强化内控制度建设范文

强化内控制度建设篇1

关键词：强化；内控制度；提升；管理水平

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-00-01

内部控制制度是企业在生产经营管理中，为防范风险、改善经营管理、提高经济效益的需要而产生的，是现代企业管理的重要组成部分。随着企业的发展和规模的扩大，内部控制的重要性也日益突出。建立完善的企业内部控制制度，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，增强企业的竞争力，促进企业可持续发展。

一、我国企业内部控制规范体系

内部控制作为企业管理的重要手段，从其形成至完善，大致经历了内部牵制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构和内部控制整体架构阶段。

为加强和规范我国企业的内部控制，提高企业内部管理水平和风险防范能力，2008年5月财政部、政监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》。规范指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。规定企业建立内部控制体系时应符合内部控制的目标即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要求企业建立和实施内部控制应当遵循内部控制原则即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。并要求企业所建立和实施的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。2010年4月五部委又了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。基本规范和配套指引共同构成了我国企业内部控制规范体系。

二、我国企业内部控制的现状

目前我国相当一部份企业由于管理制度不健全，机构设置及权限分配不合理、人员素质较低等因素导致内部控制薄弱，严重制约了企业的发展。

1.企业管理人员对内部控制的重要性认识不足

在市场经济中，风险是客观存在的，企业只要有经营活动，就必然存在相应的经营和管理风险。但很多企业的经营管理人员风险意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制需要增加设置人员岗位，增加办事环节和程序，影响办事效率，还会影响企业经济效益，没有把内部控制置于企业经营管理的高度来考虑。未意识到完善的内部控制制度是维护企业资产安全、促进企业长久发展的有利保障。因而，对企业内部控制制度建设不重视。例如，有些企业关键岗位设置不够，无法形成有效的内部牵制，也未采取专项审计等替代控制措施，以致造成舞弊事件发生。

2.企业内部控制制度不健全

很多企业没有建立和实施一套完整、严密的内部控制体系。有些企业的内部控制制度的建立，未遵循全面性原则和制衡性原则要求，存在内部控制空白点。职责分工不明确、机构设置及业务流程不合理，管理漏洞比较大，未形成有效的制横机制。例如，有些企业由于定员、休假等原因造成人员减少时，就违反内控制度规定，不相容职务由一人担任，特别是财务部门，预留银行印鉴章本应分人保管，由于人员休假，就在支票上预先加盖全套预留银行印鉴章，导致不相容岗位分离的控制措施在实际执行中无效，以致发生错误和舞弊行为，给企业造成损失。

3.内部控制制度执行不力，监督检查机制缺失

有的企业虽然建立了较为完善的内部控制制度，但只是流于形式，内部控制并未得到切实的贯彻执行。例如，某企业按内控制度要求，每月劳资部门应与财务部门核对应付工资发生额，天长日久人熟了，核对的程序就省略了，财务部门工资核算人员就虚造人员工资，虚增代畜工资卡，几年累计套取单位资金一百多万。由此可见，内控制度不落实，内部监督不到位，内部控制作用不能有效地发挥，就会使日常工作中看似一个很小的环节，给企业造成如此巨大的损失。

4.人员素质较低

我国很多企业的员工整体素质不高，特别缺乏高水平、高素质、经验丰富的会计人才，中小企业的会计人才更是非常有限，会计人员无证上岗现象严重，这增加了内部控制在实施中发生风险的可能性。例如，有的企业财务管理制度不健全，缺乏完善的库存现金管理办法和支出授权审批程序，关键岗位未定期轮岗，在会计等关键岗位人员配备时未注重职业道德修养，会计人员管理弱化，以致于发生会计人员利用职务之便挪用公款，给企业造成巨大经济损失的事件。

三、完善企业内部控制的建议

建立与完善企业内部控制体系，既是国家法律法规的强制要求，也是企业提升竞争力的内在需求。

1.增加企业管理人员对内部控制的认识

树立企业经营管理的风险意识，增加企业经营管理人员对企业内部控制的认识，是有效实施内部控制的前提。企业经营管理人员要充分认识到健全、完善的内部控制在保护企业资产的安全、防范资金风险、提高企业经营效益以及实现企业发展战略等方面的重要作用。尽管有些控制会影响工作效率，但可能会让整个企业免于遭受更大的损失。所以，企业管理人员应采取积极的态度，切实把建立健全企业内部控制制度的工作摆到重要位置，采取有力措施加强内部控制建设，创造良好的内部控制环境，为内部控制的有效实施提供强有力的保证。

2.健全完善企业内部控制制度

企业建立与实施内部控制，应当符合内部控制的目标，并应严格遵循内部控制原则，且应当包括内部控制五要素。

按照内部控制全面性原则的要求，企业所制定的内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制。只要有企业的经营活动，就应当有相应的内部控制，不留内部控制的空白点。

同时，按照内部控制制衡性原则的要求，企业应当完善治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等，并使这些方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则还要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个及以上岗位和环节。对不相容职务实行分离控制，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

企业在组织架构方面应强化授权审批控制，对于“三重一大”事项，应按规定程序和权限实行集体决策或联签制度，任何个人不得单独决策或改变集体决策。

3.加强内部监督，促进内控制度的有效实施

充分发挥内部监督的作用是强化内部控制制度的关键。企业应

建立有效的内部监督机制，并应保证履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，对内部控制设计和运行的有效性进行全面评价，及时发现内部控制的缺陷并加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业应将日常监督和专项监督有机的结合起来，建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力，增大内部控制执行力度。

建立反舞弊机制，作为内部控制监督的补充形式，达到惩防并举，重在预防的目的，从而推动内控制度的有效实施。

4.提高人员整体素质

企业要有效实施内部控制，除了有健全的内部控制制度和有效的内部监督机制，人员素质也是一个关键因素。拥有高素质的人才队伍，实现人力资源的优化配置，可全面提升企业的核心竞争力。一个企业要想更加长远的发展，必须要顺应经济发展的要求，提高全体人员的素质，充分发挥人的主观能动性，这也是健全内部控制制度的要求。企业应建立健全人才引进和开发机制，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，遵循德才兼备、以德为先的用人原则，特别是财务等关键岗位人员的选用应谨慎。重视人力资源的开发，建立员工培训的长效机制，加强职业道德修养教育，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的素质和服务效能。还应注重财务队伍建设，不断加强财务人员政治、业务素质培训，努力提高财务人员的综合素质，更好地促进内部控制的贯彻执行。

四、结论

风险贯穿于企业管理的始终，增强企业风险防范能力，是企业必须长期重视的问题。所以，提高对内部控制重要性的认识，不断完善企业内部控制制度，加强内部监督，促进内控制度的有效实施，提高企业人员整体素质对每个企业都是非常重要的。良好的内控制度是资产安全的制度保障，资产安全是企业可持续发展的物质基础。每个企业都应致力于建立健全有效的内部控制制度，以提升企业经营管理水平，促进企业提高经济效益，促使企业得以持续、良性的发展。

参考文献：

强化内控制度建设篇2

关键词:内控制度;金融会计;风险控制

从目前的情况看,银行业务经营发展迅猛,同业竞争充满激烈挑战,银行业管理制度相对严格,但为什么银行结算屡屡出现差错事故不能被及时发现和纠正?为什么违规违纪和内部案件时有发生?为什么部分基层银行经营成果不实?为什么银行结算资金屡屡被划转而未能有效堵截?就其原因是:银行会计相关内控制度存在隐患。据报载,某行一名会计联行员,利用负责保管报单及保管印章人员疏忽的机会,偷取报单,偷盖联行专用章,将银行资金转入其开立的假户头上据为己有,在8年间挪用贪污银行资金35笔,金额达341.5万元,其作案手法相当简单,但却暴露出银行在内部管理上的多处漏洞;印押证分管制度执行不严格, 联行往来对帐不及时、业务监督不力。还有,一些金融机构违反金融法规与会计制度,搞帐外经营,对其发生的存款、贷款、拆借等业务不通过合法的会计记账程序记账和登记,也不在会计报表和资产负债表中反映,给银行带来巨大的资金风险。某市一银行近期发现的一起帐外经营大案,涉及金额6.65亿元,至案发时止,仍有2.5亿元资金未偿还,其造成的经济损失和社会危害极其巨大,而这些违规经营也往往首先从会计核算切入。以上事实说明,当前金融机构的会计内控现状的确存在着诸多令人担忧的问题:

1.会计岗位设置不合理,岗位职责不明确。部分金融单位,为节约成本而缩减编制,导致职员过度兼岗。该做法使职工超负荷工作,有时会忽视操作质量,影响工作效率或损害到客户利益;另一方面,过度兼岗为个别人员违规、违法操作提供了方便,给银行造成了风险隐患。

2.制约机制不健全,监督约束不力。由于缺乏有效的监督机制,要么业务处理完毕后,给银行内部犯罪可乘之机;要么对已经发生的犯罪案件,因没有及时开展监督检查,导致有的案件虽己发生但长时间发现不了,延误了案件的侦破时间,给国家资金造成重大损失。

3.金融电算化迅速发展,规章制度相对落后。目前,计算机技术已经广泛应用于金融领域,但由于业务范围的迅速扩展,原有的制度,己不适应新的工作需要,部分新业务在制度上不明晰,使银行内控存在不安全的因素。

总之,金融会计结算是银行安全营运的关键一环,当前金融结算方面案件呈逐年上升,严峻的形势迫切要求我们对结算风险防范高度重视。因此,在深化金融改革的过程中,要把加强金融内控制度,建立健全内控机制作为防范金融会计风险的切入点。

所谓银行内部控制制度,就是在银行会计工作中,为完成既定的工作目标和防范会计风险,对金融岗位及工作人员所从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好风险防控,使银行内控工作卓有成效开展,具体要从以下四个方面做起。

一、健全制度,加强监督,防范会计管理风险

制度和监督是会计内控制度的两个重要环节,如果制度不健全或存在漏洞,监督就会失去依据,监督就无从谈起;如果没有监督,制度就会形同虚设.失去监督的制度后果不堪设想。因此,防范会计管理风险,关键是要用制度控制,靠监督约束。

1.建立和完善会计管理制度。有效的会计内控制度是银行管理的重要组成部分,也是银行安全良好运行的基础。其制度的制定,既要适应银行经营运行的需要,如实反映银行资金的形成、占有、使用的经营过程和状况的真实性、效益性,又要遵循《会计法》的基本原则,如依法设置会计账簿,保证其真实、完整,防止授意、指使、强令或擅自伪造、变造、提供虚假而逃避风险行为的发生;既要建立一般会计内控制度,如钱帐印押证分管,日清月结,先借后贷、定期对帐、交叉复核制度等,防止业务技能不高、责任心不强、道德不佳而发生的风险,又要建立会计核算中的层层制约机制。

2.坚持会计内控机制。一是建立健全会计工作监督机制,设置会计检查督导和结算专管岗位,强化和规范会计检查监督活动,真正达到岗位制约、监督,保证经办的每笔业务都准确无误。二是建立有效的风险“三线”防范机制。一线岗位要建立起双人、双责、双职或人机相互复核监督的第一道监控防线。后台监督岗位要强化对前台业务的稽核监督,形成第二道监控防线。审计和会计管理部门对一些会计科目要予以高度重视,主要是往来款项的科目和暂付科目及一些临时性和过渡性的科目,及时对账查询,建立第三道监控防线。

3.加大监督检查力度。有了科学的制度,关键在于抓检查、抓落实,因为会计内控措施本身也需要监督。防范金融会计风险,贵在强化内控机制,强化制度执行。监督工作要突出重点,加大对制度执行者的检查力度,对未执行制度而出现差错事故的,要追究相关人员责任,发生重大事故或严重经济案件要上查一级,不但要追究直接责任人,还要追究监管人的责任,做到在责任面前人人自警,在制度面前无“好人”,使监督工作真正起到防范、把关、堵漏的作用。

二、搞好培训,提高素质,防范会计人员素质风险

人是企业中最活跃的因素,是推动企业发展的原动力。另一方面,任何风险的形成,都与人员有关,不是人的主动所为,就是人为疏忽造成。所以这项控制是会计内控的基础,只有对人员素质施以了严格的控制,对会计人员信任的基础才更扎实,信任的理由才更充分。

l.加强职业道德建设,树立正确的世界观、人生观和价值观,增强爱岗敬业意识。良好的职业道德修养是做好一切工作的基础。在金融机构加强会计人员的职业道德建设,不仅关系到能否正确贯彻金融法规,而且关系到银行的形象、威信乃至兴衰。因此,在市场经济条件下,应特别注意提高会计人员的职业道德水准。要提高职业道德水平,重要的是要深刻认识会计职业的价值、岗位的重要、责任的重大,真正做到热爱会计工作,献身会计事业。会计人员是金融法规的执行者,只有自身模范守法、严于律己,才能维护金融法规的权威性。

2.加强对会计人员防诈骗形势的教育,增强其防诈骗意识。从当前的市场经济环境和科技发展水平看,金融诈骗犯罪的社会形势十分严峻,智能型诈骗犯罪尤其突出。一些诈骗分子利用高科计手段,甚至和银行的个别职员内外勾结作案,增加了临柜人员识假、防诈骗难度,防诈骗工作己成为金融系统的一项长期任务。各级行应加强对会计人员防诈骗形势教育,通过剖析案件、学习相关的法律和规章制度等,把防诈骗教育经常化、制度化。

3.开展上岗培训和岗位练兵。要根据业务发展和会计工作的需要,有计划、有步骤地对会计人员进行岗位培训,加强新知识、新业务、新技术的学习,强化会计人员的金融风险意识,不断提高会计人员的业务素质和管理水平。

三、落实责任,强化控制,防范会计操作环节风险

操作环节风险产生于内部会计人员的欺诈和越权行为,带有浓厚的个人行为色彩,因此在建立内部控制制度时,要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险,将岗位责任制的原则运用到各项业务中去,岗位责任制的原则,要充分体现内部牵制,防止业务处理“一手清”、操作越权、工作失职、违法违纪行为等,给银行造成资金损失。特别是对金融机构的-些重要岗位及关键环节,必须设立严格的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。

1.内控机制的完善与金融电子化改革同步。在传统的手工会计核算时期,双人临柜、换人复核、钱账分管、双线核对、账务核对等是内部控制机制的基本要点。进入电子化时期,会计数据的处理方式发生重大变化,内部控制的方式也由单纯的手工控制转为手工与计算机相结合。传统的控制制度,有的必须保留,如印章分管、账务核对;有的必须改革,如双人临柜、双线核算等。

2.金融电子化内控机制的重点强化。第一要结合金融电子化的特点,设计相应的岗位分工和牵制机制,如系统日间操作人员与日终操作人员分离、授权管理人员与业务操作人员分离、系统维护人员与业务操作人员分离、事后监督人员与业务录入人员分离等。第二要加强对输入环节的控制,使用计算机后,凭证到报表的全过程主要由系统自动完成,手工登账、核对的环节己不存在,因此,更要注意确保输入数据的准确性和合法性,重点是建立对重要事项、重大金额的输入实现换人复核、分级授权的制度。第三要加强对重要业务的控制,如对于贷款发放、商业汇票承兑和贴现、资金调拨、外汇买卖等业务,必须做到业务和会计分离,以起到相互牵制的作用。对于帐务调整、错账冲正等非常会计处理,必须专人负责、强制授权。

四、科技支持,构建屏障,防范金融技术手段风险

金融业是经营货币的特殊行业,对犯罪分子有巨大的诱惑力,因此,银行资金成为不法分子猎取的重要目标,其手段也向多样化、高科技和智能化发展,使银行会计结算业务的风险加大。面对以高科技手段对银行造成的风险,我们的防范也必须以技术防范为手段,杜绝风险的发生。

1.加大科技投入力度,提高会计人员的鉴别能力

当前商业银行的票证诈骗犯罪活动愈显突出,在这种情况下,商业银行一定要采取必要的措施。一是尽快在防范金融票证诈骗工作中进行防伪技术和设备的开发研制工作,增强票据、银行卡等科技含量,可有重点、有选择地引进适当的鉴别仪器。二是杜绝客户凭证预留简单密码,采用ic卡办理结算等安全措施,防止冒用身份诈骗风险。三是对会计人员进行各种防伪鉴别知识的业务培训,提升会计人员的鉴别能力,提高防范水平。

2.构建新技术使用中的安全屏障

随着我国电子技术的蓬勃发展,计算机在银行业务中有广泛的应用,在给人们带来高效便捷的同时,也给我们带来一定风险。当前银行计算机案件的主要特点是盗窃银行资金、篡改系统数据。因此,必须采取有效措施,加强计算机信息系统的安全。一是在开发新技术时,应将风险控制的重要内容设计到程序中去,制定严格的操作规程和管理制度,建立对会计的防范和规避风险机制,建立更加有效、更加安全可靠的核算体系,确保会计工作的顺利开展;二是根据岗位职责,对操作人员设置权限,建立有效制约手段,达到相互监督、相互制衡、相互控制目的;三是根据易产生风险的部位和管理盲点,尽快开发银行会计内控应用软件,设置内控网络体系,事先控制人为因素,体现计算机技术在金融内控体系中的监管作用。

强化内控制度建设篇3

关键词：会计工作 内控制度 法律责任

一、会计工作法律责任概述和形式

会计法律责任是指会计法律关系中各主体因为没有履行会计法律义务或者违反会计法律规范所要承担的强制性法律后果。我国《会计法》和相关法律对会计工作的具体违法行为有明确的规定，是财会工作正常运行的保障。会计法律责任具体包括行政责任、刑事责任和民事责任。行政责任包括行政处分和行政处罚，是我国会计法律责任的主要形式。刑事责任主要适用于会计人员、单位负责人伪造或销毁会计资料以偷逃税款或者贪污犯罪、挪用公款犯罪等，给国家和单位造成重大损失的情形。民事责任是会计法律责任中的重要形式之一。会计人员诸如做假账或者对外提供违反实际财务状况的会计信息等会计违法行为，对其他经济主体的利益造成损害，并给社会经济带来巨大损失的，相关会计人员就必须承担相应的民事责任。

二、会计法律责任产生的成因

会计法律责任产生的成因分为单位负责人违法违规成因和会计人员违法违规成因两个层次，在不同层次上又有主观因素成因和客观因素成因之分。

（一）单位负责人层面的成因

1、客观成因

现阶段我国会计法律法规对许多会计违法行为规范的定义不够明确，《会计法》与《刑法》之间的衔接不够紧密。比如《刑法》中对会计违法行为的处罚力度相对较轻，而《会计法》中对会计违法行为的处罚大多为一般原则性的，加上会计违法行为中存在多个责任主体，如单位负责人、总会计师、会计机构负责人、一般会计人员等。但目前我国的会计法律法规还没有对这些主体的会计责任作出明确划分，仅仅是做了些简单的规定，在司法实践中很难做到依法追究其各自应承担的责任。虽然《会计法》第四条规定单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，现实中很多单位负责人对自己所要承担的会计法律责任存在认识上的误区，缺乏自我监督的动力，容易产生不作为或不当作为的违法行为。他们往往只注重本单位的统筹决策，而认为会计工作属于财务部门的范畴，会计责任应由财务部门负责人负责，客观上导致会计法律责任风险。

2、主观成因

主要是基于单位负责人为完成业绩指标、粉饰政绩、逃避税收或者获得投资、取得借款又或者营私舞弊中饱私囊而授意、指使、强令会计人员伪造、篡改或利用不正当的计量方法对会计数据、原始凭证进行人为夸大或缩小，使得会计信息与会计信息质量有关的载体资料（如会计凭证、会计账簿、会计报表等）存在失真现象，从而导致会计法律责任风险。

（二）会计工作人员层面的成因

1、客观成因

会计人员地位的非独立性，对单位领导只有建议权没有变更权和阻止权，会计人员往往对领导只有服从，从而被动的“协助”作假造假，使会计信息失真，更由于事业单位内部控制制度不健全，内部监督和内部审计制度的缺失，使会计人员陷入承担法律责任的风险。

2、主观成因

在处理具体会计事务中，许多事业单位的会计工作人员对会计法律责任问题没有清晰的认识，没有从会计从业人员的标准来要求自己，没有严格按照会计制度开展工作，工作责任意识不强，出现了工作偏差和错漏现象，个别会计人员为了一已私利对会计信息造假，以上种种都导致会计法律责任风险的产生。

三、规避会计法律责任风险的措施

建立并严格执行事业单位内部控制制度，严格规范会计行为，提高会计信息质量，强化内部管理，从制度设计上和制度运行上去控制风险，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，有效堵塞漏洞，遏制和打击犯罪，着重从以下五个方面采取措施：

（一）提高单位领导法制观念

单位负责人要学习《会计法》，深刻了解并掌握会计法律责任的内涵，从而高度重视本单位会计信息质量工作，对会计资料和会计信息的真实性完整性负责，不能做超越法律法规禁止的会计事项，更不能授意会计机构或者人员做假账等。同时单位负责人应组织本单位会计机构加强《会计法》的学习，定期或者不定期举办培训班，让会计人员深刻掌握会计法律责任相关规定。

（二）建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度是事业单位提高效率、防范舞弊，规避或降低会计法律责任风险的必要措施，首先要做好制度设计。第一，加强组织领导，实施内控建设。成立由单位负责人亲自挂帅、各部门骨干参加的内控制度建设小组，制定内控制度建设计划，制定保证各项业务有效开展的内部控制制度。第二，坚持内部制约，不相容职务分离。建立行之有效的内部制约机制，建立不相容职务分离制度，实行会计人员的定期轮换，有效防范和控制违法舞弊等行为的发生。对重大事项、重大决策、重要人事任免、大额现金支付实行集体研究或联签制度。第三，健全内部审计，重视会计监督。事业单位要建立健全内部审计制度，使之规范化和制度化。通过内部审计，对内控制度执行情况进行检查和监督，发现问题，切实整改，有效规避会计法律责任风险。第四，强化信息系统管理，确保系统有效运行。事业单位要加强信息系统设计和运行的管理，确保信息系统的先进、安全、全面、有效，以利规避会计法律责任风险。第五，严格审批授权，明确审批责任。对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序和相关控制措施。同时，针对货币资金内控制度监督检查过程中发现存在的薄弱环节和问题，及时采取措施，加以完善，有效规避会计法律责任风险。第六，建立考核机制，强化责任追究。事业单位要建立内控制度建设工作的考核机制，强化责任追究制度，单位负责人对内控的有效性负责，对个别单位领导随意因个人意志导致内控制度失效的要予以追究责任。第七，明确职能分工，实行权责利挂钩。根据责、权、利相结合的原则，明确各职能部门的权限和责任，即对每个部门和人员授予权利的同时明确其相应的责任，做到责任和利益挂钩，过失和处罚对等。

（三）实施全面预算控制管理

事业单位要编制年度总体目标和计划，在此基础上编制年度收支预算，单位各项经营活动要在收入预算中得到反映，各项业务活动要在支出预算中得到落实。事业单位要实施全面预算管理，经规定程序批准后的预算要严格执行，未经批准不得突破。对确需调整的预算要按规定程序报批，对预算外的不予列支。对预算的编制、执行、控制、考评实施全过程的监控，实施价值和行为的双重管理。

（四）发挥单位会计监督作用

会计监督是事业单位重要的内控制度。会计工作的政策性和法制性及专业性是区别于其他工作的主要特征。单位负责人和会计工作人员要严格自律，遵守会计法，真正发挥会计监督作用。会计监督的作用在于要使违法违纪行为遏制在会计工作的萌芽阶段，在社会中介、财政、审计等部门介入之前就能发现、纠正、阻止会计违法违规事项的发生。

（五）提升会计人员职业素质

会计人员要努力学习会计知识，通过自身学习，不间断参加继续教育，及时补充和更新自己的专业知识，并在会计实践中积累工作经验，丰富职业阅历，提高专业胜任能力，为规避会计法律风险提供条件和保证。与此同时，单位负责入也应进行会计知识和法律知识的强化，掌握会计基础知识和原理，杜绝违法违规行为，促进本单位工作正常发展和社会进步。

综上，事业单位负责人增强会计法律意识，强化事业单位内部控制制度建设，提高会计人员自身的法律意识和职业素养，严格按照法律规定进行实际操作，依法履行各项会计责任，确保本单位各项会计工作合法有序，这对规范会计工作、净化会计市场、进一步提升会计工作水平，有效规避会计法律责任风险有极其重要的意义。

参考文献：

[1]陈冰.会计法律责任及案例分析[J].北京：中华工商联合出版社

强化内控制度建设篇4

关键词：内部控制；存在问题；建设研究

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、现阶段电网公司内部控制存在的问题

近年来，国家电网公司实施“一强三优”战略目标，深入推进“两个转变”，积极构建“三集五大”科学管控体系，建立了科学合理的治理结构，优化了机构设置及权责分配，持续加大依法从严治企力度，不断健全风险管理常态化机制，积极推进制度体系和以ERP为核心的信息系统建设，内部控制体系建设成效显著。

这些现象，归纳起来，与电力企业内部控制建设相关，一是内部控制权责分配有待细化，内控文化意识培育和专业队伍培养亟需加强；二是尚未完全实现以部门为对象转化为以业务为对象，以条块为手段转化为以流程为手段，禁止性规定转化为规范性规定，体系化的内部控制标准有待完善；三是信息沟通机制尚需进一步完善，缺少统一的内控信息化工作平台，业务系统中尚未完全固化高关键控制点和控制要求；四是缺少体系化的内控评价规范，尚未建立内控执行责任机制和评价改进机制。

二、电网公司内部控制建设的途径

（一）内部环境建设。首先，建立健全内部控制工作机构。在省公司层面成立全面风险管理委员会，负责审定公司内部控制体系建设方案、组织开展建设实施工作。在全面风险管理委员会下，成立具体工作的内控办公室，负责内部控制日常组织与协调工作。在内控办公室成立各专业项目管理组，由风险管理与内部控制专职和咨询顾问组成，负责内控建设的指导、实施、监督工作。第二，制定统一的岗位授权规范。梳理分析各项业务内容、权限范围、审批程序和工作职责，理清内控权限分配，制定统一的岗位授权规范。第三，培育良好的内控文化意识。大力实施文化强企战略，加强内控文化传播、落地和评价，增强干部员工自觉落实内控措施、主动监督内控执行的意识，为内部控制体系持续改进提供强大动力。第四，培养专业人才队伍。加强内控专业人才队伍建设，建立内控专业人才选拔机制，完善内控专业队伍培训体系，实现人员结构优化和素质提升，建立一支风险意识强、专业素养高、业务水平精的内控专业化队伍。

（二）风险评估建设。依据公司战略目标和内外部经营环境，以公司层面和业务层面为基准，覆盖经营类和管控类业务，开展风险信息的收集，辨识与电力交易、物资、营销、工程、投资等经营类业务相关的风险，以及与预算、资金、资产、股权投资、合同、信息化管理等管控类业务相关的风险，细化各业务风险列表，明确风险责任部门，提出管理策略和解决方案，建立公司规范统一的风险信息库。认真制定公司风险评估规范，结合公司风险评估工作需求，建立风险预警指标库，理清工作界面，细化落实岗位责任，优化工作流程。

（三）控制活动建设。第一，制定流程控制规范。对照标准业务流程框架，梳理公司经营类和管控类业务，细化公司业务流程框架；按业务开展全流程梳理，优化完善业务流程，实施业务端到端的全流程管理，跨部门流程通过明确部门之间的管理界面及职责，实现横向分段管理；依据标准，编制公司流程控制规范，明确业务流程的风险点、关键控制点、控制措施、控制责任以及相关控制文档要求。

第二，强化应用控制措施。依据流程控制规范，将控制措施与业务管理实现有效融合，强化不相容职务分离控制、授权审批控制、全面预算控制、运营分析控制、财务控制和绩效评价，促进业务规范化运作，确保信息的真实、准确、完整。

第三，完善制度（标准）规范。结合公司经营业务流程架构和控制要求，查找现行制度（标准）的有效性以及可能存在的重叠、缺失等缺陷，对各项制度（标准）进行重新修订与整合，构建与业务流程相配套的公司“一本制度”，确保制度与流程、岗位职责、控制要求相统一。

（四）信息与沟通建设。一方面，要完善内控信息沟通机制。建立年度风险管理报告与内控评价报告制度，定期按要求报送风险管理报告和内控评价报告。完善重大事项报告制度，明确重大事项报告范围、程序和责任考核等内容。另一方面，积极推动ERP信息系统的全面、深化应用工作，上线应用具备信息在线收集，风险在线评估、重大风险自动预警、内控自动测试等功能的风险内控信息系统，实现风险信息收集、识别、分析评估、应对、监督改进、内控测试、缺陷整改等风险内控日常管理工作的信息化。

（五）内部监督建设。第一，制定执行评价规范。根据有效性、完整性、合理性原则，制定公司内控执行评价规范，明确缺陷标准、检查方法、检查程序、抽样规则、责任追究、整改程序等内容，组织开展各专业内部控制缺陷认定及抽样测试工作。

第二，建立内控执行责任机制。建立内控执行岗位责任制度，明确单位负责人为内部控制“第一责任人”。分解落实内部控制责任到部门、到专业，明确专业部门的内控职责，细化内部控制责任到岗位，明确员工个人的内控职责，建立全员参与、各司其责、相互配合、齐抓共管的内部控制责任体系。建立内控执行考核制度，将内部控制执行情况纳入年度企业（部门）负责人业绩考核和全员绩效考核体系，与干部员工履职评估结果挂钩。建立内部控制岗位考核制度，将内部控制责任与个人岗位考核、评优评先挂钩。同时还要建立内部控制重大缺陷追究制度，对相关责任人进行行政追究。

第三，建立内控评价持续改进机制。定期组织公司各部门、各下属单位开展内部控制自我评价工作，编制内部控制自评报告，在内部控制自评的基础上，对下属单位开展评价检查工作，出具内部控制评价检查意见，跟踪督导加强缺陷整改。总结内部控制缺陷及改进情况，建立内部控制案例库，评估筛选内部控制工作创新与亮点，形成公司管理典型经验并加以推广。

第四，完善协同监督机制。将内部控制执行情况纳入经济责任审计、专项审计、财务稽核、党风廉政建设责任制检要内容，强化对重点领域、关键环节的联合监督检查，提高对舞弊、违规、违纪等内部控制风险的防范与控制能力。

强化内控制度建设篇5

【关键词】油田企业 内部控制 有效执行

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保经济组织经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是保证经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

企业作为现代化社会中最主要的经济组织，在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上的，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。海尔、联想等企业的成功发展，郑百文、银广夏、中航油的惨痛失败的事实充分证明：得控则强、失控则弱、无控则乱的现实。内部控制作为衡量现代企业管理的重要标志，作为现代企业稳步发展的“稳定器”，已是企业发展到一定阶段的必然选择。作为油田企业就如何有效执行内部控制制度，结合实际，谈如下几点看法。

一、着力抓好内控环境建设，营造内控实施氛围

1.内控环境建设是深入推行内控制度的基础。在《内部控制――整体框架》报告中对内部控制环境是这样定义的：内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。控制环境确定了公司对内控体系建设的总体态度，反映的是企业的治理结构。内部控制环境是内部控制其他要素的基础，控制环境建设的质量高低，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。因此，加强和完善内部控制，首先应加强内部控制环境的建设，使内部控制体系有效地发挥其功能。

当前，油田企业改革进入攻坚阶段，改革的难度空前加大，如何进一步推进改革，深化企业的法人治理机构已成为改革的一个难题。而内控制度的推行，为企业的改革和发展提供了良好的契机，油田企业可以通过内控制度的推行，进一步深化改革完善企业的管理机制、不断提高企业自身管理水平、加快企业改革力度，利用资本市场对企业的严要求，提升企业自己的管理能力与竞争实力，加强企业对整体运作的掌控能力。而内控制度的推行，又依赖于内控环境的建设，好的内控环境将大大有利于内控制度的推行，减少内控制度的实施成本，有效提高内控制度的机制效能，所以，内控环境建设是推行内控制度的基础，是内控制度的基础保障。

2.加强内控环境建设，可以健全内控制度的风险管理机制。油田企业因其业务的特殊性，往往呈现点多、线长、面广的特点。这给油田的管理和风险防控带来不小的挑战，加之经济的迅速发展，企业的外部经营环境变化较快，各种新的风险不断涌现，企业的风险管理是油田企业不得不面对的一个问题。内控制度可以避免合规、程序等风险，但内控制度本身也有一定的风险管理的滞后性，因为制度一般具有相对稳定性，呈现的是静态特征，而风险却是不断变化和出现的，呈现的是动态的特征，一个制度的设计不能穷尽所有的变化着的预期风险，对于企业而言，就必须建立和健全风险管理机制。这时，内控环境的建设就显得尤为重要了。

3.加强内控环境建设，有利于实现企业的长期效益。从目前的情况来说，内控建设对企业来说，是一件成本耗费较高的事情，根据国际财务执行官组织对321家企业调查，为达到萨班斯法案404款关于内控制度建设的规定标准，每家企业第一年实施404条款总成本平均超过460万美元，通用电气公司花费了3000万美元完善内部控制系统。但是内控建设对企业而言，却是成就百年企业的最大保障。通过内部控制体系的建立使控制与企业的经营管理过程有机结合，监督企业经营过程的持续有效进行，可以避免企业的各种风险，减少企业的合规成本等，促使企业经营成果达到预期的目标。

二、做到“五个结合”，提升内控执行力

一是坚持内控管理与专业管理有机结合。内控制度作为企业各项管理制度和管理方法的总称和集合。需要各个专业部门共同来推进，共同来落实。一方面确保每个流程执行到位，防止重形式、走过场；另一方面实现内控制度的全员参与，规范管理，防范风险。结合机构设置和部门职责，将业务流程进行责任划分，每个流程由业务最紧密的部门负责，部门分管领导是第一责任人，部门负责人为主要责任人。每个责任部门指定相应的业务骨干作为内控联络人，负责本部门的内控工作，积极与单位内控主管部门，共同对下属单位开展培训、指导、监督和检查工作，共同推进内控工作的规范化。

二是坚持内控管理与项目管理有机结合。油田企业施工队伍分布在国内外不同区域，外部市场份额大，竞争风险高。将外部项目纳入内控范畴，对有效防范和抵御来自市场竞争风险，有十分重要的意义。我们积极将内控工作延伸到外部，将内控制度作为强化外部管理的手段，建立健全科学的项目决策、业务处理和授权审批程序，进一步扩大了内控的覆盖面，推进内控工作全面提高。针对外部项目远离基地，人员少，管理基础薄弱的难点，除组织对外部项目有关人员进行统一培训外，组织内控巡讲小组，到外部项目较为集中的外部市场，讲解内控制度和操作规范，提高外部项目人员的内控意识，促使其尽快掌握技能。树立内控制度执行的标杆单位，有利于外部市场效益的提升。

三是坚持内控工作与生产经营有机结合。内控制度作为规范生产经营行为的重要手段，只有在执行中与日常生产经营相结合，在执行中及时履行审批手续，妥善留存控制点要件资料，才能有效抵御和防范风险，达到经营行为和经济信息的真实可靠。但是也存在控制环节多，处理手续复杂，一定程度上影响工作效率等问题。对此，进一步强化组织领导，理顺试行操作思路，将常用流程的控制点要件资料格式化、标准化，将内控程序规范化、简约化，提高了运行速度，方便了操作和执行，确保了内控工作的有效运行。

四是坚持与考核评价体系有机结合。内控制度是企业的一项长期制度，要保证内控制度的贯彻与执行，需建立考核和评价体系。而考核和评价是内控环境建设的一个组成部份。油田企业要根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制，由相关部门根据实际需要，定期或不定期对各单位、各部门的内控执行和环境建设进行检查和考核

五是坚持内部控制与廉政建设有机结合。内控可以防止舞弊和差错，可以减少企业员工出现错误的可能。从这方面来说是对企业员工的保护，同时，内控做好了，程序透明，相互牵制，就在一定程度上监督员工廉洁自律。为此，将内部控制监督与廉洁文化建设相结合，内控检查中纪检人员重点参与，效能检查中，也将内控试行情况作为工作重点之一。通过与廉洁文化建设结合，推进了党风廉政建设。

强化内控制度建设篇6

摘要：随着我国社会经济的快速发展，建筑行业得到了长足的发展，同时建筑施工企业间的竞争也越来越激烈。加强施工企业内部控制能够提升企业的核心竞争力，其中完善的内部控制制度是完善企业内部控制的关键，是促进建筑施工企业健康发展的有效措施。现阶段，我国建筑施工企业内控制度建设还不够完善，在一定程度上制约了建筑施工企业的发展。本文首先分析内部控制对建筑施工企业的重要性，然后分析现阶段我国建筑施工企业内控制度建设情况，并提出有效的优化措施，供有关人员参考。

关键词 ：建筑施工企业；内部控制制度；优化；措施

内控制度是企业实行内部控制的关键，也是企业管理的重要组成部分，与企业正常运营有直接的关系。对于建筑施工企业来说，随着建筑工程量的提升，企业项目业务得到了极大的扩展，在很大程度上增加了企业管理的难度。因此，需要建立完善的企业内控制度，加强内部管理，保证建筑施工企业健康运行，提升企业抗风险的能力。现阶段，我国建筑事业正处于快速发展的新阶段，加强对企业内部控制制度的研究具有十分现实的意义。

一、加强建筑施工企业内部控制的必要性

现阶段，我国建筑市场存在的竞争越来越大，建筑施工企业所处的市场环境也逐渐复杂，为建筑施工企业运营增添了诸多不确定的因素，导致施工企业向着微利化趋势发展，增加了施工企业的财务风险。

施工企业内控制度的建立，其根本目的在于明确企业的管理职权，构建合理的内部组织结构，从而形成良好的企业内部管理机制，提升企业风险抵抗与预防的能力。另外，加强企业内部控制，能够及时的发现并规避风险，及时的纠正企业管理中存在的问题，保证企业各种财产的完整与安全。

二、现阶段建筑施工企业内部控制制度建设现状

1.企业内部控制意识薄弱，内控制度执行力不足现阶段，一些建筑施工企业经营管理人员缺乏足够的内控意识，没有意识到内控对企业发展的必要性。因此，在实际的企业管理过程中，往往按照个人的意志进行重大决策，家族式管理现象严重，有时为了节省人工费用，实行一人多岗多职的模式，对内部企业员工没有明确的职位分工，造成企业管理混乱。

另外，一些企业根本没有完善的内部审计机构，而建立内部审计机构与制度的企业在执行力方面存在缺陷，导致企业内控制度流于形式，无法发挥其根本的内部控制作用。

2.建筑施工企业内控制度不够完善

通常情况下，企业内部控制制度包括风险评估制度、内控环境制度、控制活动、企业内部监督制度、信息沟通制度等。然而现阶段大多数建筑施工企业内部控制系统不够完善，在内部控制环境、风险评估等方面更是有待加强。甚至有些企业内部控制制度没有涵盖所有的内部人员，也没有渗透到企业全部的生产项目中，导致企业财务会计工作混乱，不能准确的核实企业的财务情况，获取的相关信息也不能够为企业决策提供有效的依据。

3.企业内控人员素质偏低

企业内部控制制度是保证建筑施工企业实行内部控制时有据可依，而制度的制定却需要拥有高素质的内部控制人才。随着科学技术的提升，企业内部控制越来越复杂，作为企业内控的中心，财务部门工作要求财务人员不仅具备良好的会计工作技能，还要对企业经营管理由一定的了解，并通晓企业的生产工艺。但是目前建筑施工企业财务工作人员离上述要求还有一定的距离，这也是导致建筑施工企业内部控制制度失效的主要原因。

4.建筑企业内控制度缺乏弹性，与外界市场环境变化不太适应

建筑施工项目运作过程中，施工企业的工作包括企业融资、地质勘查、材料设备准备、施工、质量管理、人工工资结算、施工合同签订、工程验收等各个方面，具有很强的复杂性，同时建筑工程的施工工期一般较长，而施工企业内控制度缺乏弹性，不能随着建筑市场环境的变化而变化，导致企业内部失衡，从而影响工程施工的工期与质量，给建筑施工企业造成巨大的经济损失。

三、优化建筑施工企业内控制度的建议

1.不断的完善建筑施工企业的内部控制环境

企业内部控制环境对建筑施工企业内控制度的执行有直接的关系，完善企业内控环境的措施主要体现在以下几个方面：（1）加大宣传力度。（2）充分发挥建筑施工企业董事会的作用，对企业经营管理者的日常运作进行适当的约束，使其能够认真履行企业发展的战略部署。（3 ）加强建筑施工企业的文化建设，不断的提升企业员工的精神文明建设，形成统一的积极生产理念，为企业创造一个良好的内部控制环境。

2.加强建筑企业内部监督，落实企业内控制度

为了提升企业内部控制的效果，可以采取会计业务记录控制、不相容职务分离、信息技术管理控制等措施。在企业财务、审计、税务等部门应该建立明确的岗位职责，合理分工，同时加强企业部门间的联系与沟通，形成相互监督的良好机制。

在明确企业各个部门分工的前提下，应该建立相应的企业考核、组织、调节等机制，完成企业经营管理的目标，对每一个部门设定一定合理的权限，并逐渐形成统一、紧密的管理体系，有效的落实建筑施工企业内控制度各条款项的内容。

3.明确建筑施工企业内控制度的管理要点，推行经济化运作模式

在建筑施工企业内部控制工作中，内控制度的建立应该明确企业内部控制的重点，这样才能更加有效的推动企业经济化的运作。就目前而言，企业内部控制的重点包括以下几个方面：（1）加强企业预算控制。（2）施工合同控制。（3）加强对成本的控制。

另外，建筑工程施工，内部控制还需要加强对施工质量、施工安全、施工工期等方面的控制，保证工程在规定工期内高质高效完工。

四、总结

内部控制制度是企业实现现代化管理的关键，是现阶段企业管理中重要的手段之一。随着我国城市化建设的不断深入，建筑行业得到了良好的发展，建筑施工企业间的竞争力也越来越大，加强企业内部控制制度建设，强化企业内部控制，能够有效的提升企业的核心竞争力，促进企业进一步的发展。

参考文献：

[1]杨根.建筑施工企业内控制度建设探讨[J].企业经营与管理，2012,32(14):124-125.

[2]王怡仁.论建筑施工企业的内部控制制度[J].管理锦囊，2013,15(2):99-100.

[3]丁建军.浅谈新时期建筑施工企业内部控制建设[J].新财经，2013,31(5):56-57.

强化内控制度建设篇7

第一，内部制度建设抄袭问题严重。保险公司通常执行条条管理，也就是总公司负责分公司管理，分公司负责支公司管理，同时在内部控制制度的建设过程当中，也是总公司制订，分支公司贯彻执行。随着我国保险公司数量的不断增加，财务工作人员在不同保险公司之间的流动也越来越频繁。各个保险公司为节约物力以及人力，在内部控制制度建设的过程当中往往模仿抄袭，使得保险公司的内部控制制度大同小异，没有从不同公司的自身特点出发。

第二，内控制度建设重视程度不够。保险公司虽然意识到内部控制制度建设的重要价值，不过由于受到市场竞争的压力，一些保险公司在内部控制制度建设方面面临困境，难以暴政内部控制制度的建设工作得到严格执行。相当一部分的保险公司管理人员，认为内部控制制度只是记账以及提供报表，并未充分认识到内部控制制度建设的潜在价值。部分保险公司虽然意识到内部控制的价值，不过处于短期经营目标的考虑，往往忽视内部控制制度的建设工作。

第三，财务控制力度比较薄弱。目前财务管理方面的软件已经得到了比较广泛的应用，各个功能以及层次的财务核算管理软件可以帮助公司财务工作人员改进工作效率，并且可以保证财务核算数据的及时性以及准确性。不过保险公司财务管理水平同管理层对财务数据需求存在一定差距，无法充分发挥财务管理的控制作用。部分保险公司在财务管理的过程当中，财务控制未能发挥监管控制保险业务风险的效果，而只是流于形式。一些内部控制的常用技术以及工具，例如预算管理、财务预警机制以及内部控制标准等，并未得到保险公司的重视和运用。

二、加强新形势下保险公司内控制度建设的措施

第一，营造内控制度建设环境。从西方发达国家的成功经验来看，保险公司虽然是内控制度建设的主体，不过仅仅依靠保险公司的自身努力远远不够，一定程度的监管压力对于推动保险公司强化内控制度建设有重要的意义。首先要营造保险公司强化内控体系建设的氛围导向，引导保险公司合理处理内部控制以及业务发展之间的关系，尤其需要纠正保险公司单纯追求业务发展的轻响。其次要健全保险公司内控制度建设的指导性意见，重点关注其内控制度建设过程当中存在的问题，指导保险公司建立健全内控制度，从制度层面避免出现各种违法经营行为的出现。再次是要监督内部控制制度的执行。保险公司要强化公司内部的考评，将内部控制内控上升到控制保险业风险的高度。

第二，高度重视内部控制文化建设。内控文化可以说是保险公司企业文化的有机组成部分，也是内控制度建设的重要保障。保险公司应当借助于培育内控文化，来为内控制度建设提供内部氛围，确保内部控制制度各项具体目标的实现，这一方面是内控制度建设的要求，另一方面也是完善保险公司内控制度的题中之意。首先，保险公司应当加强内部培训，从而培养公司员工的内控价值观。这是因为价值观决定员工的行为，通过内部培训可以指导、约束以及激励员工行为。在提高保险公司员工专业技能的过程当中，需要格外强调培养他们的内控意识，从而确保员工在日常的工作当中，严格贯彻内控制度的要求，真正认可内控价值观。其次是要强化内控制度的执行力度。保险公司应当整合已有的规章制度，根据公司的具体情况不断更新修改，使内控制度更加具有操作性，同时要完善考核奖惩制度。通过健全考核体系，有利于提高全体员工的执行力度，提高他们执行内控制度的责任感以及自觉性，树立规范经营的意识，最终营造出健康的内控文化。再次是要培养团队精神。保险公司的管理人员一方面要作为内控制度的设计者，另一方面也要作为内控制度的倡导者以及执行者，建立顺畅的沟通机制，便于及时反馈内控制度的实施情况，通过团队协作发挥内控文化的作用。

第三，完善内部制衡制度。保险公司要暴政监督机构的独立性，从而充分发挥其监督检查的作用．确保监督工作的客观性以及公平性。在此基础上，保险公司要强化内控监督部门的力量，为内控监督工作人员进行业务知识方面的培训，并且要招募业务技能以及职业道德过硬的专业人员。保险公司应当努力构建财务、业务、人事以及稽核等部门以及工作人员的互相制约机制，确保各个部门及其工作人员可以各司其职，保证公司依法经营，并完善责任追究制，对于那些违反保险公司内控规范的行为，要严格追究相关工作人员的责任。除此之外，保险公司还需要完善内控制度执行的考核指标。首先是要健全中长期的绩效考核制度，如果只强调短期绩效，忽视中长期的绩效考核制度，无法有效纠正保险分支公司的短期行为取向。其次是要在下达指标的过程当中，考虑保险市场的实际情况，而不能简单地年年加码，避免基层的保险公司为了完成任务指标，出现人为调整保费以及利润数据的问题，从而导致拖赔以及惜赔等行为的出现。再次是要构建合理地考核指标，激发保险公司创新精神，确保保险业务结构健康，从而维持保险公司的稳定发展。综上所述，内部控制作为保险公司自律机制，加强内控制度建设可以说是保险公司发展到特定阶段的必然要求，同时受公司治理、企业文化、保险监管以及市场风险各因素影响。这就要求多管齐下，一方面营造有利于保险公司加强内部控制制度建设的监管环境，另一方面保险公司也要通过提高内部控制水平，发挥内控制度对公司发展的保障作用。

强化内控制度建设篇8

健全内部会计控制是《会计法》及国家有关内控法律对高校的一项法定要求，在高校快速发展、经济活动和运作方式日渐复杂的形势下，加强内部会计控制显得尤为迫切。然而，高校内控建设并没有与高校取得同步发展，从目前情况来看，高校内部会计控制没有受到应有重视，其功能没有得到充分发挥，导致高校不同程度地存在会计信息失真、资产损失浪费严重、贪污受贿案件不时发生等现象，财务运行存在很大风险。

（一）高校内部会计控制环境有待改善

缺乏良好内控环境是高校内部会计控制建设中面临的一个突出问题，也是高校内部会计控制难以取得实效的根源。内控环境既涉及高校管理层的道德价值观、经营理念和作风、对内部控制及其重要性的态度和认识，也涉及高校文化建设、高校组织结构、人力资源政策等，这些都属于高校内部会计控制环境的构成要素。当前，部分高校管理者对内部会计控制缺乏足够认知，对这项工作未给予足够关注，管理者的态度对内部会计控制实施深具影响。此外，高校内控环境还存在组织结构不完善、文化建设滞后、人力资源激励和约束机制较弱等问题，影响内部会计控制实施。

（二）制度设计与执行方面存在不足制度设计方面，由于目前尚未出台专门针对高校的内部会计控制指导文件，许多高校制定的内部会计控制制度存在岗位设置、职务分工不科学，未充分遵循相互牵制原则；内容设计不合理、没有结合本校实际管理需求和特点；控制范围不全面、没有实现全方位覆盖；制度不便于操作，没有实际操作价值等问题。此外，制度没有随着高校内外环境的变化及时修改和完善，存在滞后性。执行方面，部分高校由于缺乏强有力的监督措施，内部会计控制根本没得到有效执行，失去了应有的严肃性。

（三）监督、奖惩机制不够健全有效

健全、有效的监督、奖惩机制对促进内部会计控制制度的执行至关重要，这一环节是高校内部会计控制活动中必不可少的关键环节，也是高校内部会计控制中的薄弱环节。许多高校未设置专门机构对内控执行实施检查、监督、评价、奖惩，财政部门由于人力所限，也很难对高校内部会计控制的建立及执行情况实施有效监督检查。

二、改进高校内部会计控制的相应对策

（一）优化高校内部会计控制环境

内控环境的优化有利于促进高校内部会计控制的实施并取得良好效果。具体措施有：一是高校管理层应加强学习，重视先进管理思想与方法的运用，充分了解内部会计控制原理及相关知识，增强内控意识，支持高校内部会计控制工作。二是科学设置组织机构，建立和完善各级经济责任制。这有利于高校经济决策的贯彻执行和各项经济责任制的全面落实，是确保高校资金安全的基础。三是健全人力资源管理机制，实施科学的人力资源政策，一方面培养、提高职工的综合素质，一方面激发职工的积极性和责任感，以利于更好地贯彻和执行内部会计控制制度。四是加强高校校园文化建设，增强全体教职工的内聚力，培育良好的校园文化氛围，为内部会计控制实施创造良好的人文环境。

（二）强化制度建设，构建科学的高校内部会计控制制度

任何高校制定内部会计控制，必须以会计法律、法规为依据，详细研究本校实际，结合高校资金运动和管理特点，因地制宜地构建本校内部会计控制制度。在制度设计时还应注意以下几点：一是会计控制应覆盖与经济业务有关的全部岗位及人员，任何人员包括高校各级负责人均不得例外。二是在全面覆盖的同时，应区分主次，对影响较大的关键环节实施重点控制。三是合理设置岗位并分配职权，做到相互制衡与牵制。四是注意降低控制成本，以较小成本取得较大的控制效果。五是注意随着形势变化对制度进行及时调整。六是注意与风险管理相结合。财务风险客观存在于高校经营的各个环节，高校内部会计控制必须贯穿风险意识，并采取风险预警、识别、评估、分析及报告等措施，加强风险控制。内部会计控制制度制定后，从高校领导到全体职工都应严格遵照执行。

（三）建立有效的监督、奖惩机制，发挥内部审计职能

相对来说，政府部门的监督具有较高的权威性。政府财政、审计等部门要加强信息交流，形成合力，加强对高校内部会计控制的检查监督，并严格执法，增强威慑力。同时，充分发挥高校内部审计的监督作用。高校应加强内部审计建设，建立独立性较高的内部审计机构，制定适合本校的内部监督体系，扩展审计职能范畴，开展对内部会计控制的专项检查与审计，及时发现高校内部会计控制存在的问题，提出改进意见。并建立有效的奖惩机制，对管理层及会计业务相关人员实施激励，使其既有压力又有动力，确保内部会计控制工作落实到实处。