内部会计控制论文范文

内部会计控制论文范文第1篇

【关键词】内部控制；问题；原因；建设

医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序［1］。其重要组成部分即为内部会计控制。1999年10月31日修订通过的《会计法》的27条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。2001年以来，财政部以财会［2001］41号文件了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称“基本规范”）、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款》和《内部会计控制规范——销售与收款》等。这些规范的实施，对于深入贯彻《会计法》，强化医院内部会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的促进作用。但目前我国大多数医院尚未建立内部会计控制制度。本文拟就医院内部会计控制失效的表现、医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想等问题做粗浅的探讨。

1医院内部会计控制失效的表现

目前，按照《会计法》、“基本规范”的要求建立内部会计控制制度并有效实施的医院为数不多。从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院审计检查的结果看，一些医院的内部会计控制未起到应有的作用，有些等同虚设，存在问题很多。

1.1会计信息失真近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资料不清、债务不实等。

1.2费用支出失控，潜在亏损增加如某些医院为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的医院出现亏损，本来亏损的医院雪上加霜；有的医院由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

1.3违法违纪现象时常发生如有的医院主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用资金，或与医院外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占资金等。

2医院内部会计控制失效的原因

内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计控制，不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。但任何事物都不是尽善尽美的，无论多严密的内部控制，在执行过程中，也不可避免地会受到人为的阻力。

2.1医院内部会计控制不顺主要表现在：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分的医院没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的得不到重视和支持。

2.2医院内部控制制度不完善，执行不得力目前相当一部分医院对建立内部的控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

2.3考核医院干部政绩、业绩机制不完善长期以来，对医院干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些医院领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在未进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分医院领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。

2.4会计人员素质较低近几年来，会计人员队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分的会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。

2.5外部监督乏力为了加强监督，我国已形成了包括政府监督（如财政、审计、税务、证券监督等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、社会舆论等的监督）在内的医院外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：（1）各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向沟通，未能形成有效的监督合力。（2）各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。（3）不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并未发挥出来。

3加强医院内部会计控制建设的设想

3.1建立严密的医院内控体系医院内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：（1）在医院一线“销”全过程中相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。（2）设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小医院无需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。（3）以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对医院发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解医院经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3.2内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制为了保证医院内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断地得到完善，医院必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看医院内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处医院内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人（这里指的人是指一个医院从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：（1）要及时掌握医院内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此医院领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（2）对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

3.4强化外部监督，督促医院不断完善内部控制制度财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对医院内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对医院（特别是上市公司）违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

3.5建立良好的信息沟通系统，提高医院内部控制效果一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型医院的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多医院内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的医院财务与管理软件，逐步建立高质量的医院信息沟通系统。

内部会计控制论文范文第2篇

(一)内部会计控制制度不健全，执行乏力

1.制度不健全。一是制度老旧、过时，出现滞后现象，现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少，如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用;二是内部会计控制制度的制定程序不规范，会计控制制度缺乏系统性、完整性，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。因此，内部会计制度不合理、不健全，会计控制形成盲区和死角，内部会计控制制度本身存在缺陷。

2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设，执行情况较差;内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。因此，要加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。

(二)内部会计控制的监督力度不够

一是有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥重要作用。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。二是高校内部审计有待加强，传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。三是高校由于经费来源以财政为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式的影响，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益，经济意识和防范意识不强，外来风险及财务风险加大，缺少防范措施。

二、高校内部会计控制的改善措施

(一)提高认识，高度重视，增强内部会计控制观念

一是按照《行政事业单位内部会计控制规范》(试行)第六条的规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人应当加强其内部控制知识的掌握，强调真实性意识;强调不相容职务分离的意识;强调授权审批意识，树立内部控制意识。单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，只有领导层高度重视，才能从本单位的实际出发，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。二是负责内部会计控制的高校财会人员，提高对会计内控制度建设的认识，转变观念，树立正确的内部会计控制意识，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，履行岗位职责，带头建立与完善有效的内控制度，促进高校内控制度的建设，形成良好的运行机制，使内控制度能够更好、更全面地得到贯彻与落实。

(二)建立健全和完善内部会计控制制度、加强执行力度

1.健全内部会计控制制度。《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。”内控的对象是经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度。要符合有关法律、行政法规、地方法规、规章、规范性文件以及内部制度。单位对会计控制的要求是:严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离;加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

2.健全内部会计制度。一是预防控制为主，事后监督为辅。如机构组织控制、会计职责、岗位控制、会计单据凭证、簿记、报告控制、会计程序、政策准则控制等。二是注重内部控制方法。适合单位的内部会计控制方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制。三是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关键点。

3.加强内部会计制度执行力。贯彻落实内部会计控制制度，要有专门机构及人员负责内部会计控制制度的执行情况的监督检查，发挥纪检监察审计的作用，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，通过制定完善制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内，进行确保内部会计控制制度的贯彻实施。

(三)加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制

单位建立健全内部监督制度，内部监督是单位对内控建立与实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现内控缺陷，及时加以改进。对会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。

1.财务部门建立健全内部会计控制监督检查制度。建立内控制度的监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的机制。建立不相容岗位相互分离制度，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制;建立内部报告控制制度，全面的反映活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

2.建立健全内部审计控制制度。内部审计部门要建立健全内部审计控制制度，对单位内部会计控制制度和控制系统的健全性、有效性进行检查、测试、评价，及时地反馈检查情况，及时提出完善内部会计控制制度的建设性意见，落实及检查内部会计控制制度从而保证高校的内部会计控制制度更加规范。

内部会计控制论文范文第3篇

1.合法性原则。合法性原则是单位进行内部会计控制建立健全的前提。国家的法律法规对企业的生产经营、经济管理有着强制性或者指导性的作用，企业建立内部会计控制制度必须在法律法规允许的范围之内，在内部会计控制制度中体现国家的法律法规。企业要依据实际情况进行内部会计控制的实施与建立，并没有固定的模式。

2.全面性原则。全面性原则要求在企业所有经济活动的方面、环境中都贯彻内部会计控制，实现全面的会计监督与控制。企业中所有存在的经营管理活动都要有与之匹配的内部会计控制制度。因此，要从会计核算与监督的角度出发，实现内部会计控制全面渗透到企业所有的业务过程与操作环节中，每一个部门与岗位都要包含在内。

3.职务分离原则。内部会计控制目标的实现受到企业组织结构设计的影响，科学的组织结构设计指的是不同的管理层级与部门都有各自明确的职责范围与管理权限，实现一项业务处理需要经过不同的部门或者岗位，同一个部门或者岗位不能够单独处理一项业务，通过这种形式来形成部门或岗位之间的相互监督与牵制，降低或者消除舞弊现象发生。

4.适应性原则。企业的竞争会随着社会生产力与科学技术的发展而越来越激烈，任何企业都不能够脱离外部环境而单独生存与发展。企业的内部也在不断的发展与变化的过程中。随着企业内部的变化，内部会计控制的作用可能会消减甚至失效。因此，企业需要根据外部环境与企业内部的变化对企业内部会计控制进行不断地、及时地完善，确保内部会计控制的有效。

5.成本效益原则。企业内部会计控制的目的是对错误和弊端进行有效的防范，提高效率与效益。企业内部会计控制的环节与措施越严密，控制的效果就越好，但是相应的制定与维护内部会计控制制度的成本也会上升。一般情况下，内部会计控制的程序与方法的成本应该低于错误或者风险导致了损失与浪费。因此，内部会计控制在设计时要依据重要性进行有选择的控制，要尽可能地降低控制的成本，建立精简、高效、合理的内部会计控制体系。

二、内部会计控制的方法

实施内控会计控制的手段、程序与措施等就是内部会计控制的方法。内部会计控制的方法有很多种，不同的经济业务和控制内容的控制方法不同，相同的经济业务在不同的单位与时期采取的控制方法也是不同的。企业在内部会计控制体系建立与实施的过程要根据实际情况选择合适的控制方法。

1.不相容职务相互分离控制方法。企业将内部不相容职务进行分离的方法，通过对会计及相关岗位的合理设计及明确职权，在企业内部形成相互制衡的机制。如果某一些职务由同一个人担任时可能出现错误及舞弊行为，而且还可能为其行为掩盖，这样的职务就是不相容职务。企业在内部会计控制制度建立与实施的过程中，第一步要明确企业内部的不相容职务，第二步要对不相容职务的机构与岗位进行权责规定，使企业内部形成相互监督和制约的机制。

2.授权批准控制方法。企业在各项会计业务办理的过程中必须经过授权批准。授权批准控制方法要求企业明确会计事务的授权批准方面的相关内容，明确管理层的职权与责任，管理人员与经办人员在业务办理的过程中都必须在授权范围之内。

3.会计系统控制方法。会计控制信息系统对外能够为投资者、债权人的投资决策提供真实会计信息，对内能够为管理者的经营管理提供信息，是内部控制重要的方法之一。企业要依据《会计法》与国家会计制度、企业实际情况制定适合本企业的会计制度，要实现会计凭证、账簿、报告的处理程序明确，会计档案保管与会计工作交接完善，充分发挥会计的监督职能。

4.预算控制方法。企业内部会计控制中，预算控制是其重要的组成部分之一。在企业全部的经营活动过程中都包含了预算控制的内容，要求单位要不断加强对预算方面的管理，明确预算的项目与标准，规范预算的程序，分析与控制预算差异，通过改进的措施来确保预算的执行。在整个预算中，对于预算内的资金实行的是责任人限额审批，预算限额外的资金实行的是集体审批，没有预算的资金控制支出。

5.风险控制方法。风险控制方法指导是企业树立风险意识，建立风险管理体系。企业要利用风险预警、识别、评估、分析等方式防范与控制企业的财务与经营风险。企业财务状况由于举债而存在不确定性就是财务风险，企业盈利由于生产经营带来的不确定性就是经营风险。

6.内部报告方法。企业需要对内部报告制度进行建立与完善，对企业的经济活动进行全面地反应，提高企业内部管理的效果与针对性。管理层需要通过各个渠道及时地了解企业经营管理方针政策的贯彻情况，管理层决策的执行情况、企业经营管理中需要改善的情况等，以此来确保决策的正确性。

三、内部会计控制的评价

1.健全性标准。要依据企业管理的要求与企业的实际情况对内部会计控制的制度、范围、控制点及控制的方法、措施等进行检查。内部会计控制的健全性指的就是内部会计控制制度比较完善，关键控制点都有相对应的控制措施，授权、执行、报告等方面的手续比较齐全。

2.适用性标准。不同性质与不同经营方式的单位需要不同的会计控制制度，同一个单位的不同发展阶段所需的内部会计控制也不同，因此要不断地调整与完善企业内部会计控制。单位现行的内部会计控制要适用于单位当前的实际状况。

3.有效性标准。内部会计控制评价的核心标准就是有效性。有效性是企业内部会计控制最重要的评价内容，包括：企业对内部会计控制制度的采用情况、工作人员对控制职能的胜任情况、业务与记录程序的情况、控制目标的实现情况等。

四、企业内部控制存在的问题

1.企业的治理结构不健全。企业治理结构不健全会影响内部会计控制的有效执行。主要的表现为：董事会不能够充分发挥其应有的职能，产生了“形备而实不至”的情况，这就导致了企业的法人治理结构有名无实；企业的监事会仅仅具有部分的监督权，并没有控制权与决策权，更加没有建议任免董事会成员的权利，这种情况就导致了监事会成为了受董事会控制的机构。

2.预算控制制度不健全。预算指的是通过数量化的方式对主体或者项目未来时期的计划或者预测进行表述，包括经营预算、资本预算与财务预算。预算管理是加强公司内部管理，健全公司内部会计控制的重要手段。当前，公司预算内管理过程中存在着以下问题：预算编制的主体需改进，很多公司的预算编制由总经理组织，经董事会批准后实行，这种情况会导致董事会职权的弱化，为内部控制留下隐患；预算缺乏客观性，很多企业在编制预算的过程中往往是根据自身的经验而非科学依据，导致预算指标缺乏客观性；忽视预算的执行情况，预算由于种种原因并不能够在实际中得到很好的执行，会出现预算目标不断改变的情况。

3.忽视企业内部审计。内部审计是加强内部会计控制的基本措施，当前企业的内部审计存在着一定的问题，影响着其作用的发挥。问题主要包括：在市场经济条件之下，内部审计有了新的发展与要求，但是企业依旧沿用计划经济条件下的内部审计模式，阻碍了内部审计的发展，不能够发挥监督与评价内部会计控制职能；企业的内部审计机构大多数都设置在管理层下，在管理层人员的授权范围内开展工作，导致审计部门缺乏独立性。

五、完善企业内部会计控制的措施

1.完善企业治理结构。通过对企业治理结构的完善创造良好的控制环境，促进内部会计控制。首先要按照现代化企业制度对企业制度与企业治理结构进行完善，从而促进内部会计控制的完善。其次要强化董事会在治理结构中的主导地位，发挥董事会在内部会计控制建立与完善过程中的核心作用。最后，要赋予监事会监督的完全独立性，加强其监督作用，确保会计信息的完整。

2.完善企业预算管理制度。当前，内部控制已经不仅仅是要满足查弊纠错、保护资产安全的作用了，还增加了提高效率与效益、保证管理目标实现。因此，预算控制已经成为了内部控制的主要方式。首先，要建立与健全预算管理组织，在董事会下设置预算管理委员会，负责预算管理工作，确保预算制定权切实地掌握在董事会手中。其次，要增强预算管理的客观性，认真调研市场、明确发展目标的基础上进行预算的编制；以企业未来的活动预测为基础进行活动的合理分解，提高预算指标的客观性；预算指标的制定要留意一定的弹性，为预算工作的开展留有余地，减少预算带来的风险。

3.重视企业内部审计。我国现阶段的企业内部会计控制普遍比较薄弱，缺乏内在动力，因此应该充分发挥内部审计的作用。首先要合理的对内控审计的组织结构进行设置，确保内部审计工作的独立性、权威性与监督力度。在董事会下设置内部审计委员会负责公司的内部审计工作，确保内部审计作用的发挥。其次要扩大内部审计的职能与作用，只有加大对内部会计控制的监督与评价力度才能够确保内部控制制度发挥良好的效果，内部审计是对企业内部控制监督与评价的主要力量，因此要充分发挥内部审计的作用，其不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向公司最高决策部门提供报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

六、内部会计控制的实施保障

1.内部审计。企业要在高层决策机构的领导下设立内部审计部门进行审计工作，监督与促进内部控制质量。内部审计的内容包括：定期审计会计资料；监督数据保存方式；审查系统运行环节。内部审计制度的建立健全有利于企业内部监督、管理的加强，提高企业的资金使用率及经济效益。

2.财政部门。对会计工作进行直接管理的就是财政部门，财政部门要依法对内部控制制度的贯彻进行促进。财政部门要通过制定政策、定期检查、定期监督等方式对内部会计控制制度的建设进行引导与监督，通过专家指导等方式对内部会计制度的完善进行帮助，最终实现内部会计控制实施环境的良好营造。

3.会计师事务所。会计师事务所有协助企业进行内部会计控制制度的义务，应该积极促进内部会计控制制度的应用于推广。企业出现的各种会计问题都与内部会计控制制度的有一定的关系，会计师事务所应该针对单位开展有偿或者无偿的内部会计控制制度方面的咨询工作，为企业内部会计控制制度的建立与应用提供相关的支持。

七、结语

本文针对内部会计控制的作用进行了论述，阐述了内部会计控制遵循的原则，探讨了内部会计控制的方法。对内部会计控制的实施方面的问题进行了探讨，包括实施保障、评价意义与标准、会计人员在内部会计控制实施过程中的作用、内部会计控制实施过程中的局限性。

内部会计控制论文范文第4篇

（一）商业银行内控系统

目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。

2.理出重点岗位，实施重点监控。

3.建立授权控制。

4.建立事前、事中、事后监督体系。

5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。

7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。

8.建立科技监控系统。

（二）存在的问题

1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式

尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。

2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程

对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。

3.相互制约机制不健全

包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。

4.检查辅导走形式，监督不力

会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。

随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战二、如何强化会计内部控制

(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念

首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。

(二)加强账务控制

进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。

(三)设置科学的操作规程

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

(四)建立严密的分级授权制度

对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

(五)加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。

(六)构建会计电算化安全控制体系

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。

(七)强化内部检查系统

监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

(八)提高内控人员素质

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。

金融业是一个高风险行业,必须实行稳健的经营,这就要求我国商业银行加强和完善内部会计控制制度建设,从而确保会计信息真实、准确、完整,最终达到有效防范和化解金融风险,保证商业银行经营活动有序开展。促进我国商业银行不断发展。

【摘要】银行业是一个高风险行业，建立合理有效的内部会计控制可以有效地规避和抵抗风险。随着金融改革的深入发展和科技进步，商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，银行会计内部控制面临的新问题，对银行会计风险防范提出了新的挑战。

内部会计控制论文范文第5篇

（一）合法性的原则

医院内部会计控制制度的建立及实施，必须以国家相关法律法规为依据，严格遵守各项法纪，这是任何一项制度体系建设和实施的关键。因此，医院内部会计控制应该在合法性的基础上，结合医院自身的实际情况，来制定相关的规章制度，并在医院党委组织的领导下有步骤、有秩序的开展。

（二）全面控制的原则

医院全体员工都是内部会计控制的主体，他们既是内部会计控制的实施者，也是受益者。同时，医院内部会计控制也包含了各个岗位和职位。只有本着全面性的原则，才能保证内部会计控制得到有效实施。因此，医院内部会计控制应该覆盖到医院的全体员工，包含各个部门、各个工作环节。

（三）内部牵制的原则

为了保证医院内部会计控制能够达到良好的实施效果，医院内部应该遵循不相容职务相互分离的原则，以此来保证不同机构和岗位之间能够权责分明。保证医院的各类经济活动及决策，能够由不同的职权组织部门共同协商决定，进而达到相互监督与制约的目的。

（四）适宜性的原则

当今的社会环境不断变化，尤其是在经济调整发展的外部环境中，医院的内部环境也会受到不同程度的影响。因此，医院内部会计控制必须与时俱进，顺应社会经济的发展步伐，在不违背以上原则的基础上，进行适当的调整与改进，以满足医院内部环境变化的要求。

二、医院内部会计控制的改进措施

（一）树立内部会计控制意识

树立和强化医院内部会计控制意识，是改善医院内部会计控制有效性的前提条件。医院可以建立起以院长为首的经济责任制，突出总会计师的主导作用，使内部会计控制得到科学合理的组织和领导。医院内部会计控制会涉及到医院各个层面、各个岗位的人员，因此，必须在全院范围内建立起统一的认识，保证内部会计控制的功能得到充分发挥。

（二）构建良好的医院内部会计控制环境

医院应该对内部机构设置进行合理设置。从全面性的原则出发，考虑医院的全局发展需要，设置出符合医院发展特点的组织机构。机构设置必须有利于医院内部会计控制的实施与开展，能够充分体现出内部会计控制体系的控制职能；医院还需要建立起严格的、完善的人员招聘机制，严把人才入口关，以不断提高医院员工的整体素质。此外，医院还应该开展有效的岗位培训与教育活动，不仅严格要求员工的业务能力，还要对员工的职业道德进行培养；在管理者方面，医院管理层应该进一步提升对内部会计控制的认识，同时强化自身的管理水平和对会计工作的了解。各级、各部门之间建立起有效的沟通机制，为医院内部会计控制体系提供良好的运行环境。

（三）完善医院内部会计体系建设

强化医院内部的信息化建设，构建出一整套成熟、完善的信息系统。科学运用现代化的管理技术，来处理相对复杂与繁琐的会计事务。需要注意的是，在利用信息系统来处理会计信息时，必须保证操作者的应用水平和会计信息的准确性；医院还应该尽快建立起合理的风险评价体系、绩效评价体系及激励监督体系。这些制度体系的建设不仅可以改善医院的内部环境，也可有效提升医院规避各类经营风险的能力。而且各项制度体系的建设，也可为医院内部会计控制提供动力支持和基本保障；在财务制度方面，医院应该建立起完善的财务管理制度，对财务预算的日常化管理及约束作用加以强化。还要对相关的财务审批机制、会计账务处理机制、会计稽核机制等会计制度进行针对性的建设与完善。

（四）强化医院内外部的监督力度

在医院内部，应该采用对会计资料进行内审的方式，来强化内部会计控制工作的有效性。医院内部审计不但需要审计医院的经营活动，还需要识别和防范各类经营风险，帮助医院实现良性发展。另外，内部审计还可有效审查和监督医院内部会计控制制度，对其作出及时的审计预警。在外部监督方面，可以利用国家的相关审计部门、监督部门，对医院的内部会计控制进行定期的客观评价。从而避免医院管理层及会计人员、违法乱纪行为的出现。

三、结语

医院内部会计控制体系的建设及实施，不仅有利于提升医院的管理水平，也有利于医院整体效益的增加。虽然目前很多医院在内部会计控制方面存在不足，但只要我们充分认识到内部会计控制的重要性，并针对不足采用积极而有效的改进措施，那么医院内部会计控制的各项职能必然会得到充分发挥。

内部会计控制论文范文第6篇

1、会计人员素质较低

虽然在近几年来随着我国电力企业的不断壮大，企业内部的财务会计人员的队伍也进行了有效的扩大，但是，由于我国电力企业对于企业内部的财务管理方面一直不怎么重视，也就导致了虽然会计人员队伍增加了，但是队伍的整体素质以及水平却没有任何的变化，依旧呈现低下以及不足的情况。外加上大量的会计人员是靠找关系或者是走后门进来的混饭碗的，他们对于会计工作甚至可以说是一窍不通，只会溜须拍马，奉承领导，也就直接导致了电力企业的会计信息失真，财务报表被歪曲等现象，严重损害企业的利益。

2、管理信息化方面建设存在明显的缺陷

相对于其他的企业，我国的电力企业的管理一直处于相对比较封闭的状态，最典型的就是在与时代接轨这一工作上做的很不理想，如今的社会已经是一个高科技的信息化社会，但是我国的电力企业的管理却一直没有建设起完善的信息化技术，就算是有个别的电力企业在财务管理上应用了信息化技术，但是也只是处于起步状态，外加上内部的会计人员水平较低，根本就不能做到有效的应用新技术，这些都严重影响了企业财务会计控制管理的工作效率，限制了企业的持续发展。

3、财务会计控制方面所存在的风险

财务会计控制可以说是整个企业内部控制体系运行的整体基础，电力企业的财务会计内部控制体系建设的不是很健全，存在着一定的风险：第一，就是会计工作人员对财务风险的管理和防范意识较低，有关组织机构的权责界限设置不清，其次，就是在会计管理控制的工作岗位上缺乏高效的管理人才，进而导致财务会计控制系统存在着一定的不稳定性，内部审计的独立性也相对较弱，审计模式缺乏突破性和创新性，对财务管理业务风险的了解也不够深入，在决策上具有一定的监控风险。

二、企业财务会计控制体系的建设和完善

1、完善内部管理制度，提高信息化技术的应用

想要建设有效的财务会计控制体系首先要做的就是规范企业内部的管理规则，对于企业内部的财务会计管理人员和工作人员的权限进行明确的划分和界定，尤其是在资金的分配和利用上，一定要有一个严格的规范，绝不能出现资金无节度浪费和挥霍的现象，同时通过对企业内部发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，并扼杀于萌芽之中。另外，还要加强信息技术化的推广应用，充分认识到财务信息化管理在企业管理系统中所处的核心地位，全面实现财务管理从事后核算到管理、控制、评价和优化职能的转变。

2、提高财务管理人员的综合素质，降低管理风险

首先，要加强对企业现有的财务会计工作人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，优胜劣汰，提高财务会计工作人员的自觉竞争意识和学习意识，其次，通过聘用制度从社会选拔优秀的高素质人才，尤其是精通计算机网络和信息技术的高端人才，从整体上提高财务会计工作人员的综合素质，进而提高财务会计控制管理体系的内部审计的独立性，激发团队的突破性和创新性，降低企业的财务管理风险。

3、建立内部审计制度，提高财务会计工作人员的自律性

在企业的管理中建立内部审计制度，能够有效的帮助企业发现经营管理中存在的问题，这对促进企业依法经营，提高会计信息质量有着十分重要的作用。所以，在当前的电力企业的经营管理中一定要重视内部审计工作，配备专职的内审人员，定期或不定期地对企业内部的经济活动进行审计，同时，还要对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等有明确的制度规定。另外，通过内部审计制度的建立，还可以有效的对财务会计工作人员形成一种无形的约束，提高其自身的自律性，从而杜绝会计信息失真，财务报表被歪曲等现象的发生，维护企业的经济利益。

三、结束语

电力企业的发展直接关系到社会经济的整体进步，而电力企业的稳定持续发展又受到企业财务内部管理的影响，由此可见，电力企业的财务会计控制体系的建设的重要性，所以，建设完善财务会计部控制体系势在必行。

内部会计控制论文范文第7篇

（一）事业单位会计岗位设立的控制制度

会计岗位设立必须严格按照相互分离的原则，从会计业务的角度出发，凡是属于不相容的业务操作，必须由不同的人进行操作完成，以减少或是发生会计业务记录错误的现象。

（二）事业单位会计业务记录的控制制度

会计业务记录的控制制度主要是为确保财务人员能就将事业单位的财务情况详细、全面和准确的进行记录，避免漏掉像固定资产定期盘点的记录情况。此外还需严格按照财务流程进行工作，先是登记，再是核算和审计等环节，不能忽视和省略任一流程，最重要的是要做到账单相对、账物相对以及账账相对，已达到真实记录事业单位会计业务，发挥内部会计控制作用的目的。

（三）事业单位内部会计责任控制制度

为健全制度的有效性，建立明确的岗位职责是必不可少的，让经办人在授权的范围内从事本职工作，以减少挪用公款、贪污的行为发生。此外在会计工作流程中关键环节也需建立相应的责任制度，比如资产的入库、领用、盘点的环节必须建立制度控制，以防止资产流失。

二、事业单位内部会计控制制度完善的措施分析

事业单位内部会计控制制度也就跟以往的其他工作规章制度一样，属于纸质的条文，但如果要想完善和发挥其应有的作用，还是依赖于如何将建立的制度进行地实施，并能从实施过程中发现问题，解决问题，这才是完善有效措施。

（一）构建事业单位内部会计控制制度实施的良好氛围

制度建立的再完美，没有人主动地、积极地去实施，也是一纸空文，因此最基本也是最重要的就是有实施内部会计控制制度的环境。依赖于事业单位人员对内部会计控制制度的认识和重视程度，需要对事业单位人员进行宣讲和培训，尤其是领导干部，如果连他们都采用忽视的态度，不带头实施和树立榜样，再完善的制度也发挥不了效果。另一方面来自于会计人员的地位，由于内部会计控制制度还包含监督成分，因此为营造良好控制环境，不仅需要有上级对下级的监督，而且还需要同等级之间，下级对上级之间的监督，让事业单位内部的会计人员都处主动地位，这样的良好氛围才利于会计工作顺利开展。

（二）建立和完善事业单位内部会计控制制度的反馈机制

制度的建立难免会存在缺陷，而建立反馈机制能有效弥补这一缺陷，比如在会计审计工作中，尤其需要注重对会计事务的事前和事中的审计，在这一制度的实践过程中，如果还是出现事后批准的现象，说明问题并没有得到解决，在实施的过程中，审计人员及时发现了存在的不足之处，并反馈给相应部门。此外事业单位中发生的会计风险，控制失效等问题的产生根源在于人的行为，因此在反馈机制中还需要注重会计人员思想状况的反馈，及时了解会计业务人员的思想状况，加强思想沟通，对他们进行职业道德培训或是其他特定的教育，都是完善内部会计控制制度的体现。

（三）强化事业单位内部会计控制制度的管理

无论是营造控制制度的环境还是建立反馈机制都需要专门的人进行实施和管理，因此强化事业单位的管理水平是保障内部会计控制制度完善的后盾。主要分为日常管理，保障会计事务的各项工作都是符合要求的，像会计处理程序和核对制度的标准化；预算管理，保障预算的透明度和可操作性；会计人员能力和素质管理，加强事业单位会计人员的队伍建设，培养高素质的会计人才；内部审计管理，设立奖惩制度，这些管理措施的强化都能促使会计工作人员认真实施这一制度。

三、结语

鉴于事业单位对内部会计控制制度存在不够重视，导致财务混乱，内部控制失效等不良现象，因此为发挥这一制度的优势，本文以会计岗位、会计记录以及会计责任为制度的建立方向，提出从环境、反馈以及管理三个方面来完善这一制度的措施，以期能改善目前事业单位内部会计控制制度的现状。

内部会计控制论文范文第8篇

[摘要]本文依据内部控制原理,结合交通管理单位财务会计工作的实际,提出了交通管理单位内部会计控制的原则,阐述了内部会计控制的内容和方法。

交通管理单位是负责各种交通基础设施的规划、建设、维护和管理,对公路运输和水路运输进行调控的行业管理部门。交通管理单位内部会计控制的健全有效,对其正确贯彻执行国家的方针政策和财经法规,保障国有资产的安全和合理有效的使用,规范会计行为,提高会计信息的质量都具有重要意义。

一、内部会计控制的原则

1不相容职务分离的原则。交通管理单位资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。

2统一管理,分工负责的原则。交通管理单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和能力分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限明确的管理机制。

3业务处理程序化、规范化原则。会计业务处理程序化是明确业务处理责任,执行财经纪律,防止在资金取得和使用上感情用事、、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理规范是会计人员处理会计业务应达到的标准或要求,会计业务的处理规范化对加强会计基础工作,提高会计信息质量,保证会计资料真实完整具有重要作用。

4计划管理和例外原则。资金收入计划是对一定时期的资金收支进行的事先安排。它的主要作用,一是对资金收支进行统筹规划,明确责任,作为资金收支和考核责任的依据;二是控制资金支出的标准。交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支计划和月度资金收支计划,该计划应业务类别和按资金类别编制。对于超计划的支出、计划外的支出必须事先由单位负责人或财务负责人批准后才能支付。

5稽核的原则。稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

6重大资金收支事项商议的原则。重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大影响的一些资金收付事项,如数额较大的计划外或预算外资金收支、向银行或其他金融机构的大额借款和还款、给所属单位的贷款、重大的对外投资、金额较大的设备机具购置等。这些重大资金收支事项应事先提出方案,进行集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能办理。

二、内部会计控制的内容。

1岗位设置与分工。

交通管理单位财务会计机构内部工作岗位设置,依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则,应设置财务负责人岗位、出纳岗位、会计核算岗位和稽核岗位。其中会计核算岗位应根据业务种类及业务量大小和会计人员数量进行分工,设置不同的会计核算岗位。在岗位设置与业务分工中必须坚持相互制约、相互监督的原则。财务负责人不得直接办理资金的收付及填制记账凭证等业务;需经授权或批准后方才能办理的业务在未经负责人授权或批准之前,执行人不得办理该业务;财务印件、银行予留印章应由财务负责人、稽核人和经办人分管,不得将财务印章、银行预留印章交由一人保管;会计岗位和出纳岗位必须分开,会计只对本岗位的业务进行核算,不得兼办该业务的货币资金收付业务;出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得兼办会计核算业务。稽核人员不得兼管货币资金收付和记账报账业务等。

2资金收支控制的几个关键环节。

资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。交通管理单位必须按照中国人民银行关于银行账户管理办法的规定和各项资金管理的要求在银行开设账户,银行开户应经单位负责人批准,不允许未经批准擅自开户。银行户头要保持稳定,若需变动须经单位负责人批准。关于收入存款控制,凡属单位的资金除国家规定应由有关部门单独管理的外,其余资金都应由财务部门进行集中统一管理,收入款项要及时全部交给财务部门,其他部门不得私收私存;交通管理单位的财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户,不允许私设户头私存私放。

资金支出业务中应主要抓好支出计划环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出计划是对年度内资金支付的统筹安排和平衡,以对资金支出进行总的控制和考核;月度资金支出计划是依据年度资金支出计划的要求对月份内资金支出的具体安排。对有所属单位的交通管理单位来说,资金支出计划应按支付项目、收款单位等编制,其中对拨款计划应确定拨付的时间和金额。年度资金支出计划应经过单位负责人批准,月度资金支出计划应经财务负责人批准。对于各种拨款,应依据单位负责人或财务负责人批准的月度资金支付计划进行拨付,经批准的月度支出计划在正常情况下应不折不扣地执行,不得出现多付和少付的情况,遇有特殊情况时应按例外原则处理;对机关本身发生的费用应以单位负责人批准的凭据进行支付。

3业务处理程序和标准。

对资金收支业务来说,通常有计划、审批、收支、稽核等程序;对会计核算业务来说通常有审核原始凭证、设置账户、填制记账凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报告等程序。

交通管理单位资金收支业务主要有交通规费资金收解业务、交通基础设施维护资金拨付及报批业务、交通基础设施建设资金筹措和拨付报批业务、交通行政事业经费领拨、支出和报批业务、预算外资金收支业务、国有资产管理业务等。交通管理单位的财务会计部门应当根据《会计法》和财务制度的规定及内部管理制度的要求,对每一类会计业务规定明确具体的业务处理程序。

交通管理单位的财务会计部门应当根据国家统一会计制度和财务制度及内部管理要求制订业务处理标准或规范。会计业务处理标准主要包括:应执行的会计制度、应执行的财务管理规则、业务处理程序、会计核算基础工作等。交通管理单位的会计核算业务多,资金种类多,管理要求严,政策性强。每一类会计业务国家都规定了相应的会计核算办法,每一种资金国家都有相应的财务管理规定。财务会计人员应按规定进行核算和管理。如果交通系统有一些特殊业务国家尚未规定其具体管理规定,交通主管部门应与财政部门协商并征得其同意,制订一些具体的核算办法和管理办法,使所有会计业务的核算和资金管理都有相应的规范。

交通管理单位的会计核算必须符合《会计基础工作规范》的要求。不论是自制原始凭证的设计与传递、会计账务处理、财产清查和会计报告编制,还是会计核算资料和会计档案管理等都应当尽力作到规范。

财务会计机构在对外编报会计报告的同时,应当设置和定期编报本部门的财务会计报告,以供单位领导和财务负责人了解和掌握本部门各项资金的收付和结存情况、有关计划的执行情况。

4稽核与监督。

稽核应以财经纪律、内部控制制度、经批准的资金收支计划等为依据,对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账簿。在会计凭证审查中要特别注重原始凭证的审查,在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告,审查时既要审查每一笔资金收支业务的真实性、手续凭证的完备性、业务处理的合规性、账簿和报表数据的正确性,也要审查单位总体的财务状况,注意检查资金的流量和流向,评价单位的资产负债情况,预算或计划的执行情况,各项借款合同的履行情况等。在核对账目方面,在账实核对、账账核对、账证核对、账表核对别要注重银行存款账目和银行对账单的核对,有价证券账目和有价证券实有数的核对,借款合同与借入款项的核对、资金拨付数与资金支出计划的核对,往来款项与债权、债务方定期核对等。

内部会计控制论文范文第9篇

部分出版社的会计核算方式还是沿用传统的手动的方式进行记账、结账等工作，如日常工作中需要使用到各种报表，包括进度表、物品采购报表、经费清单及其他各项报表等，采用手动的方式，不仅财务人员的工作效率较低，内容较多，工作量大且较为混乱，容易出现错误。另外，一些会计人员本身的技能水平较为有限，或者责任心不佳，在做报表时容易就弄错数据、计算错误等，导致信息的质量不佳，会计信息失真。

二、强化会计内部控制的措施

（一）完善内部控制制度

完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：

①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；

②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；

③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。

④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。

（二）合理利用资金

出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；

②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。

③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；

④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。

三、总结

社会经济形势的变化，出版社的性质发生了根本的变化，其从事业单位转变为一般的盈利性企业，在适应社会发展趋势的同时，其也受到了计划经济体制的影响，出现了许多问题，需要管理人员予以高度的重视，强化内部控制成为了管理人员的主要工作内容之一。本文简单的分析了出版社会计内部控制中存在的问题，并提出了几点建议，实践的管理过程中，还需要出版社的管理人员结合自身的实际情况制定相应的控制方案，保障期运营的经济性，从本质上更加适应现代社会形势，在市场经济中获得良好的发展。

内部会计控制论文范文第10篇

1、控制环境方面

(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。

(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。

2、预算管理方面

在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。

3、审计监控方面

(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。

(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。

二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策

1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境

(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。

(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。

2、完善预算管理制度，增强预算的约束力

民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。

3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善

(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。

(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。

三、结束语

综上所述，在现代企业管理过程中，企业会计内部控制是一项非常重要的制度，所以一定要建设民营中小企业的会计内部控制机制，这样民营中小企业就能够减少经营的风险，也能够不断的规范和完善财务管理，以及提高企业的综合竞争力。同时作为民营中小企业的管理人员在实际的管理过程中，一定要确保内部会计制度的控制质量，从而能够促进企业健康稳定的向前发展。