如何加强企事业单位内部控制的有效性

摘要：随着全球经济一体化的迅速发展，外来企业的大量涌入，加剧了市场竞争的激烈性，严重威胁了我国企事业单位的发展。本文首先阐述了企事业单位实行内部控制制度的意义，然后分析了企事业单位内部控制中存在的问题，最后就加强企事业单位内部控制的有效性提出了合理的建议。

关键词：企事业单位 内部控制 问题 建议

一、企事业单位实行内部控制制度的意义

就我国目前现状而言，企事业单位在运营过程中已经开始着力引进现代管理理论了，而内部控制制度的建设就是最好的证明。尽管企事业单位的内控制度还存在一些缺陷，但是从实际效果来看，内部控制在财务监督方面已经取得了不错的成绩。近年来，国家逐渐加大了对企事业单位的改革力度，而内部控制制度的建设则是企事业单位实现全面管理的一项重要工作，并且其贯通了企事业单位的整个管理过程。因此，基于国情来加强内部控制制度的建设是我国现今每一个企事业单位都必须思考的问题。

二、企事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度不健全

完善的内部控制制度讲究的是合理的分工与合作，在最短的时间内做好每一份工作。但是现在的一些企事业单位尚未制定出标准的内部控制制度或者只是一个笼统的规定，并没有条款可依，也就是说分工、责任不明确，这就导致了企事业单位的工作人员工作懒散，效率不高。从财务会计这方面来说，有的单位没有制定单独的内部财务管理体制，一切都是依照惯例，至使会计人员在实际工作中只能依靠经验，管理不够严格。因此这种不严谨的做事方法往往使一些犯罪份子有可趁之机，、贪赃舞弊等，给企事业单位造成巨大的经济损失。

（二）对内部控制制度的重要性认识不足

我国很多企事业单位的“一把手”对于内部控制认识不足，不了解它的重要性，认为这种制度是可有可无的。他们更多的是重视事业的发展，一味的去追求工作的完美，忽视了对于内部管理结构的完善。这样一来，即使事业取得了不错的成绩，但从长远来看，那只不过是暂时的，内部管理混乱始终是一颗“毒瘤”，如不清除，企事业单位将很难取得突破性的发展。此外，一些企事业单位的负责任更是错误的将财政部门当成了“钱袋子”，而忽视了财务管理对整个企事业单位的宏观调控作用，过多的剥夺了财务人员的权限，使得他们仅仅充当了一个“付款员”的角色。如此一来，就使得企事业单位内部工作紊乱，整体发展开始走“下坡路”。

（三）工作人员计划实施能力不足

在企事业单位内部控制中处于核心地位的是工作人员的计划实施能力，也就是说，若果没有足够的计划实施能力作支持，即使内部控制方案做的再好，整个内部控制也不能够切实执行。其实，内部控制工作对工作人员的要求很高，某些企事业单位往往在花费的大量的财力、物力和精力建立了一个良好的内部控制制度后，却没有专门的部门或者高素质的工作人员来负责内部控制方案的执行和监督，使得整个内部控制制度流于形式，最终导致了内部控制制度的失效。

三、加强企事业单位内部控制有效性的建议

（一）健全内部控制制度

《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”，这就要求企事业单位不能以一般的法规来代替内部控制制度。各个企事业单位应该在国家财政部门的指导下，在国家已经出台的相关条款的基础之上，对单位内部的控制制度进行调整或者从新建立符合当前情况的内控制度。同时还要改善行政事业单位的内控环境，像单位内部实行的“一把手负责制”这种缺乏民主性和公平性的制度应该废除，建立起董事会、监事会和内部审计机构，几个部门相互牵制、相互监督，使得内部管理条理化、清晰化。能够有效地避免了工作上可能出现的错误与漏洞，不仅加速了工作进程，而且提升了单位形象。

此外，由于合理的组织机构是企事业单位实施内部控制的先决条件，所以企事业单位要想加强内部控制，必须设置专门的内部控制制度部门，然后安排专业的工作人员进行管理，以此来协调内部控制制度的组织工作。不过，该部门的建设要坚持公平、公开的原则，增加工作的透明度，同时，还要坚持不相容岗位的分离原则，在权职分明的基础之上加大制度的监督检查力度，确保和内部控制有关的工作能够顺利展开与落实，达到既有利于实现专业分工、提高工作效率，又能够起到员工之间、部门之间相互约束与制衡的效果。

（二）深化对内部控制制度的认识

企事业单位要想加强内部控制制度的有效性就必须深化对内部控制制度的认识。单位领导层要以身作则，充分发挥领导的模范作用，带头重视内部控制。例如：加强对财务计划的审查力度、严格考评财务工作等。通过日常工作中的每一个步骤，向单位所有人员传达出内部控制的重要性。这样就能够使所有工作人员都认识到内部控制在企事业单位中的重要地位，让他们能够认真对待今后的每一样工作。当所有工作人员都各司其职之后，企事业单位的整体工作质量就提高了，相应的，其竞争能力也就增强了。

（三）建立继续教育机制，培养高素质人才

会计部门作为企事业单位的重要组成部分，其会计人员素质的高低会直接影响会计信息的质量。因此，要想加强企事业单位内部控制制度的有效性，最好的办法就是建立继续教育机制，以此来培养高素质人才，从而提高会计队伍的整体水平。首先，企事业单位的财务部门要加强会计业务培训，巩固和提高会计人员的专业知识和技能，同时也要让他们熟悉我国现行的会计制度和有关法律法规，如此一来，就能保证会计工作的高质量。其次，会计人员自身增强紧迫感和责任心，不仅自己要主动学习新知识、新技能，而且还要严格执行内部控制制度，使内部控制制度真正发挥它监督、管理和制约的作用，为企事业单位的发展保驾护航。

参考文献：

[1] 蒋燕辉. 会计监督与内部控制[ M ] .中国财政经济出版社.2008

[2] 周曙梅. 行政事业单位内部控制工作之我见. 会计之友[ J] .2006

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