企业内控制度浅析

摘要：随着经济和社会的发展，企业逐步建立起了现代化管理体系，而企业内控制度的建立是其中的重点。只有建立起良好的内控制度体系，才能不断增强企业抵御风险控制的能力。本文通过对内控制度的含义、分类、必要性、强化对策等方面的阐述，来解析企业的内控制度。

关键词：内控制度；分类；必要性

中图分类号：F270.7 文献标识码：A

“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场经济下，企业面临着两个根本问题：一是怎样适应外部环境的变化；二是怎样协调内部资源的利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调的基础上，因此，加强企业内部控制，也就成了企业最基础性的工作，也是企业生存和发展的根本保证。

1内部控制理论概述

内部控制是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量的真实可靠，保护资产的安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等，而由企业管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是企业内部的一个管理控制系统，它涵盖了企业内部的各项经济业务，加强内部控制也就成了提高企业经营效率的关键。

2企业内控制度的具体分类

2.1授权控制

授权控制是指企业根据自身的具体情况，把一些特定的权限下放到相关的人员，从而使一些经济业务只有经过这些人员的授权批准后才能进行正常的处理，未授予权限的业务，无论如何这些人都不能办理。授权控制不仅仅是规定相关人员的业务范围、职责权限，同时也要规定相应的责任，从而使他们在处理业务的同时，也要担当相应的责任。

2.2 分工控制

分工控制是指对于一个从前到后或者从上到下的整体业务分成若干个小部分，每部分由固定的人员各自完成，不能将一个整体业务交由一人来负责包办或兼任。这样的控制能够使一项经济业务的处理过程中，相关的人员互相监督，互相制约，减少营私舞弊等不良行为的发生。

2.3业务记录控制

业务记录控制是指在处理经济业务时，要根据公司的相关制度、措施、规定等做好各项业务处理的详细记录。同时，为了保证记录的真实、及时、有效，公司在制定关于记录的规章制度时要考虑周全，详尽细致。

2.4财产安全控制制度

一个企业只注重创业，而不注重守业是万万不行的，也就是说企业除了要注重生产，同时也要注重其他有助于生产的相关财产的安全、保养、维护。这就是建立财产安全控制制度的必要性。

2.5书面文件控制

书面文件控制是指企业将经营管理过程中处理各项业务的具体要求、注意事项等，以书面形式制成文件、规章制度、岗位标准、责任制等张贴、悬挂在工作场所的显著位置。

2.6人员素质控制

人员素质控制是为了保证具体业务的工作效果、质量标准，对于相应的岗位设置一定的基本要求，从而使采用的人员具有与他们所负责的工作相适应的素质。

2.7内部审计控制

内部审计控制是企业建立一审计部门，对企业的经营管理等活动的各个环节进行监督控制，这样有利于完善企业内部控制，提高企业的竞争力，增强企业抗风险的能力，从而为企业的长久发展提供保障。

3建立健全企业内控制度的必要性

3.1建立健全内部控制制度能够使企业的管理合法合规。

守法和诚信是企业健康发展的根本，任何违法行为都将付出沉重代价。内部控制要求企业必须在守法的前提下实现自身的发展。

3.2建立健全内部控制制度能够维护企业的资产安全。

资产的安全是企业各方面相关者普遍关注的重大问题，同时也是企业可持续发展的物质基础。

3.3建立健全内部控制制度能够提高企业信息的报告质量。

完整、可靠的信息报告可以为企业各级管理层提供准确而真实的信息，从而管理层根据所提供的信息做出适宜的决策；同时，对外披露信息报告的真实、完整，也有利于提升企业的诚信度，增强企业的声誉。

3.4建立健全内部控制制度能够促进企业提高经营效率和效果。

企业内部控制制度是企业结合自身实际情况量身定制的规章制度，它的贯彻执行必定有自身的优越性，同时因为良好的贯彻执行必定给企业的正常生产经营带来丰硕的成果，从而通过有效的内部控制，不断提高企业的盈利能力和管理效率。

3.5建立健全内部控制制度能够促进企业实现发展的战略目标。

企业建立良好的内部控制制度可以将使企业按照符合公司战略要求的方向发展，将企业的近、远期利益很好地结合起来，从而提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

3.6建立健全内部控制制度也是廉政建设的需要。

建立内部控制制度能够使企业各项营运均有章可循，避免在重大决策中出现领导者独断专行或暗箱操作等行为的发生，从而预防和减少违法犯罪现象的出现。

4强化内控制度的对策

4.1不相容职务分离，形成有效制衡机制

在制定内部控制制度时，首先应该确定的是哪些业务、岗位是不能兼容的，必须分开设置的，其次通过规定岗位责任制等方法使各个岗位的职权明晰，从而使一些不相容的岗位和职务之间形成有效的制衡机制。

4.2完善授权审批流程，明晰权责

企业必须建立有效的授权审批流程，明确规定相关人员授权审批的范围、权限、责任、程序等，同时相关的审批人员，不能超越权限，必须在自己的权责范围内开展工作。对于特殊的重大事项，应当采取多个管理者集体决策审批的方法进行审批，任何个人没有权力单独决策或擅自改变集体决策的意图。

4.3参照相关法规，建立健全各项工作系统控制

企业要依据相关的专业行规和国家统一的法律制度，制定适合本单位的各项规章制度，明确各个业务岗位的工作流程，建立岗位责任制，充分发挥各个岗位的的监督牵制职能。

4.4坚持以人为本，作好绩效考评控制

在内部控制制度中，控制业务执行运转的环境是最基本的构成要素，而人无疑是这个环境中的最重要的因素之一。所以企业应注重内部控制环境的建设、营造，从而加强对人力资源的管理和控制。

4.5强化内部审计，借助外部审计力量

对于一个相对完善的稍大型企业来说，内部审计职能部门的建立是相当重要的，并且这个部门的人员应该由企业最高层直接聘请，他们直接对最高领导层负责，以保持相对的独立性。部分企业可能出于成本考虑不能设立内部审计，也可以借助外部审计机构，切实发挥审计的功能。

在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内控制度越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内控制度的管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内控制度对提高经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大的意义。

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