产业集聚区资金审计研究

【摘 要】 产业集聚区近年发展迅速，集聚效应不断增强。在发展的同时，也出现了不少问题，尤其在资金管理方面，直接影响到产业集聚区的健康发展。如何发挥审计免疫系统功能，提出资金审计的方案，保障资金安全，是摆在我们面前的一项重要课题。

【关键词】 产业集聚区； 资金； 筹集

产业集聚是产业在空间上的规模集聚，已成为世界经济发展的一个典范。通过产业集聚区发展，可以促进当地居民就业，带动人口集中，创造出更大规模、更高水平的生产需求和消费需求，以产业发展加快城镇化进程，最终实现城乡统筹发展。

资金是产业集聚区生存和发展的血液。资金管理得好坏，影响到产业集聚区效益。产业集聚区资金审计表现在对资金的划拨、管理、效益等方面，检查资金的流量、流向及安全完整与有关计划、标准的相符程度，对其科学性、合规性和效益性作出评价，并提出改进的建议。

一、产业集聚区资金审计存在问题

（一）产业集聚区项目多，资金审计难度大

一般情况下，产业集聚区前期基础设施建设工程项目多，投资大、资金流动量也大。产业集聚区涉及单位多，有管理机构、公共服务单位，还有工业企业、商业企业、运输企业等。由于部门繁杂，财务会计核算制度不统一、项目基础核算不规范等，这无形中给资金审计增加了难度。

（二）产业集聚区相关审计法律不完善

近几年，国内产业集聚区突飞猛进地发展，尤其是河南省产业集聚区。但是，产业集聚区的专门审计法律不完善。从资料上看，河南省新乡、开封、光山县、长葛等有些地市开始意识到产业集聚区审计存在问题，根据《中华人民共和国审计法》《审计实施条例》和《审计准则》的有关规定制定了具体《办法》。《办法》的出台，为产业集聚区审计依法开展工作提供了依据，对规范产业集聚区管财政、财务收支管理，提高资金使用效益，促进领导干部依法履行职责，保证产业集聚区科学发展起到了很好的作用。

（三）产业集聚区资金使用上的问题

产业聚集区在资金管理上，存在一些不容忽视的问题。主要是：一是资金管理形式不统一，政出多门；二是收支不规范，工作经费挤占项目资金、大额资金保存在个人手中，有的领导将资金以个人名义存放最多的达到上百万元，出现潜在风险。三是挪用资金，资金手续、使用等方面存在一些问题，有的资金没有用于征地，而是挪作他用。

（四）产业集聚区资金来源复杂

产业集聚区资金来源主要表现为：一是财政资金。产业集聚区公共投资、基础设施建设和补助资金，“三农”、科技、教育、卫生、文化、社会保障等由财政供给民生项目。二是银行贷款。三是招商引资。四是地方政府性债务。五是吸收外资。六是民间资本。七是企业自筹资金等其他渠道。由于产业集聚区资金来源层次多、结构复杂，且来源不稳定、随意性大，给审计人员的审查带来很大的难度。

二、加强对产业集聚区资金审计

产业集聚区资金审计重点：财政预算资金和产业集聚区基础设施建设资金。产业集聚区资金审计目的：揭露和查处损失浪费、侵占挪用资金等问题。

（一）审查产业集聚区内控制度

产业集聚区内控制度审查主要有两个方面。一是内控制度是否完善。产业集聚区有没有相应的资金管理制度。二是检查内部控制制度是否有效执行，财务信息是否可靠，贷款资金使用是否“专项、合规、高效”。在审计中要考评资金是否实行专户管理，封闭运行；专款收支是否实行授权审批，账、钱、物的管理是否分离；有无制度流于形式、资金账外运行、支出审批把关不严、管理不善以及由此引发的违法违纪问题。贷款投放是否符合产业集聚区要求，是否存在银行为了本身经济利益和片面规避信贷风险，改变放款用途，导致贷款明显偏离目标，骗取贷款贴息，使得项目没有效益或效益低等问题。

（二）财政资金审计

在预算资金审计中，审计人员可以在财政预算草案的编制、追加预算的审批和拨付等环节，监督产业集聚区是否从材料供应、设备购置等方面实施了预算管理。同时还要检查对产业集聚区优惠政策是否执行到位，应该拨付的补贴资金是否及时足额拨付。特别是对有财政资金投入的公共投资建设项目，要监督到位，防止出现“半拉子”工程、“政绩工程”和“豆腐渣”工程，确保各项工程质量。

（三）产业集聚区基础设施建设资金审计

产业集聚区工程建设项目，占用了大量资金，是审计监管重点。

1.审计工作的总体目标

产业集聚区基础设施建设工程资金的项目立项、资金拨付、管理、使用等情况进行审计监督。通过审查、规范和纠正基础设施建设工程资金存在的问题，审定工程决算投资额，提高资金使用效益和强化项目管理，为产业集聚区基础设施建设工作服务。

2.审计工资重点内容

（1）项目前期审计的重点内容：建设规模和标准；政府投资的建设资金到位情况；征用地、搬迁费用支出情况；“三通一平”等前期费用支出情况。

（2）竣工决算审计的重点内容：竣工决算报告的真实、合法情况；项目规模及总投资的执行和资金到位情况；交付使用资产情况；工程造价及工程价款结算和支付情况；现场签证和设计变更情况；税费的缴纳情况；法律、法规规定需要审计的其他事项。对重大工程建设项目的隐蔽工程签证、工程验收、竣工决算等提出预审意见。

3.审计工作的组织实施

（1）产业集聚区管理委员会成立审计监督办公室，具体负责产业集聚区审计工作，配合审计局做好集聚区基础设施建设工程项目审计工作。

（2）产业集聚区管理委员会每年将已竣工工程项目资金收支、项目计划、工程实施、项目竣工决算资料情况报审计局，审计局将竣工工程项目资金审计纳入年度审计工作计划，进行工程项目竣工决算审计。

（四）审查资金是否及时到位

审计部门对照产业集聚区的文件，以资金流向为主要线索，重点对产业集聚区主管部门、财政部门、发改委等有关部门和用款单位进行审计，检查资金是否到了产业集聚区，投入到项目的资金在使用上是否遵循节约原则；检查有无因资金投入不及时造成资源闲置问题，有无随意降低项目建设标准、有无随意提高项目建设标准、虚列工程支出、扩大项目支出比重等影响资金使用效益、影响项目进度的问题；检查有无改变资金用途滞留、挤占、未按规定用途使用的情况以及资金使用效果如何。另外对产业集聚区在资金筹集审计过程中，检查有无违反国家政策的集资行为。

审查产业集聚区管理费，应严格按照财政部颁布的财务制度执行，并同项目资金分开管理和核算。加强资金和项目工作经费管理，通过银行支付补偿款，严禁大额资金以个人名义存放在个人手中。项目工作经费应严格按照预算和标准执行，并同项目资金分开管理和核算，严禁挤占项目资金。

三、产业集聚区资金绩效审计

产业集聚区审计要注意两个问题：一是规范程序，注重证据，防范审计风险。确保资金效益评价的客观公正，避免对审计事项进行效益评价所带来的审计风险。二是剔除不可比因素。产业集聚区资金效益分析要在核实资金的基础上进行，注意剔除不可比因素。如自然灾害、企业重组等，这些都会对资金效益分析结果产生直接影响，如果不剔除这些因素，就会人为夸大或缩小资金的使用效益。

（一）产业集聚区资金效益

产业集聚区资金效益审计，主要有评价项目经济效益、社会效益和生态效益，三个目标不能顾此失彼，要达到和谐统一。

1.审查产业集聚区资金投入科学性

从现行情况看，产业集聚区的实施，先制定规划，确定投资方向，由相关部门综合评估。因此，对资金的效益考核，应重点关注立项是否科学，是否具有前瞻性，是否有经济效益目标，是否有社会效益目标，是否有生态效益目标，是否符合国家产业政策，是否进行了可行性研究，是否存在先立项、后评估的现象等。

2.审查资金决策合理性

项目决策过程是否客观公正，是否经过集体决策，是否进行了风险预测，产业集聚区的基础设施是否进行了招投标。产业集聚区资金管理必须强化，内容主要侧重于政策、目标、标准的贯彻执行，是否把节能、降耗、减排的考核放在与产值产量考核同等的地位上，节能减排降耗的各项管理制度是否建立健全，有关措施是否切实可行，以及责任的落实完成是否及时。

（二）审查资金投资效益

产业集聚区效益是指产业集聚区按计划建成后，受益区域的产业结构调整、生产效率提高、生产生活环境的改善和提高程度。产业集聚区投资效益是资金效益评价的核心内容。在实际过程中，应根据不同产业集聚区的情况，根据各地实际设置不同分析指标，进行单项效益分析。对资金投资效益的考核，应重点关注有无地方政府为追求任期内的政绩，将资金投向急功近利的行业寻求短期收益的行为，是否推动本地经济的良性循环，是否存在管理不善、工程质量等问题造成效益低下甚至损害利益、破坏生态环境等行为。

（三）审查产业集聚区经济、社会和生态效益是否并重

企业的经济活动是否实现了经济效益、社会效益、环境效益的统一。产业集聚区经济效益评价：是否进一步拉长优势产业链条，是否加快企业发展整合各种资源，是否集聚了生产要素，是否调整产业结构，产业集聚区聚合效应是否凸现。

从资金的特点和运行状况来看，仅从经济上进行评价是片面的、不科学的。因为产业集聚区关注更多的是社会效益和生态效益。在资金审计效益评价中，要注意定量分析与定性分析相结合，财务指标分析与非财务指标分析相结合，货币性指标分析与非货币性指标分析相结合，兼顾经济效益、社会效益和生态效益，局部效益与整体效益、短期效益与长期效益、直接效益与间接效益、内部效益与外部效益、有形效益与无形效益之间的关系。审计评价时，能够量化的尽量进行定量分析，对经济效益的评价侧重量化评价。对社会效益和生态效益应以定性分析为主，产业集聚区是否与社区互动发展，即是否以扩大社会就业方式履行了消费社会责任；是否周边环境有所改善；审计评价中要防止只重经济效益指标而忽视社会和生态效益指标。

四、结果运用和法律责任

产业集聚区管理委员审计监督办公室做好日常工作。审计局对产业集聚区审计结束后，要出具审计报告和审计决定，对审计发现的重大问题，要依法追究有关单位和当事人的责任，情节严重的要移交纪检、监察或司法部门处理，并报告当地人民政府。产业集聚区管理委员会要严格执行审计决定，采纳审计建议。同时，按照规定程序向社会公告审计结果，接受社会监督。

作为一项专项审计，产业集聚区资金审计是适应经济应运而生的一种全新的审计模式，通过审计分析和客观评价资金效益，分析制约资金效益发挥的因素，提出改进和加强的建议。

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