财务预算报表范文
时间：2023-10-31 16:50:49
财务预算报表篇1
【关键词】财务营销 一体化 建设 评估
一、财务营销一体化目标
加强营销业务信息流转和业务集成，对与财务高度相关的营销业务推行集约化的管理模式和流程，优化调整营销业务管理模式和方法，实现“纵向集成”，加强信息流转，做好财务信息系统的集成工作，实现信息共享，依托一体化信息平台，实现“横向融合”，共同构筑营销业务与财务高度融合的一体化管理体系。
在已经实现一级集中核算的重要成果基础上，以深化应用、提升功能、实时管控、精益高效为目标，以规范化、深化细化为两个重点，拓展财务管控的宽度、高度、深度和细度，推进财务集约化管理体系的深入应用和常态运行，促进财务与业务高度协同。进一步梳理财务与前端业务信息集成存在的问题，主观上破除制约信息集成的障碍，客观上完善信息共享的技术平台，不断提升信息集成共享水平，加快财务信息化建设与运用，实现营销业务与财务一体化。
二、财务营销一体化建设情况
通过财务信息化建设的不断推进，营销业务与财务通过信息平台全面实现了一体化。主要体现在以下方面：
（一）营销业务年度预算总额控制
营销业务在财务信息系统实行年度预算总额控制。营销业务年度预算按照两下两上的编制程序进行，营销业务年度预算实行四个统一，实现营销业务年度预算全过程、闭环管理。营销业务年度预算将企业最重要的业务收入环节纳入了预算管理，实行统一标准，统一上报，统一审查，统一下达，实现了营销业务预算从事前规划、事中控制到事后考核评价的全过程、闭环管理。营销业务年度预算紧紧围绕战略目标和下达的年度经营任务，通过预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，坚持量入为出和量出为入相结合，促进资源优化配置，提高投入产出效率，实现经济效益最大化。
（二）营销业务现金流量预算控制
营销业务在财务信息系统实行月度现金流量预算控制。营销业务月度现金流量预算编制流程由营销部门发起申请，营销部门依据月度业务收入等预测信息，确定月度现金流入预算，横向从营销部门向财务部门归集，纵向从县到市、再到省逐级向上归集汇总。营销部门严格执行月度现金流量预算，加强营销业务月度现金流量预算执行情况的分析。
营销业务现金流量预算实现 双流双控。营销业务现金流量预算将企业最重要的业务收入环节纳入了现金流量预算管理，落实了年度预算，实行了业务流、资金流双重控制，增强了科学主导预算管理的能力，提高了预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，加强了现金流量管理，加强了融资管理，提高了资金使用效率。通过月度现金流量预算，对营销业务年度预算按照时间序列进行分解，将营销业务预算执行通过现金流量预算落实到具体的科目，实现预算管理和现金流管理的紧密衔接。通过现金流量预算与会计核算的系统集成，月度现金流量预算编制和执行以现金流量月报表为基础进行统计和考核，使营销业务现金流量预算的明细项目具备了预测的历史参考数据，有利于预测和分析的连续性和提高预测准确性。
营销业务现金流量预算是覆盖财务预算和会计核算的现金流量管控体系。营销业务现金流量预算管控体系实现了四项管理成效：一是分解落实营销业务年度经营目标，保障营销业务年度预算方案的贯彻执行;二是细化年度营销业务预算管理，促进财务预算与业务预算的融合;三是进一步增强营销业务预算的约束力和执行力;四是掌握营销业务资金动态，为月度融资计划安排提供有力支撑。在此基础上进一步完善、优化了现金流量预算的管理机制和工作流程，进一步明确了营销业务现金流量预算管理的职责分工，依托财务信息系统，与会计核算相配合，促使营销业务与财务一体化水平得到有力的提升。通过编制月度现金流量预算，实施月度预算分析与考核，实现财务预算和业务预算的高度融合，有效提升了预算编制的科学化水平，保证预算执行刚性，为确保完成全年预算指标奠定基础。
（三）营销系统业务销售明细报表与财务管控系统电价报表集成
月度营销系统业务销售明细表与财务信息系统财务报表实现集成。每月财务信息系统自动从营销系统获取基础销售信息，集成营销系统，实现财务信息系统月度财务报表“一键式”同步生成。
财务信息系统财务报表实现了销售信息来源渠道的拓展。通过信息管控与营销系统明细数据的集成，财务获取到最为基础、更为详实的销售信息，为业务管理决策提供了可靠的数据支持。
营销系统业务销售明细报表与财务信息系统财务报表的集成实现了财务对业务执行的实时监控与分析。财务报表为业务分析工作提供了坚实的数据基础，依托系统集成数据，完善多维度的业务分析，为常态的业务监控和实时的业务信息分析提供支撑。
财务信息系统财务报表通过从财务管控业务管理模块取数，从量、价、费角度出发多层次、多角度综合分析业务，为管理层提供了实时的决策依据，实现各项相关指标的实时监控与分析。深化应用业务管理模块各项功能，提高了业务分析工作质量，通过完善业务相关报表取数设置，实现了各类业务管理报表和分析报表。
三、评估与改进
全面实现营销与财务信息化一体化需要在广度的扩展上，深度的挖掘上，理念的更新上做出更多更大的努力。
（1）超前思考，构建采购信息集成，扩大营销与财务一体化范围。目前销售的营销业务已经通过信息化平台实现了营销系统与财务系统的集成，下一步，我们需要超前思考，构建采购信息集成，在业务管控模块中建立结算合同等基础信息建立集成接口，与交易系统实现集成，扩大营销与财务一体化范围。
（2）不断深化，持续推进业务信息化深化应用，丰富业务管理手段。在业务数据完整可靠的基础上，大力开展业务数据深度挖掘和二次应用，以业务分析综合应用为突破口，进一步丰富业务管理手段，提升业务决策的科学性、时效性和准确性。
财务预算报表篇2
关键词：预算会计；信息公开；改革模式
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02
我国政府目前实行的预算会计系统是一种核算、反映、监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计。对于反映预算的收支情况，加强我国公共财政资金的管理发挥着十分重要的作用。但由于我国预算会计体系的不完善，它仅仅核算和报告预算资金运动的情况及结果，反映的是预算执行的受托责任，这并不是政府受托责任的全部内容。它显然不够完整，我国目前还没有能够全面反映政府经济资源、现时义务和业务活动全貌的政府会计体系。为充分发挥政府预算会计的作用，需要对其体系进行进一步改革。
一、我国预算会计体系的现状和主要特点
我国现行的预算会计按照行政单位会计、事业单位会计和财政总预算会计三大分支分别设立；会计要素为资产、负债、净资产、收入、支出，相应的会计平衡等式为“资产=负债+净资产” ；在支出口径上，以拨款数记为支出数，即“以拨作支” ；在对预算外营运（资金）的处理上，预算外资金与预算内资金统一核算，综合平衡。预算外资金不是单位的自有资产，必须纳入预算管理，上缴同级财政专户，支出由同级财政专户按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨出，实行“收支两条线”管理；而预算会计体系下的会计报表则主要包括资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、预算执行情况说明书及其他附表等；在会计基础与会计核算原则上，现行预算会计制度规定，财政总预算会计和行政单位会计实行收付实现制。我国现行的预算会计体系主要呈现以下几个特点：
（一）现行预算会计的基本功能是追踪预算执行情况，通过追踪拨款与付款信息来确保政府实施预算的能力，会计核算与预算之间保持较高程度的一致性，以提供管理者和决策者所需要的有关预算执行情况的信息。
（二）以预算管理为中心，主要核算、反映和监督财政资金收支活动，它重在反映政府所掌握的财政资源，而不是经济资源，只有影响预算的交易才被记录，因此政府财务会计也基本等同于预算会计，政府财务会计系统仅限于反映预算信息，没有发挥其反映政府财务状况的作用，造成财务信息的缺乏。
（三）在会计核算基础上，预算会计采用收付实现制（现金制）的会计基础，只是确认计量现金交易，关注预算资金的分配和使用，以满足预算资金收支管理的需要，不能够充分完整地核算政府所有的资产和负债，以及公共产品与服务的成本信息，特别是公共基础设施、文化文物资产等非金融资产、经营性国有资产以及养老金负债，不能客观地反映政府公共管理成本。
（四）缺乏完整的信息披露与报告制度，而且对外披露的政府财务信息主要是预算信息，无法提供充分的信息反映其经济资源、负债和净资产全貌。
结合我国预算会计体系的特点进行分析，可以发现我国预算会计系统在会计核算和信息披露方面存在明显的缺陷。难以满足信息使用者有效监督预算执行、管理财政风险、制定良好决策以及评估政府受托责任，评价政府绩效等方面的需要。局限性主要体现在以下几方面：
（一）我国预算会计体系按照组织机构分别设置会计制度，各分支分别核算，相互分裂，缺乏整合，以此为划分对象存在明显的局限性。
1.以组织类别而非支出的整个周期为核算对象，因而不能完整地记录支出周期各阶段的交易，无法提供支出周期各阶段全面及时的信息，使得有效监控预算执行、监控财政风险、评估政府财政状况和可持续性的工作变得十分困难，同时这也不能确保完整地追踪财政资金的来龙去脉。
2.以政府或者单位为会计主体过于笼统，不能对不同来源，不同用途及不同法规约束的资金分开核算，分别管理，使得专款得不到专用，易出现挪用、挤占专项资金等财务舞弊现象。再次，由于各个分支采用不同的会计科目组织会计核算，使得各分支记录的会计信息缺乏可比性和统一口径。
3.在计量方面，由于核心部门和政府整体无法实时掌握付款阶段的支出信息，现行总预算会计对于多数支出类别采用“以拨作支”的办法计量支出，导致至关紧要的支出信息以及相关的其他信息失真。在拨款阶段定义支出是不恰当的，拨款既不对应支出义务，也不对应应计支出或付现支出，这种情况下，记作支出会导致一系列信息失真，并可能对信息使用者产生误导。
（二）随着预算会计环境的变化和市场经济对政府资金管理的需要，以收付实现制为基础的预算会计制度在很多方面存在局限性。
1.无法全面准确地记录和反映政府的负债情况。在收付实现制记账基础下，财政支出只是现金支出的部分，不能反映那些当期虽已发生，但尚未用现金支付的政府债务，使政府的这部分债务成为“隐性债务”，使得政府的债务情况得不到真实的反映，产生不良后果。不利于政府防范和化解财政风险，对财政经济的持续、健康运行产生错误导向；其次是造成相同会计期间政府权力和责任的不相匹配，出现政府代际的债务转嫁，导致各届政府间权责不清，不能客观、全面地评价和考核政府绩效。
2.收付实现制下，资产按照取得时的费用作为支出，即对资产的处理时费用化而非资本化，这不能客观反映政府及其部门运转过程中的实际耗费的成本，无法体现政府部门的绩效。
3.不能进行准确的成本和费用的核算，不利于提高效率和绩效考核。一方面，由于固定资产不计提折旧，报表上无法反映固定资产的净值，容易造成其账面价值与实际价值的背离。另一方面，如果收益和费用的发生与实现是在不同的会计期间，那么收付实现制会计记录的收益和成本情况不能准确地反映当期业务活动的真实成果和成本信息。此外，在实行了政府采购和国库集中支付制度之后，出现采购环节和付款环节分离，由于采购货物的验收、项目的实施与货款的支付存在时点间隔，跨年度采购和支付时，会出现严重的账实不符，不能真实反映预算单位的经济业务，也不能完整、真实地反映财政部门的预算。
（三）缺乏完善的政府财务报告制度，政府财务信息披露的形式过于简单，内容不全面，不能全面反映政府整体的财务状况和运营状况。
1.从信息披露形式看，政府财务信息只是散见于政府预算执行情况报告、国民经济和社会发展计划执行情况报告及政府工作报告中，披露的信息集中于预决算信息，能传达的财务信息非常有限，政府的债权、债务、资产等财务状况不能得到全面的反映。对于内部使用者来说，由于缺少资产负债完整信息，难以对政府财务状况进行系统分析，使得财政政策的选择和预算的编制缺乏充分的依据；对于外部使用者来说，政府财务信息的传布过于简单，造成政府财务状况透明度不高，不利于立法机关和公众对政府资金分配与运行的监督和管理。
2.从信息披露内容上看，一方面，当前预算报告中的预算收支没有涵盖全部政府性收支（预算内收支、预算外收支、制度外收支），大部分预算外资金游离于预算之外，不能对外披露预算外资金的全貌；制度外收支是各级部门根据自身需要，自立规章，自收自支，既不能纳入预算内管理，也没有全国统一颁布的法规作为依据，因此无法对外披露。另一方面，我国预算会计强调为预算管理服务，造成整个会计系统侧重预算资金的收入、支出及结存的核算，其财务报告（预算收支决算报告）也主要针对财政收支及预算执行情况，这导致与预算没有直接关系的重要会计信息被忽视、遗漏，从而增大了政府财政风险。此外，或有负债、税收支出等方面的信息也没有披露。这些情况对于政府财政的内外部管理都有不利影响。
二、西方国家政府预算会计改革的基本情况和经验启示
我国政府预算会计的改革涉及到核算基础、特殊资产的确认和计量、财务报告制度以及政府会计系统的的建立等各个方面。我国政府的会计改革应借鉴国际方面的经验，建立起一套完整完备的政府会计准则体系。
1.在权责发生制的应用程度上，安格鲁·撒克逊传统的国家（美国、英国、澳大利亚、加拿大和新西兰）已经引入了较为完全的权责发生制会计改革。其中，与西方国家的政府会计改革实践相比，在采用应计制方面，我国的政府会计环境存在不同之处。其一，西方国家受新公共管理运动影响，公共受托责任的内涵由过程评价逐渐转换为结果评价，其政府会计采用应计制能够反映政府控制资源的存量与结构、承担债务的规模与偿还情况，以及政府的营运成本，有利于对政府进行结果评价。但我国政府目前仍强调预算过程控制，现金制相对于应计制能更好地反映预算控制目标。其二，西方国家政府治理重点已经由合规性管理转为绩效管理，而应计制会计能全面反映政府资产、负债、收入与费用，较好地满足了政府绩效管理的信息需求。但我国目前仍强调合规管理，政府会计系统的重点在于政府资金取得与使用的合法合规性。现金制在核算资金的流入流出方面，更较好地满足合规性管理的需求。我国政府预算会计体系实在计划经济时展而来的，主要还是服务于政府预算，因而不适合彻底的改革，采取渐进的方式，应计制和现金制相互补充，财务与预算会计体系相协调的美国之路比较符合我国国情。
2.在会计确认与计量方面，各国差异主要体现在对基础设施资产和公共支配资产的确认，是否进入资产负债表和计提折旧上。澳大利亚和新西兰等国家对基础设施资产、公共支配资产和其他类资产不加区分，要求这些资产都要计入资产负债表。而西班牙则认为基础设施资产不满足资产性质。大多数国家都对有限寿命周期的资产计提折旧。对我国而言，在资产的确认方面，有必要对固定资产的购置成本进行资本化，并按照其消耗情况通过分期折旧，以更加准确地反映政府资产的存量变化。而对于难以确认估价的政府资产，如历史遗迹，军事资产等可以暂时不纳入核算范围。
3.在财务报告的形式和内容方面，在实行改革的国家中，几乎所有国家的地方政府都要编制财务状况表和运营报表。但是各国编制的财务状况表和运营表披露的信息却有差别。在已建立政府财务报告的国家中，各国采用的财务报告会计基础也不尽相同。在政府会计与预算实行不同会计基础的国家，还包括预算与财务报表的对应调整表，如美国联邦政府整体合并财务报告采用权责发生制的会计基础，联邦预算采用收付实现制会计基础，财务报告中包括净营运成本和统一预算赤字的对应、统一预算及其他活动现金余额变动表等对应调整的报表。
4.在财务报告与预算的关系方面，在澳大利亚、新西兰等具有安格鲁·撒克逊传统的国家，预算与财务会计系统是两个独立的系统，政府会计主体在财务报告当中编制会计报表的同时还要为证明合规性而编制预算报表。而在美国，预算系统和会计系统相互关联，预算与会计系统的联系以会计允许预算监督的方式建立起来，预算信息在独立的报表中列示，会计准则不受预算标准的影响。德国的政府会计系统仍然局限在对预算运营的记录上，只有影响预算的交易才会得到记录。
三、我国预算会计改革模式的基本思路
我国的预算会计改革既要提供完整的财务信息，又不能削弱预算功能，因此，改革必须对混合的会计系统进行功能划分，基于改革目标，应当优化现在的预算会计系统，并构建财务会计系统，两种系统发挥各自优势，相互分离相互协调。可以从系统总体构架，改革后的会计主体、会计对象、会计核算基础、财务信息披露等方面明确两种会计系统的具体改革措施。此外，还要建立并完善政府财务报告制度，以全面反映政府的预算执行信息和整体财务状况。
（一）预算会计系统总体构架上应以预算管理为目标，注意披露预算各环节的信息。预算会计要在预算过程的各个环节上与预算紧密衔接。在预算编制与事前报告过程中，会计系统要为预算编制提供前瞻性财务信息；在预算执行与会计控制过程中，预算会计系统应设立预算收入、拨款、分配、承诺等账户，以便预算与实际结果进行对比；事后预算报告与评价过程中，披露实际执行情况与预算情况的对比信息，以便信息使用者对此作出评价。新的预算会计标准应当制定一套适用于所有预算单位的预算会计标准与账户体系。会计对象应包括预算资金流转的全过程，未来的预算会计系统要由各级财政部门作为会计主体，核算预算资金流转的全部过程。以利于监控预算执行、管理财政风险。会计核算基础要结合当前政府会计环境和要求，预算会计系统仍实行现金制基础。
（二）财务会计系统总体构架上应以信息使用者为导向，以反映政府受托责任履行情况为目标，反映政府整体的财务状况与运营成果，以便公众评价政府提供公共服务和进行公共管理的水平。为此，政府财务会计系统要能全面反映政府提供公共服务的成本信息，履行债务的能力，收入与费用方面的信息。
（三）改革并完善当前在预算和财务两方面的财务报告。当前披露的预算报表主要包括预算执行情况表、财政周转金的收支、投放情况表等，在未来的预算会计系统披露的预算报告中，有必要增加基金预算执行情况表，可以在年度报表中以预算执行情况报表附注的形式报告，以完善预算信息的披露；应将所有的政府财务活动内容纳入到政府会计核算中，包括政府受托管理的国有资产，应当承担的各种债务等，在此基础上编制能涵盖政府所有财务状况和财务成果的财务报表，形成政府层面的财务报告，将政府的管理绩效、受托责任的履行情况等传达给信息使用者。财务会计的信息披露上，要构建政府财务报告披露制度，构建适合我国政府环境的财务信息披露体系。
参考文献：
[1]张国清.政府会计国际比较：发现与启示.上海立信会计学院学报，2007（6）.
[2]程晓佳.财政透明度与政府会计改革.会计研究，2004（9）.
[3]李建发.政府财务报告研究.厦门大学出版社，2006.3.
财务预算报表篇3
第二条本条例适用于本省县级以上各级人民代表大会及其常务委员会对预算的审批监督。
第三条县级以上各级人民代表大会（以下简称各级人民代表大会）审查本级总预算草案和本级总预算执行情况的报告；批准本级政府预算（以下简称本级预算）和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级人民政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算和本级预算的执行；审查和批准本级预算调整方案；审查和批准本级政府决算（以下简称本级决算）；撤销本级人民政府和下级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
第四条经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。
第五条公民或者组织对违反预算法律、法规和预算的行为，有权向各级人民
代表大会及其常务委员会或者其他有关国家机关进行检举、控告，任何人不得压制
和打击报复。
第二章预算的审查与批准
第六条各部门、各单位必须依法编制部门预算和单位预算。县级以上各级人民政府（以下简称各级人民政府）必须依法编制本级总预算草案和本级预算草案，本级预算草案应当分为一般预算草案和政府基金预算草案。本级预算草案必须列至款级预算科目，逐步列至项级预算科目，经常性支出应当按本级一级预算单位编制，建设性支出、基金支出以及对下级的补助支出应当按类别以及若干重大项目编制。本级预算草案应当在财政年度开始前编制完毕。
第七条各级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会（包括经济建设工作委员会、计划预算工作委员会等负责预算审查监督的工作机构，下同）应当及时了解预算草案编制情况和调查了解有关部门对预算安排的意见。
第八条各级人民政府财政部门应当在同级人民代表大会会议举行的四十五日前，向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会汇报预算草案编制情况，提交本级总预算草案和本级预算草案，并提交以下与本级预算草案相关的材料。
（一）科技列至款、重要的列至项的一般预算收支表和政府性基金收支表；
（二）各部门预算表；
（三）建设性支出、基金支出的类别表和若干重大的项目表；
（四）按类别划分的上级财政返还和对下级财政补助支出表；
（五）农业、教育、科技、环境保护、计划生育、社会保障支出表；
（六）本级人民代表大会常务委员会指定的项目表。前款各项材料均应当附上有关说明。
第九条省、市（地级以上，下同）人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会应当在收到预算草案二十日内对预算草案进行初步审查，并提出审查意见。人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会对预算草案提出的初审意见送达同级人民代表大会政府财政部门后，财政部门应当在十日内将采纳初审意见的情况向人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会报告。县级人民代表大会常务委员会应当在收到预算草案二十日内对预算草案进行初步审查，并提出初审意见送达同级人民政府。人民政府应当在十日内将采纳初审意见的情况向人民代表大会常务委员会报告。
第十条对预算草案，主要审查以下内容：
（一）遵守预算法和有关法律、法规的情况；
（二）各项收支依据；贯彻量入为出，收支平衡原则的情况；是否符合国民经济和社会发展计划以及有关的财政经济政策；
（三）贯彻预算收入与经济增长相适应的原则的情况；是否隐瞒、少列按照规定必须列入预算的收入；
（四）预算支出结构情况，是否贯彻勤俭节约方针，确保重点，统筹兼顾，在保证政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各类预算支出；
（五）群众关心的涉及预算收支的重大问题是否做了恰当安排；
（六）其他重要问题。
在审查预算草案的同时，还应当审查人民政府为实现预算拟采取的各项措施是否合法可行。
第十一条各级人民政府应当于同级人民代表大会会议十日前，向大会筹备处提交本级总预算草案、本级预算草案和关于预算草案的报告。预算草案和关于预算草案的报告印发全体代表。
第十二条人民代表大会会议审议预算草案时，人民代表大会代表可以就有关问题提出询问，人民政府及其有关部门负责人应当听取代表意见，回答询问。人民代表大会代表十人以上联名，可以就与预算有关的问题书面提出对本级人民政府及其所属部门的质询案。
第十三条在人民代表大会会议期间，人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会预算委员会应当根据代表的审议意见和有关委员会的意见对预算草案作进一步审查，并作出审查结果的报告，经大会主席团通过后，印发全体代表。
第十四条大会主席团、人民代表大会常务委员会、人民代表大会各专门委员会、人民代表大会代表十人以上联名，可以书面提出预算草案修正案。预算草案修正案必须对所提议的事项、理由作出详细说明；提出增加支出的修正案，必须相应提出增加收入或减少其他支出的具体方案。大会主席团、人民代表大会常务委员会、人民代表大会各专门委员会提出的预算草案修正案，由大会主席团决定提交大会审议，或者并交人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会预算委员会审议，提出审议意见，再由大会主席团审议决定，提交大会审议。人民代表大会代表十人以上联名提出的预算草案修正案由大会主席团决定是否列入大会议程，或者先交人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会预算委员会审议，提出是否列入会议议程的意见，再由主席团审议决定是否提交大会审议。对交付表决的预算草案，有修正案的，先表决修正案，再就关于预算的决议草案进行表决。修正案通过后，同级人民政府应当按照决议修改预算。
第十五条人民代表大会批准预算的决议和决议中同意的财政经济委员会或者预算委员会的审查报告，应当一并向社会公布。
第十六条人民代表大会批准预算后，人民政府财政部门应当自批准之日起三十日内批复本级各部门预算，并将批复的部门预算抄报同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会。
第十七条各级人民政府应当在本级人民代表大会闭会后三十日内将本级人民代表大会批准的预算报上一级人民政府备案。各级人民政府应当将下一级人民政府上报备案的预算汇总，报本级人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府对下一级人民政府报送备案的预算，认为有同法律、法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。
第三章预算执行的监督
第十八条人民代表大会常务委员会对本级预算执行进行监督的主要内容：
（一）预算收支的平衡情况；
（二）为实现预算采取的各项措施落实情况；
（三）预算收入依法征、缴情况，有无擅自减征、免征或者缓征，有无截留、占用或者挪用；
（四）按照批准的年度预算和用款计划及时、足额拨付预算资金情况；
（五）预算收入和支出的依法管理情况，有无违法将预算收入和支出转为预算之外，有无违法改变预算支出；
（六）有无违反国家规定将预算资金有偿使用，有无违法将上级返还或者补助的款项擅自改变用途，有无将预算周转金挪作他用；
（七）有无违反专款专用原则，扣减或挪用上级补助的事业专项资金；
（八）法律、法规规定的有关项目预算执行情况；
（九）预算执行中发生的其他重大问题。
第十九条在本级预算执行中遇有下列预算收支变化之一的，人民政府财政部门应当及时向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会汇报：
（一）预计年度一般预算收入减少额超过预算额5％的；
（二）人民代表大会批准预算决议中强调确保的预算支出项目预计需要调减指标的；
（三）农业、教育、科技、环境保护、计划生育、社会保障预算支出预计需要调减的；
（四）调增调减预算收支涉及科目超过预算科目30％以上的；
（五）人民代表大会常务委员会主任会议认为应当报告的其他收支变化情况。前款第（二）项、第（三）项、第（四）项所列预算收支变化，必须报经本级人民代表大会常务委员会审查批准，审查批准程序依照本条例第二十二条、第二十三条规定。
第二十条人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会听取同级人民政府财政部门关于预算收支变化情况汇报后，应当向本级人民代表大会常务委员会主任会议报告。经主任会议决定，可以提请人民代表大会常务委员会会议听取人民政府的有关报告并进行审议。人民代表大会常务委员会认为同级人民政府有关调增或者调减本级预算支出安排不适当的，可以责成同级人民政府按人民代表大会批准的预算执行支出安排。
第二十一条在本级预算执行中，需要动用超收收入追加支出的，应当编制超收收入使用方案，人民政府财政部门应当及时向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会通报情况。人民政府应当向同级人民代表大会常务委员会作预计超收收入安排使用情况的报告。
第二十二条在本级预算执行中，需要对预算进行调整的，人民政府应当编制预算调整方案，列明调整预算的原因、项目、数额、措施及有关说明，提请同级人民代表大会常务委员会审查批准。
第二十三条人民政府财政部门应当在同级人民代表大会常务委员会会议举行的三十日前，将预算调整方案、说明及有关的详细材料提交同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会进行初步审查。
第二十四条在预算执行中，因上级人民政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，人民政府应当每半年向同级人民代表大会常务委员会报告有关情况。
第二十五条在预算执行中，人民代表大会常务委员会主任会议可以要求同级人民政府责成审计部门进行专项审计。各级人民政府应当责成审计部门及时进行审计，并向本级人民代表大会常务委员会报告审计结果。审计部门在日常审计工作中，对预算执行中的重大问题，应当及时向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会汇报。
第二十六条各级人民政府财政部门应当按月向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会报送预算收支报表。人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会还可以要求人民政府财政部门按季度汇报有关情况。各级人民政府有关部门应当及时向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会提交落实人民代表大会关于预算决议的情况，政府债务、社会保障基金等重点资金收支执行情况，有关经济、财政、金融、审计、税务等综合性统计报告、规章制度及有关资料。各级人民政府应当将其制定的有关预算的规章或者规范性文件，及时报送同级人民代表大会常务委员会备案。
第二十七条省人民政府应当在每年第三季度向省人民代表大会常务委员会报告预算执行情况；市级以下各级人民政府应当每年至少一次向同级人民代表大会常务委员会报告预算执行情况；各级人民政府在预算年度终结后应当向同级人民代表大会报告全年预算执行情况。人民代表大会常务委员会会议审议预算执行情况时，省、市人民代表大会常务委员会组成人员五人以上，县级人民代表大会常务委员会组成人员三人以上，对预算执行中同一问题提出疑问或者具体要求的，人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会应当将意见综合向常务委员会主任会议汇报，经主任会议决定，可以要求人民政府或者人民政府财政部门作出答复。人民政府或者人民政府财政部门应当提交书面答复并印发常务委员会全体组成人员。
第四章决算的审查与批准
第二十八条预算年度终结后，各级人民政府财政部门应当及时编制本级决算
草案，报本级人民政府审定后，由本级人民政府提请同级人民代表大会常务委员会
审查批准。
本级决算草案应当列至项级决算科目。
第二十九条对本级决算草案，主要审查以下内容：
（一）遵守预算法和有关法律、法规的情况；
（二）预算年度内预算收支完成情况；
（三）重点支出完成及收效情况；
（四）预算费用情况；
（五）预算超收的使用情况；
（六）预算结余、结转情况。
第三十条人民政府审计部门应当在同级人民代表大会常务委员会会议举行的三十日前，向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会汇报对本级预算执行和其他财政收支的审计结果，并提交有关材料。人民政府财政部门应当在同级人民代表大会常务委员会举行的三十日前，向同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会汇报本级决算草案编制情况，并同时提交本级决算草案及与本条例第八条所列的预算材料相对应的决算材料。
第三十一条人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会应当对本级决算草案进行初步审查，并向同级人民代表大会常务委员会提出审查报告。
第三十二条各级人民政府应当在同级人民代表大会常务委员会举行会议十日前提交本级决算草案、关于本级预算草案的报告，同时提交对本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映对预算执行和其他财政收支的审计工作情况、对预算执行和其他财政收支的审计评价、预算执行和其他财政收支中存在的问题以及审计机关的处理情况，并提出改进财政工作的意见、建议。
第三十三条人民代表大会常务委员会举行会议时，常务委员会组成人员依照法定程序就决算中的有关问题提出询问或者质询，人民政府或者人民政府财政部门必须及时给予答复。
第三十四条人民代表大会常务委员会可以就决算中的重大事项组织听证会或者依法进行特定问题调查，并根据调查结果作出相应的决议。
第三十五条决算经审查批准后，各级人民政府财政部门应当自批准之日起二十日内向本级各部门批复决算，并将批复的部门决算抄报同级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会财政经济工作委员会。
财务预算报表篇4
随着外部监管法规的日趋严格和公司治理机制进一步完善的需要，以及在正常运营中所面临的激烈商业竞争，许多企业已经将“持续提升股东价值”作为企业长期发展的基本理念和最终战略目标，这些都为企业的传统财务管理理念和体系带来了新的挑战、提出了新的要求。
财务管理面临新挑战
在安然财务丑闻被曝光之后，如何更进一步保证企业财务报告的及时性、准确性和完整性的问题，引起了相关监管机构极大的重视，也相应出台了许多严格的监管制度，如美国制定的Sarbanes-Oxley法案，就要求在美国上市的15000家公司（包括在美国上市的外国公司）的高级管理层要为公司的财务报表的真实性和完整性承担个人责任。在我国，相关的监管机构也加强了对企业财务报告的监管力度，如财政部已经按国际会计准则的内容重新制订并颁布一系列新的会计准则，以提高财务报告的及时性、准确性和全面性；证监会本着保护企业中小股东利益、严格市场监管的目的，也不断对《公开发行证券的公司信息披露编报规则》等规章制度进行修订。外部监管力度的加强使得国内企业的管理层在提高公司财务数据的及时性、准确性和完整性等方面所面临的压力也随之增强。
国内企业在发展到一定规模后，其财务管理体系在计划预算管理、财务合并和报表编制等方面普遍存在问题，财务管理体系不能适应企业的发展要求，严重削弱对企业管理层的决策支持能力。
在计划预算方面
1.许多企业预算编制工具和模板过于简单，不能充分反映业务计划的详细情况。预算编制的时间较长，汇总预算数据的及时性和准确性难以保证，企业对滚动预算的编制力不从心。
2.由于多数企业所采用的预算系统与其他业务系统完全不集成或集成度较差，使其不能进行全面预算管理，无法对预算执行进行控制，使预算的实际执行容易偏离业务计划的要求。
3.企业的预算系统没有充分关注数据间的内在联系并追溯其主要变动原因；只对法人机构进行分析，而不能对事业部、责任中心、产品组等进行多维分析；此外，缺乏情景模拟能力，企业容易进入简单机械地执行原定预算的误区，忽视内外部环境的改变，使企业管理层错失及时和准确调整经营决策的机会。
在合并和报表编制方面
许多企业的组织架构非常复杂，集团内部的子公司和孙公司众多，且控股比例不尽相同，内部关联交易复杂，因而在财务报表合并和编制财务报表时就会遇到许多问题：
1.各层级公司财务系统相互之间集成性差，财务数据的整合和转换工作复杂，合并报表编制的时间长；关联交易的数据不能在合并中得到完全反映和充分抵销，从而严重合并报表数据的准确性和完整性。此外，由于一般的财务软件只能支持法定财务报表合并，并且其会计科目表一般只能反映核算信息和地域信息，不能对企业内部管理急需的管理合并提供支持。
2.一般的财务软件只能编制法定财务报表以及极为有限的管理报表，不能提供对收入分析、成本分析和管理合并等报表，且报表分析的内容不够直观，管理层在阅读时难以抓住分析的重点。此外，一般的财务软件没有报表数据追溯功能，使管理层在审阅报表时难以理解报表项目的组成和变动情况。
财务管理解决方案从容应对挑战
针对传统的财务管理理念和体系，SAS公司推出了SAS财务管理解决方案。方案主要包括“计划预算”和“合并与报表编制”两大部分，这两部分既能相互独立地在企业单独应用，也能同时应用，从而全面加强企业的预算管理、预测分析、多维合并和灵活的报表编制能力，较大程度地支持企业管理层做出及时和准确的经营决策，实现业务计划和战略目标。
“计划预算”解决方案
SAS的“计划预算”解决方案为企业各级机构建立了统一的预算编制和执行监控平台：一方面，预算编制的自动化程度大幅提高，缩短了预算编制时间；另一方面，为预算的执行情况提供了实时监控能力，并完全支持滚动预算的编制。决方案中有成熟的数据集成和转换接口包，其中涵盖了业界通用的绝大部分管理系统和业务系统，做到快速实施和速赢（Quick Win），并充分实现包括业务层面的全面预算管理，而不仅仅只局限于费用预算管理。
“合并与报表编制”解决方案
财务预算报表篇5
从表象看实质，上述问题的存在主要不在技术层面，而在于认识上的偏差和制度、文化建设上的缺陷。由于全面预算管理需要一些专业技术和计算方法，从推行全面预算管理之初，财务部门理所当然的成为预算管理的编制者和实施者，预算管理过程无外乎财务部门组织编制并上报年度预算，年中对预算执行情况进行分析和预警，年末预算考核也是以财务指标为准。“用数字说话”使得财务成为预算管理的“主角”，但财务本身的局限性使得财务在推进预算管理的过程中容易忽视数字背后的东西，导致责任主体错位，预算管理的效果不明显，无法步入良性循环的轨道，最终使得预算管理流于形式，价值难以体现。本文试图通过对一些细节问题的分析，找到预算突围的方法。
一、预算编制
预算编制过程常常是各个业务部门上报预算，财务部门汇总预算，编制报表，报领导层审批，再经过几个来回的讨价还价和平衡，形成最终年度预算。在业务部门上报和财务部门汇总过程中，常见的问题是沟通不畅，业务部门不懂财务报表，而财务人员不懂业务，看似简单的一个数字，双方的理解完全不同，如果在预算编制过程中没有充分沟通，可能造成预算执行过程中的相互推诿。在有限时间内，如何提高沟通的效率和效果，是确保预算编制能够高效高质的前提。
笔者认为，解决这个问题需要财务人员能够跳出财务做预算，因为预算的实质是公司为实现既定目标的一个行动计划表，不过是以资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的形式表现。如果财务的精力集中于预算“电子表格”的数据收集、检查、审核汇总、上报、时间节点等，并试图通过越来越多的表格来提高预算管理水平，无异于合本逐末，在占用财务人员大量精力搞预算的同时，预算水平却无法真正提高，因为关注点始终在数字本身，而忽略了数字背后的东西。
以成本预算的编制为例，第一步是公司各部门根据具体的工作职责，上报本部门的成本费用预算，第二步是财务汇总、计算、编制预算报表。第三步是讨价还价和平衡，财务对数字是否合理的判别尺度一般是上年实际数、上年预算数，通过增减额、增减比率来反应变化，并据以判断变化的合理性。从财务的角度讲，这样的做法无可厚非，财务的本质就是用数字记录反映企业经营活动的历史，但通过历史预测未来的风险有时很大，历史数字是否合理无从考究，未来市场变化无法掌控，用无从考究的数字为依据调配企业资源以应对无法掌控的未来，预算的执行情况可想而知。
跳出财务做预算，首先是跳出“历史”，对历史数字的运用要有个清醒的认识和合理的使用；其次是跳出“数字”，数字是对目标或行动计划的一个定量化，在预算编制过程中，定量化不是最终目的，制定出能确保目标实现的行动计划才是目的。因此，财务在预算编制中的作用是翻译和桥梁，通过业务语言或自然语言与财务语言的转换，搭建目标与行动或工作计划之间的桥梁，建立以工作计划为纽带的预算编制体系，每个业务部门根据企业的战略目标制定全年的工作计划，具体到每个工作计划或任务的时间、方式和支出预算，并编制成表上报财务，财务人员将具体的行动计划与会计科目的链接关系梳理清楚，通过工作计划到会计科目的转换过程，业务部门上报预算时能够有的放矢，不必为不懂财务报表或会计专业术语而消极应付预算上报，财务人员能够在较短的时间内汇总预算，形成全面预算的初稿。公司各部门都将主要精力放在预算的内容――工作计划而不是形式――数字上，预算编制过程中的平衡过程也会注入更多理性。预算编制调整的过程也是公司管理团队清晰认识公司战略目标，合理精细安排全年工作计划，合理配置优化预算资源的过程，在此过程中，充分有效的沟通需要高效的方式方法，以工作计划为媒介，找到双方的共同语言，可以减少其他职能部门的抵触情绪，避免预算成为财务部门的事情。此外，在预算编制方法上，除了传统的固定预算、定期预算外，财务人员还应从企业实际情况出发，深入分析各种预算编制方法的优缺点，针对不同的业务特点和需要，考虑使用弹性预算、滚动预算、零基预算等方法，并注意方法之间的互补性和综合运用'建立健全行之有效的预算方法体系。
二、预算控制
预算控制过程中的常见问题是过程控制不力，预算执行超标却难寻问题根源，其关键是在预算监控体系中过于依赖财务“拉警报”，而财务由于自身的局限性，收集信息不仅费时费力，需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算之间的差异，而且由于数据收集的不足可能导致分析结果出现较大的差异。警报是需要的，但适时的报警和全面深入准确的分析至关重要，否则财务有可能因空喊“狼来了”而成为众矢之的。财务作为预算控制的参与者，主要作用是协助分析和负责监督，以过程监督和提供准确的预算差异分析成为重要帮手。
就预算控制而言，可分为事前控制、事中控制和事后控制三个环节。年度预算的控制往往要落实到月度预算上，在月度预算的事前控制中，每月月初财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份问的简单分配，而是根据上月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新作出的更符合实际的安排。月度预算的事中控制主要是支出审批，即各级部门和领导根据下达的预算指标对日常支出业务进行审核，保障预算目标的实现。在审批过程中财务提供预算数、预算已发生数、预算余额等信息，使得审批有据可依。月度预算的事后控制是通过差异分析报告来反映预算执行进度、指标完成情况及分析建议。通过差异分析达到三个目的：提供决策信息，指导下月计划，提供考核依据。因此，预算差异分析虽月度预算的事后控制环节，但同时指导下月初月度计划的制定，从而把每月的预算有机地联系起来，有效保证年度预算目标的实现。
对预算差异的分析，首先是数量化分析，数量化分析可根据不同情况分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等方法，从定量角
度或从产销量，品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等诸因素的角度分析，充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的问题和潜力。如从盈亏的形成过程看，差异的形成可以归为两大方面：销售收入差异和成本差异。根据销售收入和成本的构成，销售收入差异和成本差异又不外乎价格差异和数量差异两大类。所谓价格差异，是指由于价格因素变动而导致的差异额，所谓数量差异。是指由于数量变动而导致的差异额。差异分析是一个循序渐进的过程，即从综合性的财务指标人手，逐步分解，最后落实到具体的生产技术指标上。其次是原因分析，数量分析可以看出数量上、现象上的差异，并不能就此说明差异实质。还必须深入相关的职能部门(车间)，分析差异形成的多种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利润与预算发生差异，通过时间分析。看各月利润完成程度，哪个月的利润完成不好；通过项目分析，看是销售问题还是成本问题；通过部门分析，看问题出现在哪个部门，导致利润下降。第三是因素分析，在评估与调查差异发生的基本原因时，应当考虑因素：差异可能是微不足道的，如由于报告上的错误所致，因一笔会计分录误记到某部门，便可能促使该部门发生不利差异，而造成另一部门的有利差异，差异可能是由于特定的经营决策所致――为了改善效率，或为了应付某些紧急事故，管理当局下达决策而导致差异的发生。例如管理当局可能决定加薪，对付另一公司挖墙角的挑战，或者进行以往没有规划的特殊广告项目等。这类差异须认真辨认，因为一旦认清，便没有进一步调查的必要，当该项决策做成时，就已认定差异必须发生；还有许多差异是不可控制因素造成的，而这些因素又可加以辨认，例如洪涝损失等：只有不知道真正原因的差异，应该格外关心，并予以认真调查，以采取矫正行动。通过对各类因素的分析，衡量诸因素对预算完成结果的影响程度，才能在相互关系中找出起决定作用的主要因素，抓住问题关键，提出应对措施。
从预算差异分析中可以看出，财务在预算控制环节中，通过对历史数据的分析，可以发现问题，但还要跳出财务数据，深入分析数据背后的规律以及引起变化的真正原因，因为发现问题不是目的，解决问题才是目的。预算差异分析对财务人员的综合素质要求较高，需要财务人员在专业知识之外，对企业的经营、生产、市场等方面都有所了解，才能综合运用各种信息(财务信息、非财务信息、外部市场信息等)，对差异进行分解、分析，最终形成有价值的预算差异分析报告。
三、预算考核
预算考核作为预算管理中的关键一环，考核评价的科学与否在很大程度上影响着预算责任人或执行者的行为取向，从而最终决定预算管理的效用大小。预算的好处在于可以量化考核，对于年度工作计划的完成能够用数字说话，但数字本身存在被人为操控的可能，如何避免这种情况的发生或者减少预算指标考核的负面影响是考核评价中的首要问题。业绩导向型考评能够促使执行者追求更高的业绩目标，但却可能加剧讨价还价和预算松弛，从而削弱预算对现实的指导意义；真实导向型预算考评能够增强预算的准确性，使预算更好地发挥规划和现实指导功能，但却可能妨碍执行者努力追求更高、更好的业绩。“鱼”与“熊掌”兼得的可行方法之一是在以财务业绩为主的预算考评指标体系中加入非财务指标。财务指标通常具有结果性、后置性、易操纵性等不足，容易诱发短视行为，而适度、适宜引入非财务指标作为补充辅助指标，有助于预算责任人重视过程，关注长远、整体的价值提升，从而兼顾业绩与真实。
以固定的预算目标尤其是财务指标为依据进行业绩考评，以及传统预算文化的缺失是预算考评失效，进而难以建立良性循环的预算管理体系的原因之一。值得注意的是，在预算考核过程中，财务人员应避免沦为操纵工具甚至主动参与操纵数字，提供真实、可靠、完整的财务信息，不仅是对外部信息需求者而言，对企业预算管理同等重要。财务人员参与操纵预算，直接导致会计信息失真，间接的影响是预算效用降低，预算严肃性丧失，企业文化被破坏，进而加深其他部门对预算的错误认识――预算是财务部门的事情。
四、总结
财务预算报表篇6
第一章 总则
第一条 为加强省级预算(以下简称预算)审查监督，规范预算行为，促进经济社会发展，根据《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》、《中华人民共和国预算法》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 省人民代表大会常务委员会(以下简称常务委员会)履行监督预算执行、审查和批准预算调整方案及省级决算(以下简称决算)的职责，并依法撤销省人民政府关于预算、决算不适当的决定、命令。
第三条 省人民政府应当贯彻预算法律、法规；执行省人民代表大会批准的预算和关于预算的决议；做到先有预算，后有支出，严格按照预算支出；建立健全监督制约机制，加强预算管理。
省人民政府应当根据社会主义市场经济发展的要求，建立健全公共财政体制。
第四条 省人民代表大会财政经济委员会(以下简称财政经济委员会)在省人民代表大会及其常务委员会的领导下，负责预算草案、预算调整方案、决算草案的初步审查；承担省人民代表大会及其常务委员会监督预算执行方面的具体工作。
省人民代表大会常务委员会预算工作委员会(以下简称预算工作委员会)协助财政经济委员会承担省人民代表大会及其常务委员会审查预算草案、预算调整方案、决算草案以及监督预算执行方面的具体工作。
财政经济委员会、预算工作委员会开展工作，可以向省人民政府有关部门提出询问，征询省人民代表大会代表的意见，并可以聘请专家参与预算、决算审查监督有关具体工作。
第五条 常务委员会可以就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，并根据调查结果作出相应的决议、决定。省人民政府及有关部门、单位和个人应当协助、配合调查，如实反映情况和提供必要的资料。
省人民代表大会代表、常务委员会组成人员依照法定程序，可以就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，省人民政府及其有关部门应当及时给予答复。
第六条 公民或者组织对违反预算法律、法规的行为，有权向有关国家机关检举、控告，任何组织和个人不得压制或者打击报复。
有关国家机关应当认真对待公民或者组织的检举、控告，提出处理意见，并为检举、控告者保密。
第二章 预算审查和批准
第七条 预算编制应当做到量入为出、收支平衡、不列赤字，符合法律、法规和国家财政政策。收入预算的编制应当与国民经济发展水平相适应；支出预算的编制应当统筹兼顾、确保重点，贯彻勤俭节约的方针。
第八条 省级各部门、各单位的预算应当按照综合预算编制，反映本部门和本单位的全部收支情况。
第九条 省财政部门应当在省人民代表大会会议举行的三十日前，向财政经济委员会、预算工作委员会报告预算草案的主要内容，并根据财政经济委员会的要求提交相关材料。
财政经济委员会可以选择省级部门预算进行重点审查。
第十条 财政经济委员会应当对预算草案进行初步审查，重点审查下列内容：
(一)预算编制的指导思想、方针、原则，预算安排贯彻法律、法规和国家财政政策的情况；
(二)预算收支平衡的情况，预算收支规模与国民经济和社会发展相适应的情况；
(三)预算收入的真实性、完整性；
(四)预算支出结构的合理性，保证农业、教育、科技、文化、卫生、社会保障等重点支出的情况；
(五)部门预算的编制情况；
(六)预备费设置情况；
(七)为实现预算拟采取的各项措施的可行性；
(八)其他需要重点审查的内容。
第十一条 省级有关部门应当认真研究处理财政经济委员会的初步审查意见，并将采纳初步审查意见的情况及时向财政经济委员会通报。
第十二条省人民政府在省人民代表大会举行会议时，向大会作关于预算草案的报告，并提交以下相关材料：
(一)预算编制依据及有关说明；
(二)一般预算收支表；
(三)基金预算收支表；
(四)需要审查的省级部门预算表；
(五)审查、批准预算所需要的其他材料。
第十三条 省人民代表大会按照有关法律和人民代表大会议事规则的规定审查和批准预算。
第十四条 省财政部门应当自预算批准之日起三十日内向省级各部门批复预算。
第三章预算执行的监督
第十五条预算年度开始后，省人民代表大会批准预算前，省人民政府可以按照上一年同期的预算支出数额安排支出，待预算批准后，按照批准的预算执行。
第十六条省人民政府应当在每年的六月至九月期间，向常务委员会报告本年度上一阶段预算执行情况，并在预算年度终了后向省人民代表大会报告全年预算执行情况。
第十七条 常务委员会对预算执行情况报告主要审查下列内容：
(一)预算收支的执行及平衡情况；
(二)重点支出及重大政府投资建设项目资金使用情况；
(三)预算超收收入的安排和使用情况；
(四)部门预算的执行情况；
(五)政府非税收入管理情况；
(六)中央财政补助资金安排情况和对下级财政转移支付情况；
(七)执行省人民代表大会关于预算决议的情况及实现预算的措施落实情况；
(八)预算执行中的其他重大事项。
第十八条 常务委员会审议预算执行情况报告时，常务委员会组成人员对预算执行提出疑问或者具体要求的，财政经济委员会应当将意见综合向常务委员会主任会议汇报。经主任会议决定，可以要求省人民政府或者财政部门作出答复。省人民政府或者财政部门应当提交书面答复并印发常务委员会组成人员。
常务委员会组成人员对预算执行情况报告的审议意见交由省人民政府研究处理。省人民政府应当将研究处理情况向常务委员会提出书面报告。
常务委员会听取的预算执行情况报告和审议意见，省人民政府对审议意见研究处理情况的报告，向省人民代表大会代表通报并向社会公布。
第十九条 在预算执行中，因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，省人民政府应当编制预算调整方案，列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，提请常务委员会审查和批准。
预算安排的农业、教育、科技、文化、卫生和社会保障等资金和省人民代表大会批准的预算决议中要求确保的支出项目需要调减的，省人民政府应当提请常务委员会审查和批准。
省财政部门应当在常务委员会举行会议审查预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案提交财政经济委员会进行初步审查。财政经济委员会应当向常务委员会提出审查报告。
第二十条 预算超收收入一般应当用于增加预算结余或者弥补滚存赤字。
在预算执行中，确需动用超收收入安排当年支出的，应当
首先安排农业、教育、科技、文化、卫生、社会保障等重点支出，省人民政府应当编制超收收入使用方案，并由省财政部门向财政经济委员会报告；需要动用的超收收人数额超过原批准预算收入总额百分之十的，省人民政府应当向常务委员会作预计超收收入安排使用情况的报告。
第二十一条 财政经济委员会应当加强预算执行监督，可以对省级部门预算执行情况、重点收支项目执行情况、重大政府投资建设项目资金使用情况等进行专项调查，并将调查结果向常务委员会报告。
第二十二条 省财政部门应当及时将预算执行中的重大情况向财政经济委员会、预算工作委员会通报。必要时由省人民政府向常务委员会报告。
第二十三条 省审计部门在制定年度预算执行审计方案时，应当听取财政经济委员会、预算工作委员会的意见；在审计方案确定后，向财政经济委员会、预算工作委员会通报。
省审计部门对审计发现的预算执行中的重大问题，应当及时向财政经济委员会、预算工作委员会通报。
常务委员会可以要求省人民政府责成省审计部门就预算执行中的重大问题进行专项审计或者审计调查，并报告审计结果。
第四章 决算审查和批准
第二十四条 省人民政府应当在每年六月至九月期间，将上一年度决算草案提请常务委员会审查和批准。
第二十五条 决算草案应当按照省人民代表大会批准的预算所列科目编制，按照预算数、调整数或者变更数以及实际执行数分别列出，并作出说明。
第二十六条 省财政部门应当在常务委员会举行会议审查决算的三十日前，向财政经济委员会、预算工作委员会报告决算草案的主要内容，并根据财政经济委员会的要求提交相关材料。
第二十七条 省审计部门按照真实、合法和效益的要求，对预算执行情况和省级各部门、各单位预算执行情况、决算依法进行审计监督。
省审计部门应当在常务委员会举行会议审查决算的二十日前，向财政经济委员会、预算工作委员会报告对上一年度预算执行和其他财政收支的审计结果及审计工作情况，并根据财政经济委员会的要求提交相关材料。
第二十八条 财政经济委员会可以选择省级部门决算进行重点审查。省审计部门应当对重点审查的部门决算草案进行审计，并将审计结果向财政经济委员会、预算工作委员会报告。
第二十九条 省人民政府在常务委员会举行会议时，向常务委员会作关于决算草案的报告、审计工作报告，并提交以下相关材料：
(一)决算编制说明；
(二)一般预算收支决算表；
(三)基金预算收支决算表；
(四)审查、批准决算所需要的其他材料。
第三十条 常务委员会对决算草案重点审查下列内容：
(一)遵守预算法律、法规的情况；
(二)预算年度收支及平衡情况；
(三)重点支出及绩效情况；
(四)预算超收收入的安排和使用情况；
(五)部门预算制度建立和执行情况；
(六)中央财政补助资金使用情况和对下级财政转移支付情况；
(七)审计工作报告提出的问题的纠正情况，对存在问题采取的措施；
(八)其他需要审查的内容。
第三十一条 财政经济委员会应当根据常务委员会组成人员的审议意见，向常务委员会提出决算审查报告。
常务委员会根据决算审查报告，对决算作出决议；必要时也可以对审计工作报告作出决议。
第三十二条 省人民政府应当根据常务委员会有关决算和审计工作报告的决议或者审议意见，及时制定整改措施，对违法违纪行为进行纠正或者处理，并将纠正情况和处理结果向常务委员会报告。
财政经济委员会应当加强对整改情况的跟踪监督。
第三十三条 常务委员会听取的审计工作报告及审议意见，省人民政府对审议意见研究处理情况或者执行决议情况的报告，向省人民代表大会代表通报并向社会公布。
第三十四条 省财政部门应当自决算批准之日起二十日内向省级各部门批复决算。
第五章 法律责任
第三十五条 省人民政府和省财政、审计等部门及其工作人员有下列行为之一的，常务委员会应当责令改正，对有关单位或者个人可以通报批评，并责成省人民政府对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；情节严重的，常务委员会可以对由其任命的国家机关工作人员依法决定免职：
(一)不按照规定提交预算草案、预算调整方案、决算草案、预算执行情况报告和审计工作报告的；
(二)违反省人民代表大会及其常务委员会关于预算、预算调整、决算的决议或者决定的；
(三)对常务委员会关于审计工作报告决议中提出应予纠正的问题不予纠正的；
(四)其他妨碍省人民代表大会及其常务委员会进行预算、决算审查监督工作的。
第三十六条 其他违反预算法律、法规的行为，依照《中华人民共和国预算法》和有关法律、法规的规定处理。
第六章 附则
财务预算报表篇7
在会计理论界，会计目标也叫做财务报告目标或财务报表目标。
会计目标的研究形成了两个代表性的学派，即受托责任学派和决策有用学派。受托责任观认为，会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况，以历史的客观信息为主，着眼于财务会计的传统角色，不考虑资源提供者如何理解并利用这些信息去制定什么决策。决策有用观认为，会计信息系统的根本目标就是为信息的使用者提供对他们决策有用的信息，着眼于财务会计的现代角色，强调会计信息系统在提供信息时。应该考虑信息使用者可能的决策需要，信息使用者主要包括现在的和潜在的投资者、信贷者、企业管理当局和政府。简言之，受托责任学派认为会计目标就是向资源提供者报告资源受托管理情况，决策有用学派认为会计目标是向信息使用者提供决策有用的信息。
尽管财务报告目标的最早提出是针对企业的，但是财务报告目标的受托责任观、决策有用观等理论同样适用于政府会计，只是具体业务有所不同而己。
（一）政府财务报告的功能。在市场经济体制下政府具有多种职能，主要是制定和执行宏观调控政策，搞好基础设施建设，创造良好的经济发展环境，培育市场体系，监督市场运行，维护平等竞争，调节社会分配，组织社会保障。控制人员增长，保护自然资源和生态环境，管理国有资产和监督国有资产经营，实现国家的经济和社会发展目标等。政府的这些职能和它的特殊身份决定了：政府财务报告既与企业财务报告有相似的一面，也有其特殊之处。政府的主要目标是提供公共服务，并为各种社会和经济目的进行资源的再分配。政府财务报告是反映和报告政府业绩和政府公共受托责任完成情况的载体。沟通政府与人民关系的重要桥梁和纽带，也是立法机关、社会公众审核政府履行受托责任的依据。
（二）政府时务报告目标的三个层次。会计目标不是单一的，会计主体的多元性和会计主体目标的多元性决定了会计目标具有多元性。政府财务报告目标同样具有层次性。
——政府财务报告的基本目标。政府财务报告的基本目标就是检查、防范舞弊和贪污，以保护公共财政资金的安全。政府舞弊的形式多种多样且呈现不断增加的趋势，在发展中国家是一个尖锐的问题。发达国家尽管形成了行政、立法和司法三足鼎立的权利平衡和牵制的格局，但舞弊现象也时有发生，他们仍需要必要的披露程序，提高财政资金的透明度，以防止财政的违法乱纪行为。
——政府财务报告的中级目标。政府财务报告的中级目标是促进健全的财务管理。政府财务管理包括税收和其他收支、举债和还债等活动。对于一个良好的政府，这些活动都是通过预算或计划事先安排的，并通过适当的授权交易，将交易的过程和结果纪录在财务会计系统中。社会公众希望自己的政府的运营活动具有经济性、效率性和效益性。这样，政府就需要一个管理或成本会计系统，以便于确定其提供服务的成本是最小的或服务是最好的。
——政府财务报告的最高目标。政府财务报告的最高目标是帮助政府履行公共受托责任。对于政府而言，考虑利害关系者在税收和公共服务方面都没有退出权，他们只能非常间接地影响政府的税收和支出决策，财务报告中的“受托责任”较之“决策有用”更应受到重视。公共受托责任依存于三个主要关系的层次中：公务员对行政长官的受托责任，行政部门对立法部门的受托责任，政府对民众的受托责任。
（三）政府会计改革应努力把握政府财务报告的最高目标受托责任。受托责任是政府财务报告的最高目标，这一论点越来越受到各国的普遍认可。但是，受各国不同发展阶段等因素的影响，其政府财务报告的出发点的不同，政府财务报告的目标仍存在差异。比如，法国模式政府会计的目标是与预算和法律保持一致，监督预算的执行，向议会报告财政收支的合法性，以保证实际收支项目与预算收支相一致。德国政府会计的目标是满足立法机关的信息需求，并没有考虑社会公众和政府部门执行机构的信息需求。因此，德国政府会计是“立法导向的”，用于“财政”目的而非“管理”目的。由此看来，上述国家的政府财务报告目标都没有提到受托责任问题。而美国政府会计目标提到了受托责任。美国政府会计报告重在政府公共受托责任的履行和报告，而不是预算与实际的比较。我国的政府会计目标，按照上述三层次的划分，目前尚处于基本和中级阶段。但是，履行政府的受托责任将是我国政府财务报告目标的最高追求。
（四）政府财务报告提供的信息及其使用者。美国政府会计准则委员会第34号分门别类地定义了3大类9项财务报告的目标。三大类是：受托责任、评估营运结果、评估政府提供服务和履行现有职责的能力。为此应提供以下信息：①判断当年收入是否足以支付当年服务，包括政府向当前公民提供的服务是否把负担转嫁给未来公民为代价，以前年度积累的资源在提供当年服务中被消耗的情况，当年的收入是否用于当年的服务有余从而增加累积资源；②确认资源获取和使用是否符合预算、相关法律的规定与契约的要求；③帮助使用者评估政府服务的成本、成果以及经济性、效率和有效性；④资源和资源使用，说明所有支出的功能和目的，所有收入的来源和种类，以及收入满足支出的程度；⑤政府怎样筹措资金和满足其现金需求；⑥一年来的营运结果导致实体的境况是恶化了还是改善了；⑦实体政府状况的环境；⑧实体实物和非财务资源超过使用寿命情况；⑨揭示资源的法律和契约限制以及资源潜在损失的风险。这些信息能较好地反映政府财务报告目标的三个方面，值得借鉴。
德法模式政府会计信息的使用者主要是立法机关；英美模式的政府会计信息使用者不仅包括立法机关，也包括社会公众和其他利益相关人。
国际会计师联合会公共单位委员会在其2000年的《研究报告第11号——政府财务报告——会计同题与实务》提出了7种政府财务报告的使用者；立法机关和其他权力机关；公众（包括纳税人，选举人，投票人，特殊利益团体，由政府提供和制造的货品、服务和转账划款的受惠人）；投资者和信贷者；信用等级评估机构；其他政府、国际组织和资源提供者：经济和财务分析师；高级管理人员等。具体来说，立法机关和其他权力机关他们批准对政府和政府实体的授权，以此来管理公共财务和资源。他们可能需要用财务报告来评估政府资源情况、合规性、财务状况和财务绩效。纳税人被要求向政府提供资源，他们对政府如何使用资源关注，他们对政府是否打算通过征税来为服务与商品筹资感兴趣。政府证券的投资者和其他信贷者需要信息了解政府到期兑现付款承诺的情况。信用等级评估机构通过使用类似于aaa等的分类标准来评估资本市场的政府资信，他们主要关心政府的偿债能力，因此考虑政府其他支付义务的性质和程度、政府资产情况、目前和拟定的开支情况以及政府的征税能力。其他政府、国际组织和资源提供者，他们可能更需要有关特定项目的信息，这些特定项目资金他们来提供的，因而更关注与协议条件相关的合规性方面的信息以及这些项目的绩效。国际机构则对不同政府的财务报告的可比性以及信息披露的完整性感兴趣。经济和财务分析师他们主要代表其他的信息使用者分析、评价、审视财务报告信息。高级管理人员他们更容易得到较详细的内部信息，而一般目的的财务报告则可以使他们得到实体有用而总括的信息。
从理论上说，我国财务报告的使用者也应该包括以上所列7种政府财务报告的使用者：立法机关和其他权力机关；公众（包括纳税人，选举人，投票人，特殊利益团体，由政府提供和制造的货品、服务和转账划款的受惠人）；投资者和信贷者；信用等级评估机构；其他政府、国际组织和资源提供者；经济和财务分析师；高级管理人员等。但是目前的技术、困难等原因还不能满足上述使用者的信息需求，因此根据我国现在的国情，政府财务报告首先应满足核实部门监控预算执行过程的需要以及向立法机构报告受托责任（合规性）履行情况的需要，其次应该满足政府宏观经济管理的需要。
我国传统预算会计的信息使用者主要是财政部门。根据我国的实际，借鉴国际经验，我国政府会计信息使用者应该包括：立法机关，主要指全国人民代表大会及其常务委员会；人民，包括纳税人和接受服务的对象；债权人，包括国内外提供贷款的各级金融机构（比如国际货币基金组织、世界银行）、购买国债的单位或个人；各级财政部门；上级主管部门；税务部门；审计机关；计划统计部门等。这些不同的信息使用者在不同程度上需要关于政府的财务状况、收支状况和现金流量的信息、关于政府管理及是否遵守法规的信息、关于政府效率和效益的信息。
二、政府财务报告基本体系的构成
企业财务报告体系一般包括财务报表、财务报表附表、附注以及财务情况说明书等。政府财务报告主体、组成单位及其活动内容决定了政府财务报告组成内容不同于企业。政府财务报告的最高目标是履行政府的公共受托责任。因此，政府财务报告内容的设计应充分考虑政府财务报告的目标，并以此为设计政府财务报告体系的出发点和归宿点。
（一）政府财务报告主体及其组成单位。政府财务报告主体是指独立承担受托责任的主体，按照受托责任范围划分为不同的层次。一般地，立法预算限定用途和目的的每一个基金都是独立承担受托责任的会计和财务报告主体，它应当根据法律或设立基金的限定，单独编制财务报告。任何一个政府单位都应当根据不同的规定设立各种基金，分别编制财务报告，同时政府单位也是一个独立承担受托责任的会计和财务报告主体，应根据法律规定编制财务报告，将各种基金财务报告汇总、合并成政府单位主体的财务报告。基金主体和政府单位主体，都是各级政府的组成单位，他们承担有限的受托责任，最终要将政府单位的财务报告进一步汇总、合并为政府主体的财务报告。
那些向政府提供财务报告的单位构成了政府财务报告单位。美国政府会计理事会（简称ncga）在第三号政府会计准则公告《政府报告主体的界定》中，对一个政府单位是否应作为政府财务报告主体的组成单位提出了五条标准：财务依存性（finanncial interdependenty）、管理监督权（governing authority）、管理指派（designationof management）、运营活动的重大影响力（ability to significantly influence operation）和财政事项的受托责任（accountability for fiscal matters）。具体来说，财务依存性是指财务上相互依存，政府报告的组成单位不仅对政府具有财务负担，而且还具有财务上的利益。即组成单位既有向政府报告主体缴纳款项的义务，也有从政府报告主体那里获得预算拨款的权利。如果单位出现财务收支不平衡，则政府负有弥补其赤字的财务责任。管理监督权，即作为组成单位，政府应对它具有管理权或监督权。管理指派，即管理人员指派，组成单位的管理人员必须由政府指派。运营活动的重大影响力，即对业务营运活动的重大影响力，政府对组成单位的业务运营活动包括任务的制定和财务预算等能够施加影响。在我国，各级政府的组成单位一般以预算缴拨款关系和行政隶属关系作为确认标准。具体包括各级政府及其行政事业单位。
（二）国际政府财务报告体系瞭望。美国政府财务报告按照不同信息使用者的要求，建立详略程度不同的“金字塔”型财务报告结构，①浓缩、总括的财务报表；②通用财务报表（概括性合并报表）；③按基金类型编制的合并财务报表；④单个基金及账户群报表。每个层次的财务报表都附有财务报表附注，并可以单独对外报送。另外，美围政府会计都要求编制和公布年度综合财务报告，该报告由三部分构成：（1）概况部分，包括目录表、咨询资料以及其他从管理角度看应该列入的资料；（2）财务部分，包括审计报告、通用财务报表（或合并报表）、要求的补充信息、联合基金、单个基金以及账群报表和附表等； （3）统计表，包括按职能分类的一般预算支出、按来源分类的一般预算收入等。在帮助政府履行公共受托责任的总体目的下，美国政府财务报告体系包括：（1）审计报告；（2）精简数据摘要；（3）通用财务报表，包括合并资产负债表、合并收支及基金与余额变动表、预算与实际比较的收支及余额变动表、合并收入费用与权益变动表、合并现金流量表以及报表注释；（4）联合报表，按基金和单独列示的组成单位编制；（5）单个基金、固定资产、长期负债等报表；（6）附表及补充信息。
德国的政府财务报告是由财政部向议会报告上一财政年度的收支情况和资产负债情况，资产负债表只包括货币资产和资本市场负债，它仅仅是年度报告的一项不完整的附注。会计报告详细描述了预算和实际之间的差异，但并没有提供反映政府财务状况的整体情况。会计报告包括：按预算项目报告的收入和支出，含预算数和实际数的差异；收入支出汇总表，列示现金结余或赤字；现金结余和赤字及结转到下一个财政年度的未收到和未支付的预算数汇总表；金融资产和负债汇总表。德国政府会计的主要特征是“法律形式重于经济实质”。
英国资源会计与预算系统要求政府各部提供的财务报告包括：资源总量汇总表、运行成本表所确认的利得与损失报告、资产负债表、现金流量表和按各部目标分组的资源报表以及政府整体报表。
（三）我国政府财务报告体系的现状与不足。本课题所研究的政府会计为“中口径的政府会计”，中口径的政府会计也可称为“政府及非营利组织会计”，其范围相当于我国现行行政单位会计，国有事业单位会计。那么我国现行的政府财务报告体系就包括：资产负债表、预算执行情况表、收入支出总表、事业支出明细表、经费支出明细表、基本数字表等。这些报表能总括地反映一定时期行政事业单位财务状况和预算资金收支情况。但是，与发达国家政府财务报告体系相比，我国现行的政府财务报告体系存在的不足，主要表现在：（1）资产反映不真实。政府行政单位购入材料直接到为支出，大量未消耗的部分没有通过存货来反映，没有作为资产来确认，没有在资产负债表中列示，容易造成资产流失；政府行政事业单位固定资产不计提折旧，使得固定资产长期按账面原值反映在资产负债表中，不能真实反映固定资产的实际价值，虚增资产。（2）负债反映不完整。许多已经发生、但需要在以后期间支付的现实义务并没有被确认为负债，并且不区分期限长短和流动性强弱，不利于加强财务风险管理。或有负债是现阶段我国财政风险的主要来源，但在现行的政府会计体系中没有得到反映。（3）报表功能不强。由于现行的政府财务报告是在收付实现制下完成的，直接影响资产、负债、收入、支出的反映效果，减弱了报表的功能。（4）政府整体的财务报告缺位。目前我国政府整体的财务报告还处于空白阶段。每年人大和政协会期间的政府工作报告、预算执行情况报告和其他报告，除了预算执行情况报告反映预算收支情况及结果外，没有更多的财务信息，特别是反映政府财务状况的信息。政府整体合并的财务报告应包括按照经济分类的收入、支出和转移支付情况，以及赤字、盈余、融资和现金持有额方面的情况。经济分类是指按照经济性质进行的分类，如经常性支出和资本性支出、转移性支出和购买性支出。政府整体的财务报告不能代替各部门单个的财务报告，部门财务报告应在功能、机构分类的基础上编制，反映政府部门在报告期内的预算执行情况和拨款进展情况。功能分类按政府职能的不同领域进行分类，如国防、行政管理、教育、卫生等。机构分类也称为组织分类，即按照组成政府的各部门或机构进行的分类，如财政部、国防部、外交部等。
（四）重构我国政府财务报告体系的意见。针对我国政府财务报告存在的问题，借鉴国际政府财务报告的优秀成果，积极完善我国政府财务报告体系，按照保留、增加、完善的原则，重新构筑我国政府财务报告体系。
——保留并进一步完善有关报表。继续保留资产负债表、预算执行情况说明书、收入支出总表、事业支出明细表、经费支出明细表、基本数字表。同时，通过全面核算反映政府资产、负债，如固定资产净值、材料真实价值、隐形债务等，使资产负债表提供的信息更加完整。进一步完善预算执行情况说明书，加强非财务信息的反映。目前预算执行情况说明书多用于说明量化的指标，即财务信息。事实上，政府承担着广泛的受托责任，许多责任的履行情况和结果无法通过财务信息反映，如社会治安、公民素质等，因此政府财务报告除了提供财务信息以外，还应当提供非财务信息，比如统计报表和其他形式的信息。
另外，应增加或有负债的信息。2004年4月国际货币基金组织财政事务部的《财政透明度手册》中指出：财政透明度要求报告或有负债，而无论采用什么样的会计基础，如果没有要求提供此类报告，应该有代替担保的工具。应计制会计基础下国际会计准则要求披露或有负债，现金制会计基础下依然可以披露。我国目前采用现金制会计基础，也应披露或有负债信息。
——增加编制政府合并财务报告。企业集团编制合并财务报告。从支出机构从属于政府整体并受其控制的意义上讲，公共部门类似于企业集团。因此，与企业财务报告的情形相对应，支出机构不仅应编制本机构的预算与财务报告，政府整体也应编制合并的预算与财务报告。从政府整体必须向公民、纳税人承担受托责任的角度讲，合并的政府整体的财务报告比单个机构的报告更为重要。目前，几乎所有发达国家都编制并提供关于政府整体的财务报告。而我国政府财务报告缺政府合并财务报告。
——增加编制政府年度综合财务报告。年度综合财务报告由三部分构成：概况部分、财务部分、统计表部分。概况部分包括目录表、咨询资料以及其他从管理角度看应该列入的资料：财务部分包括审计报告、通用财务报表（或合并报表）、要求的补充信息、联合基金、单个基金以及账群报表和附表等。统计表包括按职能分类的一般预算支出、按来源分类的一般预算收入等。
——增加财务报告附注。财务报告附注在某种程度上是一种比财务报告本身更为重要的财务信息，它不仅用来披露会计政策，更重要的是对报表项目进行解释和补充说明。政府财务报告中，预算执行情况报告仍然应作为政府财务报告的主要内容，但应补充提供立法预算与实际执行情况的比较信息，把我国现行的预算执行情况说明书，进一步扩展为财务报告附注。这样既可以对预算执行情况进行说明，也可以对财务报表项目和影响财务状况的事项进行较详细的披露。
——编制政府层面财务报告。政府层面财务报告可以减少使用者对信息和评价的成本；恰当的政府层面财务报告构成反映了政府受托责任的范围，它可以防止政府逃避应承担的受托责任；形成这些报告所必需的数据收集、分析和汇总，对于强制政府改善和提高财务信息的质量方面大有益处。
三、政府财务报告发展趋势
财务预算报表篇8
【关键词】 部门决算编审工作；开展情况；问题；建议
部门决算编审工作是财政部门每年的一项重要工作，反映的是各部门收支状况。部门决算报告是各行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。部门决算报告主要内容，包括部门决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面。部门决算与反映财政运行情况的财政总决算有机结合，互为支撑，全面总结和综合反映年度预算执行情况，是编制下年度预算的信息基础，也是研究调整有关政策和搞好财政管理的重要依据。财政决算编审工作直接反映财政预算编制和执行情况。在提倡科学管理的宏观环境下，如何提高部门决算编审水平，如何科学利用部门决算数据，提升财政管理水平，是国库部门的一个重要研究方向。现就高陵县近几年部门决算工作状况及决算过程中出现的一些问题，以及如何改进，谈一些看法。
一、高陵县近几年部门决算开展情况
1、2009-2011年部门决算总体情况
项目
年份 纳入决算的单位数量（个） 纳入决算的收入（万元） 纳入决算的支出（万元） 纳入决算的人数 报表数量
一级预算单位 二级预算单位 财政收入 其他收入 基本支出 项目支出 财政供养 非财政供养 主表 附表
2009 69 89 1109
70.85 1266
8.11 4865
6.57 7094
9.57 9579 62 8 9
2010 73 91 1570
61.36 1371
4.89 6124
4.68 1102
24.57 10064 60 8 9
2011 60 107 2170
58.74 1580
3.18 6978
8.67 1591
42.01 10409 480 12 9
2、部门决算工作开展的方式
高陵县部门决算工作由县财政局国库科牵头，局内各业务科室配合，采取各一级预算单位、财政局各支出管理科室、国库科三级汇审机制。按照逐级负责、责任到人的原则进行，并制定了决算实施方案。
由上表可以看出，近三年高陵县纳入部门决算的单位由2009年的158家增加到2011年的167家，共增加了9家单位，部门决算已涵盖了全县所有的行政事业单位及自收自支单位；收入由2009年的123638.96万元增加到2011年的232861.92万元，三年的平均增长率为37.24%；支出由2009年的119606.14万元增加到228930.68万元，三年的平均增长率为38.35%。通过上述数据的分析，可以看出，纳入部门决算的单位逐步增加，涉及的收入、支出也在逐年增加。部门决算报表越来越细化、统计的数据涉及面越来越广，部门决算数据作为反映全县各单位预算执行情况和财务管理状况的载体，就显得更加重要。虽然在部门决算工作中投入了大量的人力、物力，付出了很多努力，并取得了一定成效，但数据的准确性与真实性，以及数据之间的衔接性还有待进一步提高，各个环节中仍存在不少需要提高和完善的地方。对此，就高陵县部门决算编审过程中出现的一些问题，以及如何改进，谈一些看法。
二、部门决算编制中存在的问题
1、对部门决算重视不够
目前，大部分行政事业单位普遍存在重预算、轻决算的现象。大部分单位只关心预算经费保障够不够，事业发展经费足不足，对决算只是停留在年终集中算账层面，且实行的是零基预算，决算对来年预算没有任何影响。
2、账表不符，决算数据失真
实行会计集中核算后，大部门预算单位都不设会计岗位，只设立出纳岗位，年终决算报表大都由会计核算中心代为填报。高陵县2010年10月实行会计集中核算向国库集中支付的全面转轨，将所有预算单位账务全部移交回各预算单位，账务移交后，单位会计人员素质参差不齐，有些单位甚至到目前都没有单独设立会计岗位。大多数单位会计处理不规范、理解有误差、搞不清报表项目与实际账务的关系，导致账表不符，决算数据失真，主要表现在：
（1）搞不清表间关系，人为平衡决算。《收入支出决算表》（财决02表）中的收入和支出反映的是单位所有的收入、支出，《收入决算表》（财决03表）是将收入细化，而单位在填报时搞不清表间关系，只要报表报错的话，就削减支出、隐瞒收入，只列示财政拨款部门，隐瞒了单位的其他收入造成填报不规范，人为平衡报表，不能如实反映单位的本年收入和支出的实际情况。
（2）不按实际支出情况填报。有些预算单位在填报《支出决算表》（财决04表）、《支出决算明细表》（财决05表）时，为了达到财政规范标准，对部分支出不按实际发生数填列，人为的划分支出。具体表现：①单位财务人员对项目支出和基本支出概念不清导致会计处理有误，年底在填报报表时人为的划分项目支出和基本支出，例如：有些预算单位用项目经费开支人员工资、用正常经费购置固定资产；②人为核定支出数字，例如：按照正常标准人均年工资应在2-5万元，而在2011年的决算报表中，有些单位人均工资已达到10万元，而出现这些原因大部分是由于会计人员处理有误，将应列入劳务费的支出填列在基本工资中；③机械的适应决算报表审核公式的要求，肆意更改其真实的执行情况。例如，招待费超支问题，为了避免单项支出超标，将超支部分调到商品与服务支出中其他科目中；④填报部门决算人员需要全面掌握本单位各项数据，但是各单位会计人员往往没有核实数据，且对决算软件操作不熟练搞不清表间关系，人为乱填，造成上、下年数据无法衔接，表内相关数据不匹配。报表中出现的有些问题是可以保留的，单位会计人员只是单纯的考虑公式通过率虚填报表，造成数据失真。
3、存在拼凑、敷衍现象
部门决算编制前，要整理催收各种往来款项，清查资产，进行年末账务处理，检查全年账务。决算编制时间正值岁末年初，单位要总结考评，还不能间断新一年的日常报销业务，而财政决算编审工作不仅量大、琐碎、复杂，而且涉及范围广。这种情况下，会计人员常感觉时间紧、任务重，特别对于下属单位多的部门来说，更是如此。因此，部门决算往往出现拼凑、敷衍现象，单位和财政年终对账流于形式，有些单位根本就没有进行对账，只是按照财政下发的对账数字进行决算报表的编制填列，决算分析说明也只是按照模板照葫芦画瓢、浮于表面。
4、决算数据反馈不及时，预决算脱节，数据利用率差
部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进，报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化，但与部门预算的对比衔接一直未得到有效关注。近年来，部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发生变化。目前，部门决算报表目前有主表12张、附表9张、补表12张（不含子报表）。这么庞大的报表体系中，却没有一张正表涉及到部门预算数字。预算与决算脱节，没有与年初预算形成对比，只是单纯的反映各单位支出状况，且支出含有水分，没有真实反映预算执行情况。而且年终决算数据上报反馈后没有形成正式文件批复下发单位。
三、解决方法和建议
1、认真核查上年数据，建立部门决算考核机制
部门决算是预算执行情况的综合反映和监督，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。因此，在编制下年预算时应考虑上年预算执行情况，充分利用上年预算执行数字即决算数字来编报下年预算，上年预算未执行完成的，下年预算中应相应调减。要建立决算与预算相互反映、相互促进的机制，提高预决算管理水平，规范预算执行管理，促进部门决算整体质量的提升。并将部门决算纳入县政府目标责任考核范畴，以引起各部门领导重视，进一步提高决算质量。
2、加强单位财务人员培训，提高决算数据质量
高陵县2001年实行会计集中核算后，单位只设置报账员，没有专业的财务人员，而实行国库集中支付后要求全面转轨，并于2010年底将账务全部移交回单位，单位财务人员业务能力薄弱，要改变这种现状就要不断加强单位财务人员的培训，从最基本的财务知识培训，不断加强继续教育。这样决算数据的质量才能从根本上得到保障，才能为我们决算分析利用打好基础。
3、积极开展决算真实性核查工作，提高数据利用率
决算数据的生命力在于其真实准确性，没有真实准确数据，决算编审工作再重要，数据也没人用。因此，应积极开展部门决算监督检查工作，建议审计部门在审计单位账务时应将决算报表与单位账务核对，确保账表一致。并组织人员对部门决算进行专项核查或抽查，检查账表相符情况以及列支是否符合法律法规情况。通过核查发现和纠正决算编审中的问题，提高决算数据的真实性和准确性。并在对决算数据审核、分析后正确评价本单位的财务状况和取得的事业成效，不仅要看钱花得如何，同时更要看事情办得怎么样。从财务管理的角度进行全方位分析，客观体现财务状况变化的真正原因，综合运用“图”“表”形式，简单、直观的把分析结果表达清楚。为进一步提高单位的财务管理水平提供有力的技术支撑。
4、建立部门决算批复、公开制度，发挥监督作用