内控建设范文

内控建设篇1

当我们厘清了企业内部控制的难点和问题之后，对于企业内部控制审计的作用就有了针对性地认识，使内部控制审计成为监管部门的必然选择。首先，《企业内部控制基本规范》的出台为内部控制审计提供了较为规范的制度标准，使内部控制审计有规可循，有法可依。其次，内部控制审计是有效的低成本的监管手段。财务报告审计本身就需要对被审计企业的内部控制进行评估，因而审计人员对内部控制和财务报告的审计可同时进行，可有效降低企业的审计成本。再者，内部控制审计强调企业内部控制的自我评价，使内部评价与外部评价进行有机结合，这样更利于将内部控制细化到管理流程之中。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制审计是建立在内部控制自我评价基础上的审计，是对管理人员作出的内部控制有效性评估报告进行全面鉴证。最后，内部控制审计要求对内部控制的有效性提供合理保证,较高程度的保证意见将加重审计人员工作的责任,从而较好避免审计流于形式，促进内部控制的完善。

因此，通过科学、高效的内部控制审计，积极促进企业内部控制建设。而内部控制审计应该重点在以下几方面：

首先，企业内部控制环境的评价与审查。企业控制环境大体包含以下内容:企业的类型及经济性质；企业法人治理结构；企业管理层的经营策略；提倡的企业组织文化；企业人力资源的政策及其执行方式；企业管理职责分工及相应人员能否胜任等等。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业错综复杂的经营活动；企业法人治理结构是否有效和健全；企业管理行为准则是否健全和行之有效；企业组织文化的相关内涵及相关成员对组织文化的理解程度；企业管理层对违反控制程序的认识态度；企业职责划分和组织结构是否合理；企业重要岗位的权力和责任的相称程度及其相关成员的胜任能力；企业管理者拥有权限的集中程度；聘用企业职工的程序及相关的培训制度；企业职工业的绩效考核、激励机制及淘汰机制等。

其次是企业风险管理的评价与审查。我们应该充分认识到，在现代市场经济复杂的环境中，企业的风险控制机制是企业不能忽视的重要管理程序。企业风险控制管理的主要内容大概为：建立企业有效的风险管理体系，对企业面临的各类风险进行深入分析；全面研判影响企业组织目标实现的各种现实和潜在的风险。因此，企业内部控制审计应该着力于审查被审企业是否按照相关程序配备专业人员，对企业资金流通环节、高风险项目和重要管理岗位等可能出现的问题进行，应对演练和有效防范；考评企业的抗风险能力；审查企业是否建立起相对可靠的风险应对机制。

第三，企业控制活动的评价与审查。控制活动是决定企业内部控制成败之关键，如果缺乏系统的控制活动,企业内部控制的风险意识再强，环境再好，内部控制也不能起到应有的作用。企业控制活动主要内容是：企业不兼容职务必须尽早分离；企业所有经营活动均应进行相应授权；企业有效控制记录和凭证的真实性；企业所有资产和记录的完整性；企业独立的业务审核程序。因此，企业内部控制审计主要重点应该是审查企业控制活动对企业组织目标实现的具体作用；在企业建立控制活动是否具有可操作性；控制活动在企业能否有效的顺畅执行；控制活动对企业是否能完全做到有效的规避和识别风险。

最后就是企业信息与沟通的评价与审查。其主要目的是保障企业信息的真实性与沟通的时效性。企业信息与沟通主要包含如下内容：充分保障企业管理信息系统的正常、有序运行；准确、及时、完整地记录下企业所有相关信息；企业管理核心信息系统得到充分的安全保障。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业获取财务信息以及非财务信息的相关能力；企业传递信息的渠道是否畅通、便捷；企业对信息的处理是否准确和及时；企业的管理信息系统是否有安全保障。

我们可以看出，通过严格科学的内部控制审计，能让企业的内部控制建设更规范和系统，更有利于企事业内部控制建设不断上台阶。而我们更应该清楚，企业内部控制审计也需要与时俱进，跟上时代的发展，不断探索新思路，新方法。首先，企业内部审计对企业内部控制评价的范围，不能仅仅局限于企业内部会计控制。大家知道，很长时间以来，人们对企业内部控制评价的理解，一直体现在企业制度基础的审计上，大量集中于企业会计控制。我国很多大中型国有企业，会计制度建设比较充分和健全，但因为控制环境问题受到长期忽略，使企业管理环节普遍存在某些缺陷，这就容易导致企业会计控制失灵并出现很多问题。因此，内部控制理论的学习对审计人员日益紧迫。我们应该对企业内部控制的评价，拓展到企业内部控制的每个层面，触及到每一个重要的控制系统，特别是对控制环境中企业文化建设和企业法人治理结构等过去被审计忽略的方面，给予足够的建议和关注，这样才能有效地促进企业内部控制的建设。其次，企业内部控制审计运用风险导向内部控制评价模式。风险导向内部控制评价模式，在企业内部审计领域的充分运用，审计人员需要在审计方法上进行切实改变，把传统评价模式，即只对企业内部控制系统的历史运营情况提出意见和建议，改变为把审计重点着力于评判企业未来经营发展所面临的潜在风险，审查企业为降低和消除这些风险所进行的管理活动上来。充分结合企业制定的经营管理目标，内部控制评价的重点，以风险评估的结果为评判基础，根据其影响程度、风险性质和企业可承受能力，去系统地评判内部控制的有效性和可行性。对企业是否将其存在的风险能够降低到企业可以承受的水平，作出控制措施的客观评价，企业根据自身风险管理的需求提出并决定管理、控制风险的方法和具体建议，寻找降低风险的有效途径，将审计结果直接与企业经营目标和风险控制紧密联系在一起，对企业经营认真把脉，为企业创造更多的价值。

总之，企业内部控制审计是内部控制的必要手段，是加强和规范内部控制的重要措施。

内控建设篇2

一、企业内部控制——一个世界性的课题

十九世纪30年代，内部控制被作为一个名词或完整概念正式提出，此后，随着资本市场的发展、企业组织结构的日益复杂和信息不对称的存在，越来越受到人们的关注和重视。在现代市场经济国家，内部控制被普遍认为是企业自身的免疫系统和修复系统，是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障。同时，这些国家的有关组织也对内部控制的内涵、构成、程序等开展了广泛的研究，并形成了日渐丰富的研究成果，如美国的COSO报告、萨班斯—奥克斯利法案中有关内控的要求、加拿大的COCO指南等，其中美国的COSO报告中的内部控制框架在实践中得到了广泛的应用，目前许多国家的企业内部控制都是按照COSO框架构建的。在我国，特别是改革开放后，随着我国企业参加国际市场竞争和在境外上市需要的增加，以及对西方管理理念和管理经验的引进与学习，许多企业认识到内部控制对企业生存发展的重要性，并开始有意识的构建本企业的内部控制框架。从20世纪90年代起，我国政府也开始加强对企业内部控制建设的推行力度，颁布和修订了一系列相关的法律法规，强调内部控制的重要性，要求企业建立相应的内部管理和内部控制制度。

但是，从各国企业内部控制的实际执行情况看，由于企业内部控制缺失导致企业倒闭或面临危机的案例却时有发生。如英国的巴林银行，这是一家有着两百多年辉煌历史的老牌商业银行，但由于其新加坡公司交易员里森私自投资损失14亿美元，导致这个曾经的金融帝国轰然倒塌。分析巴林银行的倒闭，最直接的原因就是违反了内部控制的“不相容职务”原则。里森在公司内身兼交易员和结算员，使他有机会伪造文件，瞒天过海，逃避监督。当然，巴林银行也曾有所察觉，但由于对业务的了解不够和银行高层对财务报告的重视不够，几次调查都被里森蒙骗过去，银行内部监督失败。里森本人讲：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这样做，我不知道他们的疏忽与犯罪的疏忽直接界限何在”。在国内由于内控失效导致的事件也时有发生，如中航油新加坡公司由于缺乏有效透明的沟通与监督控制机制，使总经理陈久霖所从事的期权交易以及后来的挪盘都成功隐瞒了董事会和审计委员会，同时也突破了新加坡公司本身关于交易的止损限制，公司内部控制失效，该行为产生5.5亿美元损失，导致新加坡公司申请破产保护。再如新华人寿原总经理关国亮违规使用资金案，也是由于公司内部控制体系不完善而产生的。由此可见，虽然企业内部控制越来越受到人们的重视，有关企业内部控制的实践和理论研究都在不断寻求深入，但因内部控制失效而发生的事件却经常发生，故而，如何建立健全完善的内部控制体系并保证其有效执行仍是世界性的研究课题，需要不断的探索和实践。

二、国有企业内部控制建设——当前迫切的需要

从国际上一些比较成功的企业经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要保障。在我国现代企业制度的建设过程中，必须从企业的“内功”入手，建立并完善企业内部控制体系，以提高国有企业的国际竞争能力和持续发展能力，实现国民经济的又好又快发展。

（一）国有企业内控建设的现状急需建立完善的企业内部控制体系。当前，关于企业内部控制的重要性虽然已经得到我国大多数国有企业的普遍认可，但这种认识仅局限于理论认识层面，与落实到企业生产经营实际还有较大距离，许多国有企业还没有建立完善的内部控制体系，或虽有建立，但与企业战略目标和实际生产经营活动契合度不高，成为空洞的摆设，企业的内部控制更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。在内部控制的执行方面，缺乏有效的执行机制，企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上，而且企业内部执行控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，内部控制执行效果不佳。根据2007年8月德勤中国的“中国上市公司内部控制现状的调查报告”显示，被普遍认为管理更为规范的上市公司的内部控制仍处于较低水平。由此可见，建立完善的内部控制机制已经成为置身于日益开放的市场和激烈的竞争中的国有企业的迫切需要。

（二）建立现代企业制度急需建立完善的内部控制体系。内部控制机制与现代企业制度之间具有相辅相成、互相促进的辩证关系。现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”，这要求企业治理结构顺畅、行为规范、决策理性、责任明确，成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的内核是建立科学有效的“决策—执行—监督—反馈”体系，维护企业治理顺畅，这是现代企业制度“管理科学”目标的重要内容，也是实现“产权清晰、权责明确”目标的重要保证，内部控制机制有利于促进现代企业制度的建立和完善。因此，在当前深化企业改革、构建现代企业制度的过程中，迫切需要建立与之相适应的内部控制体系。

（三）管控企业风险急需建立完善的内部控制体系。在市场经济环境下，风险无处不在，法律风险、市场风险、信息风险、投资风险、经营风险、财务风险等等，时时威胁着企业的生存和发展，稍有不慎，企业经过多年努力形成的成果就会被风险摧毁。但当前一些国有企业风险意识不强，风险分析和应对的能力不足，在投资、担保重大购销业务、大额资金借贷、长期工程合同签订等方面缺少相应的制度约束，投资独断失误、资金被骗、担保损失等问题时有发生，为此，必须尽快建立健全企业内部控制体系，规范决策程序和业务执行行为，明确相关责任，建立责任追究制度，避免乱投资、乱担保、乱拆借等行为，防范企业风险。

（四）提高会计信息质量、保证国有资产安全急需建立完善的内部控制体系。会计信息是企业财务状况和经营成果等方面的直接反映，是企业利益相关者了解企业的重要手段，企业必须通过内部控制减少会计核算不规范、调节利润、资金体外循环、挪用公款等行为，提高会计信息的质量。同时，在国有企业改革发展的变革时期，也必须通过建立完善的企业内部控制体系，形成约束监督机制，避免因企业改制等原因造成的国有资产流失，保护国有资产安全，从制度上遏制腐败现象的产生。

（五）实施国有企业国际化战略急需建立完善的内部控制体系。随着经济全球化趋势的不断推进，国际分工深入发展，世界市场日益扩大，公司的跨行业、跨区域布局更为广泛，组织结构和管理内容也更加复杂，在这种情况急需建立完善的内部控制体系，以满足企业国际化经营的需要。

（六）企业的兼并重组行为急需建立完善的内部控制体系。在全球资本市场日益发展的今天，国有企业通过资本市场兼并重组的事项越来越普遍。资源重新整合配置后的企业要实现预期的1＋1>2的目标，急需完备的内部控制理念和流程，在企业内部构建统一的管理平台，形成自我检测、自我监督、自我调整、自我发展的内部驱动机制，促进企业实现其战略目标。

三、推进国有企业内部控制建设的几点思考

建立健全完善的企业内部控制机制是现代企业竞争与发展的内在需求，也是推进现代企业制度建设的需要。国有资产监督管理部门作为国有企业的出资人，应当按照科学发展观的要求，顺应社会主义市场经济条件下国有企业生存发展的内在规律，积极推动国有企业建立并完善与自身战略和生产经营实际相适合的内部控制体系。现就从出资人角度推动国有企业内部控制建设提几点想法，以期抛砖引玉。

（一）推动企业充分认识内部控制重要性，使完善内部控制成为企业的主动愿景。认知事物是将与该事物相关的行动付诸于实践的前提。目前一些国有企业只是为满足监管部门等的要求而制定了形式上的内部控制制度，并不是真正重视内部控制的监控作用，在这些企业中，内部控制的完善与否远不如经营业绩的提高重要，也远未意识到内部控制对企业健康成长和业绩提升的保驾护航作用，从而也导致企业因内部控制不完善的问题频繁发生。对此，从出资人角度必须通过相应的工作提高企业对内部控制的重视：一是制定相关文件，如关于做好内部控制的通知、内部控制建设指导等，增强企业对内部控制的重视度，同时加强对企业内部控制建设的指导；二是坚持“以人为本”，通过开展相关知识培训、召开专题研讨会等方式普及内控知识，推动企业加强内控知识学习，激发企业建立、完善、执行内部控制的积极性；三是推动现代企业制度建设和法人治理结构完善，为内部控制建设营造良好的控制环境。

（二）差别对待，分类推进。权变理论告述我们，并不存在普遍适用的“最好模式”或“唯一管理方式”，采用何种管理模式应当依据特定的环境确定。我国国有企业的情况千差万别，不同行业、不同企业以及企业的不同发展阶段对内控的需要都存在差异。因此，从出资人角度推动企业构建内部控制体系时，应当承认并充分考虑行业间、企业间的差异，不搞“一刀切”。同时，认真分析企业内部控制工作的开展情况，差别对待，分类推进，对于那些内部控制建设尚不完善的企业，以推动企业建立内部控制体系作为重点工作内容；对于那些内部控制较好的企业，以推动企业完善和有效执行内部控制作为重点工作内容。

（三）制定内部控制评价标准，开展内部控制评价。虽然我国现有的法律法规和一些行政规范都要求对企业内部控制的完整性、合理性及有效性进行评价，但对评价活动本身怎样进行并无明确规范，也缺乏对企业内部控制有效性进行评价的实质性指导和具体的评价标准。企业内部也缺乏对自身内部控制进行自我评价的理念和具体标准，只有少数企业对本企业的内部控制效果进行了分析评价和控制修复。为此，我们可以从出资人角度建立框架性的粗线条的企业内部控制评价标准，开展企业内部控制评价工作，从外部推动企业内部控制体系的建立与完善。

（四）注意防止企业内部控制建设中的形式主义。内部控制只有符合企业实际才能充分发挥其效能。我国国有企业有其特有的产生动因和发展历程，在建设社会主义市场经济体制中面临着与国外企业不同的政治、经济与人文环境。在推动企业建立与完善内部控制体系的过程中，应当注意通过加强对企业的经济责任审计、推进企业内部审计工作开展、评价企业内部控制水平等手段，推动企业杜绝内控建设执行中的形式主义，监督企业做到：一是制定的内部控制体系要符合中国国情；二是制定的内部控制体系要符合企业实际，并服务于企业发展战略目标；三是制定的内部控制体系要具有可操作性，切忌将内部控制建设成为墙上挂的、嘴上说的内部控制；四要保证内部控制制度与程序得到切实有效的执行。

（五）坚持协调发展原则，推动企业建立适度的内部控制体系。科学发展观的基本要求是全面协调可持续发展，在推动国有企业建设健全内部控制体系的过程中，应当充分落实科学发展观协调发展的精神，推动企业建立与其管理机制协调适度的内部控制体系，并确立内部控制并不是越完备越好的理念，处理好内部控制与治理结构的关系、内部控制与效率的关系、内部控制成本与效益的关系等问题，把握住内部控制收益要大于控制成本这一基本要求，避免由于控制过度而影响企业效率和降低企业效益，但同时也要避免企业以成本或效率为理由不建立或不完善其内部控制。

内控建设篇3

关键词：学校 内部控制 战略目标 财务管理

一、学校内部控制工作中可能存在的问题分析

（一）会计工作力度不够，会计制度的执行效力较低

内部控制工作中的重要内容之一就是会计控制，会计控制包括会计组织机构的设置和会计权责的明确，内部控制需要制定明确的会计控制目标，并要根据内部控制工作的实际要求对会计控制目标进行分解，会计控制工作的质量和效率受到会计人员素质和制定完善程度的影响。部分学校由于内部控制制度不够完善，而且会计制度的执行效率和质量较差，也没有根据内部控制目标的实现情况对会计控制工作进行绩效考核，奖惩工作没有落实到实处，因此会计控制工作质量较差。虽然部分学校对会计控制工作给予了足够的重视，但是没有将相关岗位进行分离，会计岗位设置重叠等现象严重，会计工作缺乏有效的内部环境。

（二）内部控制制度呆板，灵活性较差

根据目前较多学校的内部控制工作的实际情况来看，内部控制工作的重心往往集中于财务内部控制工作上，而忽视组织运行效率和行政内部控制工作的重要性，导致内部控制工作不全面，内部控制制度缺乏全面性和普适性。其次，部分学校的内部控制工作没有根据实际需要制定，忽视了内部控制工作的实际情况，内部控制制度难以灵活适应内部控制环境的变化，因此内部控制制度的灵活性较差，导致内部控制工作的质量不高。再者，部分学校的内部控制工作过分重视财务资金管理， 忽视了内部控制工作的其他环节对整体内控工作的影响，内部控制工作中存在严重的短板效应。

（三）忽视了内部审计工作的作用和职能

学校不同于一般的经济组织，它具有自身的特性，其经营管理的主要目的就是提高社会总体福利水平，是我国教育事业的重要组成部分。部分学校因为自身特殊性而忽视内部控制的重要性，没有重视内部审计工作对内控质量提升的作用。其次，部分学校的内部审计没有得到充分的重视，内部审计工作往往由临时人员担任，内部审计工作的专业性不强，缺乏审计专业知识，因此审计工作质量难以得到保障。再者，部分学校的内部审计工作没有完善的监督机制对其进行监督控制，缺乏完善的监督制度，对审计的独立监督不到位，公正的职能难以得到充分的重视，因此内部审计工作没有得到规范。

二、学校内控制度建设对策分析

（一）提高员工队伍素质，保证内部控制质量

内部控制制度的落实离不开员工的基础工作，因此，学校教职工的素质尤为重要。在构建学校内部控制制度的过程中，学校应该定期或不定期对学校教职工进行培训，更新教职工意识，提高教职工专业素质，使学校内控相关员工队伍具备效益分析以及成本管控能力，要按照岗位要求，将不同素质的工作人员进行合理分配，对于专业性强的岗位还应该考虑考核选拔。同时，在提升员工队伍素质的过程中，学校还应该强化员工的职业道德建设，避免因为个人因素导致的违法违规现象。

（二）强化业务流程控制

学校业务包括经济业务也包括非经济业务，在内控制度强化的过程中，应该着力强化业务流程的控制。例如，在教育事业收入业务中，可以运用收费管理人员、出纳、会计共同经手的方式。在收费时，将学生缴费信息录入学费管理系统，机制票据一式两份交由学生，由学生持有票据，到会计处制单缴费，出纳人员按照票据进行收款，再由学生持票到收费管理人员处进行盖章确认，出纳人员再将当天学生缴费汇总表与财会部门进行核对，核对无误后进行会计登账。运用这种方法，可以实现三方互相制约，可以及时发现问题，达到制约控制目的。

（三）强化学校资产控制

学校资产属性一般为国有资产，强化资产管理不仅是学校管理需要，更是保障国有资产安全的需求。在强化资产控制过程中，可以将资产分为实物资产及非实物资产进行控制。其中，非实物资产包括货币、应收应付账款、其他款项等，要在非实物资产中实现明确的责任落实，定期分析资产状况，及时催收账款，防止呆账坏账的形成。实物资产也被称为固定资产，在强化固定资产控制时，学校可以制定明确的固定资产控制程序，明确部门职责，严格按照固定资产处理规范进行固定资产建立、转移、报废等程序，并进行定期清查，强化稽核工作。

（四）加强制度建设，明确会计责权

学校要强化制度建设，而且要重视制度建设工作。首先，国家相关部门应该不断完善会计法规，完善会计控制制度，做好内部控制工作的配套制度建设，以便为充分发挥会计的作用提供必要的制度环境。其次，学校部门应该重视会计人员职业道德的培养，提高会计工作人员的专业素质和专业知识，并根据内部控制工作要求对会计从业人员的行为进行规范和约束，同时还应该明确会计人员的职责，并在不违反国家制度控制制度前提下建立健全内部控制制度。再者学校可以借鉴同类学校内部控制工作的经验，并结合本校的实际内部控制工作情况来优化内控机制，进而提高内控工作质量和效率。

（五）强化监督制约机制

首先，要建立健全的内部控制机制，要利用科学手段疏通管理流程，自上而下传达内部控制管理的理念和决策，将制度镶嵌在学校文化意识当中；其次，要建立岗位分离制约机制，将管理活动中的决策设计者、政策执行者以及监督管理者分离，例如，要将学校教学院、系的职能部门工作权限在制度上做出明确规定，拒绝办理越权业务，实现相互独立与相互制约监督的结合；最后，要强化内部审计部门的作用，提高审计部门对内部控制的监督和鞭策水平。

参考文献：

[1]雷蔚慧.中职学校内控制度建设[J].中国外资，2013（03）

内控建设篇4

关键词：内部控制；问题；方法；建设

目前，我国上市公司已经建立和执行了内部控制制度，许多大中型国有企业也相继建立和执行，笔者认为，煤炭企业要想持续健康的发展，也应当建立和执行内部控制制度。

一、煤炭企业内部控制存在的问题

1.决策机制不科学，控制风险的能力不强。在市场经济条件下，煤炭企业提高企业内部控制效率和效果的前提是采取科学的风险评估和决策机制加强企业安全管理。目前，煤炭企业的风险防范意识相对淡薄，风险评估机制和相关的科学决策机制不完善。有些煤炭企业甚至没有风险管理机制，抵御风险能力较低。例如：煤炭企业发生瓦斯爆炸造成大量人员伤亡，多数出于侥幸的安全心理，说明该企业的安全风险管理工作重视不够。有些煤炭企业在进行重大项目投资和战略性供销合作方面没有进行风险评估，导致投资失败或供、产、销链条断裂，给企业带来巨大的经济损失。

2.内部监督制衡机制不完善。合理设置企业组织机构，正确划分权限并有效控制是煤炭企业经营活动顺利开展的基础，现阶段由于煤炭企业存在着组织机构设置不合理、权责不明确、缺少制衡机制等问题，不利于内部控制的发挥。例如：煤炭企业常常以生产为中心，在积极组织生产的同时忽略了安全管理工作，导致企业的安全监督相对薄弱；采用赊销等形式来增加销量，增加了企业的应收款风险。此外，煤炭企业内部审计机构并未充分发挥监督的作用，仍将主要工作放在查账和找错上，没有发挥企业内部控制的审核、评价、监督等职能。

3.法人治理结构不合理。国有煤炭企业股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门或者集团公司考核、委派，彼此间的制衡作用不明显。股东、董事会、监事会及经理层之间的权责划分不清，角色不能合理定位，股东会不能按照市场要求和经济法的规定履行股东职责，经营者只能以行政命令的方式管理企业，监事会形同虚设。

4.与煤炭企业相关的各方利益协调机制不合理，影响了内部控制作用的有效发挥。煤炭企业经营管理中不同的利益主体之间的协调问题客观存在，如：股东与管理者之间的利益分配、企业与员工之间的利益分配等问题。

二、建立和健全煤炭企业内控制度的方法

1.提高对内控制度的认识，创造良好的内部环境。COSO报告提出内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础，并影响企业其他内控要素的发挥，影响企业内控制度的贯彻和执行，影响内部控制目标的实现。

2.提高风险意识，进行风险管控。计划经济时期煤炭企业存在的风险主要包括勘探不准确和出现安全事故等。随着经济的发展，煤炭企业由单一的开采向电力、高科技产业以及期货市场等多元化方向扩展，因此其所面临的风险随之增加，不仅要面对安全治理风险、勘探风险、市场风险等，同时战略投融资风险和财务风险也客观存在。如果没有一个风险防控系统，有可能会给企业带来巨大的损失。另外煤炭企业一旦发生安全事故造成的生命财产损失和社会负面影响都很大，加上煤炭企业破产后职工安置难度大，这些都要求煤炭企业一定要提高风险意识。

3.合理设置内部机构，明确部门职责，加强内部审计控制。煤炭企业应当根据市场经济规律的要求，改革企业经营管理模式，打破传统的不合理、不规范的内部组织机构和岗位设置，建立现代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企业管理水平。煤炭企业应按照现代企业制度和现代控制理论搭建内部控制框架，合理设置内部组织机构，明确部门职责，优化资源配置，不断完善内部控制制度的建设。特别强调的是，煤炭企业应加强内部审计控制。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价煤炭企业经营管理活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标的实现。

4.加强外部监督，规范法人治理结构。首先，煤炭企业的股东（出资人）要监督的不仅仅是企业经营者按照计划目标或合同规定完成的经营情况，还要对经营者为达到计划（合同）目标而按照合同制定的或自主制定的管理控制过程进行监督。也就是说，国有资产管理部门不只是作为出资人身份履行其的职责，还应该明确其独立的“股东”及法定代表人的地位，享有明确的股东以及法定代表人的权益，充分行使监管权利。明确划分股东和经营管理者的权利和义务，规范董事会的行为，加强监事会的监督职能，加强股东会和监事会对董事会的监督及董事会对经理层的监督，通过建立和健全相关制衡机制，逐步明确和规范的法人治理结构。其次，国家相关部门（安检局、工商局等）应从外部对煤炭企业进行监督，特别是煤炭企业资源综合利用和安全管理方面，督促煤炭企业建立健全内部控制制度。

内控建设篇5

近几年来，x行为实现“健康强大”的奋斗目标，不断强化基础管理，完善内控制度建设和监管体系建设，加大对内部管理工作的检查和督导力度，促进了全行内部工作质量的提高，为加快业务有效发展起到了保驾护航作用。但是我们也应清醒地看到我们内部控制制度在建立、执行和落实上还存在一些薄弱环节和突出的问题，制约着全行内部工作质量的提升，现根据自己多年的工作实践，对我行内控建设浅析如下，以对加强全行内控建设起到抛砖引玉的作用。

一、当前我行在内控制度执行中存在的薄弱环节和突出问题

1、对内控的认识和理解不够

在当前业务竞争日益加剧的形势下，各行为实现业务经营计划，都将业务经营放到了一个突出重要的位置来抓，而加强内控管理则显现的有些苍白无力。殊不知我们的管理者对内控制度的正确认识和理解，关系着能否正确规避风险和稳健发展，如果认识出现了偏差，或不全面，内控制度就很难得到落实，在实际工作中就不能有效发挥其对业务经营的促进和保障作用，有时还会严重影响和制约正常业务的发展。今年前五个月，全国x行系统共揭露和暴露各类案件62件，涉案总金额2.97亿元。频发的经济案件，一是给国家财产造成重大损失，二是严重损害了xx银行的声誉，三是严重干扰正常的工作秩序，一个案件发生后，领导的精力要跟进去，有关部门的精力要跟进去，发案机构很长时间得不到安宁，正常的工作秩序必然受到影响，四是干部队伍“损兵折将”。

2、内控制度不够完善和健全。

有序、高效、全面的内控制度是我们稳健、合规经营的前提和基础。而目前我行内控制度的某些方面还不能适应严格内控制度的需要。一是内控制度滞后。随着时间的推移和各项新业务的不断开展，我们的内控制度也始终处于不断的更新完善之中，某些内控制度不能适应业务发展的要求，但仍在延用。二是内控监督部门的权威性和独立性不够。现在，我行内部监督部门虽然成立，并名义上相对独立，但很难超脱于各职能管理层。

3、内控制度执行不力，有章不循

一是内控制度的严肃性不强，越权行为还不能完全避免。如一些基层营业单位一级法人意识不强，违反中小金融机构授权授信规定，越权违规放贷，帐外经营等。二是查处不严，违章不纠现象还较为普遍。还存在一些“大事化小，小事化了”的人为惯性。尤其是对一些没有造成损失或较小损失的操作行为，习惯上口头一说，不了了之。或为了局部利益，有章不循。

4、风险防范意识不强

一是一些单位员工风险防范意识差，认为风险防范是领导的事，与己无关。部分单位员工法律、制度意识薄弱，相互之间无原则信任，监督作用失效，存在一定的潜在风险。二是一些单位领导对风险防范意识淡薄。对各项内控制度重视不够，侧重业务发展，忽视职工教育。三是一些单位领导无视法律，法规及我行的各项规章制度，个别行为隐藏着巨大的风险。

5、内控监管责权利不明确，致使某些监管流于形式

通过调查中发现，目前我市各行普遍存在专职监督人员偏少，监督不细的问题，使一些问题不能得到真实反映。其次是监督力度不够，处罚过软，人情大于制度规定，使一些违规行为屡禁不止，没有很好地发挥监督的作用。

二、完善内控制度建设的几点建议

1、加强组织保障，建立健全完善的内控体系

我们应按照《银行业监督管理法》和人民银行《关于加强金融机构内部控制的指导原则》、《商业银行实施统一授信制度指导》等要求，从组织结构、风险控制、会计管理、计算机操作、授权授信、内部管理等方面制订完善、严格的规章制度和操作规程；业务经营的主要方面、重点环节都应该建立相应的内部控制办法、措施和规程，整体监督制约机制要健全。

2、建立健全各项规章制度和操作规程，强化内控制度建设

我们应依据《银行业监督管理法》、《商业银行法》、《公司法》等法律法规，结合中小金融机构经营管理和业务特点，制定有关授权管理、信贷管理、资金交易、会计出纳、计算机管理、稽核监督、安全保卫等针对性强，操作性强的制度、办法和规定。形成一套责权分明、相互制约、运作有序的控制体系。

3、实行严格的岗位责任制，进一步规范和加强日常内控管理工作

第一、建立健全岗位责任制，逐级落实岗位责任。按照业务流程的要求，将业务工作细化为各个具体的岗位，然后按岗位确定职责、权限，做到定岗、定责、定职、定人。按岗位责任制的要求，正确行使职权，发现问题按照责任制逐级进行追究。

第二、重塑银行“三铁”，提高核心竞争力。“三铁”即“铁账本、铁算盘、铁规章”。“铁账本”是对会计质量的一个最基本要求，在新形势下，我行更应将“铁账本”作为自身的基本要求。必须严格按照会计准则和会计制度编制各项会计报表，以保证会计报表能准确地反映各项经营活动，增强会计报表真实性、可靠性和完整性。严禁虚报、瞒报经营成果，严禁伪造、篡改账据，尤其要加强自我约束能力，真实反映经营成果。建立以事后监督为主的内部监督防线，利用事后监督这一事中管理手段对各项业务进行有效监督，及时发现问题及时纠正，将隐患降到最低。“铁算盘”是指银行工作人员要有过硬的技术手段，即算得准，算得快，铁到账不错一角，款不错一分。“铁规章”是我们的立业之本，是“三铁”的灵魂。

4、加强干部职工法律、法规和道德品质的教育，提高政治思想素质和职业道德素质

一是要定期不定期组织干部员工学习法律、法规知识，使他们懂法、守法、规范自己的行为。二是加强专业知识理论的培训，使他们按规程规范操作。三是建立具有鲜明特色的企业文化。利用金融系统先进手段和典型人物教育全行干部、员工，树立正确的世界观、人生观、价值观。引导干部、员工把热爱本职工作作为优越感、当成职业责任。教育他们正确利用手中的权利，抵制不正之风。在业务处理上严格把关，不循私情；大力培养干部职工敬业精神，把振兴农行事业作为已任。使员工懂得工作与生活、做事与做人的道理。

5、严格执纪、违章必纠、维护内部管理的严肃性

一是加强监管人员力量，加大对监管人员的培训力度，要建立一支业务过硬、思想过硬、作风正派的高素质监督队伍。对本单位本系统的内控管理进行定期不定期检查，及时发现和纠正问题，消除隐患，防范风险。二是组织开展好合规教育大检查“回头看”活动，重点加强对信贷、财务领域的违规行为的检查力度。三是实行严格的问责制度，加大奖惩力度，建立每个环节、每个层次的后评价制度。无论违规违章造成损失与否，都必须严肃对待，对违规违纪的人员依据《中国农业银行员工违反规章制度处理暂行办法》及其他有关规定进行严肃处理。要加大对各类案件及领导干部违规违纪的查处力度，对重大案件要及时上报，严肃查处，该处分的一定要处分，该开除的坚决开除，该移交司法机关处理的要及时移交，坚决改变查而不处、处而不力的现象。

6、实行干部考核、交流制度，加大奖惩力度

内控建设篇6

与其他行业不同，铁路建设单位由于业务特点的特殊性，其所承建的建设项目具有流动性、复杂性、周期性长、技术复杂等特点。因此，铁路建设单位承建的每个工程项目都需要设计不同的施工方案和采取不同的组织管理模式。铁路建设单位作为我国国民经济的支柱产业受到国家的强烈重视，在2004年初，国务院常务会议颁布了《中长期铁路网规划》，这是该行业的首个行业规划，勾画了直到2020年的铁路建设目标和方向。根据公开数据，到2020年，我国的铁路营业里程将达到10万公里，实现铁路的运输能力满足社会发展和国民经济的需求，这些宏伟目标为铁路建设单位提供了良好的发展机会。但是，我国的铁路建设单位还存在较多的问题，比如管理层级冗余，管理方式单一，建设施工人员的素质较低，内部控制体系不完善，这些问题的产生制约着铁路建设单位的长远发展。尤其是内部控制的问题，内部控制问题已经成为现代企业管理的不可或缺的组成部分，健全的内部控制制度有助于提高铁路建设单位的内部管理水平。因此，现阶段应当积极的寻找铁路建设单位内部控制制度中存在的问题，探讨提高内部控制水平的方法。

二、铁路建设单位内部控制制度中存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

完整的内部控制制度包括两个部分，分别是内部会计控制和内部管理控制，并且内部控制的内容是随着业务种类和外部环境的变化而逐渐更新的，其内容不是一成不变的。但是，根据调查发现，很多的铁路建设单位，对内部会计控制比较重视，但是缺乏对内部管理控制的重视。不健全的内部控制制度使得企业经营的诸多环节缺乏应有的控制，不利于全面性的控制企业风险。还有些建设单位的内部控制体系设计的不够科学合理，缺乏实际的可操作性，不利于内部控制制度的顺利执行。因此，建立完善的内部控制制度是加强内部控制制度建设的前提。

（二）缺乏针对内部控制的有效监督

虽然我国建立了政府审计与社会审计的外部监督体系，但是针对铁路建设单位的内部控制的监督体系还不健全，很多方面需要完善。铁路建设单位属于特殊行业的企业，因此，相关部门应当建立针对所接建设项目的内部控制执行的监督体系。很多的铁路建设单位虽然设立了专门的内部审计部门，但是内部审计部门的独立性和权威性难以达到标准，内部审计人员的职业素质也难以得到保证，因此，对于内部控制执行中出现的问题也难以做出合理的判断。

（三）缺少全面的风险管理

铁路建设单位承接的工程项目投资金额较大，投资回收期较长，其建设的过程中受到大量不确定因素的影响，从而使得建设单位的内外部风险程度增加。因此，建立全面的风险管理显得非常必要。但是，有些铁路建设单位并没有建立全面风险管理的机制，虽然重视对项目事后的分析与评价，但是对项目承接前的风险分析与评价不足。有些铁路建设单位缺乏应有的风险管理意识，盲目承接工程项目，缺乏对风险的分析、评估，导致铁路建设单位经营风险增加。

（四）铁路建设单位人员素质不高

很多铁路建设项目中越来越多关注对新材料、新工艺、新设备的使用，因此对技术综合性要求性强，对技术人员的综合水平要求也提高。近年来，铁路建设单位获得了快速发展，工程项目逐年增加，但技术专业人才的数量和质量已经不能满足当今铁路建设单位的发展形势。铁路建设单位属于高风险、高劳动密集型的行业。如果人力资源管理机制上存在问题，缺乏科学的奖励激励机制，人员使用方面也不够科学合理，不注重人员综合素质的培养等，则将会影响铁路建设单位内部控制制度的建设，影响建设项目效益的实现。

三、加强铁路建设单位内部控制制度建设的措施

（一）建立完善的内部控制制度

加强铁路建设单位的内部控制制度首先应当建立完善的内部控制制度，其中包括内部会计制度与内部管理制度。针对建设单位内部的弱点，铁路建设单位应当加强对内部控制制度中管理职能的重视。完善的内部控制制度不只是针对某一个部门或环节，应当是贯穿项目建设的每一个环节和单位内部每一个成员。在完善的内部控制制度的基础上，铁路建设单位的内部控制制度应当对项目建设的关键环节比如投资决策、合同签订、资金管理等环节加以重视，依据实际情况适当调整内部控制制度，以便于满足建设项目的实际需要。

（二）强化对内部控制执行的监督

在构建完善的内部控制制度之后，比较重要的是加强内部控制制度的执行力度。如果内部控制制度没有得到落实和执行，则完善的内部控制制度将不存在任何意义。为了确保内部控制制度得到良好的执行，并保证应有的实施效果，当务之急要建立完善的内部控制监督制度。首先，铁路建设单位应强化内部审计部门的职能，增强其工作的独立性、客观性，赋予监督内部控制执行的职责，以便于及时发现内部控制执行中存在的问题和及时修正内部控制制度。铁路建设单位应当加强内部监督机制的建设，对内部审计部门配备高素质的人才，提高内部审计部门的监督能力，保证内部控制工作的执行力度。以某铁路建设单位为例，在定期进行的经济活动分析会上，组织项目经理、财务人员、工程管理人员等，就临时工程和施工组织情况、合同管理及其执行情况、物资机械管理情况、资金及现场经费管理情况等方面进行专项分析，通过分析，明确了内部控制需要完善的着力点。通过这些举措，旨在以深化内控管理和强化绩效激励来促进企业改革。

（三）构建完善的风险评估和预警机制

由于建设单位面临较多的风险，铁路建设单位应当加强风险防范意识，对项目承接、日常建设以及竣工结算等整个过程的风险进行评价和分析，寻找容易发生风险的环节，以便提前控制和防范风险。因此，现阶段，铁路建设单位构建完善的风险评估与预警机制具有非常重要的意义和价值。根据风险评估机制，对项目建设的整个过程进行评估，寻找容易发生风险的控制点。然后根据风险控制关键点构建风险预警机制，依据预警指标的变化，及时防范存在的风险，并采取相应的方法回避风险，从而控制风险损失的扩大。

（四）培养具备专业素质的内部控制工作人员

内部控制建设工作的顺利开展需要专业人员的指导和运行。内部控制工作需要专业的财务人员或审计人员实施。内部控制工作人员应当认真学会计、审计、经济、法律等专业知识，在日常的培训中努力学习专业知识和提高道德修养。在铁路建设单位的管理中，管理者应当构建多元化的学习渠道，制定详细的且切实可行的学习计划，帮助学习人员提升自身的专业技能和职业素养。同时铁路建设单位应当注重构建完善的工作设施，塑造浓厚的学习气氛，制定相应的奖励政策，调动起员工学习内部控制的积极性和主动性，从而为本单位的内部控制工作培养和储备人才。针对铁路建设单位的业务特点，内部控制工作人员不仅要掌握丰富的财务理论与实践知识，同时也应当拓展关于工程造价、物资设备管理、概预算等相关的理论与实践，进而为铁路建设单位的内部控制建设提出全面性和预防性的意见和建议。

四、结语

内部控制制度的建设是一个循序渐进、不断完善的过程，也是铁路建设单位进行自我管理的重要举措，更是保障铁路建设单位实现良性发展的基础和前提。首先，铁路建筑单位应当做好内部控制评价工作，准确定位单位的市场地位，通过多种方式，不断完善企业内控机制，并实现内部控制执行有效性的提高。其次是内部控制建设工作应当突出重点，把握关键控制点，针对高风险领域加强管理与控制，实现全员参与、全方位监督的内部控制机制。最后，铁路建设单位要建设以风险为导向的内部审计机制，把风险管理与内部控制建设连接在一起，提高铁路建设单位的风险管理意识，保障财务信息的真实可靠，最终实现铁路建设单位的经营战略目标。

内控建设篇7

关键词：建设单位；内部控制；会计

企业内部控制包括财务控制、经营管理控制两大部分，其中财务控制的主要目的是保证财产物资的安全性，提高会计信息的真实性与完整性，从而保证财务活动的合法性。

一、建设单位内部会计控制体系的重要意义

具体而言，建设单位内部会计控制体系的重要意义表现在以下几个方面：首先，保证企业经营活动服务于企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度可以将各部门及员工执行相关政策、规章制度的情况真实、客观的反映出来，与企业经营管理目标比照后发现问题，分析原因，并进行整改，以保证企业的经营活动始终服务于企业的发展目标。其次，提高财务会计信息的质量。一个企业组织中的财务部门与其各个经营活动均有密切关系，而财务会信息的质量会对企业管理人员的决策产生直接影响，因此企业必须通过内部会计控制提高财务管理流程的科学性，形成互相协调、互相制约、互相监督的管理机制，实现对会计活动的有效控制，保证财务会计信息的质量。最后，保证资产的安全性及完整性，内部会计控制制度是通过互不相容的职务分离，使得各相关保同形成内部的互相牵制，而固定资产管理制度、盘点制度等则最大程度上保证了企业资产的完整性。

二、建设单位内部会计控制体系存在的问题

（一）会计信息失真

《会计基础工作规范》是《会计法》的配套措施，是对《会计法》的具体说明，在《会计基础工作规范中》对会计基础工作提出明确、具体的要求，可操作性比较强。但是一些建设单位的会计人员对《会计基础工作规范》中的相关要求不够重视，在执行《基建建设财务管理规定》时存在以下问题：一方面建账规范性不足，未按照基本建设会计制度所规定的内容建设会计账薄，导致账簿核算混乱，资金来源不明，财务会计信息失真。另一方面，一些基建单位的财务会计管理账目无法准确的反映出对账数据，存在严重的账实不符现象，还有一些建设单位未清晰、明确的记录各项管理费用、工程款等，忽视财务关键控制点的控制，导致财务管理中存在较大漏洞。

（二）会计人员的专业素质低

受传统计划经济体制的影响，一些国有建设单位的基建管理组织属于临时机构，相应的工作人员也多是临时借用或返聘的，包括财务管理人员。一些会计人员在未获得资质证书无证上岗，由于基建管理组织为临时机构，就难免存在短期行为，导致项目管理存在较大隐患。基建财务管理得不到应有的重视，一些财务人员的人员编制问题混乱不清，未理顺其隶属关系，导致其个人发展空间受到限制，影响其工作积极性。此外，对于建设单位而言，其所需的会计不仅要具备专业的财务会计知识，还要对建设财务相关知识有一定的了解，因此需要复合型知识结构的人才，正是这类人才的严重短缺，弱化了建设单位内部会计控制的能力及效果。

（三）沟通机制不完善导致权责不清

企业内部会计控制制度离不开完善的信息沟通机制的支撑，有效的信息传输可以使每个组织成员明确了解自身的权利及责任，并遵守执行，使得内部控制的效果及效率得到大幅提升。但是现阶段我国很多建设单位的信息沟通机制还不够完善，无论是横向或纵向的信息流通均存在一定问题，比如建设单位的普通员工很难了解更多的企业内外部信息，不了解内部信息使其在执行单位规章制度时缺乏责任心，而不了解外部信息则使其对单位的发展缺乏危机意识；而单位内部各个部门之间的横向信息沟通不畅，则会导致每个部门成为“信息孤岛”，大家各自为政，无法站在单位发展的大局开展工作，导致工作效率低下。此外，由于信息沟通机制不完善，各单位权责不清，发生问题时各部门互相推诿、推卸责任的现象屡见不鲜。

三、完善建设单位内部会计控制体系的策略

（一）加强建设单位业务控制

业务控制措施是完善建设单位内部会计控制的重要一环，也是保证建设资金的安全性、提高工作有效性的重要措施，因此要加强建设单位关键控制点的控制，主要包括以下几个方面：首先，货币资金控制。针对货币资金的应用要实行审批授权控制制度，以提高现金保管的有效性；实行盘点制度，做到账账相符、账实相符；其次，招投标收付款。主要管理对象通过资质审查的施工单位、监理单位所缴纳的投标保证金，以促使中标单位顺利履行投标义务，防止借用工程承包资质的单位及个人投标，以保证工程质量及工程效益；再次，征地拆迁款及民工工资。建设单位要对征地拆迁补偿款进行定价，当地政府不得参与其中，加强拆迁款的支付控制，以免发生挪用征地拆迁款的现象。针对民工工资，建设单位的财务部门要从施工单位工程计量款中预扣一部分民工工资保证金，并要求施工单位在工程所在地开设银行账户，监督施工单位的资金流向，以免由于层层分包导致民工工资得不到保障；最后，竣工决算控制。财务人员要根据项目可行性研究报告、概预算调整情况、招投标文件、承包合同等资料编制决算报表，做好清理工作，明确参与编制决算的相关人员的责任，竣工财务决算未经批准前不得调离或解散相关人员。

（二）加强财务人员的专业能力及职业道德建设

建设单位财务会计人员的个人素质、职业道德、专业能力等会对会计内部控制的效果产生直接影响，因此要加强会计队伍的专业能力建设及职业道德建设：首先，要把好招聘关。建设单位要根据自身的行业特点拟定科学、合理的招聘计划，选拔人才过程中要透明、公正，严格招聘标准，对聘任人员的个人资质、综合素质进行严格审查。针对符合标准的相关人员要进行试用，合格后方可录用。录用人员必须颁发上岗证，增强其责任意识。其次，在任人员的培训工作十分重要。建设单位要针对会计财务人员进行定期或不定期的培训，主要培训内容包括专业知识的再教育、新会计准则解读与应用、财经相关的法律法规、先进的企业管理理论等等，全面提高会计人员的综合素质。最后，引入科学的激励机制。建设单位要针对自身内部的每个岗位制定可操作性强的考核标准，完善激励机制；定期对会计人员进行考核，对其岗位胜任能力、完成财务管理任务的情况及质量进行考核，奖优罚差，在会计人员内部形成一个良性的竞争环境，促使会计队伍整体素质的提升。此外，还要实行会计人员岗位轮换制度，会计与出纳、记账会计与审核会计等重要岗位进行定期的岗位轮换，可在一定程度上减少串通舞弊的现象。

（三）利用科学的信息系统完善单位内部信息沟通机制

建设单位通常涉及到一些大型的项目，与之相关的部门也比较多，信息量也十分丰富，因此建设单位要完善自身的信息沟通机制，从而提高内部控制的效率及效果。首先要建立体化的信息沟通体系，加强单位内部横向、纵向的信息交流与沟通，使得各种信息可以在管理者与员工之间、员工之间、各个部门之间畅通无阻的传递，不仅可以提高员工的责任意识与危机意识，还可以为经营决策者提供更加全面的信息参考依据。其次，建设单位要结合自身的经营管理特点引入科学信息管理系统。信息社会计算机系统可以帮助单位组织快速获取市场信息，提高自身的管理效率，比如ERP系统(企业资源计划)，可以通过系统合理控制单位的资源配置，提高其经济活动的效益。

（四）重视会计基础工作的规范化

内部会计控制要以规范化的基础工作为前提，因此会计人员要认真执行各项财经制度，将《会计法》、《会计基出工作规范》中的相关制度作为内部控制的依据与指导，做到大额资金的支付实行集体决策审批制度，集体的决定要由集体来改变；设置会计岗位时遵循不相容职务互相分离的原则，以保证成本效率的基础上使得不相容岗位及职务之间形成有效的制衡机制；严格控制业务招待费用，不得超过建设单位管理费用的十分之一，建筑工程预付备料款也要控制在全年总工程量的三分之一以内；工程完工后要预留尾款，通常为工程结算总价的5%；此外，还要根据相关要求设置会计账簿、会计科目，及时提交财务报告，妥善保管会计档案。总之，现阶段建设单位内部会计控制还存在一定的问题，需要针对问题进一步完善内部控制制度，提高会计人员的综合素质及专业素质，完善单位内部信息沟通机制，规范会计基础工作等，通过上述措施强化内部会计控制的效果及效率，从而实现建设单位可持续发展。

内控建设篇8

岗位风险防范工作机制的主要内容

（一）科学设岗定责，解决“岗位如何设”的问题

本着“因事设岗、因量定人”的原则，由人事部门以单位职数为依据，科学配置工作岗位，明确各科室、分局的职责以及每个岗位的工作职责，合理地设岗定责，整合人力资源，确定每个岗位的责任人，形成清晰、完善的工作岗责体系，让每个人知道“岗位如何设”，“我该做什么”，消除职责不清的现象。

（二）明确工作职责，解决“哪些该”的问题

工作职责由科室职责和岗位职责构成，工作职责按“自下而上”的程序制定，科室职责由科长（分局长）提出后，交由分管领导进行初审，人事部门把关；岗位职责以科室职责为框架，由岗位责任人提出，科员职责由科长（分局长）进行初审，科长（分局长）职责由分管领导进行初审，各个岗位职责汇总后交由分管领导确定。各单位将分管领导审核后的工作职责汇总，形成较为完整的文字材料提交党组研究予以确认。通过完善岗责体系，使各项工作有明确的责任主体，明确了每个岗位人员该干什么。

（三）提出工作目标，解决“工作质效”问题

工作目标“自上而下”分层次提出。即一把手对副职提出目标要求，分管领导对科长（分局长）提出目标要求，科长（分局长）对本单位的人员提出岗位目标要求。目标要求要精细、具体，要与实际工作相适应，做到工作目标宽严适度，实际运用得心应手、确保任务到人、责任到人。科室工作目标设定后经分管领导审核，提交党组研究确认，让每位干部清楚了解自己所要完成的工作质效。

（四）规范工作流程，解决“事该如何干”的问题

工作流程分为涉税执法流程和行政管理流程，以工作职责为基点，根据税收管理法律法规、政策，行政管理办法，以及上级税务机关制定的各项制度规定，本着“删繁就简，透明高效”的原则，制定出透明、高效、规范的工作流程，让每个岗位人员知道“事该如何干”，让征纳双方办理事项以及内部行政管理更加有章可循，从而提高工作效率。

（五）设定风险预警，解决“哪些风险要防范”的问题

根据岗位职能特点和职责要求，通过自己找、同事帮、领导提、集体议等方式，排查出已经存在或可能出错的环节或问题，对风险点进行梳理、归纳，告知岗位责任人，让干部清楚知道工作中有哪些“雷区”，实现风险预警提示。

（六）制定风险防范措施，解决“平安如何保”的问题

根据查摆出的风险点和拟定的工作目标，分层次地提出各岗位相应的岗位风险防范管理措施。力求突出实用性和可操作性，做到实实在在，防得住、控得了、可操作、易监督。

（七）完善考核办法，解决“工作质效评价与责任追究”的问题

把岗位工作职责和工作目标要求全部纳入绩效考评的范围，让工作内容彻底“曝光”，并实行量化考核，打破平均主义的做法，实行按岗位分别考评的办法，把责任考核落实到人，实现考评的公平、公正，促进岗位风险防范的推进。

1.签订风险防范责任书。各科室（分局）负责人与局党组签订年度岗位风险防范管理目标责任书，进一步明确责任单位、责任人和风险防范工作目标，让每位干部明白自己的岗位责任、存在的风险和应承担的后果，形成一级抓一级，层层抓落实的工作格局。

2.按月督导。成立效能工作督导小组，按月对各科室（分局）、各岗位人员的工作完成情况进行督导检查，对没有按规定时限完成计划任务或班子督办事项的单位，下发《督办单》，加快工作落实。对出现岗位过错的责任人给予相应责任追究。

3.完善绩效考评办法。以机制中的“工作目标”为落脚点，搭建上、下级互动的季度考评制度，形成考核明晰、操作性强、奖惩分明的工作绩效评估体系，确保工作质效的提高。

“五防”配套，确保《机制》落到实处

（一）教育防范。把“机制”列入队伍教育培训内容作为队伍教育工作中的一项重要内容。要强化对税务干部的“法治”教育和“风险”的警示教育，不断强化税务人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，让“法”深入人心，克服工作上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。

（二）监督防范。通过建立、完善《连带处罚责任制》、《绩效考评管理办法》、《执法考核管理办法》，建立风险的内部监控机制。

（三）重点防范。根据风险发生的可能性、损失程度、影响范围，将税收管理员、稽查员作为岗位风险防范的重点对象，建立征、管、查工作情况月分析会制度，对易发风险岗位工作情况按月进行点评、梳理、引导，抓住关键岗位实行“重点盯防”，及时堵塞管理漏洞。

（四）合力防范。结合规范行政权力运行工作，通过编制职权目录，规范行政运行和执法环节，通过“合理分权、有效制约、强化管理、政务公开、述职述廉”，加强机关科室间，机关和基层之间有效制约，形成纵横交错的防范网络，及时发现苗头性、倾向性问题。

（五）借力防范。加强与政风行风义务监督员的沟通、联系，与政府行评办、纠风办等单位建立定期信息反馈制度，扩大岗位风险的外部防范网络范围，提升防范效力和威慑力。

试点工作的突出特点

（一）领导重视，有序组织。将岗位风险防范工作列为一把手工程，成立了岗位风险防范管理工作领导小组，统筹安排有关岗位风险防范工作的开展。人事、监察、效能、征管法规等部门形成整体合力，共同推进。前期调研、可行性论证、机制创建、宣传发动、推广试行等步骤清晰，层次合理，组织有序。

（二）全员参与，整体推进。岗位风险防范工作机制以科学定岗为基础、明晰职责为前提、再造流程为关键、提高质效为重点、预警防范手段、绩效考评为保障，形成全员参与，环环相扣，整体推进的工作格局。无论是在思想认识还是在机制建设上，都在干部群体中产生了整体性效应。