非税管理范文
非税管理范文第1篇
关键词：非税管理；非税收入；财政收入
Abstract:Non-taxrevenueisanimportantpartofstrengtheningthemanagementofnon-taxincomeisthemarketeconomytorationalizetheallocationoffinancialrelations,soundpublicfinancefunctionsoftheobjectiverequirements.Inrecentyears,governmentdepartmentsatalllevelsofnon-taxcollectionandmanagementhavehadvaryingdegreesofreformandrestructuring,theestablishmentJianzhang,themanagementofnon-taxincomehasgraduallystandardized,suchas:theabolitionoftheincometheyreceivedthetransitionunit000,aunifiedfinancialprofessionals000;verifyclean-upfeesandcharges,theestablishmentofbankfees;soundfinancialmanagementsysteminstruments,leadaunifiedsalesandmanagementpersonnel;useofcomputertechnology,relyingoninformationnetworksystem,thedevelopmentandimplementationoflocalconditionsforfundmanagementaccountingModule,andsoon.
Keywords:non-taxmanagement;non-taxincome;revenue
前言
非税收入的运作模式基本上采取“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的方式，以非税收入管理处（局）为主、其它科（局、股）室为为辅，分类操作、归口管理。缴入财政的各项非税收入除纳入财政预算管理外，全部纳入财政专户管理。但非税收入的具体操作中，笔者认为部分地方还未严格遵循有关法律法规和规章制度，财政部门对非税资金的总体概貌和规模不清、管理意识不强、监督力度欠缺，表现在：
一、征收力度不大，应收尽收不到位。
1、缺乏过硬的征收手段，征收成本大，效果差。如：墙体材料专项基金和散装水泥专项资金，因执收主体自已征收效果甚微，只能采取委托代征方式，按征收数超额累进支付代征手续费，代征手续费一般要超过国家规定标准。
2、行政干预大，随意减免。执收单位未按规定程序越权减免基(资)金收入，有的由领导出面批条子，随意减免或缓交，导致应收不收或少收。再加上各地政府为招商引资，确保重点项目而颁布的一系列规费减免的非税优惠政策，收入流失较大。
3、征管部门不重视、不跟踪问效，导致非税收入流失。部分征管部门对改制、转制和国有股本投资等国资企业无偿占有专营权、经营权及其他无形资产，擅自处置国有资产、降低国有股权比例、不同股同利分红等现象不及时关注、跟踪问效，致使国有资产和国有资源收益流失较大，有的甚至还将国有资产经营收益任意处置，谋取小集体利益。
二、票据使用不规范。
1、混用票据。少数单位对收费(基金)票据和内部往来结算收据的使用规定的政策界限分不清楚，收费不开具规定的收费(基金)收据，而是用内部往来结算收据和地税部门的服务性统一结算收据收费，人为混用、串用票据。
2、自印票据。个别单位收费不按规定使用财政部门统一印制的票据，而是自印票据或从市场上买来的收款收据收费。
3、票据填列不全。经抽查，相当部分票据未列明收费项目、代码、性质、标准等基本要素。
三、统计工作未建全，非税收入核算过于笼统。
1、未建立非税收入统计报告制度。财政部门对种类繁杂、管理分散的非税收入统计工作还未启动，没有形成专门的统计报告反映非税总体征管情况，对非税收入的总体概貌不清。
2、对非税收入核算不具体，欠科学。目前开发的非税收入管理核算模块，对非税收入的核算没有分清具体的收入性质、管理方式及收费明细项目，从数据库中无法识别某个单项收费的入库及管理情况，整个非税收入核算体系比较笼统、粗放。
四、资金管理分散，方式未定型。
1、统管范畴不清，资金管理分散。由于财政部门对非税资金的统管主要采取分类操作、归口管理的方式，有些管理人员对非税收入管理的总体概念不清晰，整个非税资金未完全纳入财政预算及专户管理的总盘子，相当部分非税资金游离于归口部门或直接坐支。
2、预算资金人为调剂。财政部门对国家规定要纳入预算管理的非税收入不是依据资金性质划分确定管理范围，而是根据财政预算总规模和税负比重来确定非税收入的预算入库额，有意识地调剂非税收入预算管理规模。
五、使用结构不合理，专款专用落实不到位。
1、用于投放生产性支出比例小，用于单位经费比例相对较高。所征收入基本用于养人，投放生产项目的比重很小。
2、人员经费挤占了专项基(资)金。按规定，专项基(资)金应设专帐，专款专用，但有些单位人员经费和专项基(资)金捆梆使用，人为地挤占了专项基(资)金。
以上现象，原因是多方面的，但笔者认为最重要的还是要引起政府有关部门的重视和支持，从以下几方面着手，进一步完善非税收入制度，规范资金管理行为：
（一）强化措施，进一步加大征收力度。
1、加大宣传力度。各执收单位要多渠道、多形式地开展非税收入政策宣传和解释工作，在全社会形成共识，进—步增强缴费义务人的缴费意识，为依法执收创造良好的环境。
2、全面推行非税网络信息化管理系统。执收单位与市财政、银行联网，对非税收入征收过程中的票据填开、资金缴存、划解国库或财政专户的全过程，实行计算机网络管理，实现财政部门与银行、执收单位之间的数获据共享和信息交换，以加强对非税收入征收监管，确保依法征收，应收尽收。
3、规范执收行为，从严减免。严格执行国家政策法规，依法征收、依标准征收，规范非税收入缓减免审批程序，明确减免权限，坚决禁止随意减免、越权减免和收“人情费”、“关系费”的行为。未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门批准，执收单位不得减免行政事业性收费；未经国务院或财政部批准，执收单位不得减免政府性基金。
4、对改制企业及重点项目进行一次专门的非税收入清理活动，对国有股权及资产进行评估确认，既要体现政策优惠，又要避免财政性资金流失，对恶意贱估国有资产价值的行为进行纠正，并追究有关人员的责任。
（二）改进非税收入核算管理系统，进一步规范核算行为。
1、建立健全项目管理库或统计台帐、报表制度。按照《<湖南省非税收入管理条例>释义》规定的分类口径，把税收之外的财政性资金都纳入非税收入管理范畴,完善项目管理库和统计报告体系，提高收入统计信息的准确性和及时性。
2、改进非税收入管理核算系统。通过系统升级，全面实现非税收入收缴、拨付、核算的信息化和具体化管理，改进收入明细核算和对账办法，提高管理效率和管理质量，确保非税收入安全、公开、透明。
3、进一步规范非税收入票据使用与核销的日常管理，票据的开具必须规范、字迹清楚、项目齐全、内容完整，严把票据核销关，及时纠正票据使用中的违规行为。
4、加强非税收入管理人员的业务培训和技能锻炼，熟悉国家政策法规，不断提高业务素质和核算水平。
（三）改进非税收入管理方式，进一步强化财政部门统管力度。
1、将目前分散在财政部门内部各职能处（科、股）室管理的非税收入逐步归口集中非税收入管理处（局）统一核算管理，提高资金管理效率。
2、对照非税收入的有关政策法规，按规定要求纳入预算管理的非税收入要严格实行预算管理，未明确纳入预算管理的要逐步纳入预算管理。
3、结合部门预算和国库集中支付改革，改善“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局，统一编制部门预算和财政预算、统一支出口径和标准核定单位支出，将财政专户直接返拨逐步转为国库集中支付，由国库按使用计划或进度拨款，真正做到缴拨分离。
（四）合法使用专项资金，切实做到专款专用。
1、理顺财政体制，实行人事改革，定编定岗，将单位工作经费纳入财政部门预算管理并予以保障，从根本上解决因财力不足，“以费养人”运行现状，预防征收单位合理挤占、挪用专项资金。
2、加大专项资金生产性支出投放比重，规范资金使用审批程序和审批权限，政府性基金统一由预算安排调配、按项目及其进度核拨，将资金真正用到实处。
(五)加大监督检查力度，强化日常监管与专项执法检查。
1、充分发挥监督职能作用，建立和完善非税收入的举报、稽查、奖励、处罚和责任追究等监督管理制度，定期或不定期组织开展专项检查，确保依法征收，合法使用；
非税管理范文第2篇
1、行政干预大，随意减免。执收单位未按规定程序越权减免基(资)金收入，有的由领导出面批条子，随意减免或缓交，导致应收不收或少收。再加上各地政府为招商引资，确保重点项目而颁布的一系列规费减免的非税优惠政策，收入流失较大。
2、缺乏过硬的征收手段，征收成本大，效果差。如：墙体材料专项基金和散装水泥专项资金，因执收主体自已征收效果甚微，只能采取委托代征方式，按征收数超额累进支付代征手续费，代征手续费一般要超过国家规定标准。
3、征管部门不重视、不跟踪问效，导致非税收入流失。部分征管部门对改制、转制和国有股本投资等国资企业无偿占有专营权、经营权及其他无形资产，擅自处置国有资产、降低国有股权比例、不同股同利分红等现象不及时关注、跟踪问效，致使国有资产和国有资源收益流失较大，有的甚至还将国有资产经营收益任意处置，谋取小集体利益。
二、票据使用不规范。
1、混用票据。少数单位对收费(基金)票据和内部往来结算收据的使用规定的政策界限分不清楚，收费不开具规定的收费(基金)收据，而是用内部往来结算收据和地税部门的服务性统一结算收据收费，人为混用、串用票据。
2、自印票据。个别单位收费不按规定使用财政部门统一印制的票据，而是自印票据或从市场上买来的收款收据收费。
3、票据填列不全。经抽查，相当部分票据未列明收费项目、代码、性质、标准等基本要素。
三、统计工作未建全，非税收入核算过于笼统。
1、未建立非税收入统计报告制度。财政部门对种类繁杂、管理分散的非税收入统计工作还未启动，没有形成专门的统计报告反映非税总体征管情况，对非税收入的总体概貌不清。
2、对非税收入核算不具体，欠科学。目前开发的非税收入管理核算模块，对非税收入的核算没有分清具体的收入性质、管理方式及收费明细项目，从数据库中无法识别某个单项收费的入库及管理情况，整个非税收入核算体系比较笼统、粗放。
四、资金管理分散，方式未定型。
1、统管范畴不清，资金管理分散。由于财政部门对非税资金的统管主要采取分类操作、归口管理的方式，有些管理人员对非税收入管理的总体概念不清晰，整个非税资金未完全纳入财政预算及专户管理的总盘子，相当部分非税资金游离于归口部门或直接坐支。
2、预算资金人为调剂。财政部门对国家规定要纳入预算管理的非税收入不是依据资金性质划分确定管理范围，而是根据财政预算总规模和税负比重来确定非税收入的预算入库额，有意识地调剂非税收入预算管理规模。五、使用结构不合理，专款专用落实不到位。
1、用于投放生产性支出比例小，用于单位经费比例相对较高。所征收入基本用于养人，投放生产项目的比重很小。
2、人员经费挤占了专项基(资)金。按规定，专项基(资)金应设专帐，专款专用，但有些单位人员经费和专项基(资)金捆梆使用，人为地挤占了专项基(资)金。
以上现象，原因是多方面的，但笔者认为最重要的还是要引起政府有关部门的重视和支持，从以下几方面着手，进一步完善非税收入制度，规范资金管理行为：
（一）强化措施，进一步加大征收力度。
1、加大宣传力度。各执收单位要多渠道、多形式地开展非税收入政策宣传和解释工作，在全社会形成共识，进—步增强缴费义务人的缴费意识，为依法执收创造良好的环境。
2、全面推行非税网络信息化管理系统。执收单位与市财政、银行联网，对非税收入征收过程中的票据填开、资金缴存、划解国库或财政专户的全过程，实行计算机网络管理，实现财政部门与银行、执收单位之间的数获据共享和信息交换，以加强对非税收入征收监管，确保依法征收，应收尽收。
3、规范执收行为，从严减免。严格执行国家政策法规，依法征收、依标准征收，规范非税收入缓减免审批程序，明确减免权限，坚决禁止随意减免、越权减免和收“人情费”、“关系费”的行为。未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门批准，执收单位不得减免行政事业性收费；未经国务院或财政部批准，执收单位不得减免政府性基金。
4、对改制企业及重点项目进行一次专门的非税收入清理活动，对国有股权及资产进行评估确认，既要体现政策优惠，又要避免财政性资金流失，对恶意贱估国有资产价值的行为进行纠正，并追究有关人员的责任。
（二）改进非税收入核算管理系统，进一步规范核算行为。
1、建立健全项目管理库或统计台帐、报表制度。按照《<湖南省非税收入管理条例>释义》规定的分类口径，把税收之外的财政性资金都纳入非税收入管理范畴,完善项目管理库和统计报告体系，提高收入统计信息的准确性和及时性。
2、改进非税收入管理核算系统。通过系统升级，全面实现非税收入收缴、拨付、核算的信息化和具体化管理，改进收入明细核算和对账办法，提高管理效率和管理质量，确保非税收入安全、公开、透明。
3、进一步规范非税收入票据使用与核销的日常管理，票据的开具必须规范、字迹清楚、项目齐全、内容完整，严把票据核销关，及时纠正票据使用中的违规行为。
4、加强非税收入管理人员的业务培训和技能锻炼，熟悉国家政策法规，不断提高业务素质和核算水平。
（三）改进非税收入管理方式，进一步强化财政部门统管力度。
1、将目前分散在财政部门内部各职能处（科、股）室管理的非税收入逐步归口集中非税收入管理处（局）统一核算管理，提高资金管理效率。
2、对照非税收入的有关政策法规，按规定要求纳入预算管理的非税收入要严格实行预算管理，未明确纳入预算管理的要逐步纳入预算管理。
3、结合部门预算和国库集中支付改革，改善“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局，统一编制部门预算和财政预算、统一支出口径和标准核定单位支出，将财政专户直接返拨逐步转为国库集中支付，由国库按使用计划或进度拨款，真正做到缴拨分离。
（四）合法使用专项资金，切实做到专款专用。
1、理顺财政体制，实行人事改革，定编定岗，将单位工作经费纳入财政部门预算管理并予以保障，从根本上解决因财力不足，“以费养人”运行现状，预防征收单位合理挤占、挪用专项资金。
2、加大专项资金生产性支出投放比重，规范资金使用审批程序和审批权限，政府性基金统一由预算安排调配、按项目及其进度核拨，将资金真正用到实处。
(五)加大监督检查力度，强化日常监管与专项执法检查。1、充分发挥监督职能作用，建立和完善非税收入的举报、稽查、奖励、处罚和责任追究等监督管理制度，定期或不定期组织开展专项检查，确保依法征收，合法使用；
2、加大对非税资金收支管理中的违法违规行为的处罚力度，对执收单位的领导干部和工作人员存在有违法违规行为的，严格进行查处，不得姑息迁就。
摘要：非税收入是财政收入的重要组成部分，加强非税收入管理是市场经济条件下理顺财政分配关系、健全公共财政职能的客观要求。近几年来，各级政府部门对非税收入征管都进行了不同程度的改制改革、建章建制，非税收入管理逐渐走向规范化、制度化，如：取消执收单位收入过渡户，统一财政专户；清理核实收费项目及收费标准，建立收费项目库；健全财政票据管理体系，统一领销、专人管理；采用计算机技术、依托信息网络系统，开发并实施适合当地情况的资金管理核算模块等等。
非税管理范文第3篇
关键词：非税管理；非税收入；财政收入
Abstract:Non-taxrevenueisanimportantpartofstrengtheningthemanagementofnon-taxincomeisthemarketeconomytorationalizetheallocationoffinancialrelations,soundpublicfinancefunctionsoftheobjectiverequirements.Inrecentyears,governmentdepartmentsatalllevelsofnon-taxcollectionandmanagementhavehadvaryingdegreesofreformandrestructuring,theestablishmentJianzhang,themanagementofnon-taxincomehasgraduallystandardized,suchas:theabolitionoftheincometheyreceivedthetransitionunit000,aunifiedfinancialprofessionals000;verifyclean-upfeesandcharges,theestablishmentofbankfees;soundfinancialmanagementsysteminstruments,leadaunifiedsalesandmanagementpersonnel;useofcomputertechnology,relyingoninformationnetworksystem,thedevelopmentandimplementationoflocalconditionsforfundmanagementaccountingModule,andsoon.
Keywords:non-taxmanagement;non-taxincome;revenue
前言
非税收入的运作模式基本上采取“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的方式，以非税收入管理处（局）为主、其它科（局、股）室为为辅，分类操作、归口管理。缴入财政的各项非税收入除纳入财政预算管理外，全部纳入财政专户管理。但非税收入的具体操作中，笔者认为部分地方还未严格遵循有关法律法规和规章制度，财政部门对非税资金的总体概貌和规模不清、管理意识不强、监督力度欠缺，表现在：
一、征收力度不大，应收尽收不到位。
1、缺乏过硬的征收手段，征收成本大，效果差。如：墙体材料专项基金和散装水泥专项资金，因执收主体自已征收效果甚微，只能采取委托代征方式，按征收数超额累进支付代征手续费，代征手续费一般要超过国家规定标准。
2、行政干预大，随意减免。执收单位未按规定程序越权减免基(资)金收入，有的由领导出面批条子，随意减免或缓交，导致应收不收或少收。再加上各地政府为招商引资，确保重点项目而颁布的一系列规费减免的非税优惠政策，收入流失较大。
3、征管部门不重视、不跟踪问效，导致非税收入流失。部分征管部门对改制、转制和国有股本投资等国资企业无偿占有专营权、经营权及其他无形资产，擅自处置国有资产、降低国有股权比例、不同股同利分红等现象不及时关注、跟踪问效，致使国有资产和国有资源收益流失较大，有的甚至还将国有资产经营收益任意处置，谋取小集体利益。
二、票据使用不规范。
1、混用票据。少数单位对收费(基金)票据和内部往来结算收据的使用规定的政策界限分不清楚，收费不开具规定的收费(基金)收据，而是用内部往来结算收据和地税部门的服务性统一结算收据收费，人为混用、串用票据。
2、自印票据。个别单位收费不按规定使用财政部门统一印制的票据，而是自印票据或从市场上买来的收款收据收费。
3、票据填列不全。经抽查，相当部分票据未列明收费项目、代码、性质、标准等基本要素。
三、统计工作未建全，非税收入核算过于笼统。
1、未建立非税收入统计报告制度。财政部门对种类繁杂、管理分散的非税收入统计工作还未启动，没有形成专门的统计报告反映非税总体征管情况，对非税收入的总体概貌不清。
2、对非税收入核算不具体，欠科学。目前开发的非税收入管理核算模块，对非税收入的核算没有分清具体的收入性质、管理方式及收费明细项目，从数据库中无法识别某个单项收费的入库及管理情况，整个非税收入核算体系比较笼统、粗放。
四、资金管理分散，方式未定型。
1、统管范畴不清，资金管理分散。由于财政部门对非税资金的统管主要采取分类操作、归口管理的方式，有些管理人员对非税收入管理的总体概念不清晰，整个非税资金未完全纳入财政预算及专户管理的总盘子，相当部分非税资金游离于归口部门或直接坐支。
2、预算资金人为调剂。财政部门对国家规定要纳入预算管理的非税收入不是依据资金性质划分确定管理范围，而是根据财政预算总规模和税负比重来确定非税收入的预算入库额，有意识地调剂非税收入预算管理规模。
五、使用结构不合理，专款专用落实不到位。
1、用于投放生产性支出比例小，用于单位经费比例相对较高。所征收入基本用于养人，投放生产项目的比重很小。
2、人员经费挤占了专项基(资)金。按规定，专项基(资)金应设专帐，专款专用，但有些单位人员经费和专项基(资)金捆梆使用，人为地挤占了专项基(资)金。
以上现象，原因是多方面的，但笔者认为最重要的还是要引起政府有关部门的重视和支持，从以下几方面着手，进一步完善非税收入制度，规范资金管理行为：
（一）强化措施，进一步加大征收力度。
1、加大宣传力度。各执收单位要多渠道、多形式地开展非税收入政策宣传和解释工作，在全社会形成共识，进—步增强缴费义务人的缴费意识，为依法执收创造良好的环境。
2、全面推行非税网络信息化管理系统。执收单位与市财政、银行联网，对非税收入征收过程中的票据填开、资金缴存、划解国库或财政专户的全过程，实行计算机网络管理，实现财政部门与银行、执收单位之间的数获据共享和信息交换，以加强对非税收入征收监管，确保依法征收，应收尽收。
3、规范执收行为，从严减免。严格执行国家政策法规，依法征收、依标准征收，规范非税收入缓减免审批程序，明确减免权限，坚决禁止随意减免、越权减免和收“人情费”、“关系费”的行为。未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门批准，执收单位不得减免行政事业性收费；未经国务院或财政部批准，执收单位不得减免政府性基金。
4、对改制企业及重点项目进行一次专门的非税收入清理活动，对国有股权及资产进行评估确认，既要体现政策优惠，又要避免财政性资金流失，对恶意贱估国有资产价值的行为进行纠正，并追究有关人员的责任。
（二）改进非税收入核算管理系统，进一步规范核算行为。
1、建立健全项目管理库或统计台帐、报表制度。按照《<湖南省非税收入管理条例>释义》规定的分类口径，把税收之外的财政性资金都纳入非税收入管理范畴,完善项目管理库和统计报告体系，提高收入统计信息的准确性和及时性。
2、改进非税收入管理核算系统。通过系统升级，全面实现非税收入收缴、拨付、核算的信息化和具体化管理，改进收入明细核算和对账办法，提高管理效率和管理质量，确保非税收入安全、公开、透明。
3、进一步规范非税收入票据使用与核销的日常管理，票据的开具必须规范、字迹清楚、项目齐全、内容完整，严把票据核销关，及时纠正票据使用中的违规行为。
4、加强非税收入管理人员的业务培训和技能锻炼，熟悉国家政策法规，不断提高业务素质和核算水平。
（三）改进非税收入管理方式，进一步强化财政部门统管力度。
1、将目前分散在财政部门内部各职能处（科、股）室管理的非税收入逐步归口集中非税收入管理处（局）统一核算管理，提高资金管理效率。
2、对照非税收入的有关政策法规，按规定要求纳入预算管理的非税收入要严格实行预算管理，未明确纳入预算管理的要逐步纳入预算管理。
3、结合部门预算和国库集中支付改革，改善“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局，统一编制部门预算和财政预算、统一支出口径和标准核定单位支出，将财政专户直接返拨逐步转为国库集中支付，由国库按使用计划或进度拨款，真正做到缴拨分离。
（四）合法使用专项资金，切实做到专款专用。
1、理顺财政体制，实行人事改革，定编定岗，将单位工作经费纳入财政部门预算管理并予以保障，从根本上解决因财力不足，“以费养人”运行现状，预防征收单位合理挤占、挪用专项资金。
2、加大专项资金生产性支出投放比重，规范资金使用审批程序和审批权限，政府性基金统一由预算安排调配、按项目及其进度核拨，将资金真正用到实处。
(五)加大监督检查力度，强化日常监管与专项执法检查。
1、充分发挥监督职能作用，建立和完善非税收入的举报、稽查、奖励、处罚和责任追究等监督管理制度，定期或不定期组织开展专项检查，确保依法征收，合法使用；
非税管理范文第4篇
关键词：非税收入 非税征缴 非税管理
“非税收入是政府通过收费、基金、附加、罚款以及国有资产和资源收入等方式筹集用于履行政府职能的收入。”非税收入是实现我国科学发展的物质基础，是政府参与国民收入分配、科学分配资源的一种重要的形式，它的存在有着必要性。所以说建立对非税收入的合理、规范、科学化的管理，可以增加政府财力，支持社会公益事业的发展，推动经济社会的进一步前进。
一、目前非税管理系统存在的问题
自从2004年以来，虽然我国的非税管理取得了一定的成效，初步形成了政府非税收入管理的新机制，但是必须承认目前我国的非税管理改革处于探索阶段，在法律、政策、征缴等管理方面仍然存在一些问题。
（一）非税管理缺乏统一规划，法制进程滞后
从财政部颁发的《关于加强政府非税收入管理的通知》中可以看到许多问题，诸如：非税收入范畴定义不够标准，分类过于混乱、操作性不强，管理范围偏窄，收缴双方的权力与义务没有得到规范，全国没有形成统一的非税收入的管理模式和方法。有学者统计到，虽然中央和地方已经取消了一些收费项目，但是仅山东省就有三百多项行政事业收费，而且这些项目的对象还没涉及比较大型的国有企业和国有资本等内容。这个事件明显说明了目前的非税管理体制设制的不合理而在地方上，许多省份也没有建立一套适应时展、符合实际情况的非税管理模式。还必须提到的一点是，非税管理的监管制度也比较滞后，存在职能不明确，程序冗繁等问题，没有形成一个从立项到征缴全方位的监管制度。
（二）非税收入所占比重较大
目前我国经济体制改革和分税财政体制的改革不断深化，地方非税收入就呈现出明显膨胀的状态，在某些地方非税收入已经超过了税收的收入，居民收入少于政府的财政收入，由此出现了国民收入分配失衡的现象。另外还需注决到一点是，非税收入多集中于以下部门：教育、国土部门、城建、卫生等部门，这些部门存由于其具有特殊的职责，存在大量多收费，乱收费的现象，根本就没有明确的标准，随意性较大。而且由于非税收入没有监管部门，政府无法准确的掌握财政收入的资金信息，也无法协调收入在各个部门中的使用情况。
（三）非税收入的征缴管理不到位
目前的非税收入在征缴以及收支管理体制方面存在一些缺陷：首先，在上述文章中笔者指出，非税收入的收费项目混乱，收费单位分散，这就导致了非税收入在管理职能、规章制定等方面的不统一。有些部分超出自己本职范围收费、超出制定标准收费。其次，非税收入中的收支管理也存在一些问题，“在征收政策制定、财务管理、预算编制与执行等方面，还存在不少问题。”“收支两条线”得不到彻底的执行，一些收入没有被纳入征缴管理体系，存在私自设立收入过渡户的现象，明显影响了征缴运行和管理的效率。
二、非税管理中存在问题的原因分析
导致上述问题存在的原因有很多。首先笔者前面已经指出我国的非税管理并没有进入法制轨道，仅有一些比较低级的且难以执行的地方性法规；而且非税收入管理中的各个环节如立项审批、征收标准等都缺少一套系统、完整的法律法规，无法做到有章可循，甚至规定本身也存在一些矛盾；另外政府财政部门大多持一种传统观念，即非税收入属于本部门有所，对于管理的政策理解存在明显的误区，各部门为了维护自身利益，内部分工与合作缺乏协调和统一。而且政府财政监管力度不够、职权不明确，不能实现全方位的监管。其次政府非税收入征缴的随意性也比较大，缺少严格的界定，一些部门随意减免非税收入，造成大量的非税收入的流失。再次，非税收入比重较大的原因是部门的“收支挂钩”，采取收用一体的方式，而且这种收支挂钩的形式也与部门的利益相关联，一些部门为了获得较大的利益，私自扩大收费标准和规模。“为了维护既得的利益，一些部门和单位对非税收入管理存在抵触的情绪，而面对这些部门的阻力时，财政部门的内部也产生了畏难和退缩的想法。”
三、创新非税收入管理制度
（一）建立新型非税管理体制
建立一种制度化、科学化、规范化的新型非税收入管理制度，使之 规范账户和收入项目管理，从源头上进行控制，要仔细清理核对各部门的收缴清单和帐户，要避免过渡户的出现；同时对于各项目的收费情况要进行清理，彻底解决乱收费情况，还需要建立一个全国非税收入管理信息系统，进一步完善“财政综合管理、公共信息查询、执收单位软件等方面的建设”。另外针对法律上的空缺，笔者还认为应该加快非税收入的立法进程，完善法律约束机制，对于非税收入的性质，范畴、项目、征缴标准做出明确的规定，用法律化、制度化地方式解决非税收入中存在混乱、无序等问题。
同时还需要进一步加强对非税收入管理的监督，不仅要建立日常检查制度和年度检查制度，加强行政部门、审查部门的监察和监管力度，规范检查程序，严明纪律，做到依法监督。还要向社会公开工作进展，通过媒体公开曝光，接受社会各界的监督。
（二）平衡税收与非税收之间的比例
上述文章中，笔者指出非税收入比重占的很大，合理解决税收与非税收之间的比例问题是建立科学的非税管理的重点之一。合理设置税与非税之间的范围，建立适当的税与非税的征缴机制，使两者各循其章。首先必须以法律明确规定收费的具体情况，对政府部门行为收费与不收费划出明确的界限；其次政府部门应该理清非税收入的情况，高度集中各部门的财力，避免非税收入无限膨胀的情况；最后还可以降低征收调控资金和基金的比例，减轻行政事业单位的负担，协调收税与调控资金之间的矛盾。
（三）建立科学化的征缴体系
针对非税收入征缴管理上的混乱，笔者提出两条意见：首先，把非税收入纳入财政预算编制中，扭转过去非税收入分散、失衡的局面，拟定科学的年度计划，要求各部门认真执行，保证非税收入应收尽收，避免资金收入的的流失，以满足经济社会的快速发展。其次，改变政府各部门自行征收行政事业性收费的方式，全面贯彻执行“收支两条线”管理，进一步规范“票款分离”的管理模式，实行“单位开票、银行代收、财政统管”的非税征缴新的运行机制；与此同时，收缴管理必须与监督管理相结合，不仅要整顿收费项目还，要对管理部门、管理职责、票据使用、预算编制等内容做出明确规定，依照法律法规对非税收入管理的各个环节进行检查和监督，“统一票据管理制度，强化票据稽查工作，充分发挥票据的源头控制作用，使票据管理工作与非税收入客理工作做到有机结合。”
四、结束语
本文针对目前非税管理改革的需要，对非税收入管理的现状进行分析，指出非税管理体系存在的问题以及造成这种问题的原因，并且提出了建立新型非税管理体制的要求。
通过上述的研究，本文主要得出以下结论：首先目前的非税管理不规范，其原因在于一些政府部采取保守旧有的观念，自收自用，收支挂钩，资金流矢。因此要转变现有观念，完善财政预算机制，平横各部门的利益。其次缺少非税管理立法，部门工作不能依法进行，同时也缺少必要的监督环节。因此要加快非税收入管理的立法，强化检查监管机制。三是由于非税资金占财政比例较大，必须平衡税收与非税收之间的关系，建立规范、科学的预算体制。
参考文献：
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非税管理范文第5篇
关键词:非税收入 管理 财政收入
非税收入其定义是除国家国务院及税务局统一文件规定的税收之外的，由国家其他下属机关、各级省市政府部门、事业单位……等的一些社会团体，利用国家、地方法律法规和政府权力、职位权限和国家资源、财产为特定的社会公共需要提供公共服务而收取的一系列资金需求和费用。通过相关数据了解，政府的非税收入主要包括了行政事业性收费、国有资源有偿使用收入、资产有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、捐赠收入以及财政资金产生的利息收入等等。
国家财政税收的一个重要的来源就是非税收入，其唯一的管理主体就是财政部门。加强政府的非税收管理是增加财政收入的一个重要的方法，使得非税收入的管理工作更加的程序化、电算化、精细化和制度化。非税收入管理工作的全面提高，对于服务经济的发展和和谐社会建设发面都具有着重要的作用。如何增加非税管理，以此来增加国家的财政收入。
一、拓宽非税收入的管理范围，加强其管理
(1)由于非税收入本身存在很大的灵活性，而且收取这些费用的真正目的性很难得到有效控制，因此进一步加强对非税收入的增收管理，将其管理领域拓宽的同时不断的细化。将各类资源例如土地、海域、矿产、空间广告等等纳入非税收入管理的范畴，并对其中容易存在的问题进行控制，并且将非税收入的范围不断扩大，进而来增强国家财政宏观调控的能力。
(2)规范非税收入，清理不合法的项目。各级政府要完善非税收入管理的制度和政策，对于不合规、不合法、不合理的行政事业性收费项目坚决的取缔。根据收支两条线的规定，对于各级政府的非税收入都要按照规定上缴国库或者相应的财政专户。完善非税收入的征管系统，提高征管的效率和效果。
(3)合理管理行政事业单位国有资产的收益。将行政事业单位资产的出租、处置等收入都纳入非税收入的范围，严格实行收支两条线的管理流程。
(4)对罚缴分离进行深化改革，将法院、公安、交通、环保等部门的罚款没收的收入由原来的罚缴分离的系统征收管理转变为通过非税收入的管理系统来进行征收管理。
二、加强增收管理的信息化建设
非税收入征收管理系统可以用以办理收费项目、执收编码的报批、财政票据的发放等等。
并且可以利用非税收入征收管理系统对于各种非税收入的征收情况进行实时的监控和调度。使得财政部门、执行部门和银行之间能够实现联网的管理，达到信息共享的目的。非税收入征收管理系统能够强化数据，使银行的代收速度和质量都大幅度的提高了，保证账务的处理与执收单位、银行都能够同步，达到了账务处理的电算化，数据传递的网络化。此外，对于单位资金运转情况和收费项目增减变化要进行实时的控制，以便能够及时的提供出各种的账务数据、各类报表和分析数据，来提高信息利用的程度。
三、完善银行的代收工作和程序设置，保障资金的安全
到目前为止，行政事业性收费和一些罚没收入都是实行银行代收的，落实收支两条线的举措是政府实现非税手段的主要措施。对于完善银行代收工作方面的对策有：
(1)依照银行代收责任制的要求，根据个人的自愿原则和各个代收的银行签订相关的代收协议，进一步对单位、缴款人、代收责任等可能存在的风险和漏洞进行规范，预防可能发生的财务风险，确保资金的安全。
(2)定期并针对一些重要问题随时准备召开代收网点的简易、快捷的座谈会议等，定期对于所属代收网点的运行情况、服务情况进行检查针对那些有问题的代收网点，明确其责任，强化工作人员的服务意识。对于各个代收网点必须不断完善，确保代收系统的畅通。
四、对于国有土地使用权收入加强管理
对于土地出让的收入帐、明细账等等要不断的完善，款项必须明细到具体的项目，主要内容包括土地的面积、新增土地有偿使用费用、征地补偿费用、土地出让款等等项目。每宗项目需要收支清晰，收入严格按照国家规定全部缴入国库之内，支出则通过地方的预算资金从土地出让金收入中进行安排。
五、开展政府非税收入规范管理年的活动
开展政府非税收入规范管理年的活动有助于帮助相关人员淡化预算外资金的概念强化了非税收入的概念，强调了非税收入的所有权归国家，使用权归各级政府所有。这样不断提高国民经济建设水平和社会事业不断发展的水平。随着资源节约型和环境友好型的社会建设的不断推进，非税收入在支持节约节能减排方面起着重要的作用，它推进了资源环境的有偿使用的脚步，转变经济的增长方式，并且促进了科学的发展进步。通过政府非税收入规范管理年的活动的开展，使得政府部门提高了非税收入的管理能力，营造了良好的非税收入的管理氛围，优化经济发展的环境，促进社会的和谐建设。
六、增加数据统计和分析的准确和质量性
加强政府非税收入的统计分析，提高报表的分析质量，利用非税收入征管系统和现有的财务处理软件，不断完善财务报告体系，对于非税收入进行周、季、年度分析，对于重点的非税收入进行专项的分析，为政府制定相应的政策，加强监督管理提供可靠地依据，是加强非税收入管理，提高财政调控能力的有效依据。政府需要建立有效的非税收入的报表制度，完善非税收入的报表制度，加强非税收入的核算按照报表规定的口径填报，对报表的分析尽可能细致，准确的反应各项收入的来源和管理的情况，提高报表的质量，为了相关部门进行决策提供有效的资料。
参考文献：
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非税管理范文第6篇
【关键词】非税收入；非税管理权；配置
【中图分类号】F810.43 【文献标识码】 【文章编号】1004—518x（2012）08—0241—05
非税收入是指除税收以外由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或通过提供特定公共服务、准公共服务，取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。非税收入是政府财政收入的重要组成部分，包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、公益金、国有资产（资源）有偿使用收入、国有资本经营收益、主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠及财政资金产生的利息收入等，不包括政府公债收入、社会保障基金和住房公积金。非税收入概念的提出及相关政策措施的实施，改变了过去预算外资金的管理模式，是我国推进财政管理体制改革的重大创新，对于深化财政管理思想，构建科学、高效的公共财政体制，提高财政管理水平具有巨大的促进作用。我国自1994年分税制财政体制改革以来，非税收入发展迅速，已成为促进经济社会发展的重要财力，有的地方甚至达到或超过了税收收入。但是，在我国非税发展过程中，许多地方存在着项目繁多、乱收乱罚、规模过大、结构失衡等问题，企业和社会负担过重，严重损害了党和政府形象，也不利于经济社会的稳定和持续发展。造成上述问题的根本原因，就在于我国非税管理体制尚未理顺，各级政府机关的非税管理权未能进行科学的定位和有效配置。
一、非税管理权的定位和含义
首先，从权力内容来看，非税管理权是政府财政收入权的组成部分，这是其基本的定位。财政收入权是政府取得和管理财政收入的相关权限，包括税收管理权和非税管理权。一般来说，税收管理权仅指税收收入取得方面的权限，不包括税收收入的使用或支出权，该部分权限属于预算权的内容。同样，非税管理权，也仅指与政府取得和管理非税收入相关的权限，不包括非税收入的使用权。关于非税收入的使用及其相关权限，应从财政支出角度单独加以考察和规定。需要注意的是，非税收人是政府提供特定公共物品或准公共物品的资金来源，其所取得收入的性质和用途在许多情况下具有事先规定性，如行政事业性收费、政府性基金等。因此，非税收入的取得与其使用往往具有密切联系，致使许多人在考虑非税管理权时，将非税收入的取得权与使用权也联系在一起，认为非税管理权中应包括这两方面的内容。笔者认为，根据综合财政预算及非税收支两条线的管理原则，为强化非税管理的规范化、科学化，在非税管理及其权限设定上应将非税收入的收缴与使用完全分开，从而使非税收缴部门单位和管理机构放下包袱，集中精力提高业务水平，简化和理顺各种利益关系。为此，应将非税使用权排除在非税管理权的内容之外。
其次，从权力分配来看，非税管理权是一种执行权（或行政权），应与非税立法权、司法权分立。根据财政法定主义要求，非税管理必须依法办事。有法可依是非税管理的前提条件。制定非税相关的法律法规，属于中央及地方有关国家机关的权限，并且该权限应当与执行非税法律法规即非税管理部门的权限分开。同时，非税管理过程中相关主体的违法犯罪行为应交由专门的司法机关处理，以保障非税法律法规的正确实施。这是一种较为成熟的分权治理模式，也是我国当前的法治现实，非税事务没有必要打破它并重新分配或组合相关的权力。国内一些学者不时将非税管理权以各种形式泛化，以至将非税立法权甚至非税司法权一并纳入非税管理权的做法，在理论与实践上均是有问题的。其重要原因之一是，权限的划分总是与相应的权力主体相对应，权限划分不当，必然形成权限配置失当，从而引起权力运行中的种种问题。事实上，我国非税管理实践中巧立名目、乱收乱罚等许多问题，正是非税权限分配与行使不当所致。
总之，非税管理权作为一种财政收入权、执行权，是指政府取得和管理非税收入相关的各种权力。这些权力可进一步划分为立项权、标准确定权、解释权、收缴权、调整权、减免权、检查权、审计权、监察权等。理解这一概念时我们应注意三点：一是非税立项权包括立法机关的立项权与管理机关的立项权，前者是立法机关的固有权力，后者来源于立法机关的法律授权。换言之，非税管理权中的立项权并不包括立法机关的立项权，它仅是法律对政府及其相关部门依法设立非税项目的授权，如无法律明确授权或立项法律依据，任何政府部门和单位均不得设立非税项目。二是依法适当取得非税收入是非税管理的中心内容，因此非税收缴权是非税管理权的核心，其他各项权限都或多或少与非税收缴权相关，在其前后左右发挥相应的作用。三是监督权是非税管理权的重要内容，但仅限于执行权范围之内，本质上属于行政监督权，包括非税管理机关对非税缴款义务人、代收部门单位的监督权（如检查权等）和监察、审计机关等对非税管理机关、代收部门单位的监督权（如监察权、审计权等）。立法机关、司法机关与社会公众等对非税管理的外部监督权，是非税监督体系的重要内容，但并不是非税管理权的组成部分。
从理论上看，税收收入是政府收入的主要来源，一般为80%以上，非税收入是政府收入的必要补充，一般不超过20%，但随着政府级次的降低，非税收入所占比重逐步提高。从各国经验数据来看，非税收人在中央财政收入中的比重一般为10%以下，在省级或州政府财政收入中的比重在20%以下，在县（市）级政府财政收入中占30%以下。我国财税体制及历史原因所造成的地方非税收入比重过高，严重冲击着税收的主体地位，必须对收费、基金、罚没收入等各项非税项目进行清理整顿，以使其回归合理地位，严格限定在提供准公共物品及正当行政管理需要等范围之内，发挥其应有而恰当的作用。从我国国情来看，中央与地方政府非税收入所占比重应分别控制在10%与20%左右，同时应对非税管理权进行合理配置与规范。
二、非税管理权配置的理论依据
非税管理权作为一项重要的财权，应与税收管理权一样在中央与地方各级政府之间进行科学的划分与合理配置，以理顺非税管理职权，规范非税管理行为。这种划分与配置应遵守非税管理的内在规律与理论逻辑，主要包括以下三个方面：
（一）政府职责、事权与财权的递推关联机制
1.政府职责是非税管理权的理论起点和最终目的
现代财政学认为，市场失灵导致公共物品不能供给或供给不足，需要政府组织财力来提供，以满足社会需要。所谓公共物品是指消费上具有非竞争性和非排他性的产品和服务。根据其性质不同，又分为纯公共物品和准公共物品。纯公共物品是指具有完全的非竞争性和非排他性的产品和服务，如国防、国家行政管理等；准公共物品是指不完全具有非竞争性和非排他性，但社会成员普遍所需要的产品和服务，如教育、交通、社会福利等。这些公共物品是用来满足社会成员的公共需要的，其受益范围具有一定的区域性，有些为全国性的，如国防、外交等，有些属于地域性的，如城市建设、社区管理等。政府提供公共物品以满足社会需要的职责应当与其政权管辖范围相一致，以确保该职责履行的合理性、可行性和效率。因此，公共物品的区域性特征决定了其应当分别由中央政府和地方政府来提供。为此，需要将政府职责在中央与地方之间进行划分，确定中央与地方政府职责，它们是政府非税管理权的出发点，也是最终目的。
2.政府职责的实现需要政府事权来保障
政府为履行其提供公共物品和服务的职责，必须具有从事相关事业的权力，即必须有相应的事权，如有权建设军队、训练警察、招聘公务员、建设机场、修桥铺路、举办市政工程、开展文化体育事业等，这些事权是政府履行其职责的保障。并且，政府职责与其事权应当对应，所有的职责都应当有相应配套的事权。因此，中央政府与地方政府承担的职责不同，其应拥有的事权也应不同。可见，政府职责决定政府事权。也就是说，政府职责的种类、大小，决定了政府事权的种类、大小。并且，政府事权应当由行政法、财政法等相关法律作出规定。我国目前的问题主要是中央与地方政府的职责划分不清，导致了中央与地方政府的事权难以划分清楚。同时，政府履行相关职责需要什么事权、其权力的边界在哪里、制约机制如何建立等，也是亟待解决的问题。
3.政府事权的实现需要政府财权来保障
政府行使事权需要相应的财权作保证，没有财权则事权将会落空。常言道，巧妇难为无米之炊，有多大的财权办多大的事。人们常说，财权应当与事权相适应，但财权并不决定事权，而是决定事权可能的实现程度，构成对事权的保障或限制。
政府财权包括财政收入权和财政支出权两个方面。税收与非税管理权均属于财政收入权的组成部分，是政府取得财政收入的重要根据。财政支出权主要体现为预算支出权，即将有关财政支出通过预算来安排，同时相关预算主体享有执行预算、从事相关工作或事业的权力和权利。财政收支及预算的制定与执行即为政府财权运行的基本形式，它能保障政府事权得以实现。
（二）政府财权、财力与非税管理权的递推关联机制
财权分为财政收入权与财政支出权，财力一般指财政收入的数量与结构。财政收入权的目的主要是形成实现事权所需要的财力，而财力则是财政支出权的基础和保障，并通过它进一步保障事权及政府职责的实现。可见，财力与财权密切相关，它来源于财政收入权，又服务于财政支出权。换言之，财权（收入权）是财力的前提，财力是财权（支出权）的保障。因此，为了通过财权（收入权）形成财力，就必须将其进行适当划分并配置给相关的职能部门和单位。为此，我们应将其区分为税收管理权和非税管理权，并通过它们形成的财力来保障财权（支出权）以及事权的实现。从非税管理权的相关系列来看，财权（支出权）、财力与非税管理权的关系构成一种递推的关联关系，即政府财权（支出权）政府财力非税管理权（收入权）。这一关联机制与前述政府职责政府事权政府财权的关联关系对接，构一个政府职责政府事权政府财权（支出权）政府财力非税管理权（收入权）的完整关联机制，在这一关联机制中前一项对后一项形成需求，后一项对前一项进行保障，并最终保障政府职责的实现。在这里，政府职责是一切相关权力的出发点和目的，政府职责与事权、财权等权力之间的关联与保障机制，是进行非税管理权划分与配置的基点与根本理论依据。
上述关联机制中强调相关职责、权力与财力之间的匹配或对应，无论对中央还是地方政府莫不如此。但是，根据综合财政预算及收支两条线管理原则的要求，这里的关联对应属于相关职责、权力与财力之间的总体对应，而非职责、权力等进一步分解之后的分散对应。例如，关于财权与事权的对应，应为税收管理权和非税管理权合在一起总体上与财政支出权及事权相对应，而不能将税收与非税分解开来分别对应，更不能对其进一步分解并进一步分别对应。
（三）宏观调控机制
在现代市场经济中，市场机制对社会资源配置和经济运行发挥着基础性作用。近年来各国经济发展的事实证明，宏观调控对保障国民经济健康稳定发展具有十分重要的促进作用，也日益受到各国政府、社会与学界的高度重视。在我国经济法学界，宏观调控被认为是国家管理经济的一种新型职能，行使宏观调控职能的国家机关被称为宏观调控机关，它们由法律所赋予的对国民经济总体进行调节与控制的权力被称为宏观调控权。一般来说，国家进行宏观调控主要运用计划、财税、金融等政策工具，运用这些手段进行调控的权力被相应称为计划调控权、财税调控权、金融调控权等。政府的非税管理权属于财税权的一个重要组成部分，能够与税收管理权等其他财税权一起用于对国家经济总量、结构及运行进行调节与控制，是国家宏观调控机制的重要一环。
政府非税收入与民生紧密相关，为了充分有效发挥非税管理权的宏观调控作用，非税管理权的划分与配置应当考虑国家宏观调控的需要。为此，在非税管理权的划分与配置中应为宏观调控预留空间，并使之成为国家财税宏观调控的重要抓手。宏观调控权力一般应授予中央级国家机关才能较好地发挥作用，这就决定了在非税管理权划分与配置时，应将非税管理的立项权、标准确定权、减免权等重要权力集中于国务院、财政部、发改委等中央级国家机关，而非税收缴权、检查权等具体权力应在中央与地方政府机关之间进行适当分配。此外，地方之间的地理位置、经济发展水平、资源状况等各种差异也是划分和配置非税管理权时应考虑的重要因素，并在一定程度上体现在宏观调控之中。
综上，在非税管理权划分与配置时，应以政府职责、事权、财权（支出权）、财力、非税管理权之间的关联匹配机制和宏观调控机制作为基本的理论依据。这其中，满足政府职责的需要既是非税管理权划分与配置的出发点，也是其最终目的。同时，还有一个需要关注的重要问题，即相关权力中的权力能力与行为能力的联系与差异，应使两者尽量达成一致，以实现非税管理权配置的预定目标。
需要说明的是，许多学者在分析非税或税收管理权的形成依据时，并未遵守上述层层递进的逻辑，而是将政府的事权或职责直接与非税或税收管理权相联系，认为“地方事权的大小决定地方政府税收的管理权限”、“中央政府和地方政府税收的管理权限的划分和设立。要以确定中央政府和地方政府事权为基础”，或者“地方政府提供的公共产品和服务的数量及质量，构成设立地方税收管理权限的依据”等。这种跳跃式的分析思路，容易导致脱节，难以实现精准到位的税收或非税管理权配置。
三、非税管理权配置的基本原则
非税管理权配置是非税管理体制中的核心问题，其配置是否得当，体系是否完整，将直接影响政府非税收入的收缴管理与规范。就全国来说，中央与地方政府的非税管理权构成一个完整的有机体系。该体系的设计与非税管理权的具体配置，不仅要遵守非税管理权配置的理论要求及注意事项，还应遵守如下几个基本原则：
（一）受益公平原则
政府非税收入主要为准公共服务提供资金来源，应根据准公共服务的受益范围相应确定其管理权限和进行权力配置，此为非税管理权配置的受益原则。一般而言，凡全国性受益的准公共服务，其非税收入的收缴管理权就应当归中央；而受益范围如果在某区域，则其非税管理权就应当分配给地方。另一方面，非税管理权与税收管理权之间也有个合理分配的问题，应遵循公平原则。即公共物品的受益如能区分主要受益者与次要受益者，则应赋予非税管理权；难以区分主次受益者的，则应赋予税收管理权，以保证相应的财政负担在各主体之间的公平分配。此为非税管理权配置的公平原则。这一原则再次说明，进行非税管理权配置必须以政府职责为中心，在各种财权的统一安排中对非税管理权进行定位和配置。
（二）适度分权原则
适度分权包括两方面的内容。一方面，非税管理权应适当集中于中央。这是因为中央政府往往是国家意志的转达者或执行者，拥有无可比拟的权力，通过其对非税收入进行管理，可有效降低非税收入的收缴成本，并且还可提高收缴效率。显然，中央政府是强有力的组织，可确保非税收缴管理活动的有序进行。另一方面，我国人口众多、地域辽阔，不同地区经济社会发展情况存在着很大差异，为促进各地科学安排经济社会事业发展，在非税管理权配置上应适当分权，实行分级分类管理，以强化非税管理的针对性，充分调动地方的积极性和创造性。
（三）宏观调控原则
非税的设立、收缴、免减、缓收、停收、标准及范围调整等措施对经济社会活动具有重要的调控作用。例如，近几年为减轻全球金融危机的冲击，降低企业和社会负担，国家先后多次取消几百项行政事业性收费项目，有力地促进了经济社会的稳定和发展。因此，非税管理权的重要权力应集中于中央，以便于宏观调控。但是，对具有地方特色、不具有全局性影响的非税管理权应赋予地方。另外，一些地方非税管理权可置于中央的严格监督之下，如赋予中央政府审查权、备案权、否决权、纠正权等。当然，中央还可以非税调控指导意见，供地方政府参考。这些权力或措施，也是非税宏观调控的一种间接体现。
（四）经济效率原则
非税收入是国家参与国民收入分配的一种方式，其管理权在中央与地方之间的配置状况，将影响相关的经济社会生活，从而影响经济社会资源的分布和流动，进而影响资源的配置效率。同时，非税管理权的配置，特别是收缴管理权配置，会直接影响非税收缴管理的成本和效率。例如，收缴管理权集中于财政部门是较有效率的安排，而分散赋予不同国家机关或部门则收缴与管理（特别是监督）的成本可能较高。因此，非税管理权的配置应有利于经济资源的有效配置以及非税的收缴管理效率。这是一个辩证统一的过程，并非越集中越好，也非越分散越好，只有适度才好。然而，何为适度应具体分析，需因地、因事、因时制宜，确保其科学性和有效性。
（五）依据财权原则
非税管理范文第7篇
关键词：铁路非运输企业 纳税管理 内部纳税控制
随着我国加强对铁路行业的改革，铁路企业呈现出前所有的发展局面，达到了一个新的台阶，即发展多元化的铁路企业。在这种背景下，铁路非运输企业的外部环境更加有利。铁路非运输企业在经营过程中还面临着一系列阻碍其发展的问题，其中，纳税管理作为提高企业经济效益的合法手段没有得到足够的重视。由于良好的纳税管理能够提高企业的经济效益，因此进行纳税管理能够促进铁路非运输企业经营效益的提高，从而使其在激烈的市场竞争中占据有利地位。
一、铁路非运输企业纳税管理的内容及动机分析
（一）铁路非运输企业纳税管理的内容
与一般的企业相同，铁路非运输企业的纳税管理也就是处理纳税活动中纳税人和税务部门的财务关系，帮助企业获得税收优惠，降低企业的税收负担。就纳税活动所涉及的内容来看，进行纳税管理可以从以下三个方面着手：
1、纳税筹划
这是税务管理中最为基础的工作。纳税筹划就是指企业在国家法律法规允许的前提下，根据企业的实际情况对生产活动进行合理安排，既能履行依法纳税的义务又能享受税收优惠的权利，从而达到降低税负、提高经营效益的目的。
2、内部纳税控制
这是保证纳税筹划工作顺利进行的必要支持条件。内部纳税控制通过在企业内部建立有效的内部控制，根据纳税筹划的思路对企业的生产经营活动进行调节，保证企业的活动能够在法律允许的范围内尽量的节约纳税额度，延长纳税时间，获得税收方面的优势。
3、内部纳税检查
这是纳税筹划工作的合法性、合理性的必要保证。企业在进行纳税筹划时，很可能由于对国家的相关法律法规不熟悉、对企业的生产经营活动有误解、自身专业水平不够或者疏忽大意等原因，导致出现违规情况的发生。内部纳税检查则是在遵守法律法规要求的前提下，对企业的生产活动进行分析、评价并调整，保证企业依法纳税，促进国家财政收入的稳定。
（二）铁路非运输企业纳税管理的动机分析
铁路非运输企业与一般企业具有相同的经营目标，即追求利益最大化。税收能够通过降低企业成本，提高企业价值。铁路非运输企业进行纳税管理的动机具体体现为：
1、延长纳税时间，获取资金的时间价值
如果铁路非运输企业能够将纳税时间向后推迟或者在以后年度缴纳，就相当于在纳税金额不变的情况下，企业获得了一笔无息使用的资金，即企业获得了资金的使用价值，取得了相对的节税收益。
铁路非运输企业需要大量的资金，必须保证企业的资金及时运转。纳税管理为企业的资金运作提供了重要的手段。企业可以通过合法的手段将税款的缴纳延缓，减少当期现金的流出，就相当于企业获得了一笔无息贷款，不存在财务风险。如果企业将当期的税款都延缓一个年度缴纳，就相当于企业获得了一笔可以长期使用而不需要付出代价的资金，不仅提高了企业偿债能力，而且为企业扩大生产规模、保证健康发展提供了保障。
2、降低企业纳税额度，提高企业的经济效益
企业经营的目标是为了获得经济效益的最大化。而纳税管理能够根据企业的成本收益法，通过对税收进行合理的安排和筹措，降低企业的纳税额，从而提高企业的经济效益。同时，在这个过程中，纳税管理本身的工作也会带来一定的成本，主要有显性成本和隐性成本。其中前者包含人工费、咨询费等在筹划期间涉及到的费用；后者是一种机会成本，即纳税人因为税收筹划而放弃的潜在的收益。税收筹划短期内可能会增加企业的成本，但是，从长远看来，税收筹划带来的收益要远大于成本，因此，为了企业的长远发展，应该进行合理的税收筹划。
3、严格按照法律规定进行纳税，降低纳税风险
在纳税管理的过程中，企业会对所有的涉税业务进行分析，做到账目清晰，管理有序，保证所有涉税业务操作的准确性，避免由于操作不当而发生不必要的损失，降低企业的税收风险。同时，提高企业的纳税意识，按时进行税收的申报和缴纳，提高企业的声誉，这也能在一定程度上为企业带来间接的利益。
二、铁路非运输企业进行纳税管理时存在的问题分析
从上述分析可以看出，铁路非运输企业进行纳税管理能够保证企业合法纳税，降低税负，提高企业的经营效益。但是，就目前而言，铁路非运输企业在进行纳税管理时，还存在以下问题急需解决：
（一）纳税管理工作的人员配备力量薄弱，导致纳税管理工作出现很多困难
铁路非运输企业经营过程中涉及的业务种类繁多，需要进行纳税的税种名目较为繁琐，再加上长期以来铁路企业的行业特殊性使得其与地方税务机关的管理严重脱节，纳税管理工作开展没有广泛展开。这些原因都导致铁路非运输企业的纳税管理工作没有受到应有的重视，相应的机构人员的配备较为简单，很多工作人员的纳税筹划的经验不足、职业修养不够、道德素质亟待提高，诸多的不足为铁路非运输企业加强纳税管理工作带来了困难。
（二）内部纳税控制制度不完善，影响了纳税筹划工作的开展
长期以来，我国的铁路企业都是在国家财政统收统支的高度计划经济体制下开展业务的，纳税人的利润全部上缴国家，主动扩大利润的动力不足，因而没有建立纳税控制制度的积极性，导致很多企业没有建立企业纳税控制制度，或者建立的制度不够健全。随着铁路企业的改革，铁路非运输企业必须对纳税活动进行有效地控制，充分发挥内部控制咋纳税管理方面的作用，保证企业的会计核算资料真实可信，保证纳税人依法纳税。
（三）纳税管理方面没有充分发挥灵活性
很多铁路非运输企业认为纳税管理只是企业内部的任务，只是对行业政策、业务知识等相关问题进行员工培训，没有及时向税务机关进行沟通和交流，以获得最新的国家政策和专业知识，也没有向政府部门进行沟通，以获得企业满足条件而获得的税收优惠。同时，也可能由于铁路非运输企业没有和税务机关进行良好的沟通而导致双方产生不必要的矛盾。这些都不利于铁路非运输企业纳税管理工作的展开。
三、铁路非运输企业做好纳税管理工作的对策建议
（一）强化企业纳税管理意识，建立良好的纳税观念
铁路非运输去企业应该转变对纳税筹划的认识，不应将纳税筹划与偷税、漏税等同而对其敬而远之，而是应将其作为企业在法律法规的要求下进行节税的手段。企业应该结合自身的战略发展目标，明确企业的经营目标，在进行纳税筹划时应以企业的经营目标作为主要准则，制定相对有效的纳税筹划机制，确保纳税筹划的效果。
（二）规范企业内部纳税控制制度，提供良好的纳税环境
由于纳税筹划的政策性、业务性很强，企业必须组织相应的执行主体具体经办才能使筹划工作真正开展。此外，为使企业的纳税筹划工作财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，严格遵循会计法、会计准则、税法及相关法律法规的规定，这是做好企业纳税筹划工作的有效途径。
（三）建立与税务机关沟通的长效机制，取得税务机关的理解与支持
企业在纳税筹划之前应了解自身所处的税收环境，理解税法精神，掌握政策尺度，把握财税机关对相关纳税的法律解释和执法实践，这是一项重要的税收筹划前期工作。在纳税筹划期间和后期还要多与税务机关沟通，努力争取税务机关的帮助与合作，建立与税务机关沟通的长效机制。这可避免税收筹划走错方向或是事倍功半。
（四）充分利用国家的税收优惠政策，获得税收优势
第一，合理确定企业的员工工资和福利。就员工福利部分而言，职工福利费、职工教育经费和工费经费分别在工资额度的14%、2.5%和2%以内可以税前扣除。第二，运用广告费、宣传费及业务招待费等支出提高纳税金额的扣除额。税法规定，企业在经营过程中产生的广告费、宣传费及业务招待费在销售收入的一定比例内可以税前扣除。其中，广告费、宣传费在销售收入15%以内的部分允许全额扣除，超出部分可以进行结转。业务招待费允许在销售收入的5‰与业务招待费总额的60%两者中选择较低的额度进行扣除。第三，充分利用公益、救济性捐助支出的扣除额。企业通过公益、救济性捐助能够获得多重效益，既能提高知名度，达到宣传目的，同时还可以减少部分纳税额度，在企业年度总利润的12%以内可以免除。因此，企业可以通过一些营销策划活动与捐赠活动相结合的方式进行统一安排。例如，企业可以通过向福利性、非赢利性机构，农村义务教育以及青少年活动场所进行捐赠等。
参考文献：
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[2]邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨[J].现代商贸工业，2009（15）：243-244
[3]唱晓阳.营改增政策下企业纳税筹划研究[J].华章，2013，（03）：36
非税管理范文第8篇
【关键词】非居民，股权转让，所得税
随着我国社会主义市场经济体制不断完善和金融市场的逐步开放，非居民企业与居民企业之间的并购活动越来越频繁，对社会经济的影响日益显著。越来越多的非居民企业以股权投资方式参与居民企业经营活动，由此带来了一系列的税收问题。
一、关于非居民企业股权转让所得的有关规定
为解决非居民企业并购居民企业的税收问题，国税函2009（698）号文件对此做出了明确的规定。
（一）适用范围
国税函2009（698）号文件规范的是非居民企业转让境内中国居民企业的股权，非居民企业在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票不在698号文规范的范围内。也就是说文件规范的是非居民企业，而不是居民企业的股权转让行为。
（二）居民企业的申报义务
（2011{24}公告）合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的机关），申报缴纳企业所得税。未按照规定申报的，依据税收征管法的相关规定将被予以处理，一般除缴纳税款本金外，还可能加收滞纳金和罚款。
698号文并未把扣缴税款义务完全放置在被转让股权的中国居民公司的身上。但是，中国税收法规规定中国居民企业应协助征收非居民企业的税款。
（三）股权转让应税所得的计算。股权转让价是指股权转让人转让的股权所收取的包括现金、非货币资产、权益等形式的金额，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价包含两类“成本价格”。一是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资资金，二是购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
在计算股权转让所得时，应当以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价。如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
（四）“穿透”原则。实施698号文件中的“穿透”原则必须同时符合两个条件：滥用组织形式和不具有合理的商业目的。不具有合理商业目的是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。关于滥用组织形式只有《特别纳税调整实施办法（试行）》有相关说明，即规定税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业可在税收上否定该企业的存在。
（五）间接股权转让存在被重新定性的可能
在主管税务机关如果认定境外投资方（实际控制方）是通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，其本意在于规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关呈报国家税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在，即意味着该交易会被视为直接转让中国居民公司的股份而适用相关的所得税处理。
二、现行的非居民企业股权转让税收规定所存在的问题
（一）实践操作中可能存在的问题。如何判定境外投资方滥用组织形式及不具有合理的商业目的安排交易，我国法律并没有明确的规定，也没有一个标准来界定。如何测定境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%，实际税负和该国的法律税负是不一致的，这是税务机关在进行税务管理面临的难题。
（二）对于股权成本价的计算上存在问题。非居民企业初始投资入股或从第三方直接购买股权支付的价款只是股权的初始取得成本。后期，如果被投资企业进行转增资本处理，对于投资方的股权计税成本的确定还是有影响的。例如，某非居民企业初始投资100万元人民币取得境内居民企业A公司10%的股份。后期，A公司用资本公积中股本溢价转增股本，非居民企业获得10万股股票股利。A公司用盈余公积和未分配利润转增股本，非居民企业又获得20万股股票股利。在A公司用资本公积中股本溢价转增股本时，不影响非居民企业持股的计税基础。
（三）关于提供相关资料的问题。国际跨国交易有一定程度的保密性，即使母子公司或关联公司之间的关系，也不对外公开。按照规定，需要披露的信息量非常大，必将增加有关各方的负担。同时，相关资料要求亦比较笼统，相关各方亦不是很清楚资料应提供到何种程度方能满足主管机关之要求。
698号文对扣缴税款和递交相关资料的期限规定在时间上是相当紧张的。如果扣缴义务人没有代扣代缴股权转让的企业所得税，非居民企业纳税人只有7天的时间履行其纳税义务。从实际操作角度考虑，由于股权转让对价通常不会在交易结束后7天内就完成交付，因此这项规定将可能带来很大的问题。
三、完善非居民企业股权转让所得企业所得税管理的对策
（一）建立简单明了、易于遵从、便于操作、时效性强的税收政策体系。非居民企业税收政策或管理办法应更加细化和规范、具体。如要把“滥用组织形式”“不具有合理商业目的”等相关概念明确下来。
（二）将事实推定规则引入非居民企业税收管理中。根据商业常规或税务机关确有证据证明纳税人或扣缴义务人应当持有涉税事实资料，经税务机关要求，纳税人或扣缴义务人在合理期限内无正当理由拒不提供，税务机关应推定该资料对纳税人或扣缴义务人的税务后果较为不利，纳税人或扣缴义务人应承担相应的税务后果。
（三）提高税务机关工作人员的综合业务素养。非居民企业股权转让所得企业所得税管理的工作要求工作人员要们懂得国际税收、外语、法律、国内外财务会计及国际金融和国际贸易等多方面知识，这样才能把规定落实到位。
参考文献：
[1]周优. 非居民企业所得税管理中存在的问题及对策[J].涉外税务，2009
非税管理范文第9篇
一、非居民企业股权转让未按独立易原则进行将面临税务调整
698号文与财税[2009]59号及国税函[2009]601号一样都是追溯到2008年1月1日，与《企业所得税法》及实施条例实施的生效日期为同一天。这是自《企业所得税法》实施后，国税总局发文已形成的一道风景线，凡涉及到与企业所得税法实施的相关配套法规都清一色与《企业所得税法》同时生效。笔者认为一方面是为了方便后期各地税务机关的后续税务管理，同时也是对前期因相关配套法规未能及时颁布到位的完善，对前期一些不符合《企业所得税法》立法精神的所谓规划和安排进一步规范和认定，以还纳税人税务环境一个公平。
698号文在开篇定义什么是股权转让所得后，就首先在第二条明确规定非居民企业在股权转让后如扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，其应自股权转让合同、协议约定的股权转让之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关(负责该居民企业所得税征管的机关)申报缴纳企业所得税；如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。对未按上述规定按期如实申报股权转让所得的非居民企业，其主管税务机关将有权依照税收征管法的有关规定处理。
此处精神与国税发[2009]3号文《国家税务总局关于印发的通知》第十五条规定是相通的，国税发[2009]3号文第十五条规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。总局在此处再次重申其重要程度不言而喻。
通知规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。境外投资方(实际控制方)同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关，如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细材料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。此处不得不提醒非居民企业在进行股权转让时其股权转让价格的确定应十分的谨慎。如不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，将面临税务机关的调整风险，非居民企业应及时作好自我检查并作好相关情况说明、及时补缴相应税款及滞纳金以规避风险。
二、股权转让价不得扣除被投资企业未分配的利润或税后提存的各项基金
698号文规定非居民企业的股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买人并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。其股权转让所得公式如下：
非居民企业股权转让所得=股权转让价-股权成本价
其中：股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。股权成本价是指股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
但698号文规定非居企业股转让时，其被投资企业如有未能分配的利润和税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。这与《企业所得税法》实施之前，非居企业的股权转让适用《外商投资企业和外国企业所得税法》及财税[1997]71号文《国家税务总局印发的通知》的规定有所不同。财税[1997]71号文当时规定“外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益时其股权转让价包含被持股企业的未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，且股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。”而698号文规定不得从股权转让价中扣除，其主要是由于当时外商投资企业所得税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。而《企业所得法》实施后，上述对外国投资者从外商投资企业取得的利润免征所得税的规定已经取消。但股权受企业在股权受让后，取得被投资企业分配股息红利时，其被投资居民企业将又依企业所得法的规定代扣代缴股息企业所得税，这样，被投资企业的未分配利润将必定产生重复纳税!
三、非居民企业股权转让所得情形有三种，币种确认看首次
非居民企业股权转让按期股权出资情况不同将会存在三种情况：
第一种情况，境外投资者一次性投入或购买股权的，境外投资者如一次性投入或购买股权的，其股权转让所得计算应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。
第二种情况，境外投资者多次投入或购买股权的，境外投资者如果存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价。
第三种情况，境外投资者多次、多币种投入或购买股权的，境外投资者如果多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
从上述三种情况看，意味着境外投资者的股权转让都不能完全根据股权转让时的币种确认转让收入。也就是说第二种、第三种情况将面临不同币种之的换算。同时笔者认为更为复杂的是第二种，当境外投资者存在多次投资时，其以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价，将更发复杂。股权转让者在计算股权转让价和股权成本价时，不但是要取得历史的投资记录，还在查询历史不同币种之间的汇兑汇率。其工作量将可想而知。
如：萨摩亚投资者A公司于2007年1
月投人中国居民企业B公司美元现汇200万美元，投入当期美元对人民币汇率为1:7.8087。5月投入B公司欧元现汇50万欧元，投入当期欧元对人民币汇率为1:10.4999；2007年10月投入港币现汇250万元，投入当期港币对人民币汇率为1:0.96830该公司经审验后的注册资本折合人民币金额是200×7.8087+50×10.4999×250×0.9683，即2328.81万元。2009年12月萨摩亚投资者A公司将转让给境内投资者C，其转让价款为人民币5000万元，当时美元对人民币的汇率为1:6.82850由于首次投入资本时的向种为美元，则股权转让价和股权成本价以美元计算，境外投资者A公司股权转让所得计算如下：
首先考虑将不同期间的欧元、港币外汇折算为美元的汇率：2007年5月欧元兑美元汇率=770.55/1049.99≈0.7339。2007年10月美元兑港币汇率=751.08／96.83≈7.75670由于2009年12月美元兑人民币汇率=6.8285，计算股权转让价=5000万人民币／6.8285=732.23万美元。
股权转让成本：第一次为200万美元、第二次为50万欧元／0.7339=68.13万美元、第三次为250万欧元／7.7567=32.23美元，合计为300.36万美元。股权转让所得=732.23万美元-300.36万美元=431.87万美元。股权转让应纳所得税=431.87万美元×10％×6.8285=294.90万元人民币。
四、滥用组织形式的认定，须层报国家税务总局审核
698号文在第五条规定，对于境外投资方(实际控制方)如间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国(地区)实际税负低于12.5％或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，将向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供六项资料的义务，之所以须要非居民企业在股权转让后30日内提供六项资料，其主要目的是主管税务机关通过资料进评估判断，境外投资方是否存在有如通知第六条规定的，境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的情形，如有上述情形主管税务机关认为不合理或存理通过滥用组织形式等安排间接转让居民企业股权的，其认定并不是由主管税务机关决定，则是须层报税务总局，由税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，才可否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。这一点也充分说明业界对各地税务机关的自由裁量权过大的关注将得到限制。即税务机关的对非居民企业的股权转让是否有滥用组织形式等安排并不是由主管机关直接认定，而是层报到总局，只有经总局审核后，其主管税务机关才可按照经济实质对该股权转让交易重新定性。这一程序的实施在一定程度上限制了地方税务机关的自由裁量权同时也充分保护了纳税人的合法权益。
五、强调非居民企业股权转让应及时履行资料申报义务
698号文分别在第五条、第八条、第九条多次强调，非居民企业在进行股权转让进应尽资料告之义务。
(一)境外投资方间接转让中国居民企业股权给境外控股公司，其所在国家(地区)存在低税或免税的，应履行6项资料申报义务。
(二)境外投资产同时转让境内或境外多个控股公司股权的，应将整体合同及分部合同一同报送义务。
(三)重申非居民企业跨境重组的资料备案义务。
非税管理范文第10篇
关键词：现代企业 财税管理 问题 措施
中图分类号：F259.2 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2017）01（b）-0132-02
财税管理作为现代企业管理工作的重点内容，不但影响着企业的直接经济效益，还会对企业的内部管理、整体运营状态造成影响，因此可以说财税管理是现代企业运营管理的核心内容之一。财税管理在现代企业经营管理中贯穿始终，无论是企业的经营合同签订还是相关业务操作，财税管理作为经营活动链，联系着经营的各个环节。因此可以说财税管理是企业发展动力之一。而企业想要提高财税管理水平以增强自身综合竞争实力，应当从两方面进行，首先是严格控制前段业务风险，通过控制前一项目的运作环节，减少其对后期运营的影响；其次提升企业内部纳税理念，从而为企业财税管理工作的顺利开展奠定基础。通过上述两方面的控制管理，同时完善相关法律规定，提高企业财税管理水平，降低企业财税压力，从而为企业发展奠定坚实的基础。
1 现代企业在财税管理工作中遇到的问题
由于社会制度在社会的不断发展中得到完善，同现代企业生存息息相关的财税政策也发生了巨大的变化，为了更好地应对这一变化，现代企业必须提升自身财务管理水平，从而更好地适应不断变化的市场环境和经济制度。由于财税管理工作贯穿企业运营活动始终，因而对企业财务经营活动的稳定运作影响巨大，虽然随着市场经济制度的不断完善，诸多企业已经逐步形成了适应自身发展的财税管理体制，但在实际的管理工作中仍旧存在诸多不足，并且财税政策也并非一成不变，因而下述几方面内容仍是现代企业财税管理工作急需完善的重点内容。
1.1 政策体系不完善
财税管理不仅仅涉及到企业的内部运营资金、财产状况，还包括企业的税负问题，因而不完善的财税政策体系会对企业的整体发展造成不可想象的阻碍。这一阻碍主要体现在企业经营所要面对的财务风险上，由于一些财税政策职责不明，因而会导致财税管理工作中出现理解偏差，由此影响企业财政、审计和税务工作，致使企业财务风险增加，由此影响企业的正常运营。
1.2 管理体系不完善
虽然很多企业能够认识到财税管理工作的重要性，但是由于实际管理需要和经营限制，一些企业的财税工作并没有建立完善的、系统化的管理体系，这种问题主要体现在财税管理不统一。企业针对不同地区的同一财税问题，往往使用不同的管理标准，且执行力度也不尽相同，这就使企业财税工作难度加大，会增加企业财务风险，影响经营的稳定性。
1.3 缺乏专业的财务管理方面的人才
人才是支撑企业发展的重要基础，财税管理人才也是推进企业财税管理工作水平提升的重要前提。虽然现代企业管理层对于财税管理工作相当重视，但很多企业并没不重视财税管理队伍的建设，由于缺乏专业人才，企业的财务管理系统并不健全，各地的财税管理方式多种多样，财税管理人员在其中大多都身兼多职，在负责日常报税、纳税业务的同时，由于时间的限制，无法对于财务管理有着更好的研究。
2 现代企业提高财税管理水平的有效措施
为了让企业得到更好的发展，企业应完善财务管理机制、加强纳税分析，以实现“统一规范强基础，超前筹划促效益，依法纳税控风险，有效沟通保发展”的目标。
2.1 树立正确的税务管理观念，加强基础管理工作
近年来，国家在纳税政策方面出台了一系列的措施。面对这些重大变革，现代企业要加强全体成员对于财政税收法律法规的学习，做好新政策与f政策的衔接的工作，增强企业全体成员的纳税意识，从企业的各个方面，完善并建立科学合理的纳税体制，促进企业财税管理工作的不断发展与改进。
2.2 协调相关税收部门，争取优惠政策
为了更好地对现代企业进行查漏，现代企业要明确相关税收部门的调查方向，了解相关税收部门的调查手段及如何确定最终结果，并以此为依据建立企业的税务管理方案。同时，现代企业对于财税优惠的政策内容要有一个全面的把握，掌握其优惠的条件、内容以及办理的程序，对于优惠政策的各个条件都要具体落实到位。
2.3 充分利用有效的资源
深化对于信息化的应用，现代企业应建立共享式的网络信息模式，使财税信息上下之间联系得更为紧密，有效地开发和利用财税信息资源，根据公司的需要，实现财税筹划管理中信息的、法规查询和在线交流等功能。在财税筹划管理方面，利用网络来实现财务信息表的自动生成、自动提交等功能，以满足现代企业对于财务管理方面的需求。
3 财税管理机制的完善措施
3.1 建立财税风险防范体系
税务的选择是降低企业财税风险的关键，因而在企业财税管理工作中应当选择优质的税务。由于财税管理工作具有较高的专业性和技术性，因而现代企业应当设立单独的财税管理机构处理企业财税事务，这种方式不但可以降低企业税务风险，同时还能进一步优化税务资源，对企业发展十分有利。但是需要注意的是，单独财税管理机构的建立，无论是企业还是财税都必须承担一定的责任，因而若财务针对企业财税事务提出的方案出现问题时，企业可以有效转移财税管理风险，这对于企业的稳定发展具有现实意义。
3.2 完善内部交流体系
税务管理工作必须实时评估企业税收风险，从而全面控制企业税务风险，通过全面的财税管理总结，控制企业运营活动中的财务风险，将风险控制在企业可承受范围内。而这种评估就需要完善的内部交流体系，这是企业财税风险管理的必要手段，通过定期的内部交流，财税管理人员可以及时发现工作中的不足，并集思广益予以完善，通过这种方式企业可以不断完善财税管理制度，并总结财税管理经验，有利于企业财税工作的创新发展，有利于企业财税管理水平的提升。
3.3 完善人才培养体系
财税管理人才队伍的建设是现代企业提高财税管理水平的基础保障，通过完善财税人才培养体系，可以源源不断为企业提供财税管理专业人才以及复合型人才，从而为企业财税管理体系的建设、完善奠定基础。并且随着企业的不断发展，税务数据、财务数据量不断加大，可能会出现一些人为失误，这些都会影响企业的发展，而具备了专业素养和技术能力的财税管理人才可以尽可能地避免出此类问题，令企业财税管理工作更加规范、完善，避免由于工作失误给企业带来的经济损失，因而人才的培养也是企业提高财税管理水平的关键。
4 结语
现代企业想要适应时代的变化，应对日新月异的财税政策，必须加强自身财税管理建设。从大环境分析，我国财税制度随着社会制度的发展而发展，从企业自身分析，由于企业运营所需，很多企业负债率都相对较高，如何通过有效的管理手段降低企业的经营管理成本是目前企业管理工作研究的重点。提高业绩是一方面，降低成本同样也对企业发展影响深远。而科学合理的财税管理工作能够有效地减少企业的税收成本，通过合理避税为企业创造直接经济效益，因而现代企业提高自身财税管理水平对于企业的可持续发展具有重要意义。
参考文献
[1] 邓轶群.现代企业财税筹划管理探析[J].现代国企研究，2016（2）：25.
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