内部财务审计范文

内部财务审计范文第1篇

一、做好日常监控，查错纠弊

什么是内部审计？内部审计有什么作用？要达到怎样的目的？财务审计跟内部审计的关系又是怎样？财务审计能解决哪些问题？国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中，以及我国《审计署关于内部审计工作的规定》等对内部审计的定义指出：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，目的是为组织增加价值并提高其运作效率。作用在于帮助实现组织的经营目标。财务审计，是内部审计中的一项重要内容，是实现内部审计目标的一项重要手段。狭义的财务审计是按照国家法律和企业规章制度的要求，运用审计准则规定的程序和方法对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行监督和评价，揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况。按照这一要求，财务审计人员可以进行每月财务跟踪分析，即以月度财务报表为切入点，进行各类报表中财务信息的动态比较，对当期效益的真实性和盈亏的主要影响因素进行分析，针对异常变化再延伸到账务检查与核实，建立财务审计的基本雏形，有了基本雏形之后，再进行逐步完善，增加对利润影响重大因素的反映，和对被投资企业基本财务状况和效益情况的跟踪分析。此时的财务审计工作，可以起到以下作用：(1)通过对报表中反映的会计期间内财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，检查当期会计信息的完整性、合法性、准确性、一致性和公允性，重点是对会计政策和核算方法的合规性进行了监控，对会计核算及基础规范管理中存在的问题给予揭示；(2)对当期经济效益产生重大影响的因素，给予真实、客观、及时的反映；(3)为对被投资单位的规范化管理提供基础信息。

二、建立内控评价机制，逐步实施财务风险管理

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，由于财务审计的特殊性，对一些重要的核心会计资料的取得存在较大难度，工作中往往很大程度上要依赖于以往对财务工作的敏感和经验，如果不建立系统的工作方法和机制，其弊病是很有可能疏漏对重要控制点的监控；其次，财务审计应服务于企业管理，对经营审计的方向应起到指导作用。虽然很多企业都在开展专项管理审计，为规范企业的资金管理、物资管理、采购及销售管理，被投资单位管理等，均起到了巨大的推动作用，但其计划的制定，主要来源于企业管理流程的不顺畅使许多管理问题急需解决，并非源于财务审计的指导作用，再次，目前多数企业的财务审计工作仅仅停留在内部审计的初级阶段，针对“增加组织价值并提高其运作效率”这一内部审计的最终目标而言，没有对企业财务管理做出分析、评价和提出有利于“股东利润最大化”的管理建议。因此对财务审计工作提出一点设想。

1.建立内部控制的分析、评价机制，规范财务审计工作程序。按照财政部关于内部控制规范的要求，结合企业的生产经营实际，应尽快设计出有针对性的内部控制测试方案，建立内部控制的分析、评价机制。在内控评价的内容中，应尽量涵盖：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、信息披露、关联交易控制等内容。由于财务管理是企业管理的核心内容，是企业管理的高度集中，因此对内部控制的分析和评价应该更关注内部管理控制以及内部环境控制的评价。只有建立了系统、完善的分析评价机制，通过分析性复核，才能找准关键的控制点，发现线索，有的放矢，节省审计成本，提高审计效率。面对企业管理和内部审计环境的复杂性，为了提高审计工作的实效，还应逐步规范财务审计工作程序。按照“环境分析企业经营状况分析内部控制评价风险评估确定风险控制点对重点环节进行审计”的程序进行财务审计，会大大提高财务审计的工作效率，同时对专项管理审计也会起到重要的指导作用。

2.逐步实施财务风险管理。财务风险作为一种经济风险现象，越来越成为现代财务理论的核心内容。广义的财务风险包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险及汇率风险。筹资风险来源于债务筹资和资本性筹资风险，投资风险来源于对外投资（被投资单位）和对内投资（固定资产、无形资产）的风险，现金流量风险来源于企业日常生产经营中的现金净流量风险，如：现金收付风险、信用风险、存货资金占用风险等，利率风险来源于利率水平的不确定性，汇率风险来源于汇率变动的不确定性。毋庸置疑，识别财务风险、衡量财务风险、有效地规避财务风险是财务审计的一项重要内容。建立、健全内控的分析评价机制，是对以上财务风险进行有效识别和合理评估，建立财务风险危机预警机制，从而达到理性地管理、有效地控制财务风险的发生和损失程度。实施财务风险管理是高层次财务审计工作的境界，同时也是内部财务审计的发展方向。

三、强化服务意识，实现从发现型、监督型审计向服务导向型、增值型审计的飞跃

内部财务审计范文第2篇

摘要：随着市场经济体制的深入，内部财务审计对医院内部的监督管理越来越重要。医院内部财务审计的内容也随着外界环境的变化而变化，但是目前医院内部财务审计也存在着一些问题。文章从医院内部财务审计的作用出发，再阐述医院内部审计的内容以及存在的一些问题，最后来谈谈加强医院内部财务审计的措施。

关键词：内部财务审计； 医院； 措施

0.引言

内部财务审计是单位组织进行财务监督的一个重要手段，它主要是用于对财务活动进行审核、监督、评估等一系列工作[1]。医院内部财务审计能够有效对医院的财务收支情况进行监督控制，是保证财务收支真实合法的有效措施。但是医院在进行内部财务审计过程中仍存在着一些问题。因此需要对医院的内部财务审计进行全面管理控制，并加强医院内部财务审计，以保证财务收支情况真实可靠。

1.医院内部财务审计的作用

1.1有效监督作用

内部财务审计能够有效地对医院的财务收支情况进行监督，防止在医院经济活动中出现一系列不合法的行为。在医院内部的财务管理中，可以确保财务运营的正常和稳定。内部财务的审计对于医院管理层的行为也能够起到监督作用，因此它有助于医院建立完善的监督机制。

1.2完善管理机制

内部财务审计能够有效促进医院内部的管理机制，改善医院财务管理，在医院管理人事变动过程中加强审计，可以有效避免重复监管，提高管理效率。内部财务审计是一种内部财务的管理，主要是对经济活动进行监督审查，它能够促进医院加强经济管理。财务审计也是进行绩效评价的依据，因此它能够完善医院的人事、经济等管理机制。

1.3提高经济效益

内部财务审计的对象是财务，也就是医院各项经济活动。对内部财务进行审计，能够规范医院经济活动，完善在经济活动中的不足之处，也可以有效进行财务控制管理，医院财务收支情况稳定运行。内部财务审计能够促进医院自我完善，适应市场经济的规律，从而提高市场竞争力，提高医院的经济效益。

2.医院内部财务审计的内容

2.1审核财务来源

医院内部财务审计首先是对财务来源进行审核。医院财务来源就是资金来源，资金来源的渠道、资金来源的性质都是必须经过审核的[2]。在资金来源渠道这项，需要审核清楚资金收入的渠道数目的多少，来源渠道是否合法；在资金来源性质上，需要审核是否是医院正常经营收益，是否是专项资金等等。内部财务审核人员需要将医院的资金进行审理整合，统一管理，发现违法资金必须及时报备。

2.2审核财务支出

审核医院内部财务的各项支出也是财务审计的一个重要内容。医院资金支出关系到整个医院的经营管理，对于资金支出结构、资金支出项目的性质、效益以及真实性等必须进行严格审核。审计部门在进行财务审计时，要对资金结构进行分析研究，对资金支出较大的项目需要重点审核，还需要对资金支出带来的效益进行全面跟踪。对资金预算支出，要对其合理性以及合法性进行有效地审核。

2.3审核财务安全性

财务的安全性是关系到医院经济活动的进行，在进行财务审计的时候，审计部门需要对医院固定资产、不定资产进行真实有效的统计，并对其账务进行审核，查看其是否和真实情况相符，是否出现错误账单[3]。对医院资产的处理情况也要对其合法性进行审核，处理手续的合法性也要重视。审查资金是否有效入账，是否存在非法挪用的情况。

3.医院内部财务审计存在的问题

3.1缺乏完善的审计机制

完善的审计机制是进行有效审计的重要保障和基础，但从目前情况来看，很多医院在进行内部财务审计的过程中，没有完善的审计机制。首先表现在审计制度不完善，没有系统的法律制度规范。国家曾颁布过一系列关于内部审计的制度规范，但是针对医院内部的审计却缺乏相应的制度规范，因此医院审计部门没有制度可依，在实行过程中就会出现一些问题。对于审核机构，很多医院都设有审计部门，但往往和真实需求不符，而且很多审计机构并没有进行和其他机构独立开来。内审部门的地位也还未得到认同。

3.2内部财务审计人员的专业性不够高

审计人员是进行内部财务审计的主要人员，他们的个人素质将直接决定着内部财务审计的质量[4]。内部审计工作对于审计人员的职业技能和专业素质要求都很高，如果审计人员的专业性不强，就会对审计质量产生重大影响。很多医院处于某种原因，对于内部财务审计人员的招聘要求不够高，以致审计人员的专业素质无法达到现实需要，给财务审计工作造成困难。从目前存在情况看，医院内部财务审计人员的年龄偏大，知识范围不够广，审计观念和专业技能相对保守落后，无法满足高素质审计人员的要求。

3.3审计内容单一

审计内容的全面性是提高审计质量的重要指标，但是在现实中，很多医院的财务审计工作所涉及的内容相对单一，以医院收费和项目支出为主，无法满足现在多元化的审计要求。

4.加强医院内部财务审计的措施

4.1建立完善的审计机制

医院既要对内部财务审计制度进行完善，还要保持审计机构的独立性。完善审计制度，能够规范医院内部审计机构的工作程序，有效提高审计人员的工作效率。同时还要保持内部审计机构的独立，审计机构独立，需要配备专业人员进行管理，根据审计制度进行专业化的审计工作。

4.2提高审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质，需要对审计人员进行专业培训，对审计技能和专业知识进行培训考核，可以提高审计人员的综合素质。首先在招聘审计人员的时候，要对应聘者进行全面考核，招聘经验丰富、业务技能高的人员。还要让审计人员了解医院的业务知识，不断提升审计人员的业务水平。对审计人员的个人道德素质也要予以考核。

4.3丰富审计工作的内容范围

审计内容对审计工作的工作核心，审计内容需要根据医院的实际需要进行相应的拓展完善，加大审计范围，对医院的财务控制管理制度评价、效益跟踪等也要进行审计。审计工作是为医院的经济活动提供决策参考，因此审计工作的内容需要涉及更多具体的内容，以便医院能够做出正确高效的决策。

5.结语

医院内部财务审计影响着医院的各项经济活动。加强内部财务审计，能够完善医院内部监督机制，提高医院管理效率，带来更大的经济效益。（作者单位：宁夏固原市人民医院）

参考文献

[1]谢丹丹. 浅谈医院内部财务控制[J]. 中国民康医学，2010（18）：2436-2437.

[2]刘明秀，李沐，刘力铭，贺红. 医院财务内部审计的建立[J]. 中国管理信息化，2010（24）：27-28.

[3]阎秋. 浅谈如何进行事业单位内部财务审计[J]. 行政事业资产与财务，2012（12）：68-69.

内部财务审计范文第3篇

一、目前在实施医院内部财务审计过程中出现的问题

(一)医院管理人员对于财务审计工作并不重视目前我国较多的医院中的财务管理人员，往往仅重视医院在经营过程中的经营情况，即医院的收入，实际上对于医院内部的财务管理工作并不是那么重视。同时在此过程中，我们也能够注意到，财务审计人员的实际素质也并不能够满足审计工作过程中的相关需求。而随着我国医疗改革的不断深入，目前我国医院在实施财务管理的过程中，也会逐渐复杂。这种情况的出现，在一定的程度上极大的增加了医院财务审计过程中的难度。正是由于这种特点，医院中的管理人员若是对于财务审计工作仍然抱着一种漠不关心的态度，同时在此过程中并没有较好的对于财务审计工作进行关注，则会造成医院中的内部财务管理出现极为严重的问题。

(二)在医院中实施的财务审计方法较为落后在医院内实际进行财务审计的过程中，往往是对于医院的整体财务状况进行的一种监督和检查。通过这种形式，能够及时有效的发现医院在财务管理方面出现的相关问题。虽然在一定的程度上，这种审计的手段会出现较为相对的独立性和客观性，在此过程中，已经有部分医院开始建立较为完善的内部控制的相关制度，同时通过这种形式得到了较好的效果，因此能够保证医院中的实际财务安全，满足财务审计的相关需求。但在此过程中，仍有一些医院在内部控制的意识方面，显得较为淡漠，因此无法较好的实施相关工作，满足财务审计工作的相关需要，这种情况主要是表现在财务审计的方法较为落后。

(三)审计人员的专业程度不高正是由于目前我国较多医院中，领导对于审计工作的不重视。在实际的工作过程中，实际上审计人员自身的专业水平并不高。在这一方面我们可以发现，较多的审计人员其实是由其他岗位进行调岗的，因此其专业水平不高。

(四)医院缺乏审计环境对于医院的审计工作而言，其审计环境极为重要。但在目前的研究中我们可以发现，我国有着较多的医院，实际上缺乏一种审计环境。医院中的工作人员对于审计并不关系。这种情况的出现进一步导致了医院的审计工作无法较好展开的情况。

二、解决我国医院目前内部财务审计过程中问题的方法

(一)正确的认识到财务审计相关工作的重要性为了较好的保证财务审计工作能够严格按照相关要求进行，首先需要保证在此过程中，医院能够正确的认识到财务审计相关工作的重要性。尤其是需要保证医院中资金的安全，并帮助医院中的员工能够认识到财务审计工作对于医院发展的意义以及重要性。同时在此过程中，也需要及时的发现在医院发展过程中出现的相关问题，将医院的资源利用程度进行极大的提升，减少在此过程中出现的财务支出情况。尤其是对于管理人员以及财务人员而言，更是需要认真学习相关法律法规，通过这种形式，认识到医院财务审计工作在医院发展过程中的重要性，并增强医院审计人员的使命感以及责任感。

(二)改进审计的方法为了更好的实现医院中财务审计的相关效果，提升医院财务审计的独立性，同时减少在此过程中出现的人为因素干扰，保证医院内审计结果的客观性以及准确度，医院需要加强对于审计制度的建设，同时在此过程中，也需要注意到审计工作的有序正常进行。在对于相关的制度建设完成后，更需要严格按照相关审计工作的工作流程进行，并尽量避免出现其他部门以及其他人员的影响情况，确保在此过程中，财务审计工作的独立性，同时医院中的管理人员，也需要根据医院的实际发展的需要，制定出相关的审计工作标准，帮助医院的财务审计工作正常进行。

内部财务审计范文第4篇

1新形势下高校财务管理存在的风险及成因

1.1高校固有的财务管理模式在办学规模不断扩大和办学资金日益增长的新形势下不能如实反映高校财务情况，由此加大了财务管理的难度。由于高校扩张，产生了大量财政拨款之外的商业贷款，造成高校财务资金吃紧，为了融资或者为了别的目的，高校财务会计依然按照“以收定支，不编赤字预算”的要求处理，由此导致高校负债不能正常反映在日常会计信息中，掩盖了潜在的财务风险，若控制不力，极易导致资金链断裂，最终爆发财务危机[1]。

1.2多元化的办学经费筹资方式使得高校财务管理面临新的难题。由于高校办学规模的不断扩大以及基建项目投资的增加，单靠正常的国家财政拨款已无法满足发展需求，由此出现多种自筹资金方式，这些资金在高校办学经费中的比重呈逐年上升的趋势，这给学校财务管理带来了巨大风险。并且，随着高校招生人数的扩大和办学形式的多样化以及新增收费项目，收费增长是必然的趋势，如果政策把握不准、管理控制不力，违规收费现象就会层出不穷。

1.3高校内部财务控制不到位，导致资金损失和资产流失。由于目前我国高校从学校到院到系，内部层级众多，资金分散，实现全面监管存在很大困难，从而导致高校内部财务控制乏力，容易造成资金损失和资产流失。

1.4高校在校办企业投资方面存在很大风险。我国目前大部分的校办企业都是学校的全资公司，按照我国现行的法律来看，高校对这些校办企业将在法律和经济上承担无限责任。很多学校对校办产业投资行为不规范，投资分散，效益低下、亏损严重，导致大量投资无回报。此外，部分校办企业管理不严，违法违规问题较为严重。部分高校对外委托理财、购买股票或开展合作，造成重大经济损失。违规出借资金、擅自担保、决策失误、上当受骗都有发生，还有的涉嫌犯罪，为学校的财务管理带来了极大的风险。

2目前我国高校财务审计现状及存在的问题我国高校财务审计主要由两方面组成，一方面是国家审计机关的监督，另一方面是高校内部审计机构的监督。而内部审计机构由于直接设置在高校内部，对于高校财务监管无疑更有效且快捷。但由于我国高校内部审计机构设置以及从业人员素质等问题，导致这些内部机构无法有效的发挥应有的作用，有的甚至形同虚设。这些问题主要集中表现在如下几个方面：

2.1高校内部审计不规范我国高校内部审计起步较晚，在发展过程中也没有得到应有的重视，虽然近年来也取得了一些进步，但是总体来说目前高校内部审计机构、章程、准则以及标准体系等还不够健全，需要进一步的完善。

2.2内部审计机构的独立性不强就我国的情况来看，高校的治理结构是党委领导下的校长负责制，高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，称之为“审计室”或“审计处”。在业务上，审计部门除了接受主管财务的副校长管理并定期向其汇报工作之外，同时还要接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导和检查；行政设置上，有的高校将内部审计作为财务部门的监督机构，或者将内部审计挂靠在纪检部门，有的高校甚至没有设立内部审计机构，这样的机构设置无疑让审计应具备的独立性大打折扣。

2.3审计对象正在日益复杂化，但审计工作的内容和方式仍然比较单一现阶段，高校经费来源越来越多元化，既有政府部门拨款、社会团体和企业的合作研究项目拨款，也有各种开展非独立经营活动取得的经营收入、对外投资收益、捐赠收入以及学费收入等。各种资金虽然在财务上可以做到单独立项、单独核算，然而实际使用时很难分清一项经费支出的归属。并且，目前高校的内部审计基本上是事后审计，较少涉及到事前、事中审计，这无疑严重影响了审计评价的真实性和应有的内部审计绩效。如何既有效率又有效果地管好高校的财务，审计监督的力度还有待加强。

2.4高校内审人员的综合素质不能完全满足新形势下审计工作的要求由于财务审计管理工作得不到应有的重视，使得高校往往容易忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高，更谈不上引进相关人才。现在的内审人员多是财会出身，缺乏专业性的审计指导，有的高校财务人员甚至缺乏财务审计人员应有的运用信息技术的能力，使得内审工作很难应对教育系统内日益涌现的经济难题。

3面对新形势高校财务审计工作应做的努力

3.1转变观念，提高各级领导对高校内部财务审计工作的重要性认识。由于高校在运营中，既要充分尊重市场经济的规律，又不能完全市场化，必须服从大学的培育人才、科学研究、社会服务的基本功能[2]，所以财务审计工作必须要保证高校的财务工作能为高校的这些职能有效的服务，保障高校的正常运转。尤其是在新形势下，高校的财务管理工作日益复杂化，必须进一步提高对内部审计工作重要性的认识，让其发挥应有的作用。

3.2建立健全的高校内部审计制度，保障审计部门的独立性。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。而我国高校内部审计部门大部分都处于附属地位，不仅是部门设置上附属于高校财务部门或纪检部门，在从业人员上也缺乏专门的审计人才。虽然高校内部审计较之于一般的国家审计确实有其特殊性，但这样的设置和人员配备显然很难做到客观独立。因此，将高校内部审计部门从附属部门中独立出来是保障内部审计工作正常开展的重要前提。

3.3加强对学校内部各单位的监管，转变审计工作方式。高校内部存在多个层级单位，应注意加大对二级单位的监督力度，同时保证监督的经常化和制度化。同时，逐步建立校内财务公开制度，尝试内部审计结果公开化，让全校职工都能对学校财务进行监管。与此同时，转变审计工作方式和内容，重视事先预防，将审计工作由之前的“事后审计”转为“事前审计”。

内部财务审计范文第5篇

第一条 为了加强委机关和所属单位的财务管理，使委内部财务管理进一步规范化、制度化，最大限度地发挥所有资金的效能，更好地为委内部建设和发展服务，特制定财务内部审计制度。

第二条 坚持财经工作基本原则，依据国家制定的各项财经法规和制度，强化本委财务管理，使之做到公开、公正、透明，防止财经工作中的腐败现象，保护和调动干部职工当家理财的积极性，坚持开源节流、增收增效原则，合理安排和使用资金，促进委的各项事业健康协调发展。

第三条 加强内审工作组织领导，成立内部财务审计工作领导小组，组长由委主要领导担任，副组长由分管机关副主任、纪检组长担任。委监察室和办公室具体组织并协调熟悉财务的人员实施内审工作。

第四条 实施内审的范围是：委机关及经费独立核算的所属单位。内审的主要内容：

（一）执行国家、省和市财务制度的情况；

（二）执行委内财务管理制度和规定的情况：

1、财政拨款收支情况；

2、争取项目资金收支情况；

3、委及所属单位房屋租赁、水电费、办公经费等收支情况；

4、机关房改和评估房补交款收支情况；

5、差旅费和公务接待费开支情况；

6、按照相关规定发放各类奖金情况；

7、机关及所属单位购置办公设备开支情况；

8、委基本建设投资及开支情况；

9、党费收支情况。

第五条 内审的时限和要求

1、每半年或一年进行一次内部审计，必要时，可随时审计；

2、财务室和涉及到的科室，要积极协助，密切配合，提供真实的凭证、数据等相关情况；

3、审计专班人员要认真履行职责，严格遵守工作纪律，不得向无关人员透露审计相关信息；

4、审计结果经审计领导小组核准，提交委办公会或党组会审定后进行公示，接受监督；

5、实行责任追究，对审计中违规违纪的责任人，将依照党政纪和相关财经法规，按组织程序进行责任追究。

第六条 本制度自之日起施行。

内部财务审计范文第6篇

财务审计应当服从审计者的选择，财务报表是财务报告框架的基础。财务审计的质量取决于信息质量，审计人员的判断要根据会计准则和惯例。在实际工作中，许多信息是由财务会计来提供的，此外，我们也可以站在管理会计的角度来识别财务审计中信息最显著的贡献，并且展示信息是如何增强审计的可靠性.企业财务审计的内涵。

关键词：企业财务审计；问题分析；审计质量；监管方法

Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.

The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.

Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach

中图分类号：E232.6 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）

企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性、财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价.借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督行为。

1 企业财务审计概念性基本涵义

（1）企业财务审计的审计对象不仅是企业的会计信息，按照现代审计发展的要求，它的审计对象还应包括企业的财务收支业务、相关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应承担的经济责任等。

（2）企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境相结合的产物，揭示了现代企业财务审计是一个发展的概念。

（3）企业财务审计的审计主体不仅是社会审计组织，而且包括国家审计机关和企业内部审计机构，以及这些专门审计组织的专职审计人员。

（4）企业财务审计目标由于国家审计和企业内部审计工作的客观需要，必须在传统企业财务审计目标的基础上增加合理性目标。合理性是评价现代企业财务活动与相关经济活动的一项十分突出的内容，比如投资、融资的决策，“应收账款”和 “存货”对资金的滞留积压，内部控制制度的设计等，在企业中大都严重存在不合理的现象。因此应有针对性地突出该项目标，而不应将其模糊在广义的效益性概念中。

（5）依法审计是现代企业财务审计的重要特征，“依法”不仅是对审计对象的要求，而且也是对审计组织和审计人员自身的要求。因此，在概念中突出审计准则和相关的法律法规是十分必要的。

（6）现代审计技术是相对传统的企业财务审计手工操作技术而言的，比如运用计算机审计技术乃是现代审计工作的一项突出要求。

（7）审计的最终目的是为了提高企业经济效益和促进宏观调控服务，企业财务审计也必须服从这一最终目的。这一指导思想应该旗帜鲜明，大张旗鼓地宣传，而不能把审计误解为单一的查找错弊、专门“挑刺”的行业。

（8）应该指出，企业财务审计，明确地将其范围界定在国有企业及国有控股企业和其他企业的财务审计范畴之中。不是泛指对社会所有财务活动的审计，比如不包括对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、境外贷款资金和国家对基本建设项目的固定资产投资等方面的审计。

2 对企业内部审计存在的问题分析

（1）中小企业对内部审计存在认识上的差异

由于中小企业规模相对来说不大，企业管理者负责企业内部的日常事务，其主观性较强，内部审计工作对于一个企业而言，主要由企业管理者来提出并决策。所以，不同的企业，审计工作的深入程度不同，有的企业甚至忽视了内部审计工作的必须性，形同虚设，没有将内部审计工作真正深入到企业管理中去，阻碍企业发展。

（2）内部审计定位不明确，独立性差

独立性是内部审计的重要特征，独立性的大小决定了审计职能发挥作用范围和效果。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计，其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定，这就直接影响了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严重损害了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。

（3）审计人员素质有待提高

中小企业内部审计通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息技术服务，从而提高企业经济效益，这就要求内部审计人员必须具备较高的专业素质和水平。而个别中小企业里的审计人员没有经过系统、专业的审计学习和研究，甚至不具备基本的业务能力，难以保证内部审计工作的质量。同时，内部审计工作不受重视，这就使得审计人员对工作缺乏热情和信心，很难将工作做好，也不利于其综合素质的提高。

（4）审计范围窄，审计手段落后

目前，很多中小企业的内部审计还只是停留在单纯的财务审计，即对企业资产、成本费用、损益的真实性的审计查证上。但是，随着市场经化经济的发展，如何防范经营和投资风险，如何降低企业生产成本等成为企业比较关注的话题，也是企业能否立足于同行业前列的关键所在。所以，中小企业内部审计必须从传统的财务收支审计向投资决策审计、管理效益审计等方向发展。

3 对中小企业内部审计的现状分析

（1）复杂性

由于中小企业涉及的行业多样化以及规模大小不一，其内部审计没有统一规范的格式，可能导致审计工作内容比较复杂，范围较广。

（2）内向性和独立性

企业内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理及控制，从而调整管理内部经济关系，提高企业经济效益。企业内部审计机构只属于企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。

（3）广泛性

中小企业内部审计既包括传统的内部财务审计，也包括现代的经济效益审计。既可进行事后审计，又可进行事前审计;基于企业内部经营管理和监督的需要，其审计工作可以控制并影响整个企业的职能部门发展。

（4）针对性和及时性

中小企业由于其规模相对较小的特点，内部审计机构能够针对企业出现的问题和状况及时、有效地了解并分析问题，找到有效的解决措施，这样能够加强企业的经营管理，提高企业经济效益。

因此，通过实施全面管理，可以在宏观管理上把握行业的走向，在微观上通过一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，建立一套完整的、科学的数据处理系统，自始至终地将各个经济单位的经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的管理控制系统。

4 改进企业内部审计的方式和方法

企业内部审计方式大多采用事后审计，对于一些重点投资项目会产生一些隐患，给企业融资带来风险。所以，要突破这种审计方式，结合事前、事中审计方式，可以对项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反馈信息，以防出现疏漏。这样能对整个项目进行全面的监督管理，严格控制企业内部管理，减小企业承担风险。

决策决定着信息的需求。决策的标准不仅仅取决于会计信息。会计对于管理者和其他经济角色是一个评估的工具和称职的“建议者”。

5 总结

内部财务审计范文第7篇

关键词：企业管理 财务 风险控制 内部控制

从国外财务管控的发展来看，内部控制的提出至今已有近70年的历史，从企业的生存和发展的角度而言，内部控制已经成为企业有效进行财务管理和企业管理的重要手段，对企业适应产业新格局，融入并屹立于全球市场竞争起着不可或缺的作用。

一、企业财务风险及其内部财务风险控制

内部控制与财务风险具有一定的内在关联，企业的财务风险直接决定了企业的生存，管理者根据风险的特点选择相应的管理策略，但是对于企业的内部控制而言，通过全方位的规范来对风险因素进行控制，并对内外因素进行科学分析，做出准确的评估和科学的建议，公司所实施的内部控制和风险管理均需要董事会、公司管理层和其它员工共同参与，并为公司战略目标的实现提供合理保证，因此，内部控制是企业财政风险管理不可分割的组成部分，是落实风险应对措施的手段之一。

企业的管理者是企业内部控制的主体，对企业的稳健发展起到非常重要的作用，此外，由于内部控制需要整个企业协调配合，因此，广大的企业职工和参与者也是内部控制主体的一部分，内部控制的客体主要是指企业中的人、财和物，包括各单位、各职能部门的人、相关设备和材料，内部控制的目标是内部控制主体对控制对象（客体）所期许达到的目标或效果，而内部控制的手段则主要有生产、财务、质量控制等。以国内某省移动公司的内部财务管理为例，公司要求各部门细化并建立各自的处理流程及程序，并且对市场推广、采购、资金、资产等业务流程中的高风险环节进行确认，此外，管理层认识到财务职能对公司管理的重要性，加强了ERP系统的开发和维护，确保财务报表数据例如季度报告、半年报、年度报告的准确性、及时性与完整性。

二、企业财务风险控制现状

内部控制是企业强化科学决策、加强效率提升的一项重要举措，是对企业内部信息完整性和可靠性的重要保障，内部控制建设已经持续多年，保持着较好的运营状况。近些年来，大多数上市公司都开始普遍关注和重视内部财务风险控制审计业务，在普及和开展相关风险控制的过程中也出现了一些问题。

（一）专业队伍素质不高、内部控制不够系统

在实行内部控制的企业中，一方面，人的因素是内部控制的最主要因素，而目前的相关专业人员往往缺乏经验和锻炼平台，对一些类似样本选取、首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题、内控审计报告的披露形式等专业问题缺乏熟练的知悉；另一方面，由于内部财务控制不是单方面财务的问题，而是整个企业的系统问题，因此，当前许多治标不治本的财务内部控制效果并不明显。

（二）企业组织架构不合理、监控不到位

这一方面是由于企业内部缺乏系统性所造成的，即企业的管理浮于表面或者缺乏系统性执行，另一方面，这也是由于企业缺乏有效的监控机制所造成的，对此，移动公司建立了风险管理的三道防线，即各有关职能部门和业务单元为第一道防线；财务部、风险管理职能部门和风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线，此外，公司建立了定期或不定期的对公司组织架构进行分析评价的系统化机制，根据市场变化、业务发展需求，综合考虑现有架构的合理性，及时发现现有组织架构中不适应经营和信息沟通的环节并做出相应调整，根据实际需要对组织架构进行调整。例如，在费用审批方面，《中国移动通信集团公司财务预算管理办法（暂行）》中明确规定实行三级审批制度，根据费用的类型以及金额，对应履行部门审批。

（三）企业各个层面的风险评估不足

风险评估是对企业可能出现的风险进行分析，并对由此造成企业财务、经营等各方面影响或损失的评估，它是一种对企业风险发生概率和造成影响程度的一种判断，在具体的实施过程中，它涉及到了企业的业务发展决策、运行管理机制等多个方面。首先，在企业的业务层面而言，企业对业务目标的盲目最求或盲目制定，将导致企业过重的对待短期利益，从而失去了长远战略的计划和规划，导致企业在面对变化迅速的市场环境时遇到各种风险；其次，企业缺乏对风险评估和管理的专业人才，这也导致企业不能准确发现自身和市场之间的合理定位，缺乏对相关项目的考察和研究，必将导致企业在面对风险时举步维艰，导致企业的低效运转；最后，企业在风险评估机制上既缺乏有效的利用，同时又缺乏相关方法的创新，导致企业不能科学合理且又系统地对各部门风险进行有效地整体评估，这将给公司带来极大地损失。

三、强化企业内部财务风险控制的建议

首先，一个企业的内部控制并不是一蹴而就的，不同行业的不同企业根据自身的营运特点有不同的企业特点，因此，企业需要结合自身实际情况，在充分理解内部控制规范体系上，逐步不断的强化和完善企业内部控制建设，保证内审部门的独立性，确保监督权与决策权和执行权相互制约，有效发挥内部监督机制。

此外，企业应当明确内部财务控制的各个监控点，例如移动公司对财务这块的内部控制指明了若干个监控点，在现金管理方面，要求各公司建立库存现金限额管理和盘点制度，现金限额经适当授权的管理层书面批准后实施，参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认并对盘点差异和限额执行情况进行跟进，以确保现金的账实相符，在资金支付方面，要求在经济事项发生时，各部门应审核经济事项的真实性和合理性，并收集相关证明经济事项发生的原始凭证，如合同、发票、验收报告等，在报账平台起草报账单，并经部门负责人审批后提交财务部门，由此可见，企业内部各项制度的明确是对企业内部强化风险管控的重要方面。

最后，针对内部控制的评价过程应特别注意与企业内部管理部门进行沟通，并充分利用企业管理层谙熟内部控制的优势，重视证据的收集与采集。针对缺乏内部控制制度的企业，相关业务工作人员应当时刻保持专业胜任能力和职业谨慎性，不盲目对不熟悉的行业开展内部评估业务，在对相关行业有了足够认识的基础上，具备开展评价的必要条件之后再开展评价活动。

参考文献：

[1]潘峰.现代风险导向的并购审计风险研究[D].北京交通大学，2014

内部财务审计范文第8篇

一、企业内部财务控制审计的重点及问题

企业内部控制是为了各部门更加有效地进行经营管理而设置的，它要建立与企业制度调整、修订和更新的基础之上。常见的内部财务控制的模式有两种，一是在维持现状基础之上的纠正改错控制形式，一是打破原有僵局建立在系统破除之上的控制形式。企业财务审计涉及的问题有财务款项、账单、票据审计、费用支付程序、费用使用效果审查等。企业财务控制审计的重点是：一是以会计凭证管理内控制度为基础，审查记账凭证是否记录完整，凭证传递是否及时有效等。二是资金管理内控制度，看资金、支票、有价证券、结算票据管理、处理是否符合制度规定。三是检查往来账目管理，看账目设置与使用、资金流转、账务处理、债券核对和清理是否规范、有效。四是资产检查与管理，看固定资产、原材料购置、使用是否有审批凭证，手续是否齐全。五是成本管理内控，主要看成本费用收集与分配是否合规合法。六是销售及利润控制管理，内控管理的重点是产品销售、租金、管理费用、利润的会计核算是否合规合法。就目前来说，我国企业内部财务控制审计存在的问题有：一是会计凭证填写不规范、不完整，凭证、财务信息传递不及时。二是岗位职责划分不清，不相容岗位交叉存在，为主业犯罪提供了条件。三是账目管理混乱，在经营责任制实行之后，部分经营责任人为了个人利益会在财务往来科目做手脚，如延期处理或做假账，给企业财务管理带来严重损失。四是物质采购、管理不善。部分单位在物质采购管理上漏洞百出，许多材料入库、出库手续不全，物质积压、浪费严重，影响企业效益。五是成本费用管理松懈，乱挤乱摊成本现象普遍存在。总之，许多企业在内部财务控制审计中存在一定的局限性，财务内部控制并不能从根本上避免财务管理人员串通作弊的行为，无法有效防止人为差错，不能对、管理越权行为进行有效管理。这就要求企业结合内部财务控制现状，强化财务审计，以改变过去内部控制措施对业务活动监管无力的状况。

二、结合企业内部财务控制开展财务审计的策略

(一)完善企业内部制度，调整内部组织架构企业经营者要充分认识到内部财务控制在企业管理中的重要作用，不断提高内部控制制度的准确性、控制机构的完整性，为财务活动的有效进行提供基础保障。这就要求企业在制度建设和机构设置中，切实根据企业内部财务控制问题、企业经营管理现状进行部门规划，明确各部门在市场化运作中的责任和业务范围，统一财务管理方法，将企业企业财务预算管理落实到实处；结合财务内部控制薄弱环节及失控点进行有针对性的审计监督，将财务内部控制作为一个专题审计项目来进行，对财务内部控制进行单独审计，确保财务控制与审计工作高效简洁，确保企业内部财务控制目标的实现。

(二)建立独立的审计部门内部控制是监督审计部门的重要组成部分，要想提高企业财务管理效率，企业必须加强审计稽查部门建设，成立由董事会、稽查人员直接领导的独立的审计部门，明确审计部门的职责和权限，确定其权威性和独立性，以更好地促进审计部门的正常运转。一般而言，企业内部审计部门应有的职权和权限有各部门资料接触、使用权，预算计划、财务报告伊苏，公司重大事件处理权力，财务管理干预指导权。但是，内部审计人员并没有权力直接干预企业财务管理和经营活动，这些权利都是部门所有。审计部门则要按照企业财务管理既定方针稳步执行财务审计策略，同时结合企业在财务统计协调管理中的漏洞和问题，采取有销手段解决相关问题、调解人机关系，以减小企业财务内控风险。

(三)提高财务审计人员素质，加强信息化建设企业财会人员的管理能力和综合素质会直接影响到企业财务管理效果。一般而言，企业财会人员尤其是内审人员要具有良好的职业道德、高度的责任感和扎实的专业技能，此外，在处理相关财务问题、查处违法时还会遇到一些阻力和压力，这就要求审查人员具有强烈的责任感和丰富的法律知识。这就要求企业加强审计队伍建设，在审计人员任用、培训、定岗、升迁等方面制定相应的规章制度，以提高审计人员的综合素质。其次，企业要加强审计人员后续教育培训，开展包括思想政治、道德教育、审计专业知识在内的培训工作，使审计人员具有更加丰富的专业知识。此外，在审计人员岗位管理上，企业要严格落实上岗制度，严格落实稽查核实制度，以规范企业财务审核流程，提高企业财务控制审核质量。综上所述，企业内部财务控制与财务深刻对于企业发展来说具有重要意义，因此，企业要及时发现财务控制与审计问题，用科学的内部财务控制审计管理方法促进企业健康发展。

内部财务审计范文第9篇

虽然与现代经济社会相适应的财务审计已经被应用在我国的部分行政事业单位的财务工作中，但是这些行政事业单位有部分硬件或软件达不到正常应用财务审计的相关要求。比如：财务审计机构设置的依赖性太强、财务审计相关工作人员对财务审计工作认识不清晰明确、财务审计制度尚未健全等。这些方面的不足都使财务审计在应用中存在一定的风险。

（一）财务审计机构设置依赖性太强我国当前大多数行政事业单位在对待财务审计机构的设置问题上都是不够重视的，因而财务审计就都是被纳入事业单位的内部纪检部门或者是财会部门，财务审计部门被作为独立部门设置的做法少之又少，这使得财务审计部门的主要功能得不到有效地发挥。

（二）对财务审计工作认识不清晰明确我国的部分行政事业单位对财务审计工作的认识还不够全面清晰，因而对财务审计工作也没有一个明确的定位，继而使财务审计工作显得形式化而不具备实际意义。

（三）财务审计制度尚未健全作为一项规范性与专业性较强的工作，财务审计工作在行政事业单位的开展中得不到充分重视，其严格并且规范化的业务操作被偷工减料或是敷衍了事。从我国当前的财务审计工作的实施状况来看，财务审计制度尚未健全这一弊端愈来愈显露。在财务工作围绕的范围、财务审计的程序、财务审计的分工、财务审计的内容以及财务审计的报告等方面都体现了财务审计制度的不完善、不健全。

（四）财务审计工作缺乏必要的执行力在行政事业单位的设置依赖性太强独立性不足的情况下，单位在财务审计中的执行力度必然不足。据调查显示，我国大多数的财务审计的主要方向都只是单纯地对财务进行审计而未对单位的财务起到警醒的作用，这就在一定程度上对单位的管理造成较为严重的影响。而管理者对财务审计工作的不够重视也是导致审计工作缺乏执行力的因素之一。

（五）财务审计人员的综合素质有待提高目前，我国行政事业单位中大多数财务审计的工作人员只是对审计专业知识较为了解，对财务软件认识以及计算机操作能力有所欠缺。再者，财务审计工作是财务与审计这两部分内容的结合，二者之间的关联性较强。但现在的大部分的行政事业单位将这两者的关联性削弱了，两者呈现相分离的状态，这十分不利于财务审计工作的开展。

二、优化行政事业单位财务审计的措施

（一）合理配置财务审计人员行政事业单位内部财务审计的内容和对象等随着各种体制的改革而变化着，由此，财务审计人员除了要具备应有的专业知识以外，还需要熟练掌握会计、工程预算、税务以及相关的法律知识等诸多的内容。这就对财务审计人员的要求太多严苛，甚少人员能同时具备这些能力，因而行政事业单位应根据自身的需要去配置优秀的会计师、工程师、审计师以及律师等。

（二）加强对财务审计工作性质的认知随着我国社会的不断发展，财务审计与行政事业单位管理的关系越来越密切，由此单位务必要足够重视财务审计工作及其风险。行政事业单位的管理者应多强调财务审计工作的重要性，引起员工对财务审计的重视，从而认清财务审计的工作并明确财务审计的工作性质。应将行政事业单位内部审计机构进行重新定位，行政事业单位的存在目的是在一定经费保障下履行国家赋予的公共管理职能，如何有效实现这一目标很大程度上取决于单位的控制环境，财务审计正是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督的有效方法之一。通过财务审计对单位存在风险、控制进行经常性的审查、分析及其评估，提高行政事业单位的资金使用效益，防范腐败等行为，不断提高单位控制环境，确保职能目标的实现。因此要多渠道、多角度的宣传财务设计的价值，以促进行政事业单位领导层与干部职工对财务审计的认识。

（三）健全财务审计内部机制行政事业单位在建立财务审计内部机制的时候除了要将财务审计部门与其他职能部门分设开来以外，还需要对财务审计部门人员制定工作规范，避免与其他部门建立利益关系。财务审计的工作开展要按照规范化的规章制度进行，保证财务审计报告数据的真实性。

（四）提高财务审计人员的综合素质财务审计人员是财务审计工作开展的基础，所以财务审计人员的综合素质对行政事业单位整个财务工作具有很大的影响力。这首先就要求招聘部门在招聘选拔人才的时候应该选择录用高素质、专业性强及工作能力强的综合性人才。与此同时，对在职的财务审计人员也要进行不定期的专业知识培训和各种与审计工作相关的先进理念交流，进而推动行政事业的健康稳定发展。

三、结束语

由此观之，在社会不断发展的今天，行政事业单位必须重视财务审计的工作，这样才能让单位朝着健康可持续的道路发展。从财务审计对行政事业单位发展的影响上来看，加强财务审计的独立性、完善财务审计内部机制、提高财务审计人员的综合素质、规避行政事业单位腐败等问题都必须得到落实，进而才能使行政事业单位越来越规范高效运行！

内部财务审计范文第10篇

一、中小企业审计的特点

(一)所有者与经营者统一

合伙制企业和个人独资企业是中小企业的主要组成部分，这种企业的所有者较少，甚至一般只有一个人，企业所有者对企业的日常事务亲力亲为，拥有直接的决策权。中小企业管理者拥有的权利极大，企业财务审计主要受到管理者的自身影响，如果是一个缺乏审计意识的管理者，只是将财务审计作为一种例行公事的行为，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以为财务审计不仅费钱、耗时还没有任何价值，这样就不太可能依据审计这种全新的视角来认识自己，以此增加企业的经营水平。而这样的管理者在审计时也不会很好的进行合作，造成一些审计必须的文件数据等无法有效获得，审计无法达到应有的效果。

(二)会计记录简单

为了达到法律法规的要求并满足自身的需要，中小企业必须将会计记录尽可能完整的保存。可是由于规模较小人力、物力不足，从事会计记录业务的人员只有很少的几个，并且采用的会计人员专业素质也不高，没有足够的理论知识和丰富的实践经验，只能进行简单的会计记录，缺乏准确无误提供财务报表的能力。因为财务信息无法准确的获得，不能对经济业务的会计进行及时的处理。由于会计记录过于简单，极大的增加了财务报表审计时的会计记录缺失和错误的情况发生的可能性。分析性程序也会在审计计划阶段由于会计信息的不完整而导致分析的不准确。没有其他办法，审计人员只好仅对可用的其他会计记录和总分类账采取比较简易的复核。

(三)企业经营持续性

中小企业具有遇到机会时利用反应迅速和对不利因素的抗性较低的特点。中小企业通常较为脆弱，没有很好的抵御风险能力，运行周期很难持续很长时间，这是由其自身的特点和国家宏观调控、行业变化与激烈的市场竞争造成的。而财务审计的首要前提是以企业能持续经营为前提进行假设并进行会计报表合理性的编制的，审计人员一般运用一些方式先对企业的持续经营能力采取审计，以此来对企业财务报告编制基础是否合理进行判断，财务审计难度受到企业持续经营不确定性影响而提高，同时审计风险也相应提高。

二、企业内部财务审计工作的必要性及其重要性

企业内部财务审计是一种独立的评价活动和经济监督活动，以国家的法律法规和企业的管理制度为基础，利用企业内部审计机构与审计人员对企业及所属单位进行审查和评价，以此确定会计核算与财务管理是否合法合规，财务信息是否真实正确，相关内控制度是否健全有效。企业内部财务审计的目的是建立健全自我约束机制与企业内部控制，利用对公司损益真实性、合法性、负债、效益与资产的审计，加强与改善企业的内部经营管理。利用内部财务审计，运用专业的技术与方法，保证企业按照国家财经法规与企业规章制度执行，通过事前审计、事中审计和事后审计，以财务的方式评估经营风险与可能发生的损失，增强中小企业的风险识别及其相应的解决方法，控制企业运作中可能存在的风险，最终确保企业生产经营可以科学合理的运行与发展。

三、中小企业财务审计中存在的问题

(一)会计信息失真

第一，由于中小企业可用资金较少，无法雇用素质更高的会计人才，雇用的会计人员普遍业务水平不高，对会计信息的处理水平有限，不能规范和准确的填写一些会计凭证，造成财务状况的混乱，企业的真实生产经营状况无法从会计信息中得到体现。第二，中小企业业主想要不受国家监管，有意要求会计人员利用各种方法偷税漏税来增加利润，由于中小企业雇用的会计或者是兼职会计或者是亲属关系。兼职会计主要依据业主给予的凭据进行账务处理，并不参与实际的企业经营，业主对账务可以进行完全的支配。亲属与企业主拥有直接的利益关系，在账务处理时按照业主要求完成，会计监督完全无法发挥作用，弄虚作假极易方生。财务审计查询的主要方向是会计信息，因此会计信息造假必然对审计有极大的影响。财务审计是以财务数据与财务报表能够验证为前提进行假设的，正确审计的基本因素就是获得的会计资料真实、完整。审计人员想要在规定的费用、人力和时间范围内能够得到充分的证据并依此产生正确有效的结论，必须拥有财务报表中准确的财务数据记录并进行汇总。

(二)中小企业内部会计控制薄弱

当前我国绝大多数中小企业尤其是其中的私营企业通常由个人或几人合作成立，企业经营权没有和所有权相分离，所以其发展方向与企业管理主观性较强。内部控制制度好坏不受企业主重视，企业主经营以长期形成的经验为主，对内控制度需求不大。而且，为了降低成本，对内部控制执行较弱，这是由于合理的内部控制可能阻止了违反行为的实行。所以内部控制主要是展示给相关单位检查时看的，一些企业只是追求业务的提高，对企业的内部控制没有足够的重视，市场营销部门通常是这种企业最重要的部门，财务和内审部门只是作为服务部门存在，无法实行对企业的监督和控制职能，企业最为关键的内控缺失，不按照正规手续办事。另外一些小规模企业仍未建立起内控制度，内控制度更是无法履行。

(三)审计程序简化质量较低

从我国注册会计师制度重新建立之后，注册会计师行业发展迅速不断得到壮大。同样，引起的市场竞争在中小事务所间变得尤为的激烈，大部分事务所依靠降低价格来增加业务。一些事务所主动降价以规定标准50%的实际收费来争取客户。成本的提高必然使一定收入情况下的利润降低。所以一些事务所只有在审计时来降低成本以弥补利润，审计程序得到简化，不再严格按照原有的审计程序实施审计，更有甚者只是按照被审计单位给予的会计资料来进行审计，出具审计报告只用一天的时间。还有一些企业由于存货品种多导致工作量较大，部分存货还要有专业技术人员进行盘点，消耗的成本较高。想要降低成本，事务所只能进行抽查盘点，只能盘点较小的部分，有的甚者不进行盘点，只将期末存货盘点表与账表进行检查，只要帐表符合就给予财务报表上的存货金额进行认定。如此造成审计质量较低。

四、完善中小企业财务审计的对策

(一)提高会计信息真实性

财务审计工作达到预期效果的前提要求是会计信息的真实性与完整性。中小企业需要对财务组织结构进行完善，企业财务管理制度必须健全并且按规定执行，重点注意资金的支出、回收与整个应用的流程，利用一定手段促进资金较快回笼，避免由于资金流失导致的损失。必须严格依据国家法律法规与相关规定进行审计，完善监督机制，严格规范各单位负责人行为，使其提供的会计报表以及相关会计资料的真实性与合法性受到法律约束。加强会计人员对财务管理相关的政策法规与规章制度的教育，增强业务水平，提高会计人员的法律意识，加强会计人员的职业素养，了解单位的实际经营情况。

(二)加强企业内部审核控制

依靠内部审计机构能够快速知道对企业管理规范以及财务信息与相关经济活动存在的问题，以此增强会计信息质量水平，完善企业的管理制度，扩大企业经济收入。即使是没有能力成立内审机构的小规模中小企业，也必须按时找注册会计师审核企业财务报表与会计账目，及时找到存在的问题或舞弊现象，提高内部管理水平。企业同样应该找专人定期或不定期审核关键业务活动与相应信息，这样能够避免存在重大隐患。想要设立完善的企业内部审计制度与内部控制制度，必须要求企业内部审计工作严格按规定完成，并利用这些工作提高企业内部控制的监督与管理水平。充分感受市场经济环境的改变，科学设立审计机构，想要取得完美的效果各项机构内的职责分配制度必须得到规范和明确。中小企业直接跟董事会(或股东会)进行报告，监事会(监事)对内部审计机构的业务进行指挥。双重负责机构方法的实行，保证了内部审计工作的有序进行。第一，中小企业必须在根本上增强对内部财务审计重要性的思想认识，同时提高内部财务审计机构的合理性，确保其具有极高的权威性和完整的独立性;第二，对内部财务审计的工作范围、责任与职权等进行明确规定，把内部财务审计进行制度化与规范化;第三，对内部审计队伍要加强培养，增强内部财务审计人员的审计业务素质与职业道德水平。

(三)完善财务审计程序

中小型企业具有岗位设置重叠、雇员分工混乱、内部控制制度缺失等问题，可在一些重要的地方，由于企业主需要保护企业资产与监督控制企业日常事务，仍旧实行了部分合理的内部控制机制。在审计人员进行审计时，必须考察和认定相关的内部控制是否真实存在，假如没有发现，为了把检查风险减少到能够接受的水平，审计人员需要采取实质性测试来获取足够的审计证据。在进行实质性测试的过程中，需要拿分析性测试当做补充，利用行业数据和企业财务数据及其企业历史数据等进行对比，通过这种方法对企业业务水平进行定性。在进行审计的过程中，需要对审计方法进行一定的改进，提高审计范围，增强审计水平，增进工作效率，利用判断抽样与统计抽样两种方法来调整样本规模以便增进财务审计的精确度。

(四)提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能仅仅进行财务领域的审查，还要对企业经营管理的其他方面进行审查，更多的注重企业内部管理与决策，而不是限于过去的“查错防弊”。财务审计人员需要有新的工作角色，改变过去单纯的监督、检查工作角色，逐步转变为协助与服务角色，加强企业内部职能工作的联合促进，扩大职能范围，确保审计工作可以很好的完成。而且中小企业财务人员必须增强法制观念、加强业务技能学习、提高职业道德，依据法律法规，与社会不良风气划清界限，学习财务分析与会计核算，降低会计违法行为。中小企业的内部审计机构需要一套科学的内部审计信息化系统以及相应的审计平台，利用联网审计、审计台账与审计程序等对内部审计人员进行审计工作采取全方位协助。提高事前与事中审计力度和范围，改变事后审计的方法。

五、结语

当前我国中小企业治理结构不断完善，内部财务审计是企业自我约束机制的主要构成部分，必须不受外界其他因素影响，一种具有极高的权威性、客观性及独立性，以此来确保会计信息的真实可靠。对内部审计职能进行全面推进，充分发挥内部财务审计在企业治理中的规范作用，推进企业组织机构的科学化与合理化，提升中小企业对市场竞争风险的抵抗力，以便获得更高的经济效益。