商业银行财务内部控制制度的建立和完善

摘要：随着社会经济的迅速增长，企业的财务内部控制制度逐渐趋于现代化和多样化，商业银行也面临越来越大的市场竞争压力和挑战。为保证商业银行的市场竞争力，商业银行应当将重心集中在建立和完善财务内部控制制度，促进相互制约和监督的内部控制机制的建立，有效的规避金融风险的发生。本文将针对商业银行财务内部控制制度的建立和完善进行初步的探讨。

关键词：商业银行 财务 内部控制

一、商业银行财务内部控制管理面临的问题分析

（一）组织架构不合理，权责划分不清晰

我国商业银行普遍存在组织架构不合理的问题，这样直接导致财务内部控制管理权责划分不明确，同时直接导致财务内部控制管理工作不能顺利进行。由于权责划分不明确导致商业银行的内部控制出现多头管理的问题。此外，商业银行的组织架构层次冗杂，导致财务内部控制反应不及时，财务管理中出现的异常事件不能得到及时的控制和有力的管理，最终给商业银行的业务运行带来重大风险，影响商业银行的市场竞争力。

（二）商业银行管理层对于财务内部控制的重要性认识不到位

一些商业银行的管理者存在着一些错误的理念，他们简单的将财务内部控制理解为制定相关规定、制度等，而对于财务内部控制体系的每个环节缺少有效的监督。此外，银行对于管理者和有关机构在财务内部控制体系中应当发挥的职能作用没有明确的定义，财务内部控制制度仅仅被看作是一种管理渠道，甚至他们对于内部控制和业务拓展之间的关系没有清晰的认识。商业银行只注重业务的拓展而缺少对风险的管控能力，相应的规章制度得不到彻底的贯彻和执行，最终导致多起经济案件的发生和商业银行管理出现漏洞，给银行带来非常大的利益损失和极坏的影响。

（三）商业银行缺少内部控制管理激励和监督手段

商业银行执行财务内部控制制度时，银行缺少促进此制度得以贯彻和执行的激励手段，导致财务内部控制工作不能顺利进行。银行应当将财务内部控制的执行状况和部门、个人的绩效考核相结合，实现奖惩分明，确保财务内部控制管理的效果，确保该项工作可以有效的进行。

此外，有些银行缺少内部监督机制。由于银行审计力度弱，审计发现的纰漏和提出的整改方法都没有引起应有的重视和执行，从而导致财务内部控制中的问题不能够得到及时的发现和整改。银行应当建立和完善内部审计制度，加强财务内部控制，这样才可以保证商业银行财务管理数据的确切性，为商业银行增强市场竞争力奠定基础。

（四）商业银行财务人员素质有待提升

岗位人员的素质对于业务处理的速度和结果具有直观性的影响。商业银行应当加强财务相关人员素质的提升，这不仅是财务内部控制制度执行的基本条件，还可以实现改进内部控制制度的目的，提升内部控制管理的有效性。而一些商业银行的财务相关人员没有得到足够的知识培训，业务素质上不去，严重的阻碍的财务内部控制制度的执行，产生极其不良的影响。例如有的财务人员只注重日常操作，而对于行业涉及的法律知识和风险管控等完全不了解，最终导致经济责任事故的发生。

二、建立和完善银行财务内部控制制度

（一）完善银行内部组织架构，保证权责划分明确

首先，商业银行应当加强内部管理，通过综合管理部门的设立，实现对银行业务的正常运行进行管理、核算和监督。其次，商业银行应当保证内部人员权责划分明确，对于各级管理者的职责关系进行清晰有效的划分，增强银行监督管理的有效性，最终形成有效的风险控制、财务管理和业务运营体系。只有合理的组织架构才能保证各个部门、岗位之间的权责划分清晰，他们之间相互牵制，提升工作的品质和有效性，保证财务内部控制顺利进行。

（二）采用创新的内部控制理念，促进内部控制的正常运行

首先，商业银行应当采用创新的内部控制管理理念，财务报告内控管理制度应当被重新定位为创造价值的方法。通过加大对财务内部控制管理的重视，确保内部控制管理有效执行，实现价值的增加。其次，商业银行应杜绝将教条主义的思想应用到财务内部控制管理中。财务内部控制管理思想必须要做到与时俱进，管理者需要判断市场环境对管理理念进行调整，实现有效的防范风险的目的。再次，商业银行需要确保财务部门的独立性，确保财务内部控制可以顺利的执行，同时有利于企业监督和问责机制的建立。

（三）财务内部控制机制的形成和完善

首先，加强银行内部预算控制。预算控制是企业财务内部控制的主要方法之一，同时还可以起到监督内部会计控制的执行效果。商业银行必须重视预算控制各个流程的管理，对于预算和实际情况之间存在的差异进行分析和总结，保证预算控制执行的结果。预算控制需要将预算的执行情况落实到相关责任人，严格控制不在预算内的资金使用情况。

其次，改进商业银行内部授权批准流程。商业银行对于财务人员财务工作的授权权限、程序等应当有明确的定义。银行内部的管理人员只能行使规定的职权和承担相应的责任，经办人员办理业务时也应当确保在授权允许的范围内。

（四）完善银行内部审计制度

商业银行财务内部控制涉及到银行正常运营的各个流程，银行管理层需要明确知道内部控制制度的执行情况，而这些信息的获取不能完全依赖信息的定期披露实现，相反，银行应当加强内部的监督和审计机制，确保及时有效的获取相关信息。首先，银行应当设立单独的管理部门对于银行的运营情况、风险等进行管理。其次，银行应当将风险控制的有效性放在第一位，银行的正常运营和制定规章制度都应当以控制风险为主要导向，确保风险制度的建立和完善。再次，商业银行应当对风险进行评估和合理的分类，通过对这些风险进行定期评估，及时采取有效的风险控制措施。再次，采用信息化的手段对于银行面临的风险进行有效管理。

（五）加强银行财务内部控制理念的普及，提升财务员工的素质

企业内部管理层次的思想和觉悟在企业内部财务控制的执行中发挥着重要的影响，如果管理人员不起到良好的带头作用，违背内部控制规定等，则会严重阻碍财务内部控制的实施。商业银行应当对管理阶层进行内部控制知识的普及，从而提高他们执行内部控制的观念，营造良好的内部控制气氛，保证财务内部控制得到顺利的执行，从而保证银行的健康发展。此外，银行应当加强对于财务相关人员的培训，提升他们的整体素质，从而确保财务信息和数据的准确性和安全性。例如可以举办内部控制体系理论学习，加强他们对于内部控制的理解和认识。

（六）提高信息化会计信息的准确度

计算机会计系统在银行的财务管理中发挥着重要的作用，它为银行的业务运营、市场决策等都提供了数据等信息。商业银行在开发和使用信息化系统时，需要确保输入准确、完整的数据信息。首先，商业银行应当规定会计信息系统的使用权限，划分清楚职责关系，杜绝多方同时操作，造成数据信息混乱。其次，银行应当规范信息化系统的使用流程，例如实行电子密码登记，这样可以有效的追踪使用者信息，规避违规操作等行为的发生。再次，加强对于会计信息系统的内在控制。

（七）完善财务报告内控机制

首先，财务内部控制制度需要按照一定的频率对于银行业务运营中的风险进行分析。其次，内部管理相关部门需要将风险数据进行汇总分析，建立数据体系。对于业务的各个环节中所有潜在的风险进行评估，然后记录到数据库中，用于财务保管内部控制研究。再次，需要建立完善的财务内部控制信息平台，确保信息共享的及时性，实现对于银行业务运行的财务数据进行监督审计。

三、结束语

现在社会企业管理的重点在于内部控制。建立和完善商业银行财务内部控制制度，保证财务信息的准确性，对于商业银行的管理、风险控制发挥着重大作用，从而确保我国金融市场能够正常运行。

参考文献：

[1]林志建，张力于.企业财务内部控制制度的建立和完善[J].现代物业，2012；6

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