建设项目全程跟踪审计范文

建设项目全程跟踪审计篇1

建设项目全过程跟踪审计,指审计机构或造价咨询机构依据有关法律、法规和制度规范,按照规定程序,对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与造价咨询服务,包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段,设计阶段,招投标阶段,施工阶段与竣工结算阶段。通过对建设项目实施的事前、事中、事后全过程跟踪审计,及时发现和纠正建设项目的问题,促进建设项目规范、有序、有效运行,目的是有效控制和真实反映工程造价,完善建设项目管理,提高投资效益。

二、建设项目全过程跟踪审计的优点

建设项目全过程跟踪审计作为工程审计的一种创新手段,在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景,具有以下优点:

(一)从静态向动态转化。

一方面,传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计,这时要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计,使审核思路更清晰,可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面,跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全过程各阶段的运作。

(二)从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详,很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生,如在施工阶段审计人员已及时深入现场,在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证,准确掌握工程过程中各种有效信息,减少与施工方的矛盾与纠纷,为后期确认签证、审核结算作好准备。

(三)减少时耗,提高工效。

如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后,可立即计算出相应的工程数据,避免了推诿和以往长期不签证,大量积压的弊病,将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段,使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段,从而加快了结算审核速度,加大了审核力度,提高了经济效益。

(四)以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸。

传统审计模式以建设项目竣工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督,它不但强调施工阶段的造价控制,而且也注重对前期决策工作的跟踪审计,深入开展对设计质量的跟踪审计,积极介入招投标阶段的跟踪审计,使审计工作向多元化发展。

三、建设项目全过程跟踪审计的局限性

建设项目全过程跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性,它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性,具体表现有以下几个方面:

(一)跟踪审计深度难以把握,审计目标偏离。

跟踪审计是对建设项目全过程的审计,需要审计人员在项目建设过程中频繁的介入进行审计,提出审计建议,供建设单位纠正和改进工作,很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标,介入到建设项目管理的职能范围中。这样很容易造成各方利益的冲突,破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

(二)跟踪审计时间介入点模糊,审计效果不明显。

工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪,审计效果就有所不同,而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定,理论上讲,越早介入审计越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承担这个审计重任,另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算,因而在跟踪审计实践中,绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计,那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制,跟踪审计的效果就不充分、不明显。

(三)跟踪审计的法律、法规和执业规程滞后或不够完善。

跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计,作为一种全新的审计模式,审计人员承担着重大的责任和风险,这就需要相关的法律、法规和执业规程作为支撑,不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后,使得审计人员在跟踪审计的实践中没有统一的规范,审计风险增大、审计质量难以提高,导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

(四)跟踪审计力量有限,审计风险增大。

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,涉及到项目建设的方方面面,所以需要充足的审计力量,以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。另外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求,要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要具备良好的协调沟通能力,了解掌握最新的方法技术手段。因此,能否合理配置审计资源,提升审计能力,是影响跟踪审计效果,降低审计风险的重要因素。

四、建设项目全过程跟踪审计模式的思考

(一)合理定位跟踪审计介入深度。

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的,其作为第三者参与项目建设的过程,而不是建设项目负责人。审计机构不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现的问题,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中,应把握好监督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离定位成为管理者,同时,强调依法独立开展监督。

(二)准确把握跟踪审计介入时间。

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式,应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间:是从立项时介入,还是从开工时介入,是从概算编制后跟踪资金运行路线,还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况,建设项目情况不同,选择的方式也就不同。但不论采取何种方式,审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

(三)健全和完善跟踪审计的法律法规。

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,应建立一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,工作到位而不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(四)把握跟踪审计的重点关键环节。

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开全过程审计。目前在审计力量有限,降低审计成本的情况下,要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪,才能达到事半功倍的效果。建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面:前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、重要材料与设备的采购、重大变更、进度款审核等。同时,积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法,重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题,客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

(五)创新跟踪审计方式方法。

一是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计,把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节,采取阶段审计、不定期审计等方式,对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计,做到资金运行到哪里,审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。三是延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督,及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。四是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS等技术装备的作用,做好对项目原始地理地貌的测量取证,对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证,为竣工结算提供可靠依据。五是利用计算机辅助审计。科学采集数据,利用好工程造价审计软件,提高审计效率和质量。

(六)创新跟踪审计理念。

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领,努力做好“两个转变”,即:实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变,从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼,从各个细微环节着手,实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”,加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计,及时发现和纠正问题,发挥审计监督的“预警”作用。四是树立“人才强审”的理念。搞好全过程审计人才的培养教育,建立人才成长的激励机制,适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才,全面提高审计队伍的综合素质,促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

(作者单位:江西中审会

建设项目全程跟踪审计篇2

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计

跟踪审计就是指通过对建设项目过程分为几个阶段，并让相关审计人员对审计项目的各个阶段进行跟踪检查、监督，主要是对资金的运用情况、招投标情况、决预算情况、材料采购情况等进行全过程的监督、审查。在我国，跟踪审计主要存在以下两种模式：阶段性跟踪模式和全过程跟踪模式，我国目前主要的跟踪审计模式有两种。全过程跟踪审计是指对建设项目的各个环节进行全程同步监督检查，阶段性跟踪审计，则是指对建设项目中的某个阶段、某个环节进行监督审查。本文将从全过程跟踪审计出发进行探讨。

一、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）前期跟踪审计

前期跟踪审计主要包括：对是否建立建设项目法人制进行审查，对建设项目的调研、初步设计、立项、规划、概算、消防等情况进行审查，对土地征用情况以及是否符合环保规定进行审查，建设项目是不是列入年度建设计划进行检查，建设项目的资金来源是否存在非法的问题进行检查，以及检查建设项目的设计、勘察、施工、监理和材料设备等是否依照规定进行招投标以及合同的签订。

（二）实施期间跟踪审计

建设项目实施期间的跟踪审计主要包括：首先，对建设项目中存在的隐蔽工程进行检查，检查其实施是否跟投标书保持一致；其次，对建设项目实施中所发生的一些变更进行比较检查，同时开展现场签证，这主要是由于在一些大型装修和景观工程中存在投标单位报价不平衡的缘故，许多中标单位在中标后经常会以寻找各种理而报价比较低的内容进行设计上的变换，如果不对其进行严格的工程变换控制，将会产生投资的损失；再次，对建设项目招标文件中规定的暂定价材料配合建设方进行现场询价，向他们提供合理正确的结算价格，防止承包商的从中牟利；最后，按照建设项目投标合同及文件，结合施工进度，对施工单位的月度支付账款进行核查，监督各施工单位制定月度支付计量报表。同时，审计部门还应该协助各业主单位对施工单位在造价、工程验收等方面的监督和检查。

（三）竣工结算审计

竣工结算审计主要包括：对建设项目的竣工结算的编制是否符合合同规定进行审核；对工程量是否具有真实性、清单中的单价和套用定额是否具有准确性、工程签证和设计变更等事项是否符合事实进行审查；对结算是否根据投标书的标准进行计算、各项材料设备是否依据合同进行单价调整、工程造价费用记取是否存在违规性、工程是否按照招标文件规定的工期质量而完成等进行审查核实；对竣工图纸以及相关材料是否符合事实、竣工资料是否跟实物保持一致等进行核查。同时，竣工结算审计还包括配合建设方进行建设项目的后期评估。

二、全过程跟踪审计的原则

（一）成本效益原则

在建设项目审计中，成本效益是项目效益评价最为基本的原则。要想实现跟踪审计的社会效益和经济效益，就应该要付出一定的成本即审计开销。由于审计资源是稀缺的、有限的，只有将这些审计资源投入到最有生产力、最有效益的领域，才可以得到较满意的审计效益，反之将是资源的浪费。所以，在建设项目跟踪审计过程中，必须在合理的审计成本下实现最有效的投资监督、资金监督、建设监督等效用，防止腐败行为的发生，提升建设项目的各个环节的效果。

社会需求原则

在建设项目审计中，社会需求原则是其进行的重要依据和前提。随着我国经济的不断发展、我国政府职能的不断转变、我国公共行政体制的不断推进，社会公众越来越关注政府部门的公共管理效率以及各项政府资金的使用效益。因此，开展各种审计活动是社会公众的一项客观要求。因此，审计部门必须根据社会公众的需求，对建设项目中应该注意的问题和可能出现腐败的环节进行认真审查监督并予以公示。同时，审计部门应该从社会公众的利益出发，切实履行其审计职责，确保审计是为国家、为人民，防止资产的流失，资金的浪费。

实效原则

在建设项目跟踪审计过程中，应该注重审计的实际效果。也就是说，对于审计结果以及形成的评价和意见应该得到相关部门或者单位的采纳和执行，而不能将审计当做一个形象工程来抓，不能将其看成是一种形式，必须注重其进行后所达到的实际效果。如果审计后所提出的审计建议和评价没有得到相关部门的采纳或者审计建议和评价根本就不符实而无法采纳，那么审计也就是一种形式，其评价和建议就是一种废纸。

风险防范原则

在建设项目跟踪审计过程中，应避免因为缺乏明确的审计标准而作出错误的审计结论以及引起行政复议、诉讼等情况的频繁出现。尽可能把审计风险控制在可以接受的范围内。

三、建设项目全过程跟踪审计应具备的措施

（一）加强对审计人员综合素质的培训

建设项目全过程审计专业性非常强，它要求审计人员具备非常专业的工程技术知识以及相关财务知识；同时，他们还应该具备非常强的协调和现场沟通能力以及较好的计算机技巧和文字编写能力。因此，建设项目设计人员应该得到法律、经济、工程技术、会计、财务、写作、计算机等多方面的培训。只有这样，他们才能提供全方位的审计服务。由于在审计过程中还会遇到各种冲突矛盾、利益诱惑等情况，于是，审计人员就应该具备高水平的综合素质和极强的解决问题的能力。所以，对审计人员进行综合素质的培养是建设项目全过程跟踪审计所必须的。

确保审计的客观性、准确性

    在建设项目跟踪审计中，审计工作底稿在有效年限内都可以成为法庭的证据，所以审计人员在审计过程中必须根据实情，搜集现场资料，其取证必须客观准确，工作必须全面彻底，审计人员必须站在社会公众的立场上去对待各个建设项目环节，不能掺杂个人主观因素。同时，在建设项目设计中，不但 要维护建设单位的利益，也要维护其他施工单位的利益。控制基本建设投资规模，要站在客观、公正的立场上，对基本建设的真实性、客观性、合理性做出鉴证和评价。

完善建设项目跟踪审计的有关制度

在建设项目全过程跟踪审计的多年的经验中，建设项目跟踪审计已经具有了一套有效的、快速的、准确的操作规范和流程，但同时，其在实践中没有一套可遵循的规章制度，从而使得审计具有较强的随意性和主观性而影响审计的质量。因此，必须对建设项目跟踪审计进行完善，使跟踪审计制度化、程序化、规范化。

结束语

    综上所述，建设项目全过程跟踪审计是建设审计中的一大创新，其主要包括前期跟踪审计、实施期间跟踪审计和竣工结算审计；在建设项目跟踪审计中应该遵循着成本效益原则、社会需求原则、实效原则、风险防范原则；必须加强对审计人员综合素质的培训、确保审计的客观性和准确性、完善建设项目跟踪审计的有关制度。只有这样，才能保证建设项目的优质、优量。

  参考文献:

［1］曹慧明.建设项目跟踪审计［M］.北京:中国财政经济出版社，2005.

［2］任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策［J］.审计月刊，2007(1).

建设项目全程跟踪审计篇3

【关键词】 建设项目 跟踪审计 管理

近年来，建设项目全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关专业的热门话题，通过实践人们对跟踪审计已有初步的认识。但是，由于建设项目实施跟踪审计是由事后结算审计向全过程审计延伸的，还有很多问题亟待进一步探索。

一、建设项目跟踪审计的意义

建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

实施建设项目全过程跟踪审计是建设工程审计风险管理的重要手段，它体现出了现代审计发展的新思路和新方向。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全过程跟踪审计。

跟踪审计的最大优势在于它能够及时发现问题，并及时进行审计分析，不断与建设目标进行对比，以此为依据，向决策层提出建议，便于业主吸取教训，提高决策水平。从控制论的角度讲，跟踪审计成本较低，是一种有效的控制手段。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

1、招标文件和施工合同审核

跟踪审计前期的重要工作是招标文件和合同审核，通过在工程招标之前确定跟踪审计服务单位，使跟踪审计从招标阶段开始介入。建设单位通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程中的不确定因素并提出规避风险的办法。

2、工程变更和现场签证审核

这是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大有文章可做。在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价，并及时调整工程总造价。

3、设备、材料采购审核

这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素的影响较大，必须加以重视，要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求、检验的部门和费用、交接的手续，规范操作过程。

4、工程款进度款审核

这是容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至给有关人员好处。因此在合同中就要明确工程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位所供材料款；要留足足够的尾款；要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。

5、工程竣工结算审核和财务决算审计

开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制工程造价。通过工程竣工结算，在阅读和分析完所收集到的资料后，对施工单位编制的结算书进行审核，以确定工程造价，而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料，并和建设单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进行复核，确定工程造价和所用材料数量、价格；对施工单位所领用的材料增减进行造价调整；对往来款项要定期清理和检查，并及时做好整个工程的财务决算。

三、跟踪审计中存在的问题及对策

1、存在的问题

（1）实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用

人工、机械、材料过多，费用过大；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询服务的作用。

（2）实地取证、记录不够积极主动。一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至需要重新开挖察看；当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，这既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时拿出相关准确数据。

（3）过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员却夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位。当正式签订合同时，因实际需求量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但却以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量问题，影响使用。

（4）定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况（在精装饰中较常见）应区别对待。类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决的。

（5）现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建设有待加强。

2、应对策略

（1）加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

（2）坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，懈于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入wto后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目，努力成为复合型、实用型人材。

（3）改进工作方法和作风。在具备敬业精神、工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法；对施工现场的新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心；实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站；定额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样工作起来既能游刃有余，又能有理、有利、有节。总之，要努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

（4）跟踪审计必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家知道审计部门参与基建工程跟踪审计干什么，有那些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应当在职责范围内开展工作，在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量则应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。

四、对建设项目全过程跟踪审计的新要求

1、统一思想

跟踪审计的前提就是要整个参与部门统一思想，自觉支持审计工作。首先建设单位基建管理相关领导和基建管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，若不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。

2、源头抓起

建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“

设计阶段”，主要从两方面入手：一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，那么造成的代价和牺牲将是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题。尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

3、完善制度

及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。

4、明确职责

在基建实际中，由于监理偏重于质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，而业主往往强调工期，因而意见不统一是正常的，必须由甲方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建设单位利益。因此建设单位必须在参照和统筹各种专家意见的基础上进行决策，审计人员跟踪审计时应明确职责和权限，把握好工作尺度。

五、结语

通过对建设项目全过程跟踪审计的分析，可以发现其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作，既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时，可提高审计效率和质量，使以建设方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

【参考文献】

[1] 全国造价工程师执业资格考试培训教材编审委员会：工程造价确定与控制[m].北京：中国计划出版社，2003.

[2] 张坤、李嘉明、周和生：风险管理与内部审计[m].北京：化学工业出版社，2004.

[3] 时现、朱恒金：建设项目审计[m].北京：北京大学出版社，2002.

[4] 罗永根：高校审计理论与实务[m].武汉：武汉大学出版社，2004.

建设项目全程跟踪审计篇4

关键词：建设项目 全过程 跟踪审计 关键控制点 意义

一、医院建设项目全过程跟踪审计的作用

（一）提高规范化管理

相对来说，医院建设项目具有周期长、投资规模大、控制环节多、建筑工艺、管道建设、防辐射墙、无菌通风系统方面要求特殊以及专业性较强等特点，如果依然采用传统的结算事后审计办法，那将很难适应项目实际审计的需要，严重的甚至影响到项目工期、工程质量和工程费用。而实行全过程跟踪审计的办法，将有效弥补传统事后监督所具有的局限性，审计人员在项目建设时就全程介入，将能够及时的发现和分析相关漏洞与问题，制止一些不规范行为，形成报告后再呈交医院建设管理部门处理，为整个项目的管理提供重要的一手资料信息，提高整个项目的规范化管理。

（二）提升项目绩效

对于医院建设项目来说，通过全过程跟踪审计的方法，将可以为项目的决策、设计以及招投标等工作提供审计数据参考，提升项目前期的论证、投资以及相关决策的准确性与科学性。采用全过程跟踪审计的办法，将审计工作延伸到合同条款签订中，充分利用审计专业知识降低因不合理条款影响到医院利益的各种风险，而在跟踪审计过程中，审计人员将通过基建工程造价、财务审计等专业知识体系掌握项目前期的运行情况，并为后续的工程进度付款及工程完工结算审计打下良好基础。另外，相关审计人员进行工程审计工作时，必须深入施工现场，记录把握确认施工实际情况的工程变更签证、材料设备成本支出以及隐蔽工程验收等工作的第一手资料，为后续的工程结算提供数据参考依据，并把存在的问题与隐患提前解决，减少事后因工程质量和变更数量出现不一致的矛盾。

（三）有利于预防腐败

任何建设项目出现质量或经济问题时，其直接原因或多或少与监督的缺失有一定关联。在医院建设项目中，决策、管理以及监督三者直接构成一种制衡机制，通过全过程跟踪审计，以第三方身份介入到整个项目物资采购、供应商确定、方案设计、招投标以及项目监理等相关行为的跟踪审计监督中，对各职能部门或单位的权力使用形成一种直接制约作用，提高各参与方的重视力度，认真执行相关计划与工作。利用全过程的跟踪审计后，将可以很好预防舞弊问题的出现，使整个项目可以从源头上遏制腐败问题。

二、医院建设项目全过程跟踪审计的关键控制点

对于医院建设项目来说，在实行全过程跟踪审计时，一般要构建专门的管理机构，其具体项目管理流程的审计控制可以简单归纳为图1所示。

图1、医院建设项目全过程跟踪审计流程

（一）申请投资立项阶段

1、审查决策程序

主要涉及到立项决策程序的规范性、建设方案选用的优化性、决策论证的合理性以及相关批复的完整性等进行审查，争取立项尽快顺利通过。

2、审查研究报告

业务部门提交的研究报告一般需要进行可行性研究分析，通过分析研究报告是否具有一定的真实准确性、有效性以及科学性等，做到对项目心中有数，通过全过程跟踪审计的对项目的充分了解，将有利于可行性研究报告的后期审查，降低项目发生错误的可能性。

3、审查投资估算

在此过程中，主要是对投资估算、资金来源以及预算投资计划等进行审查，核实其准确性、真实性，确保项目资金方面的来源合理、项目实施各阶段工作的顺利开展。

（二）合同签订阶段

在项目进行合同签订时，需要对具体条款进行审查，确保相关条款符合医院利益。在实际工作上，主要涉及到合同招标流程正规、设计施工图清晰、工程量清单完整、工程款支付条款、工程结算、签证以及变更计价等条款内容的审计，并对医院基建管理部门合同签订的程序进行监督，查看合同条款与投标文件之间是否保持一致，确保没有“阴阳”合同的存在。另外，对于合同条款，还要审核其是否进行法务咨询和律师意见，查看合同条款中对双方的权、责、利划分是否明确并有利于医院。

（三）施工阶段

1、隐蔽工程的验收

对于隐蔽工程，要及时联合基建管理部门、监理单位以及设计部门等进行现场核实与会签。同时，还要对现场图像与资料进行初步核查，使工程量和签证保持一致，尽量使签证施工与工作量计算交替进行，为后期竣工结算提供重要资料，降低事后纠纷的出现。

2、设计与工程变更的审查

在项目与设计进行变更时，需要进行预算与结算的审核工作，从而为医院基建管理部门的变更决策提供重要资料。在实际工作上，由于成本较高与变更量较大的项目较为容易被施工单位利用，通过高估冒算与偷工减料骗取医院建设资金，因此一定要重点审计。而在审计的过程中，不但要核实工程量的实际数量，还要审核所采用的施工工艺是否满足合同与投标书要求。另外，在变更设计的过程中，如果存在追加投资时，一定要对资金的拨付与结算进行审核，避免施工单位利用设计变更达到不可预知的目的。

3、合同索赔的审查

在项目建设的过程在，如果施工单位、机械设备租借方以及材料供应商等提出索赔要求时，审计机构一定要进行有效的审核工作，并根据审计报告提出建议，从而加强索赔额度的有效控制，使损失控制在最低范围内。而如果设计机构存在错误或缺陷问题时，其所需要进行的费用变更与补救措施。例如，返修、加固以及拆除等成本支出，一定要联合造价工程师、基建管理部门以及设计机构等进行协商，对索赔的合理性进行审查。另外，如果施工单位出现施工不当、工艺办法选用错误等问题时，其变更费用一概不进行处理，并依照合同全程由施工单位自负。而如果出现工期延误、质量无法保证以及造价无法控制时，还要进行反索赔。

（四）项目预付款与进度款支付的审查

在项目施工建设的过程中，施工单位、监理单位以及基建管理部门等在提交工程量月报时，一定要求其按照合同条款提交月付款建议书，并对项目进度款支付的情况进行核实，避免款项出现超付问题。另外，还要对相关机械设备的租借方与材料供应商的货款支付进行审核，避免其影响到项目造价的真实性与准确性。

（五）竣工结算阶段

1、验收交付时的审计

在验收交付的过程中，审计工作主要包括部分重点项目的验收与总体交付验收两大部分。进行验收时，建设项目各参与方一定要安排人员参加，确保施工图纸和设计图纸保持一致。并对项目变更、签证以及隐蔽工程等手续进行核查。完成验收工作后，审计人员一定要及时对相关档案资料收集归档，为往后的竣工结算提供依据。

2、结算阶段的审计

竣工结算开始审计前，再次查看合同和招投标文件，明确标底范围，按合同约定条款明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场收集有关工程费用方面的签证资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，提出不符合合同规定及现场签证制度规定的签证单，核减设计变更增加的工程量。与工程造价师共同根据各类合同规定的计价方法，依据合同条款、设计施工图以及有关定额、费用规定的文件审查竣工结算，查看全部工程结算总造价、合同管理及执行情况的专题总结报告，给出审计意见。

三、结束语

综上所述，医院建设项目较为复杂，实际建设过程所涉及到的领域较广，本文在全过程跟踪审计的探索上主要对其作用、关键控制点等进行浅谈，其中关键控制点主要对投资立项阶段、合同签订阶段、施工阶段以及竣工结算阶段等进行探索，希望加强对此方面的关注并在以后工作中得到审计水平进一步提高。

参考文献：

[1]鲍国明，刘力云.现代内部审计[M].北京： 时代经济出版社，2014.

[2]梅志芳.某城市道路工程结算审计案例分析[J].中国内部审计，2013，（174）

建设项目全程跟踪审计篇5

【关键词】工程造价；建设项目；跟踪审计

一、跟踪审计的正面影响

工程造价控制贯穿于工程建设的始终，最近几年以来，建设项目全过程跟踪审计逐渐运用到建设项目造价控制领域内，其是一种从事后结算审计至事前、事中、全程延伸的可以让工程实施处在受控状态、可以有效避免事后监督的制约的审计手段。建设项目全过程跟踪审计能从根本上解决工程建设领域的腐败问题，推动廉政建设工作的发展进程。

二、当前的投资控制手段有一定的制约

众所周知，当前的投资控制手段能够在一定程度上起到规范建筑市场、节约建设资金的作用。然而，在工程建设实行时，时常会出现监理、施工、建设以及审计互相脱节、缺少必要的事前预防、事后监督、事中控制的全过程控制方式，管理十分混乱，且在实际操作当中投资控制处于滞后与被动的状态，如此给国家带来了极大的损失与浪费。

三、建设项目造价控制避免受制于事后监督的措施

建设项目全过程跟踪审计，顾名思义，就是从事后结算审计朝着事前、事中、全过程拓展的一类审计手段，该手段可让工程执行受到控制，从而避免受到事后监督的制约，进而达到全过程造价管理的目的。

1、重点关注投资决策阶段工程造价的确定与控制。在投资决策阶段，针对建设项目积极开展工程造价论证与探索工作，确定合理、正确的工程造价，实施工程造价控制。

2、在施工阶段，加大力度控制工程造价，严控设计变更。同时，设计部门也应严把重要关口以防工程造价超过概算，有效管控工程造价的关键环节。此外，为确保承包方和发包方平等互利，应强化合同管理。

3、对建设项目工程而言，其造价控制的关键是设计阶段。设计阶段实际上是经济和技术实现有机结合的过程。要想有效控制好工程造价，一方面，施工图设计需全面、严密，另一方面，设计部门要深入提升图纸设计的深度与质量，建设较为健全的图纸会审制度，以防因设计图纸而衍生出不良现象，巩固招投标的基础。

4、重视并搞好工程竣工结算工作，积极制定内部复核制度与工程量核对备案制度，定期实施监督管理与跟踪检查。在实施工程竣工结算时，一定得前往工地现场核对，保证工程造价结算合理、精确。

四、建设项目全过程跟踪审计的概要

（一）建设项目开工前阶段，跟踪审计概要

1、对招投标程序及其结果进行检查；

2、检查项目建议书、建设用地批准、项目设计、概算批复等建设项目的审批文件是否齐全；

3、检查各个建设项目有关单位签订的合同条款的公正性与合法性，是不是和投标承诺与招标文件统一。

4、检查建设项目的资金来源的合理性、是不是已落实到位，是不是专户存储。同时，还得核实资金是不是能满足项目建设当年应当完成工作量的需求。此外，还得严格规定运用国债的建设项目的使用范畴与实践程序。

（二）建设项目施工阶段，跟踪审计概要

1、检查项目概算实施状况，检查有没有出现不依据概算批复的规定购买自用固定资产、虚列工程成本等诸多问题；

2、检查履行合同情况，确保履行合同的合法性与真实性；

3、检查内控制度制定与实施的状况。积极指引、督促制定并健全的管理制度，确保项目建设运行规范以及建设资金运用的合法性；

4、为了避免发生超付工程款的状况，应定期检查建设资金的属性，它是不是专款专用；

5、检查施工现场签证手续与工程设计变更的合规、完整、合理与真实性；

6、强化材料与设备价格的控制力度，重点检查建设单位关联企业所提供的材料与设备的价格，并积极剖析已购材料与设备无法运用的缘由，分清责任，催促建设单位处理。

（三）待建设项目竣工验收完，工程结（决）算的审查概要

1、审查材料价格的合理性，加大力度审核关键材料的单价的合理性，以避免施工单位提升材料价格。

2、审查工程量。对于工程造价而言，工程量是求算它的基石，其准确程度会给竣工结算造成一定的影响。而在实际操作过程中，由于工程量至关重要，故审计人员需重点审查工程量。

3、审查设计变更、隐蔽验收记录与经济签证的真实性，避免施工单位出现事后补办签证抑或是做虚假记录的情况。

五、建设项目跟踪审计的手段

1、要先于建设项目正式立项，把建设项目跟踪审计归入审计视野当中，重视它的各项前期准备工作。

2、要加大力度做好审计宣传工作，让被审计单位充分认识到跟踪审计的内容、程序及其配合的相关规定，主动地接受审计。

3、在项目现场，审计组应当建设办公场所，积极加入被审计单位的重要理会，和被审计单位一同建设定期理会制度，对相关状况进行掌握，指出审计建议，并做好会议记录。

4、审计组成员应当时常前往施工现场，对工程的施工状况进行了解，并能熟练地掌握工程计量的有关费用的测算手段与规则，做好相关的记录工作。

（1）在项目施工过程当中，应将项目的施工过程试成审计重点。

（2）在不给施工程序与施工进度造成任何影响的前提下，为了能更便捷地知悉工程项目的总体状况，应审计关键的施工管理活动。其主要涵盖了单位工程以上的工程验收、特殊情况下召开的同工程建设相关的会议等内容。

（3）安设施工停审点。将停审点设置在工程施工的连续两道工序之间，从而能够更好地针对建设监理与管理等工程建设功能的发挥、职责履行情况实施抽查审计。此外，还能处理掉部分事后审计的疑点与难题。就拿金属罐内壁的防腐涂料喷涂来说吧，要想有较高的喷涂质量，就一定要历经很多遍喷涂，且其厚度要适中。然而，施工监理与管理时常只侧重于检验涂料的总厚度，却忘却了验收每一遍涂料喷涂之后的情况，再加上施工单位大多数都不依据规定喷涂，导致金属罐的使用寿命大幅减少。与此同时，因为现行定额当中的金属罐化学防腐的造价是依据涂料喷涂的遍数来求算的，因此在防腐工程当中时常会有施工单位为了谋取暴利，偷工减料。而这些问题事后审计均不可能查证，只能让其通过。为此，事后审计应当在防腐涂料喷涂的每一道工序之间安设审计跟踪点，如此即可堵死诸如此类的漏洞。

依照施工过程跟踪审计的特征可选用审计底稿和审计整改单、口头以及正式审计公文三种方法去发表审计意见与作出决定。针对一般性问题，若相关单位在察觉之后主动地马上整改的，抑或是对于施工组织、施工进度设置等存在意见的，审计人员可以以口头的方式发表审计意见以供相关部门与单位参考，并根据其重要性在事后补做审计记录；针对那些由于质量问题需返工、停工，抑或是对于施工方案、施工质量、进度以及投资控制举措有不同意见的，抑或是需指出必要的且通过初步交换意见和相关单位、部门达成统一的审计建议，可以以审计底稿和审计整改单的方式指出审计决定与审计意见；针对察觉到的有倾向性的、重大的抑或是屡次不改的问题，以及设计方案出现不足，审计部门应当出具审计意见、审计函以及审计决定等正式审计文书，要求被审计单位依据整改意见进行反馈。

六、结束语

综上所述，采取建设项目跟踪审计的手段去控制建设项目全过程造价，能够很好地实现建设项目的整体目标，从根本上化解“三超”现象。现如今，建设项目跟踪审计已在大中型建设项目中的运用十分广泛，且有着十分显著的直接经济成果与管理效益。这就要求我们在审计时和建设管理、监理与施工等工作紧密联系起来，重视内部控制审计工作，合理而又科学地设置审计跟踪点，进一步了解审计参预，知悉内部审计的相对独立性原则，构建一套合理而又科学的审计质量保证体系与审计程序，一步步地健全跟踪审计并将其引入到规范化、程序化、制度化的轨道上。

参考文献：

[1]齐宝库，王洪涛，白庶.清单计价下的工程建设全过程造价管理与控制[J].沈阳建筑大学学报（社会科学版）.2007（02）

[2]袁建新．迟晓日月．工程造价控制[．北京：中国建筑工业出皈社，2004．

建设项目全程跟踪审计篇6

(一)监督关口前移，有利于完善监督机制对政府投资建设项目，传统审计把介入时间安排在项目竣工之后，审计所发现的问题和损失，亡羊补牢，为时已晚。而实行跟踪审计，审计人员从立项开始就参与到监督之中，相当于给参建各方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，发挥审计的预防警示功能，强化参建各方履行职能的责任意识，有效发挥审计外部监督作用，完善了监督机制。

(二)全程跟踪审计，有利于提高审计效果传统的事后审计，审计人员远离建设的具体过程，情况了解不清楚，难以达到应有的审计深度。而采取跟踪审计，审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工的全过程，可以深入工程现场，经常参加重大决定事项，使审计工作达到应有的深度和质量，从面提高审计效果。

(三)适时过程监督，有利于规范项目建设管理传统事后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计，一旦发现项目建设和管理中存在的问题，就向有关各方提出审计警示和咨询意见，及时揭露、制止工程建设过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题，督促参建各方认真履行各自职责，有效遏止工程实施中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设项目规范管理。

(四)及时审价签证。有利于提高投资效益实施跟踪审计，能对各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制，防止高估冒算，同时也能对建设阶段的各种变更进行及时的监督，确保项目结算的准确计价，及时控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

二、全过程跟踪审计的实施内容

(一)项目建设前期准备阶段此阶段跟踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完备性；项目投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事。避免发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括：

(1)建设程序履行情况审计。立项方面：项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定程序进行审批。建设用地方面：项目选址、建设规划、用地许可及土地征用，补偿安置方案等手续是否齐全、有效。开工准备方面：工程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全。招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合法。

(2)工程概预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性。

(3)征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。

(4)工程量清单编制审计。现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

(5)前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。

(二)项目建设实施阶段此阶段跟踪审计的主要目的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、合法；财务核算是否真实、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，督促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设规范而顺利地实施。

(1)项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。

(2)合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题。

(3)工程价款计量支付情况审计。审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定。对隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。工程期中计量支付时，复核工程进度，计算工程量，并出具审核意见，防止套用建设资金。工程结算最终计量支付时，审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。

(4)工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确。

(三)项目建设竣工决算及移交阶段此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；检查概(预)算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：

(1)工程竣工决算情况审计。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

(2)概(预)算执行情况审计。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。

(3)竣工财芽决算情况审计。审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求。审查待摊投资，计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制，其分摊是否合理。核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。对交付使用资产，审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确，是否与会计记录与资产交接手续相符。审核竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书编报情况。

(4)项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。做现金流量分析，分析

贷款偿还能力，评价建设项目的经济、社会效益。

三、完善全过程跟踪审计的问题和建议

(一)跟踪审计实施的主体由于建设项目数量众多，跟踪审计工作量大、任务重，而审计机关自身审计力量有限，不可能全部由自身实施全过程跟踪审计，应该委托社会中介来进行。整合审计资源，充分发挥社会中介机构数量大，专业人才多，专业力量强的优势。审计机关着眼于健全和完善跟踪审计的法律法规建设，对社会中介机构的审计质量进行再监督，双方相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

(二)跟踪审计的角色定位社会中介机构作为第三者参与项目建设的全过程，不能陷入建设管理方面的具体事务性工作，而是履行相应的审计监督、咨询服务职能，以堵塞建设漏洞、完善项目管理机制为目标。对跟踪审计中发现的问题，应及时与建设单位协商沟通，而不应替建设单位决策。在跟踪审计中，把握好监督者的角色定位，努力到位而不越位，审计监督和审计服务有机统一。

(三)确定跟踪审计中介机构的方式签于中介机构在跟踪审计中的核心角色，事关跟踪审计成败，为防止关系户和低劣中介机构掺扣，项目建设的主管单位应联合财政、审计、监察等部门组成评标小组，在审计部门确定入围资格的社会中介机构中，本着公开、公正的原则，实行公开招标，择优选择专业力量强、信誉好的中介机构实施跟踪审计工作。

(四)优化跟踪审计收费优化跟踪审计收费，对于调动社会中介机构工作积极性非常重要。然而由基本费和核减费组成的传统审计服务收费方式，并不适合跟踪审计。因为跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费越少，影响中介机构积极性。跟踪审计的取费，可根据咨询服务的投入和效益，予以计奖，合理地支付审计费用，激励中介机构更好地开展项目跟踪审计工作。

建设项目全程跟踪审计篇7

【关键词】工程造价；建设工程；跟踪审计

05年，内部审计协会在国内首次提出“建设项目全过程审计”的作业方法，这种作业方法被提出后，又被人称之为“建设项目全过程跟踪审计”。不久，就被我国广泛的推广，尤其在我国国有资金投资建设项目方面。伴随建设项目全过程跟踪审计的发展与推行，人们已经看到了这种方法的优势，它不仅能够克服事后监督的局限性，还能够遏制在工程建设中的一些腐败行为。

一、建设工程项目全过程跟踪审计设计分析

一般而言，建设项目全过程跟踪审计是一个庞大的系统，它主要由方法、措施以及工作过程等方面所组成，其中，也包括三个比较主要的子系统，即：跟踪审计目标系统、组织系统以及行为系统。通常，建设项目全过程跟踪审计有主要的三大任务需要去完成，即：策划、管理、论证建设项目全过程跟踪审计项目的目标，并通过对项目管理期间去保证目标能够有效的实现；负责项目组织之间的沟通、协调以及指挥工作等等；还要对项目中的行为系统采取一定的控制，并在项目实施的过程中做好相应的计划等。

（一）对建设项目全过程跟踪审计目标系统的有效分析

在建设项目全过程跟踪审计当中，需要有项目系统作指导，指导相应的工作人员去完成相应的任务，它是项目实施过程中最终所需要达到一种理想的状态。一般而言，工程项目在实施中都具备一个明确的、有效的目标系统，其原因在于全过程跟踪审计应用目标管理方法，这就决定了它在建设工程项目中的地位所在。项目目标系统主要具备以下几个方面的特点，即：

1、项目目标系统自身具备一定的结构

通常，能够将项目的总目标分为系统目标，系统目标又可以被分为子目标，子目标又能够被分为可执行目标。

2、项目目标系统具备一定的完整性

事实上，项目目标因素之和要完整的反应出上层系统对项目的要求，为此，项目都是由多个目标所构成，其完整性能够被有效的表现出来。实践表明，目标系统中也存有一定的缺陷，缺陷的存在导致整个工程技术系统也有一定的缺陷残留，也有可能导致项目计划产生一定的失误，并且难以控制等。

3、项目目标具有一定的均衡性

在项目目标中，它应该具备一定的均衡性。如果项目目标不具备均衡性，在项目建设期间过分的去强调某一目标，那么就会导致出现牺牲或者是损害项目中另一个要实现的目标作为应付的代价，给项目带来一定的缺陷。为此，在项目施工中，要高度的重视项目实施的工期、成本以及质量之间是否具备均衡性质。

4、项目目标具备一定的动态性

目标系统在建立与实施期间，它需要一个动态的过程。在项目目标中逐渐建立起来，并且形成相应的、完整的目标体系。但是，在项目实施过程中，环境会随之不断的变化，那么就会引发目标系统发生一定的变化，也就是我们所说的动态性质。例如，对目标因素的增加、减少等进行调整，这就导致了全部过程的设计方案与目标需要调整。

（二）对全过程跟踪审计组织系统分析

全过程跟踪审计项目组织主要是由项目主体所构成。依据建设项目中不同阶段的表现形式，将其分为前期策划阶段、设计阶段以及招投标阶段等等。并在这些阶段中都有相应的跟踪审计小组来担任相应的工作，以保证各阶段工作能够有效的实施。

（三）建设项目全过程跟踪审计行为系统分析

通常，实现项目目标，完成全过程跟踪审计任务的所有活动构成了全过程跟踪审计行为系统，如，在项目建设中各种设计、管理与反馈等方面的行为工作。对工程建设项目全过程跟踪审计行为系统与一定的要求，即：

1、在审计项目中，应该有审计目标系统中所有的工作，并且将其纳入到计划与控制过程当中。

2、在实施的过程中，要保证其程序化、合理化等，同时，还要均衡的去利用资源，维持现场秩序，做到可持续发展。

3、还要保证在实施的过程中保证各个专业之间的利益合理、协调。要利用项目管理工作，将各项工作都能够有序的安排，并保证能够高效的、经济的实施。全过程跟踪审计与建设项目目标是同步实施的，在审计的过程中，经常都会出现一些问题，这就需要相应的部门去解决这些问题，履行相应的义务。在审计过程中，如果发现仍按照常规程序执行，那么要及时的纠正，以免在项目实施中出现事项过时失效的现象。

二、建设工程项目全过程跟踪审计给工程造价带来的影响分析

建设项目全过程跟踪审计的实施，对工程造价有一定的影响，主要从以下几个方面节能型分析：

（一）项目前期决策跟踪审计给造价控制带来的影响分析

事实上，在工程施工过程中，人们一直对工程施工阶段的造价管理给予高度的关注，对前期决策阶段的项目投资与估算工作没有给予重视。如果从表面上看，在招标投标阶段项目合同价格就已经形成，但是，造价投入部分需要在施工阶段来完成，这似乎和前期决策阶段的造价管理工作没有多大的关系，可事实上，在前期决策阶段，投资估算的偏差所在才是导致投资效益低的真正原因。为此，要保证项目全过程跟踪审计工作能够给工程造价带来积极的影响，必须要重视前期决策阶段的工作。充分的认识投资决策的重要性，还要做好施工方案，保证其自身具备一定的可行性，对动态信息进行一定的分析，选择更好的造价信息，以确保为工程造价带来积极影响。

（二）在项目方案设计阶段跟踪审计给工程造价带来的影响

对于一个项目而言，它的设计方案质量的好坏会直接给工程造价的使用费用带来一定的影响，可见，项目方案设计给工程造价带来极大的影响。为此，要做好项目的方案设计工作。

1、方案设计中要引入招标机制

在项目方案设计中，要推行设计招标，有效的引进竞争机制，这样一来，就能够迫使竞争者更好的去设计项目实施方案，无论是项目的规模、设备的选型等等，竞争者都会尽自己最大的努力去做好，并保证建设项目的投资效果，为此，就能够在有限的资金投入下，获得最大价值的设计方案，一保证工程造价的合理性。

2、要给予造价工程的高度重视

由于项目在设计阶段会有很多的设计方案，那么就要投资方将各个方案的性能相综合，选择其中工程量最少、技术先进，并且经济投入设计合理的方案，换言之，要给予价值工程在工程设计阶段高度的重视，以有效的控制工程造价。

三、结语

建设项目全程跟踪审计篇8

【关键词】建设项目；跟踪审计；问题；对策措施

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，这是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。笔者作为一名从事跟踪审计的实践者，今就跟踪审计实施中面临的问题进行论述，并提出几点对策。

1.建设项目全过程跟踪审计的内涵与实施背景

项目跟踪审计作为工程造价审计的一种新的方式方法通常也被称之为“全过程造价咨询”。它不仅可以主动发挥审计免疫功能，提升工程项目资金监管效率，而且能够优化审计资源配置及有效控制工程项目审计风险。就内涵而言，建设项目跟踪审计，是指建设单位内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行确认和评价，以促进有效控制工程造价和有效改善建设工程管理，促进建设工程目标实现的审计监督与控制活动。

2.建设项目全过程跟踪审计面临的问题

（1）在全过程跟踪审计工作中，审计人员如何把握好角色定位和“度”的问题，面临着严峻的现实考验。建设项目全过程跟踪审计过程中，审计人员工作目标定位是监督、咨询和建议。由于全过程跟踪审计是以堵塞项目建设漏洞、完善建设项目管理机制为总体工作目标，这就要求审计人员对建设工程项目提前介入。

（2）审计环境的优化是制约跟踪审计的重要环节。首先，跟踪审计一般属于内部审计，往往仅具有相对的独立性，并不具备政府审计的绝对权威性和强制性。跟踪审计是多部门参与、多单位协作的一项工作，加之跟踪审计工作的开展处于不断实践和探索阶段，机制、法规、制度尚未完全理顺和健全，如果建设项目各部门不理解、不配合，跟踪审计的效果和实施过程将大打折扣，因此，优化审计环境尤为重要。

（3）审计工作业绩标准衡量指标面临调整，且尚未形成统一和广泛认可的业绩衡量标准。现实工作中，审计人员的工作容易陷入到可有可无的自我感受和氛围中，跟踪审计的地位得不到实际的认可和保证。

（4）成本―效益原则的贯彻体现需要强化，审计人员素质能力与工作需求吻合需要提升。现实工作中，跟踪审计业务范围和内容的扩大与审计成本提高之间的矛盾日益突出。与竣工决算审计相比，建设项目全过程跟踪审计无论是对象还是范围、内容、环境和要求均有很大的拓展。

（5）相关法律法规和审计准则、标准不完善、不配套，给审计评价和判断带来被动局面。全过程跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担的责任和风险与传统审计相比发生了重大变更，这就需要相应的法律法规为其提供支撑，为跟踪审计部门提供衡量标准，为建设单位制定项目管理制度提供依据。

3.促进建设项目全过程跟踪审计质量提升的对策措施

3.1 准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系

全过程跟踪审计的职能是“监督与服务”，在建设项目跟踪审计运行机制下，审计人员需要频繁介入审计现场开展审计工作，才能提出审计意见供被审单位进行纠偏和改进，这很容易导致审计人员偏离监督、咨询、建议的工作目标，有意或无意介入到建设项目管理的职能范围中来。准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系，首先明确审计人员不从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述职能的监督工作，以促进建设管理、施工、监理工作规范、有效运行为己任。其次就具体的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，参与不干预，介入不陷入，建议不包办”，现实全过程跟踪审计工作开展应遵循的程序是：费用审核应直接向乙方即施工方了解情况，并深入施工现场，而面对施工程序上的问题，审计人员不得直接面向乙方，要由工程主管部门将所有资料准备齐全后报审计部门，审计部门给出审定意见后，提交工程主管部门，由工程主管部门协商落实解决。如果审计方直接对乙方或施工方提出建议，必将产生越俎代庖的效应，导致职能越位，无意间履行了管理者职能，无意间承担和涉及到了现场管理的责任。例如：实际工作中，基建工作现场的签证，国家已经明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，建设项目全过程跟踪审计的工作范围，应明确限制在仅仅针对建设单位、监理单位的上述职责、操作规范的履行情况而开展审计监督和评价工作，无需介入到现场签证等业务工作过程中去。但是，在实际工作中，建设单位、监理单位往往先要求审计人员表态后才予以现场签署，这就导致了审计工作的错位和越位，致使审计工作在客观上不自觉地履行了监理的工作职责。再如：如果在施工程序上经过审计发现了问题，审计若直接面向乙方，而不是反馈给工程主管部门，也必然形成越位，在客观上不自觉地履行了管理部门的职责。

3.2 加强跟踪审计的自身管理，统一协调相关部门的工作配合，优化审计环境

就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德。价值观和职业道德的共同遵守和认同，是确立和组成审计工作组成人员的先决条件，这也是创造和形成和谐工作环境的保障。同时，切实发挥、调动群众主动参与的积极性，群策群力推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、业务内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是积极取得上级部门的有力支持，二是在上级部门的组织下，积极开展有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的工作协调，在认识上、目标上取得一致意见，从而得到建设部门、监理部门和施工单位的认同理解和工作配合。

3.3 建立健全跟踪审计业绩考核标准，提升全过程跟踪审计的权威性

伴随跟踪审计针对过？建设项目程控制力度的逐步加大，工作开展中以结算审计审减额确定审计费用的意义已经丧失。同时，单纯的审减额既不能真实体现全过程跟踪审计的实际价值，也不能完全反映出跟踪审计所产生的隐性效益和显性效益。因此，合理计量跟踪审计的业绩标准，是必须解决的一个现实问题。笔者认为，跟踪审计的业绩考核，应该从注重审减额的传统思维过渡到对实际跟踪投入与效果的综合判断上来，即根据实际跟踪效果，如针对材料价格、隐蔽工程、工程变更等方面开展的咨询服务、投入和效益，综合确认审计效果，而不再以结算审计的审减额作为评判审计业绩的单一标准，这也是跟踪审计关口前移要求所带来的必然结果。

3.4 运用成本―效益原则，解决跟踪审计需求的不断扩张与审计成本提高之间的矛盾

以坚持“突出重点，防范风险，量力而行，明确责任”的过程跟踪审计目标控制为前提，采取“关键控制点”的跟踪监控方法，从而提高跟踪审计效率，降低跟踪审计成本，实现跟踪审计目标。建设项目的关键控制点一般公认为由十大环节组成：前期决策、勘察设计、招标投标、施工准备、隐蔽工程验收、各主体工程部位验收、重要材料与设备的采购、工程款的支付、重大变更、竣工验收等。在确定审计方案时，审计人员应充分运用成本―效益原则进行综合分析，根据具体情况，科学确定、把握建设项目在建设过程中的关键控制点，将全天候的实时跟踪转变为关键点的控制跟踪，从而达到事半功倍的效果。

3.5 从实际需要制定跟踪审计业务操作规范、业务准则和实施办法，加速跟踪审计步入规范化、制度化、程序化轨道

在科学合理的确定、选择和规范全过程跟踪审计重点的同时，必须建立健全一整套跟踪审计的业务准则、依据和制度，制定相应的跟踪审计实施办法，促使跟踪审计工作步入规范化、制度化和程序化的轨道。

首先，明确审计主体和审计客体，制定相应的约束审计主体和客体的行为规章制度。审计主体是指在工程审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及审计人员，主要包括：政府审计机构、内部审计机构、聘请的社会审计组织及其工作人员，审计主体贯穿审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定性作用，是确保和制约审计信息质量的首要因素。审计客体是指接受审计人员审计的经济责任承担体或履行者，包括项目建设单位、施工单位、监理单位等。跟踪审计业务规范应该包括两部分：其一是约束建设项目审计主体行为的规范，称之为建设项目跟踪审计准则；其二是约束建设项目审计客体行为的规范，称之为建设项目跟踪审计标准。规范审计主体的行为主要是利用准则的约束和指导功能，保障审计人员独立、客观、公正的判断审计事项、从事和开展审计活动，高质量、高效率的完成审计任务。

其次，审计业务准则应覆盖事前、事中、事后审计的各个方面。其中，事前审计即开工前的审计，包括投资决策、勘察设计、资金筹集、开工前准备、招标投标、概预算的审查、施工合同等业务内容的审计。事中审计即施工期间的审计，包括内控制度的符合性测试、工程价款支付、隐蔽工程、工程变更、工程转包分包行为、工程项目资金到位和使用情况等业务环节的审计。事后审计即工程决算审计，包括竣工验收、竣工结算、费用确认、投资评价等业务环节的审计。

4.结束语

虽然建设项目全过程跟踪审计目前还面临着不少问题和难点，但全过程跟踪审计在控制建设工程项目的造价，使问题防范于未然，节约财政资金，提高财政资金投资效益上都是十分明显的。因此，我们应努力探索、不断完善跟踪审计的方法，来促使相关管理单位提高工程质量、控制工程造价，从而更好地为工程建设服务，为社会主义经济建设服务。

参考文献：

[1] 付青坡.全过程跟踪审计造价控制探讨[J].科技创新与应用，2012年24期.