加强完善我国事业单位内部控制体系研究

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-373-01

摘 要 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位，但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义：不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。

关键词 事业单位 内部控制 组织体系

一、事业单位内部控制概述

事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。事业单位内部控制 的原则包括：合法规范性原则，相互牵制原则，有用性原则，成本效益原则。事业单位不以盈利为目的单位，经济活动相对企业来说较简单，内部会计控制的重点相对企业主要体现在固定资产的项目，针对事业单位自己的常规业务，按照基本规范的原则来说主要有三方面内容：资金管理、采购业务、资产管理。

二、我国事业单位内部会计控制中存在的问题

1．内控意识相对薄弱且内控工作执行滞后。良好的内控意识是确 保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前一些行政事业单位缺乏内部会计控制理念，只是把内部会计控制制度看成束缚人限制人的条条框框，现实中有的单位尚 未建立起内部会计控制系统；有的虽建立了内部会计控制系统，但不尽合理，没有从自身实际情况出发；还有单位虽建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式、弱于执行。

2．会计内外监督机制不到位。据了解，一些行政事业单位没有内部审计机构或形同虚设，内部审计工作得不到足够 的重视和支持，没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。外部监督的弱化也容易使内部会计控制失效，不产生压力。单位往往重视资金预算分配和使用，而轻视资金使用效益和监督，不利于行政事业单位加强财务管理。

3．会计基础工作较为薄弱，财务人员素质有待提高。有效的管理控制需要有坚定的基础，目前行政事业单位财务基础工作仍较薄弱，基础工作规范化还存在问题，需进一步强化。行政事业单位的会计人员核算较企业而言相对简单，因此行政事业单位的会计人员素质要求不如企业会计那么高，致使会计人员素质过低。会计人员对内部控制执行不力的主要原因是品质、能力和知识等 素质问题。知识不足、观念落后，使业务判断不够准确，造成了会计信息质量失真等，也可以说会计人员的素质水准直接影响着内部控制的有效性。

4．内控系统缺少相互牵制。由于系统操作现代化使操作变得简便易行，也使其职权高度集中，许多进行了岗位合并，许多手续合并统一执行；会计工作人员工作量减少，为节省开支大幅度减员，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。有些会计人员从事多职增加了他们在无人知晓的情 况下直接对数据进行修改的可能性，从而使会计数据的可靠性及安全性受到威胁。例如，固定资产的购置中，资金的管理和记账工作若归同一会计人员控制，就有可 能造成企业资金的无故流失。

三、加强完善我国事业单位内部会计控制中存在问题的对策

1．建立健全事业单位组织控制体系。组织管理机构是保障单位内部控制体系正常运转的实体机构。建立完善内部控制组织机构主要从以下两个方面入手：设置管理控制机构。参照上市公司设立价格、审计、报酬等各项委员会控制机构的模式，在一些事业单位也成立各种委员会以便进行内部控制和监督，如设立采购监督委员会由财务、审计人员直接参与，从购物报告开始，询价、对比、讨论分析、建议批准等，监督全过程，提高了采购透明度，避免了浪费，所购物品的使用效率也明显提高。

2．加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3．建立健全事业单位的内部控制监督体系。充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光。加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生。

4．提高内部控制相关人员的道德修养和专业素质。工作人员是内部控制机制得以顺利运行的前提。对业务经办人员进行政策教育以及职业道德教育，以增强他们的纪律性，使其负有责任感，遵纪守法。加强会计人员的继续教育，坚持定期培训、定期考核，严格上岗资格，提高会计人员的专业知识和业务素质，使他们正确应用内部会计控制方法。

参考文献：

[1]薛彩荣.事业单位内部控制问题研究.中国集体经济.2008(5):66-67.

[2]赵旭辉.完善事业单位内部控制的思考.中国商界.2009(7):160-162.