施工企业审计论文范文

施工企业审计论文范文第1篇

论文摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1)内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。

为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑现。

工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶段而异，主要表现在以下几个方面：

1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。

2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析是否真实、完整和有效。

3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。

4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息使用效果。

二、施工企业内部效益审计内容

根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。

1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不多见。

2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为：（1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。

在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

三、内部效益审计的具体审计步骤

内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时，要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程序。

以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。

1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析。

2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。

工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。

特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。

四、内部效益审计报告

内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。

项目效益结果报告是在审计基础上，对项目部实现项目管理目标的整体评价，报告结果直接影响项目绩效考核兑现；项目效益风险报告则反映项目实施过程中存在的索赔收益，通过“索赔证据清单”维护企业利益，提高索赔的成功率和确保合同的正常履行。同时，项目效益风险报告还应揭示项目实施中的合同风险、融资风险、垫资风险等等。

施工企业审计论文范文第2篇

笔者根据其自身的工作实践及查阅相关资料，现总结出如下几点关于建筑施工企业内部审计中存在的问题：

1.审计范围受到较大的限制

由于施工企业内部审计人员专业知识单薄，基本素质普遍低下，势必会造成施工企业内部审计的范围变窄，往往局限于事后的财务收支审计、任期经济责任审计，满足于完成每年上级下达的必审项目，而对企业内控制度的评估、预防以及建设职能等均未涉及到。目前，很多施工企业的内部审计仅仅局限于财会方面，那么这就造成了很多企业内部审计属于财务性质，从而使得内部审计为企业财务部门的领导管理。

2.建筑施工企业对内部审计的独立性及内部审计人员的意识淡薄

目前，建筑施工企业的管理层对于内部审计工作的认识比较狭窄，对内部审计的作用也不够明确。对于大部分企业而言，其设立内部审计部门主要是为了应付上级部门的检查。此外，还有许多企业的内部审计直接隶属于财务部门，这主要是由于内部审计具有的财务性质所决定的。对于很多施工企业而言，内部审计部门是一个形式化的部门，意即可有可无，其独立性难以得到有效保证。但是，建筑施工企业内部审计的独立性则是企业进行内部审计的最为关键的因素，内部审计没了独立性，那么审计报告的真实性必然会遭到质疑。

3.建筑施工企业内部审计方法落后

就目前施工企业内部审计发展来看，其主要基于财务软件对企业内部财务状况进行审核与检查，某些会涉及到企业账本等明细账目的查询，但是很少会进入到建筑工程施工活动的第一线去进行调查、走访、分析，因此很难从深层次的角度探寻建筑工程施工过程中存在的各种经济问题。审计的内容十分简单，主要在于弊端的预防方面，而完全忽略了效益的提高。目前建筑施工企业内部审计的工作重点依然是查错纠弊，并未发展到效益审计的水平，对于提高企业的效益仍未形成高度地意识。目前，建筑施工企业内部审计机构的工作大多集中于审计业务方面，对于国家审计机关的监督职能缺乏高度地重视。由于施工企业内部审计监督缺乏科学性的认知，加上相关的法律法规尚未完善，从而导致了国家机关审计部门对建筑施工企业内部审计机构监管力度不到位的情况发生，进而对建筑施工企业的审查工作产生较大的障碍。

4.建筑施工企业内部审计的信息技术建设与时代的发展不符

近年来，虽然建筑施工企业将财务工作完全实现了电算化，但是内部审计至今还不存在一种专业化的审计软件，审计技术及方法基本上以手工为主。随着会计信息技术的不断发展，数据的输入、处理以及最后的结果大多以数据文件的形式存储于磁性介质方面。所以，应该对建筑施工企业被审计部门或者建筑工程项目会计信息的真实性与合法性进行全面地评估，那么就必须对数据库文件进行审计。若要达到上述要求，就不需要对建筑施工企业内部审计进行信息化改进，将信息化技术用于其中。

5.跟踪审计不到位

建筑施工企业还存在跟踪内部审计的力度不足方面的问题。某些建筑工程项目可能在最初的可行性研究阶段以及概预算阶段的内部审计工作均非常严格，但是建筑工程项目一旦实施之后，审计工作人员认为前期内部审计工作非常严格，中期内部审计的工作便可以稍稍放松一些，甚至还有人认为取消审计，中期内部审计工作尚且如此，更别说后期内部审计方面的工作了。而某些人正好钻了这些空子，在内部审计工作薄弱环节进行贪污舞弊行为，使得整个建筑工程项目出现很大的问题。

二、完善建筑施工企业内部审计的具体对策

基于上述关于当前时期下关于建筑施工企业内部审计过程中存在的问题的分析与阐述，笔者认为应该采取如下几个方面的具体对策：

1.合理化定位，确保内部审计的独立性及权威性

建筑施工企业应该首先成立专业化的审计团队，由此团队履行审查监督施工企业内部控制的实施。建筑施工企业的管理层及审计团队要领导审计机构开展审计工作，而审计业务及其相关审计协调的工作主要由审计团队所管理。施工企业的内部审计机构具有施工企业管理层或者审计委员会直接报告工作的基本权力。所以，在设置企业内部审计机构的时候，要确保地位比其他职能部门要高，那么这样就能够为独立开展各项审计工作提供一个很好的条件与平台。

2.创新审计方法及手段，加强内部审计信息化建设

为了能够更好地使得企业内部审计发挥其应有的作用，必须适应建筑施工企业财务及管理不断发展的根本要求，不断创新内部审计的基本方法。一方面，应该加强先进的审计技术方法的推广、应用大力推广以及完善审计抽样、内控评测以及风险评估等方面的方法。此外，加强企业内部审计的信息化建设，使得内部审计工作完全信息化、计算机化，采用各种计算机软件提高审计工作的效率及质量。

3.强化审计人员审计风险意识

对领导负责，对自身负责，对身边的同事负责，也是对我们施工企业的发展负责，内部审计人员对提出的审计结论应有着审慎的态度，审计意见的表达应在获取了充分、适当的审计证据的基础上，提出审计意见和建议，内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，确定重要性，评估审计风险。

三、结论

综上所述，当前时期下建筑施工企业内部审计存在诸多较为严重的问题，这些问题严重地影响了施工企业实施内部审计的步伐与决心。本研究基于上述问题，提出了具体的对策，从而大大推动了建筑施工企业的快速发展。

施工企业审计论文范文第3篇

施工企业要想做好风险管理工作，首先就是要开展风险的识别工作，即判断、归类并鉴定企业所面临的各种潜在风险，也就是对各种风险进行定性研究。在施工企业中，它的风险识别主要有两个步骤:收集资料和以资料为基础分析企业当前存在的各种风险。首先是收集资料。收集资料是施工企业进行风险管理工作的基础，它是否完整、真实、及时都会极大地影响项目风险的损失程度。一般来说，对识别风险有具体帮助的主要有二个方面:第一，项目合同文件。在签订项目合同文件后，不确定性仍然是其中很多内容最大的特点，施工企业在该项目中所遇到的风险就是由这些不确定性的内容来决定的，譬如施工项目中明确规定了对技术、设备、施工时长以及所学的各种原材料等的条件要求。因此，从合同内容中的不确定性入手可以很好的识别项目中存在的风险，并且大量的相关信息都会在合同书的内容中有所体现，能够有效地识别项目风险;第二，项目中的前提条件、受限条件以及假设条件。在项目正式开工前，都会对其进行一个详细的分析和调查，包括该项目的施工可行性、施工建议以及一些施工设计等，但是它们都是在一些假设、预测的基础上提出来的，那在实际的施工中这些假设条件可能可行，也可能不可行，由此，项目的假设条件和前提条件中有着潜在风险。然后是根据所收集到的资料分析企业当前所存在的风险。一般来说，施工企业的风险主要包括三个方面:第一，合同管理风险。经济主体之间在平等、自愿的情况下起草的协议可视为合同，但是很多施工企业在合同签订方面并没有一个科学、严格的运作模式，从而导致出现合同管理风险;第二，财务资金风险。资金风险和税收风险是这类风险的主要内容，由于在施工过程中，普遍会遇到项目资金不足的问题，这会导致施工企业的资金垫付量加大;第三，工程款拖欠风险。合同约定由于各种各样的原因不能被建设方面按时履行，导致大金额的工程款被拖欠，这将会给企业带来极大的风险。

二、风险评估

在完成风险识别之后，就可以开展风险评估工作了。风险评估是指以定量方法和定性方法为主、以各种科学技术为辅，寻找并分析、评价存在的主要风险及其影响程度，以此来估计风险最终的破坏力度和影响程度。定量方法，是指用有实际意义的数字来描述风险发生的可能性及其影响的一种风险评估方法。如用具体的金额数字表示风险的影响程度，用概率表示风险发生可能性的高低。同时注意，在具体的风险评估时，要具体情况具体分析，根据发生的实际情况采用最合适的定量评估方法对风险进行评估。定性方法，是指用文字来描述风险发生的可能性及其影响的另一种风险评估方法，它会用定性方法中的专业术语来分析、评估和描述风险发生的可能性及其影响，如“高”、“极高”、“低”、“极低”、等。它的具体工作过程是先调查了解内部控制制度在施工企业中的建立情况，再了解已经存在的内部控制制度在审计单位中的执行情况，并把调查、了解的情况记录在册且用文字描述，以此来初步评价内部控制的情况，同时对控制风险进行评估。

三、风险应对

当内部审计完成风险识别和风险评估后，就可以进行风险应对工作了，但一定要注意根据实际情况采取有关措施，通常情况下，风险的应对措施主要有四个方法是经常被采用的:首先是风险回避，顾名思义，采取的应对措施会尽可能的降低风险发生的可能性。其次是风险降低，很明显，它的意思是说通过采取应对措施，企业可接受或可承受风险带来的影响。例如垫资合同，在内部审计人员通过对合同规定及其内容的详细研究和分析后，检查与评估施工企业的经济承受能力，判断经济主体之间在整个合同签订的过程中是否存在民主受限、程序不当的风险，从而提高垫资款可以顺利地收回可能性。然后是风险转移，是指采取相应的措施吧风险转嫁或者和他人共同承担风险，以此来把风险发生的可能性及其影响降到可容忍的范围内。如在所有相关的付款条件中都注明当业主工款到位后，再按有关比例支付劳务费或者是购货款，从而达到风险共担的目的，以降低风险带来的影响。最后是风险接受，它主要是说由于风险所带来的影响在可接受或可承受的范围内，所以没必要采取应对措施。其实每一个经济活动都是风险与利润共存的，没有无利润的纯风险，也没有无风险的纯利润，因此企业在生产经营过程中合理的风险承担是必要的、也是正常的。综上所述，实施风险管理可以使企业有效避免失败、更容易获得成功。因此施工企业要重视风险管理工作，结合当前的实际情况以及自身的发展情况，建立健全内部控制机制，使内部审计有足够的独立性，以做好风险管理工作。同时在其他方面也要建立风险防御体系，以提高企业的风险管理水平以及在激烈市场中的综合竞争力，从而使企业建设的项目获得更高的经济效益并促进企业健康性的日常运营的与可持续性发展。

施工企业审计论文范文第4篇

关键词：建筑施工企业；内控制度管理；加强

当前建筑施工企业已经认识到建筑施工内控制度对企业发展的重要性，并开始建设和完善企业的内部控制制度，但由于内部控制制度中缺少监督和检查力度等，使得建筑施工企业的内部控制制度贯彻和落实力度不够，缺少科学性的内控组织规划和设计，对风险的评估不足，抗风险能力较低，严重影响到建筑施工企业内部控制制度的实施。故要想提高建筑企业管理职能的水平，提高建筑施工企业在市场发展中的竞争力，就需要细化建筑内控管理制度，从资金收入支出管理、结算索赔、采购生产等一系列细节中加强内控监督与管理，从而提高建筑施工企业内部控制的整体水平，更好的为施工企业服务，提高企业的经济效益。

一、建筑施工企业内部控制制度建设的现状

建筑施工企业与其他普通企业不同，建筑施工企业的施工项目具有分散性、非重复性和周期长的特点。建筑施工项目多分布在不同的区域内，且需要在露天环境中进行施工，条件恶劣，环境复杂，且容易受气候和环境等因素的影响。施工面积大、施工工序复杂，包含了多个施工环节，施工周期较长，且所有的施工环节都不具有重复性，增加了管理的难度。并且施工项目建设中会涉及到设计、施工、监督等各个单位的相关机构，不同的施工阶段会设置不同的管理机构，对建筑施工企业的管理具有一定的挑战。当前施工企业建立的内部控制制度，可以在一定程度上加强对工作管理的稽核与监督，有助于对建筑施工企业经营与管理水平的提升。但当前建筑内控管理制度的完善与修订等跟不上市场发展的节奏，难以适应于当前建筑施工建设中。对内控制度的贯彻和执行力度不够，对内控制度不够重视，且未建立明确的审计机构，对建设施工项目的约束和限制欠缺；缺少科学性的内部控制规划和设计，且未设立科学有效的内控制度，不利于对建筑企业规范化、集团化、科学化和现代化的子公司、集团公司以及施工项目单位的控制与管理。缺少对建筑施工项目的风险评估控制，使得对风险的控制力度较低，建筑施工项目中因管理因素和施工工艺等方面的因素，导致施工中出现较多的安全事故和质量事故，增加了企业经营的风险，加上施工项目建设中各企业单位的恶性竞争，增加了建设的施工风险。

当前建筑施工企业内部控制制度的基础失衡，虽然大部分建筑施工企业中初步建立了完善的治理结构，但管理层权利膨胀，一股独大现象严重，董事会的决定作用占据了主导地位，缺少了企业自主决策权。经营权和监督权较为混乱是导致建筑施工企业内部控制制度的基础失衡的主要原因，使得内控的作用大大降低。内部控制制度不健全和缺少现代化的经营管理制度，及对建筑内部控制措施的执行力度不够，致使施工企业项目管理难度较大。由于施工企业内部信息系统较为滞后，使得当前建筑施工企业中包含了从企业总部、工程项目部、施工队伍、监督机构以及后勤供应等多个部分的施工信息传递容易产生疏漏，造成管理滞后，从而对项目的成本费用等产生影响，大大降低了企业内部控制的效率。

二、内控制度建设对施工企业的重要性

建立和完善建筑施工企业内部控制制度可以有效的提高企业的经营管理水平，提高管理效益和经济效益，让建筑企业内部各个机构之间可以密切的配合，并能体现出企业的整体优势。通过健全组织机构、优化核算流程与审批制度等，加强了监督和考核，以及奖惩制度的实施，达到有效的激发工作人员的热情和积极性，提高生产效率和工作水平。内部控制制度的建设可以提高建筑施工企业在行业市场中的竞争力，内部控制管理的加强既可以提升企I发展的战略高度又能更好地实现企业的战略目标。改善和优化内部控制制度可以使企业在经营和生产活动中有效地对各类风险进行控制和预防，并能弥补企业经营风险的薄弱环节[2]。建筑施工企业设置专门的风险控制机构来提高施工企业的抗风险能力，对建筑项目施工中的风险进行有效的控制和规避。

三、加强建筑施工企业内控制度管理的策略

（一）优化建筑施工企业的治理结构

提高建筑企业施工建设水平首先要根据建设企业的具体状况设定治理结构，将建筑企业内部控制管理制度落实到实处，避免将内控制度放在表面作为摆设，避免一股独大等现象的出现，要将公司结构从董事会、监事会、与经理层等进行结构优化，并要实现三者之间的相互监督和制约，从而达到公司管理掌管的平衡，提高管理结构的整体水平。革新和优化选举制度，避免大股东在建设企业中独揽大权，对企业较大股东的权利进行限制和约束。要将董事会的作用和功能发挥极致，提高董事会在企业内部中的核心价值，避免管理层之间出现造假行为，要遵循企业章程和制度，配置完整的监事会机构，平衡管理层与领导层之间的关系。

（二）建立和完善建筑施工企业的内控制度

由于建筑施工项目的周期较长，再加上施工环境、施工技术、施工工艺等因素对项目质量和安全的影响，增加了质量事故与安全事故的发生率。故通过完善内控制度可以优化施工流程，让企业选择最优的施工技术和施工工艺，并能更好地体现内控的全面性、可行性和适应性等原则。同时完善内控制度可以加强对设备和材料的管理，优化材料、设备的购置和运输流程，对设备材料的应用和分配等可以实现现代化管理。加强对内部管理的约束和控制，尤其是会计核算和成本预算等，保证会计信息的真实性[4]。

（三） 建筑施工企业内部信息系统的完善

当前建筑施工项目较为分散，施工范围较广，使得企业施工效率难以提升。所以对建筑施工企业内部信息系统进行完善，既可以加强对施工环节和步骤的整合，也可以提高企业的经营效率，实现集中化管理。从完善的内部信息系统中建立全面的、科学化的预算体系，实时对建筑施工中每个项目的成本进行监督，提高材料和设备的利用率。可以从信息系统中明确施工的进展、施工漏洞以及问题的存在，可以提高内部控制效果，提高施工的整体优势。

（四）建立与强化内部审计监督机制

内部审计工作是建筑施工企业内部中的重要组成部分，内部审计与控制可保证建筑施工企业会计核算的完整性与真实性，保证数据信息的准确性，审查项目的控制力度大大提高。完善内部审计监督机制，强化建筑企业的监督职能，保证审计工作的独立性，充分发挥其对施工项目进行监督审计的作用和职能，避免等现象的发生，提高建筑施工企业的整体效益。

参考文献：

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[2]张昭. 浅谈建筑施工企业内部会计控制问题[A]. 《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛――管理科学与经营决策学术研讨会”论文集（上）[C].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院， 2016：2.

[3]楼金生，王丽琳. 风险导向审计在民营企业内部审计中的应用初探――以广厦控股创业投资有限公司为例[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集三等奖论文汇编[C].2011：20.

[4]甘子玉. 风险管理视角下施工企业内部审计问题研究[A]. 今日财富杂志社.2016年第一届今日财富坛论文集[C].今日财富杂志社，2013，02：216-222.

[5]骆希干.苏海荣，苏润萍，邵连宇，苏滨. 基于全面风险管理下国有施工企业内部控制策略研究[J]. 经营管理者，2016，12：198-199.

[6]崔杰.王利兴，吉冬华，纪文永，李玉森. 浅论新形势下如何加强建筑施工企业的工程预算管理[J]. 科技创新与应用，2012，21：4638-4640.

[7]施超杰，曹家洪，侯景利，崔淑华，吴景权，刘延川.改制剥离建筑施工企业如何加强以“财管”为中心的经济管理工作[J]. 建筑施工，2015，08：136-137.

施工企业审计论文范文第5篇

【关键词】施工企业 会计信息 信息质量 信息失真 问题 措施

中图分类号： C29 文献标识码： A 文章编号：

一．引言

施工企业在国民经济领域中发挥着巨大的作用，它能够促进投资的形成，对经济的发展具有很大的推动作用。但是由于施工企业生产经营具有一定的特殊性，施工企业会计信息质量问题一直存在，这已经成了许多施工企业面临的一个重大问题。因此加强对施工企业会计信息质量问题的探究，能够有效的认清问题以及问题的根源，采取相应的措施可以积极推动施工企业的发展壮大，具有一定的现实意义。

二．提高施工企业会计信息质量的重要意义

这里所说的会计信息主要是用来处理企业在生产经营过程中产生的一系列数据，按照我国相关的会计制度、会计法规以及规定的方法和程序，把这些数据加工整理成有助于决策的财务信息或者其他的经济信息。这样就可以通过会计信息的提供和使用来反映企业过去经济活动的状况，也可以控制当前的经济活动，同时可以对未来的经济活动作出合理的预测。

会计信息可以说是社会经济运行的基础和前提，而会计信息的真实性是对其质量的最基本要求。所以社会经济的健康有效运行要求会计信息和它所反映的事实相符。施工企业是一类相对比较特殊的核算主体，高质量的会计信息对施工企业有着重要意义，对施工企业的发展也有着重要的作用，具体而言主要体现在以下几点：

1.高质量的会计信息能够真实的反映企业施工过程中的相关经济事项，可以及时准确的为报表使用者提供企业有关的财务状况和经营成果，能够满足各信息使用者对企业会计信息的需要。

2.有利于提高施工企业内部的经济核算以及经营管理的能力，可以有效促进施工企业经济效益的提高。

3.利用真实的会计信息对施工企业的经营成果、财务状况以及企业的历史成本水平进行分析，可以较为准确的预测企业发展前景，有利于企业的决策，为企业的长期发展提供了保证。相反，低劣、失真的会计信息不仅会助长各种腐败现象和各种不正之风，同时也会严重损害施工企业的行业利益，所以，提高施工企业的会计信息质量显得尤为重要。

三．施工企业会计信息质量存在的问题及其原因

1.存在的问题

由于施工企业的业务运转具有一定的特殊性，所以相关的会计工作人员必须要加强提高对日常业务信息的甄别能力，要熟悉施工企业的经营流程和其会计记账规则，做到从实际出发，用最真实和最有效的会计信息作为施工企业经营决策的依据。从本质上而言，会计信息质量主要体现在会计信息的真实性、可比性、可靠性、相关性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性，其中会计信息的真实性是最基本的要求。然而由于受利润驱使、股东利益博弈及对工程施工情况不熟悉等因素的影响，特别是现今激烈竞争环境的逼迫，一些建筑施工企业存在会计信息失真的现象，主要表现在以下几个方面：

（1）随意调节工程结算收入。即对“收人”的确认主观随意性较大，产生了对当期利润的直接操纵。

（2）乱计乱摊工程结算成本。例如有的不区分经营性支出和非经营性支出，有的不区分单位工程成本核算对象，有的不区分会计分期，等等。

（3）严重违反会计配比原则。即“工程结算收人”与“工程结算成本”和“工程结算税金及附加”不配比，导致当期利润不真实。

（4）内部多项成本结算资料失真失实。例如工程材料人账发出数盘与实际发出数量不相符，分包工程成本与自营工程成本相混淆，等等。

（5）应付考核需要。国有企业年终主管单位要考核经营情况，为了应付考核，该在当期结转的“在建工程”成本不作正确结转，该在当期摊销的“待摊费用”不作正确摊销，该在当期预提的“预提费用”不作正确预提，等等。

2.问题产生的原因

施工企业会计工作秩序比较混乱。由于经济利益的驱使使得假凭证、假报表、假账薄大量存在，有的是为了规避国家税收，有的是不切实际地削减成本以虚增利润。这是主观方面的诱因，同时从企业客观的管理水平和制度机制上来说，会计信息失真的原因可以归结为以下几个方面：

（1）我国会计准则和会计制度不够完善。自从2006年新的《企业会计准则》实施以来，我国企业会计信息的编制水准有了很大提高，但是《企业会计准则》毕竟针对的是一般企业。一方面，建筑施工企业的会计处理有其固有的特点;另一方面，在实务中建筑施工企业也有可能碰到准则上所没有涵盖到的特殊经济事项，因此这类企业的会计信息编制很容易和真实情况不符，导致会计信息的失真。

（2）由于会计信息不对称所造成的会计失真。我们知道会计信息是由企业的经营者控制和拥有的，所以那些外部的会计信息使用者所看到的报表以及凭证信息很大可能和真实情况不相一致。比如有些大股东凭借自己拥有的经营决策权，而作出一些违背小股东利益投资决策；再如一些企业管理者通过政策宣传或者威逼利诱等一些不正规手段进行偷税漏税。这些行为都会使占据信息较多的一方具有优势，这样的行为严重违背了会计信息的编制要求和原则。

（3）提供会计信息的业务人员素质较低。我国是发展中国家，改革开放以来，建筑业的发展一直很快，正是因为如此在我国极度缺乏高素质的会计工作人员，由于人才的缺乏许多施工企业舍远求近把一些专业水准不合格、职业道德欠缺的人招纳人进来，往往他们对一些新出台的会计政策都是一知半解的，导致他们极容易钻法规的空子，甚至超越道德的底线，这样就大大的降低了会计信息的质量，也严重干扰了企业经营活动的正常运转。

四．提高施工企业会计信息质量的措施

1.加强会计人员队伍建设和素质建设

会计人员不仅是经营活动的管理者，而且还是经营活动的监督者。会计人员要经常下基层，到工地现场，到业主走访，电话询问供应商、施工班组了解情况，全面地掌握建筑施工企业的专业知识和技能，并且能够严格自律、不拘私情、坚持原则、忠于职守，从思想上和根源上解决会计信息失真的根本保证。

2.充分要重视会计信息质量

企业管理层要重视成本管理和会计核算工作，在实际工作中要注意以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。保证会计信息真实可靠，内容完整。对会计人员要要求照章办事，按照企业业务流程要求行事，成本核算要及时准确，从制度上控制财会人员的经济行为，防止延时或提前结转成本、乱摊费用，随意调节营业收人等问题的发生。

3.建立健全有效的内部会计管理体系和控制体系

（1）是要建立和完善施工企业内部的承包经营责任制和监督责任制。可对施工项目实施目标责任制，明确各方责任，按照责任书完成计划目标，采取施工过程中的激励奖罚和项目完工后对照目标成本的奖罚，以此保证信息及时、真实和可靠，保证施工项目的高效与高能。同时要做好会计监督，严格贯彻执行《中华人民共和国会计法》。建筑施工企业内部各业务部门要针对自身的职能特点和业务流程制定各项内部控制制度.共同做好会计信息的监督工作。

（2）其次是要认真做好企业内部的核算工作:一是要规范会计核算，严肃财经纪律。上级主管企业应严格要求建筑施工单位规范会计核算，认真执行会计制度，遵守会计核算原则，并做好检查监督，发现违纪问题及时纠正，并且坚决予以严肃处理;二是要做好成本核算，保证成本核算的真实性和准确性。成本核算要正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据，为企业经营决策提供科学依据，并借以考核成本计划执行情况，综合反映企业的生产经营管理水平。同时会计部门要注重与其他相关职能部门的协调配合工作;三是要科学地进行损益核算，真实反映工程项目的损益情况。建筑施工企业要做好损益核算，需要根据《企业会计准则》拟定合同，将工程收人和结转成本费用进行科学配比。

4.加强对我国施工企业的监管

相关的政府部门必须要加强职能建设，在税收、审计、合规上真正的负起责任来。要做到严格执法，要重点监管施工企业所提供的会计信息的合法性，监督施工企业是否按照了国家会计法规的有关规定聘请专业的会计师对年终的经营情况进行了正规的审计。同时要加大对于那些违反会计法规的工作人员的惩罚力度，只有这样才能使得会计信息质量逐步进入良性的循环轨道。

5.有效推行会计委派制

实行会计委派制可以加强上级单位主管部门对下属项目部的监管，可以从源头上抑制腐败现象，对于提高施工企业会计信息的真实性以及提高资金的使用效率有着明显的作用。推行会计委派制，并且大力支持财务人员的相关工作，管理者要协调处理好委派部门和其他部门的关系，只有这样才能充分发挥会计的监督和管理职能。

6、考核和报表相分离。考核是为了考察公司一年的经营业绩，应允许有预估款、待摊、计提因素，但不具备入账条件的，在考核时给予确认，不要“将就”入账。

五．结束语

会计信息是一个全面反映企业资产、负债、权益、收人、费用、利润的信息系统，对企业的管理控制和经营决策有着重要的作用，所以提高施工企业会计信息质量显得十分重要也十分迫切。结合施工企业会计信息质量偏低的具体原因，我们在采取措施时不仅仅要从业务人员的素质和水平着手，而且同时需要从企业内部的管理控制人手，不断完善企业的监督机制以及控制体系，只有在这个基础上才能真正保证会计信息的质量。

参考文献：

[1]刘志远 提高水电施工企业会计信息质量措施 [期刊论文] 《现代企业教育》 -2011年6期

[2]曾江涛 浅议施工企业会计核算[期刊论文] 《财经界（学术）》 -2009年11期

[3]周运辉 施工企业执行建造合同与会计核算相关问题的研究 [期刊论文] 《现代商业》 -2008年20期

[4]胡勇 建筑施工企业会计核算的现状及对策 [期刊论文] 《现代企业文化》 -2009年17期

[5]王宁 《施工企业会计核算办法》的缺陷与对策 [期刊论文] 《财会月刊(A会计)》 PKU -2004年8期

[6]黄奇泉 浅谈如何提高建筑施工企业会计信息质量 [期刊论文] 《现代经济信息》 -2010年7期

[7]胡兵 施工企业会计信息失真的治理 [期刊论文] 《中国经贸》 -2011年22期

施工企业审计论文范文第6篇

论文摘要： 文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步 骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益， 避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位 工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市 场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水 泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本 ，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落 后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、 垫资、拖欠工程款、施 工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都 设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1) 内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成 果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审 计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风 险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有 把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工 企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理 模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中 心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则， 形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司 实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保 上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状 ”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目 经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩 。

为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责 任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚 兑现。

工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其 所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受 托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工 企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶 段而异，主要表现在以下几个方面：

1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对 整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。

2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核 算和分析是否真实、完整和有效。

3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。

4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息 使用效果。

二、施工企业内部效益审计内容

根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目 投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。

1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性 ；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合 规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不 多见。

2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为： （1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资 料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数 量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质 量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、 建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔 的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集 充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料 市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项 目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况 进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量 化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同 时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。

在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标 完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工 程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、 完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产 值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

三、内部效益审计的具体审计步骤

内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部 审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案 、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术 、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知 书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时， 要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程 序。

以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效 益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计 取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。

1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设 阶 段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分 析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等 进行分析。

2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行 相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强 对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注 内 容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记 录并分析相关数据。

3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总 表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。 二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准， 材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入 账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此 对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析 方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同 及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合 理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量 有无超预算、材料采购计划合理性。

工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还 应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管 理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的 目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。 施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要 通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的 设计应与各项管理目标一致。

特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的 索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部 效益审计出现的一个新的内容。

四、内部效益审计报告

内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证 据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。

项目效益结果报告是在审计基础上，对项目部实现项目管理目标的整体评价，报告结果 直接影响项目绩效考核兑现；项目效益风险报告则反映项目实施过程中存在的索赔收益，通 过“索赔证据清单”维护企业利益，提高索赔的成功率和确保合同的正常履行。同时，项目 效益风险报告还应揭示项目实施中的合同风险、融资风险、垫资风险等等。

施工企业审计论文范文第7篇

关键词:提高 企业内部 审计质量

审计工作在企业的各个部门中占有比较重要的地位，它直接由企业的监事会领导，主要接受企业的高层指挥，对企业的一些变化有很大的影响和参与决策权，审计工作需要认真，仔细的工作者从事，因为他对要企业的内部规划和成本管理进行统筹安排，并且其他同类行业部门的事务都有参与，所以要加强企业的改革，就要促进企业内部的审计的质量的提高，高效的完成企业的事务，才能推进企业的发展。现在我国企业的一些现状如下：

一、企业内部审计质量的现状及出现的问题

（一）不合理的分工造成内部审计工作的要求不明确

在审计施工的企业里，审计工作部门的工作量比较大，由于分工的不合理性会造成内部审计工作的很难实施，例如在设备购买方面还必须派一个审计部门的会计去跟踪服务，整理各个部门的财务情况，施工的部门是移动性，没有固定性的，而且这种流动性的施工企业的变动比较大，施工地区的盘点，造价的物资设计都要比较详细的安排，所以在分工的时候要明确的要求，实施内部的审计顺利进行。

（二）审计工作者没有严格要求，造成施工问题很大

在一些部门出现了审计的工作不是很严格，监察的力度不是很强，对一些工作人员挪用公款，造成公司和人民群众的巨大损失，还有的工资总不到位，长期的拖欠，而且随意的削减施工工程的价格，造成建筑物的不合理建设，出现许多的豆腐渣工程，而且他们工作的效率相当的不高，企业的施工问题层出不穷。

（三）在企业施工方面，审计不是很灵活

审计人员的专业知识有些欠缺，现场的管理经验不足，审计单位的独立性不强，在设计安排上面并不能很好的协调，各个部门的责任不是很明确，职业道德意识缺乏，不能很好的驾驭这些工作。

二、针对当前的问题提出的解决方案及措施

（一）明确施工的技术经济的要求，实施内部审计工作

审计工作的性质比较特殊，尤其是在施工的企业方面，它需要工作者详细而具体的计算出企业的成本效益，和提供一些有效数据让企业参考，这样才能规划出企业未来的方向，所以在施工企业的审计工作上要特别注意工作要求，首先要加强对企业审计内部的监督作用，施工单位一般会再施工的成本和成效上加以设计，在审计工作时要注意上下级要建立严密的监视系统，监督控制工作人员的设计研究，以免造成企业的损失和浪费，还有一些渎职和挪用公款的现象，促使各个部门加强对违法行为的监控，保证企业的机密信息不被泄露，维护企业的安全和正常迅速的发展。其次，就是要经常的对企业审计工作者的任务进行评价和审核，根据公司的合理性的措施进行奖惩制度，鼓励员工的积极性，并不断地上报一些信息给上级，为企业的领导者提供决策的有力的证据，尽量减少企业的投资风险性。再次，就是要维护好企业的各个审计系统的数据，对每项提出的审计内容都要加以维护，仔细的检查研究，整改和测定，及时的改正由于小问题而出现的差错，预防减少风险的产生，减少主客观的原因带来的差错，维护企业的整体利益。

（二）提高审计的效率，加强审计程序的设计

由于企业主要是一施工为主要的项目，它在建筑设备、桥梁、铁路、公路等方面的设计成本的投入是相当的具体的，这些建筑方面的任何一个综合性特点的改变都会影响着企业施工的发展进程，所以企业要加强审计程序的合理安排。第一，由于这些施工工程都是具有一定的流动性，而且都不具备稳定可靠的固定居所，所以审计部门也要进行跟踪的安排和考察，有时会出现工程施工者在广州上班，而设备却需要从山东运来，设备的运输和购买维修等费用都需要审计工作者进行严密的计划，核算和对比，最后由决定者给予定夺，为了把施工各个信息的准确的上报给上级，所以审计工作者必须要跟踪的检验。第二，一个生产的项目一旦确定，施工的时间一般都比较长，其中会出现的情况也非常的复杂，审计的工作比较繁重，需要设计多种审计工作的类型，提前设计一系列的设计方案，在最后定夺的时候可以很合理的安排，这样及有序的处理了，而且还能够很好的应对事前，事中，事后的对应，审核，及时准确的反应各项业务情况。第三，在财务审计的内容中还要包含施工人员的劳务费用，遇到的风险问题的预支，保险情况等，这样有序合理的设计对完整的施工是很有必要的。

（三）结合审计的实际要求，灵活的采用审计方法

内部的审计工作十分的繁杂，需要分工明确，其中包括生产、经营、财务、会计等许多的重要项目，进行层层的合理安排设计，这样在施工时才可以做到有条不紊的进行，可以把人员综合的分为审核，计算、监察、询问等工作，随着工作的进一步展开，可以把各个系统的人员协调好，建立一个完善的有序的高效的审计系统，把静态的互不相连的部门工作都建立在一起协调的发展，形成动态的远程和近程的合作、监督、审查，提高了审计工作的效率，充分发挥施工企业审计部门的独特性和有效性，促进企业的发展。

三、结束语

总而言之，做好施工审计工作对于加强企业的内部规范，这样才能更好地保证审计的质量得到提高，也才能在质量的保证下促进企业的经营管理水平的大力提升，保护企业和大众的利益，更好的维护了企业的市场经济秩序，从而促进我国企业的进一步发展，具有很重要的意义。所以要从明确审计工作的技术水平，提高审计工作的效率和审计工作的质量上进行调整，推动我国整体水平的提升。

参考文献：

[1]季文丽.内部审计在企业中的作用[J].西华大学学报(哲学社会科学版) 2005年S1期

[2]张华.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[A].中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编（上册）[C].2005年

施工企业审计论文范文第8篇

关键词：工程项目 内部审计 跟踪审计

一、工程项目内部审计存在的问题

（一）没有健全的内部审计机构，内审独立性差

当前施工企业工程项目部对内部审计的重要性认识不足，大多数设置内部审计机构是为了应付上级检查或是为了提升企业自身的等级。目前，一些施工企业随意撤销、合并内部审计机构，或将内部审计人员精简并入财务部门，没有健全的内部审计机构。另外，因为对内部审计的不重视，导致内部审计的组织隶属关系不合理，内审机构受领导机构及其他部门的制约和影响大，无法保持较强的独立性。机构的独立是工程项目内部审计最关键的问题，它能保证内部审计处于相对超脱的地位，客观公正的进行审计工作。内部审计的隶属关系混乱，独立性缺失，最终导致工程项目内部审计很难发挥作用。

（二）内部审计工作没有做到责任到人

工程项目内部审计体系目前不是很完善，存在许多漏洞，其中之一就是没有做到责任到人。内审机构进行内审工作时没有将工作进行细致的划分，具体每个人做什么工作，主要负责什么都没有详细的安排，致使人浮于事，许多重要的审计工作没有认真完成。这种情况造成的直接结果就是，一旦出现问题，找不到负责人，查不到问题具体的审计情况，查无对证，不仅给内部审计造成不必要的麻烦，也是对内部审计人力资源的极大浪费。

（三）缺乏新技术、新手段的支持

目前工程项目的内部审计依然还是采用以手工为主进行会计账簿的查询、核对等，这种手工完成的审计极易出现错误，而且这些错误波及范围将会很大。另外，在进行审计时使用的辅助工具上，仍然是以传统的算盘、计算器为主，对计算机甚至是网络的使用非常有限。所以，施工企业工程项目内部审计工作重点仍然没有从常规的圈子里跳出来，对于先进的计算机手段应用不足，审计质量也大受影响，审计技术和手段有待提高。

（四）跟踪审计不到位

跟踪内部审计的力度不够，一些项目可能在最初的可行性研究阶段和概预算阶段的内部审计工作都很严格，项目开始施工后，审计人员认为前期内部审计工作很严格，中期内部审计的工作就可以稍微放松一些，甚至还有人认为可以不审计，中期内部审计工作尚且如此，更别说后期内部审计工作了。有些个别人正好会钻了这个空子，在内部审计工作薄弱的环节进行贪污舞弊行为，是整个工程项目出现大的纰漏。

二、完善内部审计工作的对策

（一）健全内部审计机构，增强内审独立性

施工企业的内部审计部门在整个企业中的位置就相当于人身体中的肝脏，是一个排毒解毒的重要角色。如果想要让企业安全有序的持续经营下去，那内部审计部门的责任就非常重大，按照《中华人民共和国会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，审计委员会的设置应高于其他职能部门，审计委员会应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导。建立一个健全的内部审计机构是施工企业所有任务中的重中之重，不仅要建立一个健全的内部审计机构，还要保持其独立性，不要被上层领导人的意愿所左右。不可以再由财务部门的会计人员兼任，应该培养最擅长内部审计的专业人才，使内审部门真正的成为施工企业中的重要的审计、决策部门，为企业的发展提供更多有用、可靠、科学的建议。

（二）建立责任追究制度

在工程项目内部审计机构建立责任追究制度。做到责任到人，对于内审机构进行内审工作时的具体工作和责任进行细致的划分，具体到每个人做什么审计工作，负责什么，都进行详细的分配。如果审计后出现问题，就可以直接把责任归集到对应审计人员的身上，对发生的问题查询，找到审计出现问题的根源所在，追究审计人员的责任。这样就可以提高工程项目内部审计人员对审计工作的重视程度，最终提高审计效率和质量。

（三）用新技术、新手段辅助审计工作

近年来，随着信息化的普及和发展，审计也进入了计算机审计时代。利用计算机进行查阅、审核，比手工审计法更加快速准确，更适合事前、事中、事后三者结合的审计工作流程。然而，目前工程项目内部审计工作刚刚开始使用计算机，内审部门对于计算机审计的了解还不够深入。因此，内部审计部门应该加强对审计人员计算机知识的培训力度，提高其计算机审计技能，并积极引进计算机审计，建立审计数据库，开发和利用计算机审计软件，争取早日实现审计信息化。

（四）加强跟踪审计

工程项目内部审计要求内审工作要全方位、无死角，全程跟踪内部审计，其中一个环节的遗漏，就会造成整个工作的损失。这是工程项目内部审计与其他行业内部审计的不同之处。这就要求我们不能疏漏任何一个环节，做到事前防范，事中监督，事后评价相结合的科学审计体系。事前防范，主要是对签署合同时的情况，资金是否到位等情况进行审计。事中监督，主要是对项目计划的执行情况，资金的使用情况是否合理等进行评审。事后评价。主要是对工程项目完成以后的后续工作进行经济考核与评价。要想做好内审工作三者缺一不可，三项结合可以及早的发现项目的问题，以便及早的采取有效措施，保证最大的效益利润。

参考文献：

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[2]赵春江.中油长城能源事业部内部工程项目审计的研究[D].大连理工大学硕士论文，2009

[3]胡海华.浅析工程项目审计[J].科技创业月刊，2005

[4]许革委.强化企业内部审计健全企业内控制度[J].经济师，2010

施工企业审计论文范文第9篇

关键词：施工企业；内部控制系统；内部审计；控制复核

中图分类号：F239文献标识码：A

实行企业内部控制的根本目的在于加强企业的内部管理，改善企业的经营方式，从而提高企业的经济效益。企业的内部控制建设是伴随着企业经营管理需要的提高而提高的，也是随着经济的不断发展而发展的。早期的内部控制着重于保护企业财产的安全和完整以及会计信息的正确和可靠，比较偏重于将钱与物进行分管并对相关手续进行严格处理，也比较重视控制复核。随着市场经济的建立与深入发展，我国的经济活动越来越向复杂化发展，因此，加强企业的内部控制制度建设，对于施工企业的长远发展有着非常重要的影响。

1 施工企业的内部控制现状

由于我国的市场经济体制建立时间较短，而限于市场经济自身的盲目性和滞后性，具体在施工企业发展过程中，则突出的表现为很多企业过度的关心经济利益，忽略了企业的内部控制制度的建设，有的企业虽然已经建立了相关的内控制度，但这些制度却在很大程度上缺乏一定的执行力，企业的内部审计在控制过程中的作用也有待加强。相关的施工企业的负责人应该认识到这种问题所在，从而采取一系列的措施规避企业内控过程中的缺陷。

1.1 施工企业的内控制度不够健全

虽然大多数施工企业历经多年发展，但是内部控制机制依然不够健全，特别是一些企业营运过程中的关键环节，缺乏一定的制约力。企业的财务部门是企业经济流动的主要控制和掌管部门，但是大多数企业财务系统内设置的相关稽核岗位均未有效发挥作用，有的即使稽核人员认真负责，但是稽核制度却不够完善，在进行会计信息化的过程中也没有制定严格的制单以及审核制度辅助其实施；特别是一些关键的环节，缺乏一定的制约，具体表现在财务的结算过程中，结算流程太过僵化，审核时很多结算资料根本就没有经过相关负责人签字确认；租赁设备和采购材料也没有掌握第一手合同，即使有合同复印或传真件，关于某些原材料的价格、质量标注的也不够明确，存在合同签订不规范、不专业的现象，等到设计采购入场之后才发现与之前的要求根本不相符合，这些表现都在很大程度上反映了企业内控制度的不健全，而相关的程序管理设计也非常的滞后。内控制度的缺位，对于工程的进度和工程的建设质量都有着非常大的影响，从而在根本上影响了企业的经济效益。

1.2 内控制度缺乏一定的执行力

很多施工企业的管理层认识不到企业内控制度的重要性，在企业运营的过程中，往往非常重视生产和开发，但却忽略经营和内部管理，很多经营者甚至把内控仅仅是看作财务部门的事情，而没有上升到整个企业的经营管理高度来进行考虑。很多项目都出现了相关的负责人人员素质极差、责任心也不够强，很多项目虽然事先制定了一系列的规章制度，但是这些制度的执行力却非常差，绝大多数都只是一些形式化非常强的条文，没有和当下的现实很好地结合起来。在实际的结算过程中存在很多违反规定的做法，比如说，没有按照规定的时间和金额进行结算，很多项目的款项推迟结算或者提前结算的情况非常普遍，有的在合同中没有涉及到预付款的规定，但在实际结算过程中却提前支付了很大一部分预付款，结算的过程随意性很强，缺乏监督。事实上，大多数施工企业的内控制度缺乏执行力的主要原因在于制度的制定仅仅只是为了应付上级领导的检查，仅仅只是将其装订成册或者上墙，几乎没有考虑到它的执行问题。

1.3 内部审计工作不够完善

施工企业的内部审计工作是内控制度中非常重要的一个环节，但是大多数施工企业尚未认识到它的重要性。内部审计事实上是对内部控制制度的再一次控制，内部审计的质量不仅和审计人员的个人素质密切相关，也和相关领导的重视程度有极大的关联，而由于这些因素的差别，审计工作在各个单位开展的情况也不尽相同，有的企业的一些部门能够很认真地对待审计工作并按时完成了相关的审计任务，而有的企业部门却对审计工作不够重视，没有将审计意见书中的意见落到实处，仅仅停留在纸面上或口头上，这就极大地影响了企业内控制作用的发挥。

2 施工企业的内部控制建设对策

2.1 建立完善的内控制度

要想企业的内控制度能够很好地执行，就必须在企业内部建立一套完善的内部控制体系，并在企业运营过程中不断地加以完善。施工企业应该明确地对各种业务活动处理过程中的职责和任务做出规定，相对于一些关键的环节和特殊的过程还应该制定相应的控制规定，从而对工程的建设质量作出全面的保障。事实上，内部控制的工作圆满完成的前提是建立在合理的职责分工上的，一般来讲，任何一项经济业务的处理活动，或者是一些重要的环节，都必须要两个或两个以上的部门分工配合完成的，这样才能形成互相控制和监督的作用力。比如在采购业务的执行过程中，必须要在该业务执行之前设置好一定的流程，然后按照具体的流程严格执行。一般都应该有专人负责市场信息的采集，而后是对价格和质量进行多方的对比，确定参与投标的厂家，在进行协议的签订，之后再分别由采购人员、验收人员、材料会计和材料主管进行采购、验收、开单和审核，最后由项目经理签字之后，财务会计继续对发票进行审核。只有在这样一个严密的环节下，才能够保证采购过程的合理和采购材料的质量。

2.2 明确规定会计信息化处理系统的操作权限

会计信息化技术是在当下财务信息处理过程中得到普遍运用的技术，它可以在很大程度上提高会计处理账目的效率和准确度，但是会计信息化技术的普及也不能够和之前传统手工计算过程中所建立的控制和监督制度相冲撞。企业应该在内部建立起与信息化处理相关的规章制度，保障会计信息化技术能够稳定安全地为企业的财务信息处理过程服务，最主要的是应该对相关人员的工作权限做出规定，比如说系统的维护与管理人员不能再兼任财会工作的相关职位，而人员的配置必须符合会计信息化系统设计的相关原则，包括密码的设置也要根据每个人的权限来规定，保证会计信息化技术执行过程的安全。

2.3 加强内部牵制与监督

企业的内部牵制具体是指在企业重要业务运营过程中，要避免将一项完整的业务或者具有特殊性质的重要环节完全交由一人负责，而应该要交付给两个甚至是两个以上的人员和单位负责，这样他们彼此之间就可以形成一种互相牵制的能力，尤其是对分包工程环节的处理，因为分包结算在工程结算的总体中占据非常大的比重，它的每个具体的环节都应该有多个人员以及单位进行负责，保证部门之间的配合和监督，层层把关，从根本上保障整个结算过程的稳定进行。

2.4 充分发挥内部审计的相关功能

内部审计是企业进行自主评价的一种活动，它具体包括企业的监督、评价以及服务职能，它可以通过协助企业对自身的控制政策和程序进行检测，督促企业内控制度的不断完善和健全。施工单位的内部审计部门应该定期或者不定期的对下属的各个单位部门进行一次财务审计工作，审计范围应该包括被审计单位的内控制度的建立和执行，并进行相应地评价，供企业经营决策参考。只有切实发挥内部审计工作的各项职能，通过不断的审计，对上一个阶段的审计建议进行认真的落实，才能够保障企业内部控制系统的完善，从而促进企业各项经营活动的正常运营，提高了施工企业的经营管理水平和经济效益，保障企业的可持续发展。

施工企业审计论文范文第10篇

关键词: 内部控制;制度建设;监督

Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made ​​operational.Keywords: internal control; institution building; supervision

中图分类号：TU712+.2文献标识码：文章编号：

近年来，建筑市场规模不断扩大，建筑业成为拉动国民经济快速增长的重要力量。建筑业的发展使得施工企业的业务量持续增加，业务交往环节和范围不断扩大，交往频次逐渐增加。但施工企业的劳动密集型企业特征，意味着一般的施工企业都有大量的员工，人员素质不一，且受体制和管理理念的影响，管理人员职责权利失衡，不能同时到位。上述因素都要求施工企业必须建立和完善内部控制。

一、施工企业内部控制的现状

施工企业的特有属性，决定了企业的组织单位、施工生产呈现出点多、面广、人员分散且战线长、流动性强的特点。同时，由于内部存在一定程度上相互独立的分子企业，所以在信息沟通与交流共享方面与一般单一法人的企业相比，更多体现的是分散性和决策多层性，最终影响到企业总体内部控制质量。

1．在内部控制体系方面，内部体制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2．在权力分配方面，目前施工企业在权力分配上存在两个极端：一是部分施工企业权力分散，对下授权过多,造成对下的控制力度不够，管理力度呈逐层递减趋势，管理效应也层层弱化，容易形成滥用权力的负面效应；二是部分施工企业权力过份集中,权利都掌握在核心领导层，管理链条过长，领导层需要处理的事情太多，同时也难以调动项目执行人员的积极性和主动性。

3．在风险预警及控制方面，由于施工企业市场规模较大、施工领域较广，而施工施工企业在风险预警及控制方面还没有建立起一个有效统一的机制，给内部控制管理的风险防范造成了一定困难。

4．信息化建立方面，由于施工企业内部存在一定程度上相互独立的分子公司，在信息沟通与交流方面无法及时采用有效措施消除信息障碍，增强企业内部的信息沟通与交流互动，影响到企业信息畅通与对称性的有效实现，从而给企业内部控制管理工作带来障碍。

5．日常内部控制管理方面，许多施工企业对内部控制的认识流于表面，认为内部控制就是内部牵制、内部监督,对内部控制未能形成高度重视。对内部控制的思想工作不深入，宣传未能到位，对员工的个人行为和思想状况了解不够，造成员工责任感不强,管理意识淡薄,使得一些管理隐患长期得到到发现和纠正，制度落而不实、有章不循，影响到企业的总体内部控制工作质量。

二、内部控制建立和完善的要点

有效的内部控制，能为企业减少决策失误和工作缺陷提供强有力的支持。要维持施工企业内部控制的有效性，解决施工企业内部控制工作方面存在的主要问题，笔者认识应该从以下几个方面入手，进行内部控制制度的建立和完善。

1．组织机构和标准的设立。健全的内部控制体系不仅是公司内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是在激烈的竞争环境中，企业得以生存、避免司令部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。

施工企业的管理领域涉及招投标管理，设备材料的采购，施工质量、安全、进度、成本的控制等多个方面。

2．明确职责权限，并互相制衡。施工企业要根据战略目标和涉及领域、职能任务，明确组织机构中各组成部分的职责权限，设置岗位说明书，明确各岗位的职责权限和业务流程。形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。需要注意的是，对于不相容业务，如概预算的编制与审核、项目实施与项目验收、竣工决算与竣工决算审计、对工程量的计算与审批的分离、会计记录和资金保管的分离等工作，不得设置在同一部门，应该由不同的部门来完成，以利互相制衡。

3．建立独特的、人性化的企业文化。由于施工企业流动性的特点，施工人员在不同项目、不同地域不定期变换，加上人员的层次水平不一，建立一套包含企业的整体价值观、高层领导的管理理念、经营风格与与职业操守在内的，独特的、人性化的企业文化，对于施工企业的控制力有良好的促进作用。

4．加强内部审计工作。内部审计是内部控制的重要组成部分，主要职责是帮助企业改善经营管理，提高经济效益，其审计的对象和范围可以涵盖企业的一切行为和所有方面。施工企业必须加强内部审计工作,通过对企业经营管理的审核和评价，以及对企业内部控制状况的审查，为建立、健全企业的各种政策和规章制度，完善企业经营管理提供服务，促使企业内部形成权责分明，权利受控的局面。

三、构建风险管理机制，加强全面风险管理

在当前迅速发展的信息经济时代，除了内部风险因素之外，企业面临的外部风险因素，即经营风险也在不断提高，所在企业需要辨别、分析防范和控制经营风险，引入全面风险评价机制。风险分析不仅要贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且也贯彻在企业日常的内部控制过程中。施工企业要在充分调研和科学分析的基础上, 加强对工程预算管理、成本控制、财务报告编制、现金流量、合同风险、拖欠工程款风险等领域的风险管理，建立风险分级制度和风险预警制度，确定明确的风险分析标准。对具备风险各领域的风险因素加以识别，对照风险分析标准，确定风险等级，是否预警，并有针对性的拟定应对措施。通过构筑信息与监控系统，对不利事件及主要风险因素识别、分类、评估和控制，及时调整和应变，加强风险管理，使得风险管理贯穿于企业控制的全方位、全过程。

四、进行细致、人性化的人力资源管理

施工企业是以人为主体的经济实体，内部控制的实质就是要规范企业内部人员的行为，因此，内部控制建设就是要加强对人的因素的重视。施工企业流动性大、生产周期长的特点,施工企业的人力资源管理较为困难的特点，决定了施工企业人力资源管理要更加细致，更加科学和人性化。要从人员的招聘、培训、定岗、考核、薪酬、晋升、奖惩等方面建立起一套合理的措施，并针对各层级员工建立和完善激励约束机制，加强对员工的绩效考核，按考核结果进行奖惩。要按照岗位的性质与员工的个性特征，确定其岗位，并在过程中根据实际情况进行调整，动态管理。

要重视对员工的培训和培养，注重知识的学习和更新，通过“学习型组织”“学习型企业”等活动，在员工中树立终身学习意识，使员工掌握现代管理知识，掌握现代管理工具，不断增强职业风险意识、职业判断能力和自我管制能力。

五、对内部控制进行持续的监督

企业要对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行持续监督检查与评估。内部控制的重点，也是一些施工企业很难解决的难点问题，就是对分子企业管理者的监督控制，其最直接表现就是人事任免。要针对施工企业的特点及存在问题，严格对分子公司最高管理者的任免与管理，采取公平、公正、公开的人事任免制度，并定期对管理者进行考核与监督，从而提高内部控制在施行过程中对分子企业的最高管理者的监督约束力。要建立持续性监督和专项监督制度，针对不同的领域，采取持续或专项监督方式。要建立隶属于审计委员会的监督考核小组或部门，专门对企业各部门、个人进行内控制度执行情况进行考核,出具评估报告，对绩优者给予奖励,绩劣者实施惩罚,并追究有关直接责任人的责任。

六、加快信息化管理平台的建设

在信息经济时代，信息的沟通机制是否有效至关重要。控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和改进建议的及时传递等，都需要一个适合企业运营实践的信息管理

平台。实践证明，一个良好的信息管理平台，在运用过程中会很

大程度地提高内部控制的效率和效果。

施工企业因为流动性、长期性、涉及多个领域和环节、人员众多等特点决定了企业在管理过程中必然有大量的数据需要流转和共享，传统的纸质版表格模式信息的传递，不仅浪费材料，而且数据信息传递缓慢、单一，同样的信息需要进行多次重复的传递，多次传递也很难保证数据的准确性。利用信息化系统不仅能够使各个分子公司在一切市场开发、施工生产、财务管理等信息在信息平台上全面反映出来，实现企业内部的信息共享，还可以对所有信息进行采集、加工、传递，减少部门对同一信息的重复处理。