资金结算管理论文范文

资金结算管理论文篇1

关键词：全面预算管理；经济学视角；路径；成本控制

在强化企业资金约束的目的下，全面预算管理构成了有效的措施。所谓有效在于，全面预算管理根据企业资金流向的时间维度，分别建立起与之相适应的监管机制。以生产性企业为例，企业资金先后经历了物资采购阶段、产品生产阶段，以及产成品销售阶段。通过全面预算，便分别在这三个方面建立起了预算审核、生产资金管控、销售资金回笼等监管机制。这种基于价值层面的资金预算管理，实则履行了企业全面成本控制的角色。因此，建构起全面预算管理与成本控制相契合的路径，便成为了本文立论的出发点。

之所以强调经济学视角在于，在《资本论》第二卷中马克思构建了资本循环公式，即G-W-G`，该公式应成为本文进行全面预算管理路径讨论的理论框架。实践表明，生产阶段W的预算管理存在着较大难度，从而也就构成了本文讨论的重点。

一、全面预算管理路径的经济学分析

在资本循环公式下对全面预算管理的分析，可以从以下三个方面来进行。

（一）货币职能方面

当企业的资金处于G的阶段，则意味着该货币正在履行货币职能，具体到生产性企业之中便是完成物资采购任务。需要指出，由于生产的专业性使然，使得提出物资采购申请的往往是生产部门，从而财务部门则主要采取预算审核的方式来完成货币职能阶段上的预算管理。

（二）生产职能方面

资本处于生产阶段意味着，货币资本已经转换为实物资本了，而这些实物资本又可以细分为固定资本和流动资本。根据经济学原理可知，固定成本在生产中将逐渐消耗自己的物化价值；而流通资本则是一次性投入生产之中，其物化价值则在销售过程中得到收回。因此，在一定的生产周期下应节约使用流动资产，并高效使用固定资产。对此，也构成了全面预算管理的应有之义。

（三）商品职能方面

商品职能承担着产成品的市场销售活动，并需要完成马克思所指出的“惊险的一跳”的任务。抛开订制化生产不论，在普通商品的销售中必然需要建立起中间渠道。因此，针对中间渠道的维护和再造便需要消耗企业的资金。此时，全面预算管理便在于约束这些资金的使用。

以上三个方面的经济学分析，便为下文的全面预算模式定位提供了思路。

二、分析基础上的全面预算管理模式定位

具体而言，分析基础上的模式定位可归纳为以下三个方面。

（一）针对物资采购环节的模式定位

由生产部门提交物资采购清单并进行概算，已成为生产性企业的固有行为。似乎，财务部门只需要对此进行预算审核便可完成资金配置。实则不然，这里可能存在着因生产知识的专业化而形成的信息偏在问题。或者说，生产部门可能实施机会主义行为。

（二）针对产品生产环节的模式定位

建立全面预算管理与成本控制相契合的态势，应着重放在生产环节。其原因便在于，生产环节将消耗大量的流动资本，并形成产品成本中的主要部分。因此，应在全面预算管理中引入利益关联机制来。从而，通过激发起生产部门员工的自觉意识，来实现生产资金的节约和有效使用。

（三）针对商品销售环节的模式定位

销售环节处于流通领域，难以被企业监管部门所跟踪。这就意味着，投向该环节的资金可能难以做到被监管，而对资金的使用量又往往存在着不确定性。为此，应针对销售部门建立起科学、合理的绩效考核和激励机制。最终，通过发挥人的主体性，来解决全面预算中的监管缺位问题。

三、定位驱动下的路径构建

根据上文所述并在定位驱动下，企业全面预算管理的路径构建如下。

（一）完善预算审核工作

物资采购数量的确定不仅影响着企业的资金配置，也影响着企业产品成本的组成大小。因此，针对相对于生产部门来说的信息弱势，财务部门应通过引入技术人员来一同完成预算审核的任务。在分工上，技术人员主要从工艺方面来确认物资采购结构和数量的合理性，在此基础上由财务人员进行预算复核。这样一来，就能避免不必要的浪费和降低采购成本。

（二）优化生产利益关系

现代企业普遍采取项目制的生产管理形式，这样将有助于考核生产班组的工作绩效，也有助于规避大锅饭的平均主义影响。为此，企业管理层应对项目组的资金支配权进行适度下放，根据项目预算一次性拨付给项目组资金，并在企业的财务制度规定下进行使用（项目组与企业管理层签订生产协议，以确保按质、按量、按期完成生产任务）。同时规定，在履行完合同后的结余资金可以按比例作为项目组的奖励性绩效。这样一来，便能激发起他们节约资金的意识。

（三）强化绩效管理机制

针对企业销售人员的工作特点，应强化对他们工作结果的考核力度。所谓工作结果是指，产品销售总量和销售资金回笼率相融合的综合绩效。因此，需要在综合绩效下来对销售人员的工作业务进行评价，并按照激励兼容原则进行奖励和惩戒。从而，保证销售环节中全面预算管理的实效性。

四、实证分析

这里以冷轧钢企业在生产阶段的预算管理为例展开实务操作。建立在预算管理与成本控制契合下的操作如下：

（一）生产过程中进行成本逆向分解

冷轧带钢企业的生产工艺流程包括：酸洗、冷轧、工艺、退火、平整、镀层、剪切和包装。为此，生产过程中进行成本逆向分解则是关键的一步。以最终的“包装”环节为例：在生产资金预算中已初步估算出该环节的总成本支出。从而，用该环节总成本数与该环节的员工人数相比，就得到“成本控制量/人”的比例。这就使成本控制直接与每个员工相联系，必然提高生产的系统成本控制水平。

（二）根据指标开展预算管理

企业对于生产成本的控制效果，最终需要经过效果反馈来体现。而在反馈之前，须科学、合理的成本控制指标。根据“物理元”原理进行指标设计，如，（1）变动成本：吨钢电耗≤550kwh；（2）质量：成材率≥95.2%等。这样的指标体系便能为“成本控制量/人”提供评价参数。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。

五、小结

本文认为，这种基于价值层面的资金预算管理，实则履行了企业全面成本控制的角色。企业全面预算管理的路径可围绕着：完善预算审核工作、优化生产利益关系、强化绩效管理机制等三个方面展开。

具体而言，财务部门应通过引入技术人员来一同完成预算审核的任务；企业管理层应对项目组的资金支配权进行适度下放；在综合绩效下来对销售人员的工作业务进行评价。最后，本文权当抛砖引玉之用。

参考文献

[1]王异.浅议企业全面预算管理[J]. 全国商情：经济理论研究，2011（10）.

[2]屈航.浅谈如何完善企业全面预算管理体系[J].商业会计，2012（2）.

资金结算管理论文篇2

【关键词】 博弈理论;财务授权;公司治理;结算控制

一、关于指导思想――“博弈论”理念运用的讨论

(一)“博弈理论”内涵分析

博弈论“是指某个个人或是组织,面对一定的环境条件,在一定的规则约束下,依靠所掌握的信息,从各自选择的行为或是策略进行选择并加以实施,并从各自取得相应结果或收益的过程,在经济学上博弈论是个非常重要的理论概念。”基于上述博弈论原理,本文提出以下假设:第一,以财务授权主体、企业管理层以及结算中心会计人员等主体作为博弈中的个体,以追求自身利益最大化为目标;第二,博弈规则是指定的、公开的和透明的,个体的策略及其在不同策略下的博弈行为属于公共知识,双方行为选择是一个完全信息静态博弈。

(二)与预算管理相关的“博弈论范式”分析

1.“囚徒困境”存在度分析。囚徒困境:这个简单的例子,几乎是博弈论的代名词。两个基于“坦白从宽,抗拒从严”审讯的囚徒,从理性的角度出发,会产生怎样的结局?他们将采取何种占优策略(如图1所示)。

图1囚徒困境模型

就企业财务预算管理这一经济现象而言,管理资金流与业务流过程中,同样存在与“囚徒困境”相似的管理问题。企业集体利益与预算参与个体利益最大化之间存在矛盾,打破这一“困境”的根本途径类似于解决“囚徒困境”的方法:打破信息孤立,财务预算公开化、透明化。

2.“智猪博弈”存在度分析。张维迎(2004)对“智猪博弈”解释如下:“小猪和大猪住在猪圈的一边(食槽在这里),开启食物的开关在另一头,谁去踩,谁丧失先机。结果怎样?是小猪选择“搭便车”,大猪勤跑。小猪无论跑还是停,大猪的最优策略都是策略都是去踩机关。“搭便车”同样存在于企业治理结构框架中,企业董事会、监事会等治理结构涉及多方决策主体,采取财务预算安排策略时,部分决策者采用“搭便车”这一类型的决策方式,不提出实质意见。

3.“协和谬误理论”存在度分析。这一理论主要是指面临投入成本回收度不高的困境,应及时停止投资计划及投资行为。在对企业进行全面预算的过程中,策略选择Top Down还是 Bottom Up,对企业外部经营环境分析、内部经营环境分析、企业的 SWOT分析、确立公司年度经营目标和策略等层面所涉及成本是否合理,将很大程度上影响预算的整体效益。

4.“信息均衡理论”存在度分析。“信息不对称,是一个很大的障碍。信息的不对称会造成“逆向选择”和“道德风险”,前者事前,后者事后。信息不对称短期内对某一方会有利,但最终会破坏整个市场。于是有两个解决策略:信息传递 ;信息甄别”。就企业预算管理而言,真实性是会计信息质量保障之一,也是会计信息披露的重要原则之一,这一过程涉及广大投资者、债权人、中介机构、监管机构等管理主体的利益。

二、企业财务预算管理问题现状评述

(一)票据、资金、信息传递流程(表1)

表1票据、资金、信息传递流程

(二)全面预算管理面临的问题与挑战 (表2)

表2全面预算管理面临的问题与挑战

表1,表2重点阐述了全面预算管理管控体系,各环节紧密联系,各链条息息相关,下节将结合部分企业全面预算管理案例,深入探讨企业预算管理细节部分。

三、企业财务预算管理问题的“博弈论”解释

1.公司财务授权制度的“博弈论”解释――仪征化纤的理财之道。仪征化纤注重资金集中制度,以现金流量为中心对资金流入流出实行全过程管理控制:(1)组织机构方面,成立内部结算中心对资金实行全过程的监控。(2)人员管理方面,对相关财务人员集中管理,对资金集中和全面监控起保证作用;(3)财务制度方面,实施全面预算制度完善公司授权制度。仪征化纤上述预算管理方式,在一定程度上有效规避“囚徒困境”的发生,财务制度约束组织机构、财务人员,力求达到各利益主体与企业整体利益的有效均衡。

2.董事会公司治理的“博弈论”解释――山东新华集团全面预算管理。全面预算管理是公司治理结构下的有效调控手段之一,是企业管理层、决策层的一个战略安排。山东新华集团全面预算组织机构方面的关键点是,在董事会下面设立全面预算管理委员会,目的在于体现预算的权威性和预算的决策性。该集团在预算组织方面有三个部分:预算管理委员会;预算部;预算责任网络。山东新华集团设立预算管理委员会这一公司治理策略,对“协和谬误”、“信息均衡”等博弈理论产生效应,具有一定预防作用。

3.结算中心控制制度的“博弈论”解释――东亚石化集团内部结算中心。东亚石化集团内部结算主要基于以下视角(表3所示)。

表3

上述内部结算控制手段,主要基于一定委托关系下各管理主体的委托关系,财务的事前、事中、事后涉及管理者与监控者之间的博弈,涉及对风险控制、结算纪律要求、参与双方的责任界定。

四、企业财务预算管理完善之政策建议

1.公司组织框架角度。治理结构就是要权责明确、授权清晰、监管严格。根据资金流转各环节安排和经营环境特点,由各部门按月归口分析各项指标:供应部门负责机物料储备和消耗的分析;生产部门负责生产计划完成、能源消耗、原料储备分析;动力部门负责设备利用率、完好率分析;销售部负责产品、合同履行率分析;财务部负责各项经济指标的综合分析。所有分析都要写成书面研究报告。同时重点探讨现金流量运作情况。纵向角度,重点分析各分(子)公司的收入指数总完成额;横向角度,分析收支结构:支出结构包括材料采购、投资、归还借款、工资性支出、其他各类经营管理费用等;收入结构包括营业收入、劳务收入、应收款回收、短期借款额度、投资收益等方面分析。

2.财务制度约束角度。重点管控以下预算体系:目标利润总额;销售预算总额度;销售费用及管理费用预算;生产成本预算;直接材料预算;直接人工预算;制造费用预算;存货总预算金额;产成品成本预算;现金总预算额度;资本预算;预计损益表;预计资产负债表。

参考文献

[1]吴增军.高校就业统计中的非合作博弈问题研究[J].职业教育研究.2009(3)

[2]张湛彬.行为从非合作博弈到合作博弈的政府选择偏好[J].经济管理.2002(16)

[3]何继新,刘莹.不完全合作、非合作博弈的逻辑:企业与行业协会价格串谋行为分析[J].经济经纬.2008(1)

[4][美国]英格拉姆・奥尔布莱特・希尔著.《预算管理与内部控制》.中信出版社,2005(6)第二版

资金结算管理论文篇3

论文关键词：企业集团，资金集中管理，财务结算中心

 

一、引言

货币资金是企业集团资产的重要组成部份，是资产中流动性较强的资产，是企业集团从事生产经营的血脉，企业集团资金的管理是企业财务管理的核心内容之一。随

二、厦门空港集团的财务结算

1、公司背

厦门国际航空港集团有限公司成立于1995年1月，是厦门市国资委直管10大国有企业集团之一，是国内同业中惟一一个完全靠企业自筹资金进行改扩建的机场公司。集团现辖厦门高崎国际机场、福州长乐国际机场、龙岩冠豸山机场等三个机场，并围绕机场客流、物流两大机场资源，相继发展了物流

2、案例背景

厦门空港公司最初实行的是统收统支的资金管理模式。在原有模式下财务论文，资金的收付转均需委托集团财务部进行，聚集了大量日常操作性结算工作，且在一定程度上淡化了资金预算；其次，集团经营活动过多

为了规范资金管理，集团成立了财务结算中心，实施安全可靠的资金管理系统和银企互联系统，实现快速支付和资金的实时归集，在规定范围内自由调度集团资金，放权下属公司总经理审批资金支出的同时，集团决策层也能够及时监控到每一笔资金的流动情况，实现资金的“

通过不断调整和完善，目前厦门国际航空港集

表1中的InitialEigenvalues为最初的特征值，也就是我们所讲的主轴。从表中可以看出第一个成分的特征值为5.416，占全部方差的67.696%，即公共因子的贡献率为67.696%，公共因子的贡献率表示该公共因子反映原指标的信息量。Extraction Sums of Squared Loadings是未经旋转提取因子的载荷平方和，

表2 因子载荷矩

依据因子分析原理，三个主因子之间具有不相关性，而每个因子与其所包含的变量之间具有高度相关性。通过对表6的分析可以看出，第1、2、3、4、5和7个变量在第一个因子上载荷都很高，意味着它们与第一个因子的相关程度高财务论文，第一个公共因子主要解释了这几个变量，可以解释为收益质量水平

因初始载荷矩阵结构已经很清晰地代表了各个变量，三个公共因子的累计贡献率已经达到了100%

（3）因子得分

为了对厦门空港公司2006——2009年的经济效益状况进行综合评价，对三个主因子计算其因子得分，在原数据中SPSS可自动输出F1、F2和F3的得分。因为

计算因子得分，计算Z=0.6770F1+0.3048F2+0.0183F3，

年份

企业绩效综合得分

2006

-0.6762

2007

-0.5265

2008

0.2874

2009

资金结算管理论文篇4

一、资金管理中心的定位

作为集团公司资金结算的运营管理机构，资金管理中心应如下定位：从职责考虑，资金管理中心应该是金融服务中心（服务职责）+金融管理中心（管理职责）；从角色考虑，资金管理中心对外代表整个集团（包括子、分公司），对内则相当于集团内部银行；从职能考虑，资金管理中心应该是整个集团的资金结算中心、融资信贷中心、票据中心、理财中心、预算计划中心及财务风险管控中心。

资金管理中心的工作目标是实现集团资金全额集中管理。集团的资金集中管理不应局限于对下属子公司银行存款的集中管理，而是通过对货币资金、票据、融资的全面集中管理，真正实现对集团所有资金的来源、使用、去向的统一管理、统一调度、统一运作。

二、资金管理中心的运营模式

资金管理中心以资金集中管理、统借统贷、统收统支为运营管理模式。

（一）成立资金池，通过银企互联，实现统收统支

子公司银行账户的开立、销户、信息变更全部由总部批准后方可办理。未经批准，子公司不得自行办理相关业务。子公司所有的收入全部上划至集团，所需的各种形式的资金支出全部由总部下拨。集团在资金池中开立母账户，子公司开立子账户，通过银行银企互联系统绑定母子账户，授权母账户对子账户的全面控制，确保子公司资金流入与流出分开管理。即当子账户收到款项，系统即时自动将其划转到母账户，子账户清零，同时增加该子账户在母账户的可用额度。当子公司需付款时，若在可用额度内，母账户划款至子账户，然后子账户对外付款；若子账户可用额度不足，则需提出申请，经批准后，由集团向子公司借款，增加可用额度，后才可下拨。

（二）票据集中管理

票据集中管理，是指集团利用对票据的信息集中、业务申请与批复、统一组织运行等手段，对子公司银行承兑汇票的签发、收取（退票）、转让、贴现、到期委托收款等全过程进行统一管理。票据集中管理遵循“业务审批—业务运作—监督检查”的一体化运作模式。将资金集中管理的范畴扩展至票据资金，不仅可以杜绝子公司利用票据进行资金集中管理系统外循环，也丰富和完善了资金集中管理所涵盖的内容，使集团从真正意义上实现了对子公司全部资金的集中管理。

（三）融资集中管理

禁止子公司直接对外融资，改由集团统借统还，然后以资金计划为依据以负息资金的形式满足子公司的资金需求。通过统借统贷，实现集团整体资源整合，作为优质客户，更容易提升信贷评级，增强对银行的议价能力，以降低的利率贷款，降低融资费用。同时，实现集团资金来源的渠道统一，也有利于规避风险。

（四）引入激励机制，调动子公司积极性

将子公司上划至集团账户的资金，称为子公司上存资金。为调动子公司积极性，集团对子公司上存资金可按照同期协定存款利率上浮一定比率计息。当子公司出现资金缺口，经领导批准，可由集团直接对子公司借款，满足子公司正常生产经营的资金需求。这部分借款可称为负息资金，由集团按照同期银行贷款利率计息。

（五）资金计划管理

集团应建立起年、月、日的资金计划管理体系，并通过事前的计划编制、事中的控制、事后的分析和考核将整个公司的经济活动置于全过程的管理之中。资金计划编制采取自下而上与自上而下相结合的方法，各子公司编制上报资金计划后，资金计划科负责对子公司的资金计划进行审核、汇总、报批、执行、监督考核。将年度资金计划分解为资金计划，再继续细分为周、日资金计划。通过合理控制，保证集团资金管理体系安全、高效运行。

三、资金管理中心主要部门及岗位设置

（一）结算科

主要负责成员企业对内、对外的账户管理、收支结算（收入上划、费用下拨）、利息计算、银行结算、现金管理、会计处理核算、资金报表编制等。设置结算经理岗和结算专员岗。

（二）融资科

主要负责向银行或其他金融机构融资，统借统还，对外筹资，对内分配。设置融资经理岗和融资专员岗。

（三）资金计划科

汇总各子公司资金月度、年度预算，出具集团资金预算并进行事前审核、事中监督、事后评价，全面掌控集团各子公司的资金需求与流向，从而实现对资金的全面计划管理。设置资金计划经理岗和资金计划专员岗。具体可见图1和图2.

四、资金管理中心的岗位职责

（一）资金管理中心主管

1.全面主持资金管理中心工作；

2.全面负责集团资金的计划、筹资、分配和运用；

3.建立健全资金管理中心的各项规章制度；

4.培训考核资金结算中心在岗人员；

5.领导协调结算科、融资科及资金计划科，理顺关系，确保资金的安全和合理使用。

（二）结算经理

1.在资金管理中心主管领导下，全面负责结算科的工作；

2.依照集团资金管理制度，实施结算业务规范；

3.指导本科室员工处理日常的结算业务；

4.编制资金管理中心相关的资金报表、财务报表及财务分析等日常工作。

（三）结算专员

1.负责接单、验印、查询账户余额及收付款等工作；

2.负责日常借款、放款、利息归还等工作；

3.负责与成员企业的对账和接受成员企业的日常查询；

4.负责月底对账单、明细账、总账的打印工作。

（四）融资经理

1.在资金管理中心主管领导下，负责融资科的工作；

2.在资金管理中心存量资金不足时及时向银行融资；

3.负责完成信贷资金成本、效益、信贷指标等计算及分析；

4.负责信贷台账的管理及统计分析；

5.负责协调资金管理中心与银行及企业的关系；

6.为成员企业重大投资项目的资金安排提供参考意见。

（五）融资专员

1.在融资经理指导下，具体办理信贷业务及申请财政性拨款等；

2.负责银行借款、债券本息的计算并办理展期、延期手续；

3.负责统计、分析信贷资金的结构及成本效益。

（六）资金计划经理

1.在资金管理中心主管领导下，全面负责资金计划科的工作；

2.审核、汇总子公司资金计划；

3.全面掌握资金流向及资金需求，为集团及成员企业的业务开展做好资金安排；

4.负责集团各子公司资金计划的审批、汇总、监督。

（七）资金计划专员

1.汇总归集集团各子公司的资金收入及支出计划；

2.编制资金预算平衡表，执行资金调度计划；

3.跟踪掌握各项资金的使用情况，实现资金全面控制。

资金结算管理论文篇5

一、高职财务管理课程性质

财务管理课程是工商企业管理（理财理税方向）、会计、财务管理等专业的核心课，其前期课程有经济学、管理学、会计学、数学等，后期课程有专业实习、顶岗实习等。

财务管理课程主要是基于企业的财务管理工作的典型任务，具体包括二个方面：一是企业资金运动的管理：资金筹集资金投放（投资）营运资金（经营过程中）收益分配。二是企业资金静态的管理：财务预算财务控制财务分析。其内容主要包括：筹资管理、投资管理、营运资金管理和收益分配管理、财务预算、财务控制和财务分析等。 通过本课程的学习，学生掌握财务管理基础知识、基本程序、基本方法和管理的基本技能，并能灵活运用其基本理论和方法，解决企业筹资、投资、营运资金和收益分配等管理活动的实际问题，能为企业进行财务预算、财务控制和财务分析。

二、课程设计的理念与思路

教学目标不仅要考虑学生将来的从事的工作岗位，还需要兼顾学生的职业生涯规划；教学课时虽以本课程大纲为准，但需要有课前、课后的延伸；教学场所以校内为主，但不能缺少校外的实践体验。因此课程的设计理念与思路可概括为“一个中心、二个定位、三种手段、四种场所”。

“一个中心”是指以工作过程为中心，进行课程开发与设计。深入行业、企业调研，采用实践专家访谈法，对财务管理工作过程进行全面和系统的分析，确定典型工作任务，再将典型工作任务转化为相应的学习领域，据此设计学习情境。

“二个定位”是指该课程应定位于学生的就业所需的职业专门技术能力和职业关键能力进行课程项目内容开发和教学组织，以体现课程的职业性。公司理财是既具有技术属性，又具有管理属性的一项工作，所以不仅要求学生具备较好的财务管理专业知识，还需具备管理者的素质，所以课程的内容设计和教学组织要达到双重效果。

“三种手段”是指将课程的内容充分融入专业教学计划中的认识实习、专业实习、顶岗实习当中，以体现课程的实践性。一是认识实习阶段让学生了解财务管理工作岗位性质，二是将财务管理课程内容设计为专业实习的一个重要组成部分，三是设计有关解决公司财务管理的毕业论文题目，让学生带着问题去顶岗实习。

“四种场所”是指课程学习的场所分别有教室、校内实验室、企业、网络资源，以体现课程的开放性。采取在教室讲授财务管理理论，在实验室完成财务管理案例的分析与讨论，去企业去亲身体验财务管理工作，利用网络资源来丰富学生的学习内容，培养学生的再学习能力。

三、课程学习目标

课程学习目标包括知识、能力和职业素养三个方面，知识目标主要达成学生职称、职业资格考试相应知识水平，能力目标主要让学生获得相应岗位工作能力，职业素养主要是具备从事岗位工作所要求的职业道德。

其一，知识目标：了解财务管理的工作内容和对象，工作的方法；掌握资金时间价值、风险价值的计算；掌握企业筹资的方式和途径，不同筹资方式个别资金成本以及综合筹资方式的成本计算；掌握证券投资种类，证券投资收益的评价；项目投资现金流量分析、净流量计算、评价指标计算；掌握营运资金的有关成本，货币资金、存货资金最佳量、应收账款信用成本的计算；了解收入的形成，利润的分配程序，不同的股利分配政策；财务预算的方法，销售预算、成本预算、现金预算、预计报表的编制；财务控制中心的指标类别、指标计算；企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的评价指标及计算。

其二：能力目标：具备合理地选择筹资方案能力；具备对证券投资、项目投资评价的能力；具备为企业制定货币资金、存货资金、应收账款日常管理制度的能力；具备能根据企业的战略目标制定收益分配方案的能力；具备为企业编制预算的能力；具备能结合企业不同控制中心考核指标对各中心运行效率进行分析的能力；具备对企业进行财务分析的能力。

其三，职业素养：从事企业财务管理工作，不仅要维护企业自身利益，还需维护债权人、股东的利益，保持良好的信誉；从事企业财务管理工作，需遵循国家有关经济方面的法律法规，如公司法、证券法、股票发行与交易管理暂行条例等；从事企业财务管理工作，需具有发现问题、分析问题、解决问题的能力。

四、课程内容的选取与相适应的教学方法

其一，课程内容的选取。根据行业企业发展需要和完成职业岗位实际工作任务所需要的知识、能力、素质要求，选取教学内容，并为学生可持续发展奠定良好的基础。教学内容的针对性与适用性遵循“注重理论适度、强化实践操作、兼顾其他课程”的原则。一是根据财务管理课程特点，构建了“理论教学和实践教学融为一体”的教学体系，在课时设计方面采用了“理论授课+课内实验”的模式，理论授课重在既要考虑学生的文化基础，又要兼顾学生的职业生涯规划（会计技术职称的晋升或注册会计师资格的考试），实践课程内容设计围绕典型工作任务而展开，例如筹资管理、投资管理、营运资金管理、分配管理、财务预算及财务分析等；二是考虑本专业的“课程链”，避免课程内容重复，依据不同年级专业教学计划相关课程（如筹资管理、投资管理、财务报表分析等）的安排，本课程的教学内容也会做出相应的调整。

遵循学生职业能力培养的基本规律，以真实工作任务及其工作过程为依据整合、序化教学内容，按照从简单到复杂的逻辑结构设计学习性的工作任务，将每一个项目设计成几个模块，将模块再细化为具体的教学情境，通过各种教学方法的运用，将“教、学、做”完美结合，具体内容安排表1（以80课时为例）。

其二，适应的教学方法。根据课程内容和学生特点，灵活运用多种教学方法，引导学生积极思考、乐于实践，提高教学效果。例如，案例分析法：每章的理论讲述都以具体案例为背景进行阐述；分组讨论法：资金时间价值计算、筹资成本计算、项目投资现金流量计算、营运资金成本计算、财务分析指标计算等内容可采用；角色扮演法：在资金时间价值实践运用、财务预算等内容可采用；图示教学法：资金时间价值计算、项目投资净现金流量确定与净现值计算、货币资金与存货管理等，都是财务管理的重点内容或难点问题，我们利用简单的线段或坐标图示分析，使学生能够准确地掌握其计算原理和方法，收到事半功倍的效果；比较教学法：不同筹资方式的资金成本计算、不同证券的估价、存货资产的管理方法等，通过比较分析，总结异同点，找出有规律性的共同点及有特殊性的不同点，然后运用简单表格列示，这样既加深了对问题的理解，又能全面掌握相近或同一系列的知识；程序教学法：对项目投资决策、筹资决策等复杂问题，通过设计符合逻辑结构的教学程序，按照由浅入深的原则组织教学，收到了理想的教学效果；模拟教学法：对财务预算的编制、财务分析等内容的授课，主要采用模拟企业实际业务，通过设计综合性强的教学案例及业务流程，引导学生学习相关内容；互动教学法：企业财务指标分析涉及的分析指标多达30个，有许多计算方法，老师在讲授这一部分内容时，可以把企业近两年财务报表给学生，让学生站在企业的立场分析财务状况并写出简要文字说明，老师给予评价，这样很快调动了学生学习的积极性。

五、合适的教学组织形式

重视学生在校学习与实际工作的一致性，有针对性地采取项目导向、工学交替、任务驱动等行动导向的教学组织形式。

项目导向：按财务管理典型工作任务设计成八个教学项目，每个教学项目再分解成具体工作任务，依次开展每个项目的教学。

工学交替：在专业计划中安排的认识实习、专业实习、顶岗实习，依次完成了解企业财务管理岗位的性质和知识需求、财务管理岗位专业实习、财务管理毕业论文设计等任务，采取了工学交替的教学模式。

任务驱动：在教学环节设计时教师先向学生传授完成某一任务的原理和工作程序，然后再向学生下达任务，激发学生的自主学习热情。

六、教学环境的建设

教学组织形式和教学方法的运用需具备一定的教学环境，财务管理课程教学环境的建设主要包括一体化教室、校内实训室及校外实训基地。一体化教室设施应该包括具备上网功能的电脑，可供学生进行资料查阅；可移动桌椅供学生分组讨论；陈列柜供资料存放、成果展示。校内实训室应该配有相应财务管理软件和配套设施。校外实训基地应以中型企业为好，具有相应的财务管理岗位，重视财务管理工作，也可以是一些财务咨询公司，为其他的中小型企业财务管理提供咨询、做账等业务。考虑到大部分企业财务资料不愿对外的情况，我们应该以校内实训基地为根本，校外实训基地为补充，构建了全方位的实践教学平台。

七、建立科学的“二结合”考核体系

一是过程与结果的考核相结合，将平时作业、课堂的过程考核与期中、期末考试结果考核相结合，二是校内与校外考核相结合。考核总体系由考核项目、考核点及权重分配构成，具体可见表2，其中课堂任务、企业实践采取个人独立或小组的形式来完成，对完成任务结果采取个人自评占30%、小组评定占30%、教师评定占40%三方相结合的形式，从是否参与任务、工作方式、完成质量三方面进行评定，具体可见表3。

八、教学团队建设

总之，一门课程的建设涉及到多个方面，除了以上所提到七个方面以外，还需配备良好的师资，好的师资才会带来好的教学效果。专业课程的师资最好是有专任老师与兼职教师相结合，年龄方面是老、中、青结合，职称方面是高级、中级、初级相结合。

参考文献：

［1］教育部：《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见（教高［2006］16号文件）》2006年版。

资金结算管理论文篇6

关键词：全面预算 财务管理 医院

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1007-0745（2013）06-0342-01

在市场经济发达的西方国家，包含医院在内的所有组织机构都实行预算管理，以预算作为管理控制的工具和业绩评价的依据。随着时代的步伐，全面预算管理及其理论在西方组织机构已得到不断地丰富与发展，把西方的预算管理兼收并蓄地使之为我国所用，形成适合我国国情，体现我国管理特色的组织机构预算管理理论及模式，并以此提高管理效率，是我国机构管理适应市场经济发展的需要。

1全面预算管理

全面预算管理的思想是将机构组织的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的机构内部管理活动或过程的总称。全面预算管理通过“分散权责，集中监督”来促进企业资源有效配置，实现企业目标、提高生产效率。全面预算管理具有如下特点。

（1）全面性。全面预算管理的预算体系包括经营性预算、财务预算和专项预算，既能反映机构组织日常经济活动的预算，也能反映资本性支出等一次性财务资金筹措和使用的预算。

（2）全员性。全面预算管理是一种涉及机构组织内部权责利关系的全面安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。

（3）全程性。是指对机构组织担任经济活动全过程的控制，对机构组织运作、经营活动结果的评价考核也在全面预算管理中得到体现。

（4）目标性。全面预算管理的目标明确，在公共服务领域，由于不是所有的经济活动都直接与利润最大化相联系，所以制定机构组织的最高目标是制定全面预算的前提。

（5）指令性。全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻易调整。

2医院预算管理现状分析

（1）当前医院预算管理以部门预算为基础。目前，医院主要执行的是现阶段财政预算下的部门预算体系。即重点强调收支方面的指标，以满足上级主管部门财政局、卫生局的统计与资金支出预算要求，并非立足于医院经营管理需要而编制的全面收入、成本、费用整体预算。从这个角度来看，医院的预算体系的出发点与编制思路都不同于真正的全面预算，只是说医院从人员与观念上，具有实施预算的基础性条件。

（2）当前医院预算管理的思路有待改进。首先，目前医院绝大多数没有筹资预算，在客观上造成了资金流动性风险。其次，医院也没有建立往来款预算，但实际上，医院的经济活动变得越来越复杂，住院预交款、医保病人费用的结算，采购与结算，医疗建筑与改造等，都涉及往来款项的管理，有些医院应付款项达到上亿元。再次，医院基本没有建立采购预算。医院药品成本占医院成本总额的30%～40%。但是许多医院不做采购预算，没有库存限额管理，给医院的资金管理造成较大的隐患。最后，有的医院也未编制责任预算。预算没有进一步分解到部门和科室，对部门和科室没有任何约束力，保障不了预算收支目标的实现。医院很难根据业务情况对各科室、医护人员进行责任认定与考核。

（3）当前医院预算的编制方法有待改进。根据行政事业单位部门预算的基本模式，医院往往采用基数法编制预算，即根据基期（上年）数据，结合本年业务变动情况的增量，来预计来年的预算收支规模。但这种预算编制模式的通病是弹性较小，灵活性差，且无论是收入还是支出，往往都是在基数上进行增加而非减少。但客观情况是，由于医院的收支与投资往往不再呈现出很有规律的变化，因此这种编制方法是应该改进的。此外，某些医院或部门可能利用以前并非通常的数据来作为未来预算的编制标准，有意扩大预算支出指标。

3加强医院全面预算管理的途径

加强预算管理，使其对医院经济运行产生强大的约束力。医院全面预算管理以系统观点结合经济责任制，进行预算编制、执行、控制、考评，是一套完整的内部控制体系，是合理分配卫生资源和全面控制医院经济活动的重要工具。它不仅可通过合理的预算使医院最大程度上规避风险，又可通过全过程的控制循环充分调动员工的积极性、创造性和责任感，将财务控制变为一种科学的人性化的自律机制。具体做法可参考以下几方面。

第一，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最重要的地方，要坚持勤俭办事的原则，开源节流，增收节支，控制内部潜力，努力提高资金的使用效果，预算编制要细化，并具有较强的操作性和可控性。

第二，需加大预算执行的分析，评价和监督的力度。如院领导出面组织财务部门会同各职能科室负责人召开预算编制会议，要求各职能部门按财会部门的要求，提供编制预算所需的各项原始收据，定期将预算执行的详细情况以书面形式通知各科室负责人，增加预算的透明度，院领导定期在全院中层干部会上通报和分析医院的经济远行状况，讨论分析医院在管理上的薄弱环节，将部门预算完成情况与科室负责人的年终绩效考核挂钩，对完成预算指标给予物资奖励，从而调动科室的积极性和主动性。

第三，加强现金流预算，提高资金的使用效率。由于医院的公益性质，在国家的投入、补助和向患者收费一定的条件下，必须做好资金支出预算、资金成本测算，只有通过控制现金流量才能确保资金的及时回笼，保证各项正常开支，这需要充分发挥医院财务部门的功能，确保资金运用权力的高度集中，进行药品、现金、存款等流动资金的合理配置，保证医院业务、后勤、科研的资金需求，提高资金使用效率。

第四，建立配套的管理制度。配套的管理制度是医院预算管理的支撑，这有利于医院按照统一标准进行工作，由于标准不一而造成的财务问题已经不复存在。医院必须根据自身的实际情况以及国家的有关规定，制定出符合本医院特点的预算管理规则，从而做到各项具体事项的进行都必须依照相关的规定进行。

结论

实行全面预算管理，着眼于控制影响目标实现的各种经营行为，使医院围绕既定目标，规划各项业务活动收入，安排各项预算内的每一笔必要的开支，是完善医院经营管理，增加医院经济效益的一项十分必要的方法，使医院在良性循环中不断得到发展和增加逐步加医院的积累。

参考文献：

[1]薛爱艳. 略论全面预算在医院财务管理中的应用[J]. 现代经济信息，2010（21）

[2]杨淑艳. 加强预算管理是搞好医院财务管理的关键[J]. 辽宁经济，2010（07）

[3]王语. 论新医院会计制度下的预算管理[J]. 中国集体经济，2011（31）

资金结算管理论文篇7

Abstract： Small and medium-sized regional securities firms belong to capital-intensive companies， which results that the funds management has a central place in the management and control activities for the regional securities company. The paper presents "concentration+administrative" capital management mode， conducts argument and analyzes the logic structure and characteristics.

关键词： 证券公司；“集中+行政”模式；资金管理

Key words： securities companies；"concentration+administrative" mode；fund management

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0161-02

――――――――――――

作者简介：陈胜军（1966-），男，湖北武穴人，江苏省会计学会，高级会计师，研究方向为财务理论与实务。

0 引言

随着我国市场化导向的经济改革的逐步深化，证券公司规模和业务日趋庞大，截止至2011年12月31日，全国共有证券公司109家，与1995年相比，增加了十几倍，其中80%的证券公司为中小区域性证券公司。我们知道，区域性证券公司属于资金密集型的公司，财务管理尤其是资金管理是公司内部管理的核心内容。要实现长久稳定的可持续发展，研究区域性证券公司资金管理模式有利于提升整体管理水平，就必须将资金管理控制放在首要位置，必须高度重视资金管理控制方面的问题。论文针对区域性证券公司的特点，设计一套适应符合其特征的“集中+行政”资金管理模式。

1 资金管理模式设计原则与各类匹配关系

区域性证券公司资金管理模式设计应遵循原则：①整体性原则。证券公司的资金管理制度必须充分涉及到对公司各部门各营业部的控制，既要符合公司的长期规划，又要注重公司的短期目标，还要与公司的其他管理制度相协调；②成本效益原则。对实行资金管理时要考虑成本和效益相配比的因素，在进行模式设计时，不能一味追求模式的先进性，力求以较少的成本；③管理规模合适性原则。区域性证券公司实行资金集中管理是为了企业更加良好运行而服务，制定集中度适中的方案，从而达到资金集中管理应有的效果；④与战略、业务匹配原则。区域性证券公司的战略和业务与全国性证券公司不同，资金管理存在的问题也各不相同，另外，还要针对资金管理中的薄弱环节，针对容易出错得细节，提出针对公司切实有效的对策和方案；⑤可操作性原则。证券公司选择的资金集中管理模式必须结合各公司的实际情况，其中的方法、手段必须是具体的、可操作性强的。

区域性证券公司资金管理模式需要与战略、运营、内部控制和全面预算进行匹配。资金管理模式与各类匹配的总体关系如何呢？①资金管理模式与战略是一种目标导向关系，公司的战略目标决定公司的资金管理模式。区域性证券公司强调中央集权，采用一级法人治理结构下的控制模式；②资金管理模式与运营是一种主体支持关系，资金管理模式为公司的业务运营服务，运营管理是主体，资金管理模式是辅体；区域性证券公司运营管理不同于制造企业，其特点是显性机器流程少而隐性人脑流程多，因此，资金流程实时管理十分重要；③资金管理模式与内部控制是一种保障条件关系，资金管理模式中需要构建资金管理的内部系统作为安全保障。区域性证券公司十分强调资金管理的内部控制建设和保障，可以理解资金管理的内部控制是区域性证券公司最重要内部控制系统；④资金管理模式与全面预算是一种工具功能关系，资金管理模式需要借助于全面预算工具实施，因此可以说全面预算是资金管理的一种工具。区域性证券公司由于层级不多和规模有限，因此，区域性证券公司全面预算多采用准利润中心或成本中心方式授权编制、修订和考核。

2 “集中+行政”资金管理模式的选择理由

根据区域性证券公司资金管理模式的选择原则和与各类管理匹配要求，我们认为区域证券资金管理模式合理的选择――“集中+行政”模式。论证理由如下：①集中模式是证券公司资金管理的唯一选择。证券行业有别于其他非金融行业，资金管理在财务管理中处核心地位。因此，集中式资金管理模式是所有证券公司的首选，甚至于其他所有金融类企业（如商业银行、保险公司、信托公司、租赁公司、公共基金公司等）的首选。证券行业区别于传统行业的产业，有着自己的一些经营特征，比如高风险、高资金量等，这些都会对其资金管理模式的选择产生影响。②行政模式是区域性证券公司有别于全国综合性证券公司资金管理模式的特点。不同类型的证券公司需要选择不同类型的资金管理模式。与区域性证券公司概念相对的是全国性证券公司，这类证券公司（例如中信证券）网点地域分布十分广，管理空间跨度较大，因此这类公司比较适合使用宽松的资金管理模式。相反，区域性证券公司除了具有证券公司的一般特点外，还具有网点分布区域化、规模中小化、业务较为单一这样的特点，导致其资本效率低、创新力不强、内部控制与风险管理控制存在不足等缺陷。针对区域性证券公司的这些特点，此类公司可以选择较紧的“集中+行政”的模式进行资金管理。③“集中+行政”的模式是区域性证券公司考虑“原则”和“匹配要求”的合理选择。基于上述原则和匹配要求，区域性证券公司就要选择小快灵的特色，就要选择安全性和快速性的要求，就要选择既考虑分部的积极性又考虑总部的权威性两者关系的要求。

3 “集中+行政”模式逻辑框架与特点

3.1 “集中+行政”模式逻辑框架 区域性证券公司“集中+行政”的资金管理模式逻辑框架主要体现为：

①资金管理内容由六部分组成：客户资金管理、总部对分部资金管理、财务计划与预算、资金内部控制系统、IT技术的支持管理。②公司的组织模式选择一种半职能半事业部的组织形式。何为半职能半事业部的组织形式呢？就是区域性证券公司的各业务部属于类事业部组织，但是又不同于全国综合性证券公司的业务部，具有完整的事业部的功能。③区域性证券公司责任中心控制模式是一种类利润中心的管理模式，即总部对各业务部按利润中心考核，但是考核的利润不是完整意义上的利润，有的时候仅仅是成本中心或费用中心。④区域性证券公司资金使用管理方式选择比较行政化的收支两条线和结算中心模式，相对全国性证券公司的资金使用管理模式更“行政化”。⑤区域性证券公司“集中”表现形式主要为：资金集中管理；信息集中核算；人员集中委派；预算集中统御；核算科目集中设置；重点业务总部集中管理。⑥区域性证券公司“行政”表现形式主要为：资金管理的“行政化”；人员管理的“行政化”；计划预算管理“行政化”；重点业务管理“行政化”。（见图1）

3.2 “集中+行政”模式特点 区域性证券公司已形成清晰明确的“集中+行政”的资金管理模式，总部对各营业部实行严格的收支两条线管理。“集中+行政”的资金管理模式具有以下特点：

①属于偏紧的资金管理方式。区域性证券公司由于规模较小，网点区域分布较为集中，所以总部有能力对各营业部、子公司的资金收支的全面管理。因此区域性证券公司实行的是一种偏紧的资金管理方式。

②收支两条线的管理方式，资金集中在总部统一管理。区域性证券公司中，营业部获得的资金收入直接汇入总部账户，同时在营业部财务部门记账，营业部需要定期上报利润表便于进行绩效考核。资金的支出按管理特点分类分为固定费用和专项费用。固定费用主要通过预算拨付，在费用未发生时，营业部一年预算的总数存放在总部账户，待费用项目实际发生时，核准拨付。专项费用需要提前报总部审批，通过之后才可拨款。所以说“集中+行政”的资金管理模式实行收支两条线的管理方式，并且将资金完全集中于总部统一管理配置。

③部分重点业务由总部直接管理和经营。区域性证券公司的营业部只能经营经纪业务这项传统基础业务，公司的投资银行业务、自营业务、资产管理业务等均由总部直接经营。全国综合性证券公司业务的组织管理则与此完全不同，综合性证券公司的营业部除了经营经纪业务以外，也可以经营投资银行业务、自营业务、资产管理业务等业务，总部将营业部作为纯利润中心进行考核。另外，区域性证券公司总部考虑分部上报的专项资金项目是否批准时，需要对各个项目的风险和收益权衡配比，做出有利于全公司整体的方案。

④业务部门的资金部分属于“自有资金”，而部分属于“专项资金”。区域性证券公司的业务部门并不像全国综合性证券公司的业务部门有完全的责权利，不属于纯粹的利润中心。全国性证券公司的业务部门对资金的使用有更大的权力，资金可以通过结算中心投放或者借贷，自有资金包括经营预算资金和专项预算的资金，而区域性证券公司的业务部门对资金的使用权限受很大限制。总部给业务部门的资金（即自有资金）仅为“吃饭资金”，而业务部门新增业务项目所需要的追加资金则为“专项资金”（任务一旦完成总部要收回）。

4 结束语

本论文首先论述了区域性证券公司资金管理模式设计原则和选择影响因素。在此基础上，论文提出区域性证券公司资金管理模式应该选择“集中+行政”模式，这种模式具有重点业务由总部直接管理经营、充分给予分部权限来调动积极性和市场与行政结合等特点，符合中小区域性证券公司规模不大、业务较简单要求。论文从区域性证券公司资金管理的客户资金管理、总部对分部资金管理、财务计划与预算、资金内部控制系统、IT技术的支持管理等六个方面刻画了资金管理模式逻辑结构。

参考文献：

[1]Global liquidity management comes of age[J]， Global Finance， Sep.2003.

[2]Ingo Walter ， The Asset Management Industry in Europe： Competitive Structure and Performance under EMU， 1991， Working Paper.

[3]陈珩.加强企业集团资金管理[J].财税科技，2006，（10）.

[4]陈凯.关于企业集团资金管理的几点认识[J].会计之友，2006，（6）.

[5]冯巧根.超越预算的实务发展动向与评价[J].会计研究，2005，（12）.

资金结算管理论文篇8

关键词:财务管理;专项资金管理

Abstract: According to the problems existing in the process of the use of special funds, as well as the current special funds budgeting in the project " refinement, compile time early " status, in order to further deepen the expenditure

management reform to improve efficiency in the use of special funds,the

following will present special fund management problems to undertake preliminary discuss.

Key words: financial management; the management of special funds

中图分类号：F406.71文献标识码： A 文章编号：

1、概述

专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成专项工作或工程，并需要单独报账结算的资金。财政专项资金有三个特点：一是来源于财政或上级单位以及单位自筹资金；二是用于特定事项；三是需要单独核算。财政专项资金是科研事业发展的重要资金来源。专项资金作为完成特定工作或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金，对其合理有效的使用和监督是保证资金正确运用的有效手段。为切实规范专项资金管理，保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益，特制定以下管理制度： ①专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、专项使用”。②资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压；资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变；特殊情况，必须请示。③严格专项资金初审、审核、审核制度，不准缺项和越程序办理手续，各类专项资金审批程序，以该专项资金审批表所列内容和文件要求为准。④专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。⑤加强审计监督，实行单项工程决算审计，整体项目验收审计，年度资金收支审计。⑥对专项资金要定期或不定期进行督查，确保项目资金专款专用，要全程参与项目验收和采购项目接交。管理的基本要求：各种专项资金的形成，建立、提取和使用都必须符合国家统一规定。对各种专项资金要单独核算，划清与生产经营性开支的界限，不能互相占用；建立专项资金使用管理责任制，努力提高其使用效率；在资金的使用上，要坚持专款专用，量入为出的原则，使各项专用资金按规定的用途使用并达到预期目的。

专项资金使用与管理存在的问题

2.1缺乏对专项资金的科学界定

专项资金是财政分配用于专项事业的资金，是公共支出的重要组成部分。目

前，理论界对公共支出分类主要有理论分类和统计分类两种，但无论哪一种分类方

式，均对专项支出没有明确的界定。现行制度中虽然将专项资金解释为财政或上级

拨入用于专项工程或专项事业的财政资金，但在实际操作中，除了定额的人员和

公用经费外其余都属于专项，纳入专项资金管理。因而，由于对专项资金不同的界

定，在管理和统计的口径上存在着较大的差异。如对于各单位取得的预算外收入，

目前规定是应全额上缴财政专户，使用时由财政根据实际需要再予拨付。这类资金

是否属于专项资金，在界定上就存在着不同的认识和管理方式。在各地财政部门，

有的将其纳入综合预算，实行收支脱钩，并将拨付的资金作为专项资金管理，用款

单位不得随意挤占、挪用；有的虽也纳入综合预算，但未实现收支脱钩，拨付的资

金不作为专项资金管理，其结余部分由用款单位自行决定开支。使得大量超标准、

超定额的人员经费、公务经费和一些不能在业务费中开支的费用挤入预算外收入的

现象出现，形成有预算外收入的单位个人收入和待遇大大高于没有收入的单位，导

致同是行政单位但收入待遇上却苦乐不均 。

2.2专项资金的预算编制不够规范，分配不够合理

近年来各地财政预算中普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际”。但对于专项资金如何按实际，缺少明确的定论。换句话说，就是专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。在预算编制中缺少对经济运行状况的科学预测和编制方法上没有实行完全意义上的“零基预算”。专项资金分配结构是指专项支出总额中各类专项的组合以及各类专项在整个专项总额中的比重。专项资金的结构反映着一个时期的政策趋向和变化，其优化与否关系着单位科室能否在一定财力约束下有效地履行其职能。由于当前财政对专项资金没有科学的界定，各地财政对专项资金的统计口径不尽相同，测算比重上会存在一定差异，但从一般情况说，对于大类的专项统计口径应该是基本一致的。从有关的资料了解当前专项资金分配结构情况：以某城区2001年大类专项支出情况为例，除基本建设支出、卫生经费支出、城市维护费支出占到10% 以上外，其他项目比重均低于8%。这一分配模式，形成专项资金使用分散，大大降低了财政资金使用效益。

2.3专项资金使用中违规现象严重。

尽管近年来国家和地方政府针对专项资金管理相继制定和出台了一系列制度和

办法，但在专项资金使用与核算上仍存在着大量的违规现象。年终突击花钱现象依然存在。目前一些地方财政部门明确规定完工项目的专项资金结余应上缴财政或报经财政批准后方可留用。一些用款单位为了不上缴专款结余，年终突击花钱、突击采购。如：有的用款单位采取在年底之前，单位各科室根据专项的预算统计结余金额后，进行突击购置；或者将尚未开工的项目的专项支出，提前拨付，并且“以拨代支”列入当年支出等等，以达到期末不留结余，从而不上缴财政的目的。重复购置，设备闲置，资金浪费现象尚未杜绝。一些有预算外资金收入的单位，攀比之风盛行，对于一些不经常使用的设备，如摄像机、照相机、投影仪和一些大型仪器设备等，存在着“别人有，我也要有”的错误观念。由于利用率不高，形成购置后

设备闲置，无形中造成资金的浪费。

3、目前企业财务管理的现状及其存在的问题

企业财务管理：

（1）观念没有更新，财务管理的中心位置没有真正确立。从当前企业，尤其是效益不好的企业的现状看，其内部财务管理不论从财务管理体制方面，还是从财务管理制度方面都没有真正确立财务管理的中心地位。①从体制来看，没有理清内部各部门应享有的权利和承担的责任，如厂长（经理）、企业财务负责人及财务部门的权责；②从制度方面来看，制订制度的合理性、可行性以及制度的落实、考核等都存在不同程度的问题。