公立医院货币资金内部控制制度优化研究

【摘 要】随着社会经济的发展，人们的生活质量得以提升，基于医疗卫生服务的需求也同步增长，公立医院是我国医疗卫生体系的排头兵，在应对公共卫生事件，提供个体医疗救助服务方面发挥了重要作用。在医疗改革深化实施的新时期，公立医院要实现稳定健康发展，应注重做好货币资金内部控制。本文围绕公立医院货币资金内部控制制度展开相关论述。

【关键词】公立医院；货币资金；内部控制制度；措施

在医疗机构改革的背景下，医疗资源趋于多元化，医疗市场竞争也日益加剧，公立医院要积极投身于市场竞争中，需要在其内部控制制度建设上狠下功夫，而货币资金控制又在公立医院内部控制体系中占据关键地位。因此，对公立医院货币资金内部控制制度加以研究具有极强的现实意义。

一、公立医院货币资金内部控制制度凸显的问题

随着医疗机构改革的实施，现阶段新的医院财务会计制度逐步实施，从而对医院货币资金内部控制提出了更高要求。作为公立医院来讲，其自身独特的医疗系统定位，决定了其应做好内部控制示范表率作用，但从实际情况看，公立医院货币资金内部控制制度建设仍凸显出众多不足，下面予以具体分析。

1.公立医院货币资金内部控制制度尚需进一步完善

现阶段，大部分公立医院在货币资金内部控制上都建立了相应的制度，但对其控制制度加以分析，可以发现，公立医院货币资金内部控制制度形式大于内容，在货币资金的一些控制关键节点上并未制定出行之有效的控制内容及措施。如公立医院的门诊资金款项，应在医院每日运营结束后及时填写资金收支日报表，并将资金存入银行，但在实际实施过程中存在日报表打印及资金存入滞后的现象。此外，在住院费用结算，资金款项的支付等环节也存在个人随意操作的现象，致使医院货币资金使用及管理风险性过高。

2.公立医院货币资金内部控制的监督机制运转不畅

公立医院在内部控制管理岗位及机构的设置上，由于缺乏对货币资金使用管理重要性的认识，多数医院一方面存在未及时设置相应的货币资金内部控制审计及监督机构的现象；另一方面也存在将货币资金内部控制审计机构与医院财务管理部门加以合并的行为，从而导致医院货币资金内部控制审计及监督工作独立性、完整性受损。此外，公立医院货币资金内部审计环节，部分医院将侧重点放在具体的会计账目的审查核计中，并未深入涉及医院货币资金内部控制流程，如专项资金的审计、银行存款账户、账单的监督核对等，相应的考核管理也不完善。

3.公立医院货币资金的票据缺乏科学严谨的管理控制

公立医院医疗资源较为集中，其医疗服务受到社会大众的普遍信任，各项业务活动，如门诊、住院等，涉及到众多的收费项目，由此也用到了大量的收费票据，对公立医院货币资金票据管理状况加以分析，可以发现各种不规范操作现象，如票据领取、使用、入账、核销等环节都存在手续不全，登记模糊等问题。此外，在对公立医院各项票据的稽核方面，也存在监督不力的现象，未经稽核即予核销的行为时有发生，这就给公立医院货币资金的舞弊行为提供了可乘之机。

二、优化公立医院货币资金内部控制制度的措施方法

1.进一步完善公立医院货币资金内部控制制度

首先，公立医院货币资金内部控制制度要对相应责任归口的职责及程序加以明确规定，使各部位人员对自身的责任加以清晰认知，形成互相监督制约的内部控制模式，以免货币资金管理中出现问题或发生舞弊行为时，各部位出现推诿扯皮的现象。其次，针对公立医院货币资金，要做好关键节点的控制工作，如货币资金在收支环节要保留及及时填写相应的原始单据凭证；对货币资金开展预算管理；货币资金使用及调配要经过严格的审批；货币资金在支出环节要由内部审计部门、财务部门、银行机构加盖印签等。第三，对医院货币资金管理岗位采取轮岗制，避免出现一人兼任多个岗位的现象，达到货币资金管理岗位及人员的互相牵制监督控制效果。

2.强化公立医院货币资金内部监督控制机制建设

第一，要设立公立医院货币资金内部控制审计部门及监督部门，保持其独立性和权威性，以有效应对医院货币资金使用管理中的各种违纪及舞弊现象。第二，内部审计人员要综合采用经济、行政及法律方式对公立医院的业务活动开展监督管理。例如，着重监督检查医院窗口收费人员的日报表填写、现金上交及票据管理工作；对医院住院处的现金收入情况加以仔细核查，查看相应的收费记录是否记录完整，并无任意涂改现象。第三，加强对公立医院资金支出的内部审计及监督，如制定支出限额、开支范围、审批程序；对银行账户的转账、支票签发、财务用章等制定相应的管理措施，对银行账户账单进行定期核对，消除坏账及呆账；对医院专项资金，建立相应的审核、报销及监管制度。

3.提高公立医院票据管理的科学性，规范性

首先，制定医院票据的领取、使用、报销制度，做好票据登记工作。其次，设置专人负责医院票据管理工作，指定相应的管理责任人，提高医院票据管理的规范化水平。第三，建立医院票据管理的台账，借助信息化技术，将公立医院的票据管理系统与财务管理系统加以连接，从而对医院票据的登记、领取、核销等流程加以实时监督，提高票据管理的实效性。第四，公立医院货币资金内部控制审计及监督部门要定期对医院的票据开支、票据存根、票据领取及核销数量等加以严格核对，以保障公立医院货币资金能够全额实数入账。最后，公立医院要做好票据管理人员的业务培训工作，使其掌握必备的会计电算化操作技术，提高其票据管理水平。

三、结语

总之，货币资金内部控制制度在保障公立医院经济效益的实现，促进公立医院竞争力的提升等方面起到重要作用。针对公立医院货币资金内部控制中存在的问题，公立医院要采取相应的措施，不断优化公立医院货币资金内控制度，以保障公立医院的稳定健康发展。

参考文献：

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