后，Group on成为了众多互联网企业争相效仿的对象，网络团购开始风靡全球。根据网络团购的标的物形式不同，我们可以把网络团购的模式分为实物和电子券两种。

（二）税收监管的概念及内容

税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力”）无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上来看，税收是为了社会成员对于公共产品的需求对于社会财富的再次分配，税收征收监管是实现税收分配关系的必经之路。戴德明、何玉润将税收监管定义为“税收监管是监管主体对企业税收流失进行的监管”，笔者则认为应将税收监管定义为监管主体对税收分配的实现所实施的监督和管理。网络团购中的税收监管就是以代表国家行使征税权的税务部门为代表的监管主体对于由网络团购交易中所产生的应征税收进行监控和征收管理的行为。

具体到税务部门来说，网络团购的税收监管主要包括税源监控和税收征收管理两个方面，两者相辅相成。首先，税源监控是一项通过对涉税经济活动和行为中有关信息和数据的收集、掌握和分析，全面了解经济活动的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策制定提供决策支持的税收基础性管理活动。税源监控是税收监管的开端，是税务部门确定税收分配关系产生和存续的必经之路。税务部门只有对网络团购进行税源监控，才能使得接下来征收管理的开展有依有据，这对于征税双方也更加公平透明。其次，税收征收管理，简称税收征管，是指税务机关代表国家依据国家税收政策，国家税法及相关法律等的规定，为实现税收分配关系，促使征纳双方分别依法行使征税权和管理权及其职责，依法履行纳税人的纳税义务和享有纳税人的权力。以及国家税务机关对日常的征收和管理活动所进行的组织、预测、控制、监督的程序和工作制度。税收具有无偿性、强制性、固定性，税收征收管理是税务部门实现税收分配关系的基本手段，也是国家税收足额入库的保证。税务部门只有对网络团购进行征收管理，才能使得关于这一行业的国家税收不致于流失，保证国家的财政收入。

二、网络团购税收监管中存在的问题

（一）网络团购税源监控存在困难

根据“团800”的统计数据，截止到2015年6月30日，2015年1-6月全国团购市场共计实现成交额769.4亿元，超预期目标113.6亿元，同比增幅161.4%，参团人数118460.7万人次，同比增幅156.1%，在售团单1 022.4万期，同比增幅90.8%。网络团购市场通过几年的发展日益壮大，因互联网技术衍生出的市场营销手段越来越受到大众消费者青睐。这种自线上连接线下的市场交易活动，在很大程度上改变了资金流和信息流的流动方向。当前我国采取根据属人兼属地原则，以收入凭证、账簿报表为依据的“以票控税”模式征税，对于网络的税收监管亦是如此。“以票控税”作为我国最主要的税款征收和税源监控手段，这就意味着“票”是税源有无的关键。为了保证国家的税收来源，税务机关要严格要求以生产者和经营者为代表的纳税人要在生产经营活动中的交易过程当中使用税务发票并且以此申报缴纳税收。但是，网络团购活动由于其线上交易的特殊性使得“以票控税”的模式遭受挑战。在现实生活当中，网络团购不开发票的现象可谓司空见惯。网络团购主要集中在餐饮、休闲娱乐等消费金额较小的领域，而消费人群又以学生和年轻上班族为主。这些人群通常欠缺纳税意识而对于索取发票这一“小事”往往满不在乎，并且猎奇和贪便宜的人群特性使得其容易被商家主导消费。虽然2014年国家工商总局了《网络交易管理办法》明确了网络商品经营者应当向消费者提供发票并在消费者同意的情况下开具电子发票，但是社会普通缺乏纳税意识，加之位阶更高的《税收征收管理法》等并未就此跟进，使得电子发票的推广并不是很顺利。网络团购有别于传统的线下交易活动，消费者不单单要通过远程数字信息形式交易，还要提前支付相应价.金。由于餐饮、休闲娱乐等行业领域的经营者一般都采取“薄利多销”的经营模式，往往会利用这个时间差以一些委婉的方式拖延开发票甚至不开发票，以此来降低自己的经营成本。

（二）网络团购收入征税管理存在困难

1.征税对象确定难。在网络团购交易活动当中，税收监管的对象必须确定，所要监管的对象并不是所有通过网络进行的交易，而是只有那些通过网络在线式交易并且获取了一定的商业利益的对象。在网购团购当中主要有经营者、组织者、消费者这三类主体，但往往演变成消费者与经营者、组织者两方的博弈，此外经营者和组织者之间也时常出现互相推诿的情况：经营者一方时常会以尚未收到组织者即团购平台运营者转来的价款为由拒绝开具支票或者仅仅根据自己所获得价款的金额开具发票。而组织者一方则认为自己实际收取的仅是价款当中的小部分的中介佣金，发票金额应该经营者根据实际的消费金额来开具。商家和团购网站互相推诿的同时，相关的维权投诉热线12315和12366也给出了截然相反的答案。到底是由经营者还是由组织者开发票，成为了“以票控税”的一个前提性难题。

2.税收凭据取得难。这主要包括两个方面的内容。首先是计税依据取得难，网络团购的交易只是消费者通过互联网借助网上支付工具，支付对价给经营者来完成。然而，并不像传统交易那样留下现实的票据等痕迹作为征税依据。网络团购交易操作的无纸化，导致税务机关对于网络团购活动的交易情况、交易资料及金额无从把握，而且不能排除团购网站与商家有联合起来逃税的可能。这些都会影响税收机关对营业金额的核定，进而影响对商家企业定税额度的认定。其次是征税依据取得难，与计税依据的取得相类似的是团购网站的交易过程中所涉及到购销合同和发票甚至与商家的合作合同往往都已经被无纸化，由以电子合同、电子发票等为代表的互联网电子凭证取而代之。税收机关的税收征管因此失去了现实依据，继而使得税务稽查的实物对象和稽查依据也难以取得。除此之外，电子凭证虽然有方便快捷、易于保存的优点，但是也存在着易遭篡改且不留痕迹的缺点，这些使得税收部门对于网络团购的税收征管和税收稽查工作的开展难上加难。还有，传统的税收监管一般是以长期的账簿、报表、会计凭证等企业会计材料作为依据的，当前网络团购网站进行交易的无纸化形式使得税收O管失去了最为基本的依据。

三、解决网络团购税收监管问题的对策

（一）规范主体资格，明确团购网站收入来源

按照我国目前已有的法律法规，团购网站经营者也应当像实体店商户那样依法办理工商登记注册并拥有营业执照，并要在网站醒目位置将其公开或者添加其营业执照的电子链接标识。各地要确定相关标准以守好网络团购市场准人关，依法审核辖区内各团购网站的主体资格，依法予以查处和取缔无证经营的网站；对违法经营的网站，相关部门要依法进行查处，情节严重的依法吊销其营业执照。我国目前的团购网站数不胜数，中小网站更是占了其中的绝大多数，要监管团购网站税收的关键就是要明确团购网站收入来源，即对团购网站和网络的支付平台工具进行监管。一方面税务机关为理顺团购网站和商家、终端消费者之间的关系，确定纳税主体；另一方面税务机关应该联合相关部门加强对网站资质的审核，并且应该要求支付宝、财付通等网络支付工具配合税务机关提供网络团购的相关交易数据以便随时监测支付资金的流向以及结算金额甚至可以实行税收的代收代缴。

（二）加强税务部门的监管与指导

1确定常设机构统一管理电子商务的税收监管。虽然团购网站依托虚拟的互联网来经营而淡化了传统的“住所”概念，但是团购网站的经营终究要以现实当中的服务器作为物质条件。服务器作为大型的物质硬件，相对来说比较固定，基本上具备“住所”的特征，完全可以把服务器当做是法人的住所。常设机构的确认由此确认，有利于税务机关统一把关网络团购甚至是整个电子商务的税收管理。税收管理部门要经常开展网上巡查，查处网络团购违法行为。税务部门要明确告知团购网站经营者相关的法律责任和义务以提示风险，推动建设网络团购交易信息化监管系统，充分运用信息技术手段使得税收监管逐步常态化。

2.建立电子申报制度，加快税收电子化、信息化进程。网络团购交易的“无纸化”特点，使得征税凭据的收集难度加大，我国税务机关应当重视税收电子化、信息化进程，以保证网络团购税收得到有效监管。一方面，我国税务部门应当加强彼此之间的联系，中央与地方互动，实现互联互通、信息共享，加强协作配合；另一方面，我国税务部门为开展“电子税务”要逐步改善软硬件设施。税收电子化、信息化进程不应该只是停留在目前表面上的征管流程电子化，还应该顺应网络趋势，形成开放、集中、有效的一体网络税收监管机制，即税收监管机制与外界网站是相通的，可以实现税收各部门之间，或者是税收与其他部门之间的联系，加强信息的交流，即可以建立各地团购网站运营主体经济户籍工作，税收部门可以通过网上搜索、运营者自报等方式探清本地区的网络团购经济主体的税收情况，并可以建立团购网站运营者主体数据库，做好数据库的动态更新维护，网络团购网站运营者应当采取数据备份、故障恢复等技术手段确保网络交易数据和资料的完整性和安全性，并应当保证原始数据的真实性来记录、保存交易信息虚拟交易信息的记录。这样做可以集中处理税收信息，不仅提高了税收部门运作的工作效率，也使得网络团购的税收信息保存更加安全。

税收监管范文第3篇

关键词：税收监管；会计管理；模式；特点；策略

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-02

何谓会计管理模式呢？简单来说，会计管理模式就是指国家有关部门组织管理全社会范围内会计人员以及会计业务相关工作的方式。在近年来的发展背景之下，随着社会经济发展水平的不断提升与完善，我国市场经济的发展体制也有了非常显著的进步，政府部门以及企业单位作为市场运行体系中最核心的参与主体，其相互之间的经济利益关系有复杂化、系统性的特点，由此导致新形势下会计管理工作的开展面临着非常严峻的挑战。

一、税收监管下的会计管理模式分析

税收监管下的会计管理模式的核心在于：财政部门将自身所具备的行政会计管理权通过委托的方式下放至税务以及其他相关监管部门当中，税务部门则以财政部门的名义为基础来实施会计管理方面的职权，同时对企业的与会计人员进行科学合理的考核工作。为了达到这一目标，可以尝试引入如下模式：从市级财政局的角度入手，借助于税务部门在专项检查，纳税评估，以及日常工作当中，使税务工作人员能够直接与会计人员所接触，了解企业会计工作的具体情况与发展趋势，遵循现行法律法规的基本要求，将会计服务以及管理方面的工作职能委托于税务部门所开展，同时通过税务监督部门来负责展开对会计工作人员的教育，对职业道德的培训，以及对职业行为的量化考核，除此以外，还能够将考核的范围辐射至会计核算，管理制度，以及机构设置等环节当中。通过这种模式，财务部门虽然将会计管理下放，但行政处罚方面的工作职能仍然由财务部门所实现，由此能够在不增加行政成本的前提下，达到提高会计信息质量的目的，维护并保障会计从业人员的合法权益。

二、税收监管下的会计管理特点分析

在以上模式下，税务部门与会计工作部门形成了良好的互动关系，弥补了传统会计管理模式中存在的问题，促进了会计信息质量的提升。在这一模式下，会计管理工作体现出了以下几个方面的特点：

第一，对于税务稽查工作人员而言，除了需要负责展开常规的税务稽查工作以外，还需要的面向企业的实际情况，对会计信息的整体质量进行核实，由税务部门对企业会计部门以及从业人员进行考核，通过这种方式，使各类企业都能够得到有效的监管。

第二，在这种模式下，会计管理的职能不但不会被弱化，反而有一定的强化。在实际工作中，内部会计人员具备完整的管理自，同时会计业务以及工作人员仍然由与之相对应的责任单位负责进行管理与领导，从而会计人员对于企业资金运行情况的掌握更加的全面，企业管理中会计人员广泛参与其中，能够为会计核算提供必要的支持与依据。

三、税收监管下的会计管理策略分析

1.管理层面

结合我国实际情况来看，在市场经济体制初步发展的过程当中，不能够选择弱化政府部门相对于会计管理工作的职能，这一点与当前国情的发展趋势是不符合的，当然，也不能够过多的放大政府部门对于会计管理的监督职能，其可能造成会计信息的产出受到不良影响。在避免上述问题的前提下，政府对于会计管理的关键在于利用政府机构的基本职能，弥补市场机制运行中存在的缺陷，但需要避免成为市场的替代品。因此，在基于税收监管的会计管理模式中，必须使政府监管与市场机制达到相得益彰的运行状态。从这一角度上来说，需要做好以下几个方面的工作：

第一，从权限设计的角度上来说，政府部门需要与税务部门形成一种稳固且可靠的合约关系，在合约当中对政府部门以及税务部门所对应的执法权限进行界定与记录，其中，财政部门专项负责与会计行政处罚以及行政许可相关的工作，而有关会计管理工作则通过委托税务部门的方式实现。通过这种方式，使政府与税务部门形成合作力，避免会计职业多头监管问题的出现，促进会计管理整体效率的提升。

第二，从监管标准的角度上来说，财政部门需要为税务部门的监督管理工作提供专业标准以及技术标准层面的支持，其目的是通过落实标准的方式，使各个部门能够按照统一标准展开具体的监督管理工作，避免因标准相互独立而出现监管矛盾的问题，这对于提高监督管理工作权威性而言也是非常重要的。例如，财政部门可以在现有会计信息质量管理标准基础之上，对标准要求做进一步细化，严格规定监管人员的准入制度以及退出制度，同时对会计从业人员的考核权利进行规范，落实违纪违规人员的惩处措施。

第三，从监管方式的角度上来说，政府部门介入会计管理的最关键问题在于遵循例外管理的基本原则，不完全依赖于企业或者是中介机构的力量干预，当然也不能出现滥用政府权力的问题。在社会公众对于会计服务市场没有集中意见或者是对会计信息质量基本满意的情况下，政府部门不宜过多的介入会计管理当中，日常管理工作通过社会机构负责实现。但若会计服务市场出现严重的危机事件，例如重大审计食物或会计信息质量受到挑战，出现系统性信任危机，此情况下政府部门就必须积极且果断的介入其中，通过直接或间接的监管方式，采取包括吊销从业资格证，xx年限内不得重新申请从业资格证等行政处罚方式加大责任事故的惩处力度（以上为直接监管措施），以及对报表编制企业以及行业自律组织施加一定压力的方式促使其改进监管手段（以上为间接监管措施），最终促进监管质量的提升。

2.经济层面

从税收监管的角度上来说，最为理想的会计管理模式应当是能够兼顾各方利益的模式，能够对政府，市场，以及企业等各方参与人员提供自愿执行且具有一定约束力的社会性契约。在这一过程当中，会计管理的合约性质可以简要概括为：在正交易成本范畴下，要素所有者双方，即人力资本所有者以及非人力资本所有者为了能够合理节约交易成本而签订的合约，合约当中规定了政府会计监管委托机构与受托机构之间的关系，政府会计监管机构与其他社会部门的关系，以及政府会计监管机构与企业、事业单位会计部门的关系。

在对会计监管合约安排作出设计的过程中，最关键性的要点是委托。委托的核心是通过对制度的合理界定与安排，使财政监督职能授权于税务部门以及审计部门开展，而财政部门则通过间接方式对其进行管理控制。

会计监管合约在于对受托者的权利、责任进行反映，以便在受托者和委托者之间，可以顺利地履行合约。在这种契约下，委托者（财政部门）将某些管理权委托给者（税务部门），者以委托者的名义从事监督活动。如果使者能按照委托者的目标利益行事，委托者必须设计出一种合适的激励机制和约束机制以限制者偏离委托者的行为。由此，委托关系会产生成本（即存在于委托者自身监管所能够达到效益水平与委托者委托第三方监管所达到效益水平之间的差距，多数情况下还将委托方为了激发受托方更好展开工作所消耗的成本）。换言之，财政部门作为会计管理的委托方，需要正视自身在监管力量上的薄弱性，采取更多的方法来降低管理成本。例如，可以尝试引入美国财务部门的工作机制，根据财政部门的实际运行情况，构建一个标准性的财政监督信息共享系统，按照税务登记编号将纳税人历年以来的纳税资料全部纳入信息系统当中，以方便税收检查负责人对这部分数据的合理应用，同时也有助于重点审计检查工作的开展。

四、结束语

为了更好的应对挑战，促进会计管理工作的规范化发展，就需要在税收监管的背景之下，积极探索会计管理的崭新模式，以进一步提高会计管理工作水平与质量。本文即就税收监管下的会计管理模式展开分析与探讨，希望能够引起各方工作人员的关注与重视。

参考文献：

[1]戴德明，何玉润.关于企业税收监管体系构建的设想--兼论会计信息的支持作用[J].税务与经济，2005，（1）：15-18.

[2]曹云.矛与盾的较量――新会计准则带来的利润变化与税收监管[J].会计之友，2006，（24）：76-77.

[3]钱春杰，夏文贤.对适合我国上市公司研究的会计――税收差异计量方法探讨[J].涉外税务，2007，（3）：65-68.

[4]黄英.政府预算会计向权责发生制转变的必要性探讨[J].重庆大学学报（社会科学版），2004，10（6）：41-42.

[5]刘慧凤，张林.税收、会计监管与企业会计准则执行――以上市公司向上盈余管理为例[J].财经论丛，2007，（2）：68-75.

税收监管范文第4篇

第二条本办法所称私有经营性房屋包括自营私房和出租私房。自营私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施用于本人加工、生产经营；出租私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施租赁给他人使用。

第三条私房自营和私房出租所缴纳的地方各税，简称为私房税收。私房税收包括：房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、城镇土地使用税。依本办法缴纳私房税收的纳税人简称为私房税收纳税人。

第四条地方税务机关为私房税收征收的主管税务机关，县县城规划区范围内的私房税收由县县城私有经营性房屋税收管理所负责管辖，县内其他乡镇的私房税收由各地方税务管理分局管辖。

第五条私房税收由产权所有人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

出租人与所出租的房产不在同一地的（以主管地税机关所在地为确定原则），由承租人或者使用人代缴。

出租人与承租人如在租赁合同中约定私房税收由承租人负担，承租人为私房税收纳税人。

私房税收纳税人未按规定向主管地税机关申报纳税，主管地税机关又找不到出租人的，承租人（使用人）应承担连带纳税义务，缴纳房产税及相关税费。承租人（使用人）缴纳的税费可以抵顶出租人的房租。

第六条私房税收征管采取“政府组织、税务管理、部门协税”的管理模式，坚持公平、公开、公正的征税原则。

第七条私房税收纳税人应在出租或者自营业之日起30日内，持房屋租赁合同、房产所有权证、身份证等有关资料和证件，到主管地税机关办理税务登记。

第八条私房出租所缴纳的私房税收以私房税收纳税人取得的出租收入（包括货币、实物或其它利益）作为计税依据，依照12%的税收综合征收率征收。

私房自营所缴纳的房产税收按房屋原值扣除20%的余值后为计税依据，依照1.2%的税率征收。

第九条私房税收纳税人应主动向主管地税机关申报缴纳。不申报房产原值、租金收入或者不如实申报纳税，或者申报的计税依据明显低于同类市场价格又无正当理由的，由主管地税机关依法核定并报县地税局批准征收私房税收。

主管地税机关应在充分调查的基础上，按照公开、公平、公正的原则，分地段核定单位面积税额标准，按面积核定私房税收纳税人的应纳税额。

第十条私房税收采取“按年核定，分期缴纳”的征收方式，由主管地税机关根据实际情况依法确定纳税期限。私房纳税人应依照主管地税机关确定的纳税期限主动到地税局办税服务厅申报纳税，并按规定开具发票，交付承租人。

第十一条承租人支付租金时，应依法向出租人索取发票。出租人收取租金时应向承租人提供发票，租赁发票作为承租人核算经营费用的合法凭证。

第十二条对于年度内停租、闲置、复租、复业的私有经营性房屋，私房税收纳税人应于停租、闲置、复租、复业之日起的10日内向主管地税机关报告，经税务机关核实后，可按实际使用时间计算应纳税款，主管地税机关应加强对停租、闲置私有经营性房屋的日常巡查。

第十三条以房租收入维持生计的孤寡老人、残疾人、烈属等私房税收纳税人，照章纳税确有困难的，报经主管地税机关批准后，依法减征或免征其应纳税金。

第十四条主管地税机关应在当年向辖区内的私房税收纳税人下达税收核定通知书，明确缴纳人及其纳税义务和法律责任，依法进行税收管理。

第十五条主管地税机关应将私房税收纳入征管系统管理。定时将私房税收纳税人的基本情况、核定税额、税款缴纳情况、欠税情况、出租房屋变更情况、注销情况等进行实时监控并公开，接受社会监督。

第十六条私房税收纳税人应主动在主管地税机关规定的期限内申报缴纳私房税收，逾期未申报的，经主管地税机关催缴后仍不缴纳的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理，并依法申请人民法院强制执行；情节严重、构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第十七条本办法未尽事宜，依照有关税收法律法规执行。如遇税收政策调整，则按新的税收政策执行。

税收监管范文第5篇

1税收管理存在的问题

1.1国家对民办高校缺乏统一的税收政策，税收管理明显滞后民办高校在我国已有三十年发展历史，是一个集公益性与一定产业属性的经济实体，其单位性质在《民办教育促进法》中明确界定为“民办教育事业，是社会主义教育事业的组成部分”，属于非营利的公益事业单位。《民办教育促进法实施条例》第三十八条“捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。

出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定”，但整整五年过去了，至今此政策内容几乎空白，税收政策明显滞后于民办高校的发展，至今国家对民办高校没有形成统一明确的税收政策，也没有一套全国相对统一的税收具体实施的条款。

1.2现有税收政策，有些条款与《民办教育促进法实施条例》存在政策差别从目前与民办高校相关的税收政策来看，主要有[2004]第39号《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》和[2006]第3号《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》，其他很多民办高校可能会涉及的税种，如企业所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、关税等，没有具体的单列的税收条款及政策解释。从税务主管部门层面讲，如真正将公办高校与民办高校作为同等法律地位，的确没有单独出台税收制度的必要，但问题是[2004]第39号《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》中出现了政府举办与非政府举办之分，如第一条第五款“对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税”明显因办学主体不同适用不同的税收政策，显然与《民办教育促进法实施条例》第三十八条“捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策”相矛盾。第十一条第十款“对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税”与《民办教育促进法实施条例》按是否合理回报来享受公办同等待遇也存在着政策差别。

1.3税收政策概念模糊，管理滞后，全国各地执行不一尽管[2006]第3号《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》对[2004]第39号文件作了补充，进一步将“政府举办的高等、中等和初等学校”明确为“从事学历教育的学校”，界定为“普通学校以及经地、市以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校”，并明确“上述学校均包括符合规定从事学历教育的民办学校”，较好地进行了修整，但有些概念还较模糊，如对[2004]第39号第一条款“对从事学历教育的学校提供教育劳务收入，免征营业税。”以上可理解为：由于学校从事学历教育，因此产生的承认学历教育的学费收入免征营业税。也可理解为：只要是举办学历教育的学校，相关的学费收入、住宿收入、非营利性质的就餐收入、罚款收入、培训收入都可称为“从事学历教育的学校提供教育劳务收入”，都可以享受免征营业税优惠。对[2004]第39号第十一条第十款“对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税”，而民办高校期盼的是能及早明确取得合理回报与否的税收政策，及早确定举办方与学校方的利益分配关系，但税务部门没有单行规定对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收政策，这样易被理解为对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠，当前和公办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校适用统一的税收优惠，今后有关部门制定了相关规定，出资人要求取得合理回报的民办学校再按照新的税收政策执行。但这种理解是缺乏政策依据的，而且对促进民办高校的公益性是不利的。

2税收管理建议

2.1明确会计制度《民间非营利组织会计制度》的组织实施，从理论上结束了民办高校没有统一的会计制度的尴尬，按照有关规定，民办学校应采用《民间非营利组织会计制度》，但由于《民间非营利组织会计制度》适用组织还需具备以下特征：该组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所有权。但民办学校出资人对其出资部分享有所有权和允许从办学结余中提取"合理回报"的政策都与《民间非营利组织会计制度》中的这些规定不符，在实际操作中，有的民办高校执行民间非营利组织会计制度，有的执行企业会计制度，有的执行高校会计制度，因此国家财政部门首先应明确民办高校适用的会计制度，会计制度一经确定，不得随意变更。在确定了会计制度后，才能确认收入、支出，从而确定应纳税所得额，否则会因为会计基础的不同，可以列支费用的项目不同，而使应纳税所得额缺乏核算标准，从而使纳税额不能正确申报征收。

2.2明确“合理回报”按照民办教育促进法实施条例第38条规定“不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策”，那么意味着民办学校如需合理回报，在涉及“合理回报”上的税收，应有所区别。在明确了会计制度以后，应界定何谓“合理回报”，然后按是否合理回报制定税收政策。资本是有货币时间价值的，合理回报是否可按实际投入资本的一定比例计算，最高不得超过同期银行一年期贷款利率。如当年遇银行调整贷款利率，则应按日计算加权平均贷款利率。换言之，此回报仅仅是弥补了出资额的货币时间价值，非真正意义上的回报。然后按是否合理回报来确定涉及此回报的相关税种——企业所得税、个人所得税。

2.3遵循《民办教育促进法》精神，明确具体税收政策在明确了会计制度和“合理回报”后，税务部门就可以遵循《民办教育促进法》精神，明确具体税收政策，及时出台各项税收优惠政策，真正发挥《民办教育促进法》促进作用，发挥税收有效的杠杆作用。当把合理回报界定为实际投入资本的一定比例计算，此比例最高不得超过同期银行一年期贷款利率时，建议按是否合理回报具体制定税收政策。

3结束语

税收监管范文第6篇

关键词：企业年金；税收监管；税收优惠；EET税制

中图分类号：F810.423 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2010）35－0114－02

一、我国与西方国家企业年金计划征税模式比较研究

西方国家私人退休金制度之所以发展快，与政府的税惠政策是密不可分的，其对推动企业年金计划的蓬勃发展起到了至关重要的作用。尤其是企业年金发展到成熟阶段后――20世纪政府“介入”管理时期和当前与社会保障协调发展阶段，税收优惠政策更是企业年金计划发展的“主引擎”。税惠政策的激励作用从各国年金资产在GDP中所占的比重逐年增大可见一斑。相关数据显示，美国企业年金资产占GDP的比重已达到了66%，英国为73%，瑞士为70%，荷兰为76%，丹麦为60%，澳大利亚为39% ，等等；相比较而言，2002年底我国企业年金的积累基金仅占GDP的0.25%，剖析其中制度层次的原因，税惠政策缺失是阻碍我国企业年金计划发展的一大掣肘。

目前，我国税法中专门针对企业年金计划的税收法规基本上还是一片空白（国务院只在2000年底的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》通知的第二部分第10条批准个别试点地区企业年金计划缴费可在4%的限度内税前扣除），而目前颁布实施的一些税收优惠政策主要是针对国家基本养老保险的。如《企业所得税法》中规定：“纳税人按国家有关规定上缴的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业基金等，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。”这里的职工养老基金，属于国家基本养老保险基金范畴。实际操作中，税务部门也不允许纳税人将除基本保障以外为雇员投保的补充保险作为成本税前抵扣，这就意味着目前税法并不对举办年金计划的企业给予任何税收优惠。此外，《个人所得税法》规定：“按照国家统一规定发给干部、职工的退职费、退休工资可以免征个人所得税”。显然这里的退休养老金指的是社会保险计划发放的养老金，而企业年金计划发放的养老金在税收实践中均按工资、薪金项目计征个人所得税。正是由于国家税惠政策的缺位，广大企业要么“持币待购”，要么就将资金挪作它用，导致当前“团险抑制”及年金市场无法有效启动，职工的养老保险保障不足，社保改革工作进展缓慢。2003年，在“中国企业年金财税政策与运行”课题成果会上，劳动和社会保障部社会保险研究所所长何平曾算了一笔“全国著名”的账：假定从2004年起，我国参加基本养老保险的企业普遍建立了企业年金制度，企业年金积累在未来的20年平均增长速度为29%，总积累就将达到4.75亿元；若国家在缴费和投资收益两个环节免税，累计减税总额在2020年将达到9 480亿元。可见，税收杠杆对年金市场的扩容无论是广度还是深度都具有十分重要的意义。

西方国家实施企业年金计划的税收监管主要涉及到三个征税环节的六个主要税种：一是缴费环节的企业所得税和个人所得税；二是投资环节的资本利得税和利息税；三是领取阶段的个人所得税、遗产税和赠与税。对不同的环节征税共可演化出8种可能的征税模式。如表1所示（以T表示征税，E表示免税）。

目前，国外通行的一般是EET税制，即允许企业和职工将向企业年金计划的缴费作为成本税前列支；同时，对企业年金计划的投资收益予以免税或征收比较轻的课税，只对退休职工领取养老金的环节进行征税。这种征税模式与发达国家普遍实行的综合所得税的课税原则（该原则要求实行TET模式或TTE模式）相比，无疑是一种税收优惠政策，因而被形象地称之为“避税所”，也正是这种避税功能才会刺激企业举办年金计划的积极性。如，英国规定，按标准向纳税认可的职业养老金计划缴纳的款项以及基金的投资收益均属于免税范畴，仅有发放的养老津贴被视为劳动所得予以征税；在奥地利，收入在700 000先令以下的雇员向养老基金的缴款中的25%可以免除纳税，但最高限额为10 000先令，养老基金的投资收益免税，领取养老金津贴总额的25%部分视同劳动所得课税；在爱尔兰，雇主和雇员缴纳的养老保险款可享受最高限额为年薪15%的免税待遇，养老基金的运营收入免税，养老津贴按一般劳动所得收入纳税等。除此之外，德国、法国、美国、加拿大等国也均实施EET征税模式，如表2。

二、不同征税模式对资金流量的影响

以下列举一个实例来说明不同征税模式对企业年金计划净税后收益的影响。（为了方便说明，省略EEE和TTT这两种特殊征税模式，并且假设税前供款均为1 000元，各税收征收环节税率均为10%，企业年金投资收益率为20%）具体计算过程如表3。

这个实例表明，几种不同的征税模式中，ETE和EET两种模式下企业年金的净税后收益是最大的。征税环节越少，最终的资金流量越大；如果将货币的时间价值也考虑在内，则税款起征点越晚，企业年金资产的净现值越大。鉴于此，企业年金计划运行时，应充分考虑不同征税模式对资金流量的影响，尽量选择最惠的税收安排。

三、我国企业年金的税收监管建议

针对我国企业年金财税制度还不完善、具体操作尚不明朗的现状，笔者建议税收监管应主要把控以下方面：其一，由于企业年金的税收体系较为复杂，涉及多个征税环节的许多税种，所以目前仅规定4%的优惠比例太过单一，“工资总额”的概念也过于笼统，缺乏实践操作的指导意义，这就需要劳动和社会保障部及相关的政府机构全力配合，从国家立法的高度尽快出台一系列配套的法律规定和政策措施，以期在全国范围内执行标准统一的企业年金税收政策，真正将税惠政策落到实处。其二，应考虑财政的承受能力。对于政府来讲，税收优惠政策必然会造成税收收入的流失，给财政带来一定的压力。因此，国家在制定企业年金计划的税收政策时，既要考虑以税收优惠的方式鼓励企业和职工积极建立补充养老保险，以减少他们对基本养老保险制度的依赖程度，同时也要考虑国家的财政承受能力。其三，尽量避免造成税收漏洞。税收优惠和税收漏洞如影随形，它们往往相伴而来，税收优惠在发挥激励作用的同时，极有可能被滥用。从企业年金计划的税收优惠来看，如果政府对企业年金计划采取EET的征税模式，就可能给人们提供一些避税或偷税的机会。为此，我国应当借鉴国外的成功经验，在给予企业年金计划税收优惠的同时，制定一些反偷税或避税的条款，增强税收监管的力度，防止合理的税源流失。

参考文献：

[1] 杨燕绥.企业年金理论与实务[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2003.

[2] 陈华良，贾蓓，潭晓丹.论当前企业年金监管协调机制的建立[N].上海证券报，2004-06-04.

[3] 向运华，孙颖，胡良.企业年金发展分析[J].保险研究，2007，（9）.

[4] 辜毅，林义.我国企业年金可携带性问题探索[J].保险研究，2009.

[5] www.省略.

税收监管范文第7篇

【关键词】税务机关；纳税人；税收监管；会计信息

税收与会计在共同的体制基础上运行，既相互联系又适度分离。会计立足微观层次，对宏观领域产生影响；税收立足于宏观层次，作用于微观领域，两者之间有着密不可分的联系。会计信息是税收监管体系的基础与关键，税收监管通过一系列法律、法规组成的税制体系要求会计为税收征管监督工作提供支持，实现宏观层面的监管目标。会计与税收相互作用，两者的协调与融合，会对自身以及对方产生促进与助益。

一、税收监管中会计的作用

1.会计信息在税收监管中发挥基础作用

会计资料是企业申报缴纳税款的基础，也是税务机关开展评估、稽查工作的重要依据。会计信息质量能在很大程度上影响征管质量，是因为税收监管过程实际上就是税法和会计知识综合运用的过程。在税收监管过程中，税务机关通过对会计信息的严格审核，来完成税收监管工作。其间，不仅要对原始凭证进行审查，还要对会计报表、来往账目以及其他会计业务进行查询，以便获得完整、真实的会计核算信息，据以计算、调整企业应纳税款。会计信息对税收的基础作用不容忽视。

2.会计应服务于税收监管

在我国税收监管体系中，会计信息对税收监管的作用尚未被充分认识，造成会计信息在税收监管中的作用未能充分发挥。从日常的税收监管工作看，税务监管有赖于会计的配合、协作。税务机关在税收监管过程中，需要不断获取、使用企业的会计信息，以满足税收监管的各种需要。纳税主体应对会计信息进行及时、准确、全面的披露，为税收监管部门提供真实、有效的会计信息，在不断提升纳税信用度的同时提升税收监管质量，提高税收征管效率，实现共赢。从目标定位看，会计重点关注经济主体资源配置，税收强调组织财政收入、利用杠杆调控宏观经济，两者目标的差异，使会计信息披露重点偏落在满足投资方、债权人的需求上，对社会宏观经济发展的需要、税收监管部门的信息需求重视不足。今后应加强这方面的制度建设，不断强化会计对税收监管的服务。

3.会计是税收监管的依据

会计信息并不是税收监管工作的开展目标，但税收监管工作的开展与会计信息有着密不可分的关系。在税务人员对纳税人税收合理性进行核算时，都会将会计凭证以及账簿等信息作为核查依据，来对税款缴纳情况进行明确。如果会计信息失真，会使税收征缴失去正确依据，造成税款跑冒滴漏现象发生，严重的还会侵蚀国家税基，影响财政收入，提高征管成本。

4.会计是税收监管的保障

税务机关对会计信息的分析判断，受到企业财务核算水平的直接影响，通过对会计信息的综合运用，税务人员可以逐步判断出纳税人是否存在着偷税、漏税的问题。要提高企业会计核算水平，不H在核算过程中要严格按照财务会计准则的要求进行财务核算，而且财务人员要不断提高自身的职业素养和工作能力，保证会计信息的可靠性和可比性，为实施税收监管提供更有力的保障。

二、税收监管工作强化建议

1.规范会计信息披露、保证会计适用性

所谓“会计信息披露”指的就是，企业会通过直接或者间接方式，以公开报告形式将重要会计信息移交给使用者。这一过程的核心，就是要保证信息内容的真实性。现在很多机构与部门，都需要企业进行会计信息披露，企业在对不同部门报送会计信息时，很可能会出于对自身利益影响的考虑，根据需要报送不同口径的会计信息。为了有效避免这一问题，税收监管部门应按照自身工作需要，对企业会计信息披露提出要求，进一步规范会计信息披露资料，在满足日常工作需求的基础上，达到提升税收征管、稽查质量，合理控制征纳成本的目的。会计准则制定时应对各方需求及时进行收集与整理，按照会计信息供求方共同认可的原则，对信息披露规范进行明确。这样不仅能够降低企业偷税漏税事件的发生机率，同时还能使企业以信息实用性为出发点来提供信息，有效避免形式化的信息提供。从而有效提高税收监管工作的开展水平，使会计规范更加符合经济适用性的要求。

2.协调会计与税收监管的关系

会计信息主体和税收监管主体依法协作，能够有效提升税收监管效率，降低会计违规事件的发生机率。作为企业运营成果的货币反映，会计应按会计准则要求进行确认、计量、核算。在与税款相关的会计核算过程，出现会计制度与税法规定不一致时，应当尊重税法的权威性，按税法规定进行确认调整。从提高税收监管质效角度出发，要尽力避免因税收和会计关系分离过大造成的税会差异。降低调整工作难度，减少因大量的政策差异而产生的调整工作。从优化监管体系的角度看，要不断适应新经济的要求，适时对税收制度、会计准则进行规范调整，保证税收监管工作有效落实。

三、结束语

通过对会计与税收监管相关内容的研究，使我们对两者之间的关系与作用有了更加深刻的了解。会计资料是税收监管工作开展的主要信息来源，是监管工作开展的重要依据与质量保障。税收监管人员不仅要重视会计信息的作用，在工作中合理使用会计信息，还应加强信息化建设，通过大数据、云计算等一系列现代化技术手段对相关会计信息进行细分、提炼、归集，从中收集与税收相关的预警信息，并不断完善税收监管工作细节，建立新型的税收监控管理体系，创造公平、合理的税收环境，有效保障国家与企业各方的合法权益。

参考文献：

[1]韩阳. 浅析企业设立税务会计的作用[J]. 经营管理者，2015，03：26-27.

[2]彭菲. 浅谈会计在我国税收监管中的作用[J]. 现代经济信息，2015，06：305.

[3]杨军. 论财务指标分析法在税收监管中的应用[J]. 新经济，2014，29：90-91.

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税收监管范文第8篇

一、油气田企业的界定

对油气田企业的准确区分是油气田企业生产性劳务正确计税的前提。根据财税[2009]8 号文件第三条规定：“油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税”。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于 《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。第四条规定：“油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税”。因此，如果不能准确区分油气田企业，可能造成生产性劳务本该缴纳增值税的却缴纳了营业税，或者本应缴纳营业税的却缴纳了增值税，增加了油气田企业的涉税风险。由于从事与原油、天然气生产有关的企业很多，在实际操作中，企业没有正确的渠道获得有关油气田企业的准确信息，没有有效的手段和方法鉴别油气田企业，很容易产生对油气田企业区分不准确的问题。因此，建议国家税务总局在总局网站上公布全国油气田企业名单，便于企业查询；或规定对油气田企业的税务登记证和一般纳税人证上盖“油气田企业”印章，便于企业区别。

二、油气田企业固定资产进项税额抵扣及转出问题

固定资产购置涉及的进项税能否抵扣，要具体问题具体分析，并严格按照固定资产的用途，根据现行税法的规定进行判断，不能靠主观意志凭经验断定。对进项税转出应当按月进行，不能等年底一次性转出，这是财物人员容易忽略的问题。根据财税[2009]8 号规定，不得抵扣的进项税主要有：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。本办法规定的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

（一）设备购置的进项税抵扣及转出问题

1.非增值税应税项目和免征增值税项目进项税的转出

油气田企业及其所属单位如果购置的设备、仪器等固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目，无法单独分清用途，并做了进项税抵扣的，应作进项税转出。每年 1～11 月进项税额转出的计算公式为：1～11 月每月进项税转出额 = （当月非增值税应税收入 + 当月免征增值税收入）/ 当月全部收入×当月进项税额。每年 12 月份进项税额转让的计算公式为：12 月份转出的进项税额 =（全年非增值税应税收入 + 全年免征增值税收入）/ 全年全部收入×全年进项税额 -1～11 月进项税转出额。需要说明的是，部分油气田企业由于历史因素，仍然承担着如广播电视、接待服务、离退休管理、物业管理、党校电大、职工医院等社会化职能，油气田企业所属这些单位，其从事的业务属于非增值税应税项目，用于这些单位的固定资产购置，发生的进项税不能抵扣，应直接计入固定资产的原值。

2.发生的非正常损失进项税转出

油气田企业发生的非正常损失，其购进的设备等固定资产进项税已抵扣，则其进项税转出额的计算公式为：进项税转出额 = 设备原值 / 税法规定的折旧年限×剩余年限×17%

3.用于职工集体福利及个人消费等进项税转出

用于职工集体福利及个人消费的设备、仪器（如体育场馆、健身中心），其进项税转出额计算公式为：进项税转出额 = 设备、仪器固定资产原值×17%

（二）用于房屋、建筑物、构筑物购进的货物进项税抵扣及转出问题

根据财税[2009]8 号规定：用于“建造非生产性建筑物及构筑物”的进项税不得抵扣。也就是说，用于油气田生产性建筑物、构筑物的进项税是可以抵扣的。油气田生产性建筑物、构筑物主要指，直接用于油气田企业从勘探开发到原油销售整个环节的房屋、建筑物及构筑物，如油田注气锅炉房、计量站、泵站、各油田作业区生产指挥办公楼、值班室等。而对于在油田基地（矿区）建设的供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋、建筑物和构筑物等（如办公楼、职工娱乐活动场馆等），其发生的进项税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 538 号）不得抵扣，进项税直接计入房屋、建筑物和构筑物的建造成本，转为固定资产原值。如果已经抵扣进项税，抵扣的进项税额应在当年直接转入在建工程。需要强调的是，以建筑物或构筑物为载体的辅助设备和配套设施，无论在会计上单独记账或核算，均应作为建筑物和构筑物的组成部分，其进项税额不得抵扣。附属设备和配套设施指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

三、为油气田企业提供管道维修服务是否缴纳增值税

税收监管范文第9篇

一、实行房地产税收一体化管理的目的意义

近年来，随着我县房地产业的快速发展，房地产税收收入大幅增长，已成为全县财政收入的重要来源。但由于房地产交易行为面广量大，涉及的税种和征收环节多，征管难度大，税务部门对房地产流转的三级市场管理手段还有待加强，开展房地产税收一体化管理势在必行。房地产税收一体化管理是指由县地税部门统一设置征收窗口，对房地产交易所涉及的税收，由办理房地产权属登记手续的单位和个人，向地税部门缴纳各项税收后，国土资源、房产管理部门凭地税部门开具的发票和完税证办理土地、房产权属登记（包括赠予、变更、过户）等相关手续，实行“以票控税、先税后证”。因此，实行办证环节房地产税收一体化管理能够有效堵塞征收漏洞，防止税收收入流失，对规范全县地方税收管理、增加财政收入具有重要的意义。

二、实行房地产税收一体化管理工作的方法

（一）征收范围。凡我县境内征用、出让或转让国有土地使用权、销售不动产所涉及的房地产税收。

（二）征收方式。在县政务大厅地税局征收区域设立“房地产交易税收征收窗口”（以下简称“地税窗口”），对纳税人办理房产、土地权属转移的税收申报、征收实施一体化管理。

（三）严格执行“先税后证”制度。围绕办理《土地使用权证》和《房屋产权证》，通过对“四个环节”（土地征地环节、房产销售环节、房产转让环节、保有环节）和“两个关口”（土地权属转移、房产权属转移）实施全程控制，对房地产业涉及的税种实行统一管理，把好产权办理关，实现房地产业各税种征收管理的有机结合。

1、土地登记环节。土地使用权人申请土地登记，国土部门向地税部门提供相关地籍资料和地价资料（包括土地权属现状、等级、价格等），地税部门根据上述资料建立土地税收税源登记档案和税源信息库，建立“一户式”档案。国土部门按照“先税后证”制度，在办理土地使用权属登记时，将纳税人的完税凭证作为权属登记的必备资料，与权属登记资料一并归档备查。未出具完税凭证的，一律不予办理权属转移相关手续，把好土地权属转移关。

2、房产销售环节。房产、国土部门在办理房屋、土地权属登记时，将纳税人的完税（或减免税）凭证作为权属登记的必备资料，与房屋、土地权属登记资料一并归档备查。纳税人无完税（或减免税）凭证和销售不动产发票的，房产、国土部门不予办理房产、土地权属转移相关手续，把好房产权属转移关。

3、房产转让环节。对单位或个人转让房产的（即二手房交易），由房屋交易当事人到“地税窗口”办理申报纳税、减免税申请和发票开具手续，然后持完税（免税）凭证以及税务发票到房产管理部门办理房产权属过户手续。对单位或个人购买新建商品房办理房产权属登记的，由房地产开发企业或购买人持商品房购买合同（协议）、销售不动产发票（全额）等资料到房产管理部门办理房产权属登记。

4、保有环节。地税、房产、国土部门要相互配合，及时互通信息。地税部门要建立房产税、土地使用税变更登记信息资料，以便加强房产、土地保有环节税收征收管理，同时也为国家即将开征的物业税建立初始档案，为后续税源的稳定增长奠定征管基础。

（四）房屋交易价格的确定。房屋转让计税依据由地税部门依据房产交易合同等有效凭证上注明的合理成交价格确定。对纳税人申报的房产交易价格明显低于市场价格且无正当理由的，由地税部门根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，核定其转让价格。交易价格按照房屋坐落地点、建筑结构、建筑年限、同类房屋市场交易价格等因素，并参照房产部门在“二手房”交易中出具的《房地产估价报告书》进行核定。

三、切实加强对房地产税收一体化管理工作的组织领导

（一）搞好部门配合，形成工作合力。房地产税收一体化管理工作是一项社会系统工程，关系全县经济和社会发展大局，各级各有关部门要提高认识，强化措施，狠抓落实，切实把这项工作抓紧抓好。地税部门要按照房地产税收一体化管理的要求，制定切实可行的征管措施，简化办事程序，提高依法办事效率。国土、房产等部门要切实履行协税护税义务，严格执行“先税后证”制度，及时向地税机关提供办证情况。同时，要采取多种形式将房地产税收政策、征收标准、办税流程等资料进行广泛宣传，设立公示专栏，接受纳税人的监督，调动社会各界支持参与房地产税收一体化管理的积极性。

（二）健全管理制度，提高征管质量。地税部门要按照部门配合、环节控制的要求，建立健全房地产业各税种间有机衔接的税收征管制度，不断提高征管质量和效率，健全完善房地产税收控管的长效机制。

税收监管范文第10篇

为进一步推进我市矿产企业整合扩能，加强矿产行业税费管理，结合我市实际，提出以下实施意见：

一、加大增值税一般纳税人认定力度。强化矿产行业的增值税一般纳税人的认定管理工作，对矿产行业的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的、除此之外的纳税人年销售额达到80万元以上的，必须按规定程序申请办理增值税一般纳税人认定手续，实行规范化管理。对达到增值税一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，严格依法律程序按其销售额依照适用税率（矿产品17％）征税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。认定为增值税一般纳税人后，不得转为增值税小规模纳税人。市政府每年对各县市区政府矿产企业增值税一般纳税人认定工作情况进行一次检查通报，对工作不力的，予以严肃处理。

二、推行增值税预（征）制度。对煤炭和有色金属增值税实行预（征），促使销往外地的矿产品在本地销售环节及时足额纳税。税费集中征收部门在向矿产企业增值税一般纳税人发售矿产品税费缴讫证时，将应收的增值税税款暂时代收预存。代收增值税款于次月划入纳税人账户，在纳税人每月纳税申报期内向主管国税机关申报缴纳税款时，一并缴纳国库，同时开具完税凭证。

三、严格税费统征的税费预（征）标准。依法提高矿产行业的税费贡献率，矿产品税费综合预征率应达到20%左右，最低不得低于15%。各县市区可按照市场价格变动情况和本地实际，适当增设纳入集中征收的税费项目或适时依法调整征收标准。特别是应当关注并研究国家对资源税由从量计征改为从价计征的政策变化，根据政策变化及时测算税费比例，并严格按比例划缴入库。

四、加强税源管理基础工作。进一步完善矿产行业税费以“日管为基础，税费统征为把手，税收稽查为补充”的征管模式。一是开展税源调查。各级税务部门要组织力量对辖区内矿产行业进行全面调查，建立健全矿产行业税源信息库，完善纳税档案管理。二是对矿产品产销量实施严格控管。在全市全面推行矿产品产量监控系统，切实形成“以产控销、以销控税”的税源管理模式，堵塞税收漏洞。三是规范购销凭证管理。进一步建立健全全市统一格式的过卡验票通行凭证，税费集中征收部门对矿产企业增值税一般纳税人的购销票据实行实名制管理，纳税人到税费集中征收部门购买通行票据后，必须加盖单位公章，过卡时由站点按户登记验票。四是税费集中征收部门要及时采集矿产采选企业的数量、产量、销路、市场价格等相关信息，将各企业购票数量与煤炭局、产煤乡镇的数据进行比对，并将相关数据资料通报相关单位。市政府以各矿产企业购买购销票据数量和交纳税收多少作为核定生产规模的重要参考依据，对规模达不到规定要求的矿产企业，列为全市矿产资源整合的重点对象。

五、加大纳税评估和稽查力度。矿产品税费集中征收的税费必须按实际征收数额、入库级次和核定比例按月足额分项划解入库，严禁混级混库混税种。财税部门对矿产经营业户每年应当进行一次以上税收检查。一是加强销项发票的管理。对矿产企业开具的发票要认真核对相关企业证件、资格、合同，严格监控交易双方的货物流、资金流以及相关成本费用情况，监控其销售收入是否据实全部开具发票。二是加强增值税进项发票抵扣的审核检查。对企业增值税进项抵扣凭证异常的，要立即移交税务稽查。三是实行税负预警管理，结合我市实际，合理确定矿产企业的税负最低预警值，对低于预警值的纳税人进行重点评估和检查。四是相关部门要加强协调配合。加强对经营正常而发票用量变化较大矿产企业的日常监控检查。特别是要严格监控矿产企业和股东的产权转让行为，加大税收稽查力度，对产权变化和股权转让的纳税人，要及时进行税务稽查和税收清算。