高速公路审计报告范文

高速公路审计报告篇1

事实上，“天价宣传片”仅仅是铁道部出现审计问题的冰山一角。在审计署的报告中，更为严重的是高铁违规招标问题。

比如，在2011年京沪高铁全线的土建招标中，铁道部违规将资格预审申请文件的获取时间由至少5个工作日缩短至13小时，从获取到递交时间由规定的一般不少于7天缩短至不到24小时。

2009年在对京沪高速铁路和西气东输二线工程西段等项目的审计中，共发现超进度计价和多计工程款8.15亿元，建设成本中列支其他费用和用虚假发票报账等问题17.94亿元。

此外，审计署于2010年5月至7月对京沪高速铁路建设项目进行了阶段性跟踪审计，在此次时长为2个月的跟踪审计中，审计署发现京沪高铁全线土建招标违规，1.87亿元遭挪用。

对此，中铁隧道集团有限公司副总工程师王梦恕对《投资者报》记者表示，高铁招标完全是利益招标。

王梦恕表示，“现在都利用个人和中介组织来招标，中介组织招标一次可直接拿上个1亿左右，看工程大小，这些组织来头很大，经常打着某某亲戚的名义招标，谁都不知道是真还是假。很多招标都是指定施工单位，都是些有后台的，这帮人拿了钱不干活，坑了很多企业，不给钱还不行，根本就不走，企业最后也没办法。”

国家发改委综合运输研究所党委书记董焰也对《投资者报》记者表示，现在的投标分为首长招标、熟人招标、官二代招标等等，有各种关系，各种走后门的，真的是习以为常了。董焰对记者表示，随着高铁的跃进发展，招投标黑幕越来越严重。

高铁领域的违规事件不断，与高铁不无关系。3月27日，中科院《2011中国区域发展报告》指出，中国交通建设中，高铁、高速公路、地铁等建设都存在。

公开资料显示，2004年，铁道部的《中长期铁路网规划》规定，到2020年，全国铁路营业里程达到10万公里，建设客运专线1.2万公里以上。但是截至2012年，高铁时速达300公里，运营里程超过8000公里，位居世界第一。

铁道部计划司司长杨忠民曾表示，2012年，计划新线投产里程6366公里，其中，构成快速铁路网的主骨架的高速铁路里程约3500公里。

高铁建设中的违规问题不断，也让很多专家不得不重提铁道部政企不分的体制。在国家电网、中移动、中石油等央企一个个都最终实现了政企分开之后，只有铁道部还如铜墙铁壁一般难以突破。

高速公路审计报告篇2

从2006年开始，江苏高速公路建设进入了继往开来的“十一五”发展阶段，至2010年通车里程达到4000 km左右，现行国家高速公路网在江苏省路段全面建成，长三角城际高速公路江苏省内路段基本完成，高速公路网络的整体效应逐渐显现，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，监理部门不很好的配合，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。

本项目―锡张高速公路工程投资概算约42.55亿元，路线全长51.108 km，起于沪宁高速公路无锡硕放枢纽互通，与环太湖公路相连，沿苏锡两市交界北延，相接沿江高速公路，止于沿江高等级公路（港丰公路）。2007年底开工，2010年11月份交付使用，投入营运。

1 建设项目跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计，是指建设单位委托具有资质的工程造价咨询公司对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即对建设项目全部投资认定情况的审计。

2 锡张项目的跟踪审计的内容、实施情况

2005年，经国家发改委批准锡张高速项目立项建设。为了使锡张高速公路建设项目工程造价得到及时有效的控制，我方在项目建设准备期就通过多方比较，择优选择了多次服务于高速公路建设跟踪审计工作的江苏富华工程造价咨询有限公司来承担本项目施工阶段工程造价控制和管理以及征地拆迁等全过程跟踪审计服务工作。审计范围为施工阶段工程造价控制和管理、工程结算审核、征地拆迁全过程跟踪审计、工程竣工财务决算审计四个方面。

2.1 施工阶段工程造价控制及管理

在招投标阶段，审计方参与业主对项目计量规划以及项目专用本进行修订；参与业主对投标单位的不平衡报价进行审核，重点审查投标单位的投标单价是否合理，确保中标单位总价合理、单价平衡。参与各标段工程量清单的审核，在与业主、设计院、施工单位充分沟通的基础上，出具工程量清单审核报告。参与各标段隐蔽工程项目的验收，对现场发现的不规范问题进行及时纠正，尤其对原地面清表碾压后的高度和宽度、河塘清淤回填、非适用材料、水中桩与陆上桩的划分等进行现场测量及确认。分阶段审核业主批复的一般变更，尤其对抛石回填、枢纽互通、河塘清淤等重大变更进行专项审核，并出具专项审核报告。参与和协助业主对全线的土方单价进行咨询，对全线各标段土方总量进行专项审核；对各房建区的工程量进行计算。对全线杆线迁移，自来水管道，天然气管道改造后迁移等进行专项审核，并出具专项审核报告。

2.2 工程竣工结算审核

审核工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确。审核分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。审核工程取费是否执行相应计算基数和费率标准。审核设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。审核工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。审核工程材料和设备价格的变化情况。

2.3 征地拆迁全过程跟踪审计

本项目地处锡山区和张家港两地江南经济发达地区，耕地尤为紧张，涉及人、财、物和政策法规等多方面，征地拆迁工作难度非常大，因此征地拆迁全过程跟踪审计尤为必要，主要对以下三个方面进行审查：（1）审查征地范围是否符合批复要求。征用、占用土地相关规费是否按规定缴纳；审查征地补偿安置政策、耕地林地保护政策的落实及相关手续是否完善和齐全；审查征地资金的使用和管理以及征地费用是否真实。（2）审查拆迁范围是否符合初步设计批复；审查环评报告的要求、确认手续是否完备，实施程序是否合规；审查拆迁补偿安置政策的落实、拆迁资金的使用和管理以及拆迁费用是否真实。（3）审查迁移物是否符合规划范围，迁移的数量是否与核对的数量相符，补偿标准是否合规，补偿款项是否足额支付给所有权单位。

2.4 编写审计报告

协助项目业主编制竣工财务决算报表、审核基建工程竣工财务决算，并出具竣工财务决算审计报告（1）审定项目总投资，并按建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资分别说明审查情况。（2）审定建设项目资金到位及使用、预收及应付款、结余资金及物资结余处理、基建收入情况。（3）审定工程结算发票是否收回，工程款有无超付，预留资金是否合理。（4）审定转出投资、待核销基建支出情况。（5）审定收尾工程内容和预留资金的真实情况。（6）审定交付使用资产的真实情况。

3 跟踪审计的实践意义

跟踪审计与事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。

跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算。

跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。

跟踪审计的实践意义在锡张项目的运用上具体在时效性和效益性上尤为凸显。

3.1 保证了工程结算审核时间

审计单位根据本项目工程进度和我方要求及时完成造价控制及管理的工作内容。从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料起，单项工程按照金额500万以下、500～2000万、2000～5000万、5000万以上分别于20个、30个、45个、60个工作日出具初审意见，由我方和施工方认定审核结果后，一周内能出具审核报告。

3.2 审核实事求是，客观公正，各标段总金额均有核减

本项目工程结算送审总额291，555万元，审定总额284，344万元，核减总额7211万元，占送审总额的2.47%。以标段划分，明细如表1所示。

从表1看出，占工程量最大的路基桥涵和路面标核减金额最多。核减的原因是审计方根据计量规则的要求，扣减了河塘段落的清表面积、原地掺灰处理面积；对全线土方数量逐断面进行演算，并结合图纸原地面对批复河塘数量进行验证，对超出的土方量进行了核减；对防护与线外工程进行核查，对超出实际发生量部分予以核减；对全线的桥梁工程进行验算复核，对超出清单部分数量进行了核减；对路面工程所有批复变更进行了重新测算，对变更中宽度、长度、部位不准确出进行了修正，并据此调整了相关结构层次工程量；对全线的材料调差工程量及单价进行了复核，对多计的材料部分进行了核减。

房建、安装、照明、设备、交安标段核减的主要原因是结算中存在工程量计算不准确、子目高套等情况。

高速公路审计报告篇3

[关键词]高速公路 项目 征地拆迁 审计

一、高速公路征地拆迁审计的重要性

一是费用总金额较大。众所周知,高速公路的造价较高,其中路基、路面、桥梁、绿化、及收费系统等建筑安装工程投资、设备投资费用占了绝大部分。除此之外,征地拆迁费用也是一项不小的支出,从我公司已完成的一些高速公路项目来看,征地拆迁费用占总投资的比例有的高达15.7%,低的也达到了9%左右,动辙就是上亿元的资金。

二是关系到老百姓的利益。征地拆迁的对像不外乎是企事业单位、个人,由于征地拆迁费的分配牵涉到被征地拆迁老百姓的切身利益,如果处理不好,难免会造成一些极端事件,与国家倡导的“和谐社会”相违背,所以,一直以来国家对这方面的问题也很重视。

二、高速公路征地拆迁审计的原则和目标

在审计中,应遵循“客观、独立、公正”原则;坚持以设计批复、政策法规及相关文件为依据,力求通过审计,使得征地拆迁范围在控不失控,征地拆迁政策落实到位不越位;加强资金管理监督检查,确保资金流向清晰,费用发生真实,款项支付及时,付款依据充分,最终对征地拆迁费用的合法性、真实性、完整性进行核实确定,有效保障相关权益人的利益。

三、高速公路征地拆迁审计的主要方面

1.审计征地范围及相关手续。包括检查征地范围控制是否有效,征地程序是否合规,是否按规定履行征地报批和实施程序。wwW.133229.coM检查征地、占用相关手续是否完备,有关部门是否越权审批,是否将单个建设项目用地拆分审批,是否未经批准和超过批准数量占用土地,是否擅自变更土地用途用于概算外项目建设,相关规费是否按规定足额、及时交纳。

2.审计拆迁范围及相关手续。一是检查拆迁范围控制是否有效。审计人员可以通过检查拆迁的范围确定是否符合初步设计批复、环评报告等要求来完成。二是检查拆迁实施程序是否合规。主要检查是否按照征用房屋拆迁方案报批、房屋拆迁公告、现场调查、调查复核、补偿测算、集中审核、动迁谈判、补偿审核和资料存档的程序开展现场拆迁工作。检查公告的时间、地点、形式是否符合规定以及公告的内容是否全面,是否公布了建设项目名称、拆迁人、拆迁实施单位、拆迁范围、拆迁期限等相关内容。三是检查确认拆迁手续是否完备。可以从相关的内部控制制度检查入手,查看程序是否合规,不相容职责是否分离,分析内部控制存在的薄弱环节,找准审计突破口;另外,还要注意检查相关调查记录是否完整,以确认该部分资料齐全、手续完备。

3.审计征地拆迁补偿安置政策的落实情况。一是检查相关政策落实是否到位。检查土地征用、拆迁是否贯彻落实了各省征地补偿和被征地农民基本生活保障办法及各地实施细则,被征地农民和被拆迁人合法权益是否得到有效保障,相关程序是否合规、手续是否完备。二是审核制定的征地拆迁补偿标准合法、合理和公正性。确定所征地拆迁补偿标准是经过地方政府批准,并符合国家及地方相关法规的规定;保证被征地拆迁人生活水平不因征地拆迁而降低;同地同价和具有可比性的地块、地上附着物的补偿政策应当一致,补偿标准不能存在较大差异。

4.审计征地拆迁资金的筹集、使用和管理。重点检查资金的筹措是否及时、合规;所筹资金的存放、划拨、使用及相关内控制度是否合规、有效;补偿安置资金是否按规定及时兑付和使用,实施单位有无克扣、挪用、截留、侵占等违法违规行为;征地拆迁工作经费的分配、使用是否合规、有效,有无滥支乱用行为。

5.核实征地拆迁总费用的真实性。通过上述审计程序,审核所列征地费、拆迁费、工作经费等相关费用的真实性,以及列账依据的充分性和合规性。同时,对在审计过程中发现的问题,及时向征地拆迁实施单位指出并督促其进行整改,确保征地拆迁范围受控、程序合规、手续齐全、费用真实、付款及时、档案完整,资金去向明确、档案条理清晰。

四、高速公路征地拆迁审计中的关键点及对策

一是用地审批方面。用地审批是征地中首要的、也是最关键的环节,在审计工作中,审计人员在对项目用地审批实施检查时,应重点关注:有关部门是否越权审批、是否将单个建设项目用地拆分审批、是否未经批准和超过批准数量占用土地、是否擅自变更土地用途用于概算外项目建设。同时,根据需要进行实地抽查丈量,将实际征用土地范围与施工图设计进行对比,对发现的一些违规的情况和问题及时与委托方进行沟通,督促相关单位和部门及时整改,确保审批程序合规、手续齐全,以保证征地范围受控。

二是征地拆迁公告方面。根据规定,征地拆迁应当进行征用土地公告和征地补偿、安置方案公告,将征地拆迁补偿和安置工作公开透明化。通过公告可以防止暗箱操作,保护被征地农民或者其他权利人合法权益。

三是征地拆迁补偿标准的制定方面。由于补偿标准是核发征地拆迁补助款的主要依据,直接关系到征地拆迁总费用,因此,对征地拆迁补偿标准制定的合法性、合理性和公正性应予以重点关注。审计人员应根据项目所在地省、市等各级的文件精神,必要时还要了解征地拆迁地块周边类似的情况,对补偿标准的制定进行审核,判断所审项目中的标准是否合法、合理和公正。

四是征地拆迁的勘测丈量方面。征地拆迁勘测丈量形成的原始数据资料和补偿标准是核发征地拆迁补偿的主要依据,如果丈量数据不准确很容易造成费用的不真实。而且被征地拆迁户骗取征地拆迁补偿费和具体实施征地拆迁的单位套取建设单位下拨的补偿资金的问题也主要集中该环节。因此,对勘测丈量资料真实性的确认是征地拆迁审计的重中之重。对此,可以采取走村串户,深入每个拆迁户调查核实的方式,了解项目实际征地面积、拆迁房屋的类型及面积等情况,将被审单位提供的丈量资料与被征地拆迁人的土地使用证、房屋产权证、土地承包入户登记资料进行核实,以确定勘测丈量资料的真实性、准确性,确保兑付征地拆迁补偿费的依据真实合法。

高速公路审计报告篇4

关键词：高速公路 竣工 决算审计 重点 方法

建设项目的竣工决算审计是工程项目施工全过程中基础项目建设的财务状况及施工成效的综合反映，能对新增资产、无形资产、流动资产及递延资产等进行准确核定，是竣工验收重要的组成部分，也是企业或国家进行报账并转销建设基本拨款的重要文件，更是建设单位对建成财产办理移交及确定其使用价值的重要依据。高速公路工程竣工决算报告是在工程验收合格后，根据规定的决算形式做出的决算文件，是由施工企业进行编制并在报告业主之后，由业主委托造价咨询机构或自行审核之后的结果。

一、高速公路工程竣工决算审计的内容

确定工程资产的价值、评价投资预算的实施情况、评价项目实际的经济效益和社会效益是高速公路工程进行竣工决算的主要目的，其能够为政府投资决策提供重要依据及支持，使得政府投资项目产生的实际效益能够得以提升。

高速公路竣工决算审计的主要内容有以下几个方面：

预算执行的实际情况。查看擅自提升工程建设标准及进行计划外建设的情况是否存在。

工程资金的来源、使用及剩余。对各项财务支出的合法性进行确认；审核剩余的资金与拨款的数额是否具有准确性及真实性；对包干结余实施的分配是否符合规定进行审核。

进行合同执行情况及合同质量等级的控制的了解。

交付财产使用情况。对使用固定资产的真实性进行审核，对验收手续进行审查，同时审核无形资产、流动资产及递延资产的合法性及真实性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其当前所需资金。

制定竣工工程概况表、财务决算表、交付使用资产明细表等。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法

（一）竣工决算报表的审核

高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资金的使用明细的汇总文件。审计人员要根据相关依据，参照国家规定的编制方式对表表的合法合规性进行审核。

审核项目的立项程序。最初设计、工可研报告、预算及施工图等关键文件复批的实际情况进行审核，是项目立项程序审核的主要工作。

审核报表内容及数据。参照相关财务资料、设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对；对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。

（二）工程项目概算实施情况的审核

作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节，概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一，也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容：

概算执行及子项目执行情况。对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核；对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审核；审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在；是否产生计划之外的施工项目。

如果施工项目出现需要进行概算追加的情况，要对需要进行概算追加的缘由、过程及合规性进行核查。

调整查算审核，根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。

核实投资实际的完成额，核对概算投资的总额，明确实际产生的概算金额，对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。

（三）工程资金到位及使用情况的审核

高速公路工程是一项投资量相当大的工程，施工具有连续性强的特点，其所需要的施工资金都是通过投资的相关计划来获得，并使资金能够及时到位，合理使用。主要按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价。主要有以下几个方面：

对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查，主要有施工项目资金的审核、资金到位情况的审核、资金与工程施工进度的相适性的审核。

确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。

如果建设单位有结余资金或基金收入，要对其结余资金或收入的处理是否与相关的财务标准相符进行审核。

进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。

进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对，尚未及时到位的资金也要进行审核，并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的影响进行分析。

核实各渠道投入资金的合法性。

（四）建筑安装费用的审核

建筑项目安装支出是指进行各种设备安装及建筑工程的建设时所产生的费用，也就是安装工程的工程造价。主要包括间接与直接费用、装备费、施工技术费、计划利润及税金六个部分。参照合同及招标资料等，对工程取费的类别、合同中约定的直接费用中的间接费、措施费及税金进行确定，直接费用中只有直接工程费用是会产生变动的，因此安装费用的审计重点是直接工程费用。

1、 工程量计算的审查

对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、合法性、真实性及有效性进行审核，参考竣工图开展算量，对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别。进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据，并保证内容具有完整性、详细性及准确性。

2、 定额套取与取费

工程定额计价基础就是当前的费用与预算定额，决算时要根据规定的计价及取费定额来执行。审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。

3、 进行索赔审计

索赔的原则是：在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔报告；的确使得施工企业增加了额外费用；合同规定风险之外；并非施工企业自身原因造成。假如不能与以上几点原则同时相符，应相对核减索赔的费用。

除去以上几点内容，还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、扣留质量保证金的合规性、预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核。通过甲方获取材料的工程项目应该对甲方材料结算的准确性进行审查，并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。

（五）设备投资支出的审核

是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的重点；设备采购是否进行过有效的招投标；设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符，是否还存在工程项目之外的经营及生产设备；设备的采购、运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已经被详细列入购置设备的成本中；设备费用的计算是否是按照单个工程项目及设备的规格、类别与品名进行的；施工所安装的通风、动力及照明等设备设施所产生的费用是否已经根据相关规章制度纳入工程安装成本当中。需要说明的是，根据《公路工程国内招标文件范本》的规定，工程监理工程师所用的办公及生活设施、交通用具、专业仪器、实验设备等不包含在设备成本中，要算在建安工程成本中。

（六）收尾工程及结余资金的审核

对收尾工程是否属实进行审查。并对其预留费用是否具有真实性进行审查，依照工程预算及施工进度，对尚未完成的收尾工程工程量及若要完成该项工程所需资金数额进行审核。核对后，收尾工程可按预算价格及合同价格，将各种变更因素考虑充分之后列入竣工的决算中。

审核银行存款、现金及其他货币资金，查明是否存在小金库及库存材料盘亏等；着重对隐蔽转移及挪用物资等现象是否存在进行审查，并对债权债务及往来账款进行审查；对是否存在建设资金的擅自挪用、债权债务界定不及时等现象进行重点审查。

三、结束语

抓好高速公路竣工决算审计的重点及方法，根据相关的法律法规及指导方针进行有效、安全的竣工决算审计能够在很大程度上保障工程资金使用的安全性，使得资金使用情况明细化，透明化，从而有效避免不法行为及工程合作各方因资金问题而产生矛盾，实现工程的和谐施工与高效的竣工验收。此外，做好高速公路工程的竣工决算审计不仅能够更好地为相关部门提供关于公路工程造价信息，还能在市场定额及市场定价之间建立一座利于相互沟通的桥梁。

参考文献：

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高速公路审计报告篇5

关键词：高速公路；项目竣工；会计事项；核算；探讨

一、高速公路建设项目竣工后会计事项概述

高速公路建设项目竣工后相关会计事项主要是指以上级核定的财务决算和竣工审计报告为主要依据，办理的资产和相关转账的移交，进行合并账册、处理账务、移交档案的相关工作。

一方面高速公路建设项目竣工后相关会计事项的处理是项目建设程序的重要组成部分之一，也是竣工验收工作的主要工作内容。从时间的先后顺序来看，每一个经济活动都要经历计划决策、实施、完成结束这个过程，高速公路建设项目也因为有上述的过程项目建设更加细致，2006年6月8日由交通部颁布的《公路建设监督管理办法》中，明确规定了政府投资高速公路建设项目的实施，主要应该包括以下几个程序：（1）按照规划来编制建设项目的建议书（2）按照项目建议书，对高速公路建设项目的可行性进行认真的分析，出具项目建设的可行性报告（3）根据已经批准的可行性报告，编制出初步的高速公路设计文件（4）根据批准后的高速公路的设计文件，编制出高速公路的施工设计文件（5）根据批准的高速公路的施工设计文件，做好组织项目的招标工作（6）按照国家相关法律的规定，做好高速公路建设前的征地拆迁工作，积极的向交通主管部门递交施工申报许可（7）按照批准后的高速公路施工许可，进行项目的实施工作（8）在高速公路建设竣工后，进行工程项目决算、编制竣工图表、竣工财务决算，办理项目移交、竣工验收、移交财产等手续（9）当高速公路建设项目验收合格后，评价组织项目。

另一方面高速公路建设企业做好竣工后的会计事项的核算工作，既是高速公路财务人员的责任，也是关系到高速公路建设企业全体员工切身利益的工作，高速公路建设项目竣工会计项目核算工作是财务管理工作的重要环节之一，应该做到与竣工同步，这样才能圆满的完成高速公路建设项目工作。

二、高速公路项目建设竣工会计事项核算探讨

高速公路项目建设竣工会计事项核算要具备以下三个条件：第一高速公路建设项目已经办理了验收竣工；第二资产已经办理完交付；第三已经做好了与承包商等对外账款的清算工作。

第一高速公路建设项目已经办理了验收竣工。高速公路项目建设的最后一个程序是工程竣工验收，通过竣工验收可以对建设项目的成果进行全面的考核，也是工程质量和检验设计的重要环节，交工验收和竣工验收是工程验收的两个主要方面，在竣工验收之前应该编制工程决算和财务决算，并要进行严格的审计，没有编制或者审计工程决算和财务决算不得办理竣工验收手续。

第二资产已经办理了交付使用。资产已经办理了交付使用主要是指高速公路单位已经完成了购买、建造的过程，并已经交给使用单位使用的资产，主要包括了无形资产、递延资产、为生产准备的流动资产、固定资产。

高速公路项目建设竣工会计事项可以分为以下六个步骤：

第一步是对账务结算款项进行核对，也就是说高速公路建设单位在项目竣工验收后，根据审计规定的数额与外界结清各种款项，一方面高速公路建设单位的财务人员要认真的核对各种的资金来源，要严格的根据竣工决算审计报告，结清上级部门拨付的各种款项，并认真的核对是否与审计规定相符，及时的发现超拨和漏拨等问题；另一方面要认真核对银行贷款是否正确。

第二步是办理转账业务。高速公路建设单位要经过审计认定“待摊投资”、“设备投资”、“建筑安装工程投资”、“其他投资”等科目。

第三步是处理结余资金。高速公路应该变价处理材料、设备，应该及时的处理应付、应收款项，高速公路建设项目的结余资金，应该转入生产经营企业的资产，高速公路建设项目非经营先买的结余资金，首先要将结余资金偿还项目贷款。

第四是撤销银行账户。经过以上三个步骤之后，银行存款等资金科目的余额应该为零，高速公路建设单位的财务人员应该交回剩余的支票、撤销账户、停止印鉴使用等手续。

第五是对终期资金平衡表进行编制。终期资金平衡表只能在“基建拨款”、“基建借款”、“交付使用财产”这几个科目中体现，如果在其他科目中有体现，就说明相关的会计业务还没有处理完。

第六是核销处理。在对终期资金平衡表进行编制后的最后一个环节是核销账务，其中高速公路的这项工作分为以下两种情况：第一种是高速公路建设项目只有拨款没有贷款，另外一种是高速公路建设项目既有拨款又有贷款。

三、做好高速公路项目建设竣工会计事项核算的对策

（一）提高竣工会计事项核算人员的素质

高速公路项目建设竣工会计事项核算工作需要高素质的人才来完成，因此高速公路企业要提高竣工会计事项核算人员的素质，主要可以从以下几点出发：高速公路建设企业要根据不同业务的特点和岗位的需要，制定出不同的培训目标，可以采用岗位练兵、短期培训、外派培训等培训的方法，注重对竣工会计事项核算人员的培训，高速公路建设企业为了对竣工会计事项核算人员的工作范围得到突破，既要对竣工会计事项核算人员知识技能的深度和广度进行拓宽，也要注重对竣工会计事项核算人员的道德素质进行培养。

（二）做好建设项目资金的管理工作

由高速公路建设企业有着项目周期长、投资数额大等特点，因此加强项目资金管理对于高速公路建设单位的的提高会计事项核算起着关键性的作用，高速公路建设单位要从以下几个方面入手提高高速公路建设竣工结算会计事项的核算工作水平：

首先，对于房地产企业项目建设区域分散、成本高、投资数额大的特点，要对项目资金进行集中管理，例如可以在高速公路建设单位内部建立专门的资金结算中心，将项目资金进行统一的调配和使用，并予以管理人员一定的权利，实现项目资金的统一筹集、分配和使用，降低资金使用风险。

其次，做好资金内部管理工作，加强应收账款管理工作的力度，从项目建设的实际情况出发，制定出资金月度、季度、年度的计划，做好项目资金使用后的评估工作，对项目资金的占用量和占用期进行准确的核算。

（三）用审计的角度进行财务决算

高速公路建设单位的竣工决算财务人员既要不断更新自身的知识，也要跟上时展的需要，掌握先进的计算机技能，还要熟练掌握一些审计知识，要注重对审计风险的控制，要用审计的角度去编制财务决算。高速公路建设单位的审计部门要对财务决算审核的内容和方法进行明确，其他部门也要配合好审计部门做好竣工审计工作。一方面财务决算要与项目概算的审核过程相紧扣，要将实际建设的成果与项目概算进行比较，及时的审计出是否有超出概算的项目；另一方面要严格的审核往来资金，评估应收账款收回的可能性。

四、总结

综上所述，高速公路建设项目竣工相关会计事项核算直接关系到高速公路建设的财务管理水平，高速公路建设单位的领导层要重视起这项工作，要在实际工作中做好竣工相关会计事项的核算工作，这样才能更好的完成高速公路的建设工作，提高高速公路的经济效益。

参考文献：

[1]徐智，蔡建春，陈红.高速公路建设资金管理模式理论研究与现实选择[J].信息通信，2013（10）.

[2]朱金红.高速公路建设项目效益审计的内容与方法探讨[J].财经界（学术版），2013（07）.

[3]龙剑萍.加强基本建设项目财务管理及监督的思考[J].经营管理者，2015（07）.

高速公路审计报告篇6

关键词 全过程跟踪审计 工程审计 财务审计

建设项目全过程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，从项目的前期一直跟踪到项目的竣工验收、竣工决算全过程，涉及项目的投资、进度、质量三大方面。能有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

一、高速公路全过程跟踪审计的重点内容

（一）财务审计

1.建设资金审计

建设资金的安全是工程项目质量、工程进度的重要保障。关注各项目公司是否制定完善的资金管理制度，项目公司、银行、承包人三方是否签订资金监管协议，是否存在承包人转移、挪用、抽逃建设资金等问题。关注各项目公司是否按合同足额收取（或暂扣）各种对项目可能形成或有债务的保证金（包含但不限于履约保证金、质量保证金、农民工工资保证金等）等资金，对收取（或暂扣）的各种保证金，是否开设专用银行账户存储和保管。关注各大额资金的使用情况，是否按照规定的制度进行审批支付

2.征地拆迁费用审计

由于征迁费用金额巨大、涉及面广、环节众多、监管难度大，虽然业主单位采用了很多措施，严格控制征迁资金兑付，从跟踪审计的情况来看仍存在不少问题，应予以重点关注。建议主要关注：(1)、征地拆迁数量，是否存在虚报征地数量、冒领征地款的违法现象；(2)、征地补偿标准是否已经自治区人民政府批准同意，是否与现行国家法律法规相冲突；审查无补偿标准项目如杆线、厂矿迁移的补偿标准是否合理；(3)、征地拆迁工作经费使用是否合理、是否存在挪作他用现象；(4)、征地拆迁费兑付是否直接到被征迁户手上；各分指挥部是否存在截留征地款的情况；各地类划分是否符合实际；(5)、征地拆迁结算资料是否齐全、是否符合有关要求。

（二）工程审计

1.招投标方面。工程招投标是项目业主寻求合作伙伴的有效办法。是通过投标人之间的价格竞争实现招标人利益的最大化和投标人实现生产力资源的最佳配置。由于工程招投标环节涉及到各方巨大的经济利益，极易产生违法违规问题。所以应进一步加强对招投标各环节的审计，关注招标文件合法性、招标文件的编制质量、投标价格的竞争性；招标上、下限价的设定是否科学；评标办法和投标人信息管理是否合规；关注招标后监管，关注所签订的合同与中标结果是否完全一致等方面。

2.工程建设质量方面。工程质量是工程建设的核心。由于2008年后开工建设较多，有实力的施工单位承接工程较多，施工单位力量不足，并且受勘察设计深度不足、监理单位履职不尽责等因素的影响，工程质量问题开始凸显，应对工程质量的审计予以重点关注，加大对施工程序、施工监理人员资质、工程材料质量、品牌、管理等的关注。

3.工程管理方面

（1）项目勘察设计深度问题。在国家基础建设高潮的背景下，各地大型基础设施建设项目纷纷上马，设计单位业务饱和，导致很多勘察设计深度不足，从而导致设计变更、工程变更、用地面积变更、材料用量增加、工期延长等一系列问题，严重影响工程的造价、质量和变更控制，对于勘察设计深度问题及由此造成的变更应予以重点关注。

（2）监理单位、中心实验室未能尽责履约的问题。监理单位是工程建设进度、质量等监督控制的主要力量，但在工作中发现，存在监理单位人员变更数量大、人员资质不满足要求、监理资料不齐全，甚至造假等问题，部分监理单位严重失职，对工程建设埋下了极大隐患；另外，也存在个别中心实验室未能尽职，未能对相关工程材料进行实验检测，对工程质量留下了安全隐患，因此应进一步加强对监理单位、中心实验室的合同履约能力进行重点检查。

(3)施工单位违法分包、转包行为的问题。部分施工单位违反规定对中标工程进行层层转分包，造成工程建设出现进度滞后、农民工工资拖欠、质量难以保障等问题，这也是建设行业普遍存在的问题，违法转分包问题应作为跟踪审计最为关注的问题。

(4)工程设计变更及计量问题。工程设计变更是影响工程投资的重要因素之一，在审计中应关注工程设计变更理由是否充分，变更方案是否合理，工程设计变更审批手续是否完备。关注缺项（新增）单价的计算是否合理，并就计算不合理的单价提出建议或意见。关注各高速公路项目计量支付是否违反计量原则，计量支付依据是否充分；有无重复计量或套用单价不正确等影响工程计量准确性的问题。从已完成的项目竣工审计结果来看，存在一定的计量多计、错计情况，或多或少的核减了工程造价，跟踪审计过程中也有部分项目核减了一定金额，有效节约了工程投资，应予以重点关注。

(5)工程索赔及价格调整问题。关注各类工程索赔事件是否在合同约定的范围内，索赔流程是否合规，审查各类工程索赔的计算结果是否准确。关注各高速公路项目工程价格调整计算方法是否符合合同的约定，计算结果是否准确。

二、全过程跟踪审计工作在GF高速公路项目上的运用实践

（一）广西GF高速公路项目简介

广西WH高速公路公路是国家高速公路网厦门至成都（G76）规划中广西境内重要路段，也是广西区“四纵六横三支线”高速公路网的重要组成部分，全长约47公里。全线采用双向四车道高速公路标准建设，设计速度120公里/小时，路基宽度28米。桥涵设计汽车荷载等级采用公路―I级。全线设置4处互通式立交。另采用二级公路标准建设互通立交连接线共约3公里。项目估算总投资约30.39亿元。

（二）全过程跟踪审计工作中发现问题

1.未严格执行项目建设程序

国家发展和改革委员会于2010年7月26日批复项目的可行性研究报告(发改基础[2010]1627号)，但GF公路工程初步勘察设计项目于2009年3月4日开始进行招标，勘察设计(施工图设计)项目于2010年3月17日开始进行招标，在可行性研究报告尚未获批复的情况下，就进行勘察设计招标，不符合国家计委《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》的规定。

2.工程计量不符合相关规定，存在投资风险

非适用材料处理及路基土石方等中期计量支付证书均需附测量原始记录及现场收方签认单等相关计算资料，且在不超填、超挖范围内以现场实测的填、挖量计量。经查证，第2次中期计量计算资料中，5个标段均存在着土石方以设计数量的一定比例直接计量，没有经过现场实测，容易导致土石方量超计，不能很好控制投资风险；换填项目也没有附现场收方资料，直接以设计数量计量，不符合相关规定，也不符合《GF外环公路工程计量支付管理办法》的规定。

3、入账发票开具不规范。主要是有部分发票客户名称与项目法人单位名称不符,不符合《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。

4、部分会计凭证附件不全,不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构”的规定。凤城公司今后应加强财务管理，账务处理应取得相关票据。

5、部分费用会计处理不够规范,不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。凤城公司应按规定将上述费用进行调涨处理。

（三）审计处理建议

为了促进企业加强工程项目管理，严格遵守国家工程建设相关法律法规，进一步提高项目管理水平和提高经济效益，针对审计发现的问题，提出如下审计建议：

在工程管理方面，首先，要严格执行项目建设程序。审计中发现GF在项目建设前期个别环节未能严格执行建设程序，主要是勘察设计招标先于可行性研究报告批复。在接下来的建设用地报批、开工报告手续等建设程序方面严格按照国家基本建设程序进行。其次，工程计量要符合国家相关规定，避免项目投资风险。在财务管理方面，首先要强化会计基础工作。发票是会计核算的原始凭据，是核算的基础，财会部门应首先严格发票的审核，对不符票据应该拒办或缓办报销手续。其次要严格执行公司费用报销相关制度，督促经办责任人及时报账，尽量避免跨期入账。

结束语

高速公路审计报告篇7

一、拓宽内部审计部门的职能

随着高速公路行业投资规模的不断扩大，各种经营管理风险的增大，内部审计的职能范围应不再仅仅限于财务收支和工程决算审计，应延伸到高速公路企业集团内部经营管理的各个环节。

（一）加强集团所属单位主要负责人的任中经济责任审计。根据中央两办的规定和审计署1999 年出台的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》，在当地国家审计机关的指导下，应加强所属单位主要负责人的任中经济责任审计工作。当前，“先离后审”、“先任后审” 的现象普遍存在，与组织人事工作往往衔接不上。若离任不审，就会职责不清，损失的责任将无法追究；若先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，往往使审计流于形式。而任中经济责任审计是对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、 合法和效益，以及企业领导个人履行经济责任、 遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价，其结果应作为组织、人事部门对干部进行考核、评价、任用和奖惩兑现的重要依据。只有加强任中审计，才能让经济责任审计结果真正成为组织人事部门任用、奖惩的依据，成为预防腐败的卫士。

（二）拓宽投资可行性及风险评价审计。当前，高速公路企业集团逐步涉猎诸多行业进行投资，其投资管理业已成为一项重要的工作。但目前投资管理相当薄弱，存在不少问题，特别是投资项目前期可行性分析中存在只注重技术可行性分析，忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值，内部审计工作应加强对投资全过程的监督，特别是强化经济效益和风险评估，总结投资经验和教训，加强对投资的事前、事中和事后控制的审计监督。同时应严格责任追究制度，对审计中发现的因决策失误、管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题，应追究相关责任人员的责任。

（三）对基建工程项目进行全程跟踪审计。应借鉴国家审计机关的做法，对高速公路基建工程项目的工程概算、招投标、施工、竣工、决算等全过程进行跟踪审计，要变事后的静态审计为事前事中的动态审计。首先，内部审计人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程，直接参与工程的招投标、概算、验收、决算，审查施工是否符合国家规范；其次，要对工程设计变更的原因、合理性及是否造成浪费等方面进行审验；第三，要定期监督检查各种材料的质量以及配比，是否严格符合设计和质检要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理与预防，同时，内审人员通过掌握工程施工的第一手资料，为工程决算审计打好基础。

（四）逐步推进管理和经营绩效审计。全面预算管理和经营业绩考核已成为高速公路企业集团管理的重点，企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核，逐步推进对预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系及其编制、执行、调整、分析、考核等进行全方位、全过程审计监督。因集团所属单位的经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构，受利益的驱使，被考核的经营管理者可能对账面成本、利润进行“加工”，致使账面利润失真，因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另外，所属单位对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化，增加经营性潜亏。因此内部审计还应注重对所属企业资产质量的审计，促进对不良资产的管理，减少潜亏，提高资产质量。

二、构建内部审计的信息沟通、服务与问责机制

（一）内部审计部门与被审计单位应建立良好的信息沟通机制。首先，沟通可以增进彼此了解，有利于审计工作的顺利进行。内审人员常因与被审计单位管理者所处立场不同，缺乏共识，而导致被审计单位出现不合作的态度，使审计工作处于被动不利的局面。通过沟通，双方能找准自己的位置，明确自己的责任和义务，促使双方更加主动的履行各自的职责。其次，沟通可以提高工作效率，保证审计质量。不同的被审计单位业务性（下转36页）（上接40页）质、经营情况和经营风险各不相同。适当的沟通，有助于内审人员发现审计线索，找出问题的关键；在一定程度上避免以偏概全，想当然地分析问题；有助于审计人员对各种复杂、疑难问题进行准确分析，做出合理判断，降低审计风险。第三，沟通有利于审计意见和建议的落实和整改。在审计业务执行过程中，内审人员往往会发现被审计单位在内部控制、 经营管理方面存在的问题，通过与被审计单位的沟通，获取被审计单位的信任，使他们由被动接受转为主动配合，从而有利于审计意见和建议的落实。

（二）内部审计部门应适时转变角色，建立服务机制。查处被审计单位的问题并不是内部审计工作的惟一目的。内部审计部门与被审计单位处于高速公路集团下的同一组织，其工作目标实质上也是同一的，即增加组织的价值。因此，在制定审计计划时，应鼓励被审计单位提出其所关心的问题，确定潜在的重要审计领域；在审计过程中，注重与被审计单位的充分沟通。这样，审计所发现的问题和提出的建议对管理者而言就不会有太多争议，也增加了审计建议被接受和执行的可能性。在提出最终审计报告时，采取建设性的语调，重点放在问题产生的原因、造成的影响和改进措施上，被审计单位已采取的改进行动也应包括在审计报告中，以反映其对存在问题的积极整改的态度。

（三）完善审计查出问题的问责机制。高速公路企业集团的领导层要重视审计整改和问责。集团董事会应专门成立审计整改和问责领导小组，领导小组办公室设在内部审计部门。对查出的一般性问题，由领导小组召集所属被审计单位负责人进行谈话，并督促其限期整改；对重大问题，由集团董事长和组织人事部门约谈被审计单位负责人，责成查明原因，追究责任；对涉嫌违纪违规问题，应移送纪检监察部门进一步查处。同时，领导小组办公室要建立与当地国家审计机关的信息沟通机制，主动将查出的重要事项报告当地国家审计机关，必要时请国家审计机关将高速公路集团所属单位列入审计计划，进行专项审计监督，以形成国家审计与内部审计监督的合力。从而加强内部审计的权威性，完善问责机制建设。

高速公路审计报告篇8

[关键词]客运企业 内部控制 对策

目前我国经济飞速发展,国家投入大量的资金改善基础设施建设,高速公路也处于快速发展阶段,2008年我国的高速公路通车总里程突破6万公里,居世界第二位,2010年“五纵七横”国道主干线将建成,到2020年将基本形成全国高速公路网。同时发达国家生产的许多高科技含量客车也进入我国,装有的ABS、ASR等系统能够保证车辆在高速行驶、高强度条件下连续稳定工作,这些高新技术的使用和先进设施的投入都要求我国的公路客运企业加强内部控制,使得客运企业的效益提高,提供更便捷的设施和服务。

一、内部控制涵义界定

内部控制概念首先由美国会计师协会审计程序委员会于1949年提出,经过五十多年的发展,内部控制理论先是将内部控制分为内部会计与管理控制,然后把内部控制称为内部控制结构,将其定义为一个保证公司业务、管理政策和规章一致、记录完整性和正确的有序的整体系统,目前,内部控制定位于内部控制成分,COSO委员会将内部控制描述为:由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、机关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。我国对于内部控制含义的表述,在独立审计准则中的定义是指企业为了保证业务活动的有效进行、资产的安全和完整,防止发现并纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序构成。

二、公路客运企业实施内部控制的现状

近些年对运输企业的财务审计发现大部分运输企业的内部控制制度不健全,存在着很多隐性问题,严重制约了企业的良性发展。

(一)服务意识观念淡薄

本质上公路客运企业也属于服务行业,要取得永久、持续、健康发展必须提高自身的服务意识,将人性化和规范化融合一体,而现在许多挂靠承包业户受利益驱使,不在站点发车、拉客、倒客、卖客和节假日随意提价等违法行为成为普遍现象,在高速路口拉客现象更严重,没有为旅客提供安全保证,甚至部分承包经营业户的安全意识淡薄,对机驾人员的行车安全教育没有足够的重视,在车辆硬件、保养方面的投入也严重不足。

(二)企业内部财务控制弱化

企业内部财务控制弱化主要表现为会计信息失真和忽视投资收益分析。在会计信息失真方面,对资产管理不到位,许多资产计提折旧的不足,不积极处理呆滞积压及报废的资产;不能真实反映应计收入和成本,如个别企业为达到避税的目的,对应计收入的房租、代售微机客票的提成不作收入,挂在往来账上;如企业领导利用职务之便进行采购,高价购买车辆导致成本过高,很容易导致形成收入低、成本高的局面,就虚增收入和利润的现象。在投资收益分析方面,没有严格的预算管理,如车队数量的管理方面。这些行为不仅损害了国家利益,还导致企业内部的财务控制弱化,不利于企业的发展。

(三)内部控制制度的执行效力较差

企业内部控制制度执行效力差的首要原因企业本身对建立企业内部控制制度重视不足,内部控制制度没有建立合理的循环和反馈流程,各个环节协调、沟通不顺畅,部分制度残缺不全、部分制度设置不符合企业自身情况导致遇到具体问题灵活性较差,考核员工制度也不完善,员工对于奖惩看的过于重视,而忽视了企业的总体战略目标和企业长远发展战略计划,导致员工的目标不一,集体凝集力和互相监督、积极上进的决心缺失。其次部分领导对法律法规、财务法规也知之甚少,凭个人意志办事,例如在检查中,财务报销原始凭据上仅有领导签字,无经办人也无会计审核的现象也时有发生。

三、强化公路客运企业内部控制的对策

虽然公路客运企业在内部控制方面存在许多弊端,但是大部分企业仍积极探索,并与时俱进,例如在高科技含量客车的购买使用和高新技术的引用方面,对于高速公路的收费系统实施了区域联网收费系统,这些都是积极探索,促进企业发展的良好例证,笔者基于弥补不足和展望未来运输行业发展的角度提出几点建议。

(一)建立健全会计控制系统

在公路客运企业内部控制现状分析时,普遍存在监控不力、资金资产管理存有漏洞、会计资料一定程度上没有反应真实情况等现象,为确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行,建立健全内部会计控制制度势在必行。

会计系统控制是对本企业的会计制度的制定、账簿体系的建立、会计业务的处理、会计岗位的设置等一系列会计管理活动,完整真实的会计信息对外可向企业投资者、债权人等提供投资决策信息,对内可向管理层提供经营管理的财务状况、经营成果和现金流量的信息。建立和健全会计系统控制首先要统一会计政策、制定符合企业实际的会计制度体系;其次要对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制,包括依法设置会计机构,建立会计工作的岗位责任制,配备合格会计人员,在资产管理方面,加强对实物资产的控制,要准确记录、定期盘点,还要对财产保险进行相关管理;最后建立全面预算管理控制和风险管理控制,按照明确预算项目、建立预算标准、编制及审定预算、下达预算指标、执行预算授权、分析与调整预算差异、考评预算业绩的流程进行全面预算管理,同时针对在市场经济环境中可能遇到的财务风险和经营风险等做出防范与控制,包括建设合理的风险预警指标,风险识别、评估、分析并提出针对风险的相关建议,防患于未然。

(二)完善企业内部管理制度

完善企业的内部管理制度可以帮助企业内部会计控制顺利执行,内部管理制度的完善主要体现在对员工素质控制、内部报告控制和内部审计控制三个方面。对员工素质控制的目的在于确保员工积极进取,目标一致,促进企业内部控制目标的实现,其内容包括:严格招聘程序,选拔高素质员工;制定员工工作规范,规范其日常工作行为;定期进行业务培训、职业道德培训;建立考核与评价系统,评定优劣,奖罚分明。对内部报告控制的目的在于增强企业内部管理的针对性和时效性,全面反映企业经济活动、提供业务活动中的重要信息,其中内部控制报告应包括:资金分析报告、费用分析报告、资产分析报告、财务分析报告、投资分析报告和经营分析报告。为确保企业内部经济活动、管理制度是否合乎法规、合理和有效的应建立内部审计部门并进行有效控制,对于公司经营活动或者风险投资等可以进行稽核检查。

(三)建立安全技术控制体系

电子信息技术已广泛应用到社会的各个领域,会计电算化也已成为公路客运企业普遍采用的经营管理手段,车队客运管理系统软件的普遍运用使得部分会计信息透明,如对于运输成本费用的支出控制方面,但是公路客运企业对于传统客票结算的纷繁复杂工作仍然采用手工或半手工的方式进行对账,纷繁复杂的工作影响了企业财务管理水平的提高,目前公路客运企业往往已经采用了第三方数据交换平台,因此应把电子数据收集起来进行网上比对结算,加速客运票据电子结算的进程,另外,网络时代的飞速发展,计算机经常受到病毒和黑客的攻击,因此要建立安全技术控制体系,其中包括保证系统安全和技术控制和数据的管理控制制度。在保证系统安全的技术控制方面,应设置防火墙,建立企业内网和外网接口处的访问控制系统;提供系统日志审计工具以便提供尽量多的系统日志,对于任何被保护的数据资源的存取、复制等操作都应进行详细的记录和跟踪检测;应用密钥技术,保护信息特别是会计信息通过公共网络传输时防止电子窃听,使非法用户无法获取信息真实内容。在数据的管理控制方面,必须建立对备份和恢复功能的严格控制。

四、结论

健全、有效的内部控制有利于企业提高工作效率和管理水平,改善经营活动,对一个企业的发展具有规范激励、梳理整合、协调促进等作用。本文分析了目前公路客运企业内部控制的现状,主要存在服务意识观念淡薄,会计信息失真,内部控制制度的执行力度较差等弊端,并基于此和展望未来发展趋势的基础上提出公路客运企业强化内部控制的对策,主要包括建立健全会计控制系统,完善企业内部管理制度,建立安全技术控制体系三个方面,旨在启发管理者了解业务部门的实际运作情况,促进企业持续发展。

参考文献:

[1] 蒋昌稳,关于企业内部控制问题的探讨,交通财会,2002年第2期

[2] 李慧霞,浅谈加强运输企业内部财务控制的必要性,交通财会,2006年第9期

[3] 段晓芝,浅谈网络环境下的企业内部控制制度,中外企业家,2009年第12期