营改增对旅游业的影响及应对

摘 要：自今年5月起，中国全面推行 “营改增”试点，许多行业成为“营改增”的重点行业，从此之后增值税制度必将越来越规范，这也是财税体制的又一次深刻变革。旅游业作为越来越活跃的第三产业，必然与财税体制息息相关。本文在结合旅游业特点的基础上分析其与“营改增”的关系，并分析“营改增”对旅游业的影响，同时提出相应的应对措施，希望在“营改增”的情况更好地保障和促进旅游业的发展。

关键词：营改增 旅游业 影响及应对

一、“营改增”影响与旅游业特点分析

通过对“营改增”有关政策规范的分析，不难发现只要在更好地对旅游业的行业特点、运行程序的基础之上，寻找更好地适应“营改增”的需求，顺应“营改增”之后的发展特点和机理，才能更有效地规避不必要的风险，才能更好地追求旅游业的稳定发展。通过有关调查研究，主要分析旅游业行业特点与“营改增”的运行机理所产生的关系主要体现在以下几个方面。

（1）旅游业属于劳动密集型产业，劳动力成本较大，但随着“营改增”的全面实施，却没有对劳动密集型产业的人力成本产生进项税的抵扣，这也会导致旅游营改增的减税程度小于其他的行业。

（2）目前，旅游业多以小规模进行发展，因此大多旅游行业应当归属于小规模序列，根据“营改增”的规定小规模企业不可进行抵扣，而按照税务标准，小规模企业的税率标准应当为3%，但就目前实际情况而言，旅游业实际征收率近1%左右，税负有所增加。

二、“营改增”对旅游业的影响分析

（一）积极影响

从上位者的角度来看，将营业税改为增值税，更有利于O督和管理。增值税以票管税以及凭票扣税的征管理念，更便于国家应收税款的管理，改变旅行社之间税负不公平的现状，实现更好地税收新常态。

通过从上至下的监督管理，更有利于督促旅行社提高对发票的重视程度，不规范的旅行社必然会在这次变革中淘汰，有利于改变行业的现状形成更加优良的风气，促进旅游行业进行不断优化，保障旅游业的健康发展和成熟。

旅游业涉及第三产业的多个方面，“营改增”可以从源头上对相关制度进行约束，并解决重复征税的问题，更好地促进第三产业内部的分工合作，形成良好的制度新氛围，更好地为中国经济做出应有的贡献。

（二）消极影响

任何事物都是有两面性的，“营改增”在带来积极影响的同时必然会产生不利影响。增值税简单来说属于一种间接税，其纳税人是生产经营者，从本质来看，其负税者为消费者。具体而言，“营改增”的消极影响在不同旅游企业的体现有所不同，但主要表现流转税负的增加上面。

以对中国旅行社企业的影响来看，由于旅行社的很多业务无法取得增值税发票导致抵扣困难，从而导致旅行社税负增加的情况。“营改增”导致旅行社由原来的5%的营业税变为现在的6%的增改税，同时发票存在不能扣税以及不齐全的情况，会加大旅行社的新增税负，这样也会影响到旅行社的其他业务。

三、旅游业应对“营改增”的措施分析

（一）争取政府政策支持

旅游业作为第三产业，也是政府尤为重视的产业，在“营改增”的情况下，旅游业的税负增加难以避免，因此需要政府部门及时出台相应政策更好地保障旅游业平稳度过“营改增”带来的负面效果。首先旅游业得学会与政府部门沟通，让政府部门更好地理解旅游业面临的困难。而政府部门可以做出相应的改善措施如对“营改增”初期的税负增加情况进行相应的补贴或者返还；对有关发票的问题进行放宽处理等，通过循序渐进的方式更好地引导旅游业，避免“营改增”对旅游业产生过于激烈的反响。

（二）通过纳税筹划规避税收风险

所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。考虑到税法的标准化以及企业的特质，纳税筹划成为一种可能也是很好地规避税收风险的手段之一。不同旅游业企业有不同的纳税筹划的手段，以旅行社企业而言，旅行社可以将劳动力、运输项目等通过外包的方式获得有效的扣税凭证，从而有效的降低税务，同时可以通过内部规划进行税负的转嫁，从而降低负税水平从而减轻税务压力。

（三）提高工作人员的专业性

工作人员是旅游业的重要组成部分，就税务问题而言，工作人员的专业素养水平直接关系到“营改增”之后旅游业是否能够有效地规避其带来的风险。因此需要提醒旅游业重视对工作人员的专业水平的提高，加强对有关“营改增”政策的了解。一方面，财务部门应当不断提高核算水平，不断改进税务管理流程，避免因固化税务活动增加税负；另一方面，要求各个相关人员均提前掌握有关“营改增”的最新信息，在发票获取的过程中追求发票的有效性。从根本上提高旅游业对“营改增”制度的适应能力，帮助旅游业更加平稳地度过税务变革的初期。

（四）加强与其它部门联系

旅游业涉及到“衣食住行”等多个方面，与多个行业息息相关，这也表明其切身利益也会影响到多个行业的利益。所以，旅游业的各个企业在有关税务问题方面应该加强与多个部门的联系，达成一致的解决方案，避免因协调不一致导致的企业税务不必要的风险。

四、结束语

“营改增”在推进的过程中，不可避免地会对旅游业产生影响，其影响不仅包括正面影响也包括负面影响，旅游业在应对的过程中应当更好地争取到政府的支持同时加强与相关行业的联系，在企业内部也应该不断提高有关人员的素质同时进行纳税筹划，更好地规避“营改增”可能带来的税务风险，更好地促进旅游业的平稳发展。

参考文献：

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