非税征收管理范文

非税征收管理范文第1篇

为了进一步强化契税、耕地占用税（以下简称“两税”）和政府非税收入（以下简称非税收入）的征收管理，进一步规范政府收入分配秩序，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例》、财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）、《重庆市人民政府关于进一步规范区县政府非税收入管理的通知》（渝府发〔2006〕145号）等有关精神，给合我县实际，现将进一步加强“两税”和非税收入收支管理的有关问题通知如下：

一、征收管理

（一）“两税”征收管理

1、征收机关要认真贯彻执行相关法规、政策，严格执行征收范围、标准，相关部门要积极配合征收机关的工作，提供相关资料。耕地的界定，土地管理部门和财政部门共同到现场签字确认。契税的计税基数，要严格执行县政府确定的基数。

2、严格实行纳税申报和“先税后证”制度。纳税人应按有关规定程序向征收机关申报纳税，土地房屋管理部门凭纳税收据和相关文件资料，方可办理有关土地、房屋的权属变更登记等相关手续。

3、征收机关收到的税款必须按规定及时缴入金库。

4、任何部门不得擅自减免，因特殊原因确需减免的，按照相关法规、政策规定的范围，由纳税人向县征收机关提出书面申请，县征收机关审核后报县政府批准方可执行。

（二）非税收入征收管理

县财政非税征收管理局为非税收入征收管理机关，直接负责非税收入的征收管理。

1、非税收入执收部门的各项政策性收费必须严格执行“收费许可证”制度，并统一使用财政部门发放的专用票据或经县财政局审查同意的专用票据。

2、非税收入执收部门要严格按照《**县政府非税收入收缴管理暂行办法》（**县人民政府第1号令）执行，各执收单位的所有收费项目必须统一纳入非税收入收缴管理糸统管理，所有收入资金必须及时缴入县财政统一在银行设立的非税收入专户，不得截留、坐支。绝不允许执收单位以单位名义或个人名义擅自开设收入过渡银行帐户，不准私设“小金库”。

3、执收部门收到的财物、赃物、暂扣、暂押财物，必须使用财政部门规定的票据，并建立台帐，做到账账、账实相符。罚没财物及赃物为国家所有，其变价处理由执收单位报非税管理机关核实后按规定程序处理，严禁任何执收单位挪用、调换、私分和擅自处理。

4、非税收入执收部门应在政策规定的范围内应收尽收，任何部门不得擅自减免缓。因特殊原因确需减免的，必须实行收支两条线管理，先征收入库。其程序是由缴款人向执收单位提出书面申请，执收单位汇同非税收入管理机关审核后，报县政府审批。执收单位和财政部门按照县政府批准意见执行。

5、各执收部门在征收非税收入过程中的具体业务，要严格按照**县财政局《关于印发（**县政府非税收入收缴管理实施细则）的通知》（足财综〔2006〕68号）文件执行。

二、使用管理

（一）“两税”使用管理

按县政府确定的财政体制结算。

（二）非税收入使用管理

属乡镇职能征收的非税收入，属预算内收入的，按财政体制规定比例分配；属预算外收入的，全额归乡镇级按规定使用。属县级部门职能征收的非税收入，由县财政按部门预算编制要求统筹安排。

（三）征收工作经费

1、契税、耕地占用税按规定提取。

2、对执收单位，根据各单位征收难度和工作计划，在部门预算时适当安排征收业务费。

3、对非税征收管理机关，按照非税收入征收总额的2%安排征收经费，主要用于非税收入系统建设及维护、非税收入票据支出、深化非税收入管理改革、加强指导和规范镇乡级非税收入管理、监督检查等方面的业务费。

三、进一步加强财政票据管理

非税收入征收管理机关及相关主管部门和执收部门要进一步加强财政票据管理，严格执行财政票据的发放、领用、核销、稽查等制度，坚持核旧领新、票款同行。

（一）任何执收部门必须凭《**县财政票据领购销账簿》到财政票据管理机关领购销财政票据。

（二）财政票据必须严格按照规定范围使用。

（三）财政票据的核销，必须票款同行。核销票据时，执收部门必须按所收资金管理方式汇总财政票据所收金额，委派会计、代帐会计认真复核收入金额并在核销表上签名负责，票据管理机关凭缴入县财政局金库、非税收入专户的缴款书和委派会计、代帐会计签的情况进行核销，必要时票据管理机关抽查收入金额；进入财政专户的凭委派会计和代帐会计签的情况进行核销。

四、保障措施

（一）纳入综合目标考核。“两税”和非税收入的完成情况纳入各街镇乡人民政府（办事处）、县级各部门的综合目标考核。经县政府批准减免的，凭文件和书面减免通知书，作为完成数纳入年终征收任务考核，但该部分不给工作经费。对未完成计划数的预算部门调减单位预算支出，对超收的预算部门可按超收数的一定比例安排超收工作经费。

（二）明确监管部门间的职责与关系。财政、物价、审计、监察、司法、行政服务中心、新闻等部门要按各部门职责加强对“两税”和非税收入收费缴存情况的全方位监督检查，要将非税收入收支行为作为重要监察内容，严肃纪律，严厉查办违纪违规案件，督促各预算单位严格执行有关规定，为管好“两税”税款和非税收入资金提供有力的纪律保障。

（三）建立稽查制度。县财政要建立健全稽查制度并严格执行，各征收、执收、执法单位及相关责任人员违反相关法规、政策的，要按《中华人民共和国税收征收管理办法》、《违反行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理规定行政处分暂行规定》（国务院〔**〕281号令）和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院〔2004〕427号令）及《重庆市财政票据管理办法》（渝府令第149号）等国家有关财政法规严肃处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非税征收管理范文第2篇

［关键词］非税资金；征收；管理

［中图分类号］F832 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2010）52-0090-01

1 非税收入的概念、地位及作用

1.1 非税收入的概念非税资金是国家机关、团体、行政事业单位按照国家政策、法规规定,经省以上人民政府物价、财政部门批准,向单位或个人收取、提取、募捐、集资的税收以外的收费、罚没款、专用基金、各种会费、刊物费、资料费等所有收入,即非税收入。

1.2 非税资金收入的地位和作用非税收入的地位是：属于财政性资金,是财政收入的重要组成部分,是单位的第二财力。非税收入的作用是：主要用于执收执罚单位的自收自支人员经费、公用经费、业务费,弥补单位经费不足,改善和提高办公设施、交通工具,其政府调控收入主要用于扩大城市建设规模,改善道路交通设施建设等。

2 非税资金的征收管理工作

2.1 明确征收范围,下达征收计划

每年年初根据执收执罚单位的收费项目、收费标准、收费总量、征收范围,科学合理地核算,下达年度非税资金收入计划,要求单位写出征收计划的书面报告,细化征收工作的每一个环节,使征管工作人员掌握翔实的征管工作资料。

2.2 实行计算机操作,规范运作程序

科学编制执收执罚单位的银行代收、单位直收、年度项目目录及编码,实行电算化管理,简便合理地设计征收工作会计报表,做到全面、真实、及时、准确,并与票据收入相核对,使其作为征管工作的参考依据。

3 非税资金的票证管理工作

3.1 严格票据管理的会计核算根据票据种类,利学合理设置总账、明细账,根据收费许可证发放、填写票据领购证,并随时做好账簿及票据领购证的登记核算工作。

3.2 严格票据的管理审验票据必须做到当月审验,年度核销。每月月底要对执收执罚单位所领用的票据全部进行审验,核算出全市各单位的非税资金收入总额,科学编制票据会计报表,报送主管领导及相关业务科,并与缴入国库或专户的收入相核对,年度终了将全年所领取的各种票据全部收缴核销,从而使票据管理与财政专户融于日常管理之中。

4 非税资金的稽查管理工作

4.1 制定稽查制度,规范稽查管理稽查工作是做好非税征管的重要手段,是发挥财政监督检查的主要职能,是财政执法监督的重要途径。因此,要制订下达稽查年度工作计划、文件,明确检查的单位,检查范围、时间、内容等,明确稽查过程中相关单位的工作程序,对特殊情况、特殊问题,可随时进行检查,提高稽查管理水平。

4.2 实行年度稽查全过程的台账化登记管理平时对稽查的每一项业务要进行账簿、文字登记,按照稽查的单位、时间、内容、资金、问题、处理决定等进行记录,年底按检查的所有单位、资金、问题等情况进行统计并纳入档案管理,为下年度检查和领导决策提供有价值的资料。

5 非税资金的财政专户管理工作

5.1 建立内部制约机制,实行财政综合监督

做好财政监督检查是搞好非税资金征管工作的关键,也是财政专户管理的重中之重,建立相关科室的制约机制,是实施共同监管非税资金的有效措施。具体做法是：每月将执收执罚单位的非税资金收缴入库情况进行核对,核算出单位某个时期的收费资金是否足额入库,并根据各单位的收缴入库报告单的内容核对出是否存在欠交资金,若存在问题,可停止发放单位收费票据,促使单位收费资金全额纳入财政专户管理。

5.2 实施综合财政预算,优化资金收支管理

非税征收管理范文第3篇

[关键词]非税收入；税收管理；预算

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.24.133

非税收入作为财政收入的重要组成部分，保证非税收入任务完成，对实现财政预算收支的平衡，促进县域的经济发展十分重要，全处围绕抓非税征收工作不放松，工作中抓大户、抓重点户，做到以票管费，实现了县乡单位微机联网缴费。

1 科学、准确、全面地编制和下达非税收入计划

根据新的非税收入项目目录，审核县域经济形势，合理调整编制非税收入年度执收预算，全面启动非税收入执收成本核定工作，并会同相关部门，按照“全面部署、突出重点、先易后难、逐步完善”的原则，采取查验核对与技术参考相结合、请进来与走出去相结合的方式，分单位逐项目核定非税收入执收成本，对全县本级各执收单位的收入情况进行准确定位、细化、汇总，经县政府报人大批准后，下达了细化后的收入计划，并将其作为县直执收单位年度非税收入预算和部门预算的重要内容。为确保县非税收入任务的全面完成提供了科学保障。

2 积极贯彻落实国家各项非税政策

2015年年末，国家先后出台多项政策：取消12项、缓征8项、涉企免征13项行政事业性收费和政府性基金政策，涉及10个部门33个项目，减少计划额度1700万元，占2015年非税计划比率7%。面对国家出台的这些政策，一方面，非税处按上级要求及时转发相关取消、缓征文件，做到政策传达到位；另一方面及时向县委、县政府、市财政局计算出因缓征、免征政策对县财政收入影响，及时调整非税计划，帮助有关部门认清形势，分析原因，提出建议，挖掘潜力，积极做好并解决因取消、缓征项目减少所带来的问题，根据市局非税科的安排，非税处先后开展了涉煤企业清理检查、污水处理费征收使用管理办法落实等。

3 强化征管措施，推进非税收入征收管理科学化

为确保依法征收、应收尽收，我们以重点项目、重点环节为突破口，抓重点户、抓大户，确保非税收入的完成，强化手段，勤征细管。强化非税收入直接征收。逐步扩大“财政开票、直接征收”的范围，为确保非税收入的完成，对全处人员实施了目标细化管理，将非税收入征管工作任务到人，责任到人。开票及时收缴；票据工作及时发放回检等。及时与收入大户共同研究增收措施，并实施重点管理，跟踪问效，准确掌握费基、费源情况。如土地出让金完成的好坏直接关系非税收入任务的完成，因此，应与国土部门积极研究土地出让金收入及支出管理的法律、法律等政策，拿出具体的管理意见上报县政府，取得了政府领导的支持，确定了将县行政区域内的土地出让金全额缴入县财政专户。与金融部门协调土地收储资金贷款，促进土地的合理出让及土地收益金的及时入库。

4 坚持“以票管收”推进非税收入征收管理精细化

为加强管理，保证非税收入（含罚没收入）的及时、足额入库，应克服人员少、工作量大等困难，实行“分次限量、核旧换新、票款同步”的制度，做到账账、账据、账实相符。牢固树立了“以票管费”宗旨，认真制订了票据管理制度。今年在非税收入管理模式下提出“以票管费”这一宗旨是基于以下两个因素：一是县行政事业单位会计集中核算模式的拓展运行、各行政事业单位银行账户的取消为这一宗旨实施提供了良好的外部条件；二是近几年的工作实践也充分验证了“票据管理是各项收入管理的牛鼻子”这一观念的正确性。为此，应紧紧抓住票据管理这一有利契机，重点抓了以下四个方面的收费票据管理基础工作，为下一步顺利实施“以票管费”的非税收入管理模式奠定了基础。首先，及时印制了票据管理有关资料。为了将票据管理落到实处，应印制《××县各种收费票据领缴情况登记表》《××县行政事业单位收费票据领缴证》。均已下发到县直各行政事业单位、各乡镇财政所，领票单位《票据领缴证》《票据申领单》已填报本处备查。其次，认真督促各用票单位缴销票据。根据票据管理员提供的票据回收情况，采取会议布置、电话催缴、上门督促、停供票据、缓拨经费等各种形式予以催缴，成效比较显著。最后，逐渐规范了票据领缴有关事宜。具体表现在以下两个坚持：第一，坚持了“专人凭证、限量供票”原则。在供给新票时坚持了“五不”：一是购票主体资格不符不供票；二是非票据专管员不供票；三是购票数量超过《票据申领单》批准限量不供票；四是罚没收入票据未经审批不供票；五是前次领用票据未缴销者不供票。严把收费票据购领者的资格关和数量关。第二，坚持了“缴旧领新、收入稽核”制度。近年以来，更应认真执行票据管理相关规定，逐步理顺各用票单位票据领缴程序，严格要求各用票单位自觉遵守“缴旧领新、收入稽核”规定，基本上做到了在确认非税收入已缴存财政收费专户的前提下才准购新票。

5 完善结算体系，推进非税收入征收管理信息化

随着“辽宁省非税收缴系统”的逐步完善，做到了信息和县直属单位及银行同步，查询数据及时有效，充分发挥系统控收的作用，确保非税收入资金安全。一是完善基础数据库。加强县非税收入基础数据的清理整顿，加大系统维护和监管力度，及时处理由于业务操作不规范和系统、网络不稳定导致的异常差错，保障征管工作的顺利进行。二是完善征管系统功能，积极推进非税收入征管系统和执收单位业务系统的对接工作。三是完善资金结算流程。理顺非税收入汇缴结算户核算业务流程，进一步明确岗位职责，实行岗位分设、印鉴分管，确保人员定岗、责任到人，强化了内部控制，提高了工作效率。四是完善结算报表体系，及时、真实、准确地编报市级和全县非税收入征收统计报表，并通过内网短信平台发送非税收入收缴信息；同时，大力加强全县非税收入收缴执行分析工作，按季度编发《××县非税收入完成情况分析》，通过精确统计、纵横比较、深入分析，为领导决策提供了数据和理论支持。

6 完善稽查方式，有效推进了非税收入征收管理规范化

为配合我局财源办对乡镇财政建设的管理，我们结合检查工作，重点对各乡镇财政性票据使用进行了严格把关查验。2015年年初，省财政厅的部署，启动了乡镇税收入收缴改革工作，实现乡镇与县直部门共用一个系统、一个非税收入账户，真正实现了县乡非税收入管理的规范化。

7 夯实基础工作，有效推进了非税收入征收管理效能化

为进一步夯实工作基础，提高干部队伍素质，大力开展业务培训，深入开展调查研究，在工作中讲原则，做到不、不假公济私、不，坚持依法、依程序办事，促进了财政资金使用的规范化，在工作中做到以诚待人，按原则办事，敢于讲实话、报实情、办实事，杜绝了门难进、脸难看、话难听、事难办的现象，严格执行县委、县政府出台的关于加强机关管理的各项规定，及时完成局党组及市财政部门交办的各项工作任务。在规范非税收入管理的实践中不断创先争优，从强化业务培训到强化内部管理，组成一支强有力的非税征缴队伍。

8 加强监督管理，健全政府非税收入监督检查机制

为确保政府非税收入管理规定的贯彻落实，提高政府非税收入管理效率，应进一步健全政府非税收入监督检查机制。一是健全财政监督机制，开展年度稽查工作。二是各级财政部门应当建立健全非税收入监督管理制度，加强非税收入政策执行情况的监督检查，依法处理非税收入违法违规行为。要求各执收单位应当建立健全内部控制制度，接受财政部门和审计机关的监督检查，如实提供非税收入情况和相关资料。三是发挥社会监督作用。应编制本级行政事业收费和政府性基金项目目录，各执收单位应当通过政府网站和公共媒体等渠道，向社会公开非税收入项目名据、征收方式和标准等，并加大预决算公开力度，提高非税收入透明度，接受公众监督。任何单位和个人有权监督和举报非税收入管理中的违法违规行为。各级财政部门应当按职责受理、调查、处理举报或者投诉，并为举报人保密。对违反本办法规定设立、征收、缴纳、管理非税收入的行为，依照《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。政府非税收入管理工作涉及面广、政策性强、应引起各单位的重视，工作中要积极探索、勇于创新，总结经验，健全制度，实现其规范化、法制化。

参考文献：

[1]顾颖颖.加强地方政府非税收入管理的思考[J].中国市场，2015（22）.

非税征收管理范文第4篇

一、高度重视，提升非税收入管理水平

(一)继续完善非税收入预算管理

首先是继续加强非税收入预算编审。非税收入预算编审工作于去年正式启动，起到了很好的效果，进一步提高了单位收入预算的准确性。今年要继续加强此项工作：一是针对去年编审中发现的一些问题，通过改进预算编制办法，改革收入预算表格等方式，认真细致的做好非税收入预算编制；二是提前着手今年的收入预算编制工作，做到早准备、早填报、早审核、早编制，提高收入预算编审的及时性；三是加强对收入预算执行过程的监控，对非税收入预算的执行情况进行跟踪，及时了解具体执行当中出现的新情况、新问题并实时记录，从而提高政府非税收入使用效益。

其次要进一步完善政府非税收入预算管理体系。2012年，要将原属于预算外资金财政专户管理的行政事业性收费、专项收入、国有资产(资源)有偿使用收入、其它收入等非税收入，全部纳入预算管理。

(二)进一步深化国有资产有偿使用收入管理

一是继续强化省直单位国有资产有偿使用收入管理工作。省直单位门面租金等国有资产有偿使用收入自2005年纳入专户管理以来，收入一直持续稳定增长，为省直行政单位统一津补贴政策顺利执行提供了有力保障，也为省直事业单位绩效工资改革打下了基础。今年要继续加强这块收入的管理，加大政策宣传特别是省直事业单位有偿使用收入管理办法的宣传力度，确保收入平稳增长。

二是组织省直教育系统(学校)国有资产有偿使用收入专项稽查。2011年开展的省直事业单位的国有资产有偿使用收入重点稽查，成效显著，同时也发现存在一些问题。针对省直教育系统(学校)的国有资产有偿使用收入数额巨大，管理仍不完善的具体实际，计划在今年上半年对省直教育系统(学校)的国有资产有偿使用收入收缴情况进行重点稽查，以查促收，以查促管，要求单位严格按照省财政厅《省直事业单位国有资产有偿使用收入管理暂行办法》(赣财非税(2007)4号文件精神规范收入的管理。

二、不断开拓，深化非税收入体制改革

(一)力争出台省政府非税收入管理办法

2011年财政部起草了《政府非税收入管理办法》并广泛征求各省市意见，计划在2012年出台该办法。以此为契机，结合我省实际，认真研究，早日制定出台《省政府非税收入管理办法》，就政府非税收入的性质、范围、分类、立项、征收、管理以及支出规范等作出明确规定。

(二)继续推进非税收入收缴管理信息系统建设

按照财库[2009]1号文件要求，到2012年底，各级财政部门要建立统一的非税收入收缴管理体系。在去年开展了前期调研、统一财政票据等一系列基础性工作的前提下。今年，计划在全省范围内对收缴系统进行试点。待时机成熟后全面推开，并向市县延伸，从而在全省范围内构建整体宏观的非税收入收缴管理信息系统。

三、积极主动，推进新形势下防洪保安资金征管

(一)做好政策的延续和平稳过渡

防洪保安资金的征收到2011年底到期。财政部已下达再延长征收10年的通知，今年将与有关处室一同做好延期征收的相关工作，进一步修订完善防洪保安资金征集管理办法，确保政策的延续平稳过渡。

(二)组织对各地的资金清算和稽查

为加强防洪保安资金征收管理，进一步完善防洪保安资金报表体系，计划2012年组织人员对全省地方防洪保安资金征收情况进行清算。针对审核清算中发现存在少报、漏报、瞒报收入，帐表不一致，帐目混乱以及变相截留等问题，组织力量进行重点稽查。从而确保资金及时足额上缴，为我省水利建设提供资金保障。

(三)加强对新政策的宣传和推广

2012年，是水利建设基金(含防洪保安资金)延期征收的第一年，我们要以此为契机，充分利用电视、广播、报刊、网络等新闻媒体和会议、墙报、标语、专题资料等宣传形式，向社会广泛宣传防洪保安资金征收政策及其重要意义。对一些大户举办座谈会，印发宣传资料加强宣传，使单位和个人充分认识到防洪保安资金是水利建设基金的重要组成部分。通过宣传教育，增强全民防洪保安的忧患意识和责任意识，提高企业(单位)和个人缴纳防洪保安资金的自觉性。从而进一步优化征收环境，提高防洪保安资金的征收效率。

四、认真负责，做好日管工作

(一)认真编制非税收入报表

非税收入报表的编制工作开展以来，取得良好效果，通过报表的编制，对全省非税收入情况有一个全面的掌握，为领导的科学决策提供了依据。今年要对此项工作进一步规范和细化，建立起完善的报表报送制度，确保报表及时上报，并对各设区市报表情况进行年度评比。

(二)认真做好以票管收

一是做好票据日常审核，依托计算机网络管理系统，加强对省直1000多户行政事业单位票据验旧换新的日常审核，真正发挥票据源头监管非税收入解缴财政的作用；二是继续与有关处室一道，集中两个月时间，共同做好省直单位票据使用和非税收入上缴财政的年审工作，规范和促进政府非税收入在财政管理体系内运行；三是按照国务院和省政府文件要求，继续配合有关部门加强打击发票违法犯罪专项活动。

(三)认真完成厅重点课题研究

根据厅重点课题申报要求，结合非税收入征收管理工作特点，继续申报厅2012年重点研究课题。并认真思考，积极组织，充分调研，按时保质完成今年的厅重点课题，通过课题研究来促进非税收入征管工作。

五、加强建设，增进组织保障能力

(一)加强工作效能建设

认真落实省委、省政府和厅机关关于开展“发展提升年”活动要求，以“发展提升年”活动为契机，创新工作机制、完善工作制度、改进工作作风、不断提升非税干部队伍素质，建立起权责明晰、行为规范、运转协调、工作高效的工作机制。

(二)加强党风廉政建设

深入学习十七届中央纪委六次全会、十二届省纪委八次全会、全省财政系统党风廉政建设工作会议精神，认真落实党风廉政建设责任制，不断加强党性党风党纪教育和勤政廉政教育，增强干部拒腐防变能力和反腐倡廉的自觉性，严格遵守党风廉政建设各项规定。

(三)加强业务能力建设

非税征收管理范文第5篇

为进一步完善我县政府非税收入征收管理，根据国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》（第235号令），财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号），省政府《**省政府非税收入管理暂行办法》（第184号令），以及省财政厅今年7月份全省非税信息系统建设推进会的统一部署，结合我县实际，现就我县实施政府非税收入征收信息化管理工作通知如下：

一、信息化管理工作的目标任务

在不改变非税收入收支主体的前提下，通过建立现代化的非税收入信息管理平台，杜绝非税收入体外循环、乱收费及跑、冒、滴、漏现象；实现政府对各单位的非税收入收支的实时宏观监管，进一步提升我县政府非税收入征收管理水平，提高政府资金使用效益，为推进部门综合预算、国库集中支付、政府采购及国有资产的管理奠定基础。

二、信息化管理范围

政府非税收入主要包括政府性基金收入、资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、专项收入、其他收入等类。

待形成政府非税收入的款项，如预收款、暂扣款、押金、保证金等，同样纳入收缴管理范围。

经营性政府非税收入是政府非税收入的组成部分，行政事业单位的收入符合以下条件之一均是经营性非税收入：一是经营性收费项目和收费标准经省财政厅、物价局批准；二是经营的主体是履行有关政府职能、公共职能的行政事业单位；三是利用国有资产(资源)进行经营并使用税务发票或特定的财政票据。

三、信息化管理工作要求和措施

（一）统一认识，加强领导。政府非税收入信息化管理是进一步加强和完善政府非税收入管理的重大举措，是杜绝乱收乱支的重要手段，是国务院及省、市各级政府的明确要求。各级各部门必须统一认识，严明纪律，服从、理解和支持这项工作，增强做好这项工作的责任感和紧迫感，各地各部门、各单位主要负责人为第一责任人。

（二）搭建网络平台，实施科学征管。立足于公共财政改革，建立集整体性、先进性、安全性、实用性和长效性于一体的非税信息管理系统，通过单位与财政、单位与银行、银行与财政之间的网络连接，完成开票、缴款入库业务，及时掌握收费项目及标准的执行、票据管理和资金缴交等信息，达到按规定项目、规定标准收费和自动分类、汇总，收入上下级划解、直接划转国库和财政专户，票据使用自动核销与手工核销相结合，实时监管执收单位收支运行状态等目的。在网络信息平台搭建后，整个非税收入收缴将按三种模式进行管理：1、凡进入县行政服务中心的单位，其收费项目全部纳入中心窗口统一收缴。中心设立专门窗口集中开票和集中收款，实行“执收单位受理、专人统一开票、专人集中收款和办理汇缴”的收缴分离管理模式，原单位一律不得另行开票收费。2、未在服务中心设立窗口，且执收业务量较大的单位直接设立单位执收客户端，实行“单位开票、集中汇缴”的管理模式。代收单位当日内将所收款项汇总，并开具《**省政府非税收入一般缴款书》集中缴入政府非税收入汇缴结算户。3、不具备上述两条件的单位经县财政局批准后，实行“单位开票、直接缴款”模式。由缴款人持执收单位开具的《**省政府非税收入一般缴款书》直接到银行窗口缴入政府非税收入汇缴结算户。

乡镇收缴采用模式：以为民服务大厅为基础，由执收单位开缴款通知书，财政统一开票、银行收款。

（三）开展四项清理，建立各类数据库。一是清账户。对全县行政事业单位的银行账户进行全面清理，除经财政部门批准保留专项资金账户外，单位不得在银行开设任何其他账户和过渡性账户，否则将依法没收和追缴账户资金，并上缴财政。执收单位所征收的一切政府非税收入均必须通过收缴、罚缴分离或集中汇缴等方式直接缴入财政非税收入汇缴结算户。二是清票据。在启用信息系统前，对全县执收单位所使用的收费收据、收款收据和专用票据进行全面清理核销，核对账户余额与上缴国库和财政专户款项，追缴应上缴财政管理资金；规范票据的使用范围，确定电脑票据使用单位和项目。根据目前实际情况，为不影响单位正常收费工作，采取清理一个挂接一个办法。三是清资金。依照政府非税收入划定的类别，清理执收单位收入来源，界定分类分项非税收入的范围。重点理清执收的往来款项、待定收入、应上缴收入、分成收入等易发生转移流失的非税收入核算环节。通过资金清理，核定资金性质分别划转国库或财政专户；核定属于往来结算资金的划转会计核算中心账户或财政专户。四是清项目。依据相关法律、法规和省财政、物价部门的文件规定，对执收单位的收费项目、范围、标准等进行全面清理，检查是否依法的收费，是否存在擅自对非税收入减收免收或超标准、乱收费行为。在此基础上编制完善《**县政府非税收入项目目录》，及时调整非税收入目录，实行动态管理；五是建立非税收入资金分类管理、票据管理、项目管理数据库，编制执收单位代码和项目代码。

五、实施信息化管理工作时间安排及步骤

为稳步推进我县政府非税收入征收信息化管理工作，从11月上旬至12月底完成县本级信息化建设。具体工作实施步骤安排如下：

（一）11月上旬进行宣传发动工作，并同时进行设备采购和完成局内信息系统建设工作；

（二）11月上旬至12月中旬进行选定银行和落实代收服务网点、确定软件服务商、开展四项清理、单位挂接、授权等工作；

（三）12月上旬起分两批完成执收单位操作人员的业务培训工作；

（四）12月底以前完成部分单位的信息系统安装调试工作；

（五）**年元月份信息平台试运行。

适时完成与各乡镇的联网工作，实现对全县非税收入征收信息化管理工作。

非税征收管理范文第6篇

[关键词]水利 非税收入 规范化 征收 管理

非税收入是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金,是政府财政收入的重要组成部分,是政府参加与国民收入分配和再分配的一种形式。

水利部门执收的非税收入是根据法律、法规、规章等向党政机关、企事业单位、其他经济组织和个人依法收取的费用。主要包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入、捐赠收入、主管部门集中收入等。

一、水利部门非税收入征收管理现状

1.1 政策法规体系逐步得到完善

在国家和各级政府及财政、物价等部门的大力支持下,经过不懈努力,《中华人民共和国水法》修订后于2002年颁布实施,山东省人民政府于2001年以第128号令实施了《山东省河道工程维护管理费征收使用管理办法》,于2002年以第135号令实施了《山东省水资源费征收使用管理办法》,山东省物价局、财政厅于2008年联合行文了《关于山东省水工程占用补偿收费标准有关问题的批复》,把山东省水工程占用补偿收费标准转为正式收费标准。这些政策法规的制订出台,使山东省水利部门非税收入征收工作有了法律法规依据。

1.2 依法征收力度不断加大

水利部门非税收入征收工作,是水法律法规赋予水利部门的一项重要职责,是水利事业实现可持续发展的重要基础性工作。各级水利部门努力克服征收涉及范围广、企事业单位多、关系复杂、征收任务艰巨等困难,通过加强征收队伍建设,完善管理制度,调整充实人员,配备执法器材等措施,使依法征收工作得到有序开展,并不断发掘新费源,非税收入征收额逐年提高,不仅有力保障了水利工程的建设和维护,而且有效保证了水利工程管理单位的生存与发展。

1.3 征收管理工作不断增强

各地出台的一些文件中都进一步明确了政府非税收入征缴程序。各执收单位在依法征收各类非税收入时,首先到同级财政部门申请非税收入项目编码,然后向缴款人开具省财政厅统一印制的“山东省非税收入缴款书”,由缴款人缴款后,将款项通过代收银行全额缴存财政专户,避免了执收单位坐收从支。执收单位及时登记本单位非税收入辅助账,每月与财政部门对账,了解掌握本单位非税收入征缴情况。

1.4 非税收入实现了收支规范化

非税收入“收支两条线”规定在各执收单位得到逐步落实,征收的非税收入也基本做到了全额、及时上缴国库或财政专户;执收单位的支出纳入财政综合预算管理,根据单位履行职能的需要,财政安排支出预算和批复支出计划,通过国库或财政专户将资金拨付到执收单位。

二、征收管理中存在的主要问题

2.1 宣传不到位,致使缴费者对政策不了解

由于大多数人对水利法律法规不了解,对有关政策规定不知情,一提到收费,不论是企事业单位还是个人,都有严重的抵触情绪。要么认为水利部门执收的非税收入是乱收费,要么不主动配合提供应缴非税收入计征数据,并以各种理由推诿拒缴。

2.2 执收体制不完善,形成了多龙管水现象

目前尚没有法律对各级水利部门非税收入征缴范围做出明确界定,非税收入的征收管理规定多是地方法规,有的地方出现了省、市、县三级水利部门对同一缴费单位征收同一费用的情况,甚至有的流域机构也插手地方非税收入的征缴,造成征缴秩序混乱,出现了征收标准不统一的现象。

2.3 地方保护主义干扰,部分征收工作受阻

为发展地方经济,很多市、县均设立了经济技术开发区,为了扩大招商引资规模,都制订了许多优惠政策,包括对部分税收进行减免等,这样一来,水利部门依法对经济技术开区内的企业征收非税收入时,得不到地方政府的支持,甚至连经济技术开发区大门都进不去,从而出现了应收未收现象。

2.4 执法力量薄弱,查处抗法拒缴行为不力

受机构改革岗位设置的制约,许多地方没有专门的水利执法机构和队伍。在行政事业性收费征缴、罚没收入征缴时,往往会遇到抗法拒缴行为,由于没有制裁权,这时水利部门多感到力不从心,由此还助长了水事违法案件当事人的嚣张气焰。为了维护非税收入征收工作的严肃性,避免造成国家经济损失,水利部门只得借助法律,申请履行法律程序,由法院强制执行,但是这样做时限太长,有时需要一、两年时间。

三、加强征收管理工作的建议和措施

3.1 抓好政策宣传,优化收费环境

政策宣传是非税收入征缴工作的重要组成部分,可以营造良好的舆论氛围,打造良好的收费环境,建立和谐的征缴关系。实际工作中可采用灵活的宣传方式,组织收费人员针对不同单位采取不同的宣传方法,大力宣传收费工作的重要意义、有关政策和工作程序。向社会各界公示收费项目,收费标准、收费依据、收费范围、收费对象、投诉电话等,尊重缴费者的知情权和监督权,提高缴费者自觉缴费的意识。

3.2 理顺征收关系,界定征收范围

要树立非税收入征收管理全局观念,使非税收入“所有权属国家,使用权归政府,管理权在财政”的性质,在各级征收单位中做到人人明白。凡是法律法规对各级征收范围有明确规定的,一律依法执行,不得为了地方利益而无视法律规定。对于法律法规无明确规定的,各级征收机关可共同协商,也可以按照省属单位由省级征收,市属单位由市级征收,县属单位由县级征收的方法界定征收范围,或者上下级之间建立委托关系,商定分成比例,由下一级执收单位将征收的非税收入交存代收银行后,代收银行按约定的分成比例将资金直接缴入有关各级国库或财政专户。从根本上解决职能交叉、各自为政、力量分散、多头收费等问题,避免出现越级征收和重复征收的混乱局面。

3.3 树立正确观念,严格管理措施

执收单位一要坚持政务公开,不断强化内部监督约束机制,自觉接受社会监督,确保严格执行非税收入征收政策。二要提高服务质量,实行文明征收,力争使每位收费人员做到一言一行都能体现出党的方针政策,做到既是水利部门非税收入的征收者,又是党的治水方针政策的宣传者;既是严格的执法者,又是文明的服务者。三要进一步规范财政票据的管理使用,要有专人负责非税收入财政票据的领购、管理、发放和缴纳工作,设置并及时登记非税收入票据管理台账,按时与财政部门核对。四要坚决落实“收支两条线”规定,做到应收尽收不乱收,全面推行“票款分离”。五要严格减免程序,杜绝各单位乱开口子、随意减免收费项目的现象。

3.4 创新征管模式,挖掘征缴潜力

严格按照“单位开票,银行代收,财政统管”的基本要求,着力从创新体制和机制上入手,建立全面、真实、透明和规范的非税收入管理机制。可以建立非税收入征缴考核激励机制,年终对各征收单位非税收入完成情况进行考核,充分调动征收单位的征收积极性。在抓好重点企业征收工作的同时,还要积极寻找新费源,深挖收费潜力,对管辖范围内企事业单位进行拉网式筛查,把应缴费的企事业单位全部纳入征缴网络,能收尽收,应收全收,切实把该收的钱一分不少地收上来。

3.5 抓好队伍建设,加大查处力度

非税征收管理范文第7篇

第一，非税收入预算缺乏法律权威性。目前被调查县(市)政府非税收入已具有相当规模，尽管行政事业性收费和政府性基金都纳入了预算管理，但在法律程序上，被调查县(市)政府每年向人民代表大会提交的年度预算收支安排中仍然只有一般预算收支安排，并未包括未纳入预算管理的政府非税收入预算收支安排，导致政府非税收入预算法律权威性缺乏、预算刚性约束力缺失。造成这一现象的主要原因是财政部门对非税收入的认识存在偏差，仍然延续过去的政府非税收入资金属性观念，导致政府非税收入预算不实或不准、预算调整频繁。

第二，机构整合不到位、职能不协调。政府非税收入收缴职能分散在财政部门内各股室，如某非税收入管理局在原预外局基础上成立，但仅限于负责原有预算外资金管理方面的工作，而在具体工作中，行政资产管理中心负责“非转经”收入征收，综合科负责国有土地出让金收入征收。征管中心负责罚没收入征收等，各职能部门各行其是，难以协调统一，使财政局内部人员超编、职能调整难度较大，造成政府非税收入管理职能与财政国库职能交叉。

第三，执法部门政府非税收入大大降低，深化“收支脱钩”难度较大。调查发现，被调查县(市)存在公检法、审计等部门“收支脱钩”后罚没收入严重下降的现象。实施“收支脱钩”改革虽纠正了执法部门过去的乱罚款行为，抑制了其罚款、收费的利益驱动，但在目前地方部门还不能很好转变执政理念的情况下，这种情况可能意味着行政管理工作的相对放松，不能带来或不能直接带来收益的行政管理行为可能会被弱化。

第四，汇缴户资金归集不当，影响资金运转效率。随着国库集中收付制度改革的推进，各预算单位账户基本被取消、实行会计集中核算。因此，单位收到的各项资金包括政府非税收入和往来资金均被纳入“非税收入汇缴结算户”，而单一国库账户体系中的财政专户只能记录、核算和反映预算单位的预算外资金总体收支活动，不能准确核算和区分账户中资金的具体性质，进而影响了有关单位的资金运行效率。

第五，票据管理秩序亟待理顺。作为政府非税收入源头管理的重要手段，政府非税收入票据管理亟待加强，主要表现为票据发放渠道多。从横向供应渠道看，票据既有财政部门提供的，也有税务部门提供的；从纵向渠道看，各行业、垂直管理部门票据种类繁多；财政部门内部也存在多头管理、票据发放形式不同的问题，不便于地方财政部门掌握执收机构票据的发放情况。

第六，具体政府非税收入项目管理亟待规范。一是土地类政府非税收入未全部纳入预算管理。从此次调查情况看，被调查县(市)均在不同程度上未严格遵守财政部财综字[1996]1号规定，擅自扩大支出范围，由专户中支出非土地开发费。二是罚没暂扣物资管理亟待加强。被调查县(市)普遍对湖北省财政厅《关于加强没收物资和暂扣款物管理的通知》(鄂财预外发[2004]3号)文件执行不到位，主要表现为未制定具有可操作性的管理办法，财政部门对有没收物资、暂扣款的公检法部门几乎束手无策，此项工作开展难度较大。

非税收入是政府财政收入的重要组成部分。为促进地方政府非税收入征管水平进一步提高，笔者建议从以下方面加强和改进地方政府非税收入征收管理工作：

首先，正确认识政府非税收入在增强地方财力中的重要作用。与税收收入相比，政府非税收入的立法权限层次较低，其立项和政策制定程序也不及税收收入严格，相关制度的修订较容易，项目和费率调整也更具灵活性和时效性。因此，各级政府应充分认识目前政府非税收入的收益相关性和筹资灵活性等优势，使其成为政府财政收入的重要组成部分、税收收入的必要、有益补充。同时，要严格遵循政府非税收入的科学规律，合理控制政府非税收入的项目和规模，按照国家统一的政府非税收入政策征收、解缴和支出，不能单纯从增加财力或体现短期政绩的角度出发来考虑政府非税收入问题，坚决杜绝巧立名目、乱收费、乱罚款现象，避免解缴使用中出现违规情况。

其次，强化财政部门对政府非税收入的管理主体地位，统一管理职责。政府非税收入作为政府及其所属部门在行使职能过程中收取的各项资金，其财政资金性质显而易见，其管理主体也应只是财政部门。因此，在政府非税收入管理过程中要强调财政部门的主体地位，逐步变征管主体“多元”为“一元”；在省级以下的各级财政部门内部设立专门的政府非税收入管理机构负责政府非税收入全面管理工作；重点从政策、票据、专户管理、资金返还四个方面人手，统一规范，提高政府非税收入资金运行效率和管理水平。

再次，完善政府非税收入管理制度，建立长效工作机制。一是在政府非税收入具体制度方面，针对政府非税收入管理中的机构设置、收缴模式、划解渠道、入库方式、返还比例等各环节具体问题，尽快出台《地方政府非税收入管理实施细则》，统一各省、市、县的操作模式。同时，要制定《地方政府非税收入管理考核目标》，对地方政府非税收入管理情况进行年度考核，以促使该项改革在各地区间平衡推进，．稳步发展。二是强化政府非税收入监督检查，形成法律监督、社会监督、职能部门监督“三位一体”的监督体系。在监督方式上，要加强突击检查和日常监督，进行事后检查和事前、事中监督，将个案解剖同重点稽查、局部检查同整体监控等方式有机结合，使一切行动有法可依、有章可循。

非税征收管理范文第8篇

关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

政策背景

根据企业所得税法第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

为了规范非居民企业在中国境内设立机构、场所(不包括常驻代表机构)的企业所得税管理，国家税务总局在2月20日了《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发[2010]19号)。19号文提高了非居民企业的核定利润率，并且重申明确了某些执行问题。

明确了非居民企业的所得税征收方式

1.据实征收

非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

2.核定征收

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

(1)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额／(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=经费支出总额／(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

核定征收的利润率提高

19号文之前的核定利润率一般为10％～40％，19号文重新规定了核定征收下的非居民企业的利润率标准：

(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15％～30％；

(2)从事管理服务的刑润率为30％～50％；

(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15％。

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

非居民企业需注意的其他主要事项

1.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10％为原则，确定非居民企业的劳务收入。

2.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。

值得提醒的是，税务机关对境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

3.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

本刊的建议

1.19号文重申了税务机关有权利在证明不齐全的情况下，境内外劳务收入视同全部为境内所得的情况，建议从事提供境内外劳务的非居民企业，准备好相关的境内外工作量、工作时间、成本费用等资料，以备税务机关核实。

2.在单一合同中对提供多项服务分别采用不同的核定利润率的做法可能对企业有利，在合同中明确服务项目及确定不同类型服务收入的依据可以帮助企业核定更准确的项目税务成本及合同的总价款。

国家税务总局

关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

2010年2月22日，国家税务总局国税函[2010]79号文，就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题予以明确。

关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

按《实施条例》第十九条规定，企业从事租赁业务，年度内无论业务是否发生，都要按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。本条规定做了本质改变，例如2009年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300万元。会计处理为：2009年确认100万元租金收入，而税法根据条例第19条确认300万元收入，属于税法同会计的差异，应在纳税申报表附表3第5行调增应纳税所得额200万元。2010、2011两个年度应该调减100万元。而依据本条款规定，根据权贵发生制原则，在税收上可以每年确认100万元收入。

关于债务重组收入确认问题

企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

根据国税函[2009]1号文件的规定，2003年3月1日之前发生的债务重组，不纳税。2008年1月1日以后，根据财税[2009]59号文件，债转股债务重组所得符合条件的不缴纳企业所得税。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三个阶段有三种税收待遇。79号文明确了债务重组的纳税义务发生时间，这对于企业实际操作具有很重要的现实意义。

关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

主要明确了股权转让的纳税又务发生时间。意味着企业在一定程度上可以自己操控纳税义务发生时间，即使股权框架协议已经签订，

只要股权变更手续没有变更，当年不确认股权转让所得。

关于股权转让所得不得扣除留存收益的规定是属于重申之前的规定。

关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息’红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

这条规定解决了股权转让中是否包括企业未分配利润的问题明确未分配利润、盈余公积、资本公积(除资本溢价外)转增资本要确认收入。

关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计人固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

与《企业会计准则第4号――固定资产》的规定基本一致，但比会计准则的规定宽松，即如果发票取得在固定资产投入使用后12个月内，可以对固定资产已提折旧按新的计税基础进行调整，而会计准则规定要在办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

关于免税收入所对应的费用扣除问题

根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

税法规定不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除，但是未规定免税收入对应的成本费用不允许扣除。此条规定就明确了这一点。

企业筹办期间不计算为亏损年度问题

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。

体现了税法在损益的确定上将进一步贯彻《实施条例》第九条权责发生制原则。由于企业的损益计算应该从企业开始生产经营的年度算起，如果企业只是在开办期，没有开始生产经营，也无从计算损益，因此，79号文作了以上规定。

从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

对于从事股权投资业务的企业，其投资收益和股权转让所得就是其主营业务收入，因此可以作为业务招待费的扣除基数。为7达到和申报表的统一，建议将投资收益填列到附表1的主营业务收入行次。

增值税一般纳税人资格认定管理办法

第一条为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

第三条增值税纳税人(以下简称纳税人)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

(一)有固定的生产经营场所；

(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

(一)个体工商户以外的其他个人；

(二)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

(三)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第七条一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(以下称认定机关)。

第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

(一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件11以下简称申请表)，申请一般纳税人资格认定。

(二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

(三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件2)，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

(三)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新

开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

‘

第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发的通知》(国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号)，《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》(国税明电[1993]60号)，《国家税务总局关于印发(增值税一般纳税人年审办法)的通知》(国税函[1998]156号)，《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函[2002]326号)同时废止。

(国家税务总局令第22号；2010年2月10日)

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法

第一条为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业(包括港澳台企业)及其他组织的常驻代表机构(以下简称代表机构)。

第三条代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

第四条代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：

(一)工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；

(二)组织机构代码证书副本原件及复印件；

(三)注册地址及经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提权证明的原件及复印件；

(四)首席代表(负责人)护照或其他合法身份证件的原件及复印件；

(五)外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单(包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等)；

(六)税务机关要求提供的其他资料。

第五条代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第六条代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。

第七条对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用'以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：

(一)按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。

1.计算公式：

收入额=本期经费支出额／(1-核定利润率-营业税税率)；

应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。

2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。

(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

(2)利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。

(3)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用不应作为代表机构的经费支出额；

(4)其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。

(二)按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：

应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。

第八条代表机构的核定利润率不应低于15％。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。

第九条代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。

第十条代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发(非居民享受税收协定待遇管理办法(试行))的通知》(国税发[2009]124号)的有关规定办理，并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。

第十一条本办法自2010年1月1日起施行。原有规定与本办法相抵触的，以本办法为准。《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号)、《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)以及《国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知》(国税函[2008]945号)废止，各地不再受理审批代表机构企业所得税免税申请，并按照本办法规定对已核准免税的代表机构进行清理。

第十二条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局(国际税务司)备案。

非税征收管理范文第9篇

税收收入归属权（以下简称收入归属权）与税收收入来源相一致，是税收分配的基本原则，也即税收与税源相一致原则。由于税收收入归属机制不尽合理，导致区域税收差距渐行扩大，这一客观现实要求税收与税源应当尽可能一致。

随着国民经济持续快速增长，区域经济发展不平衡进一步加剧，一些问题日益暴露出来。在这一背景下，因区域横向税收转移问题大量存在，进一步加剧了税收在区域之间分配的不平衡。从本质上讲，税收分配属于国民收入再分配范畴，对市场经济条件下的初次分配具有调节作用。这种调节不仅包括对不同纳税能力纳税人之调节，还应包括对不同区域税收利益者之调节。坚持税收与税源相一致原则，可以解决因税收收入归属不合理引发区域税收转移问题，从而逐步缩小区域税收收入差距。

税收来源地享有税收管辖权

税收管辖权是指一个区域政府拥有的对于税收征收和管理的基本权力，其基本含义是：区域政府行使区域管辖权，行使区域税收征收管理权是其中应有之义。在现实生活中，区域税收管辖权已成为区域政府行使区域行政管理权不可或缺的重要组成部分。

地域管辖权（以下简称管辖权）是指按照属地原则建立起来的税收管辖权，也称属地管辖权或者税收收入来源管辖权。地域管辖权以应税收益、所得来源地或者一般应税财产所在地为标准来区分谁来行使税收权力。区域政府行使税收管辖权，其根据是纳税人所纳税收是否来源于本政府管辖区域，是否享有收入归属权。

在现行分税制下，按照管辖权享有区域收入归属权非常必要，管辖权之标的是税收来源。

共有税收征收管理权是指两个或两个以上区域政府，对跨区经营纳税人各自享有税收征收管理权。没有各区域政府对其管辖范围内的跨区经营纳税人进行税收征收管理，也就不可能产生区域政府之间的横向税收分配。这方面，美国税法十分明确，中国可以借鉴。跨区经营纳税人，其缴纳的税收来源于多个区域，各有/！/关区域政府都享有税收管辖权，都可以实施税收征收管理。税收征收管理权主体唯一

税收征收管理权和收入归属权在通常情况下是一致的，负责税收征收管理的区域政府同时就是享有收入归属的区域政府。但是在跨区经营情况下，收入归属权也可能分属于不同区域政府，这在相关区域政府之间实行横向税收分配情况下更为常见，也更为明显。按照税收征收管理权和收入归属权匹配原则，这些区域政府都有权实施税收征收管理。那么，税收征收管理如何实施才更科学、合理呢？

在坚持税收属地管理原则下，税收征收管理地可以是税源直接产生地，也可以是税源间接产生地，税收收入可以在税收征收管理地入库。但是，税收征收管理地并不意味着就是税收收入归属地，税收征收管理与税收收入归属可以分离，税收收入归属与有权参与税收分配的区域政府必须具有对应关系。

原则上，有权参与税收收入分配的所有区域政府都享有税收管理权。但是，为了简化手续、方便管理，一个区域政府可以委托另一个区域政府代为税收管理，或者由上级机关指定管理，受托区域政府或者被指定区域政府应当按照事先约定行使税收管理权，分配税收收入，分别缴入各个相关方国库。这样，收入归属权和征收管理权就发生了分离，但依法有序，不会产生混乱。

无论由哪个区域政府负责税收征收管理，其都必须保障所有相关区域政府享有税收收益权，保障将他们应得收入足额缴入国库，并保障在他们权利受到损害时可以得到救济。三峡电站税收管理和征收由湖北省主管税务机关负责，重庆市主管税务机关享有知情权和异议权。这种做法简便、有效，加以完善和规范，可以效法。

非税征收管理范文第10篇

iso9000标准的核心管理思想

iso9000标准是国际标准化组织（iso）制定和的第一个管理类标准，主要涵盖了以下几个方面的管理思想：

（一）全面满足顾客的需要，这是iso9000的宗旨

对政府机关来说，由于立法机关（如我国的全国人民代表大会）对人民负责，政府对立法机关负责，因此政府也间接地对人民负责，也就是说，政府的工作必须满足人民的需要，使人民满意。？

（二）过程控制的思想

对所有过程进行控制的思想是iso9000标准的基本思想，iso9000标准对过程控制提出了三个方面的要求：一是明确过程网络，即确定每一项工作由哪些过程所组成。二是确定控制方式。在过程网络确定后，应对每一过程进行分析，确定为达到质量体系要求，“过程”中必须采取的作业技术和活动，一般通过书面文件加以规定。三是实施制定措施，确保每一个过程都按规定的要求进行，从而达到过程控制的目的。

（三）预防为主的思想

质量的优劣不是由检验决定的，而是通过过程形成的，因此质量管理要强调预防为主，即事先分析影响质量的各种因素，找出影响质量的主导因素，采取措施将其消灭在形成过程之中，防患于未然。

（四）持续改进的思想

质量改进旨在提高质量，在iso9000标准所规定的组织的五项主要质量目标和质量职责中，有三项涉及质量改进。质量改进主要通过改进过程来实现，是一种以追求更高的过程效益和效率为目标的持续活动。持续的质量改进应是组织管理者追求的永恒目标。

（五）制度化管理的思想

iso9000标准的突出特点之一是其制度化管理的思想，即要求组织建立并保持文件化的质量体系，制作并保存质量记录，明确内部质量审核程序和方法，从而使工作的考核标准（质量体系文件）、考核依据（质量记录）、考核方法（内部质量审核）都明确化、制度化，形成制度化的管理体制。

（六）自我管理的思想

iso9000标准要求通过内部质量审核、纠正预防措施、管理评审、文件资料控制等四个支柱要素的协调动作来管理质量体系，使质量体系实现自我管理、自我完善。

税收征收管理工作应用iso9000标准的理论依据

税收征收管理为什么要按iso9000标准建立质量体系？答案是如果税收征收管理存在质量问题而且有改进质量管理的客观需要，再加上iso9000标准适用于税收征收管理工作而且税务机关“贯标”具有可行性，那么将iso9000标准引入税收征收管理就具有了充分的依据。

（一）税收征收管理中的质量问题

世界上任何事物都存在着“质量”，都有确立质量、保持质量、控制质量、改进质量和创新质量的客观要求，税收征收管理也不例外。那么，应该如何理解税收征收管理的质量。笔者认为，税收征收管理包括以下三方面的质量问题：

1.税收征收管理业务的质量。是指税收征收管理业务满足明确和隐含需要的能力的特性总和。这些特性主要包括：①功能性，指税收征收管理发挥作用与效能（如组织收入、为纳税人提供经营用的发票），满足纳税人或其他受益者的需要；②合法性，即税收征收管理业务要符合税收法律法规的要求；③合理性，即税收征收管理业务要在合法的前提下做到公正合理；如处罚不能畸轻畸重；④准确性，指税款、滞纳金的计算征收、发票的发售等业务要正确无误；⑤时间性，指税收征收管理业务的开展要及时、省时、准时，不能拖延；⑥文明性，指税收征收管理服务的文明程度，包括友好的态度、和谐的征纳关系等。

2.税收征收管理过程的质量。税收征收管理业务的完成都必须经历一个过程，而过程的每一阶段又可看作是过程的子过程。如税务行政处罚就要经过调查取证、审理、告知、作出处罚决定的过程。所以过程质量问题存在于任何税收征收管理工作。要保证税收征收管理业务的质量就必须对税收征收管理进行全过程的质量控制。？

3.与税收征收管理有关的工作质量。除直接参与税收征收管理过程的工作外，税收征收管理业务的完成还需要一些与税收征收管理过程间接相关的工作的支持，如资源配备、人员培训等，由于这些工作之间的整体性，一项工作的失误可能破坏其他工作，从而影响到税收征收管理业务的最终质量。所以，对每一项工作，无论是直接相关还是间接相关的，都必须认真对待，保证工作的质量。

以上阐述的税收征收管理质量与国家税务总局1999年提出的征管质量有相通之处，即二者都强调了质量问题，但质量管理角度上的税收征收管理质量的内涵要比总局提出的征管质量的内涵丰富得多。国家税务总局虽然未对征管质量进行解释和界定，但从其“十率”考核指标来看，其强调的是上级机关对下级机关的工作要求，此时的征管质量成为税收征收管理业务满足上级机关需要的能力的特性总和，而忽视了征管质量的另一个重要方面，即税收征收管理业务满足纳税人需要的能力的特性总和（尽管其与税收征收管理业务满足上级机关需要的能力的特性总和有部分相同之处）。另外，总局提出的征管质量只强调了税收征收管理结果的质量，而不包括税收征收管理过程的质量。

（二）税务机关有改进质量管理的客观需要

近年来，我国税务机关着力于完善征管模式、改进征管手段，税收征收管理水平有了较大的提高。但总体上看，我们的税收征管还属于“粗放式”的征管，征管方法落后，基础管理弱化，征管质量还处在较低的水平和层次上，致使税收征收管理滞后于税制改革及经济发展的步伐。首先，在内部管理上，各级税务机关内部管理制度和规定虽然很多，但由于没有按税收征收管理业务活动的流程特点建立全过程、全方位的科学、系统和完整的税务机关内部管理体系，管理上存在很多“空白点”，管理和控制不到位。其次，在税收业务管理上，存在着职责不清、执法随意性大，为纳税人服务的意识不强等问题。据最高人民法院的统计，近几年，税务行政诉讼案件呈逐年上升趋势。1990年，人民法院受理的税务行政案件为123起，1996年、19997年已分别上升至969件、1389件。与此同时，税务机关在税务行政诉讼中的败诉率一直居高不下，1996年为34％、1997年为41.5％。在服务纳税人方面，税务机关较多地从自身角度考虑如何管住税源，较少考虑如何为纳税人提供管理上的便利，造成办税效率低、办税成本高，纳税人抱怨较多，不利于改善税务机关的形象。尤其是税收作为投资环境的一个重要组成部分，不能较好地满足纳税人要求的税收征收管理将不利于投资环境的改善。上述一系列税收征收管理质量问题都直接或间接地影响了税收职能作用的发挥。随着我国对外开放步伐的加快和市场经济的发展，要发挥税收组织收入、服务经济发展的作用，必须花大力气改进和提高税收征收管理质量。

（三）iso9000标准的普遍适用性

iso9000标准之所以被世界各国广泛推行，不仅在于其高度概括、总结和提炼了世界各国质量管理保证理论的精华，统一了质量管理的原理、方法和程序，而且更在于通用性和适用性，不受行业和产品的限制，对各行业均有兼容的实用价值。iso9000标准要求以满足顾客及其他受益者的质量要求为目标，通过建立具有很强约束力的文件化质量体系使各项质量活动及影响质量的全部因素都处于严格的受控状态，并通过不间断的质量体系审核及管理评审，力求不断改进和提高质量管理水平，确保预期的目标得以实现。由此可见，任何一个组织要规范管理、提高效率、增强竞争力，都可以按照iso9000标准所要求的这几方面内容进行管理。税收征收管理工作同样需要贯彻“过程控制”、“预防为主”、“持续改进”的管理思想，通过建立和实施科学、系统、严密、可行的文件化质量体系，促进管理的制度化、规范化和程序化；通过对税收征收管理全过程、各环节实施有效控制，构筑完整的税收征收管理质量环，促进税收征收管理工作有效开展；通过确立预防为主的管理思想，实行防患于未然的管理，把有可能发生的风险消灭在萌芽状态，避免造成不必要的损失；通过定期审核和评价工作结果，及时发现和解决存在的问题，改进管理方式，提高管理。iso9000标准起源于制造业并且偏重于涵盖制造业的管理特点，但它所蕴涵的管理原理和方法对税收征收管理工作同样适用。将iso9000标准蕴涵的科学管理原理和方法融入税收征收管理工作，有效开展规范化、程序化和标准化的税收征收管理，对税务机关强化内部管理、促进依法治税、改善税收服务必将产生深远的影响。

（四）税收机关引入iso9000标准具有良好的现实基础

在税收征收管理工作中引入iso9000标准无非就是要求税务机关建立和运行一个符合iso9000标准的质量体系。实际上，税务机关在引入iso9000标准前客观上已存在着一个质量体系，也就是存在着质量体系所要求的组织结构、职责、程序、过程和资源等内容，只不过这个体系并不一定完全满足iso9000标准的要求。贯标的目的就是要求税务机关能够按iso9000标准的要求来健全其质量体系，使之趋于完善、科学和有效。更为重要的是，税务部门本身的组织结构一般都较为健全，而且配备有开展税收工作所必须的资源，包括人力资源和物力资源，尤其是在人力资源方面，近几年税务部门全方位加大教育和培训工作力度，人员素质有了很大的提高。同时，税务机关都具有一套税收征管规章制度、内部管理制度、业务操作规程等工作制度，这在相当程度上就具备了建立质量体系的现实基础。另外，计算机在税收征管中已得到普遍运用，现代化的办公手段一方面有利于我们按iso9000标准的要求监控工作过程，另一方面也可以减轻质量记录管理的工作量，为贯标工作创造了有利条件。

（五）国内外行政机关的成功实践提供了强有力的例证

质量管理已从最初的由企业性组织采用发展到逐步引起国家机关的重视并被采用，这已成为不争的事实。

在美国，克林顿当选总统后，提出在美国政府实施美国企业领先的质量运动。副总统戈尔按照克林顿的指示，在政府开展了声势浩大的质量改进活动，把许多公司富有成效的质量管理经验引入政府，用质量管理方法解决政府的低效率，迅速改变政府的运行方式，将自上而下的官僚作用改变为企业式的政府。马来西亚政府自1989年以来，就决定采用质量管理以满足社会的要求，制定在政府中实施iso9000标准的计划，该计划已于1996年7月正式启动，由马来西亚总理亲自领导，设在内阁中的马来西亚行政现代化管理规划局（mampu）具体组织实施。马来西亚政府认为，政府机构广泛实施iso9000标准，既能明显改进服务质量，又能为强化管理提供一种有效手段，对履行行政职能、加速经济发展大有裨益。据全球管理咨询公司公布的一项调查，美国保持了最有吸引力的投资目的地的首席位置，马来西亚从列31位上升到第22位。这充分说明政府机关实施质量管理体系对改善投资环境的积极作用。