非税收入工作开展情况汇报范文

非税收入工作开展情况汇报篇1

一、非居民税收管理存在的诸种风险

非居民税收管理涉及面广，管理的难点在于繁、乱、杂、散、变。“繁”是涉及事项多，涉及外国公司或外籍个人在中国境内取得的生产经营所得或劳务所得，以及取得来源于我国境内的投资性所得或财产转让等收益。此中，既有单纯的投资、服务、劳务，又有混合、兼营业务，要弄清事情发生的原委本不容易；“乱”是涉及的业务联系多，境内外所得清分难，管理部门多，信息归集处理和实际形成合力难；“杂”是涉及的知识面宽，要求管理人员既要懂国内财务又要精国际税收，既要熟悉外语，又要会合同、外汇、贸易知识；“散”是税源大小不均衡，地域分布零散，具体业务发生时间、空间不固定，突发性、偶然性强，税源监控管理的可预见性差；“变”是非居民税收管理对象多变，涉及具体个案情况复杂多变，征免税判定的政策规定往往滞后于经济的发展，难以及时找到准确对应的依据、标准，没有一劳永逸的管理措施、方法、手段，需要随机应变。对非居民税收管理而言，不仅有涉税事项发生时空的不确定性和业务本身的复杂性带来的固有风险，还存在获取信息的真实性和时效性，税收政策规范的滞后性，征免税职业判断准确性等不确定风险。稍有缝隙，很容易造成国家税收的流失和外国企业或外籍个人对我国法制环境和投资环境的负面评价。

为了防范和降低非居民税收管理的风险，**市国际税务管理部门确定从大企业的跨国经济业务和其大额付汇项目入手，把大企业大额付汇项目的跟踪管理作为非居民税收管理的重点。

二、加强部门沟通构建协作网络把握非居民税收管理信息

掌握信息是加强非居民税收管理的关键。没有及时、真实、有效的信息作导航，非居民税收管理就找不到着力的方向。为切实有效地化解涉税风险，我们注意加强与地税、外管、外贸、外汇，外事、发改委等涉外经济管理部门的联系、沟通和合作，建立了定期联席会议制度，定期交换国地税售付汇税务凭证开具信息、外汇收支排名和非贸易付汇项目信息、大型技改项目备案、技术贸易审核备案信息、外籍专家来华工作和指导等信息，努力构建完善非居民税收管理协作网络。到目前为止，**市国际税收管理部门一是建立了国地税征管信息交换制度，定期交换在中国境内从事承包工程和提供劳务的外国企业、常驻机构和外籍个人的征管情况和有关数据等，努力实现对同一跨国涉税项目管理的一致性，提高征免税判定的准确性；二是建立了定期售付汇信息交换制度，要求专业银行在中国居民向非居民支付外汇时，查验由国地税部门开具的征、免、不征税的税务证明。在目前无法进行付汇电子信息交换的情况下，我们与外汇管理部门协调，要求按季提供《外资外债流入规模及地区分布前十家企业排名表》和《外汇收支前十家企业排名表》，通过外汇收支项目掌握付汇大企业名单切实了解到2007年我市非贸易付汇3753.32万美元，开具售付汇税务凭证459份,其中完税后支付3190.86万美元，免税支付2044.35万美元；三是加强与外经贸局、发改委的联系，查询技术、服务贸易合同、股权变更等备案情况以及大型建设、施工项目的立项、审批、开工、投资、融资等信息。

三、关注付汇大户逆向追溯缘由找准非居民税收管理基点

通过关注付汇大项目来把握非居民税收管理的方向是行之有效的方法。根据付汇信息，逆流而上、顺藤摸瓜总能找到付汇的缘由。基于这样的思路，我们强化对付汇信息的加工处理工作，从中取得全市季度大额付汇项目汇总金额和涉及企业名单，通过逆向追查付汇缘由和项目明细，核查付汇依据的合同、协议、票据，清分境、内外收入归属等过程，判定相关事项是否符合法定征、免税或不征税条件，查核是否存在偷税、避税事实。通过宣传辅导，针对经常性或重复发生的业务实行有效的源泉控管。2007年，我们对多家付汇大户的特许权使用费、海外JVC服务费、异国实验数据确认费、反倾销诉讼费、佣金、景观设计费等大额付汇项目，都是通过逆向追溯的办法进行复核和控管的。2007年，我市外汇收支规模前10家企业中，非贸易支出主要集中在4户造船企业，付汇达3851万美元，占前10位企业非贸易支出总额的58.4%，占全市所有企业非贸易付汇总额的24.74%。为此，我们提请各地对造船企业付汇情况逐户逐项进行排查，要求靖江市局对境内造船规模较大的两家公司进行实地调查，核查每份涉外贸易或非贸易合同、协议、判定是否有跨国税源漏征漏管情况，并要求根据其调查、核实、处理经验，探索制定《大额售付汇项目税务跟踪管理试行办法》，积极施行大型外包工程合同备案制、跨国业务企业付汇登记制、项目跟踪核查制等办法。

四、强化政策辅导正面把握源泉确保非居民税收管理到位

非居民税收管理涉及的经济业务复杂，政策执行要求高，管理责任重大。要把非居民税收管理真正管实、管严、管深，必须加强对纳税人、扣缴义务人和税务从业人员的政策宣传、业务培训和操作辅导，将监控管理的关口前移。为此我们一是抓好税务人员政策业务的培训辅导，通过编印宣传手册、开短期培训班和实际案例解剖分析等形式，提高税务干部对非居民税收管理重要性、必要性的认识，增强非居民税收管理职业敏感性，提高非居民税收管理的实际操作能力，通过受训人员传播政策法规和专业知识、收集涉税信息和弄清隐性税源，达到有效监管跨国税源的目的；二是对具有跨国业务的大企业和有重大项目、追加投资、股权变化、外籍专家参与设计和管理等业务的企业提前介入，及时掌握重大项目实施单位、外国企业参与招投标及中标情况、合同、协议签订的涉税条款和价款的构成，有针对性地进行政策宣传和业务辅导，提请扣缴单位关注外方应纳税义务、了解自身扣缴法律责任，知晓不熟悉政策、不履行义务可能发生的纳税遵从风险；三是对有确定性扣缴税款义务的单位，辅导其依法办理扣缴税款登记，分项明确扣缴义务发生时间、计算方法和申报缴纳方式、扣缴手续费结算。我们先后对我市境内的国电**电厂建设项目、**长江大桥前期施工项目、靖江新时代、新世纪的大型外籍货轮建造项目进行了走访，掌握了跨国税源的可能分布状态，加大了对大型外包工程中提供劳务和技术转让等活动的税收监管力度。

五、抓好融合渗透，注重有机衔接，促进国际税收管理新发展

非居民税收管理作为国际税收管理的重要组成部分，与关联交易转让定价调查、税收情报交换、企业所得税的纳税评估和涉外审计紧密相连。境外费用发生的真实性与情报交换工作相关联，非居民税收管理信息为专项情报交换工作提供线索，情报交换又为非居民税收管理的深化提供手段。对外付汇项目费用支出的真实性、合理性关系到所得税税基是否受到侵蚀，对反避税调查和所得税评估有着重要的作用。同时，需要强调的是，外方取得的收入纳税了并不代表境内企业所得税税前支出就合理、合法。境内劳务、特许权使用费等费用支出项目作价是否合理也有待于反避税调查去审查确认。在实际工作中，我们注重把握非居民税收管理与国际税收管理各环节、各专项工作的相互关系，努力抓好各环节的相互融合渗透，尽可能把各专项工作有机衔接起来，形成整体合力，增强国际税收管理能力和水平。2007年，我们从非居民税收管理中对大额付汇的某公司海外维修服务费、某造船、某公司的佣金等信息作为税收情报交换的基础信息制作了专项税收情报。

非税收入工作开展情况汇报篇2

一、时间和范围

检查工作从年6月1日开始至10月30日结束，全区行政事业单位均为此次专项检查对象。

二、检查内容

1．各单位是否按各级非税收入管理部门核定的非税收入项目执收；

2．是否违反规定私自设立政府非税收项目或者擅自改变政府非税收入项目的范围、标准、对象和期限；

3．是否未经同级非税收入管理部门批准，擅自收取押金、保证金，并未上缴非税收入财政汇缴专户；

4．是否违反规定权限或者法定程序擅自缓征、减征、免征政府非税收入；

5．是否违反规定擅自开设政府非税收入过渡性帐户，隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项，特别是房屋租凭收入及国有资源（资产）有偿使用收入等是否存入政府非税收入汇缴结算户以外帐户，私设小金库；

6．是否按规定将非税收入及时足额缴入非税收入财政汇缴户，或将政府非税收入资金直接缴付上级执收单位或者拨付下级执收单位；

7．是否违反规定擅自伪造、印制、转让、出借、代开政府非税收入票据，使用非法票据或不按规定开具政府非税收票据；

8．是否违反规定发放、销毁政府非税收入票据，或者保管不善造成非税收入票据毁损、丢失。

三、方法和步骤

此次专项检查将与治理“小金库”工作结合进行，采取自查自纠和重点检查相结合的方式分三个阶段进行。

（一）自查阶段

年6月1日至6月25日为自查阶段。各行政事业单位要以本单位年下半年至年票据使用及非税收入执收情况进行一次认真清理，并将“非税收入检查自查情况”于年6月25日前报区财政局，主管部门的由主管部门汇总上报。

（二）重点检查阶段

年6月28日至9月30日为重点检查阶段。在自查自纠的基础上，区上将组成6个专项检查工作小组（具体安排另行通知），对全区所有行政事业单位进行重点检查。各单位在接受政府非税收入管理监督检查时，应当如实提供单位“行政事业性收费票据准购证”、“行政事业单位往来结算票据准购证”、“罚没票据准购证”、“发票登记簿”；年至年领用的各类票据存根；年至年的财务收支决算报表、财务帐簿（总帐、明细帐）、会计凭证；相关收费文件等有关资料。

（三）整改阶段

年10月1日至10月30日为整改阶段。凡在自查阶段没有进行自查自纠并在重点检查中被查出有违问题的单位，将按照国务院《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）、《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》财综字〔号、《省政府非税收入管理条例》、《市政府非税收入管理暂行办法》及《市政府非税收入管理实施细则》的有关规定进行严肃处理。有违法资金的，追缴违法资金。对严重违纪违规的，追究单位责任人的相关责任。

四、组织领导

为了确保这次检查工作的顺利开展，区上决定成立专项检查工作领导小组，负责指导和协调全区非税收入专项检查工作。

领导小组下设办公室，办公室设在区财政局，主任由郭磊同志兼任，具体负责专项检查的组织协调工作。

五、几点要求

非税收入工作开展情况汇报篇3

为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：

一、提高认识，实行专业化管理机制

随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。

非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。

二、突出重点，加大税收管理力度

*年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。

（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔*〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。

（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。

（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔*〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。

（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔*〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔*〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。

（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。

（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。

（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。

（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。

三、加强调研，进一步完善政策和管理制度

各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。

四、强化培训，不断提高专业技能

非税收入工作开展情况汇报篇4

【关键词】跨境；税源；管理

近年来，各国普遍加强了跨境税源管理，国家之间对税收的争夺日益激烈。税源的流动性和隐蔽性使信息收集难度大，税收管理被动。现阶段，跨国经济的迅速发展所引发的跨国偷漏税问题，已成为基层涉外税收征管的重点和难点，减少我国税源在国际竞争中流失，维护国家的税收权益，加强跨境税收管理至关重要。

一、跨境税源管理现状

（一）税收宣传不到位

首先，非居民企业所得税不是经常事务，税源零散，税收收入所占比重较低，征管难度较大，基层税务机关重视程度不够、管理力度不强，造成征管漏洞和税款流失。其次，由于跨境税源企业大多数在中国未设立机构场所，税务机关无法及时掌握其发生于中国境内的收入情况，更无法及时告知应履行哪些涉税义务，日常的税法宣传不易普及，使非居民企业成为税法宣传的盲区。

（二）涉税信息掌握不完整、不及时

各职能部门的信息互换平台不畅通，信息来源渠道狭窄。非居民企业的管理模式主要依靠纳税人自行办理和传递资料信息，税务机关在被动地受理付汇税务证明开具时，才能从企业提供的相关资料中了解信息，对资料内容的详略不易掌握，申报数据的真实性、准确性不易核实，如果纳税人或扣缴义务人不主动申报、递交，税务机关难以准确掌握交易变更事项，无法及时跟踪税收缴纳、扣缴情况，从而使大量税源在税收监控体系外流动。

（三）管理力量薄弱，缺乏有效监管

1.监控管理难度大，可预见性差。跨境税源涉税项目散杂，税源分布零散，发生时间不固定，涉税信息资料不易获取。由于涉外交易方式日趋多样，使得税源流动性日趋强化，隐蔽性日趋突出。

2.管理手段滞后。全球经济融合发展迅速，跨境税源管理处在不断探索发展阶段，缺少成熟的管理经验。管理意识、管理手段、管理水平滞后于经济形势需要，跨境税源达不到科学化、精细化管理。

3.税务干部专业素质有待进一步提高。由于非居民企业所得税业务复杂，流程隐蔽，知识结构新，一项涉税业务往往既涉及到诸多税收协定的使用，又涉及国内税收政策的综合判定，对税收工作人员专业素质要求高，基层工作人员难以很好把握和操作。

二、提高跨境税源管理水平的有效途径

（一）加强宣传辅导和服务，提高税法遵从度

我国对跨境税收主要依赖源泉扣缴手段，代扣代缴义务人的扣缴意识和配合意识成为关键，所以，要加强代扣代缴义务管理。一方面，应强化非居民企业和扣缴义务人法律责任，加强税法宣传、业务辅导和咨询，提高扣缴义务人扣缴意识。另一方面，要加强纳税服务，有针对性地开展纳税提醒服务，帮助和辅导扣缴单位建立非居民纳税人收入支付台帐和扣缴税款登记台帐，督促其依法履行扣缴义务，确保税款及时足额入库，规避税收风险。

（二）提升税务人员专业素质

人才是强税之本，要加快跨境税源管理人才的培养，做好人才的储备和使用。合理人员配备，提高责任意识，提高

岗位人员工作能力。对非居民企业税收管理人员开展相关专业知识和业务技能的学习、培训、交流，注意学习先进管理经验，不断提升干部政策执行水平和管理能力。

（三）加强跨境税源管理的手段

1.加强跨境税源管理。一是认真开展税源调查。筛选涉外业务较多的企业，深入排查，寻找税源。通过居民企业对非居民企业实施监控，深入调查其取得的来源于我国境内的所得，加强源泉扣缴管理。二是对非居民企业、外资控股企业实行专业化管理。收集行业资料，分析行业特点，按行业实施税收分析、纳税服务、税源监控和重要风险应对，动态掌握企业重大涉税事项，及时识别税收风险，提前介入，提高控管能力。

2.强化跨境税源监控。一是严密监控工商登记、变更，抓好登记备案。加强合同、协议、重大项目和特定业务的备案登记制度。二是强化对外支付开具税务证明管理。对外汇证明进行严格把关，认真审查、核实贸易的真实性，掌握对外支付的确切情况。三是加强企业所得税汇算清缴申报的审核。四是做好后续管理。关注扣缴义务人履行扣缴义务情况，加强对合同履行情况的监督，及时了解合同签订内容与实际履行中的动态变化，监控合同款项支付、代扣代缴等情况。五是提高风险管理意识。采取案头分析、实地核查等相结合的方式，及时、准确发现跨境税源的异常点和风险点。

3.强化系统内外的信息互通，形成监管合力。一是密切各部门协作。内部，加强国际税收、企业所得税、出口退税、征管、税源管理等部门间的沟通协调，完善内部信息采集传递。外部，加强与工商、外汇管理局、商务局、银行、海关等部门信息互换。主动获取企业股权变更信息、技术进出口合同、无形资产售让、特许权售让、设备租赁、离岸存款利息收入等信息数据，切实解决跨境税源管理中信息较少，滞后、不通畅所导致的税款征收不及时、漏征等情况。二是提高税收情报交换效率。拓展情报交换案源渠道，加强稽查、评估等部门的配合。规范执行工作程序，在规定期限内报送核查报告，保证税收情报及时、准确、全面。

参考文献

[1]马克和. 跨境企业税收管理：国际经验与路径选择[J]. 税收经济研究， 2014，（01）.

[2]宋庆明，罗成伟. 我国非居民企业税源管理中的风险与应对[J]. 涉外税务， 2013，（03）.

非税收入工作开展情况汇报篇5

同志们：

全省国际(涉外)税收工作会议于今天召开了。这次会议的主要任务是：传达贯彻总局国际税收管理工作会议精神，按照省局对全省国税工作的总体部署以及总局对国际税收工作的安排和要求，总结工作，分析我省国际(涉外)税收工作面临的新形势，明确工作目标，扎实推进我省国际(涉外)税收工作再上新水平。下面，我讲三点意见。

一、2016年国际(涉外)税收工作回顾

2016年，各级国税机关完善机制，进一步加大了国际(涉外)税收管理力度，各项工作取得明显成效。涉外税收收入保持了持续增长，2006年度，我省共计入库涉外税收340.32亿元，同比增长94.36亿元，增幅为33.06% ；去年省内（不含青岛）共计入库涉外税收266.97亿元，同比增长74.6亿元，增幅为38.78%，其中企业所得税完成58.45亿元，增收19.4亿元，同比增长49.72%；涉外税收已占全省国税国内收入的19.8%以上。各项涉外税收优惠政策得到了认真贯彻落实，2016年，全省涉外企业所得税减免55.67亿元，较好地贯彻了国家的产业政策和税收政策，促进了我省外向型经济的发展。国际（涉外）税收管理工作有了长足发展，取得了很大成绩，表现在以下几个方面：

（一）涉外企业所得税管理不断加强

各级国税机关继续推行属地管理基础上的专业化税收管理机制，一体化和专业化相结合的国际税收管理机制进一步深化。各市局强化反避税、预提税、大型涉外企业的审计、纳税评估、国际税收协定执行等国际税务事项的直接管理职能，重视县级国际（涉外）税收管理机构（岗位）的设置以及涉外税收税源管理和监控工作。以涉外企业所得税申报汇缴为基础，纳税评估、税务审计、反避税相互衔接、相互配合的一体化得到了进一步完善。我省这一做法得到了总局有关领导的充分肯定，也在全国进行了推广。

一是涉外企业所得税纳税评估工作有效展开。在纳税评估工作方面，完善制度，建立纳税评估长效机制，下发了《关于进一步加强外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的意见》，明确了工作职责，规范了工作流程，完善了考核制度。建立了三级纳税评估工作机制，省、市两级明确了纳税评估指标体系，其中，省局的指标体系由33个指标组成，按照指标的重要性分为26个一类指标、7个二类指标，省局还利用汇缴数据，测算并了近百个行业的16个指标近三年及全省平均指标值，为各市筛选疑点纳税人提供参考；制定了35种评估分析方法，形成了30个行业的评估模板，5个环节模板，11行业29种产品的生产要素模板，突出利用了企业生产要素有关数据进行审核分析，从而发现企业隐匿收入、虚增收入等问题；潍坊、烟台、淄博、德州等市，强化市县两级职能，健全行业指标体系，探索考核方法，不断提高涉外企业所得税纳税评估的质量。据统计，去年全省共对5718户涉外企业进行了纳税评估，调增应纳税所得额18.48亿元，调减应纳税所得额0.56亿元，查补税款1.67亿元。

二是涉外企业所得税汇算清缴工作水平有了新的提高。按照“全面、完整、规范、准确、真实”的原则，各地强化各项汇缴措施，组织了全省汇算清缴业务培训，对《汇算清缴审核工具》进行了补充、完善，整理了2000年以来涉外企业的基本情况，编印了《全省涉外企业所得税汇算清缴基础数据分析手册》，形成了全省纳税评估指标体系，为全省纳税评估工作的有效开展提供了依据。在汇缴中，各地强化了对亏损企业纳税申报的审核，有效降低了涉外企业亏损面。据统计，省内外资企业亏损户数减少了1084户，亏损面下降了17.84个百分点，是历年来涉外企业亏损面降幅最大的一年，比全国平均亏损面低11.47%，下降幅度比全国平均数高16.07个百分点（全国平均下降幅度为1.77%）。尤其是烟台市针对行业的特点，对不同企业采取评估、审计、反避税、检查核定等各项措施，使涉外企业亏损面降到13.84%，值得各地学习借鉴。

三是对涉外企业所得税重点税源的监控管理得到了加强。省、市、县局分级监控机制得到有效发挥，全三是对涉外企业所得税重点税源的监控管理得到了加强。省、市、县局分级监控机制得到有效发挥，全省涉外企业中所得税的控制面已达83%。各地按照总局、省局要求，建立了涉外重点税源定期分析报告制度，认真做好涉外企业所得税的月度、季度和年度收入的汇总、分析和上报工作，及时掌握全省涉外企业所得税收入的变动情况，强化了税源分析预测。济宁、日照、临沂、泰安等市全面推行涉外企业所得税科学化精细化管理，实行动态监控与分类管理，使涉外企业所得税管理水平不断提高。

四是积极稳妥地开展了涉外税务审计工作。建立了国地税会议联席制度，信息反馈、案情通报、动态预告等联合税务审计工作长效机制已初步建立。涉外税务审计信息系统实现了与CTAISV2.0的对接，提高了涉外税务审计信息化应用水平。认真实施以案促审，对各市推荐上报的102份审计案例进行了审查、案例点评，编辑并下发了《涉外税务审计案例选编》，为各级国税部门学习涉外税务审计技术提供了参考。全省涉外税务审计工作稳步推进，去年共审计1488户，查补税款及滞纳罚款12,784万元，调增应纳税所得额41,531万元，弥补亏损17,145万元，使48户企业提前进入获利年度。菏泽市国税局立足实际，针对外资企业户数相对较少、管理分散的状况，积极探索市局组织集中审计的工作思路，使本地审计工作水平有了较大的提高。

（二）反避税工作进一步深入

2016年度，各市以反避税案件质量为中心，对提报的50余户避税嫌疑对象进行集中论证分析，提高了选案立案准确率。成立结案审议小组，逐户对拟结案企业的调整方案进行合议，提高了案件的调查质量。对调整后3年内经营效果违反经营常规的企业，及时采取评估约谈、反避税再调整等措施，防止了避税现象的反弹。强化了关联交易申报认定，逐户建立管理台账，升级维护了关联企业分级管理分类监控信息管理系统。积极开展预约定价工作,省局与威海市局着重把山东三星双边预约定价作为一项重点工作来抓，该工作已取得阶段性进展。济南市局以所得税季度申报及年度汇缴信息的增值处理为基础，通过“规范操作流程、理顺工作关系、突破固有思维、拓展信息渠道”，全面提升了反避税工作的质量和效率，初步建立起运转协调的反避税工作机制，2005至2006年共对41户企业展开了反避税调查，其中初步确定有避税嫌疑的企业15户，审计结案6户，调整应纳税所得额3.1亿元，补缴入库所得税2610万元。枣庄市局在实现反避税零的突破后，不断完善制度体系，加强关联企业管理，夯实工作基础，取得不错的成效。

（三）认真做好税收协定执行和情报交换工作

各级国税机关加强国际税收协定的宣传、辅导和培训工作，强化国际税务管理人员的专业素质，理顺了工作关系；加强了预提所得税和外国公司承包工程作业等非居民纳税人的管理，对省内外商承包工程作业组织了检查，共征收预提所得税1.59亿元；扣缴外国企业承包工程和提供各种劳务扣缴的企业所得税为1063万元。按照税收协定和国内税法的规定，对征免税项目做出准确判断，累计开具各类售付汇税务凭证2261份。青岛市局建章建制，健全工作机制，抓好税源监控，重视大项目税源监管，定期召开例会，组织自查和讲评，强化了承包工程等零散税收的管理。威海、滨州市局狠抓零散税收管理，实行了“三抓三促”的工作方法，预提税等涉外零散税收有了较大的增长。去年，各地努力做好情报交换工作，履行税收协定的权利和义务，发挥税收情报交换的作用。全年共上报涉及美、日、韩、加、澳五国自动情报702份，对9份外来情报进行了核查，并成功利用我省向韩国国税厅提出专项情报的反馈信息，促进了反避税案件的调查。

（四）按照省局统一部署，认真抓好宏观税负调查工作和长效机制建设

宏观税负调查分析是省局2006年度的重点工作之一。各地认真进行涉外企业所得税的分析排查，全省13,056户涉外企业所得税纳税义务人列入检查范围的为4738户，排查比例达36.3%。有问题的涉外企业2531户,占被检查企业的53.42%。全省宏观税负调查分析共查补涉外企业所得税4.5亿元。针对宏观税负调查分析工作中发现的问题，去年下半年，省局制定了《部级开发区区内登记、区外经营企业税收管理办法》、《关于进一步加强外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的意见》、《非居民税收监管实施办法》、《关联企业与关联交易监控管理办法》、《反避税调查审计调整操作办法》、《关联企业间业务往来预约定价操作办法》等长效机制，为下一步国际税务精细化管理打下了良好的基础。

同志们，2016年我省国际税收和涉外税收管理工作扎实有效，取得了很大成绩，特别是基层税务干部付出了辛勤的劳动，汇算清缴、反避税、审计、纳税评估、重点税源管理等很多单项工作都得到了总局的表扬和肯定。东营市局加强部门联系，深入企业调研，对“走出去”企业建立联络员制度,开展个性化服务,在对“走出去”企业的管理和服务等方面，做了许多有益的尝试，取得了明显成效；聊城市局通过制定和落实国际税收管理制度和定期例会制度，优化人员结构，促进了工作水平的提高。会上印发了各地许多好的经验做法，有的还将大会发言交流。以上取得的各项可喜可贺的成绩，充分说明了我们山东国税全体国际（涉外）税务干部是一支敢打硬仗、能打胜仗的队伍，体现了各级服从大局，克服困难，积极开拓进取的精神风貌。在此，我代表省局向工作在全省各级国际税收管理岗位上的同志们表示衷心的感谢和诚挚的慰问。

非税收入工作开展情况汇报篇6

第一条为规范政府非税收入管理，增强政府宏观调控能力，根据财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）等有关法律、法规和规章的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条我市各级政府非税收入的征收管理、资金管理、票据管理及监督检查，适用本办法。

第三条政府非税收入，是指除税收以外，国家机关、事业单位(不包括企业化管理的事业单位)、社会团体以及其他组织（以下简称执收单位），依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。政府非税收入是财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

第四条政府非税收入纳入综合财政预算，实行收支两条线管理。

第五条政府非税收入应当依法征收、规范执收、应收尽收。任何部门和单位不得擅自设立收入项目，超范围、超标准征收。

第六条各级政府依法对非税收入管理工作进行领导，严格执行有关政府非税收入管理的法律、法规,推进政府非税收入管理工作的规范化和信息化，提高管理效率。

第七条各级财政部门是政府非税收入的主管机关，依法履行政府非税收入管理职责，构建政府非税收入征管体系，建立健全管理制度，设立专门征管机构，统一管理政府非税收入资金。

第八条执收单位应当履行下列职责：

（一）向社会公布由本执收单位负责征收或者收取的政府非税收入项目及其依据、范围、标准、时间和程序；

（二）在规定时间内向同级财政部门编报本部门、本单位政府非税收入年度计划草案；

（三）按照规定向缴款义务人足额征缴政府非税收入款项；

（四）记录、汇总、核对并向同级财政部门定期报告本单位政府非税收入收缴情况。

第九条监察、审计、价格、人民银行等部门按照各自的职责，依法做好政府非税收入监督管理的有关工作。

第十条对在政府非税收入管理工作中作出突出贡献、举报违法问题有功的单位和个人，政府或财政部门应当给予表彰、奖励。

第二章非税收入范围和内容

第十一条政府非税收入包括：

（一）行政事业性收费收入；

（二）政府性基金收入（含资金、附加，不含社会保障基金、住房公积金）；

（三）罚没收入；

（四）主管部门按规定或者经批准从所属单位集中的收入；

（五）公益金收入；

（六）以政府名义接受的捐赠收入；

（七）国有资源（资产）有偿使用收入；

（八）国有资本经营收入；

（九）其他收入。

第十二条行政事业性收费是根据法律、法规和规章的规定,依照规定程序批准,在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。

政府性基金是指根据法律、法规和规章的规定,为支持某项公共事业发展,无偿征收的具有专项用途的财政资金。

罚没收入是指依据《中华人民共和国行政处罚法》和其他有关法律、法规和规章的规定收取的罚没款收入。

主管部门集中收入是指经财政部门批准的部门或组织集中所属事业单位的收入。

公益金是指政府为支持社会公益事业发展，经国家批准通过发行筹集的专项财政资金。

以政府名义接受的捐赠收入是指以政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织名义接受的非定向捐赠收入，不包括定向捐赠收入以及以不实行公务管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或其他民间组织名义接受的捐赠收入。

国有资源有偿使用收入是指利用国有资源取得的收入。包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

国有资产有偿使用收入是指利用国有资产取得的收入。包括国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

国有资本经营收益是指应当依法由国有资本享有的收益，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

其他收入是除上述收入以外的其他财政性资金。

第三章征收和收缴管理

第十三条政府非税收入项目，应当由法定执收单位征收。法定执收单位依法委托其他单位征收的，委托单位应当将委托协议书送财政部门备案。法律未明确而确需委托其他单位征收的，经财政部门批准后方可委托。

政府非税收入项目未确定执收单位的，由财政部门直接征收，也可以委托有关单位征收。未经财政部门批准，任何部门和单位不得擅自下放或违法委托征收政府非税收入。

委托其他单位征收的，委托单位应当对受委托单位的征收行为实施监督，并承担相应的法律责任。受委托单位应当在委托范围内实施征收行为，不得转委托。

第十四条各级财政部门应当选定政府非税收入代收银行，并在选定的代收银行开设市本级非税收入汇缴专户，用于归集、记录、结算政府非税收入资金。

第十五条执收单位应将收取的政府非税收入直接缴入政府非税收入汇缴专户，不得擅自开设政府非税收入过渡性账户。对不宜由银行代收的政府非税收入，经同级财政部门核准，执收单位可以开立收入汇缴过渡户，专门用于政府非税收入收缴，不得用于单位支出。

执收单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入，不得将收取的政府非税收入缴入各级财政级非税收入汇缴专户以外的账户。

第十六条代收银行要根据“收支两条线”工作要求，办理开设非税收入结算账户、非税收入收缴汇划清算以及信息传递等业务。各代收银行按照“就近缴费、专柜办理”的原则，开展业务，并按财政部门和各相关单位的要求提供报表、清单及对账、查询等服务。

第十七条政府非税收入一般实行收缴分离方式，暂时难以收缴分离的少量零星收入和当场执收收入实行集中汇缴的方式。

收缴分离是指由缴款人持执收单位开具的政府非税收入缴款凭证，直接将应缴款项缴入各级政府非税收入汇缴专用账户。

集中汇缴是指由执收单位将暂时难以实行收缴分离的少量零星收入和当场执收收入汇总后缴入政府非税收入汇缴专用账户。

第十八条罚没款实行罚缴分离的办法。被处罚人应当持处罚通知书到代收银行缴纳罚款。法律规定可以当场执收的罚没款，由执收单位收取后直接缴入国库或通过政府非税收入汇缴专户汇总后缴入国库。

第十九条按照国家有关规定需要缴纳税金的政府非税收入，执收单位应按规定使用税务发票，并将收取的政府非税收入全额上缴政府非税收入汇缴专户，缴纳的税金列报相应支出。

第二十条政府非税收入缴款义务人应当依法履行缴款义务，按照规定的时间和数额，将有关款项缴入政府非税收入汇缴专户或执收单位。

第二十一条执收单位要严格依法执收，未经批准不得缓征、减征、免征政府非税收入。

因情况特殊确需缓征、减征、免征的，应当由缴款义务人向执收单位提出书面申请，按权限和程序审批。

对已上缴的误征、多征和批准减免的政府非税收入，缴款义务人可以向执收单位提出退还申请，由执收单位签署意见，经同级财政部门审核后退还。

第二十二条政府非税收入征管所需费用纳入政府财政预算，不得直接计提或坐支。

第四章资金管理

第二十三条财政部门要按照建立公共财政基本框架的要求，编制综合财政预算，把政府非税收入形成的可用财力一并纳入预算编制范围，统筹安排财政支出。

第二十四条政府非税收入资金实行分类管理。对各种政府性基金和部分具有特定用途的行政事业性收费，实行专款专用，与单位支出脱钩。对行政事业性收费及其他收入中用于单位基本支出和项目支出的收入，通过部门预算安排，实行收支脱钩管理。上述两类以外的其他政府非税收入，除按规定安排相应的补偿性征收成本和手续费（佣金）支出外，其余由政府统筹安排使用。

第二十五条财政部门应当加强对政府非税收入汇缴专户的管理，建立、健全资金收缴、清算的有关制度，规范和完善政府非税收入汇缴专户财务、会计核算办法，并按规定将有关资金通过政府非税收入汇缴专户及时上缴国库、预算外资金财政专户和其他财政特设专户。

第二十六条上下级分成的政府非税收入，应当通过国库或政府非税收入汇缴专户上解、下拨，不得在上下级执收单位之间直接划拨。

第二十七条规范和完善政府调剂资金征集办法，市政府对市本级政府非税收入中用于单位基本支出和项目支出的收入项目实行适当统筹调剂，按一定范围和比例征集政府非税收入调剂资金。政府非税收入调剂资金征集办法另行制定。

第五章票据管理

第二十八条财政部门应当依照有关法律、法规、规章和上级财政部门的有关规定，制定非税收入票据管理的具体办法，做好非税收入票据的印制、发放、核销、检查及其他监督管理工作。

第二十九条执收单位征收或者收取非税收入，应当向缴款义务人出具由财政部门统一印制的非税收入票据，不出具规定非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。《税收征管法》或其他法律、法规另有规定的，从其规定。

第三十条除财政部门确定的政府非税收入票据印刷企业外，其他任何组织和个人不得承印非税收入票据。

非税收入票据承印企业不得向财政部门以外的任何单位或者个人提供非税收入票据。

第三十一条执收单位使用的非税收入票据，按照收入级次或者财务隶属关系向财政部门申领。

执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责，保证票据安全。

禁止转让、出借、代开非税收入票据；禁止私自印制、伪造非税收入票据；禁止使用非法票据或者不按照规定开具非税收入票据。

遗失非税收入票据的，应当及时报告财政部门，并公告作废，财政部门应及时核实处理。

第六章监督检查

第三十二条各级政府对所属部门（单位）和下级政府执行政府非税收入法规情况进行监督，依法处理政府非税收入管理中的重大问题。

第三十三条财政部门应当建立政府非税收入监督检查制度，加强日常监督检查，依法查处违法违规行为。相关部门和单位应当如实提供账证、报表、票据等有关资料，自觉接受财政部门的监督检查。

第三十四条监察、审计、价格、人民银行等部门应当按照各自职责，做好政府非税收入的有关监督检查工作。

第三十五条任何单位和个人有权举报政府非税收入征收、使用管理中的违法违纪行为。监察、财政、审计、价格、人民银行等部门应按照各自的职责受理有关举报、投诉，并为举报人保密。

第七章法律责任

第三十六条执收单位和个人有下列违反政府非税收入管理规定行为的，由财政部门或其他有关部门责令改正，限期退还违法所得。有关部门应根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）及财政部《行政事业性收费和政府性基金年度稽查暂行办法》（财综〔2002〕38号）等有关法律、法规、规章的规定，对违法、违规单位和直接负责的主管人员和其他责任人员给予处罚和处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）违法设定政府非税收入项目，或超范围、超标准征收的；

（二）擅自下放、违法委托政府非税收入执收权的；

（三）未按照收缴分离和集中汇缴规定执收政府非税收入，或违法当场收取现款的；

（四）擅自开设政府非税收入过渡性账户，或隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分非税收入款项的；

（五）擅自缓征、减征、免征政府非税收入的；

（六）拖延、滞压、截留应当上解、下拨政府非税收入资金的；

（七）擅自在上下级执收单位间直接上解下拨政府非税收入资金的；

（八）违法转让、出借、代开政府非税收入票据，或使用非法票据的；

（九）违法发放、销毁政府非税收入票据，或因工作人员失职造成政府非税收入票据毁损、灭失的。

第三十七条财政、审计、价格等部门工作人员在政府非税收入管理中有、、行为的，由主管部门或监察部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条代收银行违反本办法规定借故占用财政资金或发生拒收、压票行为，不及时汇划资金，不按照财政部门其他管理要求办理的，一经查实，由代收银行承担由此发生的一切损失，并由财政部门给予通报批评。情节严重的，终止其资格。

第八章附则

第三十九条本办法由市财政局负责解释，并依据本办法制定有关实施细则。

第四十条国务院、省人民政府对政府非税收入管理有新规定的，按照新规定执行。

第四十一条县（区）人民政府可根据本办法制定符合当地实际的实施细则。

非税收入工作开展情况汇报篇7

一、骗取出口退税犯罪概述

（一）骗取出口退税犯罪的概念及构成特征

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。骗税犯罪的犯罪构成具有以下特征：

1、犯罪侵犯的客体是复杂客体，一是国家特殊的税收管理制度即出口退税管理制度，二是国家的出口退税款。

2、犯罪的客观方面是行为人客观上实施了骗取国家出口退税款的行为，并且实际骗得了数额较大的国家出口退税款。本罪的一个重要特点是结果犯，即行为人必须实际骗得国家出口退税款方能构成犯罪。至于行为人实施了采用虚假手段申报退税，如因退税机关的认真核查等原因并未能得逞的情况，一般应界定为犯罪未遂，量刑应比照骗税犯罪既遂从轻或者减轻处罚。

3、此罪的犯罪主体为一般主体，即无论是有进出口经营权的单位还是无进出口经营权的单位，或是个人均可构成此罪。

4、此罪的主观方面是故意，即行为人明知不符合申报退税的条件，而采取欺骗的手段，骗取国家出口退税款。

（二）骗税犯罪认定的几点注意事项

实践中对于骗取出口退税罪的认定，还需要注意以下几个问题：其一，纳税人缴纳税款后，采取假报出口等方法，骗取所缴纳的税款的，应以偷税罪论处而非本罪。对于骗取税款超过所交纳的税款部分，则应认定为骗取出口退税罪，与偷税罪实行并罚。其二，骗税数额的认定。《刑法》规定骗取出口退税必须达到“数额较大”的程度，2002年9月9日出台的《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对此又作了进一步的阐述：骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

二、骗取出口退税犯罪的主要手段

骗取出口退税行为是一个比较复杂的过程，要经过一系列环节。犯罪分子在巨额利润的驱使之下，更是绞尽脑汁，挖空心思，客观上也就促使犯罪手段花样翻新，不一而足。但总体来说，可以分为假报出口和其他欺骗手段两类。

（一）假报出口

“假报出口”具体是指行为人根本没有出口产品，但为骗取国家出口退税款而采取伪造单据、凭证等手段，虚构已税货物出口事实，包括以下几种情形：

1、伪造或者签订虚假的买卖合同；

2、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

3、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

4、其他虚构已税货物出口事实的行为。

（二）其他欺骗手段

“其他欺骗手段”，是指除了“假报出口”以外的为骗取国家出口退税款而采取的欺骗手段。具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：

1、骗取出口货物退税资格的；

2、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；

3、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；

4、以其他手段骗取出口退税款的。

三、骗取出口退税案件的特点

骗取出口退税案件的犯罪手段是多种多样的，而且在全国许多地区，特别是沿海地区的发案率更高。这类犯罪具有社会危害性大、涉及面广、情节极为复杂等特点，归纳起来有以下几个方面：

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（一）犯罪呈现组织化、专业化的趋向

在骗取出口退税各个环节中，需要犯罪分子之间必须密切衔接，仅靠一两个犯罪分子难以完成骗税，因而需要罗织同党，结成有犯罪团伙。团伙成员中有的负责虚开增值税专用发票，有的负责提供外汇收汇单证，还有的负责办理报关出口手续。从外汇核销、海关报关、提供虚开或伪造的增值税专用发票，甚至包括伪造外销合同、商品出入库单、出口帐目等环节均有专门人员分工负责，形成了一张跨地区、跨行业的犯罪网络。

（二）利用虚假外汇循环骗税，严重损害国家利益

不法分子在骗取出口退税的过程中，通过外贸公司将货物出口到境外的同时，外贸公司自然要收回外汇。但是，仅靠假货的循环是无法收到外汇的。这样，为了应付外贸公司同时掩盖其虚假货物循环的不法事实，使其货物的出口更为便利，骗税团伙就专门通过非法渠道，联系和获取外汇。实施过程中常表现为先从国内各地收集外汇，炒到手后汇入香港、澳门的中资银行，再以外商的名义从中资银行开出外汇本票，支付给内地从事外汇业务的公司，如此一来，内地的外汇经港、澳银行一转，就变成了“创汇”。实际上，虽然外汇额增加了几倍、几十倍，但外汇绝对值并没增多。这不但扰乱了外汇管理秩序，造成了国库的虚假丰盈，还使国家应收的外汇不能正常入帐。

（三）骗税犯罪与制贩假增值税专用发票、虚开增值税专用发票、非法买卖外汇等违法犯罪活动密不可分

在骗税案件中，外贸企业申报退税所出具的增值税专用发票，大部分是一些虚假的商贸企业或生产企业在没有实际资金和货物往来的情况下虚开的增值税专用发票；而商贸企业和生产企业用于抵扣的进项增值税专用发票很多则是伪造的增值税专用发票；外贸企业所出具的外汇核销单往往是先通过外汇“黑市”购买外汇，再设法运往境外，将外汇作为货款从境外打入境内出口企业账户，从而取得所谓的“外汇收入”并核销的。

（四）腐蚀国家工作人员，为犯罪大开方便之门

处于国家要害部门的工作人员往往成为犯罪分子千方百计想要攻克的“堡垒”。为使自己的犯罪行为得逞，这些人员不惜重金，拉拢一些公务人员为他们提供方便，甚至直接参与犯罪。

四、骗取出口退税案的侦查对策

（一）加强多部门协作，广辟线索来源

骗取出口退税行为是一个相对复杂的过程，其间涉及外贸、海关、银行、税务等多个具体承办单位，也正因如此，这些部门具备发现嫌疑线索的条件。加强与这些部门之间的办案协作可以为及时、准确立案，进而迅捷、有效打击此类犯罪活动提供保障。

在骗取出口退税犯罪形势较为严峻的时期，公安机关可与外贸、海关、银行、税务等相关部门联合开展打击骗税的专项斗争。还可根据需要与相关单位密切配合，对出口退税的各个操作环节进行突击检查。目前，实战部门多采取在银行、国税局、地税局建立联络室的方式，指派专门联络员来负责与这些部门开展协作，沟通信息，为及时、准确收集涉税犯罪线索开辟了捷径。在整个检查过程中，对所发现的骗税犯罪线索，应及时初查，构成犯罪的，应迅速立案侦查。

（二）加强敏感区域的阵地控制

骗取出口退税犯罪发案地点相对集中，涉及的大宗货物便于查控，牵扯到的部门单位比较固定，公安机关可通过阵地控制防控此类犯罪。在阵地控制中，应重点查控下列问题：在敏感口岸，敏感产品大量进出口；外汇流入情况异常；境外接收货物的下家存在疑点；交易不符合贸易常规；产品价格与实际价格相差过大等。

（三）及时查封、扣押、冻结财务帐册以及控制涉案人员，查获犯罪嫌疑人

1、搜查、扣押有关凭证和帐簿，掌握犯罪证据。公安机关立案之后，在传讯、拘留犯罪嫌疑人的同时，应立即着手组织搜查。对搜查中发现能够反映犯罪嫌疑人骗税情况的凭证、帐簿要予以扣押。如外贸合同、内贸合同、申报及已完成出口退税的资料、相关银行帐户资料、开具的增值税专用发票（进项）、出口货物的出入库单据等。

2、查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款。要及时与银行、邮电部门取得联系，要求上述单位提供协助。侦查中应适时采取查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款等措施，防止犯罪嫌疑人转移资金，逃避追缴税款。

3、加大追缴税款力度，挽回经济损失。为了弥补国家流失的税款，挽回经济损失，在做好案件侦办工作的同时应加强资金款项的追缴。具体操作过程中需要注意以下几点事项：（1）如果犯罪嫌疑人的存款、汇款不足以抵税，应对其所属的房产、财物加以控制，需要注意的是，在查封、扣押房产时，要到房地产管理部门办理查封、扣押手续。（2）为了维护犯罪嫌疑人的合法权益，所扣押的财物金额应仅限于骗税金额。（3）对于维持单位正常运行的生活资料、职工的生活物资不宜扣押。

4、有效控制涉案人员，迅速缉捕犯罪嫌疑人。案件进入侦查阶段，为防止犯罪嫌疑人逃跑、串供及毁证灭迹，应根据具体案情对不同对象采取不同对策。对骗税案件的主犯要快速反应，迅速采取强制措施；对已经逃逸的，要从速了解其主要社会关系和潜逃方向，即时采取布控、追逃措施，将犯罪嫌疑人追捕归案。骗取出口退税多为团伙犯罪，主犯通常隐藏在幕后进行组织、策划，惟有将主犯抓捕归案，才能真正使侦查工作取得突破性进展。可采取以下三种方案实施抓捕：（1）一方面控制已知的犯罪嫌疑人，另一方面抓紧侦控主犯；（2）运用技侦或外线侦查手段，掌握已知犯罪嫌疑人与主犯之间的联络情况，顺藤摸瓜，将他们一网打尽；（3）对已知犯罪嫌疑人实施密捕，通过突审查明主犯的下落，并将其抓获，或说服到案犯罪嫌疑人，利用其对主犯实施诱捕。

（四）调查询问证人，讯问犯罪嫌疑人

骗取出口退税犯罪是一种多层次、多环节的犯罪。作案人与相关人员交往接触密切，犯罪实施阶段时间较长、遗留证据数量多、价值大，因此询问证人，讯问嫌疑人对案件侦破工作意义重大。以对证人的询问为例，询问的对象涉及到退税工作各个环节的工作人员，如外贸、税务、海关、银行、外汇部门的经办人员，犯罪嫌疑人周围的人员及了解犯罪情况的其他人员。此外，对于犯罪嫌疑人的讯问也是侦办工作的重中之重。针对骗税案件作案人员多、归案后惯于推卸罪责等特点，要加强对犯罪嫌疑人的讯问，讯问工作主要围绕案件事实组织材料，制定策略；重点查清犯罪嫌疑人生产、经营情况以及犯罪实施的有关情况；突出相关证据的运用，核实查帐、检验书证等中发现的疑点，不放过任何蛛丝马迹。

（五）清查会计凭证及帐簿、调取书证

骗取出口退税案件证据相对集中，主要存在于会计帐簿和会计凭证当中。在骗税案件中，不少生产厂家、税务部门、银行、海关、外贸出口企业、外商等都主动或被动地卷入到骗税活动中。他们或是参与者、或是被骗者。但无论是哪种情况，生产厂家已提供了盖有本单位财务章的销售发票，与外贸公司订立了“买卖合同”；银行因“税款已入库”，而提供了银行转讫的三角印章与“结汇单”；海关也因“核查”后在“报关单”上盖章放行；税务部门也因“已征税款”而提供了完税证明；外商则与外贸出口企业订立了“购买合同”。无论上述书证真假如何，各有关单位均有存根、副联、生产厂家也有这些资料保存。据此，侦查人员要善于洞悉案情间相互联系，及时调取加以固定，合理运用。

非税收入工作开展情况汇报篇8

论文摘要：随着我国经济的深入发展，涉外经济日趋融合，商品、资本、技术、劳务等创造了大量的非居民企业的税收管理事务。非居民涉税业务日趋复杂、隐蔽、多变，而现行的非居民企业所得税税收管理政策和手段落后，找出目前非居民企业所得税管理中存在的问题，强化管理措施，以实现非居民企业税收管理的进一步完善。

一　我国非居民税收收入结构现状

随着我国经济的深入发展，商品、资本、技术、劳务等创造了大量的非居民企业的税源。2008年比2002年非居民企业税收增加了275．35亿元，增长了253．27％，其中预提所得税增幅达369．17％；2008年全国转让定价调查调增应纳税所得额157．5亿元，补税入库12．4亿元；2006年——2009年以来该类税收一直在上升趋势，2009年上半年，中国非居民企业所得税和营业税总收入完成222．03亿元，同比增长40．7％，实现了连续6个月增长，而企业所得税尤为突出，完成了195．94亿元，同比增长51．2％。

二　非居民企业所得税管理中存在的问题

(一)非居民企业所得税执法依据缺失，操作性不强

新《企业所得税法》及其实施条例尽管在对机构和场所的判定、营业人的界定进行了完善，对非居民企业的征税方法进行了修定，且原有一系列对外国企业征税具有指导作用的文件因新税法的实施而被自行废除，新的非居民企业所得税管理的配套政策虽然已陆续出台(截至2009年止，大约已下发的有关非居民企业所得税管理相关的文件有26个，其中：申报汇缴：3个；管理文件：6个；管理文件：l7个)，但许多地方有待于进一步完善，使税务机关对非居民企业所得税管理时，陷入了执法依据短缺的困境。如：对于对外支付的款项在实际工作中经常会遇到以下问题：

属于什么性质的款项?

收益人是谁?

是否来源中国所得?

有无实际联系?

申报还是扣缴，谁来完成税款?

纳税义务发生时间的界定?(如：离岸股权转让往往采取“一次合同，分期支付”的方式结算，则纳税义务发生时间和对应的税款缴纳时间如何确认?)

．．．．．．

上述问题的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。

尤为复杂的是，非居民企业所得税管理中还牵涉到诸多税收协定(安排)的使用问题，专业性相对很强，税务人员难以把握和操作。

(二)利用合同的不同签订方式规避税收

非居民企业的业务特点，使得合同成为对非居民企业所得税管理的基础性资料依据，其内容详略、真伪直接关系到税收管理执法的合法性与合理性。目前非居民企业利用合同避税的方法日趋多样，如：

针对我国与他国协定6个月的常设机构判定标准，因此双方在合同中明确境内劳务时间不足六个月，从而利用常设机构的期限界定以逃避境内纳税义务。

通过合同条款的不明确性造成收入属于境内收入还是境外收入的难以界定来逃避部分纳税义务。

采取签订劳务地点规定为境外的合同实现利用劳务地点的避税目的。

根据税法对涉税业务的规定不同，通过合同分解涉税项目避税。如：把特许权使用合同分解为特许权使用与劳务两个项目分别签订合同，把大量的特许权使用收人划归劳务所得，从而达到降低税负的目的。

在合同中签订较低甚至低于成本的价格进行转让，再以合同补充件和附加说明等资料的形式反映真实交易价来规避税收。

(三)涉税项目散杂，信息互通性差，税源监控难度大

非居民企业在我国境内的业务特点：涉税项目散杂、税源分布零散、发生时间不固定、涉税信息资料难以取得等，这些因素使得税务机关在对非居民企业所得税税源监控管理的可预见性差、监控难度大。况且跨国交易科技的不断进步，交易方式的日趋多样，使得税源流动性日趋强化、隐蔽性日趋突出。而我国目前对非居民企业所得税基本上依赖的源泉扣缴手段，源泉扣缴又是建立在代扣代缴义务人的主动配合的基础上，目前我国普遍存在代扣代缴义务人的扣缴意识和配合意识不强现象；售付汇税务证明管理尽管在加强，但售付汇税务凭证开具申请税务机关也是在被动受理，合同、发票等凭证的真假非常难以界定，无法准确界定到底在境外和境内完成的工作量是多少，使得审查合同、发票等相关资料也就失去意义；另外，目前各管理职能部门并没有建立畅通的信息互换平台，都由纳税人自行办理和传递，一旦纳税人对批文不递交给税务机关，税务机关是无法了解变更事项的信息和无法跟踪税收扣缴的情况，特别是行政许可实施后，许多审批事项变审批为备案，公文信息传递性更差，税务机关要及时掌握非居民企业所得税扣缴情况，难度更大；等等。这些状况必然会造成大量税源在税收监控体系外流动的格局。

(四)非居民企业所得税征管手段落后，重视度低，专业管理人员缺乏

第一，除了总局征管软件ctais2．0能就非居民企业的身份认定，申报和征收提供技术外，对非居民税收的管理基本是通过手工进行分析和管理，管理手段落后，使得对企业申报数据的真实性、准确性难以监控。

第二，非居民企业所得税管理不是经常事务，税源零散，税收收入所占比重较低，税务机关普遍存在重视程度不够、管理力度不强的现象。

第三，非居民企业所得税业务比较复杂，流程比较隐蔽，加之专业性比较强，知识结构新，一项业务往往既涉及税收协定的运用又涉及国内税收政策的综合判定，导致定性非常困难。

第四，非居民企业所得税管理对税务人员和财会人员的综合业务素质的要求高，要求他们懂得国际税收、外语、法律、国内外财务会计及国际金融和国际贸易等多方面知识。目前，多数税务机关专门负责非居民税收管理的人员很少，税务人员的综合业务素质不高，造成管理和管理人员知识结构单一的矛盾日益突出，根本无法落实对非居民企业所得税管理的科学化和精细化。

三　强化非居民企业所得税管理的对策

从一定程度上讲，非居民企业所得税管理，也属于“偏门”，税务机关在管理意识、管理经验、管理体制等方面仍处在探索阶段，无成熟的管理经验可言。

(一)针对执行依据的缺乏，强化政策体系的建立

简单明了、易于遵从、便于操作、时效性强的税收政策的建立，是强化非居民企业所得税主管的基本前提。尽管新的非居民企业所得税管理的配套政策虽然已陆续出台，但许多地方有待于进一步完善，加之国内税法与国际税收协定衔接性不够强，制度的不健全使得对非居民企业所得税税源的管理在一定程度上产生了无法可依或有法难依的现象。为保证政策在实际使用中体现严密性、针对性、操作性和指导性，非居民企业税收政策或管理办法应更加细化和规范、具体。如：

明确关于非居民通过实物或者劳务形式取得技术使用权的回报、关联企业之间的债务重组等业务的纳税义务时间界定标准。明确对非居民企业股息所得的纳税期限，否则易于造成把非居民企业股息所得的纳税期限和股息收入的确认日期相混淆。

明确纳税申报所需附送资料的具体内容、境内外收入划分的具体方法及合理标准、非居民境内停留天数等程序性问题。

明确优惠税率判定、所得来源和归属等认定实务性制度。

因此为强化非居民企业所得税管理，在完善现行税收政策的基础上，应加大力度、加快速度制定一系列的管理办法，如：常设机构的管理、国际劳务的管理、协定待遇的管理、交易资料申报管理等办法。

(二)针对涉税业务的繁、乱、散、变特点，强化代扣代缴义务管理制度

由于非居民企业一般涉税的具体业务具有发生时间、空间的不固定特点，且多以“投资、服务、劳务”等为主，同时大量纳税人在中国境内无机构和场所等等，导致税源监控管理的可预见性差，管理难度大，所以非居民企业所得税一般都由支付人代扣代缴。实行源泉扣缴的最大优点在于加强对非居民企业的税收管理、防止国际偷漏税、简化纳税手续。如税务机关在强化源泉扣缴制度时可考虑：

指定扣缴中“有证据表明不履行纳税义务”的掌握。

可以要求纳税人提供相关的合同、协议，根据工程或劳务合同的规定，判断非居民企业履行纳税义务的可能性，从而确定是否指定扣缴义务人。

非居民企业直接在境外转让境内股权的问题。

平时应注意管户的投资方、股权构成是否有变动，如果外国投资者的股权发生变动，应向纳税人了解股权转让的过程，要求其提供股权转让协议。

如果劳务项目和支付人不在一地，如何获取非居民企业的信息。

可要求境内企业(支付人)提交纳税人已经登记、申报或者境外企业委托人的信息，如果没有以上信息，则应将境内企业(支付人)指定为扣缴义务人。

非居民承包工程作业和提供劳务。

可以在强化内外部信息管理、建立申报扣缴机制、协定待遇申请制度、税款追缴保障等措施来加强源泉扣缴的落实。

(三)针对征管手段的落后，强化信息互通渠道

因为非居民企业业务繁、乱、散、变特点，且经常把交易事项放在境外发生，加之大量的非居民企业在我国境内缺乏机构、场所等物理性存在，导致税务机关很难掌握其信息和对信息的真伪做出判断。所以建议应加强非居民企业的信息互通渠道建设，强化征管手段，实现有效的税源监控。

1、实现税务内部部门间的信息共享。非居民企业所得税管理部门(国际税务管理部门)应主动加强与流转税、所得税、征管、计统、进出口、稽查等部门的信息沟通，完善税务系统内部信息采集传递制度。

2、强化系统内外的信息互通。税务部门应加强与外汇管理、发改委、海关、公安、银监、工商、贸促会等相关部门的信息交换，及时掌握非居民企业的基本及变化情况，加强国际间的信息情报交换，建立一个系统、严密的非居民企业协税护税网络。如税务机关应定期到外经贸局获得企业股权变更信息、定期到市外汇管理局获取企业技术进出口合同、无形资产售让、外债等资料数据，到人民银行会计业务部门取得各商业银行的非居民企业离岸存款利息收人的信息等，堵塞漏洞控制税源。

3、完善非居民企业所得税收人监控分析制度。在全面利用关联申报、对外支付税务证明、信息互通等措施，建立一个全方位、多角度的系统性国际税源监控机制。结合地方性非居民企业所得税的情况定期对其收人及税源情况进行分析和跟踪，建立重大项目和特定业务的登记备案制度。重点调查在中国境内未设立机构的企业的应税收人信息情况；重点关注扣缴义务人对应税收人的支付情况；重点调查外国投资者变更企业股权的信息；重点监控纳税人是否将其境内常设机构的应税收入转为境外总公司的收入偷逃税款的情况，等等。

案例实证：珠海市国税局针对珠海企业多牵涉香港股东的实际，利用反避税专项经费，向香港商业登记署购买了查找公司注册资料的会员资格，定期取得企业在港投资的所有基本注册资料，然后，根据这些注册信息定期到市外经贸局获得企业股权变更信息、定期到市外汇管理局获取企业技术进出口合同、无形资产售让、外债等资料数据，到人民银行会计业务部门取得各商业银行的非居民企业离岸存款利息收入的信息，用以反避税举证和企业股权管理、境外投资者获取股息分红等非居民企业应税业务，获取了更大的管理空间。

【注】案例来源：珠海市国税局

(四)针对纳税意识和扣缴意识不强，应积极探索管理措施

1、加强政策宣传，优化纳税服务。通过政策的宣传，一方面可要提高纳税人的纳税人意识和扣缴义务人的扣缴意识；另一方面要有针对性开展纳税提醒服务，拓展服务方式，帮助纳税人和扣缴义务人规避纳税风险、降低纳税成本。

2、加大对扣缴义务人的管理，及时了解纳税人的信息。因非居民企业经济活动流动性大、隐蔽性高、复杂性强，大量外国企业在中国境内无机构，且把交易行为放在国外实现，所以应通过强化扣缴单位来掌握纳税人的涉税业务情况。如：在实际管理中，辅导和帮助扣缴单位建立非居民纳税人收入支付台账和扣缴税款登记台账，以便掌握消息；提高扣缴手续费标准，以便激励扣缴单位的积极性；明确并加大扣缴单位的法律责任，督促其依法履行扣缴义务和提高其涉税风险。

3、强化备案管理，夯实管理基础。一是实行投资经营活动的登记制度，把未在境内设机构(场所)的非居民企业的涉税业务纳入管理范畴；二是强化合同、协议备案管理制度，要求纳税人或扣缴义务人按照有关规定及时将合同或协议的签订复印件、合同或协议规定的涉税内容及变动情况等分别在事先或事后报送税务机关备案。合同、协议的备案事项可包括：非居民企业在我国境内承包工程和提供劳务项目、境内单位或个人发包项目、股权投资(变更、转让)等事项的合同或协议或报告。三是建立企业付汇台账备查制度，以便及时了解项目执行进度、合同款项支付金额、申报纳税(或扣缴税款)的情况，强化对非居民企业项目、合同、款项情况的监控。

4、建立非居民企业所得税审核管理制度。把非居民企业所得税纳人日常纳税申报管理，及时对所得税的申报质量进行分析，掌握纳税人收人变动情况和原因；加强税务证明台账管理，充分利用数据控制税源；及时通报审核结果，作出对应的处理措施。

(五)针对专业管理人员缺乏，强化税务干部专业队伍建设

丰富的国际经济问题，对国际税收管理人员的素质提出了挑战。税收的国际化和税源管理的复杂化对国际税收管理人员的综合素质提出了更高的要求。因此，国际税收专业管理人员的培养也成为税务干部队伍建设的重要工作。