离任审计工作总结范文

离任审计工作总结篇1

关键词：治理结构;经济责任审计;对策

一、引言

公司治理是影响企业竞争和促进企业发展的具有关键意义的要素，科学合理的公司治理结构能够最大范围地平衡股东、董事会、经营者、员工及债权人等方面的关系和利益；而国有企业作为国民经济的重要主体，公司治理显得尤为重要。今年的政府工作报告中也提出了大力推进国有企业改革，推进股权多元化改革，开展落实企业董事会职权、市场化选聘经营者、职业经理人制度等试点。目前，部分国有企业存在着董事会建设不规范，不能形成有效制衡机制，无法真正行使有关职权的现象。企业应根据自身治理结构的特点，有针对性地开展经济责任审计工作，并通过董事会对审计结论的合理采用，达到规范企业内部运营、管控风险的目的，从而促进董事会职权的贯彻落实，发挥董事会管控、监督作用。

二、LFA公司治理结构分析

LFA公司是一家非织造布卷材及制成品（无纺布）的国有中小型生产企业，该公司采用纺粘加水刺加工工艺、PET（聚丙烯）和PA6（尼龙）两种长丝结合水刺固结生产的超长纤维无纺布，可用于生产高档合成革基布和擦拭布，市场发展前景较好，但由于产品工艺不同于传统的无纺布生产工艺，且国内市场仅有为数不多的企业生产同类产品，市场认可度不高，市场开发存在一定的困难。LFA公司为国有控股企业，股权结构包括国有企业母公司（占比95%）和小股东（占比5%）。根据公司章程董事长由母公司委派，另外两名董事分别为公司的总经理和副总经理，其中总经理为小股东，副总经理为母公司外派人员。公司的实际经营者即公司的总经理具有三重身份：小股东、总经理和技术核心人员。董事会是公司内部机构的中心枢纽，是公司治理结构的核心，但由于该公司小股东具有多重身份，同时又掌握企业运行的技术核心，这使得董事会在公司管理中处于被动地位。LFA公司重要的流程包括产品生产、原材料采购与付款、存货管理及仓储物流、销售与收款等流程。通过对公司重要流程进行穿行测试，了解到公司治理结构及制度体系较为健全，但实际运营中，存在由于重大事项定义不明晰所致的董事会不能履行实际职权，制度执行不到位、未按要求进行审批等问题。董事会很大程度上只是改变了形式上的“一个人说了算”的问题，其权利和责任不完全匹配，董事长为兼任，副总经理负责公司营销战略规划和市场开发，均不涉及企业其他重要流程，诸如重大采购等重要事项等都不属于董事会决议事项，经营决策基本为总经理与业务人员讨论形成，且没有书面记录；由于董事会其他成员缺乏相关技术和管理经验，在一定程度上削弱了实质的话语权，实际上仍是“一人说了算”的局面。

三、经济责任审计工作中遇到的实际问题

经济责任审计不同于常规的年度财务审计，它主要包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三方面内容，其中财务基础审计是基础，绩效评价是方法，经济责任评价则是最后的结论。在国有企业经济责任审计工作中常会出现种种问题，在LFA公司离任经济责任审计中遇到的难点问题主要有：

（一）董事会建设不规范，不能形成有效制衡机制，董事会缺乏运用内部审计规范运营、管控风险的能力。董事会是公司治理的核心，很多国有企业也根据现代企业制度要求建立了董事会、监事会，但在很大程度上只是做到了“形似神不似”“神似而实不似”，公司运行不能围绕董事会展开。在LFA公司中，董事会由三人组成，其中一人为小股东同时兼有总经理的双身份，这种特殊的股权结构和董事会构成决定了实际运营中出现“形同虚设”的现象。LFA公司企业负责人任期为五年，在企业负责人任期内（2014年）进行了任中经济责任审计，在审计报告中提及了企业无法达到盈亏平衡点、设备故障引起次品率过高等问题，但董事会并没有针对报告中提及的问题进行有效的梳理并进行整改，从而无法通过内部审计达到有效规范运营、管控风险的目的。

（二）绩效评价不够全面，缺乏针对性和约束力。经济责任审计过程中时常发现由于对企业负责人的绩效评价指标过于宽泛，不够全面，缺乏有针对性和约束力的指标，一些企业负责人为了短期业绩和自身利益而牺牲企业的长远利益。在LFA公司离任审计中发现，企业前两年基本为投建试运行阶段，后三年为正常运营阶段，但董事会并未根据企业实际运营情况对其进行侧重点不同的绩效考核，对企业负责人不能起到较好的激励和约束作用。

（三）审计中的“先离后审”造成实际审计难度加大。全面的经济责任审计应该是任中审计和离任审计相结合，任中审计不能替代离任审计，这样才能及时发现问题、纠正违规违法事项。LFA企业负责人属于先离后审，由于离任审计是在接到审计任务书后才正式开始，企业负责人的多重身份，加之董事会和大股东并没有制定对企业负责人的约束性指标，出现了企业负责人不配合审计工作的情况，审计人员无法获取述职报告等重要资料，因而加大了离任审计工作的难度。

（四）对于资产潜亏的界定缺乏专业的认定。离任审计的一项重要工作在于对审计截止日各项资产质量情况的认定，实际操作中，由于审计人员大部分为财务、审计类专业，对于库存的市场价值以及设备的现值等都无法直接获取准确的数据，常常需要依托于被审计企业的相关业务人员，如要得到第三方的佐证，还需聘请相关的专业人士进行评估获取相关认定。

四、关于经济责任审计工作的几点思考

（一）规范董事会管理，落实董事会职权，发挥董事会作用。通过经济责任审计成果的运用，提升董事会对公司有效的战略管控和监督作用。近年来，国资委在中央企业国有独资公司中开展建立和完善董事会试点工作，要求试点企业成立外部董事占多数的董事会，而对于下属企业甚至较小规模的国有企业，也需要细化董事会工作机制，不能单纯由集团职能部门兼任董事会成员，形成权利和责任的对等，不断推进董事会制度建设，明晰董事会职权，使董事会真正符合“精简、强大、平衡、专业”的八字原则。经济责任审计结果的运用和落实整改也直接关系到审计工作的效果，利用经济责任审计（尤其是任中审计）的成果，提升董事会运用内部审计规范运营、管控风险的能力，也必将成为公司董事会管控有效的重要补充。

（二）不仅做到“离任必审”“先审后离”，还需加大“任期必审”的比重。《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（［2015］79号）（以下简称“意见”）要求，“完善国有企业审计制度，加大对国有企业领导人员履行经济责任情况的审计力度，坚持离任必审，完善任中审计，探索任期轮审，实现任期内至少审计一次。”实际工作中，个别企业存在的“先离后审”、视企业不同规模而选择性离任审计，都不符合意见提及的国有资产审计监督全覆盖的要求；同时，由于审计资源有限等客观原因，很多企业都无法做到企业负责人任中审计，无法及时有效地对国有企业负责人进行监督。因此，不断增加“任期必审”的比重，是对经济责任审计有力的补充和完善，能进一步强化对国有企业的监督。

（三）审计评价指标需系统、全面且明晰、可量化，制定符合实际的审计程序。经济责任审计评价应根据企业财务数据，利用绩效评价指标体系，比照行业的评价标准等，对企业负责人的绩效情况进行定量定性的分析评价，一般可从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等四个方面进行。不同类型的企业制定不同的量化指标，如LFA公司属于新建的生产企业，不能仅仅关注一般的如国有资产保值增值率、利润总额、规模等指标，还需关注投产期设备运行的稳定性、产品合格率、有无达到可行性研究报告的具体指标等，尤其像LFA公司企业负责人同时兼有小股东和技术骨干多重身份的情况下，应制定约束性指标，如绩效任期内扣除一定比例，任期满才给予发放等。同时，根据治理结构的不同制定不同的离任审计程序，才能有效地提升监督和管控作用，从而促进国有资产的保值增值。

（四）通过部分业务外包提升内部审计的独立性。国有企业内部审计部门往往力量较为薄弱，很大程度上无法涵盖全部下属企业的经济责任审计，且内审工作需要运用会计、管理、法律、期货、信息技术等多方面专业知识，如果仅仅依靠企业自身的内部审计部门，无法充分发挥内审的监督和服务职能，通过部分业务外包的形式，利用外部资源配合履行审计职能，自身审计人员负责常规的审计任务，外部审计完成专业性更强、更为复杂的审计项目，协调配合发挥各自优势，可进一步提升内审部门的独立性和权威性。J

作者:王楠 单位:中国中纺集团公司纪检监察审计部

参考文献：

［1］钱岩松.国有企业治理比较研究［J］.财贸研究，2009，20（1）.

［2］张雅静，白晓东，李同帅.公司治理结构与内部控制关系研究［J］.商业会计，2013，（13）.

［3］秦荣生.公司治理与内外部审计［M］.北京：化学工业出版社，2013.

［4］胡晓，明许婷.公司治理与内部控制［M］.北京：人民邮电出版社，2014.

［5］仲继银.董事会与公司治理［M］.北京：中国发展出版社，2014

［6］国资委统计评价局.企业经济责任审计工作手册［G］.北京：经济科学出版社，2006.

离任审计工作总结篇2

摘 要 在国有企业，领导干部离任审计是必不可少的法定程序，针对离任审计的特殊性，探讨审计的重点及审计方法。完善离任审计报告，发挥离任审计作用。

关键词 国企 离任审计 探讨

为了加强对国有企业领导人员的审计监督，正确评价国有企业领导干部经济责任，促进国有企业发展和改善经营管理，保证国有资产保值增值，领导干部离任审计成为一道必不可少的法定程序。它既是对离任者在职期间的综合评价，也是一个“盘家底”的过程，可使接任者心中有数，同时还为上级对领导干部的考核任命提供了可靠依据。

2010年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，离任审计终于有了统一的审计法规，执法力度有了很大提高。但是离任审计的特殊性依旧使得这项工作难点重重。第一，审计人员要在较短的时间内对几年甚至十几年来的财务收支、资产负债、损益及固定资产等各项内容进行全方位审计，范围很大。第二，在实际操作中，审计人员一般临时抽调，力量普遍偏少，并且知识结构比较单一。第三，离任审计工作没有多少成熟的经验可以借鉴。这就造成审计工作效率偏低，而且容易发生“就账论账”问题。

针对离任审计特殊性造成的困难，充分发挥离任审计的作用，审计人员首先应掌握切实可行的审计方法，“问”、“看”、“查”方式相结合，相互间取长补短相得益彰。

进入审计程序后，面对繁多的会计资料，审计人员应该分清主次，详略结合，确定审计重点。各个国有企业具体情况不同，审计内容也不尽相同，但审计内容重点可以概括为以下几项：

1.任职期间各年度经济指标的完成情况，包括工业总产值、销售收入、销售利润、销售利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、资产负债率、国有资产保值增值率、人均年收入等指标。审计人员可以要求企业办公室提供公司各年度总结及离任者各年述职报告，结合财务提供的历年报表，包括资产负债表、损益表等，审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，着重检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

2.资产负债所有者权益的真实性、完整性、合法性。这项工作是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要看债权债务的发生和增减变动是否真实、合法，任职期间新增债权债务是否正常。需要审计人员对资产、负债、成本、费用结转等逐项核实，然后视情况可做调整。因为财务人员水平良莠不齐，故意隐瞒或扩大利润，存在固定资产折旧人为调整，收入挂入应付，费用挂入应收等现象，这都需要审计人员结合经验仔细查证后调整账务，以使公司财务状况得到真实反映。

3.往来款项情况、坏账数额及形成原因。现在国有企业普遍存在多个独立法人下属单位，而且由于种种原因，财务不明确，下属单位挂实收资本，而总公司只显示往来，这也造成投资和债权不分；许多国有企业下属单位亏损多、空壳多，极易造成坏账空挂现象；由于存在内部人为控制因素，这些单位之间的关联交易也较容易出现违规违纪问题，主要体现在:套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产损失和滋生各种腐败现象，因此这也是往来款项审计时的重点内容和高风险领域。

4.固定资产及存货清查情况。由于国有企业普遍建厂时间较为长久，固定资产年代长，存货品种多、数量大， 实际盘点工作量非常大，通常要提早通知被审单位抽调人员进行盘点，根据审计人员时间和人力情况，监督盘点或抽盘。

5.成本费用控制情况。结合公司各年成本费用预算表，对应实际发生数额，对于超出或低于预算项目进行账证查看，问明原因，提出改进方案。

6.各项投资及投资收益情况。主要审查任期内重大投资情况是否正确，是否有经济效益，是否存在重大投资决策失误，用以评价领导水平及其预见能力。

7.未入账债权债务情况。每个企业都存在未入账的费用和收益，尤其对生产销售产品计量困难的国有企业，如煤气、水、暖等行业，产品不容易计量，成本单独核算困难，企业出于合理避税和谨慎原则，有时会将未变现收入不挂账，形成成本和收入不配比。部分未决算工程会存在物料人工在离任者离任之前已实际发生，债务未挂账现象，这两项应该在离任审计中披露体现，也是审计“盘家底”的一项必不可少的工作，使接任者能够做到心中有数。

8.贴现、担保、抵押等或有负债情况。根据有关部门提供的此项明细表，结合长短期借款，查看担保、抵押等情况是否真实存在。

9.内部控制是否健全有效。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。审计重点是看各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预决算、招投标，物资采购等各项审批制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作的现象。

10.任期内经营情况评价和分析。查看有关部门提供的各年经营分析报告，结合历年损益表核实分析各项指标的真实性，客观公正进行分析评价。

11.公司遵法守纪情况。主要查看企业有无偷税漏税，以及其它损害企业和国家利益，造成重大损失的行为。

12.资产的保值增值情况。这一项是企业所有者对经营者的管理要求，主要以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

13.领导廉洁自律情况。主要审查企业领导干部有无、贪污受贿。主要查阅凭证，查看招待费、汽修费等，还要审查招投标程序是否完善，查看大宗物料的采购合同和施工合同有无异常，例如合同价与当时市场价相差较大，合同年限偏长等。

随着民主与法制建设的日臻完善，审计法规将会逐步细化完善，审计的方式和方法也会随之逐步取得改进和走向成熟。

参考文献：

[1] 中天恒会计师事务所.企业经济责任审计精要与案例.中国大百科全书出版社.2006.

⑵刘亚玲.离任审计中存在的问题及建议.2010.

离任审计工作总结篇3

一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。

五、与其他审计项目结合，做到全盘考虑、集散有度。经济责任审计计划有其严肃性，必须实行统一管理，但并不是说这些计划和任务一定要由经济责任审计机构去完成。在制定计划时就要考虑结合利用各种审计资源，做到两个结合：一是经济责任审计与财政预算执行审计、财务收支审计、效益审计等项目相结合。凡经济责任审计与其他专业审计有交叉的，由综合部门制定计划时统筹考虑，合二为一，指定同一部门完成，并且要求都按照经济责任审计项目程序实施，在审计时兼顾领导干部责任评价所需的经济指标。一方面防止对同一单位重复进点审计，给被审计单位带来不必要的负担；另一方面可以综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率。二是任中审计与离任审计相结合，防止“审、用”脱节。针对“先离任，后审计”。审计监督功能弱化的现象，经济责任审计工作应由离任审计逐步转向离任审计和任中审计并重，由事后监督向事前、事中监督转变。在制定审计项目计划时，应根据干部管理需要，提高领导干部任中经济责任审计项目比例，并通过建立各成员单位日常信息沟通机制和审计结果运用反馈办法等，更好地发挥审计结果在加强对领导干部权力的制约与监督、干部选拔任用中的综合效用。

离任审计工作总结篇4

走过2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收获亦多，我非常感谢中心给了我这个成长的平台，十分感激各位领导和同事给予我的悉心关怀和指导，让我在不断的磨练中慢慢的提升自己的能力和素质。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将个人2012年度工作做如下简要回顾和总结：

一、2012年度参加的审计项目

（一）整体情况

2012年，除完成非现场预警信息排查，所辖分行非现场分析报告等日常工作外，我本人参加的审计项目共计28项。

在参加的20项离任审计中，我撰写了5份离任审计报告，担任公司业务小组组长。

在参加的7项专项审计中，我撰写了乐收银业务专项审计大连分报告，并在沈阳分行内控有效性检查中担任公司条线小组长，并撰写了公司条线检查总结。

在参加的总行公司银行部牵头组织的不规范经营工作推动与辅导工作中，8天时间共计覆盖六家分行，我负责小组工作日志和分行总结的撰写，在检查结束次日便完成了8份工作日志和5份分行总结，同时准备了一份向行领导汇报的总结ppt。

（二）审计成效

在各项工作开展过程中，我本人充分利用非现场监控手段，时刻保持对风险业务的敏感性，对风险类事件进行及时了解、跟踪与反馈。

第一、在2012年的各项审计工作中，共计发现重要缺陷16个，内容涵盖小微授信资料真实性、乐收银商户审批准入、对公授信贷前调查、信贷资金流入房地产市场等方面。

第二、离任审计过程中，结合之前非现场排查信息，发现存在个别小微受托支付资金归集使用的情况，为后期通过非现场方式开展全面小微授信资金归集使用项目提供了有效线索，并根据关于非现场排查情况及现场结果，撰写了《关于商贷通业务信贷资料虚假及受托支付资金归集使用现象》的重大事项报告。

第三、在济南分行担保公司保证金被扣划事件发生后，根据事件成因分析事件蕴含的潜在风险，从司法实践、物权法和担保法相关角度出发撰写了管理建议书上报总行。

第四、在青岛分行杨军离任审计过程中，针对抵押土地上在建工程未一并抵押的情况，从授信审批法律依据不足、房地未同时抵押存在的风险、政府承诺效力、贷后监控措施几个角度出发撰写风险提示。

第五、切实履行好对分行的监管职责，对重大事项即时上报，在所辖分行未主动报告情况下，对铎瑞汽车销售有限责任公司和铎瑞煤炭销售有限责任公司的银承垫款事件进行了即时汇报与跟踪。

二、加强自身要求，切实做好日常综合工作

在处室工作中，除全力做好各项审计项目之外，我主要侧重做好处室的部分文字工作，以强化自身写作能力的锻炼与提升。2012年上半年我一直负责处室周报工作，并撰写了非现场处2012年上半年工作总结和2012年度工作总结，并撰写了“以特别之为，深入践行六个提升”的非现场处优秀团队事迹材料。我本人撰写审计创新论文正在进行论文印刷成书工作。

三、存在的不足

俗话说 “业精于勤荒于嬉”，在以后的工作中我要更深入学习业务知识，通过多看、多学、多想来不断提高自己的各项业务技能。所谓学无止境，时代的发展瞬息万变，各种业务知识日新月异，我将坚持不懈的努力学习并用于指导实践。

离任审计工作总结篇5

关键词：基层央行领导干部离任审计

1999年，中国人民银行制定并出台了《领导干部离任审计制度》（以下简称《审计制度》）。《审计制定》规定，中国人民银行分支机构、重要业务部门、行属企事业单位的主要负责人离任时，由人民银行内审部门对其任职期间履行职责情况进行审计，并确认其承担的责任。领导干部提升、调动工作、离退休、辞职等离任时，由内审部门对其任职期间履行职责情况进行审计，是对领导干部任职时的政治、思想、作风、工作等情况进行一次全面、客观、公正的评价，是健全干部监督机制，督促干部正确行使职权，保持干部队伍纯洁的一项重要措施。《审计制度》建立以来，各地审计部门认真履行了自身的职责，开展了卓有成效的工作。但在实际工作中，基层人民银行领导干部离任审计也存在一些不足，需要认真对待和改进。

一、基层人民银行领导干部离任审计工作存在的问题

1.领导干部离任后才审计。《审计制度》第一章总则中第四条规定：离任审计是指中国人民银行领导干部离任时必经程序，实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。《审计制度》明确规定，除了特殊情况外，领导干部离任应先审计后离任，这是领导干部离任时必须经过的程序。领导干部离任，就是因提升、调动工作、离退休、辞职（辞去职务或辞去公职）等情况离开原任岗位和职务，一般来讲都是有足够的时间先审计后离任，只有当有的单位出现重大混乱局面或重大风险时，需要紧急从别单位或下级调入“能人”时，或者领导干部突然提出辞去公职，或者人民银行进行重大体制改革，领导干部需大变动等特殊情况时，领导干部才可先离任后审计。但是，在实际工作中，往往无任何特殊情况，领导干部都是先离任后审计，既违反了《审计制度》规定，又给工作带来了被动，尤其是领导干部离任提升，假如离任审计中发现已离任提升的干部有重大问题，虽然可以根据审计情况对其进行公正、客观处理，但给单位工作和上级行威信都会带来不利影响。

2.离任审计与人事、纪检部门考核、考察结合不够。领导干部离任，尤其是领导干部提升和调动工作，在领导干部离任前，人事和纪委监察部门就会对领导干部任职期间贯彻执行法律法规和金融方针政策，重大事项的决策能力，领导、组织、管理、协调能力，勤政廉政及廉洁自律，执行财经纪律，干部任用等情况进行认真考察、考核，考察、考核的范围基本在离任审计的范围之中。但在实际工作中，离任审计与人事、纪检部门的考察、考核往往脱节，结合得不够好，人事、纪检考察、考核一般在领导干部离任前进行，离任审计一般在领导干部离任后进行，因而容易出现重复审计、考核，离任审计结论的作用被冲淡，对领导干部进行全面、客观、公正评价也会受到影响。

3.离任审计与全面审计脱节。全面审计是对一个单位的各项工作进行一次全面的检查和评价，离任审计的内容一般不会超出全面审计的范围。在基层人民银行，全面审计一般每年安排1/3的单位，也就是说所有单位三年就可轮审一遍，县（市）支行比较少的，每两年就对其全面轮审一遍。通过全面审计，基本上可以对一个单位当然也包括领导干部作出全面、客观、公正的评价。但在基层行，离任审计往往与全面审计脱节，即使是上一年或刚刚对单位进行过全面审计，也不能作为领导干部离任审计的依据，还得重新安排离任审计，离任审计也不能代替全面审计，离任审计后不久又得安排全面审计。两者结合得不够好，容易造成重复审计，增加了被审计单位的工作压力，影响了正常的工作。

离任审计工作总结篇6

一、离任审计的定义

一般意义上的离任审计，是指对离任者在任职期间所承担的经济责任履行情况所进行的审计。因离任者要独立承担经济责任，所以离任者一般指某一单位的法定代表人，或某个单位的实际负责人。根据离任者的不同，可将离任审计划分为党政机关领导干部离任审计和国有企业领导干部离任审计，因离任者需承担的经济责任主要包括三个方面：财务责任、管理责任和法纪责任，所以，离任审计的主要内容也应包含这三部分。

二、报表审计与离任审计的区别

年度财务报表审计，一般是会计师事务所对企业财务报表是否按照企业会计准则的要求进行编制，是否能公允地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量情况而进行审计，并独立发表审计意见，出具审计报告。而离任审计在审计目的、审计报告的使用者及审计期间等方面与报表审计均有所不同，具体表现为：

（一）审计目的不同

报表审计的目的，是通过审计程序来确定企业是否按企业会计准则的要求编制会计报表，其编制的会计报表是否能公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；而离任审计的目的，是通过多种手段，包括但不限于审计程序来确定离任者在任期内经济责任的履行情况，为全面评价和考核离任者提供参考依据。

（二）审计报告的使用者不同

报表审计的使用者包括企业现有的或潜在的投资者、债权人、主管部门等，企业需对外公开审计报告；而离任审计报告更接近于内部审计报告，其使用者仅限于企业内部和主管部门，目的是建立健全企业领导人考核机制，提高企业管理水平，为组织人事部门提供干部任免的依据。

（三）审计的时期不同

报表审计的审计时期以会计期间为划分依据，除企业新设立或关闭外，一般把每年的1月1日至12月31日做为一个会计年度，其资产负债表以12月31日为基准日，利润表和现金流量表则以会计年度为报告期间；而离任审计的审计期间则以离任者的任期为划分依据，其资产负债表日以其任期截止日为基准日，利润表和现金流量表也以其任期为报告期间。一般情况，离任审计要跨跃多个会计年度，审计开始日和截止日一般也不是年初和年末。

（四）审计的范围不同

报表审计的范围是审计期间所发生的一切经济事项，其关注的重点是会计报表数据，其审计范围包括对上述数据提供支持的相关证据，以及形成上述相关证据有关的内部控制制度，但其对内部控制关注的目的归根到底也是为了会计报表数据；而离任审计为了确定任职者的责任，对审计期间发生的经济事项要区分是否属任职者的责任范围而确定是否在审计范围内，其对数字的准确性远不及报表审计的要求，但对内部控制制度的审计则不限于形成会计报表数据的内部控制，包括任职期间单位全部的内部控制制度。

（五）审计报告的格式不同

报表审计的报告是规范性的，其类型包括标准的无保留意见、保留意见、否定意见及无法表示意见四种类型；而离任审计报告则无上述规范，只需将离任者在任职期间的经济责任履行情况进行清晰明确的表述即可，无明确的格式要求。

虽然报表审计与离任审计有上述诸多的不同，但两者均以企业的财务数据为基础，而离任审计也可以参考离任者任期内历年的年度报表审计报告。

三、离任审计的方法浅析

离任审计与报表审计在审计理论和审计方法上并没有太大的不同，但离任审计一般是多个年度的审计，为更好地运用各种审计方法去发现问题，需要将任期作为一个会计期间进行审计。这样就省去了审计调整中的连续调整和追溯调整，大大简化了审计调整操作，使审计人员将更多的精力放到审计本身中。在此，笔者主要针对国有企业领导干部财务责任方面的离任审计方法进行浅析。

（一）将多年期会计数据整合为一个任期数据

我们知道，因会计分期假设的要求，日常的会计数据均是以年度做为基准期进行组织的，而离任审计中则要求审计人员要有任期整体观念，要将离任者的整个任期作为一个大的会计期间进行考虑，但要将分年的数据组合成一个任期内并不简单，有许多问题均需要考虑，如，任期内财务软件、会计人员的更换，会计科目编码的变更等都会使财务数据不便于整体操作。为此，我们在审计中使用了一种快速将多年期会计数据整合为一个任期数据的方式，现举例说明如下：

如某企业“管理费用”下设有明细科目，任期内因经济业务和会计人员的变化，造成一些明细科目有所增减，为将多年的会计数据整合成一个整体性的数据，我们作如下处理：

（1）将各个年度的管理费用数据导出至Excle格式文件；

（2）新建一Excle工作簿，将各年度数据复制粘贴至此，形成下列表格：

（3）以科目名称作为关键字对多年的数据进行排序操作；

（4）将排序后的数据进行分类汇总：关键字段为科目名称，对各年数据进行加总；

（5）将分类汇总的数据复制并“选择性粘贴-数值”至新的工作表中；

（6）在新工作表中以科目名称为关键字进行筛选操作，进行自定义筛选，选择包含“汇总”；

（7）将筛选后的数据复制并“选择性粘贴-数值”至一新工作表中；

（8）将新工作表中数据中“汇总”替换为空白。

通过同样的方式，我们可以将利润表中的各项收入、成本、费用等均整合为一个任期数据，将各项任期数据利润表的逻辑顺序进行排放，并汇总得出各年度合计数，我们就能得到一个扩大化的利润表。将上述扩大化的利润表与任期资产负债表期初数和期末数相结合，就得到任期内完整的财务数据，就象一个年度财务数据一样，以后的审计调整均以此基础而进行。

上述财务数据的处理方法，也可以扩展至资产负债类科目，如要查看任期内往来单位的业务发生情况，可以对应收账款、应付账款各往来单位的各年度发生额进行上述处理；如要查看任期内存货各项目的单位价格变化情况、各年度产品的出入库情况，可以对存货各科目进行上述处理。

（二）剔除非责任事项

财务数据反映的是某一会计期间内会计主体所发生的全部会计事项，但有些会计事项对企业负责人来讲，并不是他的责任事项。如：某企业负责人张勇任期自2009年10月至2015年2月，2010年期间税务稽查部门对企业2004年-2008年期间的税收情况进行检查，发现企业上述期间存在偷漏税款行为，责令补交税款和税收滞纳金约120万元，企业对上述事项进行了确认，并于2010年补缴了税款和滞纳金。企业于2010年补缴税款和滞纳金的行为，是张勇任期内发生的经济事项，但却并非是张勇的责任事项，因此在离任审计中，我们将其调整至上一任期内反映。

一般来讲，企业日常发生的经常性的业务均是责任事项，非责任事项是偶然发生的、企业负责人对此类事项的发生往往无能为力。在会计处理上，非责任事项常常在营业外收支科目进行核算，因此在离任审计过程中需对此类科目进行关注。实务中，常见的非责任事项包括：

1、待摊、预提费用

根据权责发生制原则的要求，我们有时需对某些成本费用进行待摊或预提，但却会与任期的责任产生冲突，此时就要根据责任归属进行调整。

2、减值准备

主要是重大资产的减值准备，特别是任期起始日、结束日计提的大额减值准备，要考虑责任归属的问题。

3、非经常事项

包括子公司、分公司的成立、撤销等，要考虑责任归属以确定是否应包含在任期的经营成果中。

当然，某些经济事项很难划分其责任归属。在实务中，对上述问题进行审计时，要充分考虑到成本效率，一般仅对大额的、责任归属明确的事项进行调整，而对其他的事项则在任期起始日、结束日采用同样的标准确认，则可将影响降到最低。

四、离任审计中的评价

经过审计，我们得到了任期起始日、结束日的财务状况及任期内的经营成果及现金流量，以及其他的信息。但如何对上述信息进行评价，则是一个非常棘手的问题。每个离任者的任期内，由于企业所在行业、企业发展阶段及所面临的内外部环境的不同，导致每一个任职者的情况都是唯一的，我们无法找到一个类似的参照物用以比较，所以很难对其进行评价。

通常的做法，是将每年的数据与任职者的年度生产经营目标进行对比，看其完成情况如何。年度生产经营目标是在上年或年初根据企业内外环境提出的目标，是任职者认可的目标，具有实时性，依此作为评价标准具有一定的可行性，但其毕竟是年度经营目标，并非任期内目标，任期结束时再以以往年度的经营目标作为评价标准，显然已过时。另外一种做法，则是以行业指标作为评价指标。但行业指标是同行业若干企业的平均数值，不同的企业处于不同的发展阶段就会有不同的数值，用这样的均值作为评价标准去评价一个特定的企业也是勉为其难。

离任审计工作总结篇7

关键词：经济责任；审计；问题；对策

一、县级经济责任审计中存在的主要问题

一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。

二是先审后离的原则得不到坚持，审计人员的积极性难以发挥。当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式，难以发挥经济责任审计的作用。

三是审计对象上存在问题。不能完全做到在任期内相关领导干部都已应审尽审，不能完全体现公平；多数审计项目是临时上阵，总体审计的质量不能保证；大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少，促使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性。

四是审计内容上存在问题。看重财务数据，忽视理性分析；重问题，轻责任。看重问题罗列，忽视责任划分。审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

五是审计方法上存在问题。目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。

六是审计成果利用上存在问题。通过几年来经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面，尤其是在使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用方面，还存在很多问题。首先，审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。其次，缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣。最后，审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

二、完善经济责任审计应采取的对策

一是把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明，任中审计好于离任审计。

二是制定可操作性强的经济责任界定标准。审计部门在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、纪检部门的协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异，责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，准确把握各部门之间的差异，确定出不同性质的部门领导干部的评价标准。

三是审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

四是审计方法的使用应具有多样性和针对性。经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

五是合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果，确保不流于形式，关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用，能有力地促进县级以下各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调持续发展。

总之，审计机关通过十几年的努力工作和积极探索，县级以下党政领导干部任期经济责任审计工作取得了一定成绩，但因各地实际情况不同，各地经济责任审计工作开展也不尽相同，存在一定的问题，希望各上级相关单位及部门根据有关法律、法规的规定予以规范、指导和帮助。

参考文献：

[1]武阳：经济责任审计存在的问题及对策[J].商丘职业技术学院学报，2008（4）.

[2]李建军：经济责任审计的责任界定与评价[J].中国审计，2002（9）.

离任审计工作总结篇8

我受市总工会第三届经费审查委员会的委托，向市工会第四次代表大会报告工作，请予审议。

一、关于对市总三届委员会财务工作报告的审查意见

市总工会三届经费审查委员会第十八次会议审议了市总三届委员会财务工作报告。会议认为，报告列举的市总工会20xx—20xx年经费收支情况符合实际。七年来市总工会财务工作以党的十六大精神和“三个代表”重要思想为指导，按照以收缴经费为重点，强化管理为手段，用好用活为目的的工作思路，坚持改革创新，服务工会工作大局，认真履行了依法聚财、科学理财、有效用财的职能。特别是在全市推行地税代收工会经费工作，实现了工会经费收缴体制的重大转变，提高了工会经费的收缴率，财务管理和制度建设得到加强和改进，经费支出结构更加合理，突出了为基层、为职工、为工会重点工作服务的原则。七年来，市总工会经费收入34477321元，支出33542187元，其中用于职工活动、送温暖活动、补助下级工会等各项费用11617259元，占总支出的34.5%，为工会履行各项社会职能提供了坚实的物质保障。七年工会经费累计结余935134元，符合全总对财务工作要求“收支平衡，略有节余”的原则，为全市工运事业的发展奠定了一定的经济基础。会议认为，市总财务工作报告所提出的今后五年工会财务工作的主要任务，符合**工会财务工作实际，积极进取切实可行。会议同意这个报告，因此，建议大会审议通过。

二、七年来市总经审工作回顾

市工会第三次代表大会以来，市总工会三届经审会在市总党组和省总经审会的领导下，依法履行职责，加大审查审计监督力度，在健全审查制度、规范审计行为、提升监督能力等方面，取得了显著成绩。

（一）关于对市总本级工会经费的审查审计监督。市总经审会坚持每年对市总本级预算执行情况进行审议。从20xx—20xx年，市总本级经费预算执行情况良好，实现了“量入为出、收支平衡、略有结余”的目标。七年来，经审会对工会经费的收、管、用等方面提出的意见和建议，市总财务认真采纳，及时整改。实践证明，市工会财务能够正确把握经费使用方向，对重点工作经费使用保障有力，为全市工运事业的健康发展提供了有效的财力支持。

（二）关于对市总专项资金使用情况及直属单位收支情况的审计监督。根据《**省工会专项资金审计暂行办法》的规定，市总经审会坚持每年对市总送温暖资金、文印费、招待费、电话费等专项资金的使用情况进行审计，为市总专项资金使用严把了关口，保证了专项资金的合理合规使用。根据《**省工会基本建设项目审计暂行办法》规定，市总经审会先后对市总办公楼装修、困难职工帮扶中心、文化宫活动大厅、市总车库、大门等基建项目竣工决算进行了审计，核减了工程造价，节约了基建开支。同时我们还坚持每年对市总直属的工人文化宫、职工文体协会年度财务收支情况进行审计，对直属单位进一步健全制度、完善管理、规范经济行为、实现工会资产的安全完整和保值增值等方面，提出审计意见和建议并督促整改，促进了工会经济活动的规范运作。

（三）关于对县区总工会经费收支的审计监督。根据全总、省总《关于加强经费审查监督工作的意见》要求，市总经审会坚持每年对所辖的6个县区（含经济开发区）工会经费收支和财务管理状况进行审计。审计表明，县区工会在工会经费收缴、管理和使用方面总体情况较好，经费收入稳步增长，帐面滚存结余逐年增高，工会财力不断扩大。税务代收经费工作稳步推进，经费收入效果明显。但也存在财务管理工作不规范、工会资产管理薄弱等问题。市总经审会有针对性地累计提出126条改进意见和建议,并督促整改，促进了县区工会财务管理的规范化建设。

（四）关于对县区工会主席离任经济责任的审计监督。根据《**省各级工会主席离任审计暂行办法》的要求，市总经审会分别对临颍县、郾城区、源汇区、经济开发区12位原任主席进行了任职期间经济责任审计，并作出了实事求是、客观公正的评价。通过对工会离任主席任期经济责任审计，澄清了单位家底，划清了离任者和继任者的经济责任界限，为继任者提供可借鉴的经验，提高了工会经济工作的透明度。

（五）关于对基层工会经费计拨情况的审计监督。根据全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，市总经审会坚持每年对基层工会经费进行审计。七年来，通过对374家基层单位的审计，审查出行政少拨、漏拨、欠拨工会经费 304.9万元，补解基层工会经费182.94万元，地方工会收回入库经费121.96万元，不仅为工会增加了财力，更重要的是宣传了《工会法》和《**省工会条例》，维护了国家法规的权威性和工会财务制度的严肃性，增强了基层单位依法拨缴工会经费的意识，使工会计拨审计工作走向了 法制化轨道。

三、七年来市总经审工作的新发展

七年来，工会经审组织切实加强组织建设、制度建设、业务建设，拓展工作领域，提升审计质量，实现了工会经审工作创新与发展。

（一）领导重视有新举措。市工会第三次代表大会以来，市总领导将经审工作放到工会全局工作中来把握，统一研究、统一安排、统一部署，提出了工会的所有经济活动都要接受经审会审查监督的要求。实行了领导班子听取工会经审工作情况汇报、工会委员会听取经审工作报告、工会经费支出的重大事项有经审人员参与等一系列举措。做到人员配备、办公设施配备、工作经费保障“三到位”，形成了全会重视工会经审工作的良好局面。各级工会都提高了对经审工作的认识，把经审工作纳入重要的议事日程，加强领导，强化措施，有力地推进了经审工作的有效开展。

（二）组织建设有新突破。加强组织建设是经审工作的基础。各级工会组织在组建工会的同时，做到了经审会与工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。市、县区总工会都配齐了经审会主任，设立了经审办公室，配备了经审干部。基层工会经审组织得到了加强，全市已建基层经审组织1265个，规模以上企业经审组织组建率达100%。各级工会经审干部得到不同层面的培训，市县两级经审干部均已获得省级岗位资格证书，经审组织建设的加强和经审干部素质的提升为开展经审工作打下了坚实基础。

（三）制度建设有新发展。一是从审计依据方面出台了《关于加强工会经费审查监督的意见》、《关于对下级工会经费审计监督的暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》、《工会企事业单位财务收支审计暂行办法》等7个法规性文件。二是从审计程序方面转发了全总的《工会审计操作规定》等8个文件，制定了《工会审计通知书》、《工会审计意见书》等12个格式文本。三是从经审工作制度方面出台了《工会经费审查工作规范化建设标准》、《经审会职责任务》等10个规章制度，这些文件的出台为依法实施审查审计，提高审查审计质量和工作水平提供了依据。

（四）业务建设有新加强。一是通过开展经审工作竞赛，实施经审工作目标责任制，全面提升了经审工作水平；二是贯彻市级经审工作规范化建设标准，制定实施县区工会经审工作规范化建设标准，市县两级工会经审业务建设得到加强；三是开展了优秀审计项目评选活动，狠抓了审计“一本卷”工程，探索了税务代收工会经费后经审组织计拨审计的路子，规范了审查审计程序，保证了审计质量的提高；四是开展了经审工作理论研讨和优秀论文评选活动，用理论指导经审工作，把理论转化到具体的工作实践上来，促进了经审工作水平的提高。

（五）实务审计有新成效。积极参与了税务代收工会经费工作，开展了劳动模范、五一劳动奖章、奖状和模范职工之家等“评先表模”活动的专项审计，开展了对我市规模以上企业工会经费计拨情况的审计，建立了工会与国家审计机构对工会经费实施审计的长效机制，把基层工会经费拨缴情况统揽到经审工作的范围之中。通过一系列的实务审计，促进了基层工会财务管理和经济活动的规范运作，有效防止了工会资产的流失，维护了工会组织的经济利益。

七年来，市工会经审工作连年被上级工会评为特等奖、一等奖。这些成绩的取得是各级工会组织重视和有关方面支持的结果，是各级经审组织和经审干部开拓进取，勤奋工作的结果。在此，我代表市总工会三届经费审查委员会，向重视和支持工会经审工作的各级工会领导和有关部门表示衷心的感谢！向为经审工作作出贡献的工会经审干部表示崇高的敬意！

在肯定成绩的同时，我们还应看到工作中存在的问题，如：市总经审会分类指导力度不够，非公企业经审组织还不健全，部分经审组织对同级工会财务的审查监督制度还没有落实到位，基层工会经审组织还没有发挥应有的作用，审计结果的执行还有折扣现象，经审干部的业务能力还须加强。这些问题有待于在今后的工作中切实加以改进。

四、今后五年工会经审工作的建议

今后的五年，是全市各级工会组织动员广大职工，为**全面建设小康社会而努力奋斗的五年，是工运事业全面发展的关键阶段，也是各级工会经审组织在工会全局工作中进一步发挥作用的五年。面对新的形势和任务，今后经审工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真落实科学发展观，按照上级经审会的部署，围绕市总四届工会委员确定的工作目标，强化工会经费审查监督工作，推进经审工作规范化建设，提升经审监督能力和审计监督质量，进一步提高我市经审工作水平。为此建议四届经审会今后要抓好以下几个方面的工作：

（一）努力学习，提高认识，进一步增强做好新时期工会经审工作的责任感和使命感。各级工会经审组织和经审干部一定要认真学习、深刻领会胡锦涛总书记关于共建共享和谐社会的重要思想和充分发挥工会组织“四个作用”的重要指示精神，紧紧围绕党和国家工作大局和工会的重点工作找准定位，不断增强做好新形势下工会经审工作的责任感和使命感。通过依法审查审计，确保工会经费的支出使用向重点工作、向基层和职工倾斜，继续推动在工会经济活动中坚持依法守纪的原则，促进收好、管好、用好工会经费，促进工会资产的保值增值，在工会全局工作中充分发挥作用

（二）拓展领域，扩大范围，进一步以科学发展观统领工会经审工作。近年来，工会经济活动的范围不断拓展，审查审计领域不断拓宽，力度不断加大。目前，工会系统内部审查审计的范围已由财务收支审计，拓展到经费预算、经费计拨、专项经费、基建维修、经营绩效、经济责任和离任审计等多个方面，因此，各级工会经审组织要在全面审计上下功夫，要坚持工会工作开展到哪里，工会经审工作就延伸到哪里；工会经济活动运行到哪里，工会经审工作就监督到哪里，将工会的全部经费和资产置于有效的监管之下。

（三）突出重点，履行职能，进一步提高审计质量加大工会经审工作力度。一是要继续强化同级工会财务的审查监督，特别是加强对预算的审查，促进建立科学的预算管理体系标准，使预算的制订更加符合实际。要通过审查审计，提高预算的执行水平和效果，增强预算执行的严肃性。二是要加强对专项资金的审计监督，确保资金专款专用，严格遵守国家的财经法纪。特别是对工会送温暖资金、劳模补助资金、职工教育资金、金秋助学资金以及帮扶中心的财政拨付资金等进行重点审计，严格规范专项资金的收入、支出、管理、使用情况。三是强化基建工程审计，从立项到竣工决算要全过程介入，坚持没有经过审计就不能结算的原则，确保工程质量和节约基建开支。四是坚定不移地对县区工会及直属单位财务收支情况进行审计，对工会干部实行离任经济责任审计，并形成制度化，从而更好地推进工会组织党风廉政建设。五是依法加强对基层工会经费的计拨审计监督，坚持不懈的推进市总经审会提出的：审计程序要依法，审计取证要科学，审计评价要准确，审计结论要真实的原则。严把审计质量，提高审计结果执行的严肃性。六是要认真研究工会经费实行新的收缴方式后出现的新情况，积极探索在税务代收、财政集中划拨情况下开展工会经费计拨审计的新办法，找准工作切入点，探索建立工会经费收缴划拨的监督制约机制，进一步促进工会经费的稳步增长。

（四）加强监管，发挥效能，进一步实现工会资产的保值增值。随着经济发展和社会进步，工会自身的资产总量也在不断加大，各级工会经审组织要对照《物权法》的有关规定，积极开展工会资产监督审查工作。既要开展对工会经营性资产的审计监督，也要加强对工会行政性资产的监督；既要开展对工会资产经营的绩效监督，也要推动完善各级工会资产台帐的管理，进一步完善内部控制制度。推动和督促工会不动产的产权登记工作，努力促进形成来源可靠、增长有力、管理有序、督促到位的工会经费资产管理体系。确保工会资产的完全完整和保值增值。

（五）认真调研，加强指导，进一步推动县区和基层工会经审工作的有效开展。经审工作要按照下管一级的原则，市、县区工会经审组织要向基层下沉，要向薄弱环节延伸。要以“一本卷”工程为重点考核内容，切实加强对下级工会经费资产的审计监督与业务指导。一是要结合下审开展调查研究，深入了解基层情况，针对各县区和基层工会的实际情况，加强分类指导；二是要积极帮助县区工会和基层工会完善财务审计制度，加强内控机制的建立和运转；三是要大力开展业务培训，努力提高县区和基层工会经审干部素质。四是健全基层工会经审组织，配备经审干部，并指导基层经审组织开展工作并发挥好监督作用。五是要为县区和基层工会开展审查审计工作创造有利条件，提供有力支持和服务，推动县区和基层工会经审工作的有效开展。

（六）建立机制，规范管理，进一步提高工会经审工作的整体水平。做好新形势下的工会经审工作，关键是要加强工会经审干部队伍建设，努力培养造就一支优秀的工会经审干部队伍。一是加强政治理论学习。工会经审干部要结合工作和思想实际，认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，学习领会科学发展观与社会主义和谐社会的战略思想，坚定不移地走中国特色社会主义工会发展道路。二是加强业务学习。工会经审干部要提高学习业务的自觉性，努力掌握财务和审计知识，不断提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。三是坚持依法办事。要坚持执行制度不放松，按章办事不走样，按制度监督，按规定审查审计。审查审计自身也要按制度办事，接受制度的规范和约束，四是增强创新能力。要善于抓住工作中的新情况、新问题，提出解决问题的办法，在创新中推动经审工作的发展。要善于调查研究，在调查研究的过程中发现问题，总结经验，推进工作，从而全面提高工会经审工作的整体水平。