免费销售月度总结范文
时间：2023-09-25 01:18:35
免费销售月度总结篇1
（一）出口业务计划审核
国际业务部应根据对外订立的出口合同，及时、准确地向财务部提交出口业务计划单，该计划单应包含如下内容：出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。
（二）出口业务货物发运审核
国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下：
1．汇付方式：如电汇T/T，必须收款后发货。
2．信用证L/C方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用证内容进行审核确认后发货。
3．托收方式：如付款交单D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责人签字认可后发货。
二．出口业务相关会计处理
（一）出口销售收入的确定及其会计处理
1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装箱单开具XXX市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。
2．发生产品出口销售业务时，作如下会计处理：
借：产品销售收入—出口业务
贷：应收帐款—出口业务
3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理：
借：其他业务收入—出口业务
贷：应收帐款—出口业务
4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如下会计处理：
借：产品销售收入—出口业务（红字）
贷：银行存款
5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。
6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收帐款—出口业务
（二）出口业务相关费用支付及其会计处理
1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理：
借：产品销售费用
借：财务费用
贷：银行存款
2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。
（三）出口货物“免、抵、退”税会计处理
1. 月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理：
借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出
2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计处理：
（1） 核算出口货物应免、抵税额时
借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额
贷：应交税金—应交增值税—出口退税
（2） 核算出口货物应退税额时
借：应收补贴款
贷：应交税金—应交增值税—出口退税
三. 出口收汇核销程序
（一） 出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核销单。
（二） 出口企业核销员持IC卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。
（三） 出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关出口手续。
（四） 海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还企业。
（五） 出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。
（六） 出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具给企业。
（七） 出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及出口商品统一发票交外汇管理局核销。
四．出口货物“免、抵、退”税额计算
（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其它价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保险费和佣金等。
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免抵退税的出口货物人民币销售额。
（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
五． 出口货物“免、抵、退”税申报
货物报关出口后，国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核销单和出口货物报关单、三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财务部据此办理“免、抵、退”税申报。
（一）“免、抵”税申报
1．根据当期出口销售明细帐及出口发票在生产企业出口退税申报系统“基础数据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项下，将当期相关数据录入到计算机中。月末终了，当期出口销售明细数据全部录入后，再将当期实际支付的全部国外段运费和佣金等数据按商品代码汇总后用负数录入。退运出口货物原核算销售收入数据用负数最后录入。
2． 在系统中打印出反映当期出口明细情况的《当期明细表》和反映前期
单证收齐情况的《前期明细表》。
3．根据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“出口货物免税销售额”、“免抵退货物不得抵扣税额”栏次；根据主管退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏次，填写当期《增值税纳税申报表》中的“免抵退货物已退税额”栏次。随后在规定的纳税申报期内，将《增值税纳税申报表》和经主管退税部门审核确认的上期《申报汇总表》等资料报送主管证税部门，办理出口货物“免、抵”税申报。
（二）出口货物“免、抵、退”税申报
月末终了，出口企业应于纳税申报期内在生产企业出口退税申报系统中，依次进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵退申报汇总表录入、《申报汇总表》打印、生成汇总申报数据等操作。随后在办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册报送主管退税部门：
1．出口货物报关单（出口退税专用）
2．出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明
3．出口报关发票和XX市出口商品统一发票
4．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（单证收齐）
5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（出口货物）
6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
7．主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》
8．免、抵、退税申报软盘、
免费销售月度总结篇2
9月中旬的时候，公司提出销售任务，乌鲁木齐每月回现金15000元，相当于3000盒双黄连片，而8月份共回现金6000元，任务现在看来不多，但在当地，当时最好的一家零售店每周只卖20盒，象这样的零售店在乌鲁木齐也就3-4家，大多数每周就2-5盒。任务摆在我们面前，压力随之而来，怎么办？
在以前的销售工作中，我总结出这样的结论：产品的销量是优秀的质量扛起来的；是良好的销售渠道流淌出来的；是媒体广告投入堆积起来的；是诱人的促销刺激起来的。既然我们的公司没有资金做广告，那我只能在促销上做文章。而促销也需要资金，怎么办，怎样才能花最少的钱甚至不花钱做促销活动，让广大消费者认识我们的产品、我们的公司，了解我们的产品成为我们的朋友，直到购买我们的产品呢？ 正好，中秋节到了，中秋吃月饼是中国人的传统，对了，送月饼！不可能，乌鲁木齐每人送一块得多少钱呀，怎么办呢？对了，送月饼卡。我找到新疆最有名的月饼公司——A公司，他们公司的苏总听我的来意，很高兴的答应了，给我7折的优惠，因为在当地，只有购买百元以上的的才给9折，而散装的月饼没有优惠的，而他给我散月饼7折的优惠。这样，老百姓买月饼时得到了实惠，于是我开始印月饼卡，做宣传海报，在节前分到了各个店。在宣传海报和月饼卡上我们标有公司的名称，产品的名称和性能。我把这次活动称为“某某情”活动（某某是公司名）。
这次活动使很多消费者认识了我们的公司，认识了我们的产品，和我们公司的感情拉近了，提高了公司的形象和知名度，为我们以后的销售打了良好的基础，同时也使各个店的店员对我们公司刮目相看，因为在当地，没有那个公司做过的，他们更加努力的推荐我们的产品了。
这次活动做月饼卡和海报花了398元，这达到了预先的以小做大的促销目的了。
打铁趁热，9，10，11，12，这几个月份是双黄连片销售的淡季，而我还有15000的任务，怎么办？还得接着做，于是在十一过后，我又策划了一个百日竞赛活动。
这次活动主要针对零售药店的店员，主题是“百日百店百合”活动，是在100天内100个店各卖掉100盒双黄连片，如果成功了，10000盒的销量，我的任务完成了，可是奖品怎么办呢？又成了我头疼的问题。有一天，我看见一家影楼开业，有很多女孩子想拍写真集，我想那药店的女店员也会愿意拍呀。于是，我接触了几家影楼，有愿意和我合作的，他们只收成本费，这样我的店员就可以花30多元钱拍100元的写真集，费用不高，就这么办！于是我本着能给店员最大好处的想法，又联系了美容院，他们答应免费做美容。于是我的奖品有了：一等奖，双倍完成任务，30元摄影卡，免费美容。二等奖，完成任务，40元摄影卡，免费美容。三等奖，没完成任务，50元摄影卡，免费美容。这样一来，满足了店员的要求，达到了我的目的，影楼和美容院也提高知名度，扩大了营业额，达到了互利合作的目的，我很高兴。
这次活动没花一分钱，卡是影楼出钱做的。
免费销售月度总结篇3
【关键词】 起征点； 纳税筹划； 案例分析
起征点是对课税对象征税的起点，即开始征税的最低收入数额界限。当课税对象未达到起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课税对象全额征税。目前，起征点在增值税、营业税、土地增值税中的应用比较多，这就为相关纳税人的涉税筹划提供了很大的空间。笔者结合实际工作，利用起征点纳税筹划的技巧进行案例阐述。
一、利用增值税的起征点进行纳税筹划
由于增值税起征点的规定，小规模纳税人（个体工商户、个人）一旦销售额超过起征点就要对所取得的全部销售额征收增值税及附加税费。因此，在具体筹划决策过程中，如果纳税人的不含税销售额位于增值税起征点的附近，应当尽量使自己的不含税销售额低于税法规定的起征点，从而享受免税的优惠待遇。
相关依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第一款规定，增值税起征点的适用范围限于个人。根据修改后的第三十七条第二款的规定，增值税起征点的具体幅度调整如下：（一）销售货物的，由现行月销售额2 000~5 000元提高到5 000~20 000元；（二）销售应税劳务的，由现行月销售额1 500~3 000元提高到5 000~20 000元；（三）按次纳税的，由现行每次（日）销售额150~200提高到300~500元。上述所称销售额是指小规模纳税人的销售额，即不含税销售额。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
案例分析1：2012年，个体工商户李枫销售新鲜蔬菜、水果，每月含税销售额大约为10 500元，当地财政厅和国家税务局规定的增值税起征点为10 000元。假设该行业的利润率为30%，请对其进行纳税筹划（只计算增值税及附加税费，暂不考虑其他税负）。
方案一：每月含税销售额为10 500元。
该个体工商户每月不含税销售额=10 500÷（1+3%）＝10 194.17（元），超过了增值税的起征点，应当缴纳增值税。
全年应纳增值税=10 500÷（1+3%）×3%×12＝3 669.9（元）
应纳城建税及教育费附加=3 669.9×（7%+3%）=366.99（元）
合计纳税=3 669.9+366.99=4 036.89（元）
税后利润=10 500×12×30%－4036.89=33 763.11（元）
方案二：将每月含税销售额降低为10 290元。
每月不含税销售额=10 290÷（1+3%）=9 990.29（元），没有达到增值税的起征点，不需要缴纳增值税及附加税费。
税后利润=10 290×12×30%=37 044（元）
由此可见，虽然该个体户每月含税销售额降低了210元（10 500－10 290），但全年税后利润反而增加了3 280.89元（37 044－33 763.11）。因此，应当选择方案二。
案例分析2：个体工商户方田经营一家电动车修配店，每月的收入总额在36 000~40 000元之间，当地财政厅和国家税务局规定的增值税起征点为20 000元。假设2012年该行业的利润率为20%，当月方田取得劳务收入38 000元，请对其进行纳税筹划（只计算增值税及附加税费，暂不考虑其他税负）。
方案一：不进行分立。
应纳增值税＝38 000÷（1+3%）×3%＝1 106.80（元）
应纳城建税及教育费附加=1 106.80×（7%+3%）=110.68
（元）
合计纳税=1 106.80+110.68=1 217.48（元）
当月税后利润＝38 000×20%－1 217.48＝6 382.52（元）
方案二：将电动车修配店一分为二。
每家修理店的收入均不超过20 000元，没有达到规定的起征点，不需要缴纳增值税及附加税费。
当月税后利润＝38 000×20%=7 600（元）
由此可见，将修配店进行分立增加了当月税后利润1 217.48
元（7 600－6 382.52）。因此，应当选择方案二。在具体的实务操作过程中，还需要我们注意的是个体工商户进行分立可能会略微增加其他相关成本，但只要分立时所发生的相关成本低于少缴的税款，这一纳税筹划就是有价值的。
二、利用营业税的起征点进行纳税筹划
为照顾小规模的纳税人，营业税也规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免于征收营业税。如果纳税人的营业额刚刚达到起征点，通过降价或者少收费用就可以避免缴纳营业税，从而达到纳税筹划的目的。
免费销售月度总结篇4
【关键词】成品油 销售企业 纳税筹划
一、增值税纳税筹划应用
（一）通过分解销售额减少增值税销项税额
（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。在实践中，对于随同油销售的包装物要单独核算，不要计入销售收入，直接计入销售费用，否则就要按价外费用并入销售额，按17%的增值税税率计算应纳税额，增加企业的税收负担。
（2）根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发〔1997〕472 号）规定，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。成品油销售企业采用IC卡折让销售、加油积分返还等促销活动时，要制定好相关的账务处理办法及发票管理规定，做好折让数据的后台处理，向客户开具发票时须在同一张发票上注明销售额和折扣额，不得将折扣额另开发票。如果发票开具不符合规定，若被税务部门发现折扣金额不能作减少销售收入处理，将导致税金及有关费用的增加。
（二）通过增加抵扣额加大进项税额抵扣
企业要用足增值税相关政策，通过合理取得增值税专用发票抵扣进项税款，降低有关成本费用支出。可取得增值税专用发票的主要有：外购商品（汽油、柴油、煤油、油、其他石化产品、非油商品等）；水费、电费、运杂费；购买劳保用品、低值易耗品、办公用品、向客户赠送的促销品；符合财税[2009]113号文件规定的固定资产购进；符合“营改增”范围的交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务和电信业等应税劳务。销售企业要持续关注“营改增”的最新进展情况，选择具有一般纳税人资格的供应商，以充分获取“营改增”带来的改革和政策红利，以取得合法的增值税专用发票抵扣进项税额。
（三）利用行业税收政策进行税收筹划
（1）利用增值税集中纳税政策。目前部分地区公司向省国家税务局申请汇总纳税增值税由总机构统一计算，简化了申报流程，提高了工作效率。成品油销售企业应积极争取各市、县级公司根据一定的预缴比例就地缴纳，有效解决了增值税的预留和超缴问题，起到了较好的推迟纳税效果，减少了大量的税款资金占用从而节约了财务费用。
（2）利用自用油政策。根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务局+令2002年第2号），经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油，允许在当月成品油销售数量中扣除。成品油销售企业可向主管税务机关申请将自有车辆用油从当月成品油销售数量中扣除按照成本价直接冲减销售成本，由此减少由销售毛利涉及的增值税税款。
（3）促销商品的纳税筹划。加油站开展的促销活动大部分是加油送礼，不加油是不送的，并不属于税法上所说的“无偿赠送”，应当按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号文件：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。只要企业将收取客户的油款分摊成油品和促销品的销售收入，就可以有效降低税负。
（4）充分利用“营改增”政策，加大更新改造，促进技术升级。“营改增”后，增值税抵扣链条再次延伸，购置机器设备发生的部分服务费中所包含的进项税额也可以抵扣。为此，应密切关注固定资产形成的全过程，如购买机器设备及材料、加工修理修配、研究开发、技术鉴证、涉及咨询、审计评估、工程勘察勘探和运输物流等各个环节，要尽量取得增值税专用发票，既可以抵扣进项税，又能降低企业投资成本，增加企业利润。由于租赁或直接购买设备都可以享受相同的进项抵扣，在资金不足的情况下，成品油销售企业应该突破传统思维，在购进设备时积极尝试租赁或者融资租赁方式，采用租赁方式取得固定资产，创新企业设备更新方式和融资方式。
二、企业所得税纳税筹划应用
（一）通过费用充分列支减少所得税支出
在符合税法规定，遵循公认会计原则的前提下，在公司年度预算内，把发生的费用充分列支在所属会计期间。在实际操作中，对已发生的各种费用，及时核销入账；对能够做出合理预计的费用和损失，采用预提方式计入费用；已发生的坏帐、呆帐应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用；对于已经发生、但应分期摊配的递延费用和待摊费用，选择最短年限进行摊销，递延纳税时间，达到节税目的；对于国家规定可以限额列支的费用，如业务宣传费、公益救济性捐赠等，准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支；对于税法规定超过一定比例的费用可加计扣除的税收优惠政策要争取享受。例如，为鼓励企业技术创新，技术研发费可加计扣除。另外，要加强对取得发票的真伪性和合规性检查，发票必须在网上鉴别为真后才能走报销流程，避免因发票不合规带来的纳税调整，增加所得税款。
（二）采用加速折旧法延迟纳税
加速折旧法下，前期折旧抵减纳税金额多，后期逐渐减少，可以延迟纳税，节约利息支出，有利于资金周转。财税[2014]75号文件规定：一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧；二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。
（三）利用预缴方式进行所得税纳税筹划
目前，大部分地区公司采取按照账面利润额，分月预缴企业所得。这种征管方式，为在年度内合理调节利润，减少预缴额留下较大的筹划空间。企业所得税清算是以年度为纳税期，在季度或月度无须纳税调整，根据会计利润申报缴税是合理的，国税函[1996]8号文明确规定“企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理”，因此对预缴所得税调节筹划没有税收风险。要充分利用会计制度与税法的差异，通过计提准备金、延迟确认收入、费用预估等方式，在季度或月度申报时减少利润，尽量将利润滞延到年度汇算清缴时缴纳企业所得税。
三、其他税费纳税筹划应用
（一）个人所得税的纳税筹划
在“合理”范围内对个人所得税进行有效筹划，使员工能够在较低税负下享受较高水平的薪酬待遇。例如：某地区公司员工张某月薪5000元，年终奖24000元，平时全年应缴纳税款=（5000-3500）×3%×12月=540（元），年终奖应缴纳税款=24000×10%-105=4095（元），全年共计缴纳税款=540+4095=4635（元）。如果将年终奖按月平均发放，每月发放月度奖2000元，加上月薪5000元，平时合计应缴纳税款=[（7000-3500）×10%-105]×12=2940（元）。两者比较全年工资额不变时，发放月奖比发放年终奖员工每人每年节省税款1695元（4635-2940=1695）。
通过比较分析得出：工资适用的是超额累进税率，税负轻。年终奖虽然按照平均每月奖金水平确定适用税率，但计税时只能扣除一个速算扣除数，相当于采用的是全额累进税率，税负重，员工工资奖金全年平均发放会达到合理税收筹划的效果。但是，并不是平时发得越多，年终奖发得越少，全年的个税就越少。这要求我们在正常工资收入和奖金中寻求平衡，原则就是工资和年终奖哪块适用的税率高，就相应减少哪块的收入。实际操作中可根据具体情况通过测算选择合理的方法。
（二）土地使用税的纳税筹划
根据国家税务总局《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地[1989]140号）第八条，关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税问题：“对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税”。各成品油销售企业应积极加强与当地消防、税务部门的沟通，争取加油站、油库消防安全用地的土地使用税减免。
（三）房产税的纳税筹划
房产税计税方式可以分为从价计征和从租计征，其中从价计征是按房产计税价值计征，税率为1.2%，从租计征是按房产的租金收入计征，税率为12%。根据税法规定，出租房屋合同属于从租计征房产税范围，仓储合同则属于从价计征的房产税范围，企业可以转变租赁方式，将出租房屋变为仓储管理，变从租计征为从价计征，进而避免较高的房产税。同时，房产税作为地方税种，税法规定了许多政策性减免优惠。如对损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征；企业大修理停用在半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；纳税人纳税有困难的，可定期向有关税务机关申请减征或免征应征税额等等。企业应充分掌握、利用这些优惠政策，及时向税务机关提出书面减免税申请，并提供有关的证明，争取最大限度地获得税收优惠，减少房产税的支出。
（四）印花税的纳税筹划
根据国家税务总局《关于中国石油天然气集团和中国石油化工集团使用的“成品油配置计划表”有关印花税问题的通知》（国税函[2002]424号）和《中国海洋石油总公司使用的“成品油配置计划表”有关印花税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第58号）规定，三大集团之间、三大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间、中国海油集团的各分公司和子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。目前三大集团与地方企业合资合作成立分子公司的现象较为普遍，企业要充分了解外采油品供应商的股权结构，减免油品购销合同的印花税。
对于其他合同，根据《印花税暂行条例》规定，合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，待结算时再按实际金额计税，补贴印花，企业可以利用这一政策，在签订数额较大的合同时，合同中暂不明确所载金额，以达到延缓纳税时间的目的，充分利用资金的时间价值。
随着着国内成品油市场竞争的日趋激烈，成品油销售企业微利化时代降临，企业各项税负呈现较快增长。运用税收筹划合理降低企业税负，既是扩大市场份额、提高盈利能力的现实任务，更是规避风险、实现企业持久健康发展的有效途径。成品油销售企业应提前研判各项税收法规，将纳税筹划贯穿企业的各项日常经营业务，实现企业价值最大化。
参考文献：
[1]张志鹏.销售企业如何纳税筹划[J].中国石油石化，2013.
[2]张荆荣.成品油销售企业纳税筹划探析[J].中国总会计师，2015.
[3] 2015全国税务师职业考试教材税法，中国税务出版社.
免费销售月度总结篇5
[关键词]商业竞争；促销形式；税务处理；会计处理
商品促销就是在合适的时间、合适的地点、以合适的方式和力度加强与消费者的沟通，赢得消费者的信任、激发消费需求、促进其购买与消费的行为。商品促销的作用在于传递商品信息、提供价格情报、突出商品特点、树立品牌形象、说服顾客购买、争夺市场份额、扩大销售量，以实现经济效益与效率的提高为最终目的。促销的对象既可以是现有的顾客，也可以激发潜在的顾客。目前，商品促销活动形式多样。最常见的促销形式有返利销售、折扣销售、赠送现金券、赠送礼品、免费试用、抽奖式有奖销售、捆绑销售、会员卡、积分兑奖等，归纳起来不是打折就是送礼。其中最具有杀伤力的促销方式是打折，一般情况下，各商场(店)会在法定或者传统节假日、地区性大型活动(如旅游节、运动会等)、天气/季节(夏季炎热)、销售淡季、库存积压等情况下组织较大规模的促销活动。不论那种促销活动，只要实施都会涉及商品原定销售价格的变动或数量变动，引起会计收入和计税收入的确认。
一、返利促销的会计处理
返利促销方式目前主要存在于厂家向商家(批发、零售)或批发商向零售商促销。基本做法是厂家向商家承诺，对销售量或者销售额达到一定数额的客户给予奖励或者价格优惠，以达到薄利多销的目的。对返利促销方式目前有两种不同的观点：一种认为返利销售是折扣销售，但折扣行为是发生在达到所要求的促销量以后；另一种认为是行为，返利销售是一种劳务服务。由于返利有销售量或销售额的要求，如果达不到所要求的销售量或销售金额，其返利行为不会发生。因此，现行税收法规不认可第一种观点，而是要求按实物折扣视同销售处理，缴纳增值税。对于返利支出和返利收入，销货方应作销售费用处理，购货方应作冲减商品购买成本处理。
[例1]ab公司为完成年度目标销售任务，扩大和抢占销售市场，在同类竞品中胜利，制定了一系列销售计划及营销推广方案，其方案为：月度完成销售任务的，给予2％的返刹，季度给予1.5％的返利，年度给予1％的返利，在完成任务后的下月进行结算。假设ab公司适用的增值税率为17％，2008年对甲客户进行了重点促销，促销的是w商品。该商品正常销售定价为10元/件，销售成本为8元/件。甲客户各月均完成了促销所要求的销售额指标。其销售额和应返利额计算如下：
1月份确认收入时，做会计分录如下：
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000(10000×10)
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
月末结转销售成本：
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
2月份以现金支付返利款时，做会计分录如下：
借：销售费用 200
贷：银行存款 200
如果以赠送实物的方式返利，则应视同销售确认会计收入和应税收入。
2月份、3月份确认销售收入和结转成本及纳税义务、支付返利的分录处理同上。
二、折扣促销的会计处理
折扣促销主要适用零售商品的商场或商店，其方式又有很多种，包括对部分商品现场折扣、采用会员卡形式、买达到起点金额以上的给予一定数额的货款减免(如买满200减60元或买满300减80元)等。折扣促销方式实际上是一种商业折扣。按照相关税务法律规范规定，只要是按规定开具了销售发票的，可以按折扣后的金额确认计税收入纳税，会计收入也按折扣后的金额确认，按折扣商品的原进货成本计算结转销售成本。
三、送现金券后抵付货款的会计处理
送现金券促销是目前各商场常用的一种促销方式。由于送出现金券时商品销售行为尚未发生，且送出现金券后，顾客何时购买商品，使用多少现金券不确定。因此送出现金券时不应做会计和税务处理，待销售商品收回现金券时再作为一种商业折扣进行处理即可。
[例2]某零售商场为了促销，采取送现金券抵付货款形式。2009年7月1日送出现金券2000000元，现金券的有效期从2009年7月1日至2009年8月31日。其中7月份按正常商品价格确认的含税销售收入为30000000元，收回现金(含银行存款)29200000元，收回现金券800000元；8月份按正常商品价格确认的含税销售收入40000000元，收回现金(含银行存款)38900000元，收回现金券1100000元。该商场适用的增值税率为17％。
会计处理如下：
2009年7月1日送出现金券时，不需要做会计分录，备查登记现金券数额即可。
2009年7月确认商品销售收入时，作会计分录如下：
借：银行存款 29200000
贷：主营业务收入 24957264
应交税费——应交增值税(销项税额)4242734.80(24957264×17％)
2009年8月确认商品销售收入时，作会计分录如下：
借：银行存款 38900000
贷：主营业务收入 33247863(38900000+1.17)
应交税费——应交增值税(销项税额)5652136.70(33247863×17％)
每月在确认收入后应冲销备查簿的现金券金额，没有收回的现金券也不需要再另做会计处理，注销即可。
四、赠送礼品、免费试用的会计处理
附送礼品、免费试用也是常见的促销方式之一。其礼品来源可能是厂家提供，也可能是商家提供。对赠送的礼品，税收法规规定视同销售，应按正常销售价格确认计税收入缴纳增值税。其会计处理可分三种情况进行：(1)对厂家提供的赠品，商家准备随商品同进同出。这种情况由厂家作视同销售处理，商家只作备查登记，不作账务处理。(2)厂家提供的赠品，商家准备作商品出售。这种情况除了厂家要作视同销售外，商家应作正常的商品销售，按出售价格确认收入，但该收入的销售成本为零，因为赠品进来时其成本为零。(3)赠品由商家提供。这种情况应视为商家的一项宣传活动，税务上应按计税价格确认计税收入，但会计处理不应确认会计收入，而是按赠送商品的成本加增值税销项税额记入“营业费用”科目，同时贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”。
[例3]某家电商场为促销某种微波炉，2008年1月推出了买一台微波炉送一台电磁炉的促销方式，电磁炉进价是140元/台，销售价是180元/台。2008年1月1日当天共销售微波炉100台，送出电磁炉100台。该家电商场适用的增值税率为17％。
对于正价销售的微波炉按照正常销售商品处理，对于赠送的电磁炉，应作如下会计分录：
借：营业费用 16615.38
贷：库存商品 14000
应交税费——应交增值税(销项税额)2615.38[180×100/(1+17％)×17％]
五、推出特价商品的会计处理
推出特价商品的目的是带动其他商品销售。一般而言，特价商品的价格会大大低于成本，对于特价让利商品所形成的亏损，应由其他商品所实现的销售利润弥补。对特价出售的商品，会计与税务都不需要作特别处理，仍视为商业折扣，都以让利后的销售价格确认收八。
六、捆绑销售的会计处理
捆绑销售实际上也是商家促销商品的一种形式，与商家采取的其他促销形式既有联系，又有区别。区别就在于捆绑销售是一种附带特定条件的折扣销售商品行为，其特定的条件就是客户必须对捆绑的商品一起购买，不可以拆分。如果一定要购买其中的一个或部分商品，则不享受对捆绑销售所确定的优惠幅度。而所谓的折扣就是捆绑销售的价格小于按各商品正常价格分别对外销售的价格总和的部分。对捆绑销售商品的价格小于商品正常销售价格的部分，仍然属于商业折扣，只是这个折扣是一个综合折扣而已，会计与税务都应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。
七、积分卡促销方式的会计处理
免费销售月度总结篇6
双11就要到了，双11也是历年商家必争的节日，活动和宣传力度之大，参与品类品牌之多，活动形式之丰富均是年度之最。以下是小编精心收集整理的双十一活动策划，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
双十一活动策划1活动主题：
活“有，惠浪漫”__摄影真情回馈新人朋友，特推出免费77套婚纱火爆预定中
浪漫直袭!单身男女今日崛起!”一直是恋人们狂欢的浪漫节日，单身男女的抓狂纪念日，而今天，单身男女要崛起啦!
活动参考宣传单
活动说明：为中国式爱情欢呼!因为爱，如此直接!那么!不犹豫，直降777元1777元2777元3777元
进店礼：活动期间，凡进店顾客即可获得精美礼品一份!为爱而送!
全款四重送!
进店拍婚纱并交全款即送以下四套产品
一重礼：宝宝周年照一套!
二重礼：孕妇照一套(2张)
三重礼：婚礼当天饰品一套
四重礼：新娘定妆液一套
写真乐388!写真全款将赠送钱包照两张，香奈儿摆台一架(也可指定一定价位的套系)
写真全款加77元，赠送价值二百元放大产品加外景拍摄，并可参与《大抽奖》活动
转介绍礼：转介绍一对婚纱照成功订指定全款付清者送-乐天马特购物卡(200元)
转介绍二对婚纱照成功订指定全款付清者送-乐天马特购物卡(600元)
转介绍三对婚纱照成功订指定全款付清者送-乐天马特购物卡(1200元))
欢乐大抽奖：
抽奖时间：201_.11.11
抽奖地点：
抽奖内容如下：
一等奖：特购物卡
二等奖：超级舒适春秋蚕丝被
三等奖：精美不锈钢保温杯
活动影楼地址、电 话、联系方式。
双十一活动策划220__年双11活动已经进入冲刺阶段，今年的主题是全民网购狂欢节。保障品质、提升消费体验是今年淘宝商城双11首要保证的目标，为此淘宝商城已与商家及物流商提早沟通准备，并拟定了有效的解决方案。
实际上，从10月24日开始，淘宝商城双11前期活动已经拉开序幕——淘宝商城品牌特卖频道推出四天网购狂欢促销，现金红包提前派送，全场买满300元可以送600元，在不仅如此，在品牌质量保证、价格优惠的前提下，推行指定时间送货到门。
由此可见，与去年不同的是，今年淘宝商城双11将更加注重对于消费者的购买体验。淘宝商城对参加双11的商家对服务上有更高要求，比如参与的商家必须达到一定的店铺评分，商品不允许超卖，指定时间内必须发货，虚高价格再打折将受重处。同时，为避免去年的“爆仓”情况，淘宝商城已经与几大物流公司达成协议，让所有的双11商家能优先发货，且对双11的包裹特别贴上标签优先处理，保证消费在整个购物流程中的更好的体验。
此次双11将有数百万件商品同场亮相，包括当季新品在内的商品全场5折。而且，卖场不仅局限在淘宝商城，还将延伸到类似库巴网、新蛋网、1号店等40家外部B2C网站上。此前的9月19日，淘宝商城刚宣布开放平台战略，38家B2C企业集体进驻淘宝商城。可以预见，淘宝商城要把今年双11变成整个互联网的狂欢。
商城内部资料显示，今年涉及的参与者更加多样，商品更为丰富。已经有数千商家及数百万件商品将出现在双11大促中，涉及家装家纺、服饰、鞋包、化妆品、食品母婴等多个类目。不仅如此，所有参加的商品将会打上双11狂欢标志，便于消费者识别购买。
“此外，汽车这样的大金额产品也将参与此次大促的五折销售，这是线下任何一家4S门店都无法做到的。”据悉，淘宝商城将提供现代、通用爱唯欧，荣威，名爵，熊猫，polo等24台汽车参加半价销售，这将成为双11乃至所有促销历金额商品、最低折扣销售的首创。
不论是价格、品质还是服务体验，此次双11都会更加落实对消费者保障。为了让对消费得到更多的实惠，淘宝商城还将推出商城会员保障，凡是在期间激活淘宝商城会员身份的用户，就可以免费得到退货保障卡，如果买的商品不满意退货，用户可以凭退货保障卡得免邮费退换货。
此外，消费者还可以通过“顶”自己喜欢的品牌，就有可能获得狂欢节现金红包，顶满100个品牌，甚至可能赢得免单的机会，也可以邀请好友分享自己的购物，成功邀请好友参与网购的人，可能通过抽奖赢得去迪拜旅游的机会。
20__年淘宝商城双11大促，单日交易额9.36亿;2家店铺超2千万;11家店铺超千万;总共181家店铺过百万，创造了商业的一个神话。我们了解到，因为去年双11带来的震撼，今年许多商家提前半年就开始备货，联系仓储，接入高效的订单管理系统。一位商家说道，目前已经备货上千万，就等到双11爆发。
双十一活动策划3一、活动主题
低价风暴全民疯抢(亲，你买了吗?)
二、活动时间
20__年11月9日—20__年11月11日
三、活动内容
活动一：全场5折终极狂欢(20__年11月11日)
20__年11日11日10时起，全场5折销售，低价风暴，席卷全城!
(注：务必使全场参与活动，以达到集群效应。)
活动二：购物有礼幸运随行(20__年11月9日-11月11日)
凡活动期间在____购物的顾客，单张水单金额满11元，均可参加抽奖活动。
一等奖1名品牌智能手机一台价值1111元
二等奖2名__超市购物卡一张价值111元
三等奖6名真空保温杯一个价值60元
四等奖20名心相印卷纸一提价值30元
参与奖2000名精美礼品一份价值2元
(注：抽奖为即开即对型刮刮卡，礼品以实物呈现。)
活动三：一个人的节日双倍的甜蜜(20__年11月11日)
购物满11元+1元赠2个棒棒糖(2元/个，200份)
购物满111元+11元赠2盒巧克力(25元/盒，40份)
(甜蜜有限，礼品送完为止。)
四、活动费用预计
1、抽奖刮刮卡预计成本1000元，奖品成本8000元，总计9000元。
2、双倍甜蜜活动，活动预计成本1500元。
3、海报及广告宣传费用5000元。
此次活动预计总体费用15500元。
(注：活动7000元可由商家分摊，活动前期将分摊费用与商家谈判敲定，方便活动顺利开展。)
五、活动宣传
1、广告投放，采用报纸提前3-5天投放2期。
2、大型外立面广告宣传及超市DM单相结合，做到醒目，吸引顾客。
3、采取超市播音加场外促销宣传等方式，加大宣传力度。
4、采取地贴、吊旗和宣传指示牌，加上喜庆的音乐营造良好的活动氛围
双十一活动策划4背景
“”天猫商城一年一度的大型促销活动，官方宣传为全年，消费者消费目的及购物情绪都会达到点。
活动目的：打造明星产品
缤绿作为新店难以得到商城活动展示位支持，利用这次高流量高成交额的机会推出店内活动，稳定老客户，增加流动客，提高店铺关注度、知名度、美誉度，提高市场占有率，为下一步活动奠定基础，最终达到提升销售额的目的。
双11打造明星产品
一、明星产品的目的
明星产品是指在商品销售中，销售量很高的商品，人气很高的商品。明星产品对于店铺来说的意义极为总要。中闽弘泰，87元买一送一的明星产品占总成交额的40%，占总流量的53%(免费流量91。3%);宏源馨，99元买一送一的明星产品占总成交额的49%，占总流量的44%(免费流量88。9%);因此，打造缤绿的明星产品，不仅可以使品牌的形象在市场中占有优势，更可以给店铺带来更多的免费流量，活跃店铺气氛，带动店铺其他产品的销售，提高店铺销售额、品牌关注率等重要作用。
，是都知道的购物节日，有很好的购物气氛;利用打造明星产品，可以更好的缩短及达到更好的打造效果。
通过，缤绿店铺的明星产品达到的效果为：月销量1000件以上(刷单200-300单右——-为15000元销售额)。
二、
利用打造明星产品
1。选款
根据缤绿品牌定位，将明星产品的打造制定的几个竞争对手：宏源鑫99元买一送一，中闽弘泰，87元买一送一，森舟99元，香友90元买一送二。通过对这些产品的包装、品质、促销、产品重量的分析，决定拿“绝作”这款产品做买一送一的促销，来打造成明星产品。
2。内页
根据消费群体的了解(上班族的人群)，在产品描述的过程中，提出办公室用茶的概念，以健康、简单、方便的卖点来迎合消费群体的需要，重新制作产品的详情页排版。
3。炒作
数据调查显示：消费者在购买产品的时候，90%的人最关注的是产品的销量及评价(有体验过的人评价内容)，程度上决定了是否购买产品，所以在推广前、中、后都要通过炒作销量、评价来维护产品的体验评价，达到更好的转化消费群体。
炒作数量：前期为15单/天，中期为20单/天，后期为5单/天，成熟之后出现不好评价再刷部分单覆盖不好的评价。
4。推广
在炒作完成后，需要培育产品的销量，逐渐累加更多的销量;在搜索中拥有更多的排名权重，达到获取搜索流量的目的，从而降低推广流量的占比。
推广的途径为：站内以钻展、直通车为主，活动为辅;站外以淘客为主。
在天猫双11期间，购物热情更高，气氛更好，是不可错过的一个好时机。在双11预热期间，单品销售20单/天，双11当天，“绝作”单品销售400单左右。
流量构成比例：前期80%的推广流量，中期60%的推广流量，后期40%的推广流量，成熟后，20%的推广流量。5。资源整合
店铺通过明星产品，可以让缤绿旗舰店在淘宝同行业综合排名上升，从而能获得更多的淘宝站内资源(免费/付费)，聚划算品牌团、天猫积分、类目活动等，用来更进一步的提高店铺的品牌形象，店铺销量。6。维护
在明星产品成熟后，保持每天200-300单的销量，在保证流量的基础上，进行产品的包装、质量各个方面维护“绝作”的明星产品形象。
对购买过“绝作”明星产品的消费者，额外赠送7彩体验装，提高并促使消费者体验店铺其他产品，推荐更多其他产品，并促成销售。
在明星产品成熟后，对拥有的订单资料，通过微博、短信、电话等渠道维护顾客，对顾客进行CRM管理，针对性提高顾客的购买频率，提高品牌粘度，提高品牌形象。
一、活动计划
促销方式
以全店打折为基础结合多种促销形式进行。1、打折——全场九折
2、买赠——针对绝作、总裁专供两款单品(赠品待定)
3、优惠券——①无门槛无限制使用：10￥②有门槛限制使用：20￥注：优惠券在活动前发放，活动当天只限领10￥面额优惠券，其使用日期为11月15日前。
4、套餐优惠搭配(方案)5、秒杀
注：①活动当天分时间段开秒，以10元邮费的形式。
②频率：11当天共秒杀6次，每次5件产品，每次秒杀限购1件。③时间点、产品设置：11：45绝作14：45造境16：45总裁专供20：45绝作21：45造境22：45总裁专供B、活动内容：秒杀，目的：活动氛围的营造
秒杀活动费用预算：绝作40_5_2=400元造境128_5_2=1280元总裁专供268_5_2=2680元活动策划价值总计：4110元(成本合计约：2000元)
二、流量计划
流量构成：
工作内容：
一、钻展
1。投放位置：新首页首焦、首页banner
2。流程：钻展文案编辑—钻展设计制作—钻展投放测试—钻展数据分析—钻展优化
二、直通车
1。投放产品：绝作单品;总裁专供单品;店铺首页推广
2。投放地域：广东、福建、北京、山东、海南、河南
3。直通车活动：首页热卖单品
三、淘客
主推产品及佣金：绝作20%;总裁专供15%;造境10%;
四、搜索
1。热搜关键词查找：数据魔方、top排行、淘宝首页;双11、狂欢节、疯抢节等实时
性的热门词汇。
2。标题优化：融入到宝贝标题里面，覆盖到茶叶消费群体的搜索习惯里
五、店铺联盟
1。联盟商家：有共同消费群体的商家(男性、消费年龄25-45岁、中高消费能力、追求品质的人群。)建立独立页面或者友情连接方式，多方面资源共享。
2。商家数量：至少4家。
六、微淘
推广内容：店铺双11的促销：秒杀、优惠券、赠品等内容。结合双11的活动气氛。
七、微博
1。推送内容：店铺促销;单品促销;
2。推广方式：通过微博官方推送工具(5元/1000次展现);精准选择人群推送。3。广告设计：设计发微博的产品广告(流程：活动产品—活动文案—促销内容—设
计—投放)
三、客服及微博、微 信计划
一。电 话回访
A。重点客户的回访(200元以上)B。一级顾客的回访(100-200元)会对顾客进一步的分类
a。14——19号开始对之前购买200元金额客户开始电话回访(店铺需要前台人员的配合)B。10。21——-11。1开始对一级客户的回访(100-200元以上)
内容：(电话内容以秋茶上新为题展开，在沟通的时候以单纯的问候形式再在谈话内容直接再说明秋茶上新，希望老顾客们可以前来品鉴)备注：1。客户分类——-购买的产品及购买的频率分类
2。拨打电 话短信先行(先发短信给顾客之后再电 话进行沟通，消除顾客对陌生电 话的疑虑与尴尬性)，短信要针对编辑
3。11月1日前完成所有电 话回访。并针对重点客户进行再次回访。
二。短信沟通(与小楠，小芸商讨)A。周五发(10。11)(秋茶上新短信)，告知老顾客店铺的秋茶已经上新，前来购物我们就送七彩体验装一盒B。周一发(10。14)(慰问式短信，拉近与老顾客之间的距离，体现人味性)C。周六发(10。19)(周末问候短信)周一发(10。21)(店铺活动上线，预热开始)D。周六发(10。26)(周末问候短信)
E。周二发(10。29)一级顾客的短信(100-200元)F。周五发(11。1)重点顾客短信(200元以上)
G。周日发(11。10)短信通知所有顾客凸显店铺活动(找准合理时间点发送)
三。微博
A。秋茶上新在微博的宣传
B。微博内容——怎么品茶，对品茶的要素，茶具或者泡法在微博上一个普及C。微博——-茶叶知识的普及
D。铁观音茶叶——重点说明店铺手工茶叶的好处E。店铺活动上线预热开始
F。茶叶制作说明(体现手工)区分于其他机械茶叶，体现手工茶的优势
G。宣传/店铺宣传——————针对优势产品的一个亮相(5元展现1000次的微博推广)
双十一活动策划5一.促销的目的：
l销的最终目的是以任何手段将商品销售出去。网店促销也是相同的道理，但是不是随便做做就有效果。淘宝商城的光棍节半价促销活动是最近热到发烫的一种促销方式。
二、促销的过程：
l 确定促销的商品、并备好充足的货。
2 要确定顾客人群
1、确定促销的商品、并备好充足的货。
不同的商品采取不同的促销方式，不同的季节促销不同的商品。促销期间，货品销售会比平时快，因此，充足的备货就是保障，如果经常发生缺货现象，不仅影响销售，也会影响买主对感官与好评，如果遇到不好说话的买主，给你一个差评，那可真是够呛，即使能取消，也得白白耗费掉不少的时间与精力。
2、要确定顾客人群：确定商品之后最重要的就是要找到促销的对象。
促销对象是你的目标消费群，这些人才是你的受众，所以促销一定要针对你的目标人群开展促销信息的传播，找到了你的目标消费群，促销才会有成效，如果对着自己促销，促销方法制定得再适当也只是对牛弹琴。
三、制定促销方案：
l 会员、积分促销：
2 折扣促销
3 赠送样品促销：
4 抽奖促销：
5 红包促销
6 拍卖：
7 积极参与淘宝主办的各种促销活动
⑴会员、积分促销：所有购买我公司产品的顾客，都成为我公司的会员，会员不仅可享受购物优惠，同时还可以累计积分，用积分免费兑换商品。
优点：采用这种促销方式，可吸引客户再次来店购买以及介绍新客户来店购买，不仅可以使客户得到更多的实惠，同时巩固老客户，拓展新客户，增强了客户对网店的忠诚度!
⑵折扣促销：折价亦称打折、折扣，是目前最常用的一种阶段性促销方式。由于折扣促销直接让利与消费者，让客户非常直接的感受到了实惠，因此，这种促销方式是比较立杆见影的。
A、直接折扣：找个借口，进行打折销售。
优点：符合节日需求，会吸引更多的人前来购买，虽然折扣后单件利润下降，但销量上去了，总的销售收入不会减少，同时还增加了店内的人气，拥有了更多的客户，对以后的销售也会起到带动作用，何乐而不为呢?
建议：采用这种促销方式的促销效果也要取决于商品的价格敏感度。对于价格敏感度不高的商品，往往徒劳无功。不过，由于网上营销的特殊性，直接的折扣销售容易造成顾客的怀疑，一般不建议使用。
B、变相折扣：
免邮费，单件商品的价格略低于免邮费要求的价格，组合起来买两件或者多件商品达到免邮费要求。将商品组合起来打折。
优点：更加人性化，而且，折扣不露痕迹!
建议：产品的组合有很高的学问，组合得好可以让消费者非常满意，一定要找相关产品进行组合。
C、买赠促销：
其实这也是一种变相的折价促销方式，也是一种非常常用而且有效的促销方式之一。
优点：让顾客觉得自己花同样的钱多买了样产品，高兴!
建议：买赠促销应用效果的好坏关键在赠品的选择上，一个贴切，得当的赠品，会对产品销售起到积极的促进作用，而选择不适合的赠品只能是赔了夫人又折兵，你的成本上去了，利润减少了，但客户却不领情!
⑶赠送样品促销：
在新产品推出试用、产品更新、对抗竞争品牌、开辟新市场情况下利用赠品促销可以达到比较好的促销效果。
优点：让顾客产生对产品的忠实度。
建议：效果过硬的产品才能够试用。
⑷抽奖促销：
这是一种有性质的促销方式。也是应该较为广泛的促销方式之一，由于选择空间大都是有诱惑力的奖品，因此，可以吸引消费者来店，促进产品销售。抽奖促销活动应注意的几点：
a奖品要有诱惑力，可考虑大额超值的产品吸引人们参加;
b活动参加方式要简单化，太过复杂和难度太大的活动较难吸客户的参与;
c抽奖结果的公正公平性，由于网络的虚拟性和参加者的广泛地域性，对抽奖结果的真实性要有一定的保证，并及时能过email、公告等形式向参加者通告活动进度和结果。
⑸红包促销
红包是淘宝网上专用的一种促销道具，各位卖家可以根据各自店铺的不同情况灵活制定红包的赠送规则和使用规则。
优点：
可增强店内的人气，由于红包有使用时限，因此可促进客户在短期内再次购买，有效形成客户的忠诚度!
⑹拍卖：
拍卖是网上吸引人气最为有效的方法之一，由于一元拍和荷兰拍在淘宝首面都有专门的展示区，因此进入该区的商品可获得更多的被展示机会，淘宝买家也会因为拍卖的物品而进入家店内浏览更多商品，可大大提升商品成交机会。
⑺积极参与淘宝主办的各种促销活动：
淘宝不定期会在不同版块组织不同的活动，参与活动的卖家会得到更多的推荐机会，这也是提升店铺人气和促进销售的一个好方法。要想让更多的人关注到你的店铺，这个机会可要抓住哦，所以别忘了经常到淘宝的首页，支付页面，公告栏等处关注淘宝举行的活动，并积极参与!
四、营造良好的促销氛围
有效利用店铺装修、公告及留言，营造一种火爆的氛围。有些人做促销，店外宣传也做得很不错，可进店一看，扭头就走。就是店内氛围没做好。促销时和没促销时一个样，冷冷清清的，店铺公告没有促销，留言也没有促销信息，进入店内就感觉不到一点有人气、有促销氛围的感觉。促销要“有声有色”!冷冷清清，能留住客户吗?
五、总结促销的效果和经验教训
组织促销也是一种经历，促销结束之后，店长应该对促销的结果做一个分析，包括对流量、销售量、点击率，这一次针对的消费人群是不是对制定的产品感兴趣还是更感兴趣网站上其他的商品。同时，也要对竞争对手的促销活动进行分析和比较，找到可以学习的地方，竞争对手比自己销量好，肯定就说明自己的促销计划没有别人的吸引人，分析的过程也是一个学习的过程。对促销活动进行总结可以有效的帮助店长提高自己的促销水平，在这一次的总结中找到本次促销活动哪里比较不足，在下一次的活动中进行调整。促销虽然是一种增加销售量的好方法，但是也需要不断的摸索和总结才能够取得预想的效果。
免费销售月度总结篇7
一定时期的工作预先作出安排和打算时，都要制定工作计划。我们要养成做工作计划的习惯,日后做事都按这个工作计划流程来走,能让我们少走很多弯路。下面小编给大家整理的汽车销售活动范文，但愿对你有借鉴作用!
汽车销售活动范文1一、活动背景
宝马汽车凭借国内外品牌知名度和美誉度，经多年以来销售量得到大幅度的增长，已是有口皆碑;同时在适当时机提供更高品质服务满足消费者的需求，让懂得生活的人能更好的享受生活，为市场提供的、最有影响力的服务，成了宝马汽车的理想与抱负。宝马汽车借助公益活动走进社区、广场，与目标客户群零距离的接触与互动，将受到各界的关注，提升更高的品牌地位，让品牌深入民心，进一步得到消费者的肯定，最终成为宝马汽车最忠诚的客户。
二、活动目的
1、与目标消费者追求尊贵、地位、身份、品牌、、时尚、安全性、高品位的特性完美结合，满足消费者的心理需求。
2、借夏日人们向往的轻松心理，推出个性、时尚、轻松、公益的活动形式，让消费者体验夏日的轻松心情。
3、通过品牌与公益结合，提高媒体炒作，促进销售力。
4、通过系列活动拉近消费者与宝马的距离，提高公司的品牌形象。
三、活动重点
1、针对客户：追求时尚、尊贵的消费需求，体验生活真谛，突出个性品位。
2、针对媒介：通过公益性活动将吸引众多媒体关注，成为他们宣传的焦点，促进消费者的购买行为，创造品牌氛围和产品价值。
3、针对企业：了解消费心理，树立信心，力创佳绩，提升品牌形象。
4、针对行业：不可低估，拭目以待，认清品牌定位和产品的功能价值。
四、效果评估
1、在这一系列的活动过后，将会给宝马汽车销售带来质的飞跃。
市场将对宝马汽车有了更高层次明确的认识和印象!
2、势必会成为社会和媒体关注的焦点.对树立宝马汽车品牌形象和传播品牌形象起到巨大的作用!
五、活动时间及地点安排(待定)
六、活动内容
1、“关爱儿童成就未来”，由宝马汽车与大型社区携手举办的互动活动，吸引了社区众多小朋友热情地参与，小朋友在老师同家长的帮助下，绘画了属于他们心中的最喜爱的宝马汽车——“我心中喜爱的宝马儿童绘画巡展”。
充分发挥了孩子们的想象力以及热爱汽车的激情。
2、“品位生活共鉴非凡”
“宝马品质生活尊贵夜”，与业主们一起共鉴非凡，品鉴生活，共同分享品质生活带来成功与喜悦。香车美酒，拉丁表演，各类展品融合在一起，带来了一个美好的盛会。分享非凡时刻，传递品质生活，与广大业主一起共同分享宝马品质生活带来成功与喜悦。
3、“试乘试驾实现梦想”——宝马完美驾乘分享活动，为期一天的从化道路深度试驾及寻宝体验，让客户在体验车辆性能的同时,加入更多的轻松元素。
期间城市道路、快速路、高速路段、乡镇道路的各类道路体验，更是让各位充分体会到了宝马的车辆驾驶乐趣。此次驾乘的目的地是宝趣玫瑰园，玫瑰园的清香也给此次旅途增加了几分温馨浪漫的乐趣。
4、“精彩电影与您共赏”播放了各类影院大片，受到社区各业主的喜好及欢迎，开放式的电影带给大家很温馨的感觉，虽然没有电影院的那种震撼，但更多的带来的是回忆及一家人在一起观看的乐趣。
5、汽车安全公益讲座
主持人和嘉宾将专业的汽车知识化解为容易让人接受和理解的真实案例传递给业主，纠正驾乘者日常生活中常犯的错误。与业主有一个面对面的接触机会，把安全汽车生活的理念带给业主，就是倡导业主在享受汽车带来乐趣的同时，更能过上安全的汽车生活。此次活动结合了趣味安全游戏，直观现场演示，把枯燥的安全知识生动地传达给了活动中的每一个人。
6、汽车日常保养讲座
7、网上车市、供车、改装等咨询活动
8、现场征集意见和建议
9、汽车模特、美女表演
10、汽车音响、汽车改装(酷车)展示
活动中，众多客户体验到了宝马品牌一贯的“突破科技，追求卓越”之精髓，同时也为社区带去了丰富多彩的文化生活，秉承着宝马的尊贵性，带给更多客户尊贵的享受。
七、现场服务
服务一：当天到展台前登记的业主，每人奖励500元代金券，购车时可抵现金使用。
服务二：当天服务站技术专家对社区车主进行免费检测、免费检查胎压、免费添加机油、免费添加玻璃水、免费添加防冻液等数项免费服务。并且当场办理6折维修会员卡。
八、整合资源
将与婚纱影楼、家私、地产等行业共享客户资源，进行大型的联展活动，把不同行业的资源充分利用起来，达到多赢的局面。
九、联合营销
同时邀请汽车影音导航厂家、汽车内饰用品厂家、汽车外饰用品厂家、自驾游备厂家等借助平台进行品牌宣传、互动与销售。
汽车销售活动范文220__年，在总经理的领导下，在销售工作方面，我坚持：重点维持现有市场，抓住机遇，开发潜在客户，注重销售细节，强化服务，逐步增加市场份额，并积极争取成功完成销售任务。
第一，销售目标：
至20__年12月31日，销售部实现在__地区的销售任务3000万元，销售目标5000万元。
第二，计划拟定：
1、年初拟定《年度销售总体工作计划》;
2、年底制订《年度销售工作总结》;
3、年初制定《每月销售的时间表》和《客户如期访问表》;
4、制定《月销售统计表》和《月访客户统计表》;
三，客户分类：
根据20__年销售额度进行市场细分，将现有客户进行划分，分成vip客户，一级客户，二级客户和其他四个主要类别的客户，对客户进行全面的分析。
四，各项措施的落实：
1、技术交流：
(1)今年的技术部门要针对vip客户，开展售后服务的技术研讨会;
(2)参加两次有关的贸易展会，其中包括一个大型网络联谊座谈会;
2、客户回访：
要巩固和扩大市场，一定要加强与客户的沟通，协调与客户，用户之间的直接关系。必须按照《客户如期访问表》如期如实如数地进行客户回访工作。
3、网络搜索：
充分发公司网站和网络资源优势，通过信息检索，及时掌握分析实现销售信息。
4、售后协调：
目前的情况下，我公司仍然以贸易为主，贯彻“卖产品不如卖服务”的理念，在下一步工作当中，我们要增强责任感，继续加强优化我们的销售服务。20__年，在总经理的领导下，在销售工作方面，我坚持：重点维持现有市场，抓住机遇，开发潜在客户，注重销售细节，强化服务，逐步增加市场份额，并积极争取成功完成销售任务。
汽车销售活动范文3随着__区汽车市场逐渐发展成熟，竞争日益激烈，机遇与考验并存。20__年，销售工作仍将是我们公司的工作重点，面对先期投入，正视现有市场，作为我__区销售经理，我创业激情高涨，信心百倍，又深感责任重大。
着眼公司当前，兼顾未来发展。20__年，在负责人的领导下，在销售工作中我坚持做到：突出重点维护现有市场，把握时机开发潜在客户，注重销售细节，强化优质服务，稳固和提高市场占有率，主动争取圆满完成销售任务。
一、销量指标：
至20__年12月31日，__区汽车销售任务560万元，销售目标700万元(20__年度销售计划表附后);
二、计划拟定：
1、年初拟定《年度销售总体计划》;
2、年终拟定《年度销售总结》;
3、月初拟定《月销售计划表》和《月访客户计划表》;
4、月末拟定《月销售统计表》和《月访客户统计表》;
三、客户分类：
根据汽车__年度销售额度，对市场进行细分化，将现有客户分为VIP用户、一级用户、二级用户和其它用户四大类，并对各级用户进行全面分析。
四、实施措施：
1、技术交流：
(1)本年度针对VIP客户的技术部、售后服务部开展一次技术交流研讨会;
(2)参加相关行业展会两次，其中展会议开会时间间安排一场大型联谊座谈会;
2、客户回访：
目前在国内市场上流通的汽车相似品牌有七八种之多，与我司品牌相当的有三四种，技术方面不相上下，竞争愈来愈激烈，已构成市场威胁。为稳固和拓展市场，务必加强与客户的交流，协调与客户、直接用户之间的关系。
(1)为与客户加强信息交流，增近感情，对VIP客户每月拜访一次;对一级客户每两月拜访一次;对于二级客户根据实际情况另行安排拜访时间;
(2)适应把握形势，销售工作已不仅仅是销货到我们的客户方即为结束，还要帮助客户出货，帮助客户做直接用户的工作，这项工作列入我__年工作重点。
3、网络检索：
充分发挥我司网站及网络资源，通过信息检索发现掌握销售信息。
4、售后协调：
目前情况下，我公司仍然以贸易为主，卖产品不如卖服务，在下一步工作中，我们要增强责任感，不断强化优质服务。
用户使用我们的产品如同享受我们提供的服务，从稳固市场、长远合作的角度，我们务必强化为客户负责的认识，把握每一次与用户接触的机会，提供热度详细周到的售后服务，给公司增加一个制胜的筹码。
本年度我将严格遵守公司各项规章制度，加强业务学习，提高业务水平，努力完成汽车销售任务。挑战已经到来，既然选择了远方，何畏风雨兼程，我相信：用心一定能赢得精彩!
汽车销售活动范文4转眼即逝，20__年还有不到三个小时的时间，就挥手离去了，迎来了20__年的钟声，对我今年的工作做个总结。
回首，看看今年的一年，我都不知道自己做了什么，居然今年的营业额没有完成，还差70多万，心里真是不好受，对自己做个检讨，对今年的所有事情，做个归纳。
一，我认为今年业绩没有完成的原因是以下三点：
1.市场力度不够强，以至于现在唐山大企业中好多客户都还没接触过，没有合同产生!没有达到预期效果!
2.个人做事风格不够勤奋.不能做到坚持到最后，特别是最近今年四至八月份，拜访量特别不理想!
3.在工作和生活中，与人沟通时，说话的方式、方法有待进一步改进。
二，工作计划：
工作中自己时刻明白只存在上下级关系，无论是份内、份外工作都一视同仁，对领导安排的工作丝毫不能马虎、怠慢，在接受任务时，一方面积极了解领导意图及需要达到的标准、要求，力争在要求的期限内提前完成，另一方面要积极考虑并补充完善。
业绩代表过去，并不是代表过去就没事了。要以过去的不足和问题来鞭策自己，让自己在新的时间里有更好的突破!为了明年的工作能上升一个层次，给自己制定计划如下：
三个大部分：
1.对于老客户，和固定客户，要经常保持联系，在有时间有条件的情况下，送一些小礼物或宴请客户，好稳定与客户关系。
2.在拥有老客户的同时还要不断从各种媒体获得更多客户信息。
3.要有好业绩就得加强业务学习，开拓视野，丰富知识，采取多样化形式，把学业务与交流技能向结合。
九小类：
1.每月要增加5个以上的新客户，还要有到3个潜在客户。
2.一周一小结，每月一大结，看看有哪些工作上的失误，及时改正下次不要再犯。
3.见客户之前要多了解客户的状态和需求，再做好准备工作才有可能不会丢失这个客户。
4.对客户不能有隐瞒和欺骗，这样不会有忠诚的客户。
在有些问题上你和客户是一致的。
5.要不断加强业务方面的学习，多看书，上网查阅相关资料，与同行们交流，向他们学习更好的方式方法。
6.对所有客户的工作态度都要一样，但不能太低三下四。
给客户一好印象，为公司树立更好的形象。
7.客户遇到问题，不能置之不理一定要尽全力帮助他们解决。
要先做人再做生意，让客户相信我们的工作实力，才能更好的完成任务。
8.自信是非常重要的，要自己给自己树立自信心，要经常对自己说我是最棒的!我是独一无二的!。
拥有健康乐观积极向上的工作态度才能更好的完成任务。
9.和公司其他员工要有良好的沟通，有团队意识，多交流，多探讨，才能不断增长业务技能。
三、明年的个人目标：
一个好的销售人员应该具备：好的团队、好的人际关系、好的沟通技巧、好的销售策略、好的专业知识、还有一条始终贯穿其中的对销售工作的极度热情!个人认为对销售工作的热情相当重要，但是对工作的热情如何培养!怎么延续?把工作当成一种手段而不是负担~工作也是有乐趣的，寻找乐趣!通过10年的工作和学习，我已经了解和认识到了一些，我们有好的团队，我们工作热情，我们可以做到也一定能做到!我明年的个人目标是400万，明年的现在能拥有一辆属于自己的车(4万~7万)!一定要买车，自己还要有5万元的资金!
20__年，将遵守的工作思路：在公司的带领下，公司战略性持续改进活动，销售部的日常工作，对订单和发货计划的情况、平衡、监督和跟踪;对客户的产品按时交付和后续对客户的跟踪，开发新客户和新产品，各公司产销的任务。
免费销售月度总结篇8
【关键词】税法 名词概念 涵义
会计实务与税法的结合应用已经日益显现出其重要性,但相当一部分会计人员对税法常用名词概念使用不规范、不科学。究其原因,主要是会计人员对税法相关名词概念的内涵理解不深,断章取义。这种误解和混淆若处理不好,极易造成“偷税”,面临税收征管部门高额罚款和严厉处罚。有鉴于此,笔者参考现行各单项税种税收实体法及其实施条例(细则)、《税收征收管理法》及其实施条例、税务行政法制的基本原则、国家税务总局、财政部、海关等税收征管部门和两高(最高人民法院和最高人民检察院)的司法解释和其他行政法规、规章制度,进行归纳总结,对会计实务中常用的税法相关名词概念做一解析与甄别,管中一窥,以供商榷。
1 税收优惠名词概念涵义解析
1.1 免税、不征税、抵税、退税、抵扣
“免税”有两种用处。第一种用在“税收优惠”的专章法规规定中,与“减税”一起统称为“减免税”,在税法中一般有专门条款,是我国各单项税种税收实体法规定的普遍性税收照顾政策,其涵义“对本来应该征税的应税项目(或应税劳务),税法规定免予征税”。《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》(以下统称《税收征管法》)将减免税分为“报批类减免(需要报税务机关审批同意)和备案类(取消审批手续和不需要报税务机关审批)减免”。按照税法条款规定的内容,又可以分为“免征”(完全免予征收税款)、“暂免征收”(在一定的时间段内暂时性免予征收税款)、“酌情减免”(根据实际情况和困难决定是否免予征收税款)、“法定减免”(法律规定的减免)、“特定减免”(特定范围的减免)、“定期减免”(在特定时期内给予减免)、“临时减免”(在一定时期临时性的给予减免)、“经审批后减免征收税款”等各类规定。
如《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下统称《营业税法》)规定:“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍等服务免征营业税”属于“备案类、免征、法定减免”、“对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,暂免征收营业税”则属于“备案类、暂免征收、法定减免”;《中华人民共和国车船税暂行条例》(简称《车船税法》)不仅专章规定“法定减免”,如“非机动车船、拖拉机、捕捞、养殖渔船免征车船税”,还规定“特定减免”,如“省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税”。《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》(以下统称《关税法》)规定“临时减免税”政策:“临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税,即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况,给予特别照顾,一案一批,专文下达的减免税。”临时减免税一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制,其他不能比照执行。
第二种情况用于增值税出口货物的“免、抵、退”税政策,即:“对货物出口销售环节不征收增值税、消费税,这是把货物出口环节与出口前的销售环节同样视为一个征税环节;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还。”根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,实行“免、抵、退”税管理办法的“免税”是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;“抵税”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退税”指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
“不征税”指税法规定的不予征税的项目,由于其自身就不是税法规定的应税项目(或应税劳务),当然不予征税。如《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(简称《耕地占用税法》)规定:“建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的,不征收耕地占用税。”
“抵税”除用于上述“免、抵、退”税政策外,还有其他用法:用某方面的金额抵减应纳税额,有时也称之“抵免”。如《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下统称《企业所得税法》)规定“税额抵免”的内容:“企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,该专用设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。”
“退税”与“免、抵、退”政策涵义截然不同,是指税收征收机关在依法征收税款后,发现多征了税款,主动或者依纳税人申请按照规定程序和办法退回多征的税款。如果这种退税从国库(国家金库)中退还的,由于国库是财政部门的出纳机关,归口财政部门管理,所以财政管理上称为“退库”。如《税收征管法》规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关应及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规中有关国库管理的规定退还。”
“抵扣”指按照一定的金额标准抵扣应纳税所得额。如《企业所得税法》规定:“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有期满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。”
1.2 减税、减征、减按、减计、加计扣除、减半征收、两免三减半、三免三减半、五免五减半
“减税”指在税法规定的正常计算应缴税额的基础上,减免部分税款。“减征”指在正常的税率基础之上按照一定的百分比计算扣除。如《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(以下统称《消费税法》)规定:“对生产销售达到低污染排放值(相当于“欧洲ⅱ号”标准)的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税”。减税和减征的区别前者直接减免税款,后者减税率。
“减按”实际上也是减征的一种。其含义是减少后按照较低的税率计算缴税。如《企业所得税法》规定:“非居民企业减按10%的税率征收企业所得税”,即:非居民企业的实际适用税率为10%。
“减计”指在计算某些收入时,少计一部分金额。如《企业所得税法》规定:“减计收入优惠企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入”;“综合利用资源,指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。”即:对于上述符合条件的行业企业,用其取得的收入乘以90%计算应税收入。
“加计扣除”指国家为鼓励某些行业发展,规定在正常扣除基础上,额外再按照一定标准扣除一定的金额。如《企业所得税法》规定:“对于企业的研究开发费,再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销”、“企业安置残疾人员所支付的工资费用,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除”。
“减半征收”指对于应缴纳的正常税款,按照50%征收,或直接减半乘以适用税率计算。如《企业所得税法》规定:对原适用24%或33%企业所得税税率并享受国发[2007] 39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征收。”即(应纳税所得额×25%)×50%或者直接按照“应纳税所得额×25%×50%=应纳税所得额×12.5%”征收。
“两免三减半”指国家为鼓励某些企业发展给予的一种特别优惠措施,即前两年免税,后三年减半征收。如《企业所得税法》规定:“我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。”
“三免三减半”指前三年免征,后三年减半征收。如《企业所得税法》规定:环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。”
“五免五减半”则较“两免三减半”、“三免三减半”更加优惠,税款的减免扩大到五年免税和五年减半征收。如《企业所得税法》规定:“投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税。其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。”
2 税收法律责任名词概念涵义解析
2.1 偷税、逃税、骗税、抗税、欠税、漏税
《税收征管法》规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税”。偷税重在强调由于纳税人的各种有意(恶意)行为造成不缴少缴税款的客观结果。对偷税的处罚是“对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
税法没有特别规定“逃税”的概念,一般指纳税人故意违反税收法律法规,采取欺骗、隐瞒等方式,逃避纳税。《税收征管法》规定:“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
“骗税”指以恶意欺骗手段骗取税款的行为。《税收征管法》只规定了骗取出口退税的行为:“以假报出口或其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由税务机关追缴骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”笔者建议修订增加《税收征管法》相关内容,扩大骗税概念的适用范围。
《税收征管法》规定:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。”
“欠税”指纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。《税收征管法》规定:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳税款或应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外,可以处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。”
“漏税”一词是日常生活俗称,其概念除在《海关法》提及“漏征”外,《税收征管法》和其他税法中没有明确提及和规定。依照税法立法的法理原则,可以理解为:漏税是指由于各种原因疏忽造成税务机关漏征或者纳税人漏缴税款的行为。
2.2 罚款、滞纳金与罚金
“罚款”是纳税义务人违反了税收相关法律法规而由税务征管机关给予的一种经济制裁,是一种行政处分行为,属于行政处罚范畴。“滞纳金”是指纳税义务人由于延迟缴纳税款而按日加收万分之五的额外罚款,也属于行政处罚范畴。“罚金”是指违反税法行为违反刑法,其严重程度达到了刑事处罚的标准,经法院裁判给与的一种金额处罚,是纳税人负担的一种刑事处罚范畴。
2.3 以上和以下、不超过(不高于、至多、最高)、不低于(至少、最低)、多少~多少
“以上和以下”是指在规定的金额以上和以下,一般不含“本数”在内,除非特别说明。如《消费税法》规定:对于委托其他企业(非个体)加工应税消费品的,以受托加工企业为消费税的扣缴义务人,如果受托方未按照规定代收代缴税款,委托方就要补缴税款(对受托方不再重复补税,但按照《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下罚款)。这里的“50%以上”是指大于50%,“3倍以下”是指小于3倍。
“不超过(不高于、至多、最高)”指税法规定的最高金额限制,一般包含“本数”在内;“不低于(至少、最低)”则是指税法规定的最低金额限制,一般包含“本数”在内。如《企业所得税法》规定的小型微利工业企业标准之一为:“工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3,000万元”。这里的“不超过”就包含了本数“30万元”、“100人”、“3,000万元”。
“多少～多少”指从多少金额到多少金额之间的区间范围。一般而言,“本数”(此时一般称为“级距点”)包含在前一个“多少”内,除非特别说明。如《个人所得税法》规定的“工资、薪金所得适用的税率表”如表1所示:
以上表第1、2、3个级数为例,应做如下理解:第一个级数“不超过500元的”是指月含税应纳税所得额“小于等于500元”的金额部分,即500元。“本数(级距点)500元”包含在第一个级数里;第二个级数“超过500-2,000元的部分”则是指“大于500元小于等于2,000元”的金额部分,即1,500元,“本数(级距点)2,000元”包含在第二个级数里;第三个级数“超过2,000-5,000元的部分”则是指“大于2,000元小于等于5,000元”的金额部分,即3,000元,“本数(级距点)5,000元”包含在第三个级数里。由于第一个级数的“本数(级距点)500元”已经包含在第一个级数计算,所以第二个级数的“前本数(级距点)500元”不应该在第二个级数计算,而“后本数(级距点)2,000元”则应该包含在第二个级数里计算,不应该在第三个级数里计算,其他各级距级数同理,依此类推。
例如:某人某月含税应纳税所得额是500元,其应纳税款的正确计算为500×5%=25元,而不是500×10%-25=25元(速算扣除法计算),二者计算结果虽然相等,但体现的计税原理有天壤之别。
同理,假定某人某月含税应纳税所得额是2,000元,其应纳税款的正确计算为500×5%+1,500×10%=175元,或者用速算扣除法计算为2,000×10%-25=175元,而不是2,000×15%-125=175元。
假定某人某月含税应纳税所得额是5,000元,其应纳税款的正确计算为5,000×15%-125=625元,而不是5,000×20%-375=625元。
2.4 利息率的换算、到期日和具体天数的计算
利息率的换算主要涉及到年利息率(以%表示),月利息率(以‰表示),日利息率(以表示)之间的换算,一般是按照行业惯例执行的,没有规范文件论及。计算时按照具体要求保留小数点位数,理论上一般要求保留2位小数,实际工作中按需保留。
以“年”为计算利息单位时,一年就是一个公历年,不分平年和闰年,到期日为对应年份的同一日。一年等于12个月,不分大小(平、闰)月,每个月30天,一年360(12×30)天。即:百分数除以12得到千分数(%÷12=‰),千分数除以30得到万分数(‰÷30=),百分数除以360得到万分数(%÷360=)。如年利息为12%,则月利息率=12%÷12=1‰,日利息率=12%÷360=1‰÷30≈0.033。如2005年5月14日(3年期)的贷款,到期日就是2008年5月14日。
以“月”为计算利息单位时,一个月等于30天,不分大小(平、闰)月,到期日为对应月份的同一日。如2008年5月14日(3个月)的贷款,到期日就是2008年8月14日。
以“日”为计算利息单位时,就需要区分大小(平、闰)月、平年和闰年,大月31天,小月30天,平月28天,闰月29天,平年365天,闰年是366天。区分平年和闰年的基本方法是:使用年份数字除以4,除得尽的年份是闰年,其余是平年,4年一闰。具体计算到期天数时一般采用“算头不算尾”的规则进行,即“起始头天和到期日尾天”的天数只算“起始头”一天,不算到期日尾天。如2009年为平年,2月24日开出一张支票,按照规定其有效日期为10天,则有效日期最后为3月5日,即2月24~28日共5天,3月1日-5日共5天。再如税法按日加收滞纳金5的计算:假设某进口货物向海关申报进口日期为4月2日,海关填发税款缴款书日期为4月4日,则“进口货物关税纳税义务发生日期”是4月2日(向报关地海关申报报关进口的当天),缴纳进口货物关税、增值税(消费税)时间为“海关填发税款缴款书之日起15日内”,即4月18日(含)前。
另外还有二点需要说明的是:如果缴纳税款的最后一日遇到周末或法定节假日,则缴纳税款的日期相应顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。如果恰逢大小月或者闰平月的最后一天,对应到期日也应相应顺延至下月的第一天,即:某闰年2月29日起的1年到期日应该是下一平年的3月1日;8月31日起的1个月到期日应该是10月1日,1月31日起的1个月到期日应该是3月1日。
3 有关计税依据的名词概念涵义解析
3.1 销售额、含税销售额和不含税销售额
《增值税法》规定:“销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用”;《消费税法》规定:“销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用”;《营业税法》规定的销售额是指营业额。增值税属于价外税,采用价外计税方式,用不含税价作为计税依据,因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额,即“不含税销售额”。其中,价款是指按照销售数量与单价的乘积,价外费用是指在销售价款之外向购买方收取的各项额外收费。消费税和营业税都属于价内税,税金包含在销售额(营业额)中,构成销售额(营业额)的一个组成部分,因而销售额(营业额)中就包含有消费税(营业税),不需要额外收取。另外,税法规定部分符合特定条件的收费不属于价外费用,不计入销售额(营业额)。
“含税销售额”和“不含税销售额”是针对增值税纳税义务人在对外销售货物或者应税劳务时,销售的定价或价款中是否包含有增值税销项税额而言,实际上是纳税人在销售货物或应税劳务时采用的一种定价方式。定价中包含有增值税的销售额称之为“含税销售额”,最典型的是小规模纳税人的销售行为。由于小规模纳税人只能开具普通发票,所以其采取含税定价方式,取得的销售收入均属于“含税销售额”。定价中不包含有增值税的销售额称之为“不含税销售额”,最典型的是一般纳税人的销售行为。由于一般纳税人可以开具增值税专用发票,其专用发票上就分别要列明销售额、税率和销项税额等内容,所以其销售额为“不含税销售额”。增值税应纳税额的计税依据是“不含税销售额”,在按照“含税销售额”定价时,纳税人就要将“含税销售额”通过公式换算为“不含税销售额”,考虑到增值税是属于价外税的基本原理,税法在规定计算公式时候,没有单独给出也无必要特意给出“不含税销售额”的概念,使用“销售额”的概念代替“不含税销售额”的概念。具体计算公式如下:
(一般纳税人不含税)销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
其中,增值税税率有17%(基本税率)和13%(低税率)两档。
(小规模纳税人不含税)销售额=含税销售额÷(1+征收率)
其中,征收率在2009年1月1日以前有6%和4%两档,以后为3%。
另外,在理解“含税销售额”和“不含税销售额”的换算和内涵时候,由于消费税(营业税)的销售额(营业额)内已经包含有消费税(营业税)税款,所以“含税销售额”和“不含税销售额”仅指增值税。
3.2 混合销售行为(混营)和兼营非应税劳务(兼营)、兼营不同税率货物或劳务
实务中,会计人员较难区分“混合销售行为”(简称“混营”)、“兼营应税劳务”和“兼营不同税率的货物或劳务”(二者统称“兼营”)之间的差异,进而混淆了增值税和营业税的纳税义务和范围。根据《增值税法》规定:“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。”理解“混营”的关键在于:“混营”涉及的货物和非增值税应税劳务只是针对某一项具体销售行为而言,非增值税应税劳务是为了直接销售这批货物而提供的,二者之间是紧密相连的从属关系。故此,《增值税法》规定:“从事货物的生产、批发或者零售的企业,企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。”
与“混营”相比,“兼营”是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非增值税应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。《增值税法》规定:“纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”
“兼营”还有另外一种情况,即兼营不同税率的货物或应税劳务,是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。
下面以某大型综合性商场(一般纳税人)的各种销售行为,根据税法的立法精神原理,列表对该商场不同行为纳税义务比较如表2所示:
本文主要是解析了税法常用的一些名词概念进行解析,有助于会计人员正确理解税法常识,帮助正确理解和核算应缴税金。
参考文献
[1] 中国注册会计师协会编:税法,2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材,经济科学出版社,2009年4月第一版.
[2] 中国注册会计师协会编:经济法,2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材,经济科学出版社,2009年4月第一版.