增值业务工作计划范文

增值业务工作计划篇1

关键词：增值税；纳税筹划；固定资产

一、增值税新政策对企业财务管理造成的影响

（一）对企业税收负担的影响

近些年来，传统营业税的征收模式已经无法满足现代企业制度及国家税收体制改革的要求。对于一些如餐饮、运输等缴纳营业税的行业来说，在增值税改革前，企业以取得的全部收入作为缴纳营业税的基础，不考虑企业从上一流通领域所支付的劳务费等支出，这样容易造成税收的重复缴纳。而在增值税改革后，只对企业每个增值环节进行征收，允许抵扣上一个环节所支出的费用，极大地降低了企业整体的税收负担。

（二）对企业具体会计核算的影响

增值税改革对企业财务核算产生重大影响。传统营业税纳税主体单位只需要根据“主营业务收入”乘以营业税率即可计算出当期应缴纳的营业税，但在新政策实施后，财务人员应在“应交税费”科目下，设置不同的二级、三级科目，并需要对视同销售、混合销售、兼营等特殊事项给予关注，此外还要计算当期可抵扣的进项税额，增加了财务人员的工作量[1]。

（三）对企业经济利益方面的影响

首先，在税率方面，增值税政策规定了不同的税率适应范围，使不同规模、行业的企业可以使用不同的税率[2]。其次，在税收总额方面，传统营业税对不同规模的企业均按照固定的税率缴纳税款，在新政策出台后，一些刚成立的小型企业可以小规模缴纳人的身份缴纳税款。税率等优惠方面的政策极大地缓解了刚起步企业的资金压力，为企业发展提供了必要的资金支持。此外，价外税的计征基数使税负有所降低，特别是允许企业对进项税额进行抵扣，这样既可避免重复缴纳税款，又可以适当减轻企业的税收负担。

二、在“营改增”政策背景下，企业强化增值税税收筹划工作的重要性

企业在增值税深化改革的大背景下，除应了解新政策的文件内容外，还应该关注增值税税收筹划对企业日后生产经营、财务管理等方面具有的积极作用。

（一）增值税税收筹划使企业涉税行为更加规范

企业通过制定增值税税收筹划制度与详细方案，能够促使企业经济业务经办人员积极获取增值税专用发票，财务人员也将严格按照增值税法规定进行视同销售、混合销售等涉税业务的纳税申报，同时，也将使企业内部增值税发票在开具、填列、网上申报与比对等方面更加规范。

（二）税收筹划能够帮助企业实现税负最低目标

通过税收筹划工作，企业可以在纳税人认定、进项税额抵扣、享受优惠政策、销售确认时间与会计政策的选择等方面进行事先筹划，从而通过筹划使企业在法律允许的范围内减轻企业增值税的税收负担，进而使企业将节省下来的税款用于扩大再经营等方面。

三、在增值税新政策背景下，企业增值税税收筹划面临的困难

（一）多种复杂的因素对税收筹划工作产生的影响

在“营改增”政策实施后，企业应该对税收纳税程序、会计核算、发票管理及互联网信息化平台操作等方面重新进行梳理与调整。同时，随着外部环境不断变化及国家宏观调控政策的陆续出台，企业在行业政策、金融利率、原材料供应及税收风险等方面面临着极大的威胁。我国经济发展的变动性与增值税税制的变动性成正比关系，企业在进行增值税纳税筹划的过程中，如果不能对增值税相关的变动内容进行正确的评估，就容易使制定的税收筹划方案与现行的增值税法律、法规相违背，从而增加企业的税务风险。

（二）税率的不断变化将对原有方案产生影响

“营改增”政策最明显的特点就是针对不同行业制定了不同的税收利率，并与改革前相比适当地降低了原有的增值税税率。近年来，国家在原有“营改增”政策的基础上，将陆续出台的相关实施细则及对增值税政策进行了调整。税率的变化会对企业原有的增值税税收筹划方案造成巨大影响，使企业无法根据原来制定好的税务筹划方案实现降低企业增值税缴纳金额的目标，企业就需要原计划重新进行筹划，但重新筹划也需要一定的适应时间。并且，根据税率的变化进行税务筹划，可能会使企业的经营策略和方向产生变化[3]。

四、企业增值税纳税筹划的具体应用

（一）通过增值税纳税人身份进行税收筹划

在新政策实施后，企业财务人员除了要关注新政策对核算、发票管理方面产生的影响外，还要确定增值税纳税人的身份，纳税人身份将直接关系到企业以后的增值税申报与税收负担。例如，企业选择一般纳税人后，其生产经营所取得的增值税进项税额均可享受抵扣优惠，但企业选择了小规模纳税人身份后，则无法享受任何抵扣政策优惠，更重要的是，小规模纳税人无法为购货方开具正规的增值税专用发票，这对于一些需要增值税专用发票予以抵扣的购买者来说无疑是一个“扣分”项目。基于此，企业纳税工作者要在降低税负的基础上，对销售规模、销售范围、销售产品、销售效益进行综合性分析，科学选择纳税人身份，从而实现效益的最优化筹划。

（二）通过增值税销项税额进行税收筹划工作

企业财务人员在制定税收筹划方案时，应在相关税收法律规定的基础上，结合自身的产品营销模式、会计核算体系，选择适合自身发展及税负最低的增值税税收筹划方案。目前，我国企业可通过采用以下方式对增值税销项税额进行筹划。财务人员在将本企业生产的商品用于投资、福利发放时，应主动向税务机关申报视同销售所产生的增值税销项税额，避免因未及时申报，被税务稽查机关发现后承担税收法律责任与经济损失[4]。企业财务人员在编制增值税税收筹划方案时，应明确合同的签订方式、条款、发票开具、会计核算政策等内容，以便于工作人员能够明确税收筹划的工作职责。再如，企业如果想通过销售折扣对增值税进行筹划，就应保证销售额和折扣额均在发票中注明，并在同一张增值税专用发票上反映，这样才能保证企业可以按照折扣后的金额作为销项税额。同时企业的销售款发票和供应商进项税发票都要用增值税专用发票进行处理，这样税务机关才会进行审核，才能成为抵扣项的凭证。企业在利用销售折扣方式进行增值税纳税筹划时，可以只承担销售额减去折扣额后剩下部分资金的纳税义务。因此，企业财务人员在进行税收筹划时应关注发票开具的时间与金额。

（三）通过增值税进项税额进行税收筹划工作

增值税的主要优惠措施就是允许一般纳税人通过取得的正规增值税专用发票予以抵扣。但如果企业经办人员或财务人员取得了不合规定的增值税专用发票，或者发票开具时间超过了抵扣时限，则无法享受税收优惠。因此，企业财务人员及经办人员应主动学习增值税相关的法律法规，特别是应知晓增值税发票的相关知识，提高自身对增值税发票的辨别能力。首先，企业最基本也是最简单的税收筹划方式，就是尽量选择可以开具增值税正规发票的供应商进行合作，以保证企业可以享有一定规模的可抵扣增值税进项税额。其次，企业财务人员应根据企业自身的发展规划与业务类型，对增值税专用发票的获取进行科学筹划，从而实现企业进项税额的高抵扣[5]。最后，企业财务人员应熟练掌握增值税法律中有关进项税额抵扣的规定，能够合理确定增值税发票是否可以抵扣，以避免自身承担过多的税收法律风险。

（四）通过固定资产投资进行税收筹划

按照目前的增值税改革要求，企业可以按照固定资产采购价格的固定比例，抵扣当期或下期的增值税销项税额。因此，企业财务人员应充分利用固定资产抵扣优惠政策，使企业可以真正达到降低税收负担的目的。例如，企业要尽量选择在销售旺季进行采购固定资产，以确保当期或近期的销项税额可以被及时抵扣，从而缓解企业的增值税税收负担。

（五）通过增值税优惠政策开展税收筹划

首先，按照“营改增”新政策要求，在2019年4月以后，企业如果存在当期尚未抵扣的进项税额，企业财务人员可向当地税务机关申报留抵税额退还，只要获得了税务机关的认可即可享受退税优惠。此时，纳税人必须同时满足以下几个条件方可享受留抵退税优惠条件：企业应保持在6个月内，每个月的增量留抵税额大于0，同时，最后一个月的留抵税额必须高于50万元，最后企业的纳税等级应在B级以上。此外，在税务行政处罚方面，企业在申请前的近3年内被税务机关给予行政处罚的次数不得高于2次，且近3年不存在骗取退税等违反税收法律的行为。2019年4月前，企业不得向税务机关申请先征后返、即征即退等税收优惠。因此，企业应提高税务风险防范意识，通过与税务机关积极沟通、联系，确保税务机关工作人员能够认可企业的增值税税收筹划方案，避免企业因受到税务机关的行政处罚失去享受增值税留抵退税政策优惠的机会。最后，企业财务人员应定期通过网络查询、咨询注册税务师或与税务机关工作人员取得联系，掌握近期国家新出台的增值税税收政策，财务人员应根据新出台的税收优惠政策对企业现在的筹划方案进行调整，以保证企业各项条件满足增值税优惠政策的文件要求，从而切实实现降低企业增值税税收负担的目标。

（六）合理选择增值税纳税人身份

一般纳税人与小规模纳税人在抵扣、会计核算、计税基础，特别是发票开具方面存在较大的差异，在税收负担方面也有较大的差别。因此，纳税人的正确选择是增值税税收筹划方案的主要内容。企业应根据自身的经营战略及销售方式选择适合企业发展、税收负担最小的纳税人身份。同时，财务人员应在熟练掌握一般纳税人与小规模纳税人相关政策的基础上，根据预计的销售额分别在两种假设前提下计算出增值税的税负，选择出综合税负最低的纳税人身份方案。

（七）增强企业财务人员税收筹划水平与能力

一是要督促财务人员不断更新自身的增值税相关理论知识。增值税税收筹划的基本原则就是在深入学习“营改增”政策的同时，在法律允许的范围内，事先对发票的开具时间、会计政策选用、销售收入确认等环节进行评估、筹划，使企业增值税的税负达到最低，从而充分享受国家给予的增值税政策优惠条件。同时，在会计核算方面，企业应严格遵守会计准则要求，按照增值税政策开设、使用会计科目，这是确保增值税税收筹划方案可行、合法的重要保障。在增值税深化改革后，国家为保证政策的顺利实施，切实降低企业税负，针对一些符合国家产业政策的行业出台了相关优惠政策。企业财务人员应加强与税务机关的沟通，研读相关的优惠政策，使企业充分享受国家出台的税收优惠，切实降低企业税负[6]。二是增强企业财务人员的税收筹划能力。在传统营业税模式下，财务人员只要将每个月主营业务收入与营业税税率相乘，记入应交税费科目就可完成营业税的会计核算，即可进行营业税的申报工作，但在新增值税深化改革的背景下，这些财务人员的业务能力已无法满足“营改增”政策的要求。因此，企业财务人员应主动学习税收相关的政策与会计核算政策，充分利用税务师事务所的专业性知识，为增值税税收筹划提供咨询与服务。此外，企业可组织财务人员到同行先进的企业中进行调研、学习，在提高财务人员理论知识的同时，丰富其纳税筹划的实践经验。企业还应定期对纳税筹划人员进行绩效考核，以随时掌握他们的基本情况，从而对培训内容进行有针对性地调整和改善。

五、结语

在实施增值税深化改革后，新政策除了在会计核算与发票使用、纳税申报等方面对企业的财务管理产生影响外，还对财务人员增值税纳税筹划的科学性与合法性提出了新的要求。因此企业财务人员应主动学习增值税相关的政策文件，在充分对企业生产经营流程进行调研的基础上，通过制定可行的增值税税收筹划方案，切实降低企业的税收负担。

参考文献

[1]刘苗苗.增值税改革新政下企业纳税筹划探析[J].中国中小企业,2021(1):164-165.

[2]郭李娜.增值税改革新政下企业纳税筹划探析[J].现代经济信息,2020(8):101.

[3]宋淑俊.增值税改革新政下企业纳税筹划探析[J].中国市场,2020(8):149-150.

[4]杨洁.增值税重大政策调整对企业纳税影响[J].纳税,2020(2):29.

[5]董志芸,许向丁.增值税改革背景下的税收筹划研究[J].邢台学院学报,2019(3):122-124.

[6]朱迪.增值税新政下企业纳税筹划风险及对策[J].合作经济与科技,2019(14):170-171.

增值业务工作计划篇2

关键词：建筑企业；营改增；财务管理；会计；应对措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、“营改增”对建筑企业财务管理的影响

（一）对财务状况、经营成果及现金流量的影响。一是对建筑企业资产总额的影响。由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等成本和机械设备等固定资产可按购买时取得的增值税发票上的税额扣除进项税额，这部分资产的账面价值不含增值税，比课征营业税时要少，从理论上讲，营改增后企业的资产总额会比营改增之前下降。

二是对建筑企业收入及利润的影响。由于业主在合同谈判上占有主动权，营改增之后，相同标的物的合同价格应该变化不大，建筑合同总价变为含税价格，企业的营业收入将比营改增之前要低。而且在现实中，材料采购存在就地取材、个体供料的情况，部分供应商可能无法出具合规发票，使得施工项目所面临的市场环境更加复杂。因此实行营改增后，存在一些流通环节购置货物较难取得增值税发票等问题，使得建筑业营改增后实际可抵扣的进项税额小于理论上可抵扣的进项税额，这部分无法抵扣的进项税额，将导致企业多缴增值税，企业实现的利润总额也将有所下降，使企业完成绩效的难度增加。

三是对建筑企业现金流的影响。在实际业务中，税务机关一般采用完工百分比确认收入并依此收取税款。一般情况下，建筑企业实行税款预缴，工程完工后进行清算，多退少补。但事实上，工程款收回大大滞后于工程施工进度的情况屡见不鲜，在这种情况下企业不仅要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金，给企业现金流带来沉重的压力。营改增后，根据增值税暂行条例的有关规定，建筑企业可在收到工程款或取得业主确认的完工签证时，计算并缴纳税金，有利于改善企业现金流。

（二）对财务分析的影响。由于增值税进项税额的抵扣制度，建筑企业原材料成本的降低将降低企业的营业成本，新购置固定资产账面价值的降低会减少其折旧费用，也会降低营业成本。在相同的情况下，由于增值税在账务处理上与现行营业税的记账方法不同，营改增后给部分资产的账面价值、营业税金及附加等科目带来一定的变化，影响企业各财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

（三）对发票使用和管理的影响。对于增值税专用发票，尤其对进项税额抵扣环节的发票，税务部门的管理和稽查更加严格，因为其直接影响着企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理等各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的使用管理等各个环节都做出详细而严格的规定，对虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施也做了相应的规定。

（四）对会计人员的业务素质提出更高的要求。由于营业税采用简易核算方式，增值税采用抵扣核算方式，营改增后，必然带来税制衔接问题，税收核算、会计核算及所得税清算的难度较原来都有所增加，同时也给报表信息披露、税额抵扣和缴纳等操作方面带来了一系列新问题，带来了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。因此，营改增后企业账务处理流程发生变化给会计人员带来巨大的考验，对其业务素质提出更高的要求。

二、“营改增”下建筑企业财务管理应对措施

（一）及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系。建筑企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。

（二）加强会计人员业务培训，提高其业务处理能力。增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

（三）加强增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险。由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊。

（四）运用正确的会计处理方法，防范会计核算变化带来的风险。营改增后，建筑企业的会计处理相应发生了变化。建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理，结合自身特点合理选择各种会计政策，按照增值税相关要求设置会计科目，并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表，做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度，做好税收改制后的会计核算工作，以防范新税制对企业会计核算带来的风险。

（五）加强纳税筹划，减轻企业税负。“营改增”，税收政策的变化无疑给企业税收筹划以新的空间。建筑企业应在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。如对纳税人身份的筹划，施工材料采购的筹划，固定资产购进的筹划等，如何采用合理合法的手段进行合理的税收筹划从而达到合理减轻企业税负的目的，是需要每个财务会计人员根据企业实际情况不断探索的。

三、小结

增值业务工作计划篇3

关键词：税收筹划 增值税 增值税筹划

1.增值税税收筹划概述

1.1 增值税税收筹划的意义

1.2.1 增值税税收筹划有利于提高企业管理尤其是财务管理水平

增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节，对企业的管理水平，尤其是财务管理水平的依赖程度很高，在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策，统筹考虑各税收筹划方案，从整体上考虑其对企业的影响。因此，要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。通过规范的企业财务核算制度为纳税筹划提供准确、真实的基础资料，通过提高管理水平加强经营管理各环节的协调和规划，提高税收筹划的整体性。

1.2.2 增值税税收筹划能够给企业带来可观的经济利益

通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础，从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种（例如城建税、教育费附加等）的绝对缴纳数额，增加企业的主营业务利润。此外，通过增值税税收筹划还可以均衡各期的应纳增值税额或者递延增值税的缴纳时间，递延税款节约资金的时间价值相对增加企业的价值。

1.2 增值税及其特征

1.1.1 增值税的含义

根据增值税纳税人的经营规模以及其会计核算的健全程度，《增值税暂行条例》将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同种类的增值税纳税人在计算增值税适用不同的计算方法。一般纳税人按照进项税额与销项税额的差距缴纳增值税，计算公式为：

应纳增值税金额 = 当前销项税额 - 当前进项税额

小规模纳税人采用简易办法计算当前的应纳税额，其应纳增值税税额根据当期的销售额来确定，具体计算公式为：

小规模纳税人纳税金额 = 当期销售额 *增值税征收率

1.1.2 增值税的特征

（1）征收范围广

我国企业增值税征收范围涉及到在我国从事生产经营的所有企业，适用范围广泛，从单个企业来看，增值税征收涉及到企业生产、销售以及进出口加工、修理修配劳务的各个环节，因此，涉及的环节非常多。

（2）价外税

价外计税是指增值税的计税基础不包含增值税税额本身。

（3）使用统一的增值税专用发票

为加强增值税税收的管理，我国企业涉及增值税的业务活动（直接向消费者销售货物或应税劳务、销售免税货物、小规模纳税人销售货物及应税劳务等情形外）要使用全国统一的增值税专用发票。

2.增值税税收筹划的原则

2.1 增值税税收筹划遵循合法性原则

由于增值税征收制度对不同的纳税人、经营和销售方式采用存在差异性的征收办法，并且存在一定的税收优惠政策，部分条款存在执行弹性，从而在法律上为税收筹划提供了税收筹划的空间。最后，税收筹划的方案不仅要在法律上符合相关规定，而且还必须征得当地税务主管部门的认可，才能使税收筹划在法律上具有可操作性。

2.2 增值税纳税筹划应具有统筹性

税收筹划的统筹性是指要综合考虑增值税税收筹划方案的影响，在时间上要具有前瞻性，在纳税行为发生前就做好规划和安排，注重税收筹划方案对企业的未来影响；在范围上要从税收筹划方案的整体入手，不仅要考虑增值税这一税负的高低，还要考虑对其他税种的影响。此外，也要考虑税收筹划方案对客户、供应商的影响，争取实现增值税税收筹划的共赢，才能保证税收筹划的持续性。

2.3 增值税税收筹划应注重成本效益原则

税收筹划的目的是实现企业税后收益的最大化，因此，必须充分考虑它的成本以及实施方案带来的收益。这就要求企业全面考虑税收筹划方案可能带来的交易成本，关注企业涉及的增值税税收政策的变化，对经营方式和组织结构进行调整，降低税收筹划的成本和税负。税收筹划要考虑因税收筹划方案带来的内在税负，主要表现为具有税收优惠的投资机会往往具有较低的税前收益率或者较高的投资风险，要求企业不仅要考虑税负的直接减少数量，还要考虑由此带来的机会成本和风险。

3.完善增值税税收筹划的对策建议

3.1 营造良好的增值税税收筹划环境

3.1.1 增值税税收筹划的外部环境

企业增值税纳税筹划的外部环境包括法律环境、经济环境等，从企业的角度讲，企业无法改变法律法规以及整个经济运行情况，但是企业可以通过熟悉精通国家的增值税以及其他税收法律政策，发现本单位可以利用的税收筹划空间，密切关注国家税收的优惠政策，最大限度的减轻企业的税收负担。

3.1.2 增值税税收筹划的内部环境

企业增值税税税收筹划的内部环境是指企业经营管理的整体状况，尤其是企业的财务管理水平。要改善企业增值税税收筹划的内部环境，首先要提高企业管理层对税收筹划的认识，从思想上重视企业的税收筹划工作，给予财务部门足够的支持和明确的税收筹划要求，要求企业其他部门积极配合财务部门的增值税税收筹划工作。财务部门要从增值税的核算、缴纳等基础工作入手，规范工作环节，为增值税税收筹划提供准确、详实的会计资料。

3.2 提高增值税税收筹划的技术水平

3.2.1 建设高素质的人才队伍

增值税税收筹划是一个专业性、技术性很强的工作，需要企业配备业务能力强、思想素质高的人才队伍才能满足增值税税收筹划工作的要求。为此，企业财务部门要做好财务人员的引进工作，提高财务人员的进入门槛，从源头上提高财务人才的整体素质。要做好财务人员的继续教育工作，特别是要对涉税人员进行定期培训，及时了解税收政策动态。在充分发掘企业内部人才的基础上，积极寻求外部“人才”的支持，这里的“人才”主要指专业的税收筹划机构或者税收筹划专家，外部“人才”是企业增值税乃至整个税收筹划工作方面的专家，能够为企业的税收筹划提供不可替代的支持作用。

3.2.2 综合利用多种税收筹划手段

目前，企业可以根据自身的生产经营状况合理选择增值税纳税人类别。规范增值税进项税额扣除工作，避免因工作失误导致取得的增值税无法认证和抵扣。灵活运用和处理让利销售、混合销售等方式，细化增值税核算，熟练掌握和利用增值税缴纳的政策避免业务分类不清导致适用较高的增值税税率或者发生是（视）同销售的情况。综合应用多种税收筹划手段的另外一个要求就是企业的税收筹划要从企业生产经营发展的总体战略考虑，重视增值税税收筹划与其他税种的缴纳的统筹，实现税收筹划综合方案的最优化。

结语：税收筹划有利于减轻企业的纳税负担，节约资金支出，降低企业财务风险。同时，有利于提高企业的经营管理水平和依法纳税的纳税意识，保证企业经营管理活动的效率性和合法性。企业增值税税收筹划具有很大的筹划空间，同时在企业各税种所占的比重较大，如何结合增值税的特征，利用税收筹划的理论做好增值税的纳税筹划具有很强的现实意义。

参考文献：

1.黄南友：《新所得税会计准则与税收筹划 》，《现代商业 》2007年第 7 期。

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3.艾华.税收筹划研究[M].武汉：武汉大学出版社，2006.

4.钱光明.对增值税税收筹划方法的若干探讨[J].商场现代化，2006，（3）

增值业务工作计划篇4

[关键词]供电企业；增值税；税务筹划；问题；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650132

自改革开放以来，社会主义市场经济取得了进一步发展，所以，税务筹划的问题也备受关注。其中，增值税处于国家税制当中十分重要的税种。因为增值税的计税依据以及税率等多个方面都存在一定的区别，因而，对于纳税人而言，也为其提供了开展税务筹划活动的机会。为此，企业也能够通过采取多种方法的方式来展开增值税的税务筹划工作，不断提升企业开展税务筹划活动中防范风险的能力。文章针对与增值税相关的概念进行了阐述，以供电企业为研究重点，分析现阶段供电企业增值税税务筹划的问题，积极地提出了具有可行性的解决措施，以供参考。

1对增值税相关内容的阐述

政府按照具体法律规定，将商品流转过程中形成的增值额度当作计税的具体依据，并且征收流转税，这就是增值税。站在计税原理角度分析，所谓的增值税，从本质上来讲，就是针对商品的生产、流通以及劳务服务等若干环节所增加的价值或者是商品附加值所征收的税种。[1]其中，生产型、收入型与消费型增值税是最为常见的增值税类型。而消费型的增值税由2009年开始征收，但是，在该类型增值税实施的过程中，增值税的转型改革进程也不断深入，进而实现了生产型增值税向消费型增值税的转变。

2有关税务筹划问题的分析

所谓的税务筹划，具体指的就是在税法所规定的范围之内，专业工作人员可以在经营、投资或者是理财等多种类型活动当中预先进行筹划与安排，希望能够尽可能获得在“节税”作用之下产生的税收利益。

收益和风险是税务筹划活动的明显特征。对于税务筹划而言，具备以下特点：第一，合法性。税务筹划的开展必须控制在企业法律许可范围之内，这就是合法性。而这同样是税务筹划活动的重要前提条件，使纳税人按照个人对税法的理解和掌握，通过实践技术来合理地选择纳税，有效地实现了减少税负的目的。但是需要注意的是，一定要避免漏税的行为出现。第二，筹划性。所谓的筹划性，具体指的就是纳税人在纳税前合理设计并规划相应经济事项，以保证达到减少税收的目的。但是，纳税义务的滞后性十分明显，所以，总是在交易行为发生后，企业才能够缴纳流转税，而且，也只有在企业获取利益并实现分配以后才进行所得税的缴纳。[2]而财产税也是企业在获取财产以后缴纳，因而，对于税务筹划活动的开展具有积极的作用。第三，目的性。税务筹划的主要目的就是减少税负，所以，企业会选择低税负，延后纳税的时间，这样一来，就可以获得更理想的货币时间价值。第四，风险性。企业开展税务筹划工作的风险极大，所以，无法保证所有税务筹划的活动都可以减少税负。第五，专业性。企业开展税务筹划，必须要安排专业财务工作人员和会计工作人员负责。

3现阶段供电企业增值税税务筹划的状况

31对增值税税务筹划理解不全面

目前A段，很多企业都开展了税务筹划活动，然而针对税务筹划存在的问题并未给予一定的重视，所以，对税务筹划和偷税漏税的理解十分模糊。同时，部分人认为税务筹划属于偷税漏税的行为。而且，我国计划经济体制的实行时间较长，所以企业本身的生产经营自并不独立，因而，企业始终无法具备开展税务筹划这一前提条件，也同样对深入研究税务筹划理论造成了严重的制约。自改革开放以来，市场经济取得了极大发展，而且在税务筹划理论研究方面的成果也很多，仍然有很多企业对税务筹划活动的理解不深入，最终导致增值税的税务筹划工作存在诸多问题。

32在增值税纳税筹划方面的风险意识相对薄弱

当前，供电企业在开展税务筹划工作的过程中，一味追求经济利益，但是，并未意识到获取经济利益的风险，所以，会采取不合法行为。其中，在供电企业税务筹划方面，导致风险较高的原因包括两点：第一，税务筹划的主观性特点明显。在税务筹划活动开展中，企业最终选择的税务筹划方案正确程度对于税务筹划的成功概率具有直接的影响。一旦不成功，就会使风险系数迅速上升。第二，税务筹划征纳双方在认定方面存在极大差异。企业最终选择的税务筹划方法的合法性是要由税务行政部门进行确认的。

4对供电企业增值税税务筹划问题进行解决的具体对策

通过以上对供电企业增值税税务筹划问题的研究与分析，为了确保企业的可持续发展，就需要采取具有针对性的解决对策，规避增值税税务筹划开展的风险，促进供电企业的全面发展。

41增强对税务筹划认识

供电企业需要对税务筹划的含义进行深入了解，只有这样才可以推进税务筹划工作的正常开展。在此基础上，应当对税法予以进一步了解，实时关注国家税收政策的变化，以保证企业的税务筹划更加准确，并且同国家全新税收政策的导向相吻合。

42供电企业应当有效规避风险

第一，供电企业的领导应当给予税务筹划风险高度重视。供电企业的领导是税务筹划的决策者，所以，其本身需要具备一定的风险意识，并且正视税务筹划获取经济利益基础上也同样存在风险这一问题。因而，领导人员需要对增值税的税务风险予以重视，并且加大管理的力度，合理地制定出相应制度，积极贯彻落实。由于税务筹划具有明显的目的性，所以，其中的风险也具有一定的客观性。因而，供电企业领导者一定要始终保持警惕，积极采取最佳预防方案，有效地降低风险发生的概率。

第二，供电企业应安排税务筹划工作人员不断学习知识，有效地增强其风险意识。供电企业应当选择具有丰富专业知识的财务工作人员与会计工作人员，积极开展相关培训活动，使税务筹划工作人员能够对税收法律法规进行熟练掌握，关注相关政策动态。其中，在设计税务筹划方案的过程中，最基本的条件就是税收法律法规当中对计税依据、税率以及纳税人提出的规定。因而，筹划工作人员需要针对税法展开进一步了解，针对税务筹划方案予以风险性评估，最终选择最低风险的方案，确保企业最终获利的理想性。

43增进税务机关和企业之间的联系

针对税法规定而言，其内容存在一定的弹性幅度空间，同时，因为不同地区税收征管的方式存在差异，而且各区域税务机关与税务干部在实际执法的过程中，同样具备了自由裁量权，所以，供电企业很难对不同区域税收政策予以正确掌握。为此，供电企业一定要同税务机关取得联系，对于财务专业知识进行合理的运用，以保证税务筹划方案的制订是合理的，最终提升实际收益。

5结论

综上所述，现阶段，我国处于全面建设社会主义事业的阶段，以构建小康社会为目标。在当前形势之下，国家经济市场的发展速度也随之提高，所以，市场竞争也更加激烈。因而，供电企业为了不断增强自身核心竞争力，并实现可持续发展，就一定要积极引进并留住专业化复合型人才，确保增值税税务筹划工作的正常开展，不断提升供电企业自身的利益。由此可见，对于供电企业的发展而言，增值税的税务筹划十分关键，同样也是推进供电行业全面发展的重要前提。

参考文献：

[1] 李雪供电企业增值税税务筹划问题的探讨[J].财经界，2013（27）：238

增值业务工作计划篇5

关键词：增值税税务风险管控措施

一、新形势下营改增对企业的影响及意义

在推行营改增前，营改增对于企业的影响主要是现行纳税筹划思路与方法的影响，在进行营改增税务风险防控过程中，主要关注如何保证企业合法权益不受到影响，在营改增过渡期间内使企业保持稳定健康发展。随着营改增全面推行以后，营改增进入常态实施阶段，让企业尽快适应营改增对于旧有财税管理体制改革，让企业顺利进行过渡时期的管理调整。在新形势下，要想尽快适应营改增政策，就要做出更多的管理应对与调整，并不仅仅是维持企业现有发展水平和收益，而应加强学习，利用营改增对于企业的引导，促进自身产业结构调整与升级，充分发挥营改增对于企业的重要影响，促进企业效率提升，这也是推行营改增的初衷。现如今，营改增正逐步进入常态化，企业要加强增值税税务风险管控，就要为企业提供有效帮助，促进企业市场竞争力提升，加快产业结构创新和转型。在新目标的基础上，全面分析和总结增值税税务风险，从而把握税务风险防控方向与办法。

二、新形势下企业的增值税税务风险

随着营改增实施全面进入常态化运作，企业应当及时转变对增值税税务风险防控的认识，摒弃维持企业经济稳定的观念，而逐渐转变到推动企业经济发展中来。正是在这种认识之下，就要求我们能够全面认识增值税税务风险。就当前国内企业发展现状而言，企业增值税主要面临的税务风险主要包括：一是纳税资格风险。对于开具增值税专用发票的工作人员来说，应当取得专用发票开具资格，如果不具备这种资格，也就不能从事专用发票的开具资格，这样一来，企业也就享受不到增值税专用发票管理的相关税收优惠政策。所以，对企业而言，纳税资格风险是其发展过程中面临的重要关卡，也是开展税务筹划工作的重要基础。二是税费计算风险。在实行营改增之前，营业税是税费计算过程中的计算基础，不少企业在进行税费计算时，并未开展较多研究。随着营改增正式进入常态化实施阶段，各税率的混合应用也就成了一种新的趋势。对同一家企业来说，采用的税率不同，在计算时就会获得不同的税费计算结果。所以，加强税费计算风险防范将会对企业效益产生直接影响。三是在增值税与营业税并存时期，因营业税属于价内税，企业在进行纳税筹划与商品交易时并未认真考虑与确认。但在推行营改增后，因增值税需要考虑价内税与价外税的问题，企业倘若没有对增值税进行区别和确认，就会影响其交易收益。如果交易数额较大，就会导致企业出现盈亏变化，因此，如果对税费计入与否判断不准确，也会引发税务风险。四是增值税专用发票管理风险。不管是营改增实行期间，还是营改增全面推行开来，企业增值税税务风险主要是由增值税专用发票管理问题引起的，但是在营改增过渡时期，盲目索取增值税专用发票，又会造成成本的忽视，大多数企业都面临这一问题。另外，虚开增值税专用发票也会造成企业税务风险增加，这就需要不断加强增值税专用发票管理，防止企业受到严重的经济损失，还有可能进入法律误区。

三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究

现如今，经济发展形势不断变化，企业加强增值税税务风险防控，是为了维护企业合法权益，尽可能地享受到更多的税收政策优惠，促进企业经济效益提升。在税务筹划作用之下，企业应当分析增值税税务风险，不断提升增值税税务风险防控水平，促进企业积极发展。为此，我们需要从风险入手，采取相应的风险管控措施：

(一)及时转变思想，加强应对管理

管理意识对于管理行为与管理成效有直接决定作用。面临增值税税务风险的不利影响，管理者应当加快思想与态度转变，明确税务风险会给企业造成的影响与推动力作用。同时，还要从自身实际出发，强化增值税税务管理与筹划，系统性的学习相关理论知识和国家政策，以实现全局统筹安排。

(二)构建增值税税务科学管控体系

对现阶段的企业来说，存在诸多增值税税务风险隐患，仅靠加强制度建设根本无法实现全面风控与管理。所以，有必要构建增值税税务管控体系建设，而对于成熟的增值税税务管控体系而言，就要不断加强合作方管理与企业管理。

1、合作方管理

为了有效加强合作方管理，企业应对现有合作企业或机构进行分析和判断，看其能否开具出增值税专用发票，判断还有没有继续合作的价值。同时，还要加强对合作方与潜在合作方的审查，看其是否属于营业税纳税主体向增值税纳税主体转型的情况，这样就能做好合作过程中的税务筹划，增强洽谈目的性，提升企业自身权益。为加强合作方管理，应当构建完善的合作方数据资料库，比如说，纳税人主体资格、历史经营业绩、财务状况等，还要加强合作方数据更新，以便有效确认合作方资格，为企业更好地寻求合作方提供有效参考。

2、企业方管理

第一，应当强化合同管理，对合作方纳税人性质和资格进行深入考察，确认合同中报税价格与合同总价，以免影响到企业预期收益。第二，强化企业计税管理。税费计算是计税管理的内容，比如说，对那些存在多种税率的企业来说，应当确认不同税率项目情况，比如说，如果是劳务、服务以及无形资产等业务，按照营改增后税法规定，一旦不能加强核算，就会根据高税率项目进行征税计算，应当加强确认与准确计算，以免使企业承担负税压力，进而对纳税筹划管理质量产生影响。第三，对增值税专用发票管理中的问题，对资金流、物流、票流进行规范管理核实收款额、销售额以及发票额的一致性，尽量避免出现三者内容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”无法防范增值税专用发票的虚开，提高纳税筹划的规范性，以实现对增值税税务风险的有效预防。除此之外，还要对增值税发票索取工作给予足够重视，既要考虑发票索取，也要分析企业成本控制和预算管理需求，而不是一味索取发票以免引起其他成本增高。

(三)强化问责与绩效管理

对财会管理人员与税务筹划人员加强问责，促进员工工作积极性提升，让其加强自律，与此同时，做好绩效考评管理工作，加强税务筹划，提升企业经济效益，加大对客户满意度以及员工成长率的考核，使企业实现快速健康发展。

四、结束语

增值业务工作计划篇6

关键词：建筑施工企业；纳税筹划；研究

建筑施工企业在国民经济中占比重较大，所以在纳税筹划研究上取得成果，对我国经济发展，特别对是经济全球化后越来越多的跨国企业带来不少经济效益。建筑施工企业业务特点是，其涉及的税种较多，且每个税种税收特点征税范围不同。我们研究建筑施工企业纳税筹划时更要全方位，关注到其业务活动范围的变动。

一、纳税筹划的定义

纳税筹划是一种财务管理活动。它是对企业筹资、投资、经营等涉税环节进行提前筹划，目的是减少税负，最终目的是达到企业利润最大化。其一切活动的依据是我国现行税法和其他相关法律。

二、纳税筹划的特点

（一）合法性。合法性是纳税筹划的本质特点，也是首要原则。强调这一点是由于实务中存在不违法却不被政府提倡的行为，这一样不满足纳税筹划的特点，不能称之为有效筹划。

（二）预见性。纳税筹划发生在筹资、投资、经营活动之前，计划和安排企业纳税规模和方式等。所以需要提前进行纳税筹划，事后筹划就是去了意义。

（三）筹划方式多样性。纳税中，不同税种、纳税人、纳税内容、税率、纳税时间、地区政策存在差异，这也是纳税筹划方式多样性的原因。

（四）收益不确定性。纳税筹划具有超前性，但是不能有明确的计划。

三、建筑施工企业涉税情况分析

建筑施工企业的活动从承包、施工到完工交付，经营活动的主体是工程项目。由于不同资质的企业通过投标承包，建筑施工企业经常在异地施工、劳动用工活动性大、没有统一定价。他的特殊行业性质决定了其建筑工程周期长，施工期间资金占用时间长。

建筑施工企业涉及的税种包括：契税、营业税、印花税、教育费附加、企业所得税、房产税、土地增值税、城市建设维护税等。其中筹划空间比加大的税种包括营业税、企业所得税、增值税、土地增值税。

四、建筑施工企业分税种的纳税筹划

（一）营业税

建筑施工企业主要缴纳营业税，它的征收不同于增值税，可能会存在重复纳税。所以对建筑施工企业的纳税筹划，我们要建立完善的会计处理制度，紧密安排计划经营活动。也可以从订立合同入手，利用税率差节税避税。

（1）通过降低营业额的纳税筹划。不论采取何种承包方式，施工方工程中所需原材料等价款计入营业额，需要缴纳营业税。如果能降低原材料等所需物资价款，建筑施工企业就能减轻税负。最常见的方法是施工方与材料提供方建立长期合作关系，得到尽可能低的材料价款。通过这种方法取得的材料价款会比建设方直接在市场上购买的价款低很多。

（2）利用纳税义务发生时间进行的纳税筹划。在工程结算方式选择时，应尽量将确认时间推后。这样的好处是，推迟营业税纳税义务发生时间。就能将资金更合理的利用起来。比如，收到预付款项时间一般较早，可能交易实质尚未形成，那推迟工程结算时间，对企业来说就能递延营业税税款缴纳。有利于企业达到企业利润最大化。

（二）企业所得税

（1）固定资产的纳税筹划。由于建筑施工企业用到的大型机器设备较多，它的固定资产在总资产中占较大比例，所以对固定资产进行纳税筹划是其纳税筹划的重点。固定资产的最终去向是将其资本化，研究时主要从折旧的几个方面入手。因为折旧最终计入成本，直接影响利润。

固定资产净残值也会影响税负。我们进行纳税筹划时，应考虑减少净残值，这样就能更多的计入成本，降低应纳税所得额，减轻税负。

（2）存货计价方式的纳税筹划。存货计价方法一般包括先进先出法、加权平均法和个别计价法等，企业存货计价方式的选择一般以商品价格为依据。当通货膨胀，材料价格上涨时，采用后进先出法，这样，产品生产成本加大，应纳税所得额减少，从而减轻税负。当通货紧缩时，材料价格下降，企业选择先进先出法税负最低。因为这样能加大产品生产成本，降低应纳税所得额，减轻税负。在通货膨胀中采用不同存货计价方式，企业的税负从后进先出法，加权平均法，先进先出法依次降低。所以，在适当的时候选择不同的存货计价方式，是企业进行纳税筹划的重要思路。

（三）土地增值税

建筑施工企业签订建房项目，将房屋建成后，若直接销售就需要缴纳土地增值税。为了节约税金，建筑施工企业可以与确定购买方的前提下，与购买方签署代建合同。那建筑施工企业的行为就是代建，是代替购买方取得的土地使用权，不需要缴纳土地增值税。代建行为而取得的劳务收入属于“建筑业”，按3%缴纳营业税。其税率明显低于土地增值税，税负得以降低。

（四）增值税

增值税纳税筹划空间大，比如可以利用运输费用进行纳税筹划，或者利用供应商选择、税收优惠政策和销售折扣方式。

五、建筑施工企业纳税筹划应注意的问题

（一）建立良好的风险预警机制。企业的经营环境复杂多变，常会发生预料外的状况，风险随时可能发生。作为经营者，要有正确面对风险的心态。要做好风险防范和预警方案，在出现问题时，能够积极应对，尽可能减少因为风险造成的损失。如果企业在核算安装工程营业额时不将设备价款扣除，就没有充分利用税收优惠造成多纳税。由此可见，企业的一些会计处理方法，对税收政策的解读都影响着纳税筹划，由此带来的风险又直接影响企业利润。所以进行纳税筹划时，应考虑到各个方面的影响因素，以提高企业经营利润、达到企业价值最大化为目的。这样才能降低经营风险。

（二）保持筹划方案适度的灵活性和可操作性。如果筹划方案只注重眼前利益，没考虑到长远发展趋势，就会使纳税筹划失去其原应有的效用。所以要把握税收政策的发展和趋势。当政策改变时，我们能及时做出应对，改变原有方案，才能减少损失。

纳税筹划还要求可操作性。纳税筹划不是一个专门部门的职责，它贯穿在生产经营各个阶段。当税务人员计划安排好方案后，要求每个部门齐力配合。所以，方案要简单易懂便于操作，还要求考虑机会成本。不能单纯为了筹划纳税而影响正常的生产经营。所以制定操作性强的筹划方案，即节税又不会产生大量人力物力耗费。（作者单位：河南财经政法大学）

参考文献：

[1] 燕超.纳税筹划风险的防范与管理[J].当代经济，2008，（3）：116-117

[2] 焦海仙.建筑施工企业涉税问题研究[J].财税金融，2011，（12下）：72

[3] 杨军.企业纳税筹划及其风险管理研究[D].黑龙江：黑龙江大学硕士学位论文，2011：42

[4] 刘桂花.论如何加强建筑业营业税纳税筹划[J].财务与管理，2012，（11）：21

[5] 郝成.谈建筑施工企业营业税税务筹划[J].合作经济与科技，2011，（7下）：93

增值业务工作计划篇7

一、 EVA是一种价值管理体系

很多企业将EVA考核简单理解为一种新的财务考核指标，虽然实施了EVA考核，但没有明确的EVA提升方案，没有进行全面、深入地EVA驱动因素分析，片面的理解了EVA这一价值创造工具。

实际上，EVA作为以价值创造为导向的指标，是其终极目标是建立一种可以使公司内部各级管理层的管理理念、管理方法、管理行为、管理决策致力于股东价值最大化的制度和管理体系。这种体系必须以经济增加值作为核心价值观和经营思想，包含所有指导营运流程，制定战略的政策方针、方法过程。经济增加值作为企业的总体目标，必须有相应的管理体系去落实。

因此，企业全面实施EVA管理理念，就是将EVA融入到战略规划、年度预算、投资决策、资产管理、资本运作、项目建设等各项工作中，包括建立以EVA改善为导向、以全面预算管理为支撑的价值创造体系和经营业绩考核体系，实现考核评价由重表面向重内在、由重规模增长向重价值创造、由重短期效益向重可持续发展的转变。

二、 企业如何建立以EVA为核心的价值管理体系

1．开展价值诊断

首先企业应利用经济增加值指标对资本占用情况和各业务单元的价值创造情况进行全面分析，把握经营现状。通过价值诊断，了解哪些业务单元占用了公司的大量资本，资本占用和价值创造是否匹配；哪些业务单元正在创造和毁灭价值。这些信息是进一步分析和制定企业战略的依据。

2.重新确定企业战略规划

企业根据价值诊断的结果，对本公司战略规划进行重新设计、选择，科学规划产业结构、产品结构和区域布局。通过对内部不同业务单元的价值诊断和分析，制定出资源配置计划，在实施调整重组、资源整合、对外投资、降本增效、风险管控等重点任务时，突出价值创造，将有限的资源集中配置在能创造更多价值的业务单元中去。

企业进行战略规划时应注意：第一，要重视价值创造的顶层设计和整体优化，并作为制定企业战略规划的重要前提；第二，以价值创造导向为制定战略的原则；第三，要实现既定的战略目标，管理重点须放在年度目标分解、资源配置、执行实施等匹配工作上。

3.确定战略目标关键驱动因素，设定EVA目标，制定实施计划

对已确定的战略目标进行分解，找出实现目标的关键驱动因素，设定经济增加值预算目标，并制定实施计划。在内部管理制度和运营管理流程上，要按照价值创造的基本要求，将资源配置、资本结构、现金管理、利润指标等要素指标固化到公司业务流程。将是否符合战略布局和价值创造作为资源配置、投资并购的主要决策依据；建立以经济增加值为核心的全面预算管理模式，以资本、资金、资产等为主线，聚焦资本结构、现金管理和资产配置,关注资本回报和价值创造，制定具体的实施计划。

4.加强EVA考核结果的运用，与薪酬激励相结合，鼓励价值创造

EVA激励制度可以有效的将管理层和员工获得的报酬与他们为股东创造的财富紧密结合，避免传统激励制度下所出现的过度关注短期目标的行为，实现以激励中长期价值创造为核心的激励制度。既体现了经营管理者的价值，又保障了股东的利益。

传统薪酬计划的目标设定往往基于预算流程，预算的结果实际上是每年一度的谈判的结果，这实际也造成了对立，当达到目标业绩的上限时，管理层也会失去动力EVA薪酬激励体系更鼓励持续性发展，不是每年考核结果，避免各种短期行为。

5.倡导以价值创造为核心的企业文化

EVA不仅是企业的评价标准和考核指标，更重要的是通过这种考核评价，通过这种价值管理工具的应用，全面营造企业的价值创造文化，使股东、管理层和每个员工建立起价值创造的协同观，把每一项决策、每一个员工和每一个环节的具体工作都作为价值创造的过程，都围绕价值创造这样一个共同目标，从而增强工作的目的性，使工作更加理性，减少就事论事的盲目性。企业通过不断的宣传、强化，才能将EVA价值观念深刻植入公司企业文化，成为文化价值核心。

三、 抓住关键环节，深入推进EVA考核

国资委明确要求中央企业2012年要突出价值创造，切实提高发展质量，抓关键环节，深入推进经济增加值考核。由于不同企业其所在行业、企业规模、资产结构、资本占用、运营管理、竞争程度存在很大差别，如何将EVA考核推向深入，使经济增加值的核心思想与企业的具体情况充分结合，应抓住以下关键环节。

1.将价值创造纳入企业规划

以价值创造设计和优化作为制定企业战略规划的前提，将EVA考核纳入企业规划，以价值创造为导向，合理确定企业的战略发展方向，科学规划企业的产业结构、产品结构和区域布局。

2.在企业运营的重点环节决策过程中突出价值创造

在实施调整重组、资源整合、对外投资、降本增效、风险管控等重点任务时，要突出价值创造，做到不创造价值的投资项目坚决不投，毁损价值的领域坚决退出，高成本的生产要素坚决优化，负债率过高的企业坚决减债增效，将有限的资本配置到投资回报率高的领域。

3.将价值创造融入到具体的业务流程和管理流程

要按照价值创造的基本要求，梳理、整合业务流程和管理流程，使流程设计有力于经济增加值的创造，不利于价值创造的流程要坚决摒弃。

4. 加强培训力度，强化价值创造理念

要在管理层普及EVA知识，使企业的决策者认识到实施价值创造管理是公司的长久发展大计。对公司其他员工进行培训，制定培训方案，解释EVA基本思想、核算方法、核算值解释、与EVA相关的薪酬计划等，获得员工对价值创造的真正认同。要把价值创造理念和要求层层落实到各级企业、基层班组和全体员工，形成“价值创造、人人有责”的考核氛围，为提升价值创造水平打下坚实基础。（作者单位：中国重型机械有限公司）

参考文献：

［1］ 孙铮 吴茜.经济增加值:盛誉下的思索.《会计研究》.2003年03期

增值业务工作计划篇8

一、考核对象

(一)全区各镇(开发区)：共10个单位，分为两个考核类别，即a类镇(镇、练市镇、双林镇、菱湖镇、开发区)和b类镇(和孚镇、善琏镇、旧馆镇、千金镇、石淙镇)。

(二)区级有关部门：共16个单位，分为两个考核类别，即服务业主要部门(区发改经信委、区科技局、区财政局、区商务局、区统计局、区住建交通局、区旅游局、区文体局、区民政局、古镇管委会、区市场办)和服务业配合部门(区国税局、地税分局、区国土分局、工商分局、区质监分局)。

二、考核内容

(一)各镇(开发区)服务业考核

1.服务业增加值增幅(10分)。完成区下达的目标任务得10分，每超出目标任务0.2个百分点加1分，下降同比例扣分。

2.服务业增加值增幅排名(5分)。与上年持平得5分，进一位加0.5分，进二位加1分，进三位加1.5分，进四位以上加2分；退位同比例扣分，但退6位以上不得分。

3.服务业增加值占GDP比重(10分)。完成区下达的目标任务得10分，每超出目标任务0.2个百分点加1分，下降同比例扣分。

4.服务业固定资产投资(10分)。完成区下达的目标任务得10分，每超出目标1个百分点加0.5分，下降同比例扣分。

5.服务业投资占比(5分)。与上年持平得5分，提高2个百分点以内加0.5分，2—4个百分点加1分，4个百分以上加1.5分；下降同比例扣分。

6.服务业项目储备引进(5分)。建立服务业项目储备库并制定相应推进工作计划的得3分；每月按要求将项目情况报送区服务业发展工作领导小组办公室的得2分。以各镇(开发区)相关书面材料评定。

7.服务业项目建设(8分)。全年有在建服务业项目(不含房地产项目)得3分，没有项目不得分，有列入年度区级、市级、省级重大服务业项目的，每个项目加0.5分、1分、1.5分，同一项目按就高原则计分；每月按要求向区服务业发展工作领导小组办公室报送项目进度得2分；在建项目全部完成当年投资和形象进度计划的得3分，没有完成不得分，在完成基础上投资进度每增(减)1个百分点分别加(扣)0.2分，加(扣)分不超过3分。

8.服务业项目服务(7分)。成立项目服务机构得2分；建立项目服务制度得2分；优化项目建设环境，及时协调解决项目建设中问题的得3分。以各镇(开发区)相关书面材料评定。

9.服务业日常工作(7分)。服务业发展工作管理机构健全得2分；全年定期召开服务业工作会议得2分；有会议记录、工作推进计划和工作举措得3分。根据各镇(开发区)的相关书面材料进行评定。

10.服务业工作联动(8分)。按时参加区里组织的活动并从未缺席得2分；及时、准确向区服务业发展工作领导小组办公室报送相关材料和信息得6分，迟报1天次减1分，催报后仍延迟则延报1天次减2分，质量明显不符合要求和存在明显差错1次减0.5分，扣完为止。

11.服务业统计工作(5分)。有专职统计人员得1分；建立详细完整的服务业台账得1分；按要求及时上报有关统计资料得1分；网上直报无漏报得2分。每发展2家网上直报企业加1分，加分最高不超过3分。

12.服务业品牌建设(10分)。新增服务业商标注册数量达到同类平均水平得5分，每增(减)1个百分点加(扣)0.5分，加(扣)分不超过3分；新评为部级(驰名商标、中国名牌、4A级以上旅游区、五星级以上宾馆)的得5分，省级(著名商标、名牌、知名商号、3A级旅游区，四星级宾馆)的得4分，市级(著名商标、名牌、三星级宾馆)的得3分，同一项目按就高原则计分。

13.服务业企业培育(10分)。完成区下达的限额以上服务业企业培育任务得10分，未完成目标任务的，每少1家扣2分；在完成目标任务基础上，每新增1家限额以上服务业企业加2分。

14.特色工作加分。一是服务业资金争取。争取到中央、省、市服务业发展引导资金的分别加3分、2分、1分，同一项目按就高原则计分；二是发展生产业。鼓励支持工业企业分离发展生产业，每完成1家加2分(以分离企业取得营业执照为准)；三是服务业企业培大育强。净增年营业收入超5000万元(含5000万元)、超3000万元(含3000万元)、超1000万元(含1000万元)的服务业企业，分别加3分、2分、1分；净增年实缴税金超1000万元(含1000万元)、超800万元(含800万元)、超500万元(含500万元)的服务业企业，分别加3分、2分、1分。同一企业可累计加分。

(二)部门服务业考核

服务业主要部门

1.主要目标任务及年度重点工作任务。

区发改经信委(60分)：

(1)制定2012年度区服务业发展工作考核办法，分解落实各镇(开发区)、各部门服务业发展的目标任务(10分)。

(2)全区20个服务业项目完成当年形象进度，完成年度投资计划15.49亿元(10分)。

(3)全区金融业增加值增长10%；新设立1家小额贷款公司，组建政府背景的信用担保公司1家(10分)。

(4)全区信息传输、计算机服务和软件业增加值增长9.3%；培养省信息30强企业2家，信息产业出口优强企业1家，培育市两化融合试点企业3家以上(10分)。

(5)加快物流园区建设工作，推动打造长三角区域物流中心前期；加快制造业企业主辅分离，完成分离企业3家(10分)。

(6)建立全区金融、信息、物流服务业企业培育库；组织金融、信息、物流服务业企业参加服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，农村商业银行股份有限公司、鑫达国际物流有限公司、通达物流有限公司2012年度营业收入分别达到11.3亿元、1.344亿元、1.0028亿元(10分)。

区科技局(60分)：

(1)全社会科技活动经费投入支出占GDP比重在2%以上；全区科技服务业增加值增长15%以上(10分)。

(2)中电21所分所科研大楼项目完成年度计划投资3000万元，土建完工(10分)。

(3)科技创业园新增10家在孵企业(10分)。

(4)争取省级以上重大重点科技项目20项以上，组织实施科技成果产业化项目10项以上，新列省级研发中心3家(10分)。

(5)专利申请量增幅5%以上，新培育省级专利示范企业2家，开发省级新产品60项，创建省级知识产权示范区(10分)。

(6)建立全区科技服务业企业培育库；组织科技服务业企业参加各级服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，电机研究院有限公司2012年度营业收入达到2.2亿元(10分)。

区财政局(60分)：

(1)全区一般公共服务支出增长20%以上(15分)。

(2)足额安排和落实2011年度区服务业发展引导资金(15分)。

(3)协助区发改经信委完成3家制造业企业主辅分离工作，落实省、市、区主辅分离企业的相关财税优惠政策(15分)。

(4)协助相关部门建立服务业企业培育库，提供企业年纳税额数据(15分)。

区统计局(60分)：

(1)贯彻落实区政府《关于进一步加强服务业统计工作的意见》，进一步完善服务业统计制度。完善政府统计和部门统计相结合的统计工作机制，强化部门统计管理，建立健全服务业统计工作例会制度(12分)。

(2)提高服务业统计数据质量，抓好限上服务业单位网上直报，健全统计台帐，规范和完善限下单位及个体户抽样调查，加强数据审核和评估(12分)。

(3)加强与区服务业发展工作领导小组办公室的信息沟通，按季提供各镇(开发区)服务业增加值、服务业各行业增加值等经济指标和市考核各项指标完成及在全市排名情况，及时做好服务业相关指标数据资料的分析工作(12分)。

(4)完善服务业统计体系，健全统计网络，抓好服务业统计业务督查和指导工作，做好服务业统计业务培训，全年培训不少于1次(12分)。

(5)协助有关部门建立服务业企业培育库，提供企业年销售额数据(12分)。

区住建交通局(60分)：

(1)全区交通运输仓储增加值增长8.3%(20分)。

(2)全区房地产业增加值增长6.7%(20分)。

(3)8个区中心城区房地产项目完成年度投资10.08亿元(20分)。

区商务局(60分)：

(1)全区社会消费品零售总额增长15%；批发零售业增加值增长19.7%；住宿餐饮业增加值增长17.1%；全区商品交易市场年成交额增长5%；新增限额以上商贸流通企业11家(10分)。

(2)完成菱湖、石淙、千金、旧馆、和孚5家农贸市场改造提升工作，启动大桥农贸市场改造提升工作(10分)。

(3)完成中心城区商贸规划；争创城乡统筹商贸服务示范镇1个(10分)。

(4)7个现代商贸类服务业项目完成当年形象进度，完成年度计划投资5.43亿元(10分)。

(5)加快推进屠宰行业转型升级，推进华统集团屠宰加工项目建设(10分)。

(6)建立全区商贸服务业企业培育库；组织商贸服务业企业参加各级服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，市市场发展有限公司2012年度营业收入达到102亿元(10分)。

区旅游局(60分)：

(1)全年接待国内旅游者628万人次，同比增长14%；接待入境旅游者18.3万人次，同比增长14%；主要景区门票收入4600万元，同比增长12%；旅游经济总收入52亿元，同比增长14%(12分)。

(2)启动古镇景区5A创建工作，协助古镇管委会拟定5A创建工作方案、实施方案，做好申报对接工作(12分)。

(3)全年争创1家三星级酒店、1家绿色饭店、1家省特色文化主题饭店、1个省级特色旅游村；完成1个省级特色旅游村的复核(12分)。

(4)8个休闲旅游类服务业项目完成当年形象进度，完成年度计划投资5.65亿元(12分)。

(5)建立全区休闲旅游业企业培育库；组织休闲旅游业企业参加各级服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，荻港徐缘生态旅游开发有限公司、古镇旅游区、快乐旅游有限公司2012年度营业收入分别达到2904万元、2640万元、1200万元(12分)。

区文体局(60分)：

(1)全区文化产业服务业增加值增长25%以上(20分)。

(2)区现代文化休闲观光健身综合园区项目完成当年形象进度，完成年度计划投资2亿元(20分)。

(3)建立全区文化服务业企业培育库；组织文化服务业企业参加各级服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，长城梅地亚文化传播有限公司、艾迪特琉璃工艺品有限公司、市善琏湖笔厂2012年度营业收入分别达到3452万元、1512万元、664万元(20分)。

区民政局(60分)：

(1)全年完成20家农村社区服务中心建设任务(20分)。

(2)全年完成10家五星级社区服务中心和5家示范三星级农村老年活动中心的创建工作(20分)。

(3)建立全区社区服务业企业培育库；组织社区服务业企业参加各级服务业优强企业评选工作，企业被评为服务业优强企业数量比上年有突破；完成市服务业重点企业培育计划，市区久安老年福利中心2012年度营业收入达到100万元(20分)。

区古镇管委会(60分)：

(1)申报古镇休闲旅游集聚区为省第三批服务业集聚示范区(12分)。

(2)完成《古镇地区城市设计》终稿的编制(12分)。

(3)完成国际旅游度假中心项目并试营业(12分)。

(4)古镇保护及修复项目完成当年形象进度，完成年度投资8000万元(12分)。

(5)启动古镇景区5A创建工作，拟定5A创建工作方案、实施方案，做好申报对接工作(12分)。

区市场办(60分)：

(1)做好省首批服务业集聚示范区的复评工作，确保中国·国际建材城继续列入省服务业集聚示范区(10分)。

(2)服务业集聚示范区规划修改完善后上报区政府常务会议审议，明确示范区运营机制，启动规划实施前期工作(10分)。

(3)指导建材市场开发有限公司完成工程竣工验收，并交付经营户入驻装修，确保市场顺利开业(10分)。

(4)完成市服务业重点企业培育计划，市市场发展有限公司2012年度营业收入达到102亿元(10分)。

(5)加大国际建材城品牌招商力度，力争一线品牌入驻达到10家以上；落实国际建材城三星级商务酒店招商建设(10分)。

(6)加大市场运营力度，启动省级重点市场的申报；完成服务业集聚区统计直报工作(10分)。

2.基础工作(20分)。明确分管领导，有专职服务业工作人员得10分；全年有计划目标、工作重点、工作措施得10分；按要求做好相关工作、按时保质上报有关信息、行业形势分析、总结材料得10分；按时参加或组织本行业企业参加区里组织活动从未缺席得10分。单项缺失相应扣分。

3.服务基层(20分)。加大创新服务基层力度，支持各镇(开发区)服务业发展具体工作，年终由各镇(开发区)评分，做得好的得基本分，未做到位的相应扣分。

服务业配合部门

1.工作联动(40分)。按区服务业发展工作领导小组办公室要求做好相关具体工作、参加相应活动、及时上报有关资料、落实支持服务业发展举措，年终由区服务业发展工作领导小组办公室评分，做得好的得基本分，未做到位的视具体情况相应扣分。

2.工作协作(30分)。加强与服务业主要部门的协作配合，支持主要部门开展服务业发展工作，提供新增服务业单位的相关信息，落实助推服务业发展举措，年终由各行业牵头部门评分，做得好的得基本分，未做到位的视具体情况相应扣分。

3.服务基层(30分)。加大创新服务基层力度，支持各镇(开发区)服务业发展具体工作，年终由各镇(开发区)评分，做得好的得基本分，未做到位的相应扣分。

三、奖励办法

(一)a类镇考核按考评总得分高低评出一等奖一名，二等奖二名，三等奖二名；b类镇考核按考评总得分高低评出评出一等奖一名，二等奖二名，三等奖二名；并由区委、区政府表彰为“服务业发展综合考核奖”。

(二)对服务业增加值增速和占比提高各第一名的镇(开发区)，由区委、区政府表彰为“服务业发展提速奖”；对服务业固定资产增速和占比提高各第一名的镇(开发区)，由区委、区政府表彰为“服务业发展投入奖”。

(三)服务业部门按考评总得分高低评选出前六位，由区委、区政府表彰为“服务业发展先进单位”。

具体奖励标准在完成年度目标任务的前提下参照2011年执行。

四、考核程序

由区服务业发展工作领导小组办公室于每季度对服务业主要指标完成情况进行通报，实行一季度一排名一通报。年底会同各考核责任部门组织考核并提出考核意见，报区服务业发展工作领导小组审定后由区委区政府给予表彰奖励。

五、其他事项

(一)全区服务业发展目标考核工作在区服务业发展工作领导小组的统一领导下进行，区服务业发展工作领导小组办公室负责考核的具体工作，并会同区统计局等相关部门共同做好服务业考核指标的测算和监督检查、考核等工作。

(二)考核内容或有关指标的完成情况，以统计部门提供的数据为准，尚未纳入政府统计制度范围的，以相关行业综合管理部门掌握的情况作为参考依据。

(三)计算总分中出现小数点时，按保留一位小数计。