离任审计工作思路范文

离任审计工作思路篇1

【八月份审计工作总结一】

一、8月份工作总结

1. 深入学习贯彻市政府第九次全体(扩大)会议精神及曹勇市长讲话，认真分析审计工作形势，理清工作思路，针对关键环节问题，实施重点突破，为全市经济平稳较快发展提供审计监督服务。

2.根据《关于做好市直单位领导班子和领导干部XX年度考核工作的通知》(淮组通字[20xx]24号)文件精神，精心组织、认真完成20xx年度的局领导班子和领导干部考核工作。

3. 认真开展市本级预算执行情况审计，完成市公安局、市发展改革委员会、市城乡建设委员会、市经信委、市卫生局、市教育局、市农业委员会、市环境保护局、市水利局、市科技局10个部门的预算执行情况审计，部分审计结果报告经淮南审计信息网面向社会公告。

4. 对市机关办公大楼及东西部第二通道、煤化工基地、206国道改线等重大投资项目实施跟踪审计，截至8月底已核减工程造价3174.61万元。

5. 召开朝阳中路等多条道路改建工程跟踪审计调度会议，安排部署朝阳中路等道路改建工程项目跟踪审计工作，城投公司、项目管理、施工、监理等相关单位派员参加了会议。

6. 启动淮北市政府性债务情况专项审计调查及全市中小学校舍安全工程跟踪审计。

7. 完成市委政研室主任李家龙同志离任经济责任审计。

8. 传达贯彻部署市委《关于推进学习型党组织建设的实施意见》，结合“审计提升年”活动，积极开展争创活动，建设“学习型”机关，营造全市审计机关重视学习、崇尚学习的浓厚氛围。

二、9月工作安排

1. 认真开展市本级及部门预算执行情况审计;完成时限：9月底。

2. 对市机关办公大楼及东西部第二通道、中小学校舍安全工程等项目跟踪审计;完成时限：全年跟踪。

3 草拟《淮南市社会保障资金审计监督办法》;完成时限：9月底。

4. 筹备召开淮南市经济责任审计联席会议;完成时限：9月底。

5. 开展淮河大桥桥面竣工决算及效益审计;完成时限：9月底。

6. 开展市十五中校长离任经济责任审计;完成时限：9月底。

7. 深入开展“审计提升年”及“争创学习型党组织、争当学习型党员”活动，提升素质、增强能力，服务我市“两型城市”建设;完成时限：全年。

【八月份审计工作总结二】

根据《xx区审计局深入开展党的群众路线教育实践活动实施方案》及第二督导组相关要求，我局八月份认真开展以下工作：

一是认真修改党的群众路线教育实践活动对照检查材料。

我局领子班子成员坚持“高标准、严要求”，认真结合督导组最新要求，修改完善对照检查材料,力求写真、写准、写透、写实。

二是组织开展领导班子成员谈心活动。

为进一步统一思想，明确目标，查找不足，增进团结，为召开班子民主生活会作好准备，我局近日组织开展领导班子成员谈心活动，通过领导班子深入的交心谈心，达到了班子成员间思想统一、目标明确的目的，营造了利于解决实际问题的良好氛围，为今后审计工作顺利开展奠定了坚实的基础。

三是开展青年干部座谈会。

为了进一步深入开展党的群众路线教育实践活动，引导广大青年审计干部自觉践行社会主义核心价值观，8月18日下午，xx区审计局组织部分青年审计干部召开了青年审计干部座谈会。局领导班子成员全部参加座谈会，与青年审计干部面对面谈心。

会上，青年干部结合参加群众路线教育实践活动和学习贯彻深圳市审计局《关于进一步加强审计干部队伍建设的若干意见》文件精神，就“如何反‘四风’、加强作风建设”踊跃发言，每位青年干部都结合自己的亲身经历和工作实际，谈感受，说心声，并积极为进一步加强审计工作建言献策。

局领导班子成员与青年干部分享了人生经验，陈维金局长在谈话中对区审计局青年干部提出了三点希望：

一是树立坚定的理想信念，要将理想体现在实际生活与工作中，树立正确的人生观、价值观和世界观，坚定正确的政治方向;

二是加强学习和思考，要积极投身到工作实践中，在工作中善于学习，在学习中勤于思考，努力把学习知识与掌握技能结合起来，了解和掌握到更加科学的解决问题的方式方法，更好履行自己的工作职责;

三是树立良好的工作作风，要发扬敢为人先的精神，发挥创造力，锐意进取，扎实工作，树立青年审计干部的良好形象。

四是制定印发了《罗湖区审计局审计业务质量考核办法》、《罗湖区审计局政府投资项目审计审理细则》。

离任审计工作思路篇2

关键词：人民银行基层行 经济责任审计 思考

一、经济责任审计的定义及特点

（一）经济责任审计的定义。经济责任审计是指对领导干部任职期间其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应负有的责任进行监督评价活动。实行经济责任审计必须具备四个要素。一是必须明确有什么责任内容；二是必须有客观统一的评价标准；三是必须有具体可行的评价方法；四是必项要有健全有效的划分标准。

（二）人民银行经济责任审计的特点：审计对象主要是各分支机构行长或主持工作的副职、重要业务部门的主要负责人。审计内容既包括对其执行货币政策、维护金融稳定、强化金融服务、履行管理职责的审计与评价，也包括对其执行财经纪律，履行财务管理职责的审计与评价，审计目的主要是分清任期内在本部门、本单位经济活动中应当承担的相关责任。

二、目前人民银行基层行实行经济责任审计的现状及难点

（一）审计环境有待优化。开展经济责任审计的基础条件还不够成熟。一是对开展经济责任审计认识不足。二是对人民银行职能定位认识不足。认为人民银行是宏观经济调控部门，不以盈利为目的，实际工作中对领导干部任期内履职的经济性、效率性、效果性不太关注，觉得开展经济责任审计和评价意义不大。三是实践操作经验不足、审计技术条件不完善。

（二）审计内容难以界定。目前人民银行还没有形成一个规范性的审计监督评价内容体系，对领导干部应承担什么样的经济责任、对哪些经济事项进行评价，内容难以界定，针对性不强。一是在审计内容上，偏重于业务运行和管理活动的真实、合规性审计，而对领导干部任期内经济决策成果、财务收支真实性、风险管理与应对等内容涉及较少；二是审计重点上，对制度健全性与执行有效性关注较多，对领导干部强化风险管理、实现工作目标的措施和取得的成效关注较少。三是在评价效果上，以正面、定性、空洞的成绩评价为主，对问题评价避重就轻，没有从内部控制的经济性、效率性、效果性的角度去评价。四是在责任划分上以主管责任认定为主。

（三）审计评价标准缺失。人民银行基层行实行经济责任审计还处于探索阶段，没有一套全面、系统有效的评价指标和评价标准。一是评价项目设计内容上缺乏统一性。二是评价指标设计模式上缺乏可比性。不同层级、不同部门领导干部负责和管理的业务范围、影响程度、控制重心和评价原则等职业标准存在着较大差异，评价指标缺乏可比性、公平性、合理性，实际操作中仅凭审计人员自身的专业知识、职业经验进行评价，认定责任，具有较大的随意性。？

（四）审计评价手段落后。一是电子化审计和流程测试手段运用不够，没有与业务系统接口实行实时监督，审计受时间、地域、手段的制约，难以对被审计对象在重要经济事项和经济活动中应负的责任进行全面、动态、准确的监督评价。二是评价方法简单，以定性评价为主，缺少一套定性与定量相结合、系统的、可量化的审计评价方法，凭个人的主观判断就事论事，没有用客观事实和具体数据说话，具有较大的随意性和偏面性，存在不实、不真、不谨的现象。

（五）审计责任难以界定。一是经济事项交接制度缺失，责任界定难。基层行领导干部轮换频繁，经济事项交接内容和交接程序比较简单，双方只对一些显性的、时点指标进行交接，而对一些隐性的时期指标和历史遗留问题等重大经济事项未进行清查核对办理书面交接，责任范围划分不清。有些决策失误造成的经济损失短期内可能无法显现，但事后会逐渐凸显，责任难以划清。二是认定过程缺乏针对性，责任界定难。实际操作过程中，许多重大决策形式上是经集体讨论决定，但实际上单位或部门负责人是“一把手”，其权威相当程度决定了事情的定论，审计人员仅凭查阅会议纪要来确定，针对性不强，一旦出现决策失误，难以界定是集体决策造成的还是个人权威所致。

（六）审计结果运用滞后。按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部应“先审后离”，但实际工作中大多是“先离后审”，这种模式使审计结果滞后。一是影响选拔任用干部的质量。“审”、“用”脱节，审计缺乏应有约束力。二是影响审计工作的效率。离任干部对审计工作配合不够，述职述廉报告由人，或以单位总结代替，针对性不强；接任干部对一些敏感的问题，或以不清楚为由搪塞，或在资料提供上不配合，使审计工作取证困难。三是影响审计人员工作积极性。干部已走马上任，审计结果无人重视，审计人员存在应付的态度，检查力度深度不够。四是影响问题整改，接任者或碍于情面，或出于利益考虑，对审计发现的问题整改督促力度不够，落实不到位。

（七）知识结构相对单一。经济责任审计对象特殊，政策性强、涉及面广，对审计人员的政策水平、综合分析能力和知识结构要求较高。而目前综合性、复合性审计人才较少，在一定程度上影响经济责任审计的效率与效果。

三、进一步完善人民银行基层行经济责任审计的建议和对策

离任审计工作思路篇3

关键词：任职审计；任中审计；任前审计；离任审计

任贤选能，造福社会，离不开审计。当前的大小老虎打下那么多，苍蝇更是成堆，说明在干部任免上存在很多的问题。通过干部任职审计，可以把好防止权力腐败的第一关，增强了领导干部勤政意识，提升领导干部的责任意识，有利于全程防腐，为领导决策和行政问责服务。

一、目前干部任职审计中存在的问题

大小老虎们之所以能顺利走上领导岗位，这与任职审计不完善有很大的关系。

1.忽视任中审计与任前审计。我国重视离任审计，因为离任，所以，一般也就是走过场而已，又由于我国非常重视领导的作用，群众对领导存有敬畏之心，一般那也不太敢提出太多的问题，上访者往往得到的是打击报复，代价昂贵。对于任前和任中审计没有得到足够的重视。

2.审计内容不全面。一是对领导层审计的范围不够，对其他非主要领导威慑不够，二是对领导的个人审计内容不全面，例如是否是裸官、个人财产等有无超常现象未纳入范围。

3.重视政绩审计，忽视可持续发展审计。注重短期效益与面子工程、政绩，对于地方上的民生问题解决得如何？可持续发展能力培养没有真正纳入审计范围。谭力主政北川，通过面子工程一跃成为海南省委宣传部部长，这就是一个深刻的教训。

4.对审计的重要性认识不足，审计质量不高。离任审计的目的性不强，对审计后应该达到什么要求、取得何种效果没有十分明晰的思路。审计计划的制定不够科学，审计目标不够明确，审计工作带有一定的盲目性与随意性，审计方案脱离实际，审计重点不突出。审计责任的追究没有落到实处，导致审计人员责任感不强，甚至担心打击报复而三缄其口。因为我国干部通常由上面任命，而不是由群众选举。

5.审计结果未得到应有重视。经济责任审计结果首先是报送委托的政府、组织人事等部门，所发现的问题有些没有得到认真解决，甚至根本就没有解决，对于问题的解决程度，并没有相关责任人来予以负责。干部的任免由上级领导拍板决定，带病提拔就成为一种普遍现象。

二、关于干部任职审计的设想

针对目前干部任职审计中的问题，笔者通过研究思考，认为可以从以下几个方面采取相关措施。

1.提高任前审计与任中审计的地位。没有任前审计与任中审计，离任审计通常不能发挥应有的作用，积极实施任前审计、任中审计、离任审计等系列制度，深入推进审计工作，运用好审计结果，发挥审计监督作用。

2.拓展审计内容。在对领导经济责任审计的基础上，包括领导个人收入状况，以及家庭成员基本信息情况，如实报告，贪腐严重的领导家庭通常消费水平、拥有的资产等都会出现异常。这样有利于提高离任审计的结果。

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

3.重视可是续发展能力的审计。对于面子工程、政绩工程，劳民伤财的现象要追究责任。对于领导批示的各种工程质量要进行跟踪监督，防止重复建设与反复修建，浪费社会资源。对于通过折腾来生财的领导应追究刑事责任。很多市政工程完全没有必要重建，建设之后的质量不过关，经常需要维修，这些都浪费了很多资源，其目的一是为了政绩，二是未了相关利益集团的获利，三是为了贪污受贿，这些都需要严查。

4.提高审计重要性的认识。对审计人员要进行相关的保护，同时也要对审计人员进行审计责任进行终身负责制，有重大过失的要追究刑事责任，并加强宣传，完善相关审计制度，切实以社会责任为主要目标，并落到实处，做到有据可依。

三、结束语

在干部任职审计阶段化期间，既是促进领导干部廉洁自律，建设民主政府、法制政府、责任政府的一项重要举措，也是为选准用好干部、加强干部管理和监督的重要环节，是全面贯彻落实科学发展观、加强党的执政能力建设的有效途径。

在审计工作中，审计部门应该不断创新思路，探索效益审计。以审计财政性资金为主要内容，注意揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题，通过对资金管理使用的效益性、效率性和效果性进行分析评价，提出高层次的审计意见和建议，然后逐步向绩效审计转移。

通过阶段化审计，有利于对干部进行及时监督与管理、任免，能有效保护国有资产，发挥国有资产的效益，维护社会的稳定团结。

参考文献：

[1]刘继兰，席晟.关于完善国有企业审计制度的几点思考.北京：政法管理干部学院学报，2012年01月

[2]王军.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[J].审计发展，2010年12月

离任审计工作思路篇4

一、XX年审计工作基本情况

（一）财政审计。按照“揭露问题、规范管理、促进改革、制约权力、提高效益”的目标要求，全市审计机关以综合财政预算为主线，财政部门审计为主导，部门单位审计为基础，进一步加大了财政预算执行审计的力度。同时，围绕改革、发展、稳定的大局，突出对拥有财物配置权、分配权、重大资金的使用权，拥有执收执罚权的重点领域和重点部门进行了调查和延伸审计。全市审计机关共审计市县（区）财政、地税和预算执行部门单位XX个，审计县级财政决算X个，乡级财政决算X个。查出违规金额XX亿元，管理不规范金额XX亿元，损失浪费金额XX万元。严肃查处了预算编报不真实、违规变更预算、未按规定征收缴纳预算收入、违规减免少征应缴未缴预算收入、虚列财政支出、资金滞留闲置、超预算列支和违规担保等违纪违规问题。预算执行审计工作得到市委、市人大、市政府的充分肯定和高度评价。

（二）干部经济责任审计。全市审计机关接受委托，先后完成济责任审计项目XX个，其中市局XX个。查出违规金额领导负有主管责任XX万元；负有直接责任XX万元，管理不规范金额领导负有主管责任XX万元；负有直接责任XX万元，损失浪费领导负有主管责任XX万元，负有直接责任XX万元。根据市审计局审计结果，对XX名干部进行了综合评价。审计结果不仅为党委政府考核使用干部提供了依据，而且在严肃财经法纪，推进党风廉政建设中发挥了积极的作用。

（三）固定资产投资审计。围绕将重点工程建设成为精品工程、效益工程、廉政工程、民心工程的总体目标，按照市委、市政府的要求，以核实项目造价为核心，以关注投资效益为重点，积极有效地开展固定资产投资审计。全市审计机关共完成投资建设工程预决算审计项目XX个，审计资金总额XX亿元，查处多计工程造价、超计划投资、招投标不规范等违规违纪问题金额及管理不规范金额XX万元，核减工程造价XX万元。

（四）行政事业审计和专项资金审计。全市审计机关坚持以维护民生为重点，加强对各项惠民政策落实情况的监督，统一组织开展了涉农、社保、医疗、抗震救灾等重点专项资金的审计。以规范行政事业单位财政财务收支行为，治理和优化经济环境服务为目标。突出抓了对经济管理部门、经济监督部门和执法执纪部门的审计监督，摸清了社会保障基金的管理现状，揭露了基金筹集、管理和使用中存在的突出问题。全市审计机关先后审计行政事业单位XX个，查出违规金额XX亿元，管理不规范金额XX亿元。审计专项资金项目XX个，查出违规金额XX万元，管理不规范金额XX万元。对审计发现的乱收费、乱罚款、乱摊派、挤占挪用专项资金、违规改变资金用途、隐瞒截留收入、超标准超计划支出、预算外资金不缴存专户和偷漏税款等问题依法进行了处理。

（五）党委政府临时交办和配合有关部门工作。围绕党委、政府中心工作，全市审计机关共完成党委政府临时交办及配合有关部门工作XX项。其中市局完成XX项。根据市委、市政府有关领导安排，以及市纪委等有关部门安排，我局在任务重，人员少的情况下，抽调审计业务骨干，积极参加了XX、XX、XX等工作，并协助市纪委对有关案件进行了查处。各项检查工作都受了好评。

二、主要工作措施和做法

XX年，我们坚持履行审计监督职责，搞好审计工作创新，不断提升审计工作质量和水平，在工作中主要抓了以下几点：

（一）抓超前安排，争取工作主动。今年年初在抓紧搞好年度工作总结，听取审计署、省审计厅和市委、市政府对今年工作要求的基础上，认真研究分析，从实际出发，确定了XX年审计工作的指导思想、任务和目标要求。提出了以“思想、任务、措施三个落实”为保证，突出抓好预算执行审计、署厅审计计划项目、重大项目投资、领导干部经济责任、党政府领导交办事项五个重点，并及时向全局进行了安排部暑，从而为及时开展预算执行审计，完成党政领导交办事项赢得了时间和主动。

（二）强化措施，积极创新预算执行审计的新路子。突出重点，服务宏观，是有效履行审计监督的重要思路，也是做好预算执行审计工作的有效方法。在今年的预算执行审计中，围绕这一思路，主要采取了三项措施：一是在审计重点的选择上，着力抓好四个关键环节：抓征收环节的审计，促进财政增加收入；抓资金分配环节的审计，促进财政优化支出结构；抓资金管理环节的审计，促进财政提高管理水平；抓资金使用环节的审计，促进提高资金使用效益。二是在运行机制上，重点抓好三项制度：建立协调配合制度，牢固树立一盘棋思想，坚持做到“四个统一”，即统一领导、统一方案、统一时间、统一处理口径。建立质量控制制度，在审计实施时做到“四不离点”，即方案中规定的内容实施不完不能离点，审计的问题不清不能离点，促进单位加强管理的建议没有形成不能离点，被审计单位的家底摸不清不能离点。建立廉政制度，强化审计行为约束，努力做到依法从审，廉洁从审、高效从审。三是在审计内容上搞好“五个结合”：预算执行审计与其他专业审计相结合；预算执行审计与经济责任审计相结合；预算执法审计与效益审计相结合；预算执行审计与财政决算审计相结合；预算执行审计与专项审计、专项审计调查相结合。通过采取这些措施，有力地推动了我市预算执行审计工作的深入发展，提高了审计质量和工作水平。

（三）改进审计方式方法，提高审计效率和效能。为解决机关人员少与任务重、时间紧与要求高的矛盾，在工作中，我们科学规划、优化管理，改进审计方式方法，有效地保证了各项审计任务的圆满完成。一是在审计工作中贯彻全局“一盘棋”的思想，打破科室界限，根据项目要求，优化审计组人员构成，实行交叉混合编组、项目交叉审计等办法，较好地解决了由于审计重点不同，造成各科室任务轻重不均的问题，使有限的人力资源得到了合理配置和充分利用，也使审计人员在不同行业、不同类型的项目审计中得到锻炼。二是对时间要求紧、工作量大，同时涉及市县区的行业审计、经济责任审计等项目，采取在全市审计机关统一抽调力量，市局和县区局人员混合编组或县区交叉审计的办法组织审计。三是努力做好结合文章，减少重复劳动。做到预算执行审计与经济责任审计有机结合，一次进点审计，两个结果，两个报告；任中审计与离任审计结合，将任中财务收支审计结果运用于离任审计中，减少工作量。四是在审计项目中全面实行了审计公示、审计公开、民主测评座谈等办法，提高了审计透明度，扩大了审计案源。

（四）加强业务管理，提高审计质量和执法水平。实践使我们体会到，要提升审计质量和工作水平，人员素质是根本，制度管理是保证。今年以来，我们在搞好各项审计工作的同时，按照《审计法》、XX要求，结合我市审计工作的实际，大力加强了机关业务管理制度建设。一是从严格审计程序、严格审计实施、严格审计质量管理的现实需要出发，修订完善了XX项XX多条审计质量管理制度，增强了审计业务管理的科学性和严肃性。二是全面落实了审计目标管理责任制。年初审计计划确定后，我们就把审计任务分解到班子每个成员和分管科室，分解落实到每个岗位和责任人，对每项目标任务都制定出明确的考核办法和奖惩措施，全局上下形成了一级对一级负责，一级抓一级，层层抓落实的良好局面。三是建立完善了审计业绩考核考评办法。为使审计人员学有目标，干有指标，充分调动各方面的积极性，对审计业务指标进行量化分解，明确评分标准，年度严格考核评比，并以此作为评选先进科室的重要依据，四是实施精品工程。围绕强化审计人员的质量意识和精品意识，明确指导思想和目标要求，制定了具体措施，强化了组织领导，有效地推动了这项活动的深入开展。五是开展了审计质量和执法情况检查，对市县（区）局部分重点项目进行了抽查复审，及时发现和纠正了存在的问题，并将检查结果在全市范围内进行了通报。通过加强业务管理，健全完善各项规章制度，推动了机关工作的开展，提高了审计质量和执法水平。

（五）狠抓队伍建设。按照新形势新任务的要求，坚持把加强政治业务学习培训、提高审计队伍的整体素质作为一项重要任务来抓。一是深入学新时代中国特色社会主义思想和精神。立足于建“一流的班子”，带“一流的队伍”，将学习活动作为工作中的重中之重来抓，加强领导，精心组织，统筹安排，严格要求，扎实工作。二是加强业务培训，提高业务素质。年初，根据审计工作发展的需要，制定了全年的审计业务培训计划，并以文件的形式下发全市，认真抓好落实。通过以会代训、以审代训、短期培训、业务研讨、专题讲座等形式，先后举办各类业务培训班XX多期，培训审计人员XX多人（次）。并积极抽调审计人员参加审计署、省审计厅、市委组织部、市人事局等举办的各类培训班，今年以来先后选派XX多人（次）参加了审计署、省审计厅、省行政干部学院、市委党校等机构举办的培训班。三是集中整训，全面提升人员素质。组织全局干部职工、县区局主要负责人和业务骨干召开了全市审计工作座谈会和集中整训动员大会。在会上，对XX会议精神进行了贯彻落实，总结交流了我市审计队伍建设的成效，研究了新形势下进一步加强审计队伍建设的思路和措施。通过这次集中整训，统一了审计干部职工的思想认识，提高了审计人员的政治业务素质，学习了先进经验，开阔了视野，为我市更好的建设审计队伍，更好的完成审计任务，科学发展我市审计工作打牢了基础。四是规范行为，加强制度建设。我局始终坚持用制度管人、管事、管权。制定完善了各项行政和业务规章制度，规范了审计工作程序和审计人员行为，提高了审计执法质量，实现了人人讲规范，事事讲规范。五是坚持不懈地抓好机关作风和廉政建设。为树立客观、公正、廉洁、高效的审计形象，狠抓了廉洁从审教育，建立健全了内部监督制约机制，认真落实了XX等制度，增强了审计人员廉洁从审、维护审计形象的自觉性。通过加强政治教育和业务培训，全面提高了审计人员的素质，调动了工作积极性。在社会上树立了良好的审计形象。

三、存在的问题

今年以来，我市审计工作虽然取得了一定成绩和进步，但与审计署、省审计厅和市委、市政府的要求、与先进市地相比还有不少差距。存在的主要问题：一是审计人员的业务素质还不能完全适应形势任务的要求，存有发现大要案线索不多，综合分析能力不强的问题，在审计质量、执法力度、查处深层次问题的能力等方面，县与县之间、科室与科室之间工作还不平衡。二是由于党政领导交办事项多、干部经济责任审计项目多，且在时间上具有不确定性，不同程度地影响了计划项目的进度，两方面存在争人员、争时间的问题。三是审计信息化建设由于受技术装备落后，计算机技术人员缺乏，审计软件少、审计人员电算化程度低等因素的影响，发展步伐缓慢。针对以上问题，下步我们要进一步采取措施，认真加以解决。

四、XX年工作计划打算

离任审计工作思路篇5

刚才，**副会长作了理事会的工作报告，既总结了去年学会的工作情况，也提出了今年学会的工作思路，报告已经过常务理事会讨论，希望大家在实际工作中认真加以贯彻和落实。这次会议还审议通过了理事、常务理事和秘书长的增补、调整议案，并表彰了获得全省优秀审计论文和优秀调研文章的单位和个人。在此，我代表省审计厅和省审计学会，对为推动学会发展做出贡献的全体理事以及通过你们向审计学会的全体会员表示衷心的感谢！

过去一年的学会工作之所以取得了一些成绩，离不开各位理事的共同努力，离不开**作为我国改革发展前沿阵地这样一个大背景、大环境以及各级党委政府的高度关注和支持，离不开审计理论和实务工作者的创新和实践，也离不开全省关心和支持审计工作的社会各界人士的信任和支持。从学会内部来讲，作为一个群众性的学术研究团体，在理论研究方面取得的成绩主要缘于在“抓住重点、关注热点、突出难点、服务实践”方面的不懈努力，这为**的审计理论研究奠定了一个很好的基础，也通过理论的研究和创新，培养和锻炼了一批理论工作者和实务工作者，希望大家在今后的工作中进一步进行总结和提高。**副会长对审计学会的具体工作已经讲得非常到位，思路、理念、工作要求、目标都已经非常明确，我不再多说。这里我想结合审计学会的理论研究工作谈几点想法，供大家参考。

一、审计理论研究的形势和任务

（一）审计理论研究的形势

第一，中国特色社会主义理论在实践中不断发展，必然推动中国特色国家审计制度的不断完善，也决定了审计理论研究必须不断地创新。我国实施的是渐进式改革的路径，这就决定了我国的国家审计制度必须在实践过程中不断地适应外部环境的变化，不断地进行自我完善，也决定了我国国家审计理论研究和实务探索只有借鉴，没有“拿来”；只有创新探索，不可能“坐收渔利”。随着中国特色社会主义理论研究和实践探索的不断深化，我国的法律法规将随着改革发展的进程进行必要的调整、补充和完善，逐步实现动态的平衡，这是上层建筑适应经济基础、生产关系适应生产力的必然要求。因此，审计理论研究也必然要紧跟时代的步伐，在实践中不断发展、创新，绝对不能静止，静止就没有生命力，就难以适应经济和社会发展的现实需求，就难以进一步发挥审计的建设性作用。

第二，“免疫系统”理论的提出，必然要求加快推进对国家审计理论的研究。在20**年初的全国审计工作会议上，刘家义审计长初步提出了“免疫系统”理论的基本观点；随后，在中国审计学会南京理事论坛上，又对“免疫系统”理论作了解读；在今年的全国审计工作会议上，进一步对“免疫系统”理论进行了丰富和完善。目前，“免疫系统”的基本思路和观点已经得到了总理的充分肯定。这个理论的核心就是国家审计是保障经济社会健康运行的“免疫系统”，目标是维护国家安全，保障国家利益，根本目的是维护人民群众的根本利益。“免疫系统”理论的提出，将极大地推动国家审计理论的发展和中国特色国家审计制度的建立，必然会对国家审计乃至整个审计理念产生根本性的调整和变化，对国家审计的制度设定、法规体系、审计方式、审计手段、审计管理等一系列的问题留下很大的探索空间，对国家审计的发展将产生深远影响。如果说国家审计经过25年的实践和探索，走出了一条有中国特色的审计道路，国家审计工作进入了一个新阶段的话，那么，下一个阶段将是国家审计理论进一步创新，国家审计制度进一步上新台阶的发展阶段，这个阶段对建立中国特色的国家审计制度是至关重要的。

在这次全国审计工作会议上，刘家义审计长阐述了国家审计作为“免疫系统”的三大功能，即预防功能、抵御功能和揭露功能。在这个前提下，审计理论研究必须围绕“免疫系统”理论的思维方式、发展路径进一步深入探讨，因为“免疫系统”理论还是一个初步的框架，很多方面的制度、法规体系、管理手段和方式都还没有和它相对应、相配套，真正内化为审计实务的世界观和方法论。现行的国家审计一整套的制度和方法脱胎于传统的国家审计，还是以社会审计和内部审计的理论为基础，国家审计要重构一套理论体系，工作量非常之大，需要研究的问题非常之多。否则，理论研究若仅仅浮在表面上，而不是真正把它落实在审计实务中，可能就会使这个科学的理论体系在中途夭折，或者得不到社会整体上的认同。

审计署领导要求**的审计创新要走在全国的前列，为全国的审计创新奠定基础，当探路人的角色。因此，**的任务更重、更艰巨，更需要大家齐心协力，共同研究，才能够有所作为。**在刘家义审计长提出“免疫系统”理论后，马上进行研究和解读，根本意义就在于此。但是这样的解读还是很初步的，还需要进一步的研究。在全省审计工作会议上，我提到要发挥审计的主动性作用、整体性作用、预防性作用、促进性作用、批判性作用和开放性作用。实际上，主动性作用和整体性作用是履行审计责任的根本要求，主动性是一种道德责任，整体性是一种社会责任。预防性作用、促进性作用、批判性作用分别和刘家义审计长讲的预防功能、抵御功能、揭露功能相对应。开放性作用则是审计发挥建设性作用和增强审计公信力和影响力的根本要求，也是国家审计的发展趋势和方向。从审计理论研究来说，还要从更深的层次、更宽的领域进行研究，进一步深化，并使审计管理和其他方面与之相衔接、相配套，才能真正地使这套理论体系在实践中得以认真的贯彻落实。要把“免疫系统”理论内化为审计实务的世界观和方法论，转化为审计实践创新的动力源，真正推进审计事业向前发展。

第三，**审计创新实践对审计理论研究的需求。**省的审计工作经过连续几年的创新和转型，在“三个突破”方面已经取得了显著的进展，但是转型中取得的实践成果和成功经验还需要通过理论研究来总结提炼、巩固拓展和放大延伸。一方面，“三个突破”是先有实践后有理论，即先经过实践的创新和突破，然后再进行总结和提炼，但我们不能止步于此，还必须通过理论研究的方式使之逐步地固定下来，形成规范的工作机制。当然，固定下来不是说不发展了，固定下来后还要根据形势的变化不断地进行调整，使之真正成为指导审计转型的工作规范。另一方面，在“三个突破”取得进展后，审计管理、审计队伍建设、审计法规体系、审计操作办法、各专业审计创新、审计质量控制方式、审计流程等等都需要进行调整、创新和完善，而且必须同步跟进，这就需要通过理论的研究和探索形成一些规范，再在实践中进行验证和完善，这点非常关键。总之，我们必须统一认识，不要觉得任何事情都要从实践探索开始，有的可以先实践后总结，但有的必须理论研究先行，再进行实践，这样才能进行互补，才能共同促进审计事业向前发展。

（二）审计理论研究的任务

第一，在建立完善中国特色社会主义国家审计制度中有新作为。这是审计署领导对我们的要求，也是中国审计学会的领导对我们的要求。**四次在审计署重点课题招标中中标，这些中标的重点课题主要就是研究中国特色社会主义的国家审计制度，特别是去年和今年中标的《国家审计与国家经济安全》和《“免疫系统论”导向下的国家审计管理研究》两个课题更是如此。所以，在建立完善中国特色社会主义国家审计制度中有所作为是我们非常重要的任务，也就是说，我们现在的探索不仅是为**审计的发展而努力，而且还要为建立一个比较规范的国家审计制度而努力。

第二，在推动和构建“免疫系统”理论**化上有新思维。从近几年审计创新转型的情况看，我省围绕加快审计转型所提出的一系列新的思路和方法，与刘家义审计长的“免疫系统”理论的精神实质是相吻合的。今年的审计署司局长和省级厅局长培训班上，我作了一次专题讲座，将“免疫系统”理论和**审计的实践相结合，得到了署领导和与会人员的肯定。目前来看，值得注意的是不要教条式的理解和解读“免疫系统”理论，专门去研究它有几种功能，是内生性的还是外生性的；或者纯粹从医学角度去解读它，那可能就要钻牛角尖，就难以取得突破。最简单最根本的理解是，人体的免疫系统是为了维护人体的健康和安全，国家的“免疫系统”是为了维护国家的健康和安全，从这个角度进行研究就容易理解，容易在实践中有所突破。要着重研究国家审计作为保障经济社会健康运行的“免疫系统”有什么责任，按照这个责任应该关注哪些方面，应该采取什么样的办法和措施来防范大系统的风险、保障大系统的健康。**的经济社会发展水平和全国的平均水平是有差异的，在不同的社会环境下，对“免疫系统”的需求也不尽一致，因此，要立足于**改革和发展的实际需求，立足于**审计创新转型的基础，尽可能在“免疫系统”理论**化上进行探索和努力。

第三，在建设和完善具有**特色的审计创新体系上有新突破。**的审计转型应该努力构建具有中国特色、符合**实际的审计创新体系，审计理论研究也要围绕这个创新体系来进行，这是核心，也是中心。如果偏离了这个目标和方向，那么我们的很多研究可能就不一定能够迅速被大家所理解、所关注、所运用。目前的理论研究，特别是对国家审计的理论研究确实存在滞后现象。国家审计的理论研究借助社会审计的理论形成了现在的基本框架，比如审计质量控制等工作机制都是按社会审计的原则来设定的。当然，审计署也一再要求有关司局和署科研所对有关的机制、体制、制度进行修订、完善直至重构，这就要求我们根据**审计创新转型的实际需求，围绕建立“五大工作机制”进行研究和突破，特别是要针对不适应审计发展和创新的突出问题进行攻关，真正做到有破有立、能破能立、敢破敢立，在建设和完善**特色的审计创新体系上有新突破。

二、审计理论研究的重点和方向

审计理论研究的方向主要有两个：

第一，在中国特色社会主义体制下，承担“免疫系统”责任的实现形式。任何一个单位、任何一个部门、任何一个系统，只有明确自己的责任，才能进一步研究具体的功能和发挥作用的途径。国家审计是对国家机关和工作人员行使国家的财政权力和财产所有权活动进行检查监督和评价的一种制度安排。在这种制度架构下，国家审计应该承担什么样的责任、具体体现在哪些方面？如果这些问题研究透彻了，那么很多理论和实践上的问题可能就迎刃而解了。同时，由于中国特色的社会主义制度在全球是独一无二的，因而，国家审计的制度设定、法律框架、承担的责任也应该是有自身特色的，当前在涉及审计的法律法规、系统职能、责任界定等方面还没有很好地与中国特色衔接，所以在审计理论研究和审计实践中往往会受到制约，解决这个问题，实际上是解决国家审计根本制度框架问题，应该引起高度的重视。

第二，**现阶段发挥“免疫系统”功能的理论体系和实务操作规范。这方面的研究主要是针对现实的需要，近期就可以迅速地开展，并逐步地完善并形成体系，使理论研究真正为实践服务。

今年审计理论研究的重点主要有三个：

一是以“免疫系统”理论**化为核心来完善**的审计创新体系；二是以全部政府性资产的研究为先导来推进审计转型的深化；三是以审计管理的研究为重点来促进适应审计转型要求的管理机制的建立。

三、审计理论研究的方法和原则

（一）解放思想，敢闯，体现审计理论研究的前瞻性

传统的思维如果不能迅速地解放出来，或者说把自己的思维禁锢在传统的思维上，那就谈不上理论的创新。从这个角度来说，应该确立理论研究“无”的思想。要针对审计实际，按照发挥审计“免疫系统”功能的要求来进行“无”的探索和研究，要形成一种百花齐放、百家争鸣的理论研究的氛围，大家可以围绕核心各抒己见。这里的“无”是指围绕核心问题，又不能受制于现有的法律和规章的束缚进行研究和探讨，如审计管理研究如果受制于现有的文件规章的束缚，就无法创新和发展。因此，在理论研究方面完全可以放开一些，当然，在审计实务方面要谨慎一些。理论是实践的先导，理论研究是为实践服务的，同时，理论研究也可能是一种积累和储备。应该看到，有些研究成果从目前情况看是需要的，但在某些法律制度没有调整之前难以实施，这就可以作为一种理论储备。特别是研究刘家义审计长的“免疫系统”的理论和观点的时候，确实有必要在一些问题上有所突破，如果都按照老的传统、老的习惯、老的思维来研究，那么就不可能形成一个“免疫系统”理论**化的体系。所以要进一步解放思想，敢闯，体现审计理论研究的前瞻性。

（二）把握规律，善于补缺，体现审计理论研究的针对性

要按照经济社会的发展规律和国际审计的发展规律，特别是国家审计的发展规律来思考问题和研究问题，要找准研究方向，按照规律指定的方向来进行研究和创新。在研究过程中要寻找“短板”，善于补缺，善于发现理论研究或审计实务中一些急需解决的问题，然后通过整合资源、形成合力、联合攻关来解决一些实际问题。刘家义审计长提出的“免疫系统”三大功能中，审计机关发挥揭露和抵御都没有太大的问题，但发挥预防性的功能是最难付诸实行的。不仅是国家审计，而且内部审计和社会审计也都存在这个问题。预防也是“免疫系统”的核心功能，在实践中执行时，会冲破很多原有的审计规则，需要进一步研究形成一些实用性的规范，实际上是当前落实“免疫系统”理论的一个“短板”。把这个短板补长，需要大家共同努力。

（三）大胆探索，贴近实务，体现审计理论研究的实践性

无论是国家审计还是社会审计和内部审计，理论研究都必须根据国家改革和发展的大局，紧贴审计实践，立足于服务审计实践，特别是省以下的审计机关，如果空对空研究一些纯理论而又无法操作的东西，这样的理论研究是浪费资源。所以省以下的审计研究工作者更应该结合审计实务，找准实务中的突出矛盾、突出问题进行研究。去年、今年立项的一些课题，特别是省厅的一些综合性的课题，主要就是针对审计实务的需求来选题的。这样的研究才有生命力，才能得到更加广泛的认同，才有更多的审计实务工作者和审计理论工作者感兴趣。

一直以来，我都在思考，审计理论研究怎样能够更好的跟审计创新转型的实践相结合，两者互相推动，同步向前发展。有的方面应该通过审计理论研究来推动实务创新，有的方面应该通过实务创新来推动和完善理论研究，两者都很重要。比如全部政府性资金是先实践后理论，而全部政府性资产由于其复杂性，必须是先理论研究，再推动实践，当然在实践中可以先行进行一些试点。

（四）善于总结，注重集成，体现审计理论研究的综合性

目前，各级审计机关包括内部审计和社会审计的创新点很多，成果也很多。审计成果主要有两类，一类属于公共产品，即要向党委、人大、政府、社会提交的审计报告及有关信息，这一类近年来大家已经形成共识，全省各级审计机关都比较重视，也取得了较好的效果；另一类成果是审计机关内部经验的集成，这类成果是提升审计机关自身的能力和水平所需要的，但在这方面还做得很不够。经验集成需要通过调查研究汇总各方面的资料，还需要一根主线将这些零散的资料串起来，这就需要理论研究发挥作用。如审计管理研究，如果没有主线，那最终就形不成一个体系。所以，要把各地的创新点进行归纳、总结、提炼和集成，使之能够指导实践。一直以来，审计机关不太重视工作经验的总结和集成，当然，低调一点、务实一点是好的，是审计机关的一种特点，也是应该保持下去的优良传统。但是，审计机关的很多经验和成果是可以互相借鉴的，如果加以总结和提炼，很显然可以马上发挥作用。尤其大家要看到在审计转型的过程中，各级审计机关包括省厅各个处室之间的发展是不平衡的，审计人员的素质提升也是不平衡的，这一系列的不平衡需要通过整合、集成审计机关的经验、技术方法、好的做法，当然也包括整合各地的一些技术、管理等方面的创新来解决。

（五）与时俱进，形成框架，体现审计理论研究的系统性

国家审计机关必须随着经济社会的发展不断地调整自身的思路，不断地研究审计的重点、内容和方法，也需要随着法律法规的进一步完善来推动审计的进一步发展，还需要随着国家审计理论的重大突破来不断推进我们的审计理论研究使之能够跟上形势发展的需要，这就要求我们保持开拓创新和与时俱进的精神状态。通过与时俱进的研究，通过持续不断的努力，通过全省上下各级审计机关、内部审计机构、社会审计力量和审计研究人员，特别是高校的审计研究工作者的共同努力，分年度、分课题、分重点，逐步实施，形成一些整体性较强的理论研究成果。**省连续几年提出创新转型，虽然形式和一些具体的内容有变化，但是核心内容没有变，这是因为只要看准了方向，并持续地坚持下去才能出成果。如果经常变换思路，东一榔头西一棒子，最后将一事无成。当然，思路一旦提出也要与时俱进，每年赋予它一些新的思想和新的内容。因此首先要明确思路，思路明确后，不同的阶段确定不同的研究重点，最后将各个阶段的研究成果集成在一起，就会形成一个创新体系。

离任审计工作思路篇6

关键词 村干部；经济责任；审计；成效；问题；对策

为认真贯彻落实中央《关于健全和完善财务公开和民主管理制度的意见》和农业部、监察部、国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》精神，进一步加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设，配合做好南涧县2010年度村级组织换届选举工作，维护农村社会稳定和促进农村经济持续发展，对全县8个乡镇、80个村委会、1 591个村民小组及296个村干部进行了干部任期和离任经济责任审计。

1基本情况

南涧县辖8个乡镇，80个村（居）民委员会，农业人口20.66万人。2010年农村经济总收入114 193万元，比上年增长13.4%，农民人均纯收入2 502元，比上年增长11.6%。现全县已完成村干部任期和离任经济责任专项审计8个乡镇，80个村（居）委会，审计了包括村党委书记、村委会主任、副书记、副主任（兼文书）、大学生村官在内的村“两委”成员296人，审计完成率100%。审计时间为2007年至2010年12月，审计金额299.31万元，落实审计工作经费1.1万元。

2主要成效

一是加强了村级财务管理和农村基层民主制度建设。规范农村干部和财务人员行为，消除干群之间的误解。二是有效地推动了农村党风廉政建设，提高了村干部的财经法纪观念。这次审计的目的在于让广大基层干部明确其财物使用范围和权限，促进农村党风廉政建设，确保农村的长治久安。三是密切了党群、干群关系。此次审计增加了农村财务管理的透明度，受到广大农民群众的欢迎，得到干部群众的高度评价，减少了社会难、热点问题，促进社会稳定发展。

3存在的问题及原因分析

通过此次村干部任期和离任经济责任审计表明，全县自2007年换届选举以来，在南涧县委、县政府和乡镇党委政府的正确领导下，全县大多数村“两委”班子及村干部能认真遵守国家的法律、法令，认真宣传贯彻执行党的路线、方针、政策；能根据县委、政府和乡镇政府的工作部署，结合当地实际，团结务实，集中力量，理清各村经济发展思路，大胆调整农业产业结构，千方百计增加农民收入。此届村干部已为当地百姓做了大量卓有成效的工作，有力地促进了全县经济社会又好又快发展。同时，审计中也发现部分村及村干部财经纪律松懈、法律意识淡薄的现象。一是不按时报帐。部分村不按时或者推迟到村级会计中心报帐核算。二是自收自支。部分村出现自收自支现象，主要原因是财经制度不健全、不完善，村委会可以不通过乡代管中心调拨资金[1]。三是遗留债权追偿难。很多村委会有遗留的债权，很难追偿[2]。究其原因，主要是追偿责任不明确。四是财务公开难，其原因如下：一是职责不明，对提供公开的材料实施公开，督查的人员不明确。二是公开的费用没有保障[3]。

4改进对策

4.1不按时报帐问题的改进

建立报帐员月例会制度。例会由镇代管中心主任每月定期召集1次。一般由村委会报帐员和镇代管中心工作人员参加，遇特殊问题需要解决，可邀请乡镇相关领导参加。召开例会可解决不按时报帐及各村委会执行财经纪律中存在的问题，也可以宣传学习培训财会业务[4]。

4.2自收自支问题的改进

一是村委会现金收入必须在3日内缴存镇代管中心帐户。未经镇代管中心帐户拨付的现金，一律不得使用。二是严禁自收自支。三是严格执行财经纪律，对自收自支行为给予相应处罚。四是在全社会范围内加大对现行村级财务管理制度和有关法律法规的宣传力度。

4.3遗留债权追偿难问题的改进

一是发限期偿还通知书，明确指出过期不偿还借款的应移送司法机关处理。二是严禁公款外借。

4.4财务公开难问题的改进

第一，建立健全职责明确，分工具体的财务公开制度。各级要高度重视乡镇代管中心建设：一是配备精良设备，改善办公条件；二是保障工作经费，确保工作正常运转；三是提高乡镇代管中心工作人员素质，建设一支为人民利益负责、为干部负责、严格执行财经纪律的专业队伍。第二，定期或不定期检查财务公开、民主理财情况。继续加强财务公开制度，各村委会要严格按照有关文件要求，自觉地对村级财务进行公开。采用便于群众理解和接受形式，定期如实地向群众公布有关账目，自觉接受群众监督。县委、政府牵头，农业局及各乡镇人民政府负责落实，相关部门要与代管中心联系，适时做好督查工作。

5参考文献

[1] 丁虹，张劲松.新时期内部审计职能的变化[J].河南农业科学，2001（3）：33.

[2] 陈琛凝.加强村级集体经济审计的几点思考[J].中国乡镇企业会计，2010（11）：132-133.

[3] 吴素妹.谈加强农村财务审计对新农村建设的促进作用 [J].中国农业会计，2010（10）：18-19.

离任审计工作思路篇7

关键词：经济责任;审计;问题;对策

一、前言

铁路企业经济责任审计是指内部审计部门对各铁路局、站段等单位负责人在其单位所任期期间收入的真实性和合法性，支出的真实性和合法性，资金运用、管理和资产安全情况，单位有关经营活动和重大经营决策情况，任职期间资产、负债、所有者权益变动情况，负责人遵守有关廉政规定的情况、前任负责人遗留问题的处理情况，负责人任职期末重大未完事项的情况、其他管理及执行财经法纪方面的情况进行审计。同时随着《党政主要负责人和国有企业负责人经济责任审计规定》的颁布施行，也为铁路企业内部审计人员在进行经济责任审计时规范审计行为、促进经济责任审计工作科学发展和落实铁路企业市场主体地位等具有重要意义。但是铁路企业目前的经济责任审计也还存在独立性不强、特点不突出、成果运用不够、方法手段单一、各部门配合协调不够等问题与不足。

二、目前经济责任审计存在的主要问题

（一）审计的独立性不强

铁路企业内部经济责任审计主要是对各铁路局、基层站段和多经企业负责人实施的经济责任审计。铁路企业的内部审计机构是各铁路局下设的一个综合业务部门，内部审计要服从铁路局的生产经营大局，跟外部审计比较起来，这就决定了我们的内部审计有着天然的缺陷，审计的独立性较弱。同时在日常审计中，我们的审计人员大多是原基层站段的财务人员，从事审计的人员与被审计人员接触多，甚至还存在领导与被领导的关系，这样经济责任审计中审计人员的独立性就不能得到很好的保证，审计的监督职能没有得到充分发挥。

（二）审计力量不足

审计人员的数量与铁路企业的经济发展不相适应，各个铁路局决算单位多，规模小的铁路局其下属单位也有四五十个，而相应的审计力量明显不足，我们的审计人员一般也只有二三十个。根据生产发展的需要，铁路企业负责人调动频繁，内部审计部门就要进行大量的经济责任审计，但同时我们的内部审计部门还面临着一年一度的经营业绩审计、财务收支审计、专项资金审计、专项审计调查、建设资金审计等常规审计任务，这样当各审计事项交织在一起时，审计事项多、审计人力量不足等状况就尤为突出。

（三）审计内容的局限性

目前，我国铁路行业还没有完全建立市场经济体制，还没有完全落实市场主体地位，体制陈旧，生产缺少活力等问题较为突出。各铁路局与各站段的经营目标有时不尽相同，有可能还存在冲突。在日常的审计中，总会发现一些企业从局部利益出发、从自身的利益出发，不顾及到全局的利益，没有从铁路行业的整体发展来考虑问题，处理事情。长期以往将不利于行业的健康可持续发展，但这些管理体制上存在的问题，我们内部审计部门在经济责任审计中却显得无能为力。同时我们的经济责任审计既应包括真实性、合法性的监督，还应注重对负责人任职期间绩效的审计。这些内容应该是经济责任审计的基本内容，然而目前的经济责任审计还仅仅局限于收入和支出的真实性及合法性、负责人执行国家经济政策情况、国有资产管理情况、负责人遵纪守法及个人廉洁自律等情况。这种审计模式虽然强化了传统的审计监督功能，却忽略了对负责人任职期间绩效的审计。

（四）审计成果没有引起足够的重视

目前，铁路企业的经济责任审计主要包含任中审计和离任审计，而离任审计是企业负责人离职或调动后才由人事组织部门委托进行的，企业负责人已进入到新的工作岗位，审计成果对负责人的影响较小，这样使离任审计工作往往流于形式。人事组织部门在审计之前对负责人的提拔任用与审计机构在负责人提拔任用后的审计无可避免地形成了矛盾，审计本身的重要性能降低了，我们内部审计成果的开发利用就变得无足轻重了，审计结果就得不到很好的运用和执行。同时在目前铁路企业这种用人模式下，一些离任者到其他单位继续任职或提拔晋升，这样我们的内部审计人员在心理上便有了顾虑，不能恰如其分地评价被审计人员的功过是非，严重影响了审计的权威，削弱了经济责任审计的监督职能及成果的运用。

（五）企业内部各部门协调不够

根据审计工作规则的规定，审计工作的开展和成果的运用应由纪委、财务、人事、审计等部门联合组成经济责任审计工作小组。但在实际工作中，在进行经济责任审计前，各部门的审前协调会往往不能召开。在审计工作中，审计人员发现了新问题，由于内部审计职能和手段的限制，不能更深入的进行调查取证，因为负责人已经调走或提拔，都怕得罪人，做好人的思想比较严重，不能得到其他部门的积极配合。在审计结果出来后，由于其结果的影响有限，审计处理处罚力度不够，也存在着其他部门的协调配合积极性不高。

（六）审计人员的业务技能有待提高

随着国家不断加大对铁路建设的投资特别是加大对中西部地区铁路建设的投资，生产部门将不断有所增加，今后一段时期内经济责任审计工作都将是我们审计部门的工作重点，目前我局审计人员大多由会计、审计人员组成，专业结构相对单一，缺少电务、机务、建设等专业审计人员。此外，按照国家财政部和铁路总公司部署，2015年1月1日起，铁路运输企业实施《企业会计准则》。这是铁路会计核算制度的重大改革。审计人员如何适应新形势、新要求，准确把握好新政策给我们铁路企业经营管理带来的新变化，在依法合规的条件下充分利用好新政策服务于企业的发展，减少企业的短期行为，切实发挥好审计工作监督和服务的职能，是我们审计人员面对和急需解决的问题。

三、加强经济责任审计的对策和建议

（一）加强组织领导，提高审计独立性 为了使经济责任审计取得更好的效果，我们的内部审计机构应成立专门的经济责任审计部门。其审计工作直接对主管局领导负责。提高审计工作及人员的独立性。一是各铁路局主管审计部门的领导要亲自抓，对于审计人员发现的问题，如遇到被审单位不配合审计工作，使审计问题不能有效查清、查实时，这时领导要及时跟进，支持审计工作。二是当遇到其他审计任务与经济责任审计相冲突时，我们要正确处理好各个审计事项，按照轻重缓急的原则，合理安排审计人员，统筹审计力量。必要时，要及时与上级审计机构沟通，取得上级部门的支持。

（二）转变审计理念，拓展审计范围

铁路是中央直属企业，是国家的经济命脉，关系到国计民生。一是以绩效为目标，拓展经济责任审计的范围。以资金、资产为主线，围绕大修支出、业务外包、机客车能耗、物资采购增值税抵扣、非生产性支出和资金资产安全、效率等重点事项，寻找审计工作的切入点，大力开展以绩效为目标的经济责任审计，以实现增收节支、提高效率的生产经营目标、评价企业的经营结果，促进企业最大限度挖掘增收节支潜力，提高经营管理的质量和效益。二是在进行经济责任审计，我们应重点加强对企业债权管理、资产质量和资金使用效率的审计，为企业建立健全债权管理长效机制提供审计监督保障。密切关注涉及职工切身利益的项目和资金，如保障性安居工程跟踪审计、局工会“三不让”承诺专项资金和社保处补充医疗保险专项资金收支情况的审计等，重点揭示和纠正损害职工切身利益的行为，维护广大职工的切身利益。三是加大审计监督力度，规范非运输企业负责人的经营行为。在铁路局落实市场主体地位，加大企业经营自主权的新形势下，审计监督要坚持以法律法规和制度规范为准绳，加大对非运输企业的审计监督力度，日常审计过程中抓住企业在经营管理中的主要风险点，进一步加强对资金安全、商贸经营、房产出租及工程项目等方面的审计，规范经营行为，防范经营风险。四是铁路企业是由各个基层站段等组成的庞大的联合体，运输任务的完成，需要各个部门的密切配合。所以，进行铁路企业经济责任审计时，必须考虑整体效益和局部效益的关系，要根据不同部门的生产经营特点，从不同的角度进行审查，全面评价企业生产经营成果，促使企业整体效益不断提高。

（三）加大成果的运用，提高审计作用

在经济责任审计中我们应加强对基层单位的经营考核指标完成情况、增收节支完成情况、内部控制管理情况、资金运用管理和资产安全情况、遵守财经法纪情况等进行检查，发现问题，该通报的通报、该处罚的处罚，通过严格考核以及对典型问题的查处，起到应有的教育警示作用。同时在查清事实的基础上，深入分析、查找产生问题的原因，从管理制度上提出有针对性、建设性的审计意见和建议，达到帮助被审计单位提升管理水平的效果。同时抓住“责任落实”这个核心，客观评价其任期经营业绩完成情况、固定资产的保值增值情况和廉洁自律等情况。

（四）抓好部门配合，形成整体联动机制

铁路局审计部门发挥好审计监督牵头部门的作用，加强与柳州机车车辆厂审计处、多元集团审计部及沿海铁路公司审计部门的沟通联系，在审计工作中资源共享、优势互补，做到全局范围审计监督不缺位、无死角，确保生产经营持续健康发展。同时局里面各个职能及综合部门应积极配合参与经济责任审计工作中发现的问题，纠正违规违纪行为，维护财经纪律和法规制度的严肃性。

（五）落实企业市场主体地位，促进审计工作职能转型

当前铁路企业正在加紧实施落实市场主体地位，面临扩大企业自主经营权的新形势，内部经济责任审计工作将从以往的注重“真实性、合法性”监督型审计向“真实性、合法性、效益性”的监督服务型审计转变。审计工作在查找问题的同时，更加注重服务功能的拓展，在督促被审计单位整改问题、促进财务规范化管理、提高经营管理水平上充分发挥审计监督服务职能。

（六）加强队伍建设，全面提升审计人员的整体素质

离任审计工作思路篇8

关键词：内部审计；审计项目；三大法宝

中图分类号：F23文献标识码：A

收录日期：2014年5月3日

一、引言

内部审计作为企业的监督管理机构，应真正具备其增值服务功能。企业开展内部审计不应将如何管好企业作为第一要务，而应先管好内审工作。内部审计管理的关键在于内部审计项目管理。如同企业生产管理过程――“计划”、“生产”再到“销售”，产品真正为企业带来利润必须具备设计创新性、品种的差异性和质量可靠性。受企业生产过程管理的启发，笔者在探索内审项目管理新思路中总结了项目管理的三个方面：三大法宝、项目实施时间、双层面审计整改相互补充。

二、内部审计项目管理对内审工作的重要性

内审工作的价值主要体现在完成内部审计项目质量上。内审项目管理三个重要环节动作的精准到位不仅是对审计项目质量的保证，更是对审计工作的保证。同产品生产过程管理类似，内审项目管理可分为六个环节：确立项目计划、开展现场审计、撰写审计报告、下发审计意见、跟踪整改落实、再次反馈整改。

三、内部审计项目管理的三大法宝

工欲善其事，必先利其器。现代企业内审工作更应该认清形势，更新思路，探索适应内部审计欲有所位必先有所为，欲有所为必先利其器的新思路，将内审项目管理作为内审工作质量提升的重要武器。为此，内审项目管理应从三方面入手：项目的计划部署、项目的选择和项目质量控制。

（一）内部审计项目管理法宝之一――针对性的计划部署。内部审计具有监督职责，企业需要什么样的管理，内部审计就应把监督这把仞剑指向哪里。审计工作要真正做到有的放矢，应按管理要求有针对性地制定年度工作计划，详细布置项目开展数量，确定项目类型，规划项目开展时间，明确项目最终效果。

（二）内部审计项目管理法宝之二――多管齐下的项目选择。企业年度审计项目选择的核心思想包括三点：1、将实施传统审计作为内审项目选择的必须，是审计工作的基础；2、将开展管理审计作为企业内部管理的要求，是审计工作的趋势；3、将探索创新项目作为内审工作的亮点，是内审工作向前推进的体现。

内部审计项目选择时应该坚持审计项目有为有位的观念，以提升审计价值为终极目标，谨慎选择项目。在坚持传统审计项目推进的同时重点从以下几类项目开展工作：1、增加任中经济责任审计力度，坚持三年审计全面覆盖原则，将事后审计向前推进，避免离任再审带来的重大潜在经济风险，充分发挥审计监督检查的作用；2、针对管理需要，开展适当层面、合理范围的管理审计。如，针对某部门的新产品研发基金管理，从制度设计的健全性与执行的有效性、账务核算的真实准确性、预期与实际经济效益差异分析等方面入手开展管理审计，改进新产品研发基金的管理水平；3、配合内控与风险管理工作的推进，实施风险防范审计，在充分了解审计内部环境的基础上，选择高风险事件开展风险防范审计。如，为强化资金安全，对现有资金管理制度和业务流程进行全面梳理，以加强单位资金安全意识和风险防范能力为目标，开展风险防范审计，使内部审计工作与风险管理相融合，保证战略目标的实现。

（三）内部审计项目管理法宝之三――拧紧审计项目质量控制阀。审计项目质量控制应贯穿于审计项目全过程，它是审计工作的生命线，关系到审计价值的实现。过硬的项目质量控制应做到三先三后：1、调查在先方案在后。高质量的审计项目应建立在充分了解被审计单位及其环境的基础上。包括了解单位机构设置、所有权形式、财务状况、经营情况、投资情况、筹资情况、制度建设等等，切忌无调查就急于制订方案的做法；2、取证在先结论在后。审中阶段审计证据的取得、底稿的记录应客观规范，做到在保持职业怀疑态度的基础上未获得证据的事项和提出问题的事项不表态，确保所有审计结论均是在充分获取审计证据的基础上形成；3、制度在先执行在后。审计机构应建立适应本单位内部审计质量控制制度，明确项目质量控制责任人，质量控制复核程序、内容，在审计人员思想上树立质量至上的观念，并将质量控制落实到工作开展上。

四、审计项目管理应注重项目实施时间，必要时将审计关口前移，开展全过程审计

传统的内部审计通常是静态的事后工作，如财务收支审计、离任审计、经营业绩审计等。全过程审计则可以将审计工作转为动静相结合的工作，实现过程跟踪，实时监督。这类审计项目在对象选择上多是建设周期长、投资规模大、投资回收期长、投资回报备受关注或者无投资回报与职工利益息息相关的大型建设项目。这类项目的审计应从项目的经济性、效率性、效果性三方面入手，重点应沿着项目“决策――投入――管理――产出”过程检查制度贯彻执行有效性、决策审批流程的完整性、资金使用的真实性、项目合同的风险性等。

五、实施双层面的跟踪整改审计

内部审计项目管理实施的跟踪整改包括两个层次：一是个别层面的跟踪整改。按审计整改意见书要求及时对单一项目检查整改落实情况；二是整体层面的整改管理审计。对单位内部一定年限所有类型开展的审计项目重新检查整改落实情况，针对发现的问题和实际整改情况及后续同类问题的再次出现进行原因分析，开展问题整改管理审计。个别层面的跟踪整改主要包括：根据发现问题下发审计整改意见、被审计单位提交整改情况报告、审计部门跟踪检查。整体层面的整改管理审计主要实行三结合方式：1、总结上报与抽查相结合。由被审计对象上报整改材料，审计部门抽查整改情况；2、奖惩与督办相结合。对没有整改或整改不到位的单位组织重点督办，由内部审计部门建立审计发现问题与整改落实奖惩办法，强化处理处罚力度，对整改不到位的单位处于经济处罚，对责任领导处于行政处罚；3、汇总分析与经验推广相结合。对所有项目整改执行情况进行梳理、汇总、分析，起草整改汇总报告，对所涉及的项目注重综合考虑，对整改调查中发现的同一被审计对象不同审计项目屡提屡犯的问题分析问题成因，提出审计建议，总结整改经验，及时应用推广。

总之，内部审计项目管理作为内部审计工作的一个关键环节，对保证审计监督职能提供有力武器。本文所探讨的加强内部审计项目管理的三个方面仅是内部审计项目管理体系构成的一个部分，真正完善的项目管理体系还应该包括诸如项目范围确定、项目人员分配、项目成本考虑以及项目管理信息化建设等更多、更全面的细节管理。

主要参考文献：

［1］赵赞华，张学武，陈洪.内部审计质量控制策略.财会通讯，2014.624.

［2］黄电.中小企业内部审计工作管理创新研究.财会通讯，2014.627.