医保相关审批制度范文

医保相关审批制度篇1

关键词：医院；内部会计控制；制度建设

为了确保法律法规及方针政策的贯彻执行、维护医院财产物质的安全与完整、保证财务会计和其他相关信息的准确性和及时性、避免或降低各种风险，促进医院运营活动的公益性、效率性和效果性，实现既定的目标，在充分利用各种分析方法，针对人、财、物各要素及相关的业务活动，制定和实施的一系列方法、秩序和制度。

一、内部控制的内涵

1、内部控制的主体

以“医院自我”为隔离线，只能是医院内部人员，以各级管理者为主，高层管理者履行的主要是例外的、非程序性的控制，中、低层管理者执行的主要是常规性、程序性的控制活动。

2、内部控制的客体

从横向看，组织内的人、财、物、时间、信息等资源都是内部控制的对象；从纵向看，组织中的各个层次都是内控对象；从控制的阶段来看，组织内不同的业务阶段和业务内容也是内控的对象。

3、内部控制的属性

内部控制的属性是一种自我检查、自我调整和自我制约系统，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法、措施等形成的，内部控制从其本质上讲属于单位内部管理制度。

二、内部控制的类型

内部控制按其工作范围的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制。

〈一〉内部会计控制

1、基础控制，就是通过基本的会计程序与方法，完整准确地记录所有有效的经济业务，是确保会计控制目标实现的基本条件，也是其他会计控制的基础。

2、实物控制，是指维护财产物质及会计信息资料的安全完整与可靠性而实施的控制。

3、纪律控制，是指为监视和调整基础控制措施的执行，保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的相互牵制、稽核和相互监督等控制措施。

〈二〉内部管理控制

1、组织控制，只对企业职务分工与岗位职责，机构设置的合理性和有效性所进行的控制，包括组织结构设置、不相容职务分离等内容。

2、人事控制，是指针对企业管理人员和职工增减变动情况和确定职工岗位而采取和建立的既相互联系又相互制约的各种手续、方法、程序和措施等。

3、业务操作与质量控制，是指围绕保证医院操作规范和提高医疗服务质量而建立的控制制度，包括操作规程、工作检查、质量标准与统计分析等。医疗技术和服务质量是医院竞争实力之所在。对医院来说，质量控制既是重点，也是难点。

4、安全控制，包括医疗安全、人身安全、财产安全、资料安全等方面的内容。

三、内部控制按控制方式的不同，可以分为预防性控制和察觉性控制。

1、预防性控制是指试图制止或尽量减少错误或舞弊现象的发生而预先采取有关措施所进行的一种控制，其目的使有关部门或人员遵循既定的程序和制度，尽量减少错弊发生的机会。

2、察觉性控制是指为了查明并加以纠正已经发生的错弊而实施的控制。

内部控制按其控制目标的不同，可以分为财产物质控制、财务会计资料控制、经营决策控制和经济效益控制。

1、财产物质控制主要是指防盗防损控制，是医院为确保财产物资的安全与完整而采取的各种控制措施。

2、财务会计控制主要是指医院为确保财务管理及会计核算的合规合法性与会计资料的准确可靠性而建立的各种程序和措施等。

3、合法性和效益性控制，医院在法律法规的约束下，为提高医疗服务效率和经济管理水平所采取的各项控制程序和措施。

4、经济决策控制，医院为确保决策的科学合理而实施的各种控制程序、方法与措施。

四、内部控制的方法

内部控制的方法分为：1、组织规划控制2、授权批准控制3、全面预算控制4、文件记录控制5、实物保护控制6、职工素质控制7、风险防范控制8、内部报告控制9、电算化系统控制10、内部审计控制11、会计系统控制，共11种类。

五、医院财务会计内部控制的内容

〈一〉医院预算控制

编制预算的原则：零基预算与滚动预算编制相结合的编制原则。建立目标体系，明确责任范围；职能部门编制，各科执行预算，财务部门汇总上报，调整预算，考核执行结果，医院集体决策会议审批预算。

1、货币资金内部控制的授权批准制度

要明确授权审批人的审批权限、批准方式、批准程序以及应该承担的责任；规定经办人员的责任、权利，对重要的货币资金业务的审批，除了按照这些程序运行之外，应该实行的是集体审批制度，没有经过授权批准的，不能接触货币资金。

2、货币资金的岗位分工制度

货币资金的审批、货币资金的出纳人员、专用印章的保管人员、会计人员、稽核人员、档案保管人员和货币资金的清查人员这七个方面，应该相互的分离。

3、不相容职务分离

所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务；不相容职务分离的核心是“内部牵制”；要求每一项经济业务都要经过两个或两个以上的各部门或人员的处理，并且相互监督和制约。

4、不相容岗位

提供医疗服务与财务收费，价格管理与价格执行，收费收据的保管与收据的使用，印章的保管与使用，退费办理于退费审批，收入出纳人员与收入审核会计。

六、医院内部控制的具体方法

1、有价票据控制

对有价票据要指定专人负责发票的保管和使用，发票使用人领用发票时应签字并注明领用发票的起讫号；必须指定独立于发票使用人的专人，定期或者不定期的对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。

2、财务印章管理

各类财务收款专用章由财务部门统一管理。对收款专用章的定制、保管、领用、核销、更换等环节的职责权限和程序制定相关制度，并登记印章的领用、回收记录，严格防止印章遗失，防范伪造财务收款专用章行为。

3、货币资金收入的其他控制制度

  严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严 格详细的领用和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。

4、货币资金支出的控制制度

货币资金支出的控制制度。把握两个点。一个点是关于控制的程序，另一个点是关于相关的控制要求，货币资金支出的控制程序一般包括以下四个环节：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

（1）支付申请，有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

（2）支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、是否超出预算范围或标准、支付方式、支付单位是否妥当等，符合无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付，出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续并及时登记现金和银行存款日记账。

（5）货币资金清查控制制度，至少每一个月有例行的对出纳人员的现金要专门的盘点，为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核，检查性核对制度。

5、债权、债务内部控制

建立规范的债权、债务清理对账制度；对账工作应由独立于医疗部门的财务部门操作，并设立专门机构进行清欠工作；对账时间应由规定日期，对特殊情况或发现欠费者有异常现象等要及时报告；特别是住房公积金管理要注意。

6、药品与物质采购业务内部控制

职务分离制度；在请购单中，对需要采购的药品、物资品种、数量根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价；采购合同应由职能管理部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订；药品、物资的采购人员不能同时负责验收保管工作；药品、物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与负责付款审批的人员相分离；审核付款人员应与付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

7、成本核算的基础工作控制制度

建立和健全有关成本核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流程；制定合理的消耗定额，完善定额管理制度；制定内部结算价格和内部结算制度；成本责任控制制度；成本核算方法控制制度。

8、对外投资业务的控制

建立不相容职务分离制度，在决策中进行可行性分析、收益分析、项目评估、重大问题集体决策，做好投资资产取得控制，投资资产的保管，投资处置的控制。

9、工程项目款项支付控制

工程进度款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、已完工程量结算清单、工程价款结算账单、已完工程进度表、监理公司或基建管理部门关于进度款的审核表等。

工程结算款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、工程款的历次付款记录表、经审计部门审核的工程结算书等。

财务把好支付关，按合同条款支付。支付工程预付款：按合同条款（重大项目要有履约保证金或银行履约保函）。支付工程进度款：结算方式与合同相符；结算价款与工程进度相符；按预算（投标）计算数量正确；预付工程款在结算时全部扣回；工程备料款按规定抵扣；代垫款项（水电等）及时扣回；结算中的是否保留工程违款，比例符合规定。因工程变更超工作量需要支付工程款：在招标书中明确竣工结算审计后支付（按规定在10%以内的，竣工结算审计后支付）。工程竣工结算款项：审计后方可支付，并按规定留质保金；发票全额。保质期满质保金支付：有关部门验收合格。

七、医院财务会计内部控制执行的重要环节

领导重视、职能管理部门的支持、财务会计部门的沟通、定期的检查考核评价

医保相关审批制度篇2

为规范我院医用高值耗材、植入性材料采购行为，提高采购资金效益和采购工作的透明度，保证医用耗材的质量及使用，保证病人的合法权益，维护患者知知情权，以最大限度保证合理收费，合理诊治，根据有关规定，结合我院实际情况，制定本制度：

一、高值耗材、植入性材料是指，植入性医疗器械、介入性医疗器械、美容填充产品等较长时间进入人体深在组织的产品。包含：骨科植入、填充材料（各种接骨板、髓内钉、人工关节、脊柱内固定器械、记忆合金、人工骨等），各种填充材料（乳房填充材料、人工鼻梁、眼内填充材料等），各种支架（血管支架、前列腺支架、胆道支架、食道支架、栓塞器材等），其他植入材料（各种吻合器、人工晶体、疝修补片、人工血管、心脏起搏器、人工瓣膜等）。

二、对于卫生部集中招标的高值耗材、植入性材料的选用必须在《卫生部全国高值医用耗材集中采购中标目录》内选用。原则上只采购招标产品，非招标产品不予采购。

三、临床确需且未列入集中招标范围内的医疗器械高值材料，经分管领导同意并经申请审批后，由采购办从经认定的供货商，按议价程序采购，议价由申购方、供货商、采购办三方共同进行，并严格执行医疗器械管理制度并履行质量验收手续。

四、由设备科对高值耗材、植入性材料供货商及产品资质，按《医疗器械监督管理条例》的有关规定进行审核，查验《医疗器械生产企业许可证》、《医疗器械经营企业许可证》、《营业执照》、《税务登记证》，《医疗器械注册证》及其附件《医疗器械注册登记表》，医疗器械生产、经营企业法定代表人委托授权书，及销售人员的身份证件，并将所有相关证件复印件存档备查。

五、高值耗材、植入性材料只能从具有《医疗器械生产企业许可证》的生产企业或具有《医疗器械经营企业许可证》的经营企业购置，所有拟购置的高值耗材、植入性材料都必须有国家药品监督管理局审批的有效注册证，否则禁止购买。

六、临床科室凭经审批的《高值耗材、植入性材料使用审批表》向设备科申请。采购员对经审批的项目按招标合同进行采购，在购置过程中严格依照法律法规审核证件并将相关资料收集汇总备案备查，《高值耗材、植入性材料使用审批表》同患者的《高值耗材、植入医疗器械使用验收登记表》一并保存。

七、订购的高值耗材、植入性材料到货后，由采购员与保管员办理产品交接和验收入库手续，验收内容包括产品外观质量、包装及规定的包装标识（即注册证书编号、产品批注文号）、生产批号、生产单位、型号及规格、合格证等，无菌类高风险器械耗材还要查看灭菌批号和灭菌失效期、进口产品必须有中文标识。由保管员对产品的编号和条码进行登记，登记后同患者的《高值耗材、植入性材料使用审批表》、《高值耗材、植入医疗器械使用验收登记表》一并保存。

八、验收合格入库的器械，由保管员办理相关手续并通知申购科室领用，以保证诊疗活动的顺利开展。对于验收不合格的货物，采购员要及时办理退换货的事宜，同时通知申购科室，以便协调相关事宜。

高值耗材、植入性材料采购流程图

临床科室根据患者病情在科室内部经病例分析讨论确认后方可提出申请，并填写《高值耗材、植入性材料使用审批表》。

临床科室根据患者病情在科室内部经病例分析讨论确认后方可提出申请，并填写《高值耗材、植入性材料使用审批表》。

进行相应的审批。

采购员按经审批的《高值耗材、植入性材料使用审批表》所列产品，和招标合同联系相应供货商进行采购。

到货后，由采购员与保管员办理产品交接和验收手续并对产品的编号和条码进行登记。

验收合格入库的产品，由保管员办理相关入出手续并通知申请科室领用。

验收不合格的货物，由设备科办理退换货的事宜。

高值耗材、植入性材料采购流程图

临床科室根据患者病情在科室内部经病例分析讨论确认后方可提出申请，并填写《高值耗材、植入性材料使用审批表》。

临床科室根据患者病情在科室内部经病例分析讨论确认后方可提出申请，并填写《高值耗材、植入性材料使用审批表》。

进行相应的审批。

采购员按经审批的《高值耗材、植入性材料使用审批表》所列产品，和招标合同联系相应供货商进行采购。

到货后，由采购员与保管员办理产品交接和验收手续并对产品的编号和条码进行登记。

验收合格入库的产品，由保管员办理相关入出手续并通知申请科室领用。

医保相关审批制度篇3

一、建设独立的会计组织结构

医院应重视会计组织结构建设，将其作为实施内部会计控制的有力保障。为此，医院要设置独立的会计部门，保证会计部门工作不受管理者和其他管理部门的干预，对会计人员进行统一管理。在会计部门中，实施职务分离制和岗位责任制，形成各岗位职务相互牵制的关系，避免出现会计舞弊现象。如，业务办理与授权批准由不同人任职，业务处理与会计记账由不同人任职，会计记账与审查监督由不同人任职等。对会计人员进行定期培训，增强会计人员风险意识，提高会计人员业务素质，避免工作中的失误，同时还要对会计人员培训成果进行考核，提高会计人员参与培训的积极性。

二、实施全面预算控制

随着我国医改的不断深化，使得医院的经营目标发生了一定程度的变化，在这一背景下，为实现经济效益最大化的目标，医院应当实施全面预算控制，借此来对本院的各项业务活动进行基本预算。在具体实施的过程中，医院必须遵循以下几点原则，即收入与支出统一管理、求真求实、合法合规，由此能够使医院在对各项业务的收入和支出进行安排时更加合理。医院在对预算进行编制的过程中，除了要体现出经济活动的最终目标之外，还应对相关的职责加以进一步明确，并将活动的收入纳入预算当中进行统一支配与核算，可根据医院发展阶段的不同，对预算进行适度调整，保证预算的有效执行，从而提高资金的使用效益。

三、严格授权审批控制

医院应根据相关规定要求，对业务支出授权审批制度加以健全，并对审批流程进行明确，具体如图1所示。财务人员应对现金业务的收支进行仔细、认真的核实，并在确认款项申请的原始凭证合法合规、齐全完整后，方可进行付款手续的办理，未按流程办理的，应将其退回财务部门。当需要进行较大额度的资金拨付时，必须经由医院管理层集体讨论后方可进行最终决定；购置大型医疗器械时，必须在纪检部门监督检查确认后，方可签订采购合同；各个科室的药品需求，应编制需求计划，经审批后，由设备部门进行统一采购，这样既可防止浪费，又能节省支出。

四、加强退费环节控制

医院在健全内部会计控制体系的过程中，应当加强退费环节的监督管理和控制。收费人员在对退费事项进行处理时，应重点对收费凭证及缴费记录进行核实，确认手续齐全后方可办理。在门诊检查与药品的退费环节中，一方面要确保相关凭证有医师的签字确认，如检查治疗单据、药品处方等，并且还要有科室经办人的签字；另一方面财务部门的相关负责人应对打印出来的退药及检查治疗单据进行审查并签字确认，随后由患者或其家属持有各负责人签字的单据到收费处办理退费手续。通常情况下，患者缴纳的住院押金只有在正常出院结算后才会退回，若是因为特殊情况需要进行住院押金退费的，应由患者或其家属在押金收据上签字，并由财务部门负责人审批并签字确认后，才能进行退费。

五、落实固定资产监管

医院的固定资产是其经营和发展的重要物质基础，为防止资产流失的情况发生，应当进一步加大对固定资产的监督管理力度。首先，应安排专人对固定资产的购置、维修、处置等环节进行监管，严格执行相关的管理流程，对于报废或是未使用的资产，均应及时上报财务部门审批，进行销账或继续申购。其次，应对固定资产清查登记制度加以健全，医院应落实相关部门定期对固定资产进行全面、系统地盘点，并如实进行登记，确保所有资产账实相符，为医院固定资产的安全提供保障。

六、履行内部监督职能

医院应当在现有的基础上对内部会计控制的监督检查机制进行健全，通过内部审计促进内部会计控制的有效实行。为实现这一目标，医院应赋予内审部门一定的独立性，配备专职的内部审计人员，对会计控制制度的执行情况进行监督。同时应对医院内部控制予以强化，并对内审制度加以完善，将内??工作的关口前移，变事后核查为事前和事中监督。此外，应对医院的各项经济活动及财务收支情况进行定期的核查，看是否合理合法，发现问题要查明原因，并提出建议和意见，发挥内审机构的监督职能，保障医院会计内部控制的有效执行，为使执行能够更加到位，应建立与之相关的奖惩措施，通过优奖劣罚的方式，调动工作积极性和主动性。

七、结语

医保相关审批制度篇4

一、关于救助对象和定点医疗机构

农村医疗救助对象按《通知》规定确定。

农村医疗救助对象患病时，持本人身份证和《北京市农村居民最低生活保障金领取证》或《生活困难补助金领取证》在定点医疗机构就医；定点医疗机构按就近治疗的原则，由农村医疗救助对象户籍所在地乡镇卫生院或同级医疗机构（包括区县精神病防治机构）承担医治工作；有关具体实施工作由区县民政部门商同级卫生等部门研究确定。

二、关于农村医疗减免政策

（一）农村居民最低生活保障（以下简称农村低保）对象参加当地合作医疗的个人缴费部分，由区县政府资助。并按当地农村合作医疗有关规定享受减免优惠政策、报销相关医疗费用。

（二）农村医疗救助对象在定点医疗机构就医，享受减收基本手术费和CT、核磁共振大型设备检查费20%、普通住院床位费（需留院观察时）50%等优惠和当地新型农村合作医疗规定的有关减免政策。

（三）农村五保对象患病就医，除享受各项医疗减免优惠政策外，经农村合作医疗报销后的其它个人负担部分，享受实报实销待遇。

（四）民政部门管理的60年代初精减退职老职工，除享受各项医疗减免优惠政策外，经农村合作医疗报销后的其它个人负担部分，继续按原有政策规定享受医疗报销待遇，即报销后的个人实际负担医疗费用不超过个人年度医疗费用的三分之一。

三、关于农村医疗救助政策

（一）农村医疗救助对象患病在定点医疗机构门诊就医，享受以上医疗减免优惠政策后，其它诊疗和医药费用按50%比例支付，其余50%的门诊医疗费用由定点医疗机构按每年不低于当地当年农村低保标准50%的比例垫付，具体垫付额度由各区县根据实际情况自行制定；超出区县规定垫付额度的门诊医疗费用，由医疗救助对象个人承担。

（二）农村医疗救助对象患危重病住院治疗，享受新型农村合作医疗报销待遇后，年度内个人负担医疗费用累计超过500元的（不含本市医疗保险有关规定的自费项目），还可以申请享受医疗救助。医疗救助额度按个人负担医疗费用（超过500元以上部分）的50%支付，全年累计不超过1万元。

（三）农村医疗救助对象享受以上待遇后，个人负担的医疗费用仍然过重，且影响家庭基本生活的，可申请享受一次性临时救助。特别是患有严重精神类疾病并需长期服药治疗的医疗救助对象，年度内个人负担500元医疗费用确有困难的，可加大救助比例。

农村低保范围以外的相对困难家庭成员因患恶性肿瘤、尿毒症等特殊病种，在享受现有农村合作医疗待遇后，个人负担过重影响家庭生活的，可持就医证明和医药费单据，向户口所在地乡镇（街道）医疗救助经办机构，书面提出申请享受一次性临时救助。

（四）以上待遇均不含本市医疗保险有关规定的自费项目。

四、关于医疗救助待遇的申请、审批程序

（一）申请。按照本市社会救助体系建设的有关规定，农村医疗救助对象按户籍实行属地管理的原则，除参加新型农村合作医疗实行集中办理外，符合农村医疗救助条件的对象申请医疗救助，可直接到户籍所在地乡镇（街道）社会保障事务所（或社会救助经办机构）办理申请登记手续，填写《北京市农村特困人员医疗救助申请审批表》（见附件1），同时提交以下证明材料：

1.农村医疗救助申请书；

2.本人身份证或户口簿（查验）；

3.《北京市农村居民最低生活保障金领取证》（查验）或生活困难补助证明等特困证明；

4.当地医疗救助定点医疗机构（包括乡镇卫生院或同级医疗机构以及区县精神病防治机构）出具的正式医疗收费单据、处方（或复印件），必要时应提供医疗诊断证明（或复印件）；

5.已享受新型农村合作医疗相关待遇的，需提供新型农村合作医疗报销医疗费用的详细单据或证明；

6.民政部门认为需要提供的其它证明材料。

（二）受理及审核。乡镇（街道）社会保障事务所（或社会救助经办机构）负责医疗救助申请的受理、审核登记工作。

1.告知长期人户分离的救助对象应尽快将户口迁入定居地，并及时办理低保或生活困难补助迁移手续。

2.审核申请人的救助资格。验收申请人提交的医疗救助申请及证明材料和医疗费用单据；填写《北京市农村特困人员医疗救助申请审批表》，同时登记备案（填写《北京市农村特困人员医疗救助情况登记表》，见附件2）。

3.核定医疗救助金额，填报《北京市农村特困人员医疗救助申请审批表》，并按季度汇总本地区申请材料，撰写“关于申请审批医疗救助待遇的请示”（见附件3）后，上报区县民政局主管部门。

4.每季度末，审核汇总医疗救助定点医疗机构垫付医疗费用的相关材料，并上报区（县）民政局主管部门审批。

5.根据区县民政局主管部门的审批意见，向救助对象发放医疗救助金及向医疗救助定点医疗机构转交垫付50%的医疗费用，并认真履行签发手续，备案存档。

（三）审批。各区县民政局负责本地区农村特困人员医疗救助申请的审批工作；会同同级卫生部门审批医疗救助定点医疗机构为医疗救助对象垫付门诊医疗费用的相关材料。

1.审核乡镇（街道）上报的申请材料和救助金额，签署《北京市农村特困人员医疗救助申请审批表》，填写审批意见；对不符合救助条件的申请人员要写明理由，与原始材料一并退回乡镇（街道）经办机构。

2.根据审批结果，填写《北京市农村特困人员医疗救助情况登记表》，编写“关于申请医疗救助待遇的批复”（见附件4），与有关原始材料一起返回乡镇（街道）经办机构存档。

3.按季度进行医疗救助情况统计，填报《北京市农村特困人员医疗救助情况统计表》（见附件5）。

4.按季度会同同级卫生部门审批乡镇（街道）转报的医疗救助定点医疗机构为医疗救助对象垫付门诊医疗费用的相关材料，及时通过原渠道向医疗救助定点医疗机构拨付其为医疗救助对象垫付的门诊费用。同时，汇总填报《北京市区（县）民政部门拨付医疗救助定点医疗机构垫付医疗费用统计表》（见附件6），并作好医疗救助资料、信息的归档备案工作。

五、关于定点医疗机构职责

（一）承担医疗救助任务的定点医疗机构，应参照本市基本医疗保险用药目录、诊疗项目目录及医疗服务设施目录，为农村医疗救助对象提供医疗服务；要为农村医疗救助对象就医出具就医诊断证明、全部医疗费用支出明细及收费单据；并做好病历档案管理等有关工作。

（二）定点医疗机构要结合自身承担的本地区农村特困人员医疗救助任务，建立健全减免费用结算等规章制度，加强规范管理，合理控制医疗费用支出；每季度（或半年）凭汇总的为医疗救助对象垫付门诊医疗费用的记录和民政部门统一印制的垫支单据（见附件7），到就医对象户籍所在乡镇（街道）医疗救助经办机构，办理本单位为当地农村医疗救助对象垫付50%门诊医疗费用的报销结算手续。

（三）区县在制定实施农村特困人员医疗救助政策的具体办法和农村合作医疗的相关政策时，要考虑：定点医疗机构为医疗救助对象垫付的50%门诊医疗费用与其在农村合作医疗报销的金额之和，不应超过医疗救助对象门诊费用支出的总和。

（四）定点医疗机构在医治过程中，如遇到专业性较强的疑难杂症需请上级医院会诊或转院时，应及时通知救助对象户籍所在地乡镇（街道）医疗救助经办机构，依据病情确定转诊事宜。经过转诊治疗病情稳定后，原则上应回到乡镇卫生院或同级医疗机构进行康复治疗。

六、关于有关部门的职责

（一）区县各部门要在政府统筹规划下，积极配合，密切协作，切合实际制定本地区完善农村特困人员医疗救助政策的具体办法，抓好各项基础建设工作，明确职责，健全规章制度，不断加大资金投入，确保农村医疗救助制度的顺利实施。

（二）各级民政部门要建立健全农村医疗救助经办机构，合理配置人员，加强管理和业务培训，扩大医疗救助政策的宣传和解释工作，规范医疗救助工作程序和各项规章制度，认真组织落实各项农村医疗救助政策。

（三）区县卫生主管部门要加强乡镇卫生院或同级医疗机构（包括区县精神病防治机构）的管理和指导，不断提高和扩大农村合作医疗报销比例和范围，规范医疗服务行为，提高服务质量，保证医疗救助政策及医疗优惠项目的贯彻实施。并积极配合同级民政部门，每季度共同认真作好医疗救助定点医疗机构结算报销所垫付医疗费用相关材料的审批工作。

（四）区县财政部门应会同民政等有关部门按时编制农村医疗救助资金预决算，实行医疗救助资金专账管理、专款专用，确保医疗救助资金及时拨付和支出渠道的畅通，为农村医疗救助制度的实施提供必要的工作经费。

（五）审计部门要加强对农村医疗救助资金使用情况的监督审计，确保资金安全。

（六）各区县要根据此办法和市政府办公厅印发的《通知》精神，结合当地的实际情况，制定切实可行的具体实施办法。

医保相关审批制度篇5

【关键词】经费结算 审批管理 结算管理

一、军队医院结算管理中存在的问题

（1）报销审批效率不高。军队医院经费开支规模和频率都远超一般部队，加之组织结构呈现扁平化特点，领导机关直接管理多达四五十个基层科室，事业部门及院领导需要签批的单据数量十分巨大。这一方面导致了签的慢，一个报销单据呈批，往往需要半个月甚至一个月，如果遇上主官外出，则所需时间更长。财务常常报销数月甚至一年前发生的业务，不仅影响了结算管理的时效性，而且给公务卡还款带来难度，影响了公务卡结算的推广。如《军队差旅费管理规定》规定，外出人员归来后，必须在一定时限内报销差旅费用，而在部队医院，往往审批回来就已经超期了。另一方面导致了审的粗，面对大量的待审批单据，签批部门及领导的审核很难做到事事小心、笔笔细致，难以对每笔开支进行前因后果的全面了解和依法按章的有效监管，个别违规费用避开了审批制度的严格约束，形成了管理上的漏洞。

（2）法治建设水平不高。军队医院经费开支的业务类型较为复杂，除了日常的差旅、办公、接待等开支外，还承担举办学术会议、开展临床培训、国际学术交流等专项任务。而部队财务规章制度针对一般部队的需要制定，医院的个别开支尚处在法规制度的模糊地带。如承办省卫计委组织的会议培训，经费由地方财政拨付，大部分参会人员都是地方干部、医生。怎么参照现有军队法规，怎么合理审核经费开支，怎么有效控制劳务等敏感开支，缺少依据，往往按照临时的口头“指示”或“批示”办理，法治化水平不高，不仅造成管理上的苦乐不均、失之于软，也为滥发津贴补贴，超标准吃喝住宿留下了隐患。

（3）管理责权划分不明。军队医院结算管理涉及到支出科室、事业部门、财务部门和签批领导，这四方分别在结算管理过程中，具备什么样的权力，承担什么样的责任，尚缺乏具体细致的规定，使得权责对等和权力制衡存在问题。如课题经费结算中，有时课题负责人和科研部门权力过大，财务部门成了见票即报，在管理中缺位，执行财务法规不严；有时是财务部门权力过大，课题负责人和科研部门的管理积极性难以调动。一旦发生问题，由于对责任缺少明确划分，又容易产生推诿责任的情况，造成管的时候谁都想管，除了问题无人担责的情况。这需要对各方权责作出明确细分，为结算管理提供精准依据。

（4）人员政策水平不强。受编制体制调整的影响，医院财务部门的人员编制极为有限，而随着医院发展，业务量成几何级增长，经费规模翻了几番，管理队伍却没有扩充，导致军队医院财务部门人少事多的矛盾十分突出，不得不自行招聘地方人员进行人力资源的弥补。从目前全军医院现状看，大型医院财务的聘用人员人数已远远超过军队财务干部人数。然而，地方人员由于对军队财经法规制度缺少系统的学习，在处理业务过程中不规范不严谨的问题时有发生，常常违规而不自知，甚至发生泄露军队人员实力等失泄密事故。

二、规范军队医院经费结算管理的对策

（1）细化健全规章制度。完善的法规制度是财务部门依法执纪、有序管理的根基。规范军队医院经费结算管理，首要的就是细化健全规章制度。要以军队统一的规章制度为基础，全面梳理单位的规章制度，以军队规章制度为下限，结合军队医院发展实际，按照从严从紧的要求，制定完善各项规章制度。一是要全面填补法规空白。对于军队财经法规未涉及到的医院合规业务，应参照地方政府部门和事业单位制度，填补财经制度的空白，严格区分各类情况，杜绝滥发劳务补贴、变相收取回扣情况的发生，不留管理的死角、盲区。二是要不断完善法规内涵，执行法规中遇到的常见性特殊问题，应按照党委理财原则，由党委指导财务部门形成书面性、普遍性的规章制度，杜绝按个别人口头指示、批示办事的情况，形成按法治思维和法治方式办事的财经管理新常态。三是要科学划分责权。按照有关财务制度，出台经费结算审批的细化措施，对支出科室、事业部门、财务部门和签批领导的管理权责做出明确规定，谁审批不严就追究谁的责任，形成各部门履职尽责、密切配合的良性管理。

（2）优化经费审批管理。一方面，针对医院经费开支业务量大的情况，应按照已有相关规定，结合医院实际，优化经费审批流程。按照财权与事权相一致原则，适当提高部门一级领导的审批权限金额，加快审批单据的流转速度。另一方面，要强化各级领导，尤其是业务领导对财经管理工作的重视程度，每周召开财经管理形势分析会，切实把军队医院财经管理工作摆到更突出位置，确保领导及有关事业部门的审批责任的落实，切实把好每一笔开支的审核关。同时，也要有科学的先后次序，一般是财务部门先审核把关，可以有效避免领导都签了字，拿到财务部门却发现不符合财务规定的情况，防止重复签批。

（3）加强人员岗位培训。针对军队医院财务干部人少事多的突出矛盾，要切实发挥军人干部的骨干作用，加强对地方聘用人员的传帮带，每周留出半天的培训时间，对地方聘用人员进行财经法规培训，确保他们掌握基本的军队结算报销有关制度规定。同时，创造拴心留人的工作氛围，增强军队医院财务聘用人员队伍的稳定性，建设好人才梯队，打造一支稳定、高素质的管理队伍，筑牢提升管理水平的根基。此外，还要加强保密教育，跟新入职人员签署保密协议，掌握军队实力、标准、文件的核心岗位尽量由军队人员担任。

医保相关审批制度篇6

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审批手续互相“打架”、医生非“自由人”、基本医保难覆盖……目前，社会办医往往遭遇各种政策“玻璃门”。近日，国务院办公厅印发《关于支持社会力量提供多层次多样化医疗服务的意见》。此举能否缓解百姓“看病难”“看病贵”？ 降低社会办医门槛？ 国办印发的意见要求，简化优化审批服务，积极推进一站受理、窗口服务、并联审批，推广网上审批。 国家卫生计生委卫生发展研究中心研究员赵琨说，简化优化审批服务并不是降低社会办医标准和门槛，而是要通过简化审批流程，提高审批效率，来营造公平竞争环境，支持和促进社会办医发展。 据中国非公医疗机构副会长兼秘书长郝德明介绍，截至2016年底，我国非公立医院16004家，占整个医疗机构总数的55%，诊疗人次占比12.3%。与公立医疗机构相比，非公医疗机构服务总量不足公立医疗机构的五分之一，三级医院仅有151家，整个行业仍处于小、弱、散医疗机构主导状态。 深圳博德嘉联医生集团医疗有限公司董事长林锋说，医疗机构的审批需要工商、环保、税务、消防的协同，各部门在审批管理中互为“前置审批”条件的现象屡见不鲜，审批手续互相“打架”，给社会办医带来麻烦。 成都大观医院院长张鹤说，民营医院发展面临“大审批下小审批繁多”的现象，大审批有卫生、医保、物价等审批，小审批包括卫生执业证下的业务技术审批等。比如，卫生行政部门审批了妇科诊疗业务，但是占妇科业务的30%到50%的计生业务还需要另行审批，耗时耗力。 在一些地方，简化审批手续大大提高了社会办医的效率。四川省卫生计生委有关负责人介绍，近年来，四川在行业准入、设备配置、医保支持、土地划拨、融资税收等方面，出台了一系列促进社会办医的政策，民营医疗机构从2011年的658家跃升到目前的1362家，占全省医院总数的65.89%。 民营医疗机构的医生从哪里来 意见提出加强人力资源保障。加强急需紧缺医学专业人才培养、改革医师执业注册办法等，这些利好政策能否缓解社会办医人才紧缺的“燃眉之急”？ 目前，民营医院人才基本呈现“一老一小”的局面，以退休老专家和低学历年轻人为主。成都医生吕奉平从公立医院辞职后，开设了14家“吕医生”社区诊所，共拥有100余名医护人员。吕奉平说，最大的困扰是后备人才不足，尤其是难招到水平高的全科医生。 赵琨认为，从激活现有人力资源存量活力的角度来看，实行医师执业区域注册和医师多点执业，鼓励医师利用业余时间到更多的医疗机构开展医疗服务，是短期内有效解决社会办医疗机构人力资源缺乏的有效途径之一。 广东省家庭医生协会副会长吴育雄认为，目前医院没有去编制、社会化，医生的医保和养老还在第一个执业点。只有让医生成为“自由人”，保障福利社会化，才能有更多的医生愿到基层开诊所。 社会办医如何保证服务质量 本刊记者在安徽、四川等地采访了解到，数量多、规模小、服务量不足是当前社会办医面临的实际问题。 以四川为例，从民营医院的构成来看，综合医院有950所、中医院有68所、专科医院343所、护理院1所，大部分为一、二级医院，三级医院凤毛麟角，还有很多是无等级医院。四川省卫生计生委有关负责人说，目前民营医院还集中在妇科、男科、肛肠、眼科、口腔等专科上，同质化机构较多，也埋下了恶性竞争的隐患。 郝德明说，经过近两年的调研发现，非公立医疗行业内的两个突出痛点，一个是社会信用问题，一个是服务能力问题。 意见提出加强全行业监管。政策能否有效保证社会办医疗机构的服务质量和医疗服务的安全有效？ 赵琨认为，强化监督机构能力、优化监督方法等加强全行业监管的政策，有利于提高社办医疗机构的服务质量、安全性。 针对近年来出现的变相挂证申请、骗保、欺骗患者、过度医疗、贻误病情等恶劣行为，业内人士建议建立严格的退出机制，以规范社会办医行为。“严格监管与退出机制的深度对接也是转变政府职能、加强事中事后监管，促进社会办医守法诚信经营、规范健康发展的必由之路。”赵琨说。 郝德明、张鹤等认为，需要提高全行业的社会信用度、推进非公立医院规范化管理水平和服务能力。建议加快建立行业内的黑名单制度，引入第三方评价机构，以评促建，打造一批技术精良、服务优质、管理规范的行业代表。 社会办医疗机构能否纳入医保 社会办医疗机构能否纳入医保，是方便群众在社会医疗机构就医的关键。目前，现行医保政策并未将社会办医和公立医疗机构“同等对待”。郝德明说，很多地方对非公医疗机构的医保政策是，运营规定的一段时间后才能取得医保资质，导致非公医疗机构在纳入医保前经营非常困难。 意见要求落实完善保险支持政策。落实将符合条件的社会办医疗机构纳入基本医疗保险定点范围的有关规定，医保管理机构与社会办医疗机构签订服务协议，在程序、时限、标准等方面与公立医疗机构同等对待。最新的政策是否更便于群众到非公医疗机构就医？ 赵琨认为，意见的出台，能够有效推进社会办医疗机构纳入医保。应加强政策落实，排除对社会办医的歧视，严格按照标准，将符合条件的社会办医疗机构纳入基本医疗保险定点范围。 张鹤等一些民营医院院长建议，应发展和培育商业医疗保险。高端医疗消费使得社会办医找到了资本回报和新的价值增长点，但是如果商业保险发育不完全，那么高端医疗仍然是“无米之炊”。 为了满足群众多层次、多样化的就医需求，有关专家认为，应进一步引导社会资本向短缺服务领域投放。比如，在老年病医院、妇产儿童医院、医养结合机构、社会医疗、家庭医生服务、“互联网+医院”等方面，还需要充分对社会资本开放，引导形成差异化的发展态势，让非公医疗机构真正成为公立医院有益的补充。

医保相关审批制度篇7

一、指导精神

以“*”重要思想和党的*大精神为指导，以科学发展观和构建和谐社会为纲领，牢固树立“以人为本、为民解困”的工作理念，以建章立制为重点，坚持低起步、稳运行、突重点、保急需，逐步建立与我市社会经济发展相适应，面向困难群众、服务困难群众，积极可行，体制完善的城乡医疗救助制度。

二、基本原则

城乡医疗救助制度是政府拨款和社会各界自愿捐助等多渠道筹措资金，对患大病的城乡贫困居民家庭的医疗费按一定标准给予补助，以缓解其因病而造成家庭生活困难的救助制度。城乡医疗救助坚持以下原则；自救互助为主、政府救助为辅的原则，救助水平与社会经济发展水平和财政支付能力相适应的原则；低标准起步、突出重点，统筹兼顾、分类施救的原则；制度统一、管理规范、公开公正的原则；属地管理原则；城乡一体、整体推进的原则。

三、救助对象

1、城市居民低保对象；

2、农村五保户和农村居民低保对象；

3、市政府批准的其他的困难对象。

四、救助病种

1、恶性肿瘤；

2、尿毒症（肾衰竭）；

3、重症肝炎（肝硬化或急性肝坏死）；

4、脑中风；

5、急性心肌梗塞；

6、急性坏死性胰腺炎；

7、市政府确定的其他重大疾病。

五、救助标准

1、城市低保常保对象和农村五保户，实行零起点支付，一年累计医疗费在2000元以内的，按核定医药费的100%救助。2000元（含2000元）以上按50%救助。救助金额上限为8000元/人.年。

2、城市低保非常保对象，且一次性医药费在2000元（含2000元）以上，或一年累计医药费用在4000元以上者，按核定医药费的20%实施救助，救助金额上限为6000元/人.年。

3、以上对象一年累计医药费在10万元以上（含10万元）者救助金额上限为1万元/人.年，一年累计医药费在15万元以上（含15万）者，救助上限为2万元/人.年。

4、农村低保对象，且一次性医药费在500元以上，或一年累计医药费在8000元以上者，按核定药费20%救助，救助金额上限为4000元/人。年。一年累计医药费在10万元以上（含10万元）者，救助上限为8000元/人.年，一年累计医药费在15万元以上者救助金额上限为1.4万元/人.年。

5、经市政府批准，没有享受城乡低保的困难家庭成员患大病，但一次性医药费在1万元以上或一年累计医药费2万元以上者，且家庭生活确实困难的按核定医药费的10%救助，救助金额上限为3000元/人.年，一年累计医药费在10万元以上（含10万元）者，救助上限为6000元/人.年，一年累计医药费在15万元以上者，救助上限为8000元/人.年。

6、以上救助对象的核定医药费是指救助对象在扣除各项医疗保险可支付部分、合作医疗报销部分、单位应报销部分及社会互助互帮等后，个人负担超过金额的医疗费用。

7、对确属特别困难的人员，可适当提高救助标准。

六、救助方式

1、全额资助农村五保户和农村低保户参加新型农村合作医疗，为农村五保户和农村低保户缴纳参加新型合作医疗费用10元，纳入新型农村合作医疗体系，享受合作医疗待遇。

2、对特别贫困的家庭实行医前救助，城市低保常保对象和农村五保对象；未参加城镇职工基本医疗保险连续享受城市低保待遇2年以上对象；患有尿毒症并行肾或腹膜透析、恶性肿瘤并行放化疗的城乡低保对象，因患重大疾病导致无力维持基本生活，无力先期承担重大疾病高额医药费的，可以申请医前救助。申请医前救助对象要凭指定市级以上医院诊断书、《农村五保供养证》和《城市（农村）居民最低生活保障证。按照医疗救助申请程序，经居（村）委会、街道办事处（乡镇）民政所调查核实后，向市民政局申请最高额度为4000元的重大疾病医前救助金。市民政局将根据居（村）委会、街道办事处（乡镇）民政所签署的意见，对于符合条件的对象发放《*市城乡医疗医前救助通知书》。救助对象凭《*市城乡医疗医前救助通知书》到指定医疗机构就医，医疗机构应及时给予救治。各指定医疗机构要严格控制医药费在4000元以下的医前救助，并将医前救助人员符合条件的正式住院医用发票和详细住院费用清单提供给市民政局，市民政局在15日之内将医疗救助金额外负担足额支付给各指定医疗机构。

3、患者需转院治疗或直接到外地医院住院的，享受基本医疗保险的按医保规定办理转院手续，未参加基本医疗保险的需经市民政局办理有关手续后方可享受医疗救助。

4、经过运行后，条件成熟时可资助城市医疗救助对象参加大病医疗保险，纳入城市大病医疗保险体系。

七、医疗服务和优惠政策

1、定点医疗卫生机构；*市人民医院、市中医院、市妇幼保健所、市皮肤医院、市血型防站、红十字会医院、剑南医院和各乡镇卫生院为农村五保户、城乡低保对象提供医疗优惠服务的定点医疗机构。

2、所有城乡医疗救助对象持《农村五保供养证》或《城市（农村）居民低保证》到定点医疗机构就医免收其挂号费、诊疗费、换药手续费，住院病人的三大常规检查费、胸片检查费、普通床位费、护理费各减免50%。

3、提供医疗救助服务的医疗卫生机构原则上参照城镇职工基本医疗保险甲类用药目录、医疗项目目录，新型农村合作医疗或医疗保险基本用药目录、医疗检查项目目录以及医疗服务设施目录和支付标准制定城乡医疗救助对象的医疗服务标准。承担医疗救助服务的指定医疗卫生机构要完善并落实各种诊疗规范和管理制度，保证服务质量，控制医疗费用。

八、申请、审批程序

1、申请。救助对象申请城乡医疗救助，应在规定时间内向户口所在地居（村）委员会提交城乡大病医疗救助申请书，并如实提供户口薄及居民身份证原件和复印件，《城市（农村）居民最低生活保障证》或《农村五保供养证》，大病、重病的医疗诊断书、医疗费用收据及必要的病历资料，医疗保险部门、合作医疗部门的有关费用报销凭证或补助凭证，单位已报销医疗费的凭证和已享受政府其他医疗求助和社会互助帮困慰问证明，其他应予以提供的证明材料，医疗救助原则上一年只能申请一次。

2、评议。居（村）民委员会组织人员对申请人提交的材料进行调查核实，召开村民代表大会对申请对象进行评议对符合条件的对象填写二份《城乡医疗救助申请审批表》并在居（村）委会在公示栏公示3天，无异议后签出意见报街道办事处（乡镇人民政府）审核。

3、审核。街道办事处（乡镇人民政府）对上报的《城乡医疗救助申请审批表》和相关材料进行逐项审核，必要时，也可以采取入户调查、邻里访问以及信函索证等方式，对申请人的医疗费用支出和家庭经济状况等有关情况进行调查核实。对符合求助条件的，在《城乡医疗救助申请审批表》中填写求助意见和建议救助金额，委托居（村）委会在公示栏公示3天，无异议后报市民政局审批。对不符合条件的退回材料并说明理由。

4、审批。市民政局对街道办事处（乡镇人民政府）上报的《城乡医疗求助申请审批表》和相关材料进行复查审核。对符合求助条件的在《城乡医疗求助申请审批表》中签署审批意见；委托居（村）委会在公示栏公示3天，无异议后批准其享受规定的医疗救助待遇，对经批准享受重大疾病医疗救助的人员，由市民政局向街办（乡镇）下发《城乡医疗救助通知书》对不符合救助条件的退回材料并说明理由，同时认真做好政策宣传和解释工作。

九、资金和筹措与管理

1、资金的管理。城乡医疗救助资金主要通过财政预算拨款、福利彩票公益金、社会捐助等多渠道筹集。城乡医疗救助资金均按省、市、县（市、区）5：2.5：2.5比例筹集。城市医疗救助资金，省财政按城市低保对象人数每人每年补助100元，市本级财政按每人每年50元予以配套，列入预算。农村医疗救助资金，省财政按照农村低保和五保供养人数每人每年补助80元，市本级财政按每人每年40元予以配套，列入预算。城乡医疗救助资金年度支出率不得少于资金总额的90%。

2、资金管理。市财政要在“财政社会保障基金专户”下开设“城市医疗救助资金”和“农村医疗救助资金”分户（以下简称财政专户）。医疗救助资金实行专项调拨、封闭运行。上级下达的城乡医疗救助补助资金及本级财政预算安排的城乡医疗救助补助资金，均纳入同级国库内设的“财政社会保障补助资金专户”。市财政部门要根据当地政府批准析年度城乡医疗救助资金预算和民政部门用款计划，及时将资金由“财政社会保障补助资金专户”拨至财政专户。

3、资金发放。根据城乡医疗救助对象看病就医的实际需要城乡医疗救助资金采取“先预付后结算“的方式发放。先预付后结算，即财政部门预拨部分医疗救助周转资金至民政部门医疗救助专户，用于垫付救助对象应急就医的部分费用，待事后由救助对象提供就诊结算清单，经居（村）委会评议、街道（乡镇）审核、县级民政部门审批后，按规定的救助标准直接与救助对象结算。民政部门定期将核定的救助对象名单和医疗救助费用金额报送财政部门，财政部门按照民政部门提供的救助对象名单和救助金额，及时将资金从财政专户拨至各金融网点，存入救助对象的存折，实行社会化发放，实行社会化发放所需费用，由财政安排解决，不得挤占城乡医疗救助资金。

十、组织与实施

开展城乡大病医疗救助工作，是切实保障困难群众基本医疗健全和完善社会保障体系的一项重要举措，也是一项复杂的系统工程，涉及面广，政策性强。市各有关部门和各乡镇（街道）要高度重视，各负其责，相互配合，共同抓紧好落实，切实把这项“民心工程”抓紧抓好。

1、市政府成立城乡医疗救助工作领导小组。组长由市政府分管副市长担任，成员由民政、卫生、财政、劳动保障、监察等部门分管局长组成，负责指导和协调本市城乡大病医疗救助的日常工作。各乡镇（街办）和相关部门也应成立相应的领导小组，把完善城乡医疗救助制度工作列入重要议事日程，切实加强领导，精心组织，及时解决工作中存在的困难问题，保证城乡大病医疗救助工作顺利开展。

2、做好城市医疗救助工作是全社会的共同责任。各有关单位要密切配合，各负其责，共同做好城乡困难群众医疗救助工作。民政部门要充分发挥职能作用，当好参谋，加强管理，规范操作，切实做好各项具体工作，抓好社会救助政策的落实。财政部门要积极落实好本级救助资金，保证资金及时到位，研究制定城乡医疗救助资金管理办法，并加强对城乡医疗救助资金的管理与使用情况的监督检查。卫生部门要加强对医疗服务机构的监管，提高服务质量，落实救助对象的有关优惠减免政策，劳动保障部门要配合做好城市医疗救助制度与城镇职工基本医疗保障制度的有关衔接工作。监察部门要加强医疗救助资金使用的监督，查处挤占、挪用医疗救助资金等违法行为。

医保相关审批制度篇8

(1)我国医院的内部审计特征。表现为:一是其内部审计的主体是卫生系统内部审计机构和审计人员，客体是本单位及所属机构的财务收支、经济活动等;二是其内部审计内容不仅包括财务收支和经济活动的真实性、合法性还包括财务收支、经济活动等的效益性;三是坚持独立性原则，突出了内部审计在单位内部保持相对独立的特点，单位内部审计机构和审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下开展工作，独立于被审计单位和部门;四是规定内部审计机构和审计人员开展审计工作时，必须遵守我国相关内部审计准则。(2)医院的内部审计特征错误表现。医院领导重财务轻审计，表现为财务科下设立内部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。医院内部会计管理替代内部审计。医院收入实行计划经济管理，而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如:药品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强，对内部会计控制内部审计越重要［7－12］。

2．医院内部审计的职责范畴

(1)监督财务运行。被审计部门管理有责任建立内部财务制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价分析。如:分析法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的经营收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的财务收入对其执行国家政策法律法规的分析总结。其次，对财务支出的分析如:医疗支出、药品支出和其他支出等情况，医院支出是否遵守国家相关法律法规所规定的《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支［13－20］。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序。再就是医院的制度和财务活动的落实情况。如:是否学习落实了卫生部、山东省卫生工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部会议制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如:莱芜市卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类合同的遵守情况，如:基建项目合同、设备购置合同等。(2)检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。(3)评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。(4)评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等［21］。

3．做好医院内部审计工作的执行情况

莱芜市人民医院根据山东省莱芜市卫生局《莱芜市综合医院管理评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备专职审计人员5人，开展医院内部的审计工作［22］。(1)实践《山东省卫生系统内部审计工作规定》。根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合莱芜市人民医院实际情况，制定莱芜市人民医院内部审计制度［23－29］。莱芜市卫生局内部审计机构对卫生系统内部审计业务指导和监督的主要职能是:按照国家法律和法规，制定内部审计规范及工作制度;指导和监督医院建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，按规定开展内部审计工作;制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。(2)明确医院内部审计责任范畴。医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。内部审计单位履行责任范畴:起草内部审计规章制度;审计预算的执行和决算;审计财务收支及有关经营性活动;按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;审计基本建设投资、修缮工程项目;审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;开展固定资产购买和应用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;审计经济管理和效益情况;审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。(3)医院内部审计制度工作程序适用性。内部审计制度的制定适用于《山东省综合医院管理评估标准》以及符合莱芜市人民医院的可操作性［30－34］。莱芜市人民医院内部审计工作的主要流程:根据各科室的具体情况，制定审计项目范畴，报经院长及主要领导批准后实行;内部审计机构实行审计监督前，应制定内部审计工作方案，组成审计督导组，并提前3日以书面形式通知被审计科室;被审计科室必须配合内部审计督导工作，提供审计所需的工作条件;审计督导组对审计事项实施内部审计，取得内部审计凭证，编写审计工作底稿，由被审计科室相关人员签字确认;审计督导组对审计事项实施审计后，编写内部审计报告单，并征求被审计科室的意见。被审计科室在收到审计报告单10个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计督导组;内部审计科对审计督导组提交的审计报告单进行审核后，报卫生局、医院主要领导审批下达被审计科室，被审计科室应当执行;内部审计科应督促被审计科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果情况;内部审计科应对必要的内容实施后续审计。内部审计科对办理的审计项目，应当建立完整的内部审计档案，并按照有关制度保存。(4)医院内部审计工作权力。制定医院内部审计规则;规范医院内部审计程序;建立审计科及配备相应的审计人员;做好医院内部审计人员的培训学习工作;建立健全评价制度。内部审计机构在履行审计责任时，具备下列权力:要求被审计科室按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与审计事项有关的会议;参与研究制定相关制度;审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;检查计算机系统有关电子数据和资料;对与审计有关的问题向被审计科室和个人进行调查研究，并取得证明材料;对严重违反财务制度、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;经卫生局、医院主要领导批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料暂时封存;根据内部审计结果，提出纠正、处理违反财经制度行为、改进管理、提高效益的建议;对模范遵守财物制度的被审计科室和工作人员提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计科室和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。卫生局及本医院在管理权力范围内，授予内部审计科室必要的处理、处罚权。

4．医院内部审计监督在医疗收费中的作用

(1)从审核费用向监督制度的转变。物价管理办公室指导、监督、检查制度体系的落实，审计部门对检查物价管理办公室履责情况的监督，确保医院对医疗收费的管理在各层次、各方面都不会缺位。医院制定了《物价监督约束机制考核办法》，明确审计部门对医疗收费的管理范畴。审计部门对照价格管理体系定期考核物价管理办公室履行职责的情况，并进行随机抽查，提出改进建议，还可依据物价管理办公室的责任追究办法，向医院提出责任追究建议。通过审计部门对物价管理办公室的履行职责情况的监督检查，医院做到了收费执行者有制度约束、院级和科室领导有责任目标书制约。这些措施在解决广大患者看病贵的问题上取得了实实在在的效果［35－41］。(2)从受理投诉向监督投诉的处理结果转变。过去，审计部门对投诉的处理按照首问负责制的原则，受理后就积极处理。然而，由于医疗的专业分工细、技术性强，有的投诉处理起来要花费很长时间，患者意见很大，受理投诉部门的人员也花了大量精力。两年前，医院在首问负责制的原则下，把受理的投诉分解到相关业务管理部门归口解决，首次受理的部门要追踪投诉的处理结果和病人对投诉处理的满意度，同时还有责任向医院上报处理过程。这样，审计人员不再是围着问题转，而是关注监督投诉的处理过程和结果，使病人在我院就诊投诉能够在最短的时间内得到解决。

5.结论

医院内部审计工作随着卫生系统管理层对内部管理认识的重视程度加深会不断地体现其作用。目前而言，医院的内部审计机构接受医院管理层院长的管理。在医院院长的指示下开展医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的审计行为。内部审计机构执行审计计划需经院长批准。内部审计在实施审计计划前、审计列项必须报院长批准。内部审计可以监督和评价医院日常经济活动，查漏补缺，为医院管理提供咨询和参谋服务。医院内部审计真正做到促进医院发展，防范医院风险任重道远。同时，对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对、、、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理［42－49］。