大学毕业会计论文范文

大学毕业会计论文范文第1篇

一、个人简要生平

1923年，伯恩斯出生在威斯康辛州（Wisconsin）的Arena，在麦迪逊（Madison）附近的一个小城镇中度过了他美好的童年。中学期间，他开始学踢足球，但学习成绩却一直不错并以优异的成绩完成了中学学业。中学毕业之后，他以一名勤工俭学学生的身份被威斯康辛大学（University of Wisconsin）录取，但为了能够资助他的妹妹完成一所专科学校的学业，他不得不将全部时间放在格思特机器制造公司（Gisholt Machine Company）的工作岗位上。

第二次世界大战期间，伯恩斯于1943年3月开始服兵役，并在美国陆军中担任宪兵。1945年12月，他在二战结束时，重新回到威斯康辛大学学习，并于1948年取得了会计学和美国历史学两个学位。

大学毕业以后，伯恩斯先在威斯康辛州税务部（Wisconsin Department of Taxation）工作，后来到威斯康辛州阿普尔顿的劳伦斯大学（Lawrence University）任主计长。1952年，他取得威斯康辛州注册会计师资格（CPA）。在此期间，他除了担任主计长外，还开始找机会在学校讲授会计课程。在这所小型人文类学校中工作，激发了他献身于会计教师职业的兴趣。1955年，他顺利进入了密歇根大学（University of Michigan）攻读硕士课程，并于1957年顺利获得MBA学位。随后在南伊利诺州大学（Southern Illinois University）经过将近一年的会计教学实践后，他进入了明尼苏达大学（University of Minnesota），师从卡尔 L.尼尔森（Carl L. Nelson）教授攻读博士项目。

1963年，伯恩斯在俄亥俄州立大学（The Ohio State University）获得会计副教授的职位，1967年他晋升为会计教授，1977～1981年间任系主任。除了受派遣先后到斯坦福大学（Stanford University）、哈佛大学（Harvard University）、芝加哥大学（University of Chicago）和加利福尼亚大学伯克莱分校（University of California at Berkeley）任访问学者外，他此后的学术生涯都是在俄亥俄州立大学度过的。

1994年，伯恩斯作为德勤（Deloitte & Touche）会计教授从俄亥俄州立大学退休。尽管在晚年期间，严重关节炎一直困扰着他，但是他继续带领他的学生、同时处理有关Bete Alpha Psi以及会计名人堂的事务，一直到1996年1月10日他在美国逝世，享年73岁。

二、理论与实务的主要贡献

伯恩斯一生献身于俄亥俄州立大学会计专业的学生培养和会计教学工作。他在1960年后期创立了优等会计课程（the honors accounting program），并一直担任它的负责人直到1994年退休。这一课程为会计学生形成一种特别的教育经验，该经验包括了大学生论坛（Undergraduate Student Semina），之后即以他的名字命名这个研讨会。他从事优等会计课程和其第15个分会的组织、教学工作，他塑造了数以百计具有别具一格的教育经验会计学生，并留下许多值得我们借鉴的教学经验，其中就包括Bete Alpha Psi全国大学生研讨会。由于他的贡献和创新使得这个研讨会后来就更名为Thomas J.Burns大学生研讨会。它是给予全国大学生一个参与学术讨论机会的组织，其作用就是将学生聚集起来研讨一些比较流行的相关会计热点问题。参与讨论的学生将自己将要表达的问题写成一份十页左右的报告，然后参加有关主题的集体讨论。如1998年10月举行的一次主题为“投资者能否得到充分的会计信息以致可以减少审计财务报表的需要？”的研讨会上，就有全国大约六十几位学生参加了研讨会。参加Thomas J.Burns大学生研讨会的学生们，发现其是一种很有价值的参与经验。讨论会很活跃且具有相关性，与会期间学生们既增进了友谊，也积累了经历。

与此同时，他也担任俄亥俄州立大学会计博士生导师，在20年多年的时间里他指导和带领了几十位新的研究者进入会计学界，他们的学生都是这样形容他的：他是一位具有很强洞察力和富有坚强意志的指导老师。在19世纪70年代的早期，他主持会计名人堂的工作直到1996年去世。

他先后曾担任Bete Alpha Psi的主席、美国会计学会教育分会的理事和美国会计历史学家协会会长。他一直为这些组织的发展奉献到最后一刻，因此也得到来自社会各界以及他所从事过的组织的尊敬和好评，这些荣誉包括1992年美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会授予的“美国杰出会计教育奖”，他也是第一位获得俄亥俄州杰出教育奖的人。

伯恩斯有关于美国会计历史研究的贡献得到了美国学者的肯定。他认为，美国出现会计名人堂，不仅是对已经进入名人堂的会计学家是一种鼓励，对那些有可能进入名人堂的会计学家也是一种激励。他还对美国会计的发展历程进行了深入细致的分析。他在这方面的最大贡献就是对会计论文和书籍的搜集整理工作，虽然这只是一项基础性的工作，但对会计学生学习和会计研究都是非常有帮助的。

三、主要论著简析

伯恩斯一生写过很多学术论文和专著，同时也出版了一些活动报告，如《会计中的行为和经验》、《财务会计入门》和《会计趋势》等。

（一）《会计中的行为和经验》（1971）

伯恩斯主编的《会计中的行为和经验》（Behavioral Experiments in Accounting）一书中第一卷，就收录了1971年秋天在俄亥俄州立大学举行的两天专题讨论会的活动内容和成果。这次活动的参加者包括16位会计学家和18位行为心理学家，有8位会计学家写的论文提交为讨论稿，每一篇文章都由2位行为心理学家进行评论。他们的评论可以用两句话进行概括：行为会计学家遇见了行为心理学家；行为会计学家失败了！然而，事情并非真的就是那么的简单。首先，这次专题讨论会的组织机构差不多就意味着行为会计学家会受到打击。（如果我们简单的假设这个组织机构是颠倒的，那么无疑行为心理学家就成了被攻击对象了。）其次，8篇文章作为一个整体质量而言，无疑没有他们所期望的水平那么高，但是比评论的要高一些。

（二）《财务会计入门》（1972）

伯恩斯所著《财务会计入门》（The Accounting Primer： An Introduction to Financial Accounting）中，他所倡导的将基础教育重点放在“惯例”的认识在会计界逐渐遭到批评。当时出版的许多书，普遍趋向于用一年时间快速介绍财务惯例的新模式。而这本书则把重心集中在财务会计上最具创新的书籍之一。

除了在学术上写了不少论文和专著，他还出版许多报告文件。他的一些报告提升了人们对会计行为和会计现象的研究。他也是会计教育改革坚强的支持者，在近30年的时间里，麦克格劳-希尔书业公司（McGraw Hill Book）一直出版了他的《会计趋势（Accounting Treads）》，该书是一本收集年度创新课程大纲的书籍。

中南财经政法大学会计学院

大学毕业会计论文范文第2篇

（一）阿根廷会计职业界衍变 阿根廷会计组织的历史根源是经济学毕业生协会，其成员最早成立于1891年（Chirom，1985），当时阿根廷大学经济学毕业生获准以公共会计师的名义行事。这些专业组织被指定为经济学研究生院，构成了非营利机构的法律民间协会。经济学毕业生可以自由进入协会，但这些指定的学校并不代表会计职业界。它们通常为其成员组织课程和维护专业的图书馆。另外还有一个包括约二十个学校的阿根廷经济学毕业生联盟（Fowler Newton，2001）。这些学校的主要目标是推动本协会的职业教育，而联盟则设立了会计师技术研究所，用来颁布阿根廷的会计标准。到19世纪40年代，阿根廷建立了相互独立的“省级”理事会，这是法律规定授予和撤消专业注册的专业组织，其中的首都联邦理事会拥有五万多成员。这些组织由成员选举管理层，专业公共会计师也自治并选举董事会，阿根廷公共会计师（相当于美国注册会计师、英联邦国家注册会计师）要求有大学毕业再加五年研究经历，这些大学毕业生既不需要任何审计实习期或其他额外训练，也不用通过参加单独专业性或国家考试来获得核证财务报表的权利。理事会则依法授予成员审计财务报表，同时也颁布会计和审计标准，并对成员进行纪律制裁，当然最重要的权利在于制定会计和审计标准。1972年阿根廷成立了经济学专业委员会联合会，成员包括了所有的省级理事会，拥有一个科技研究中心，这个中心颁布会计准则相关事项。实际上在1969年以前，阿根廷没有任何会计协会有权制定会计准则，只有一些当时的会计实务总结，如第六届（1962年）和第七届（1969年）经济科学毕业生全国大会商定的“一般公认会计原则和技术规则”。1973年阿根廷颁布了“专业界和理事会专业委员会监管组织”法，了第一个会计准则。

（二）阿根廷会计学术界衍变及对会计立法影响 1890年阿根廷在首都布宜诺斯艾利斯成立了卡洛斯·佩莱格里尼商学院；在20世纪最初十年里，在其它主要城市中又成立了几个商业学校；1905年第一次阿根廷会计师代表大会召开，主题包括政府会计、审计、保险合同清算、专业费用规制、建立经济科学学院等（Chirom，1985年）；1913年成立了布宜诺斯艾利斯大学经济科学学院。到20世纪40年代末各省级政府认可了上述会计界，并进行管理，在1973年则由国家法律进行规管。阿根廷的经济学及教育在20世纪60、70年代有重大的进展，建立工商管理硕士学位（管理学研究生）、经济学学位（经济学研究生）等学位。而早在1949年，美洲国家会计协会就成立了，目的是为所有北美洲和南美洲会计协会提供论坛，讨论共同感兴趣的会计问题，美洲国家会计协会第七届会议于1965年在阿根廷的马德普拉塔召开，阿根廷代表团提交了名为“会计原则应用与编制财务报表技术规则相关标准的统一”的提案，这一提案是阿根廷会计思想与实践发展的里程碑。此外，阿根廷的大学也组织了经济学毕业生全国大会，以讨论专业性和理论性的会计问题，1969年召开了最重要的第七次会议，会议批准第七届美洲国家会计协会（1965年）会议中阿根廷自己提出的议案为阿根廷国家会计标准，阿根廷会计界第一次有了强制性的财务报表会计编制原则和规则。1973年，经济学专业委员会联合会下属的科技研究中心开始形成阿根廷会计标准的技术决议，各省理事会有权决定自身司法管辖区内会计标准应用，因此一些理事会接受这些技术决议，一些进行了修改，甚至也有理事会拒绝。1983年，阿根廷商业法第1950条款发生变动，涉及财务报表列报的有两条，包括：本地货币购买力变动的调整，管理当局宣告一般公认会计原则和标准的应用。经济学专业委员会联合会因此建立了一个由会计界知名人士组成的特别委员会以制定全国统一的会计标准，特别委员会的技术决议或会计准则由联合会批准并颁发，首都理事会和各省理事会则决定是否接受或进行修订。1998年，联合会开始研究阿根廷会计准则与国际会计准则的协调，最后在2000年出台了16至19号技术决议，这些决议由各地司法管辖部门在2001年进行讨论，2003 年，各理事会决定采用由联合会批准的最新技术决议，从而确定了阿根廷会计标准的最终统一方案。

（三）阿根廷学术会计期刊 阿根廷学术和专业期刊主要包括：（1）工商管理（由现代会计问题出版，1970年～1989年）。该期刊是阿根廷同时期最著名的期刊，发表管理、规划和预算、定量方法和模型、财务成本会计、审计和信息技术等方面的论文，偶尔也发表英语转译成西班牙语的论文。（2）会计与审计（布宜诺斯艾利斯大学会计研究所）。发表财务会计与审计研究方面的文章，作者主要是布宜诺斯艾利斯大学教师。（3）成本和管理（阿根廷大学教授成本研究所，布宜诺斯艾利斯）。这一期刊只发表成本会计和管理会计方面的论文，作者包括学术及专业人士。第一期出版于1991年。（4）会计和管理方法。发表会计与管理研究方面的论文，及供专业人员、管理人员和董事使用的资料。（5）专业人员和企业家。发表会计法与专业实践方面的论文。（6）能源：国际哲学和经济学方法论杂志（布宜诺斯艾利斯大学商业与社会科学学院）。主要为方便哲学家、方法论者、社会科学家、管理专家、经济学家和会计师间思想的跨学科交流。（7）（国际立法理由期刊下的） 会计与审计（原为立法理由期刊）。是拉丁美洲的主要会计期刊之一，提供广泛的会计和审计研究，论文作者不仅来自中南美，也广泛来自西班牙、美国、加拿大等国家。（8）会计选择。这是阿根廷1937年至1942年间最负盛名的会计杂志，由会计技术研究中心出版，作者主要来自阿根廷、西班牙、巴西和北美。（9）经济宇宙（布宜诺斯艾利斯市经济专业委员会）。这是由理事会向其成员发行的专业期刊，成员毕业于经济科学 （会计师，经济学家，管理学毕业生等）。内容包括专业新闻，最近会议、大会和其它专业会议述评、技术委员会活动等。

二、二十世纪阿根廷会计研究

（一）外国对阿根廷会计研究的影响 包括：一是西班牙对阿根廷会计的影响。由于西班牙是阿根迁最主要的宗主国，20世纪上半叶西班牙一直是阿根廷会计的主导力量。单从作者及其书籍在阿根廷图书馆所具的代表程度，就可以推断出他们的影响。比如19世纪的著名西班牙人Casta·o Dieguez，1863年在马拉加出版的复式记账原理与实务，在阿根廷图书馆就有不少于42个版本，布宜诺斯艾利斯大学也有该书的两个版本（1912年版和1946年版）。阿根廷图书馆还藏有很多来自西班牙的著名会计教材，如Goxen Duch （1948，1950，1961，1963，1979，1985）的通货膨胀会计及其它内容广泛的会计主题； Pratsy Aymerich（1907）在商业会计方面的著作（有七个版本）；Fernández Casas（1931）的应用会计；Gardó（1932）的工业会计及Gardó（1925a，1925b，1926a，1926b，1926c）的其他论著，涉及运输会计、合作社会计甚至“秘密会计”等主题，Gardó多产而又多才，著作在阿根廷颇为流行。另外一个重要代表人物是Fernando Boter Mauri，如他的一般会计论文（Boter Mauri， 1941）还可在南方国立大学找到两种版本（第6版和第11版），Boter Mauri （1929，1935，1942，1946，1947，1949，1950，1952）的论著涵盖工业会计、司法会计到审计等诸多范围，在阿根廷图书馆还可以找到他翻译的两本重要的法语会计论著（Batardon，1933；Delaporte，1932）。

此外，还有一些其它西班牙会计著作， 如Paret（1942）， Cortés和Sa-

bater（1932）、Martínez Pérez（1910）。二是法国对阿根廷会计的影响。在阿根廷图书馆中，法国人Léon Batardon的著作最具代表性，如法语原本中有Batardon（1913， 1914a，1914b，1918，1929a），西班牙语译本有Batardon（1920， 1928a，1928b，1929b，1929c，1932，1933，

1944，1950），其论著内容广泛，如散叶式簿记（Batardon，1929b）、商业公司（Batardon，1929c）、往来账户利息计算（Batardon，1950），很多著作都可找到几个版本。另一个著名的法国作者René Delaporte，代表性作品是译成西班牙语的银行机构和簿记（Delaporte，1932）。其它作者可参阅Degos and Mattessich （2003）。三是意大利对阿根廷会计的影响。在该期的意大利文献方面，阿根廷图书馆收藏有 Zappa（1946）论商业企业资产负债表的一本著作，Onida的三本著作书（1951a，西班牙语译本；1951b；1970，意大利语），头两本分别论及资产负债表估价问题和现代北美会计理论的发展问题，第三本是资产负债表理论问题，其它意大利会计文献可参阅Galassi和Mattessich，2003）。从私人图书馆藏书来看，阿根廷学者Alberto Arévalo自己的私人图书馆中有很多Cerboni和Besta的作品。四是英国、美国和德国对阿根廷会计的影响。从阿根廷图书馆的书目来看，这一时期的英美文献代表作有以下书籍的西班牙语译本：Kester（1939），财务会计理论与实务；Gillespie（1939），成本会计导论；Finney（1943）， 会计论文； Paton（1943），会计师手册；Holmes

（1945），审计。德国会计文献方面，只发现Erich Schneider （1949）的工业会计一书（西班牙语译本），但没有找到当时德国最著名会计师Eugen Schmalenbach和Fritz Schmidt的作品。

（二）二十世纪阿根廷会计研究 包括：一是二十世纪阿根廷的会计主题和文献来源分布。二十世纪阿根廷会计研究中，上半叶的前五主题依次是财务会计（46%）、 法律讨论 （13%）、 成本和管理会计（10%）、政府会计（8%）、农业会计（6%）；下半叶主题得到多元化，前五主题依次是财务会计（54%）、成本和管理会计（20%），审计（5%）、会计教育（4%）、政府会计（3%）。从总体上看，在下半叶，财务会计主题增加到总书籍的54%，这可能是财务信息需求增长的结果，成本和管理会计主题也从上半叶的10%上升到了20%，而法律讨论则急剧下降。从会计书籍的的地理分布来说，上半叶的74%在拉丁美洲出版，主要是阿根廷（62%）和墨西哥（8%），下半叶只有60%在拉丁美洲出版，阿根廷占到46%，墨西哥占到11%），拉丁美洲出版总体减少了14%在，而阿根廷占比则减少了16%。下半叶美国的出版物占到了17%，这与第二次世界大战后，北美会计文献对阿根廷会计行业组织及会计学术追求的理念和方向都产生重大影响是相适应的。在拉丁美洲以外的书籍方面，上半叶源自欧洲的占了25%，多数来自西班牙（19%）和法国（8%），但来自北美的只有1%，而在下半叶这一比例在该世纪下半叶发生了巨变，占到了17%，来自西班牙和法国的都有减少，法国尤甚。二是二十世纪阿根廷会计的研究概况。Alberto Arévalo是阿根廷二十世纪早期的著名会计师，著作涉及保险公司会计（Arévalo， 1917a），农业公司会计（Arévalo， 1917b），复式记账和四式记账方法（Arévalo，1918年），财务会计要素（Arévalo， 1946），成本与市价孰低法，会计性质、会计对经济的影响（Arévalo，1946），政府会计（Arévalo，1954）等。其主要贡献是将意大利学者Gino Zappa的庄园观念引介，基本概念是庄园（行政单位，公司）、行政活动（由指令活动组成，包括领导和协调）和营运活动，描述了庄园的经济和法律、资金来源、结构、功能以及该情境下会计的管理任务（Arévalo，1946）。嗣后，将这一思想扩展到政府会计范畴Arévalo （1954），提出公众庄园（政府企业）的观点，但主要涉及政府管理基础，只在有限的程度上涉及会计问题。总体上其受到了意大利、德国、北美和西班牙等多国学者的影响。其他早期的阿根廷作者中，Galante（1907）关注会计的哲学批判；Floriani（1930，1942，1960）主要涉及会计和簿记新层面、初级会计和一般会计；Pagano（1913，1915，1931）主要关注会计的技术和实用、保险公司簿记；Zipitria（1914，1923，1943）主要涉及行政会计和会计要素；Quijano（1937）则是簿记与会计的差异（包括计价问题）等。在专业会计领域，有Corti（1918）的国有铁路会计；Fernández Romero（1913）的财务和会计问题处理；Coni（1917）的农业与养牛业会计和簿记；Vallini（1918）的政府会计和资本问题；Bórea（1921）的农业会计和生产成本计算；Cassagne Serres（1910， 1912，1921a，1921b，1921c，1923，1924）的会计教育书籍和Bayetto （1928）的政府会计。

20世纪下半叶阿根廷会计主题呈多元化发展，北美会计文献的影响极剧加大。会计主题不仅在主题也在深度上都有突破：（1）一般会计理论方面。García Casella（1997，1998，1999a，1999b， 2000，

2001，2002，2004） 独创性对现代会计历史进行了解读，检索了大量的会计理论国际刊物，他的一本著作尝试讨论超过八十本国际刊物，另一本则讨论超过了九十本，并且大多数在后半个世纪出版，主要是北美的英语会计文献。García Casella在布宜诺斯艾利斯大学的合作者Rodríguez de Ramirez，集中研究财务会计，考察提供给第三方财务信息的最新进展，包括智力资本信息，商业信息分布新方式，会计概念框架范围扩展（Rodriguez de Ramirez，2000， 2001），

社会会计和其各种本体论假设（Rodriguez de Ramirez，2004a），以及社会责任会计（Rodriguez de Ramirez，2004b）。而在关注会计公理化和规范性问题（Gonzalez Bravo，1990a，1990b）的基础上，Gonzalez Bravo（1984）进一步研究了会计认识论的问题；Wirth（2001）则分析了科学应用和社会技术中的理论构建方式，基于阿根廷-加拿大哲学家Mario Bunge（1983，1985，1996）的认识论模型，提出会计可视为具有“社会技术”特色的科学学科。（2）财务会计方面。由于阿根廷在20世纪后半叶的通货膨胀，通货膨胀会计和年度财务报告相关调整成为研究焦点。Enrique Fowler Newton提出了一个工作概念框架，包括会计基本问题（Fowler Newton，1982a）、会计基础（Fowler Newton， 1977）、高级会计（Fowler Newton，1978）和会计系统组织（Fowler Newton，1982b）等内容。他还关注通胀问题及对会计的影响，对基于非货币账户指数的财务报表购买力调整的会计准则进行了深入分析，如他讨论了低通胀下省略通胀调整的效应，检验了不同情境下不同比率的信息含量。当然其还致力于阿根廷会计标准的国际协调和国际通货膨胀会计标准的制定。López Santiso（1969，1986）考查了因购买力侵蚀而造成的会计扭曲，还讨论了不变货币单位财务报表的通胀调整（López Santiso等， 1988），界定和系统化了通胀对货币与非货币账户的影响，使用财务资本维持模型分析了通货膨胀会计基础，使用间接方法描述了通胀调整的应用。López Santiso（1979）还试图构建一个概念性框架，从而能科学地修订现有会计理论。 另外， Sánchez Brot （1995，2000，

2004）分析了会计准则、准则解释和应用，还研究了通货膨胀调整的相关问题；Bértora （1951，1975）分析了商誉的概念、特征及估价方法；Lazzati（1976，1978，1987）提出了审计师报告的问题，通货膨胀及对管理会计的影响；Cholvis（1954，1955）涉及标准成本、财务报表编制和报表欺诈问题；Arturo Lisdero（1970）分析了会计理论中的资产负债表概念与地位； Juan Carlos Viegas等（1996）分析了不同会计估价方法的影响（名义与真正价值，成本与市场价值），以及资本维护模式对利润测量的影响。（3）审计方面。William L. Chapman出版了审计程序一书（Chapman，1965），还涉及各种不同审计问题（Chapman，1980），但其更关心会计师作为财务报表的编制者和审计师等不同岗位的责任（Chapman， 1979），并从法律和专业方面研究了受托管理责任问题 （参阅第6.6章节中的社会会计）。Mario Wainstein专门从事审计及其研究，涉及保险公司审计（Wainstein，1974，1999），财务报告的通货膨胀调整（Wainstein， 1980），审计师意见报告（Wainstein and Casal， 1992），多样化审计问题（Wainstein， 1999）和综合审计过程中的环境审计挑战性问题（Wainstein and Casal， 1996）。Fowler Newton也关注于审计的基本和应用问题（Fowler Newton， 1989和 1991，2004），另外Lazzati （1976）考查了审计师意见报告，以及审计的目标和程序（Lazzati等， 1981）。但总体来说，阿根廷的审计相对落后，部分原因在于缺乏学徒制度、密集内部培训和资金投入。（4）成本和管理会计方面。Herrscher （1967）将管理会计概念引入阿根廷，满足了成本会计思想和概念的新需要，如目标管理、结果分析、规划和控制、现金流量分析等；Lazzati分析了通货膨胀对商务决策信息的影响（Lazzati， 1987）；Carlos Gimenez （1979）提供了成本会计的技术层面，也提供了管理的重点；Vasquez （1971）研究了标准成本计算；Oscar Osorio（1986）主要涉及了生产产能和生产成本，分析了不同行业中固定结构成本与固定运营成本的问题；Antonio Lavolpe （1980）关注的是施工企业成本系统，成本系统、成本会计和管理会计（Lavolpe等， 1993）以及预算系统与控制（Lavolpe ， 2000）；另外，Parro （1981）描述了零基预算概念；Cascarini讨论了联合成本问题（Cascarini，1985），分析了过程成本分析系统（Cascarini，1987）。（5）社会会计方面。William L. Chapman （1965， 1979， 1984b）主要涉及审计程序，然后是会计师和审计师的责任问题，以及会计理论问题。Chapman （1982， 1983， 1984a）论及作为经济活动社会受益人的消费者，探讨了测定政府和私营组织经济活动的社会净利益的难点，考察了公司对第三方的责任，还提出了经济活动中的友爱原则（Chapman， 1986）。L. Fronti de García主要涉及环境会计和环境审计（Fronti de García， 1998， 1999， 2000），特别强调了阿根廷会计标准的国际协调、商业环境控制策略和环境审计。另外，Fernández Lorenzo和Geba （1998， 2000）提出了目标导向会计和社会经济比率等用于建构社会财务报告的概念。（6）政府会计方面。政府会计研究方面，Arévalo （1954）提出关于营运和公共财政会计问题，Bayetto （1931， 1950）考察了政府会计，以及作为政府会计和控制基本工具的预算编制。Atchabahian和Massier （1962， 1963） 考察了政府会计的法律方面问题，Atchabahian （1996）发表了营运和控制政府实体的阿根廷法律规则。此外，Alé（1975， 1983）分析了政府会计法，并补充考察了阿根廷政府会计的方法和程序问题。

三、结论

综观阿根廷二十世纪的会计研究，与其实务发展、学术界组织和会计期刊发展交织联系，从整体来看，呈以下特点：20世纪上半叶其会计研究主要受西班牙、法国、意大利、美国、英国和德国的影响，并以欧洲国家为主，20世纪下半叶则主要受北美影响，并以美国为主；20世纪下半叶会计文献有显著增长，特别是财务会计方面的文献，在总体中占据半壁江山以上；20世纪下半叶的会计研究主题百花齐放，在一般会计理论、财务会计、成本和管理会计、审计、会计教育、社会会计和政府会计等方面各有斩获；会计研究发展的一个重要原因是强大的资金支持，从阿根廷的情况来看，布宜诺斯艾利斯大学和普拉塔大学之间的合作，产生了诸多有趣的研究主题，如会计理论，会计理论假设，法律和模型；环境会计；社会会计（包括在非营利组织社会报告和企业社会责任报告）等；文章合为时而著，歌诗合为事而作，阿根廷的通货膨胀会计也缘其恶性通货膨胀而发，在非货币账户指数的财务报表购买力调整的会计调整（Fowler Newton，1980）、不变货币单位财务报表的通胀调整 （López Santiso等，1988）、通货膨胀及对管理会计的影响（Lazzati，1987）和不同会计估价方法的影响（名义与真正价值，成本与市场价值），资本维护模式对利润计量的影响（Juan Carlos Viegas等，1996）等方面都有一定的建树。

[本文系郭道扬教授主持的2011年度国家社科基金重大项目《中国会计通史系列问题研究》（项目编号：11&ZD145）阶段性研究成果]

参考文献：

大学毕业会计论文范文第3篇

一、个人简要生平

库珀的一生极具传奇色彩。1914年出生于美国亚拉巴马州（Alabama）的伯明翰（Birmingham），他的父亲曾是安海斯-布希（Anheuser-Busch）的一个薄记员，后成为其经销商。在库珀三岁的时候，他们举家搬到了芝加哥（Chicago），他的父亲在那儿经营一个加油站，不过这个加油站在经济大萧条中倒闭了，家境贫寒的他高中都没毕业。年少的他在职业拳击赛中当过拳击手，在保龄球馆当过服务员，还去高尔夫球场做过球童。有一天，在他匆匆赶去高尔夫球场的时候，碰见了以后成为他的终身教师、会计名人堂成员之一的埃里克·路易斯·科勒（Eric Louis Kohler）。在科勒的帮助下，芝加哥大学给了他一次学习的机会，库珀从而开始了在芝加哥的无学位生涯。

进入芝加哥大学以后，库珀很快就喜欢上了那里的学习气氛，他很庆幸自己做出了这样的决定。于是他参加入学考试，准备以后成为一个药剂师，因为在那个年代，他觉得这是一个收入很不错的工作。当时的科勒是安达信会计师事务所（Arthur Andersen）的负责人，他觉得库珀在数学方面很有天赋，于是就要他将数学知识运用到他们正在做的一个关于专利侵权案中。库珀通过努力终于发现了原告工程师所使用的数学方法存在着错误，这即给事务所帮了很大的忙。科勒也更加认为库珀是一个很有才华、有前途的人，于是就聘用他暑期做全职，开学之后做兼职。事务所的工作激发了库珀对会计方面的兴趣，因此他将专业由医学转到经济学，科勒则指导他学习有关会计方面的基本知识。

1938年，库珀从芝加哥大学毕业，并获得经济学学士学位。这时科勒已经离开安达信，在田纳西州（Tennessee）河流管理局和经济管理局担任政府要员，他让库珀也在田纳西政府工作，主要研究程序审计（也就是我们现在所讲的效益审计）、成本的数学分摊方法，以及州政府在其他方面所遇到难题的解决办法。这些工作使库珀的会计知识有了很大的提高，也为他以后的辉煌人生奠定了良好的基础。1940年下半年，他离开田纳西，去参加哥伦比亚大学（Columbia University）的博士入学考试，并成为该校商学院的一名博士生。

1942年，库珀取得博士学位以后，参加了美国预算署—即现在的美国政府管理与预算办公室（the Office of Management and Budget 简称OMB）的美国统计准则的制定和划分工作。由于二战的影响，他被安排去处理联邦政府所有的财务以及与财务相关的统计工作。二战快要结束时，即1944年年底库珀离职后执教于芝加哥大学，两年后，他返回华盛顿并掌管战争时期的财务统计工作。在华盛顿期间，库珀成为卡内基科技工程学院（Carnegie Institute of Technology，现在的卡内基-梅隆大学）的一名成员，受卡内基-梅隆大学创办者Mr.William Larimer Mellon的邀请，一起创建了工业管理研究生院，即现在的商学院（School of Business）和公共事务学院（College of Public Affair）。他在那里工作了近三十年，为卡内基-梅隆大学教育事业作出了杰出的贡献，但是他却没能培养出科勒为马歇尔计划所设想的财政检察官。68岁时，库珀受德州奥斯汀（Austin）商学院创始人Dr. George Kozmetsky之邀，来到德克萨斯大学（University of Texas）商学院，他的到来使商学院有了很大发展，排行榜列入前15位，并且使其会计系排名全美第一，管理科学和信息系统系排名全美第三。

1970年，俄亥俄州立大学（Ohio State University）授予库珀文学硕士学位；1975年，哈佛大学又授予他荣誉理学博士学位，西班牙的艾丽思坎特大学（University of Alicante）授予他荣誉博士；1976年，库珀获得哈佛大学艺术学专业的名誉硕士学位，同年他开始在哈佛大学企业管理学院做一个以亚瑟?劳斯·狄更斯（Arthur Loews Dickinson）命名的项目，直到1980年才完成该项目。尔后，他开始执教于德克萨斯大学（University of Texas），并被该校聘为管理学、会计与管理学、信息系统教授，如今还是该校的财务管理荣誉Foster Parker教授。1982年，卡内基-梅隆大学也授予库珀理学博士称号。

二、理论与实务的主要贡献

作为一名经济学家，库珀活跃于多种专业组织，他是管理科学研究会（TIMS）的创始人以及第一任会长，曾担任过美国及欧洲经济和管理学领域主要顶级刊物如《管理科学》（Management Science）、《运筹学》（Operations Research）、《会计评论》（the Accounting Review）等杂志的编委。

大学毕业会计论文范文第4篇

一、个人生平简介

雍家源，1898年（清光绪二十四年）2月出生于江苏省南京市郊区的一个小手工业主家庭。1904年起，先后在家乡的徐氏私塾、程氏私塾、骆氏私塾念书8年。1912年（民国元年）遂入南京基督教青年会中学学习英语。1915年中学毕业，后被保送到金陵大学，先学英文，后改习经济。读完大二后，经陶行知先生介绍到安徽徽州三中教英语。一年后聘期届满，返还金陵大学学习。1921年秋，修完最后部分课程，以优秀成绩获得经济学学士学位。

大学毕业后，先去安徽第1农业学校任英文教师，后到南京东南大学附中当首席英文教师。1923年8月，由金陵大学美籍校长包文介绍去美国西北大学深造，攻读银行专业，两年后取得工商管理硕士学位。由于会计课程成绩特别优秀，被老师推荐为美国拜塔（Beta）荣誉会计学社会员。经学校介绍到芝加哥一家银行工作，并继续在西北大学进修，直到1928年6月回国。

从大洋彼岸的美国回到祖国南京后的当年7月，进入国民政府审计院，与任应钟先生同时任命为协审，并在金陵大学兼任教师。不久，担任中央大学学区教育行政院会计师、中央大学商学院（现上海财经大学）经济系教授和会计系主任，并在上海光华大学兼课。其间，加入由刘大钧主持的于1923创立的中国经济学社。

1930年春，国民政府财政部成立会计委员会，被委任为主任委员。1934年，与卫挺生、潘序伦、徐永祚、奚玉书、吴世瑞、邹曾侯、任应钟、闻亦有、蒋一贯、安绍芸、杨汝梅（众先）、顾询、钱乃澄、李鸿寿、许敦楷等51人发起，于同年11月18日在南京中央路560号成立中国会计学社，并担任理事。

1936年2月至1939年4月，担任国民政府审计部审计。其间，1937年3月，担任驻外审计。抗日战争爆发，国民政府审计部撤至重庆，兼任位于北碚的复旦大学会计系教授。1939年4月，改驻外审计，被任命为湖南省审计处长。

1945年5月，辞去湖南省审计处长职务，离开湖南前往重庆，担任重庆大学教授和工商管理系主任，并在银行人员训练所和求精高专任教。日本投降后为了尽快返回故乡，应邀担任南京市政府会计长。其间4年，主办南京市总预算和总会计，同时兼南京多所高校会计学教授。1948年底，辞去国民政府南京市会计长之职。后被调任国民政府粮食部会计长，即随机关迁往广州。不久，国民政府粮食部撤销，受聘到复旦大学担任会计教授。1949年9月被任命为复旦大学会计系主任，直到1952年暑假院系调整为止。1949年末至1951年初曾先后在上海商学院、南京大学兼课。

1952年8月，上海市高校院系调整调入当时的上海财政经济学院，担任会计学教授，兼任财务会计系财务检查与监督教研室主任。1956年上半年，与蒋士麒、娄尔行、何士芳、薛迪符、蒋凤五等人一道评为三级教授。同年1月参加中国民主建国会。1958年下半年，上海财政经济学院撤销，随上海社会科学院的组建，转入该院历史研究所，担任研究员直至生命终点。曾于1967年秋下放到上海奉贤农场劳动，后于1972年退休。

1975年9月8日，一代会计名家，度过了他77岁的会计人生，安然离世。

1988年，被《中国会计史稿》（郭道扬，中国财政经济出版社，1988：628）收录为民国时期76位知名会计学者之一。2000年，作为20世纪中国会计学界名人被收入《中国会计学界百年星河图》（郭道扬，《财会通讯》2000年第1期），列入37位一星人物之中排第6。2001年，被列入20世纪19位中国会计人物收录于《中国会计的世纪决算（世纪凭证——人物）》（王建忠，《财务与会计》2001年第1期），排第6位。

二、理论主要贡献

雍师在会计理论领域擅长会计基本理论与政府会计研究，其主要论著包括，《中央普通会计之总会计制度论（1～3）》（《会计季刊》1935年第1～3期），《新式会计与国民经济建设》（《国衡半月刊》1935年第6期），《政府会计》（《铁道公报》1935年第1327期）；编著《中国政府会计论》（商务印书馆1933年）和《单位预算会计》（新知识出版社1957年），以及《会计核算原理》（上海财政经济出版社1952年）和《预算会计讲义》（上海财经学院1953年）等。

雍先生的会计论著中，《中国政府会计论》一书在政府会计理论领域具有很大影响，是其主要代表作。该书于1933年由蔡元培、胡适、马寅初、王云五、翁文灏、顾颉刚、郑振铎、竺可桢等诸多名家组成的“大学丛书委员”列入“大学丛书”出版发行。

全书共4编16章、45万余字，全面论述了会计学基本原理及政府会计制度。即第1编绪论，阐述政府会计学的意义，政府办理会计事务的机关，政府办理会计的人员；第2编财务行政秩序论，讲述概算预算及月份分配预算，现计上——收支程序，现计中——收支报表，现计下——月份收支计算书类，决算，审核；第3编簿记组织系统论，介绍本编总论，现行制度——支出机关，现行制度——金库及国库，现时改革中的制度——中央各机关及所属统一会计制度，对于以上各项制度的批评及拟议；最后1编为附论，即办理会计事务机关的成立交代及结束。

《中国政府会计论》的出版及其在会计教学中的运用，给我国民国时期的政府会计吹来了一缕春风，带来前所未有的新体系和新观点。该书从体系到内容，以及表达方式上都有其独特之处。

一是内容完备。全书除阐述普通会计中的基本理论之外，还涵盖了会计学中广义政府会计的两大部分。即国家财务行政和政府会计的账簿组织系统。前者包括普通会计中很少涉及的各级政府及隶属于政府的各机关单位关于处理财务行政上预算、现计及决算的秩序；后者包括国家行政机关产生财政数字报表所采用的账簿组织的基本程序。书中配有大量的会计账表和会计核算实例，详细说明了政府会计的核算程序与方法。还较全面地解析了国民政府制订的《预算法》等会计政策与法规。可谓有基本原理，有具体实务；有会计理论，有会计操作；有核算程序，有政策规章。实乃一部不可多得的全面系统的政府会计专书。

二是观点新颖。该书出版至今虽然已经过去近80年，但书中的一些基本理论与观点，仍值得人们认真品味。

关于政府会计的意义。先生在书中（P.1）指出，“一国治乱之原，由于政治者半，由于经济者半；而国家财务行政，又系乎二者之间。是以财政紊乱，影响所及，政治既末由清明，而民生亦难解决。”民国以来，在上则贪官污吏，财政之不上轨道；在下则强者掠夺，财政无法办理。解决这一问题的办法，“惟有严格监督。监督之道为何？惟有厉行会计制度而已”。先生的这一观点，充分说明会计对于治国理财和防止腐败具有十分重要的作用。诚然，不仅在国民时期，在任何时期也是一样，政府的清明、官员的廉洁，仅靠会计难以奏效，但会计的监督与控制作用则不可小视。

关于会计学的定义。书中（P.5、6）指出：“会计学为论理科学上之一种，系研究用敏捷之过程及明晰之方法，以产生关于财政数字报表之科学。其功用在使主管人员就财政数字报表，第一可知过去及现在经营之状况，第二可藉作日后拟定业务方针之准绳。……会计学，特一提纲挈领之学科而已。”这里所说的财政数字报表“可藉作日后拟定业务方针之准绳”，实际上是提出了会计具有决策职能的观点。可见，先生对会计职能作用的高度重视与评价，早于现代会计学者近一个甲子。

关于政府审计的定义。该书虽然是一本政府会计专著，但也涉及到政府审计的内容。书中（P.352）说，“政府审计者，乃就各机关会计上之报告簿籍及凭证，由专设之审计机关予以审核或证明；并就其关系事项，随时随地，加以稽察。”可见，雍氏的这一定义，与民国时期同类书籍的政府审计定义相比，特点十分明显。既明确了政府审计的主体是专设的审计机关，客体是政府各机关；又强调了政府审计的手段是审核证明与稽察并重。

关于内部牵制组织制度的推行。雍师认为，私人或团体企业在认为会计制度有缺憾欲加改良时，或新建企业准备制订会计制度时，都必须考虑采用内部牵制制度。他在书中（P.190）进一步指出：“而在现时贪污盛行世界之中，此理于政府各机关为尤然。每一机关所有之出入，在严密内部牵制组织之下，各经办人员担任之事务，应为之适当安排，令其相互牵制。”据笔者所掌握的资料来看，在20世纪三四十年代，主张在政府会计中推行内部牵制制度的只有张蕙生、卫挺生等少数会计学者。雍师是民国时期较早提出在政府会计中建立与实施内部牵制制度的会计学者之一，这与他对政府会计重要性的高度认识是密不可分的。

四是夹叙夹议。该书名曰《中国政府会计论》，从而整个内容的阐述来看，实为一本《中国政府会计及其评论》，它不仅详细叙述政府会计的理论、原则、程序、方法与政策法规，而且针对当时会计制度中存在的问题，进行了深入细致的剖析，提出了十分中肯的批评，分析会计法规的优劣，揭示会计实务的弊端，并对国民政府进行会计改革，提出了具有十分重要意义的建议和意见。

该书1933年11月初版发行后多次再版，深受中国财政会计学界的好评。该书出版后，在当时的会计界产生了较大的影响，就连当时大家都认为比较喜欢较真的会计学家张心澄先生也在其书评中称赞道：“本文实系对于中国政府会计之研究，虽篇幅不多，亦系一《中国政府会计论》”。

郭道扬教授在《中国会计史稿》中对这部著作作了较高的评价。他说“由于该书取材丰富，立论审慎，论证新颖，集当时政府会计的理论与方法之大成，因而，它不仅是大学教育的重要教科书，而且是指导政府会计改革的重要依据”。

对于雍师在会计理论方面的贡献，杨时展教授作出了如下评价：在蔡锡勇和谢霖先生之后，“以雍家源等先辈的著作为代表，……对中国会计学术有重大启蒙作用、重大先行意义、作出了重大贡献乃至饮誉世界。”

三、实务与政府会计改革主要贡献

雍师既长于会计理论研究，又善于会计实务管理，还利用中国会计学社的学术平台发挥自己应有的作用。

雍家源先生作为中国会计学社理事，认真承担和履行理事之责，参与制订《中国会计学社章程》，出版会计刊物，进行学术交流。1935年7月中国会计学社接管《会计杂志》和《立信会计季刊》之后，将后者更名为《会计季刊》，并交由雍师与闻亦有、吴世瑞教授负责具体的编辑与出刊事务。这种内容以长篇为主，偏重非营业会计问题的会计刊物，在3位会计大师的主办下，保持和发扬了《立信会计季刊》的办刊优势，其内容除登载会计论文、选择国外会计文献外，还特约各行业的专家撰写会计制度，以供工商界采用新式簿记参考。该刊以其内容比较精深、理论结合实际，与当时进行的会计改革和改良运动配合紧密，赢得广大学术界和工商界人士的好评。

20世纪30年代，雍师在国民政府财政部会计委员会担任主管财务会计工作的专员时，力主推进政府会计制度改革，为我国政府会计制度的早期改革作了有益的探索。

他在实际工作中，经过调查各机关政府会计制度，感觉到现实问题非常之多，会计内容不尽一致，会计组织也不完善，报表种类简单，编制方法大多没有以账册为根据。正如他在《中国政府会计论》中所言：“吾国各机关无论其为中央或地方设立者，对于会计制度，每多未能采取一贯制度，以资遵循。”（P.35）“吾国现行会计制度之构成，……惟在组织方面，有欠完整，在效率方面，未易增加，故仍有改良之必要。”（P.34）为了使得政府会计人员对于簿记组织、编制方法、编制报表等方面有统一的依据，他以美国著名会计学者劳埃德.穆锐（L.Morey）的著作《政府会计导论》为主要参考书，联系中国实际，把国外的先进会计制度与方法引进中国，设计了一套《中央各机关及所属统一会计制度》（以下简称《统一会计制度》，还协助草拟了一系列政府行政财务法规，在当时政府的会计改革工作中产生了较大的影响。

雍氏所设计的《统一会计制度》，经主计会计审核通过，于1932年7月12日正式实施。其内容大致包括报表、总清账户、登记簿及分录簿、分户账、传票、原始凭证、补充账簿等7个统一标准。这一内容在《中国政府会计论》（PP.495～544）中作了详细说明。特别是，他在《统一会计制度》中专门设置了一套“预算科目”，与财务科目并行使用，以监督国家预算的执行，发挥预算控制工作在国家财计管理工作中的作用。政府会计工作的这一重要改进，取得了明显的效果。此外，《统一会计制度》还对账簿组织、会计方法、账户设置，以及会计报表的编制等方面，都对当时政府会计制度有明显的改进，有力地推动了中国政府会计工作的改革。也使其成为中国政府会计制度的设计者和中国政府制度的早期改革者。

正如郭道扬教授所言，国民政府时期的会计法制建设，由于雍家源、邹曾侯等人的努力，各种统一会计之一致规定的陆续实施，在经济法制建设对政府财政会计工作管理的结合方面作出了有益的尝试。

四、教育主要贡献

雍家源教授自大学期间从事教育工作之后，与教育结下不解之缘。他一生中的大部分时间在三尺讲台上度过。曾在中学和多所高校任教，并担复旦大学教授和会计系系主任。长期讲授英语、会计学、政府会计和审计等多门课程。他一生诲人不倦，桃李满园，培养出季树农（1909～2004年，1933年毕业于中央大学法学院经济系，曾任国民政府审计部稽察）、施仁夫和唐文瑞等一批优秀经济与管理人才和会计大师，对我国教育事业贡献颇丰。

在他担任英语教师时，教课认真，学生作业当天批阅发还，课后还同学生一起打篮球，和学生打成一片，师生关系十分融洽。他还曾探索出一套与教学对象和教学内容相适应的“直接教学法”，与邻校教师组织英文教学法研究会，邀请外籍教师在课余教学生英语会话，有效提高了学生学习英语的水平，深得学生爱戴。

1949年，雍先生担任复旦大学会计系系主任，仍坚持为高年级学生讲授政府会计课程，他熟练而深入的讲授，深受学生们的欢迎。他和学生们平等相处，敞开心扉，沟通思想，既教书又育人。与担任系学生会工作的学生保持经常联系，较好地贯彻学校中共党组织的工作安排。

1952年，复旦大学商学院并入以上海商学院为主新建的上海财政经济学院后，雍师积极致力于教学改革。除完成授课任务外，还按照新的社会主义经济核算理论编写了《会计核算原理》一书，得到同行的好评。他还与会计系预算会计小组的教师一起，在半年时间内编写出一本吸收前苏联的先进理论、结合我国建设实际的《预算会计讲义》。当时国内尚无公开出版的适应新形势需要的政府会计教材，即使是供校内使用的讲义也很少见，该讲义的编写及时满足了教学内容更新的急需，深受广大师生的称赞。

雍家源，金大留美硕士生，民国知名会计家；政府会计建新制，官厅会计行改革；教书育人毕其生，高足弟子遍神州；专著政府会计论，中华会计当永记。

参考文献：

[1]王庆成：《梅花香自苦寒来——雍家源先生传略》，《新会计》2010年第8期。

[2]刘寿林、万仁元、王玉文等：《民国职官年表（下编[23]二审计部）》，中华书局1995年版。