保险公司会计述职报告范文

保险公司会计述职报告范文第1篇

财务述职报告

各位领导、同志们：

××年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、××年度工作回顾

⒈积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

⒉根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

⒊努力把好费用开支审核、控制关，做好公司××年预算执行情况分析。认真编制××年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

⒋参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

⒌积极落实项目资金，确保工程需要

××年是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金万元，其中开行长贷万元，短贷万元，建行短贷万元，中行万元，工行短贷展期万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

⒍及时办理工程保险，降低工程风险

年月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿万元。

⒎加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

⒏聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

⒐加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

⒑及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

⒈做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

⒉开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

⒊及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

喜河工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、××年主要工作

××年公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。

保险公司会计述职报告范文第2篇

财务述职报告

各位领导、同志们：

××××年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、××××年度工作回顾

⒈积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

⒉根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

⒊努力把好费用开支审核、控制关，做好公司××××年预算执行情况分析。认真编制××××年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

⒋参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

⒌积极落实项目资金，确保工程需要

××××年是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金万元，其中开行长贷万元，短贷万元，建行短贷万元，中行万元，工行短贷展期万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

⒍及时办理工程保险，降低工程风险

年月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿万元。

⒎加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

⒏聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

⒈做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

⒉开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

⒊及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

喜河工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、××××年主要工作

××××年公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。

保险公司会计述职报告范文第3篇

各位领导、同志们：

是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、工作回顾

1、积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

2、根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

3、努力把好费用开支审核、控制关，做好公司预算执行情况分析。认真编制财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

4、参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

5、积极落实项目资金，确保工程需要

是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金21000万元，其中开行长贷11000万元，短贷4000万元，建行短贷万元，中行3000万元，工行短贷展期1000万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

6、及时办理工程保险，降低工程风险

4月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿20.6万元。

7、加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

8、聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

9、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

10、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

11、做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

12、开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

13、及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

喜河程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、主要工作

公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。

保险公司会计述职报告范文第4篇

各位领导、同志们：

××××年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、××××年度工作回顾

⒈积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

⒉根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

⒊努力把好费用开支审核、控制关，做好公司××××年预算执行情况分析。认真编制××××年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

⒋参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

⒌积极落实项目资金，确保工程需要

××××年是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金万元，其中开行长贷万元，短贷万元，建行短贷万元，中行万元，工行短贷展期万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

⒍及时办理工程保险，降低工程风险

年月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿万元。

⒎加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

⒏聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

⒈做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

⒉开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

⒊及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

喜河工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、××××年主要工作

××××年公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。

保险公司会计述职报告范文第5篇

“做一名优秀的财务人员”是我自踏入征稽系统这个队伍以来所致力追求的目标。一年来，在处所领导的关怀和同事们的帮助下，我时刻要求自己从实际出发，坚持高标准.严要求，力求做到业务素质和道德素质双提高，顺利完成了领导交给的各项工作任务，向着“做一名优秀的财务人员”的目标又迈出了自己坚实的一步。下面就将一年来的工作.生活.学习以及思想等各方面情况汇报

一.思想上积极上进，用十七大精神武装头脑。首先，能够以积极的态度认真参加局处所组织的政治理论和业务学习培训，根据“三个代表”重要思想和十七大精神对照检查了自己的工作并写出了学习心得，积极向党组织靠拢，主动开展批评和自我批评。其次，以自学为主，通过广播.电视.报纸.书刊认真学习邓小平建设具有中国特色社会主义的理论，认真学习党的十七大精神和“三个代表”重要思想。通过学习，使自己的政治思想水平有了明显的提高，进一步明确了我们党的下一步工作目标和任务，很有收获。

二.工作中兢兢业业，尽职尽责。勤勉的精神和爱岗敬业的职业道德素质是每一项工作顺利开展并最终取得成功的保障。一年来，我在工作中能够以正确的态度对待各项工作任务，积极主动，勤勤恳恳，有强烈的工作责任心和工作热情，经常加班加点，毫无怨言。在行动上自觉实践为车主服务的宗旨，用满腔热情积极，认真细致地完成好每一项任务，严格遵守各项财会法律.法规以及单位的各项规章制度，认真履行会计岗位职责，自觉按规章操作。自己在目前工作岗位上已工作了十五六年，经过十多年的锻炼基本上能很好地胜任本职工作，能够比较从容地处理日常工作中出现的各类问题。

三.业务上不断积累，提高素质。随着新形式对财会人员业务能力要求的提高，本人十分注重对业务知识的学习和积累。积极参加各项业务培训，提高自身业务素质，争取工作的主动性。在工作之余，挤出时间自学业务知识，认真学习了关于财会工作的有关法律.法规.方针.政策，并在工作中贯彻执行这些政策规定。平时，我还注重对电脑有关知识进行较为深入的钻研，使自己在日常工作中达到事半功倍的效果。

做好工作是关键，在工作岗位上我首先从三个方面做起。

在目前的形式下，在目前形式下，对于征稽人员的要求越来越高，而用心工作始终是征管工作的命脉。工作态度塌实严谨，坚决遵守所内各项财经纪律和征管制度，认真做到征管.稽查.财务“三对口”。平时还注重对电脑和电算化会计工作有关知识进行深入学习，使自己在日常工作中达到事半功倍的效果。能够熟练掌握财务工作流程，做到条理清晰，帐实相符，从原始发票的取得到填制记帐凭证，从会计报表编制到凭证的装订和存档都达到了正规化.标准化。做到了全面.及时.准确的反映。

2.创新。

对处.所决定的各项整改措施和方针政策能够认真体会，并联系到自己的工作实际中坚决支持和贯彻执行，正确体会各项政策的内涵，在本质上发掘新理论、新办法、新层次，适应新要求。

加强个人责任心培养，真履行好自己的会计职能，勇于负责，敢于负责，具备较强的责任心把自己的工作做好。在工作中，能够以正确的态度对待各项工作任务，积极主动，勤勤恳恳，毫无怨言，经过多年的锻炼，我已基本较好地胜任本职工作不断自我总结工作中的成败得失，以高度的热情和责任感完成各项工作任务。

四、存在的问题和今后的努力方向

回顾一年来的工作，虽说取得了一定的成绩，但也存在着许多不足之处：一是学习不够踏实；二是处理棘手事情信心不够，需进一步改进；三是开创性的工作开展的不多。

针对以上问题，在今后的工作时间里，我将加强理论学习，苦干、实干，努力提高工作质量和效率，进一步提高自身素质，寻找差距，克服不足，在今后的工作上取得更大的进步。

财务个人述职报告6（财务科长述职报告述职报告）

一年即将过去，在这一年中我分管的工作还是财务工作、人事劳资工作，在这一年中有关业务方面的文件出台了很多，因此，就需要不断改进工作方法和业务水平。在思想政治方面也应具备“与时俱进、开拓创新、自加压力、争创一流”精神，认真学在第十六次党代会的报告精神，深刻领会“高举邓小平理论伟大旗帜，全面贯彻‘三个代表’重要思想，继往开来，与时俱进，全面建设小康社会，加快推进社会主义现代化，为开创中国特色社会主义事业新面而奋斗”的真正含义。回顾一年的无论是在业务水平还是思想政治方面都有进步同时也存在不足，下面就我本人一年的工作情况向各位领导作以汇报：

第一项工作财务工作：

今年财务工作与往年衔接工作有所不同，由于去年我人员分流的人事制度改革，核定预算工作直到今年7月份完成，还有去年医疗保险制度延续到今年3月份才正式出台国家公务员医疗补助的暂行办法，这给医疗保险交缴带来了许多问题，好在我委人员少没有住院人员，医疗保险交缴工作顺利完成。下面从四个方面总结一下全年财务工作。

1、建立人员数据库工作。

财政为控制财政支出，推进会计电算化进程，实行工资统发管理系统，建立人员数据库是最基础性工作。这项工作已在10月份完成了增人增资、离退休人员数据处理、减人下册数据上报和信息收集工作，已完成两上两下，目前，只等工资调整和人员变动时再做数据上报和信息收集。

2、银行帐户重新审批工作。

为清理多余帐户避免设立帐外帐，规范统一管理预算内和预算外资金，我财政根据《天津市市级行政事业单位银行帐户审批实施方案》文件要求，进行银行帐户的审批，它是以单位自查为主，进行自查登记和补报登记，这几项工作已经完成，在银行保留了财政要求应该保留的帐户，并承诺今后不存在错报、漏报、瞒报银行帐户，不擅自开设、变更、撤消帐户。

3、预算单位清产核资工作。

清产核资工作是一项定期审核固定资产的工作，这是我从接管会计工作以来第一接触到的业务。这次清产核资工作正适合摸清我委固定资产“家底”，以免国有资产的流失，全面清查各类财产和债务，并核实人员状况、收入渠道、支出结构等情况进行自查，按规定没有清查出任何问题，为深化财务预算制度改革和加强我委财产监管工作奠定基础。

4、财务年终决算工作。

每年的年终决算基本程序都是一样的，每一年的财务年终决算以后，都对增收节支、帐务处理积累一些经验，同时又发现存在许多不足。今年我感觉在每月的报财政报表的同时，自行设计的科目明细分析报表给我对财务分析帮助很大，对控制预算开支起到了重要作用。但不足的是在年初立帐时考虑不全面，明细科目还不健全，明年一定注意这个问题。

第二项工作人事劳资工作：

今年的人事工作较去年轻松一些，主要是工作人员信息采集工作这项工作，现已完成建立数据库和软盘上报.为明年人员变动的信息采集工作打下基础。搞好本委工作人员年终考核总结上报，同时做好工资微调事宜。

搞好劳资工作，积极配合劳动做好劳动用工合同签定工作，并参加了劳动保障资格培训，并撰写了《在WTO视角的中国社会保险》培训论文，年底及时将用工情况进行年检。

另外，在完成本职工作以外，积极主动完成领导交办的一些零星事务。

以上是我全年的工作总结，仔细想想，还有许多工作没有到位的地方，比如，计算机应用还没有在业务工作充分体现，今后我要在这方面多学习，提高微机操作水平。努力学习业务知识，提高自身素质，为明年我委创建全国科技工作先进市，而努力工作。

财务个人述职报告6（财务处处长述职报告）

尊敬的各位领导、同志们：

光阴似箭、岁月如梭，转眼之间一年过去了，新的一年已经开始。回顾一年来的工作，我处在局党组和局长的正确领导下，在各兄弟处室和同志们的大力支持和积极配合下，全处上下团结奋进，开拓创新，圆满地完成了全年的各项工作任务。现将主要情况汇报

一、加强政治业务学习，努力提高自身素质。

我深知作为财务处长，肩负的任务繁重，责任重大。为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行好职责，就必须不断的学习。因此我始终把学习放在重要位置。一是认真学习党的“十六大”和十六届三中全会精神，特别是重点研读了总书记在“三个代表”重要思想理论研讨会上的讲话。通过认真研读、冷静思考，使我充分理解了“三个代表”重要思想是我们党立党之本、执政之基、力量之源的深刻内涵；深刻认识了“发展是执政兴国第一要务”的精神实质。也使自己的理论水平、思想觉悟和用“三个代表”指导工作的能力有了明显提高和进步。二是加强业务知识的学习。财务工作是一项专业性很强的工作，特别是近几年来预算体制改革，新政策、新规定不断出台。为了充分将工作做好，我除了积极组织处室同志们及时认真的学习国家和省、市新出台的有关财经、财务方面的政策、法规外，还利用业余时间自学了计算机操作、英语等方面的知识，并通过了全国会计师资格考试，提高了自身的业务素质，为做好本职工作奠定了坚实的基础。

二、加大对收缴费工作的管理力度，系统收入实现稳中有增。

收费是事业经费的重要，加强对收缴费工作的管理，事关事业的生存和发展。为此，我们在财务工作中始终把收费作为压倒一切的头等大事来抓，正确运用各种财务手段，不断提高聚财、理财水平。今年在遭受了“非典”影响，收费环境极为不利的严峻形势下，进一步树立了“增收补缺口，超收保平衡”的思想，重点做了三个方面的工作：一是完善激励机制。年初，我们在认真研究上级有关文件精神的基础上，组织制订了局《关于执法办案经费管理的暂行办法》，进一步明确了对执法办案有功人员的奖励政策，极大地调动了一线执法办案人员的积极性；二是理顺局与局、分局的财务关系。我们在认真调查研究的基础上，重新修订了市局《关于加强财务收支管理的暂行办法》，进一步明确了局与局、分局“核定收支、分类管理、超奖短罚”的财务体制，有效的调动了局、分局和基层收费单位增收节支的积极性。三是加强对收缴费工作的督导，定期通报各局、分局收缴费完成情况，为领导决策提供第一手资料。

一年来，在经受了“非典”影响及国家政策规定“非典”期间减免行政事业性收费的严峻形势下，经过系统上下广大干部职工的共同努力，全系统共完成各项收入万元，完成年度预算收入的%,超额完成年度预算收入万元，再创历史最高水平。其中：行政性收费完成万元，完成年度预算收入的％，超额完成年度预算收入万元；罚没收入完成万元，完成年度预算收入的％，超额完成年度预算收入万元,比上年同期增加万元，增长％。

三、合理安排收支预算，切实有效地保证资金供应。

财务收支预算是单位完成各项工作任务，实现事业发展和工作正常运转的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。因此，认真做好全市系统和局机关的收支预算具有十分重要的意义。为此，在年的预算编报工作中，我们高度重视，在认真总结前几年预算编报经验的基础上，根据系统和机关的发展实际，紧紧围绕预算体制改革的各项举措，大胆探索新的工作思路，并在改革中调整，在调整中完善，逐步探索出一条在稳定中求发展，在发展中求创新的部门预算改革的新思路。

经过系统上下广大财会人员和我处全体同志及机关各处室同志的积极配合，共同努力，我市的预算编报工作受到省局的充分肯定和高度评价，并为全省工商系统争得预算编报第一的好成绩做出了极大的贡献。

同时，由于我们的预算编报的比较科学合理，为我们的收入上缴后，能够顺利地返拨资金奠定了良好的基础。

四、加强协调沟通，争取上级资金支持。

为改善机关办公条件，经过局领导和大家的共同努力，局机关办公楼于年正式动工兴建了。办公楼的正式动工兴建，需要大量的资金投入，同时，由于政策性增资又需要大量资金，因此，经费显得十分紧张。在财力有限，收支矛盾日益尖锐的情况下，我们始终坚持把广大干部职工的根本利益作为财务工作的出发点和落脚点，为了保证系统广大干部职工正常工资及增资能够及时足额发放，保证市局机关干部职工各种福利、奖励逐年提高，我们审时度势，积极研究政策、研究办法，在狠抓收入的同时，通过多渠道、多途径地做工作，积极要求省局、省财政给予经费上的最大倾斜和优惠。经过不懈的努力和耐心细致的协调工作，先后要回了局预留的办公楼专项资金万元、政策优惠资金万元、防“非典”专项资金万元，困难补助资金万元。这些资金为保障系统的正常运转和事业发展及机关干部职工的年终奖励、福利，发挥了重要作用。

五、加强基建政策研究，强化基建财务管理。

近几年来，省局为改善基层办公条件，积极向省财政争取资金，在保稳定、保吃饭、保工作正常运转的同时，加大了对基层建设的投入力度，先后启动了我市个县（市）局、分局和我市局机关办公楼建设，基建投资达到前所未有的额度。为了加强对基建资金的管理，规范基建财务工作，我们系统地学习和研究了国家一系列有关基本建设财务管理的规定，并结合系统实际，制定了《系统基本建设财务管理暂行办法》。该办法的制定，从基建资金的申请到资金的按投资计划拨付，从资金使用的跟踪问效到年度财务决算，从项目预算到项目竣工财务决算等各个环节都做了明确规范，保证了财务管理有章可循，受到了局领导的充分肯定和高度赞扬，并专门在上进行了刊发。

六、规范票据管理手续，全面提升票据管理水平。

一是清理了旧票；二是启用了新票；三是实行了票据微机管理。为全面提升票据管理水平奠定了基础。

七、在抓好重点工作的同时，其他工作也取得了较好成绩。一是对系统个产权单位，办理了产权登记证年检；二是开展了年度《会计法》执行情况检查；三是进行了建筑工程招投标和重大资金项目开支情况专项检查；四是为系统个会计核算单位换发了罚没许可证正本个、付本个；五是会同办公室收取职工购房款万元；六是为市局机关和个专业分局名干部职工发放住房公积金万元。

综观我们处的工作，在工作量大、琐碎繁杂、任务繁重的情况下，之所以能取得较好的成绩，高度的事业心和责任感是我们做好各项工作的前提，团结协作、爱岗敬业的工作精神是强有力的保障。我处女同志多，但我们处的女同志和局里其他处室的女同志一样，个个都有一种巾帼不让须眉的豪情和壮志，都有一种强烈的事业心和责任感，有一种敬业奉献、团结协作的精神。如每年的预算、决算、产权登记证年检、各种财务检查等等，同志们都主动放弃休息，加班加点，认真做好每一项份内份外的工作。正是由于这种爱岗敬业、乐于奉献、团结协作的精神，才使我们处的工作井然有序，忙中不乱。

以上是我们处一年来的主要工作情况，取得的成绩是局党组和局长正确领导的结果，是全处上下齐心协力、辛勤努力的结果，是机关各处室和同志们大力支持、积极配合的结果，我个人存在的问题还很多，主要表现在以下几个方面：

一是对理论学习认识还不够深刻，还存在重业务学习，轻理论学习的问题；二是工作开拓、创新意识还不够强烈；三是对本处室的同志们交任务多，关心、帮助不够；四是工作方法、说话方式还有待改进，特别是对有些不能开支、不能报销的事项，给同志们的解释工作做的还不到位。在此，诚恳地各位领导和同志们给我个人和处提出宝贵意见，我将虚心接受，努力改进，力争做一名党和群众满意的人民公仆。

财务个人述职报告6（财务部会计的个人述职报告）

尊敬的领导：

我现任比财务部会计，从XX开业至今，一直在财务部从事各项工作。比较熟悉零售业的财务会计核算体系，以及相关的法律、法规知识，我对自己担任会计管理这一职位很有信心，因为我有如下优势：

一、具备良好的政治素质

我是一名入党积极分子，虽然现在还不是一名党员，但我从思想上、行动上，时刻都与党保持一致。参加过党组织对积极分子的各种活动和教育，以党员的标准来严格要求自己。

二、具备爱岗敬业的思想素质

财务部的工作象年轮，一个月工作的结束，意味着下一个月工作的重新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为企业正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，所以我从没有因为个人私事而耽误过工作，在财务部工作的几年，从没迟到、早退过。几年来的努力与付出，得到了几任领导的肯定。

三、具备系统的文化知识和较高的业务能力

大家都知道，财务工作是一项专业性较强的工作，我从93年至95在市供销学校学习涉及会计专业，96年至2000年考入市广播电视大学财务会计专业，利用业余时间学完大专。2001年至现在，在市广播电视大学会计学专业本科学习，现即将毕业。几年来不断的努力，使我在财务会计管理方面掌握了较丰富的知识。从基础学起，制凭证、记帐、报表、财务管理到管理会计，从中国的财务会计到西方财务会计，接触到的面更广，视野更宽阔。在这期间，于2000年考取了会计初级职称。年中级职称过半，这些系统的专业知识，提高了我在财务工作管理中的水平，同时也提高了个人的综合素质。

业务方面，可以分为三个阶段：

第一阶段，初学阶段，97年99年

这一阶段是我做财务工作的开始，一切都是从零开始，从勾小组库存、制出入库凭证、结算凭证到出纳岗位，每一岗位对我都是新起点。在工作中我认真学习，不懂就问，在我的努力下，将勾小组的库存工作程序简化，充分利用电脑，只需录入小组出库单即可对账勾联，从而改变了过去的重复劳动，将这一岗位的工作量减半。

第二阶段，发展阶段99年

这一阶段先后负责记帐、汇总、协助领导出报表，会计工作电算化，负责税务方面等各项工作。这一期间我学习并掌握了财务核算的基本程序，提高也很快。尤其是负责税务方面的工作，特别是从税收法规的角度来掌握会计核算方面及流程的设定，基本掌握了会计核算中涉及到的流传税的计算、申报及缴纳。

第三阶段不断提升阶段年现在

在这一阶段，负责税务方面工作的同时，兼管商品的盘点工作，年首联托管实行预算管理，这对于我又是一个新知识，我有幸参加了预算培训，并编制商城预算。

年审计查帐，从别人的查帐程序、调阅凭证、帐簿等等，以及调帐要求，我了解了关于固定资产的管理，应付帐款到期不能支付的处置等等财务管理。

我负责商城商品的盘点工作、核销盘点长短款及出具盘点报告。每次都认真审核小组盘点长、短款原因，及时提供真实有效的建议，多次得到领导的采纳。过去的盘点程序是“盘点填机单入机单出结果”，现在利用电脑简化程序改为“盘点入机单出结果”。省去了填机单的工作环节，这样降低了劳动量的同时提高了劳动的效率。

三、具备一定的管理能力

我在财务部工作的几年中，经历了几任领导，从他们不同的工作作风、管理方法中，我懂得了“取人之长、补己之短”，在处理某些问题时，我开始从多个角度去考虑，学会了换位思考，的站在别人的角度去看待自己处理问题的方式方法。

以上就是我认为胜任这一职位的优势，如果领导认为我能胜任这份工作，那么，我将从以下几个方面来开展工作，真正做领导的好帮手、好参谋。

一、建立一套完整的财务会计核算体系。这要根据具体的业态、规模以及核算形式来定。

二、建立一套会计人员岗职描述，将每个会计岗位的工作人员应该做什么、怎样做，干到什么程度都给予量化、做好规范。

三、为团体创造一个积极向上、充满活力的环境，在干好工作的同时，努力提高每一个人的综合素质，大家互帮互助，团结协作，力争团队整体升级，因为我深深知道：学无止境。

如果领导认为我不能胜任这一职位，说明我在某方面做的还不够好，我将努力找出自己的差距，为今后工作的开展奠定基础。

不管怎样，我都非常感谢领导提供给我的这次机会。

财务个人述职报告6（年度述职报告(公司经营财务部)）

各位领导、同志们：

年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、年度工作回顾

1、积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

2、根据集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

3、努力把好费用开支审核、控制关，做好公司年预算执行情况分析。认真编制年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

4、参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

5、积极落实项目资金，确保工程需要

年是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金21000万元，其中开行长贷11000万元，短贷4000万元，建行短贷2000万元，中行3000万元，工行短贷展期1000万元。保证了水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

6、及时办理工程保险，降低工程风险

年4月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司分公司签定了《水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿20.6万元。

7、加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

8、聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

9、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

10、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

11、做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

12、开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

13、及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、年主要工作

年公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。

总之在今年工作中，我们取得了一些成绩，同时还有很多急需改进的地方，在明年的工作中，经营财务部的全体人员定会精诚团结、协调一致与其他各部一起为完成公司全年工作计划而努力奋斗。

财务个人述职报告6（财务主管述职报告述职报告）

半年来，作为财务主管，我严格按照新运公司财务280号《新运工程公司财务主管委派制试行办法》的规定要求，认真履行职责。起好了一定的监督和带头作用。具体代表性的工作元月份，正值财务决算期间，我认真总结去年的财务工作，并为年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类归档。督促下属财务人员完成了年第四季度的五金汇缴任务。认真办理了银行往来询证函。对春节期间财务室留守人员进行了工作安排。临回成都作决算报表前，对财务专用电脑进行了全面的维护、管理，对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。在成都作年度决算报表期间，认真完成了报表工作。二月份，针对莒南指财务资金紧张的现状，加大了与局指的业务联系，时常电话或书面向局指提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。积极参与湖南双峰队民工的合同签订，提出了关于税金的合理建议，进一步完善了民工劳务合同程序。进一步与预算、材料部门配合，严格把关轨料、普通材料的收发、定额管理。在对外付款方面，严格把关，为了确保施工生产的质量和工期，财务付款采用预付形式，提高了供货方和劳务工的积极性。这期间，对银行预留印实行了分员管理、内部牵制制度。

三月份，及时将单位职工借款催收，加大债权债务清理工作。对材料、总务物资报表进行严格审核，防止学习漏洞产生。预先向局指、材料厂做好了部分往来帐款的核对工作。为第一季度财务决算打好基础，以相关方面准备好资料。并对二季度的财务工作进行认真安排、计划。四月份，因为一季度财务决算工作已开始，围绕这个重点，从多方面、多渠道入手，为一季度决算提供相关资料。由于验工计价报表迟迟未到，便主动与公司财务部及时保持联系，密切关注着一季度财务决算动态、时间与其他新的要求。对职工一季度五金扣缴进行了全面的清理，并造册。及时将五金工作顺利完成。正值原指挥长唐国民离任期间，做到了及时向公司、部领导提供相关信息、资料。

五月份，亲自带头对财务人员进行计算机培训特别是会计电算化培训。5月12日至5月28日，为期17天的职工计算机培训，不仅带动了财务人员的学习积极性，而且也掀起了广大职工学计算机的热潮。参加我主办计算机培训的人员多达40个，考试合格率100%，而且下属财务人员的考试成绩均80分以上。我将此次计算机培训的相关资料已通过书面及光盘报公司财务部。

另外，单位正值菏日复线大战七十天，针对经济业务频繁的现状，在对外付款方面加大了把关力度。根据“新运公司财[2001]101号”文件精神，组织财务人员在开展《会计法》执行情况检查方面做到了齐心协力、分工合作。

在平时工作中，深知：作为一名合格的财务工，不仅要干好自己的本职工作，而且还要有良好的职业道德风尚和先进的政治思想。我被指挥部光荣评为先进党员先锋岗。我还利用业余时间，为建党90周年，通过FLASH动画制作软件，分别自制了MTV影片《咱们工人有力量》、《红旗飘飘》。在指挥部试放期间，深得领导和职工的好评，也使下属财务人员的政治思想倍受感染。我已将该作品已刻录成光盘，报公司办公室、人力资源部、组织科、宣传科和公司财务部。

六月份，主要工作围绕公司财务部拟发的《关于印发〈新运公司年财务工作要点〉的通知》展开的。组织了财务人员认真学习，关结合莒南指自身实际情况，切实实施。在会计核算方面力求规范化；在盘活存量资产方面，积极主动配合机电部门、材料部门；另外，加强了会计电算化的学习风气。

六月份上中旬，正值菏日复线全线交验期间，我带头密切配合相关部门，为交验做好了应有的准备工作。六月下旬，为二季度的财务决算工作打好基础，预先准备好一些相关资料、办好相关事宜。

总之，这半年来，我认真干好了本职工作，起好了一名财务主管的监督、先锋作用，并时时不忘以身作则。

莒南指挥部半年来，资金一直很紧张。连局指挥部资金都经常不到位，从而导致货币资金还未上交过。在成本费用方面，积极、主动和领导共商对策，对局材料厂的轨料、材料部门的普通材料、总务物资、日常报销、定额工资管理进行了比较合理的控制，尽量做到了防止漏洞产生，在一定程度上降低了成本费用开支。在对外经营活动方面产生的业务招待等相关费用，进行了严格把关。在经济效益方面从而取得了较好的成绩。

下面就完成公司财务部部置工作及主动汇报工作情况1按照要求每月书面向公司财务部汇报了本单位财务工作情况。

2、对于本单位的重大问题都及时书面或电话向公司财务部汇报了。

3、按要求及时完成了公司财务部部置的各项工作。

在遵守本单位规章制度，当好参谋，协调工作情况方面，我认为基本做到了这点。

1、我认真遵守劳动纪律，工作出勤率为100%。

2、认真参与本单位的经济合同签订、定额工资分配、工资制度改革等，并提出了一些加强管理等方面的建议，取得了良好的效果。3、在平时工作中，主动与单位相关部门协调工作，促进了财务工作及各项管理工作的正常开展。

存在的不足及整改措施：

1、作为经常上网的我，对上网入了迷，在一定程度上影响了自己的工作。下一步，我一定要认真总结经验、汲取教训，把主要精力放在自己的业务学习方面，多抽出时间加强对外相关联系，促进本单位的经济效益为出发点。

保险公司会计述职报告范文第6篇

关键词：投资者；协会；中介机构；公司治理；博弈机制

中图分类号：F830.91 文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2009)04-0059-07

一、引 言

会计师事务所（审计师）、券商（保荐人）、律师事务所（律师）、资产评估机构（评估师）、财务顾问公司等专业中介机构（以下统称中介机构，包括其从业人员），作为证券市场的重要参与者，本源上都是为了保护弱势股东利益而诞生、存在，其肩负着维护市场公平与公正的天职。但现实中，中介机构丧失独立性、未能勤勉尽责的案例屡见不鲜，成为各国证券市场共同面临的主要难题之一。

安然事件后，审计师与上市公司串谋造假的问题成为举世关注的焦点课题，现行的审计师聘任制度被认为是审计师失职的重要原因。为此，各国的理论研究者和业界专家提出了各式各样的诸多改革方案。例如，Joshua Ronen提出财务报表保险制度(Financial statement insurance)的设想，建议由保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，若财务报表不实或有重大遗漏给投资者造成损失的，由保险公司负责向投资者赔偿［1］；Abdel-khalik提出建立股东信托委员会(Shareholder′s Board of Trustees，SBT)，专门负责审计师的选择、报酬和替换等事宜［2］。Sean M.O'Connor提议由SEC选聘注册会计师［3］。国内一些学者也提出了类似的观点，尝试解决中国资本市场的相关问题。例如，易琮探讨了在我国推行财务报表保险制度的相关问题［4］，黄世忠认为可以由中国证监会负责聘任注册会计师［5］。

上述改革设想，均存在不同缺陷，或缺乏可操作性，基本上都未能付诸实践［6］。且实践中任何一家机构独揽中介机构选聘权都可能产生权利寻租与利益倾向等问题。在安然事件后，包括中国在内的一些国家推行的改革是，以独立董事为主组成审计委员会，由审计委员会具体负责聘任审计师的选聘。然而，由于我国上市公司的独立董事通常是由大股东提名选聘，其本身缺乏独立性（对大股东存在依从关系），致使大多数上市公司的审计委员会的工作并不尽如人意，甚至形同虚设。

实践中，中介机构缺乏独立性的问题实际上并不仅限于审计师一隅，券商、评估师等机构失职，乃至与上市公司合谋作弊的问题也非常普遍，同样值得特别关注。为此，本文拟将相关问题的研究视角予以拓宽，针对我国的特殊国情，提出建立中国投资者协会，由投资者协会选聘独立董事及中介机构，并通过赋予中小股东否决权等举措，来完善上市公司治理结构，由此构建中小投资者对中介机构的有效约束机制，确保中介机构勤勉尽责、独立执业。

二、中介机构的本职与“变节”

（一）中介机构的本职

资本市场是一个调剂资金余缺、促成资金供求双方达成融资契约的平台，其间涉及多方参与主体间的利益冲突与博弈。与以银行为中介的间接融资方式不同，证券市场的直接融资（发行股票、公司债等）的一个重要特点是，资金的供需双方直接发生契约关系，投资者直接承担融资方的信用风险、道德风险、经营风险等一系列风险（在间接融资中，此类风险通常是由银行而非储户承担），加之现代公司治理中所有权与经营权的分离，投资者一般不直接参与公司的日常管理，而是聘任经理层管理企业，由此带来委托―风险及信息不对称等问题。此外，在资本市场，中小投资者作为资金供给者，大多数情况都是以势单力薄的个人身份参与博弈，其较之资金需求者（融资方）――上市公司及其控股大股东，存在明显的信息与风险不对称、综合实力相差悬殊等问题，是利益容易被侵占的弱势群体。有鉴于此，各国证券市场的最核心主题都在于保护投资者特别是中小投资者利益，这也是各类证券法规制度的出发点或立法宗旨所在。资本市场的发展与进步很大程度上也主要体现为投资者保护机制（包括政策、制度、法律、法规、市场组织构架等，下同）的改进与完善。

证券市场是典型的信息不对称市场，由于投资者特别是中小投资者在与上市公司及其大股东的博弈中处于明显弱势地位，市场还需要有其他机构或个人来监督约束上市公司，共同维护弱势投资者的利益。从本源上讲，证券市场的其他主要参与机构及其法定职责，几乎都是为了保护弱势投资者的初衷而诞生、存在，其天然职责主要是维护投资者的合法权益，促进证券市场的诚信与正义，确保证券市场的公开、公平与公正。由此，从公平博弈角度，需要着力壮大弱势群体（中小投资者）博弈阵营的力量，加强对强势群体（大股东及其控制的上市公司等）的监督约束，以构建证券市场的公平机制。

证券市场的主要当事人中，中国证监会的官方标语是“保护投资者利益是我们工作的重中之重”（见其官方网站），其本职是建章立规及查处违法违规，维护市场的公平秩序；审计师的主要职责是审查上市公司会计凭证、财务报表，防止欺诈造假；保荐人的主要职责是通过尽职调查等调研、推介工作，为上市或拟上市公司拟定合适的融资或重组方案，并督促证券发行人真实、准确与完整地进行信息披露；证券律师的主要职责是确保上市公司行为的合法与规范；评估师的主要职责是确保资产评估值的公平、公允，以防投资者利益受损。在公司治理层面，独立董事与公司监事的本职同样是督促上市公司规范运作，防止大股东侵害中小股东利益……。

（二）中介机构“变节”

但是，在我国证券市场的实践中，法定职责原本应该“效忠”于中小股东利益的各专业中介机构经常会出现未能勤勉尽责甚至“变节不忠”（笔者统称其为“机构变节”）的问题：审计师对上市公司的造假行为常常默许认可，个别会计师事务所甚至成了财务造假案的帮凶，例如科龙造假案中的德勤会计师事务所；券商（投资银行）变成了专业的“包装上市”机构，专门忽悠中小散户，为大股东圈钱和掏空上市公司充当高参，股权分置改革过程中的对价“测算”及频繁出现的“投票门”丑闻便是典型例证；证券律师对上市公司的不规范行为常睁一只眼闭一只眼，甚至包庇犯罪，为一些明显侵权的行为辩护或狡辩；资产评估师也通常是“为客户服务”（谁给钱为谁办事），即为大股东利益服务，在我国评估体系尚不完善的背景下，个别评估师甚至出现了“客户要估多少就估多少”的现象，这从近两年一些颇具争议的国有资产贱卖案可见一斑，例如S武石油借壳重组案；独立董事与公司监事绝大多数情况是形同虚设，个别独立董事甚至演变成大股东的咨询或公关顾问，成为助纣为虐的帮凶。

“机构变节”问题的出现，使本该属于中小股东博弈阵营的中介机构“叛变”加盟上市公司（或其大股东）的博弈阵营，使证券市场博弈天平严重失衡：强势群体博弈阵营的力量进一步壮大，大股东更加强势，而原本就非常弱势的中小投资者的处境则雪上加霜，致使中国股市侵害中小股东利益的事情经常发生。加之证券监管力量薄弱，对中介机构监管约束不足，对屡见不鲜的违法违规查处不多，打击不力，又进一步加剧了投资者权益保护机制在中国证券市场的失灵，也助长了侵权违规者的气焰，导致中国股市公平与正义缺失，并形成恶性循环。

（三）深层原因探析

“机构变节”的深层原因在于我国上市公司特殊的公司治理结构及证券市场博弈机制本身的内在缺陷：一方面，我国上市公司一股独大的特殊股权结构带来的公司治理结构的先天不足，使得上市公司的大股东异常强势，其几乎垄断了公司所有的话语权与决策权，并对选聘专业中介机构和独立董事具有决定权；另一方面，中小投资者维权组织的缺乏与市场话语权的缺失，其无条件和能力制约大股东或中介机构，在利益博弈中非常弱势。

在成熟证券市场，绝大多数上市公司的股权结构相对分散，加之累积投票制及大比例独立董事制度的推行，单个大股东在董事会的席位非常有限，无法控制董事会，更不能完全控制上市公司或经理层，董事会本身存在权力制衡机制。公司重大决策及中介机构选聘等通常由股东代表（董事）集体决定，这在源头上有利于避免个别大股东通过操控或游说董事会，提出利己但会侵害其他股东利益的决策事项，一些企图侵犯中小股东利益的议案，在董事会层面就会被制止。而在选聘专业中介机构的过程中，那些信用欠佳的无良机构往往在董事会层面就可能被拒之门外，由此很大程度上可以避免我国证券市场上中介机构“劣币驱逐良币”的问题。

我国上市公司绝大部分存在“一股独大”问题，控股股东在董事会通常拥有大多数席位，加之董事会成员产生过程中，并未实行真正意义上的累积投票制，存在中小股东所持股份在董事会缺乏对应席位的问题；而各公司的独立董事基本上也都是由大股东推荐产生，普遍缺乏独立性，在董事会议事和表决过程中并不能代表中小投资者及其利益。因此，我国大部分上市公司的董事会实质上是“控股股东的常设机构”，董事会内部缺乏权力制衡机制，董事会决议仅能代表控股股东单方面的利益取向［7］。此外，我国职业经理人队伍尚未形成，上市公司的经理层大多是由大股东内部选聘而非公开招聘，很多公司的经理层主要成员也都来自大股东，即在公司治理上，存在上市公司、控股股东、董事会和经理层“四位一体”，并都被控股股东控制的问题，公司的重大事项都是由大股东完全操控。在此背景下，就会经常出现一些有利于大股东但会侵害中小股东利益的董事会议案（在股权分置情况下，由于大小股东间的利益不一致，此类问题尤为突出），而绝大多数中小股东又很少能参加股东大会，行使投票权维权，使得很多侵权议案在董事会和股东大会程序中都能一路畅通，并付诸实施。

实践中，中介机构及独立董事的选聘，通常由大股东或大股东控制的董事会或经理层决定，很多公司甚至是董事长或公司实际控制人一个人说了算。也就是说，在中国证券市场，法定职责主要是为中小股东利益服务的中介机构，通常由中小股东利益博弈的对立面大股东（而非中小股东）来决定选聘并支付报酬，这就自然会导致中介机构为了生计而出现“有奶就是娘”的问题，他们不得不看大股东的眼色行事，而最终背叛本职――这种博弈规则，类似于让小偷决定警察的工资多少，以及哪个警察可以上岗或下岗，其结果自然是，警察们无法忠于职守，只能为小偷服务而不是为民众服务，导致“警察变节”的问题。

我国现行的股市博弈规则，直接导致了中介机构“劣币驱逐良币”的现象：那些能够坚守职业道德，对上市公司（客户）的违法违规行为不愿意通融或配合的中介机构，往往会遭遇被解聘的命运，而那些愿意跟客户合同做弊的中介机构则会受到上市公司的青睐。由此导致中国资本市场上较为普遍的中介机构不能忠于职守甚至为了拉客户演变为大股东帮凶的问题。

总之，我国证券市场的“机构变节”现象，缘起于上市公司特有的公司治理结构，以及中介机构选聘与约束机制的错位，其更深层原因在于：我国的中小投资者处于一团散沙状态，没有自己的组织，无法向董事会派驻真正能够代表其利益的董事，以便在董事会形成有效的制衡机制来约束大股东和中介机构的行为。中小股东在公司事务上缺乏必要的话语权，缺乏对中介机构、独立董事、监事等的直接约束力（如选聘权、考评权、报酬决定权等），也就无法让其效忠于本职真正为中小投资者服务。

需要补充说明的是，在成熟市场也会出现一些“机构变节”的问题，例如因安然事件而消亡的安达信会计师事务所，但其问题并没有像中国这样如此普遍和严重。在成熟市场，对中介机构的监管约束机制较为健全，全社会的征信体系较为完善，执法较严且违法违规成本极高，加之董事会内部的制衡机制可以约束大股东的侵权行为、减少中介机构选聘过程中“劣币驱逐良币”的现象，机构迫于眼前生计而为个别大股东变节的可能性大大减少。

另一个值得注意的现象是，一些在国际上颇具声誉的专业中介机构（比如“四大”会计所）到中国执业之后，也相继出现了入乡随俗，“南橘北枳”的失职或“变节”问题，这进一步凸显了我国证券市场中介机构“劣币驱逐良币”的问题，也折射出中国股市生态环境之恶劣。

三、投资者组织与中介机构选聘机制改革

就博弈机制对市场参与者的影响而言，好的机制可以把坏人改造成好人，而差的机制则会使好人变坏。针对我国证券市场司空见惯的“机构变节”现象，我们与其谴责或严惩中介机构或独立董事的背信弃义，倒不如反思我国证券市场博弈机制的弊端。笔者以为，可以通过完善市场体系与组织构架，修改博弈规则来解决相关问题。

（一）“投协”与股市博弈机制完善

目前，我国的中小投资者处于一团散沙状态，绝大多数情况都是以势单力薄的个人身份参与市场博弈，而其利益博弈的对立面――上市公司及其大股东、中介机构、机构投资者等基本上都是专业力量和经济实力不菲的法人团体，两者力量相差悬殊。这种市场组织构架下的利益博弈注定是不公平、不公正的事情经常发生，弱势股东利益无法得到真正的保护。

正常情况下，肩负着保护投资者利益天职的中介机构，理当由中小股东负责选聘并支付报酬，而不应该由中小股东利益博弈的对立面――大股东及其控制的上市公司越俎代庖，目前的选聘及利益约束机制的结果自然是，中介机构迫于生计只会为大股东而不是为中小股东服务。出现这种博弈机制的错位深层原因在于，我国证券市场“中小投资者”实体缺位，目前根本找不到谁能真正代表中小股东来选聘并监督中介机构。而要构建公平公正与力量制衡的市场博弈机制，并从根本上解决“机构变节”等问题，笔者以为，应当成立投资者的联合实体――中国投资者协会（简称“投协”）：

第一，中国股市侵权事件非常普遍，且各个侵权案的受害者通常都是中小股东群体，单个投资者没有能力维权也更难胜诉，客观上需要组织共同诉讼，联合维权，由此需要建立“投协”，以支持与帮助中小股东依法维权，打击与制止违法侵权行为，切实保护弱势股东利益。而从完善市场博弈机制、促进大小股东间利益均衡角度，成立“投协”可以联合弱势的中小投资者的力量共同维权，以一个组织或团体的形式跟大股东博弈，从而对大股东构成有效制约或威慑。与此同时，“投协”的成立也使中小投资者对证券监管层的监督与公众考评约束成为可能，以便督促监管层改进或加强有关工作，减少监管“不作为”与行业腐败现象，并有利于完善市场政策与法规。

第二，“投协”的成立，解决了长期以来我国证券市场中小投资者实体缺位的问题，股市弱势群体有了自己的组织和利益代言人，使中小股东向各上市公司派驻独立董事成为可能（可以考虑通过全国公开招聘选拔，建立独立董事备选人才库，经考核筛选后选派）。独立董事津贴由各上市公司统筹汇总至“投协”，由“投协”统一支付，并由“投协”负责其考评、奖惩、任免等事宜，由此使独立董事真正为中小投资者“打工”（而不是现行的由大股东推荐产生，由上市公司支付报酬而为大股东服务），在公司治理上形成董事会内部有效的权利制衡机制，约束和监督大股东的行为。

第三，“投协”的成立，使中小股东参与选聘中介机构成为可能。可考虑采取公开竞标方式，由“投协”和公司董事会共同决定入围中介机构名单，最终通过抽签决定聘任（目前我国中介机构绝大部分提供的是无差异化的服务，相互间替代性较强，故可以考虑先公开选择5家左右实力相当的机构入围，再通过抽签决定中标者，由此可以避免由“投协”或董事会单独决定选聘而带来的权利寻租或利益倾向等问题。而对个别特殊项目，确有机构能够提供明显的创新性或个性化服务的，则由投协和董事会共同定夺(注：笔者对独立董事与中介机构的选聘设计出不同方案，是因为独立董事的每年津贴通常在几万元，而中介机构的单笔佣金少则也有几十万元，券商一个项目的承销费一般为几百万元，多则上亿元。由此，围绕中介机构的选聘，实践中难免出现权利寻租的腐败问题，故在确保中介机构胜任能力前提下，需采取市场化招标与抽签结合的选聘机制可防范寻租；而随着监管的加强，独立董事的责任风险和工作量不断增大，围绕其选聘的效率问题胜过公平问题，故由投协单独决定选聘。)），各中介机构的报酬由“投协”统一支付，并由“投协”负责全国中介机构的考评与信用评级等事宜。由此构建中小投资者对中介机构的监督与约束机制，可从根本上避免中介机构为了生计而“变节”的问题，使审计师、保荐人等成为独立履职的专业人士。

在“投协”尚未成立的情况下，一个简便可行的改革机制是，中介机构由独立董事联合提名2―3家候选人，由中小股东对会计师事务所等中介机构进行投票选择，得票最多者中标（为确保中小股东的话语权，并防止对机构投资者的拉票甚至贿票等问题，计票规则应按赞成票股东人数而非股数作为统计标准。下同）。在股东大会表决选聘（包括新聘、变更或续聘）审计师等中介机构的议案时，控股股东及其关联者须回避投票，而完全由中小股东根据中介机构资信、过往表现等情况来决定取舍，由此可以将职业操守不佳的中介机构淘汰出局，以形成中小股东对大股东和中介机构群体的制约与激励，遏制中介机构“劣币驱逐良币”的现象。此外，应当建立审计师和独立董事在年度股东大会向中小投资者述职的制度，述职报告未获分类表决通过者，应予解聘并不予支付该年度报酬。

第四，对于上市公司涉嫌财务报表造假或中介机构涉嫌渎职的个案，可以由“投协”出面另行聘请信誉卓著的审计师或评估师等进行稽查，以此进一步约束中介机构和上市公司的行为。目前，我国的相关法规中，仅规定独立董事必要时可以另行聘请审计师稽查上市公司账目，但国内至今尚未出现一例相关案例。“投协”成立后，可以考虑赋予中小投资者的组织这个权利。

第五，自20世纪80年代末起，欧美证券市场掀起了一场股东积极主义浪潮。传统上对上市公司经营不善或大股东不当行为通常采取“用脚投票”的投资者特别是机构投资者，开始采取积极态度参与公司治理，例如采取投票权、同管理层直接协商、将公司置于公众关注之下，即利用媒体向其他投资者传递关于公司存在的问题及所需改进的信息等，监督上市公司的行为，促使其纠错［8］。近两年，我国投资者的股东意识逐步增强，也出现了此类个别案例。例如，2008年6月19日，两面针公告称，有6名合计持股占公司总股本3.52%的无限售股股东联合向2007年度股东大会提交了临时提案，内容包括两部分：其一要求将公司2007年度的利润分配预案，由10股派发现金7.70元调整为以2007年度可分配利润向全体股东每10股送5股并派发现金红利2.00元；其二要求调整公司持有的中信证券股票之出售方案。

依据我国的相关法规，单独或者合并持有公司3%以上股份的股东，才有资格在股东大会召开十日前提出临时提案。在没有组织与联合的情况下，小股东要达到3%的持股门槛通常很困难，因此国内小股东向股东大会提出议案的案例非常罕见，而且中小投资者限于人力财力或不能撼动投票结果等考虑，一般很少参加股东大会或参与网上投票表决，这使得股东大会这个公司治理中的最高权力机构在国内几乎形同虚设。“投协”的成立，则使小股东联名向股东大会提交议案的可能性大大增加，有利于确保中小股东的话语权。必要时，“投协”还可出面组织中小股东参加股东大会（征集投票权或组织网络一致投票行动），以便阻击大股东提出的侵权议案付诸实施，也可以联合向股东大会提交议案表达中小投资者的诉求，以便真正发挥股东大会在公司治理中的重要作用，维护弱势股东利益。此外，在公司重大事项的决策过程中，也可由“投协”以组织形式出面跟大股东讨价还价，表达小股东的意见或建议，以促进上市公司决策的民主化、科学化，防止大股东的独裁专制及对小股东利益的漠视。

（二）中国的特殊国情

从全球范围看，“投协”是大多数国家都有的民间组织。美国早在1951年就成立了非盈利组织――全国投资者协会(National Association of Investors Corporation，简称NAIC)，分支机构投资俱乐部已深入到各地居民社区［9］。德国投资者协会创建于1947年，旗下有7 000家股民俱乐部遍布各地［10］。成熟市场的实践表明，“投协”在促进投资者间信息交流及提升投资技能、督促上市公司规范、联合维权及促进相关法规完善等方面具有积极而重要的作用，已成为资本市场不可或缺的民间组织。

从我国的具体情况看，工商局与消协的互补协作关系非常类似于证监会与“投协”，证监会的主要职能在于构建市场规则与查处违规，却无法组织或代表中小投资者维权或违法侵权者，也没有足够的人力去协调处理数量庞大的投资者投诉，更不能担当与大股东利益博弈谈判的另一方。不仅于此，中国股市一个值得注意的特殊国情是，中小投资者博弈的对立面很多时候是以国资委为背景的国企大股东，即强势股东拥有政府背景，一些大型国企的行政级别甚至是与中国证监会平起平坐，或者能游说比证监会级别更高的人给证监会“打招呼”，这进一步加剧了市场不公平的隐患，也使得中国证监会这个法定的“裁判”角色（中国证监会属于政府机构，而美国、香港等成熟市场的证监会则独立行使职权，可不受行政干预），在保护中小投资者利益的时候经常面临左右为难的境地，有时候不得已要充当“国方”的“球员”，倾向于维护市场中的强势群体利益――中国股市为国企解困圈钱即是典型例证。证监会的这种双重角色尴尬与国有股的一股独大，是中国保护投资者不足的最深层原因之一，也使得我国中小投资者保护机制存在先天不足。因此，在与大股东的利益博弈、立法立规的讨价还价及中小投资者联合维权过程中，也迫切需要在证监会之外，成立投资者自己的组织，藉此使资本市场的弱者团结起来，更好地维护其合法权益，并形成对证监会公平行政的监督与制约，减少司空见惯的监管层不作为现象。

综上所述，在我国的特殊国情下，无论是壮大中小投资者的博弈力量，完善公司治理结构，构建股市公平机制，还是解决“机构变节”等问题，“投协”都可以发挥至关重要的作用，是亟待成立的社团组织，由此将带来中国证券市场博弈机制的革命，也是贯彻中共十七大提出的“创造条件让更多群众拥有财产性收入”新精神的需要。

四、中国“投协”：特殊国情下的模式选择

目前，我国很多行业都设有行业协会，但基本上都是以业内法人机构为会员的自律组织，而非弱势个人的联合体。例如，中国证券业协会的会员为证券公司、基金公司、投资咨询公司、资产管理公司和证券交易所等（并不包括非从业的中小投资者），宗旨是：进行证券业自律管理；发挥政府与证券行业间的桥梁和纽带作用；维持证券业的正当竞争秩序等。针对中国股市侵权问题非常突出、侵权者较为猖獗的现况，笔者以为，“投协”应当不同于证券业协会之类的行业自律组织，而应是专门扶助与联合中小投资者维权的公益性机构，其职能、组织构架与运作模式等应类似于“中消协”，以保护股市中的弱势群体利益、制约强势群体为主要宗旨。

在运作模式上，成熟市场的“投协”大多属于纯粹的民间互助组织，通常采取会员制，尽管属于非盈利机构，但要收取会员年费等费用，以确保经费来源。这使得“投协”联合与保护的投资者范畴受到较大限制，社会公益性特征大打折扣。此外，成熟市场的“投协”大多以信息交流与互助投资为主旨，联合维权并非其首要职能（因为侵权事件相对较少）。例如，香港投资者学会创立于1999年5月，现约有6 000名会员（占全港人口的比例不足千分之一，受众面较窄）。其宗旨是透过各类型的交流及研讨，分享专业知识及经验心得，以增进投资者对各地金融市场及投资工具的认识，培养正确的投资观念，提高投资技巧等（详见其官方网站）。

从特殊国情及投资者保护现状出发，笔者以为，中国“投协”的运作模式应有别于成熟市场，需要特别强调中小股东的维权职能，在组织构架和运作上可以借鉴“中消协”的成功经验。“投协”不实行会员制，而应免费为全体中小投资者服务，以确保其广泛代表性和公益性。协会经费可以考虑从证券印花税收入及中国投资者保护基金中支付，必要时可以从各上市公司税前利润中提留摊派。

目前，我国对创设民间社团审批相对较严。依据《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》和《基金会管理条例》的规定，成立民间社团需先经业务主管部门的审批同意后，才能到民政部门申请登记。现实中，纯粹的民间自发结社要获得业务主管部门的同意一般都较困难，而国内现有的行业协会等组织或多或少都有官办背景（如“中消协”是挂靠工商局）。由此在很大程度上限制了社团组织的发展，而要使“投协”付诸成立，同样需要获得官方的同意和支持――前几年，国内曾有过数次纯民间发起“投协”的尝试，但未能修成正果。而且纯民间发起“投协”，不仅将面临诸多的设立障碍，也难以确保其公益性及运作规范。故笔者以为，在成立初期可考虑由具有官方背景的中国投资者保护基金公司牵头发起、筹建与资助，以便在经费、人力、设立报批等方面得到政府的支持与保障。此外，“投协”的官办背景可以确保其市场话语权、号召力和权威性，并可强化其对上市公司及其大股东违规侵权行为的威慑力，也有利于确保其公益职能和经费来源。在运作方面，“投协”接受证监会的指导与监管，并与证监会形成相互协作与相互监督关系（目前国内对证监会的监督约束机制明显不足，导致了监管者不作为、监管效率不高及官员腐败频现等问题）。待运作若干年“投协“步入正规、国内股市进一步规范后，再考虑其与官方脱钩，成为民间社团组织。

“投协”的主要职能包括以下几方面：组织投资者联合维权，发起共同诉讼，并为投资者维权提供日常的专业资讯与服务；受理投资者的投诉与举报，并出面协调中小股东与上市公司的关系，对于投资者举报的重大违法违规线索，提请并督促证监会有关部门立案调查；向上市公司选派独立董事，参与选聘会计师、券商等专业中介机构；参与有关行政部门组织的对上市公司或会计师等中介机构的监督、检查，督促监管层严格和公正执法；组织投资者参加股东大会或征集投票权，必要时联合中小股东提交股东大会议案；督促有关部门完善与改进证券市场政策法规，组织征集并汇总相关的建言献策，推选投资者代表参政议政；举办投资者教育与专业培训活动；组织大型投资者问卷调查，了解民情民意，并将有关信息汇总反馈给监管层；组织投资者对证监会、上市公司和中介机构进行民主评议，完善民间的监管约束机制；对损害投资者合法权益的行为通过大众传播媒介予以揭露、批评等。

五、结 语

证券市场博弈的博弈规则直接关系到市场参与各方的利益分配。现行的中介机构选聘与约束机制，导致中介机构变节不忠，使中小股东的处境雪上加霜，亟待进行深层次的改革。在校正股市博弈机制偏差、完善中介机构的监督与约束机制，督促其忠于职守、勤勉尽责的过程中，成立中国“投协”、给中小投资者更多话语权，可谓切实有效之举――中国模式投资者协会的建立，解决了长期以来中小股东代言人缺位的问题，使中小投资者选聘中介机构和独立董事成为可能（而国外的“投协”由于公益性或广泛代表性不足，不能很好地充当该角色）。与此同时，在本文提出的中介机构选聘机制改革设想中，将投协与上市公司联合评标跟抽签制度相结合，可以有效地避免任何一家机构（如前文提及的保险公司、SBT或SEC等）独揽中介机构选聘权可能产生的权利寻租与利益倾向等问题；而在股东大会投票程序中赋予中小股东对中介机构选聘的否决权，增加了弱势投资者的博弈实力，实现了其对中介机构的有效约束。由此，构建对中介机构的多层次监督约束机制，使其真正为中小股东服务。

切实保护投资者利益是证券监管工作的“重中之重”，而完善市场博弈机制，落实与增加中小股东话语权是保护投资者利益的当务之急。2005年，类别股东表决制的推行，使广大流通股股东（中小投资者）对上市公司的一些重大事项拥有了阶段性话语权，由此极大地促使了非流通股股东（大股东）对中小股东利益的尊重（吴敬琏教授当时曾惊叹流通股东成了“强势群体”），并促进了我国上市公司投资者关系工作的巨大进步［10］。而“投协”带来的一系列股市博弈机制的改进与完善，也将对中国证券市场的发展具有里程碑意义。

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