商业会计范文
时间：2023-11-07 12:49:48
商业会计篇1
会计处理方法的多样性是由会计主体所处的环境因素所决定的，会计的环境差异主要表现在以下两个方面：即不同行业经营业务的特点和不同性质企业的特点。企业总是从属于一定的行业，而不同的行业有着不同的经营业务特点，这些特点直接影响着一个企业会计方法的设计和选择。行业经营风险程度对会计的选择也有一定的影响，不同的行业，风险程度不同。行业风险程度的影响集中表现在各项准备金的核算上，行业风险比较小的企业其各种准备金如坏账准备金、存货跌价损失准备等的计提比例一般比较小，因此不必采用备抵法提取坏账准备金，用直接转销法既可。而一些风险相对较大的企业，其各项准备金的计提比例一般比较大，因此常常需要采用备抵法。可见，风险程度的不同，客观上要求会计处理的方法应具有多样性，即可选择性。工业会计和商业会计作账的区别很大，因为它们有不同的会计制度。
二、工业会计与商业会计的主要区别
工业会计和商业会计在本质上都是要先购进材料或产品，之后将产品出售，也都需要计算产品的营业成本，从这个角度上讲，二者没有实质的区别，其区别主要集中在成本的构成、核算方法和科目设置、会计流程、成本费用核算方法以及账务处理上的不同。
1、成本构成的内容不同
工业会计与商业会计在成本构成上存在明显的区别，实际上工业产成品的成本构成也是因行业不同而有所区别，除了制造费用这个工业会计必须提及的成本之外，还包括比如原材料的采购费用、生产产品工人的工资及福利、机械设备的维修保养以及燃动力费等。工业企业区别于商业企业最重要一点就是存在生产过程，而生产过程产生的成本费用占总成本的比例也很高，因此正确核算生产成本是工业企业会计账务处理的关键，其中制造费用的核算尤为重要。由于商业企业不存在生产环节，其商品成本构成相对也更加简单，无非是仓储、整理以及运输成本，所以想要核算清楚商品的采购成本，只需确认已销售商品和库存商品的价值既可。但应注意不包括商品运输费用、人工费用以及工资福利等。
2、会计方法及科目设置不同
工业会计的会计处理方法主要有计划成本法和实际成本法两种方法，计划成本法下设置材料采购和材料成本差异两个科目进行核算；实际成本法下对于款项已支付但尚未验收入库的材料，应设置在途物资科目进行核算。而商业会计的会计处理方法主要有进价法和售价法两种方法，进价法下，对尚在运输途中并已支付款项的商品，应设置在途物资科目进行核算；售价法下，则必须设置在途物资和商品进销差价两个科目进行核算。
3、会计核算流程不同
工业企业的实物流转过程比较复杂，主要包括供应阶段（即采购阶段）、生产阶段和销售阶段。供应阶段购进原材料后进入生产阶段，产品完工后核算成本进行销售，最后结转销售商品的成本，其核算的复杂之处在生产阶段，也就是从原材料到产成品的过程。原材料在投入生产时，会发生一系列的费用，包括人工费、材料费、管理费、机械设备费、制造费用等，这道工序过后，原材料变为了半成品，形成下一工序的材料成本。月末，将本月发生的所有间接费用在加工完成的半成品和尚在加工过程中的在产品之间进行分配，分配给半成品和在产品的成本就作为下一工序的材料投入，然后加上下一工序的费用转入第三道工序，以此类推。最后加上前面各道工序的费用就是本月的生产费用，将其在在产品和产成品之间再进行分配，那么分配给产成品的成本就是库存商品成本。这就是工业企业比商业企业多出来的会计流程。而商业会计的实物流转过程相对于工业会计要简单得多，只是商品的购入、存储和销售环节，没有生产这一会计流程。
4、成本费用核算方法不同
（1）成本核算方法不同。工业会计关注的是生产过程成本核算，即如何有效控制产品的生产成本，一般而言，可以采用个别计价法、品种法、分批法和分步法等。商业会计成本的发生主要集中在流通环节，是针对商品的出入库以及期末进销差价的核算问题，一般采用零售价法。
（2）费用核算方法不同。这里所说的费用主要是指采购费用和制造费用。工业会计要求将购入材料所发生的各项直接费用计入相应的材料采购成本，即购进材料时发生的所有采购费用应当全部计入材料成本，当购入某一种材料发生采购费用时，应将采购费用直接计入材料成本，也就是我们所说的直接材料；但如果购入两种或两种以上材料时，采购费用则由材料共同负担，这时就应根据一定分配标准将采购费用进行分配，再分别计入某几种材料的成本。制造费用类同于上述提到的采购费用，也就是说，生产一种产品发生的相关费用可以直接分配到该种产品的成本中去，对于生产两种或两种以上的产品共同发生的间接费用，计入制造费用，待期末计算制造费用总额，再按一定的分配标准对制造费用进行分配，最后一次性计入产品的生产成本。对于商业会计而言，存货采购成本的进货费用，可直接计入商品成本，也可先进行费用的归集，期末根据所购商品存销情况再进行分摊；对于已销售商品应负担的进货费用，应计入当期损益，即主营业务成本；对于尚未出售的商品所负担的进货费用，应计入期末存货成本，即库存商品。
5、账务处理不同
以下分别从采购阶段、生产阶段、销售阶段、成本结转四个过程区分工业会计和商业会计的账务处理（分录顺序：工业会计、商业会计）。
（1）采购阶段。
借：在途物资
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款）
借：库存商品
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款）
（2）生产阶段。
一是工业会计在生产阶段会发生直接费用，即直接材料和直接人工，同时还会发生间接费用，即生产车间费用、行政管理部门费用等，直接费用通过生产成本账户核算，间接费用中生产车间费用通过制造费用账户核算，行政管理部门费用通过管理费用账户核算，而商业会计没有生产过程。
借：生产成本（制造费用、管理费用）
贷：原材料（应付职工薪酬）
二是制造费用待月末分配后转入生产成本账户。
借：生产成本
贷：制造费用
三是产品完工入库后，结转完工产品成本。
借：库存商品
贷：生产成本
（3）销售阶段。
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
借：银行存款（应收账款）
贷：商品销售收入
应交税费应交增值税（销项税额）
（4）成本结转。
借：主营业务成本
贷：产成品
借：主营业务成本
贷：库存商品
三、工业会计与商业会计的其他区别
1、资金运动过程不同
工业会计资金运动过程包括从供应到生产，再到销售三个环节，其具体表现为货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、货币资金；而商业会计只有购进和销售两个过程，其具体表现为货币资金、商品资金和货币资金。
2、账户所属类别不同
工业会计核算项目包括资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类五大类，而商业会计则没有成本类账户，只有四大类项目，即资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
3、存货核算方法不同
根据我国《企业会计准则》规定，存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。工业会计的存货主要有原材料、低值易耗品、包装物、半成品、产成品、委托加工物资和分期收款发出商品等。商品流通企业的经营活动主要是购入货物和销售货物，并没有生产制造环节，因此商业会计的存货主要是待销商品，当然也包括为经营活动而准备的材料物资。
4、销售成本结转程序不同
工业会计的会计核算方法分为计划成本法和实际成本法两种，在计划成本法下，结转销售成本应在月末归集制造费用总额，按一定比例在产品间分配制造费用，计算并结转材料成本差异和完工产品，最后结转销售成本；在实际成本法下，做法基本接近计划成本法，只是不用再计算和结转材料成本差异。商业会计的会计核算方法分为售价法和进价法两种，在售价法下，结转销售成本应在月末进行价税分离，将已销商品的进销差价进行摊销，然后结转销售成本；进价法下月末则可以直接结转销售成本。
5、收入核算项目不同
我国出台的《具体会计准则收入》中，对我国企业应该如何确认和计量收入给予了全面和细致的规定，在对准则的内容进行仔细分析中我们不难发现，准则中的收入涉及的行业较多，可以说是各行各业会计在对收入进行核算时的综合体现，有关收入确认的原则也跟据不同行业而有所区别。例如，工业企业的收入主要来源于销售产品、销售材料以及与销售产品无关的过程，因此工业会计的收入在主营业务收入、其他业务收入和营业外收入科目核算，商品流通业的收入主要来源于销售商品的过程，因此商业会计的收入在商品销售收入、其他业务收入和营业外收入科目核算，核算科目的区别显而易见。
四、结语
商业会计篇2
[关键词] 商业银行会计信息披露准备金会计风险
商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业。与其他企业相比，商业银行的会计处理方法和财务报表的编制、披露，都有其特殊的一面。在经济全球化的趋势下，在我国市场经济建设进一步深入的进程中，商业银行以上市作为其疏通资本补充渠道，完善经营管理机制，增强抗风险能力的基本手段，已经逐步得到各方的认可。
一、商业银行会计的基本特点
1.管理内容的社会性。商业银行作为现代经济生活的核心，是联结各会计主体之纽带，是调节货币流通的总枢纽。商业银行会计不仅管理本身的业务活动和财务收支活动，而且管理其他会计主体的业务活动情况。
2.管理对象的货币性。会计管理对象均为货币，但一般会计管理中主要体现为各种资产、负债、所有者权益等货币表现，而非货币本身。商业银行是经营特殊商品――货币的特殊企业。商业银行的资金采用单一的货币形态，至于商业银行内部的固定资产等在其整个资产中所占份额很少。在我国，商业银行内部的固定资产净值占资本金的比重一般不得超过30%。因此，商业银行会计管理的对象基本上是货币和货币资本金的运作。
3.核算业务先导完成性。商业银行会计核算与其各项业务紧密相连。商业银行核算过程就是商业银行业务处理过程，商业银行的各项业务活动是通过会计来完成的。例如，各项存款业务都要通过会计办理存取手续才能完成；各项放款业务也要通过会计办理放款手续才能完成。会计处于商业银行经营业务的第一线，而一般企业会计部门则处于生产经营活动的第二线。
4.国家金融政策反映的直接性。商业银行会计通过第一线办理一系列银行业务，如放款、拆借资金等，直接反映国家的金融政策，引导消费、导向投资。同时，通过商业银行会计的监督作用，对国民经济各部门、各单位的经营活动与财务活动进行监督，以促进各单位经营活动符合国家政策，保证社会各部门的协调、高效发展。
5.内部监督机制的严密性。由于商业银行会计的性质、地位、作用等决定了商业银行会计的重要性。客观上要求商业银行会计必须准确、及时、高效。为此，商业银行会计采用严密独特的内部监督方式。必须建立科学的岗位责任制，严格的限额授权管理制度，配备计算机实时监控系统。
二、商业银行会计规范体系及贷款业务核算
1.会计规范体系。作为金融企业，商业银行会计规范体系将有以下特点：一是以新的《会计法》和《企业财务会计报告条例》为基础，借鉴国际惯例，结合我国各类金融企业的特点，制定新的金融企业会计制度；二是在新的金融企业会计制度的基础上，制定统一的金融企业会计科目和会计报表；三是根据现阶段我国商业银行的业务发展情况，完成包括表外业务在内的有利于防范商业银行经营风险、适应现代企业制度要求的银行基本业务会计准则，作为中国企业会计准则体系的组成部分。
2.商业银行贷款业务核算。对贷款的核算，应该尽可能应用现代数据管理技术，对其相关的信息要素，可以选取一种最重要的分类标准，按此设置会计科目参与复式记账并在表内加以披露；至于其他方面的信息，则利用现代信息库技术，通过设置信息代码进行反映，这些信息代码要素在计算机内进行不同的组合，即可得出不同的分类统计结果。这些结果可在表外披露，以更好地满足银行内部及外部不同信息使用者的不同需求。此外，对于应付利息的计提，通过计算机数据库技术，按照定期存款的原定利率和实际存期逐笔计提，避免多提或少提的情况发生，保证利润的真实性。
三、商业银行会计信息披露
我国现阶段处于市场经济转轨时期，信息披露受到商业银行自身的治理结构、经营水平等的制约，必须考虑信息披露对商业银行自身经营活动及社会经济活动的影响。加强信息披露，提高商业银行的透明度是市场约束机制的必然要求。
1.对上市商业银行和非上市商业银行制定不同的披露标准：上市商业银行应按照证监会关于商业银行信息披露的要求和时间进行详细披露；其他商业银行应根据经营规模大小、业务特点和不同的监管要求按照“侧重披露总量指标，谨慎披露结构指标，暂不披露机密指标”的指导思想进行披露。
2.加强会计报表附注内容的披露、制定有关资产质量、或有事项与衍生金融产品等方面信息披露的标准以及有关风险控制方面信息披露的标准。同时，明确报表附注必须披露的内容，加强附注披露的管理。
3.参照其他先进国家的惯例，建立提取普通准备金、专项呆账准备金和特别呆账准备金制度，使普通、专项和特别准备金互为补充。普通准备金是针对贷款的不确定损失计提的，是弥补贷款将来损失的一种总准备，具有资本的性质，在计算银行的资本充足率时计入资本基础。专项准备金和特别准备金是按照不良贷款的内在损失程度计提的，不计入资本基础，而要作为资产的减项从贷款总额中扣除，这样计算的资本基础能真实反映商业银行的资本状况，能得到国际间的认可。
4.商业银行正确披露对资本的内部评价机制和风险管理战略的信息，需要依赖商业银行建立完善的风险管理机制。因此，对资产质量的规范披露需要商业银行不断建立和健全风险管理机制，提高经营人员的专业水平，在此基础上才能制定一个合适的资产信息披露规范。
四、改革商业银行准备金制度
1.准备金制度可以一步到位与国际惯例接轨，但准备金的实际提取要真正做到与国际惯例接轨则需要一个过程。按照目前商业银行的不良贷款水平，如果完全按贷款的内在损失计提呆账准备，估计应提取的呆账准备将是现有呆账准备余额的若干倍。在现阶段，这将大大超出商业银行的实际承受能力，使其经营难以为继。同时，也会造成商业银行的巨额亏损，损害我国商业银行的对外形象，进而有可能影响正常的金融秩序。因此，改革后的贷款准备金制度的实施不宜一步到位，而应确定一个过渡期，通过渐进的方式逐步实现。
2.在过渡期内，应当允许商业银行在兼顾质量与效益、短期利益与长期利益的前提下，按照先优质贷款后劣质贷款、先增量贷款后存量贷款的原则，先在部分资产质量较好的贷款品种（如个人消费贷款）以及新发放的贷款中推行新的准备金计提制度（即提取专项准备），待时机成熟时，再对全部风险性资产计提专项准备。
3.关于贷款专项准备的提取方式，可以有两种选择：一种是以贷款的五级分类为基础计提专项呆账准备，五级分类则是从企业经营管理、资产负债、现金流量、抵押保证等多方面对贷款风险程度做出的综合分析判断，是较为科学的定性分析方法，也是国际通用的方法。但这种分类方法对分类人员的业务素质要求较高，容易出现较大的人为误差；另一种则是以“一逾两呆”为基础计提专项呆账准备，“一逾两呆”是按银行账面反映的贷款资产的实际状态进行的资产分类，直观性强，易于操作，主观成分低。如果以五级分类作为呆账准备金的计提基础，商业银行必须建立一套相应的内部管理制度，要按照岗位职责分离、权限分级控制的原则，通过初分、复审、终审等环节合理确定贷款分类结果。同时，为确保分类结果的客观性，可以考虑引进外部审计制度。
五、商业银行会计风险及防范
商业银行存在一定的会计风险：银行会计管理体制改革相对滞后，银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要。银行内部控制没有落实，内部相互制约机智不健全，银行人员素质不高，以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。
要防范这些风险，首先要建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制，应尽快改变国有商业银行所有者主体虚拟的现状，应改革现行分级分散的会计核算体制,在建立全行统一会计信息系统的基础上,实行大集中、管理型的三级核算新体制，各商业银行还可以考虑采用基层领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法,从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处,进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。其次，要加强对银行风险的内部会计监督,构建防范银行风险的监督保障系统，加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值。最后，培养高素质的人才。各商业银行一定要把人才培养作为一个重要内容，致力于在较短的时间内，培养出一批本土化的又具有国际视野的高素质经营管理人才，通过这些人才，消化吸收国外的先进管理经验和技术，提高商业银行的创新能力，实现我国商业银行的可持续发展。
商业会计篇3
随着我国经济高速发展，金融业作为我国社会经济重要的组成部分，对我国经济的推动有着至关重要的作用，逐渐发展成为了我国现代经济的核心。虽然现在很多企业都在重视会计管理工作，并付出了努力，也取得了不小的成就，但是对于商业银行来说，还有一些风险防范工作和会计监督工作没有落实到位，加上目前的一些会计制度中还存在一些漏洞，给商业银行的正常运行带来了极大的风险，所以有必要对我商业银行的会计工作进行有效的管理和监督，填补制度上的缺失，充分的发挥出会计工作的作用，为银行的发展奠定良好的基础。
二、商业银行会计发展现状介绍
近年来，随着社会主义经济建设的快速发展，商业银行的规模、数量以及服务质量均获得了很大的提升，其经营的效率、资产质量、风险抵御能力等均有所上升。银行同行业之间的竞争也变得越来越激烈，很多的信托公司、企业财务、金融租赁以及金融资产等公司获得了蓬勃发展的机遇。加上国家鼓励投资者不断投资到银行金融机构，同时还放宽了投资者的投资要求，对于一些银行贷款上给予了大力的扶持。因此衍生出了很多的理财、投资等行业，这些行业的出现无疑会减少商业银行的信贷份额。由于我国的银行活动中存在着不同环节，不同的环节上存在着不同的岗位，这些岗位之间相互联系，尤其是会计行业在银行的发展中，既要担任一定的业务工作，同时也到担当一定的银行事务处理工作。于是对于会计人才的要求，既要有较强的业务能力，同时还需要有较强的专业能力，面对当前各种经济形势逐渐出现，银行会计所需要的知识能力必须要具备解决这些日常事务的能力。
商业银行作为金融业的组成部分，起着重要的信用中介作用，对我国的金融业发展具有极其重要的作用。而会计行业的良好发展和会计制度的科学性对各个行业来说都是至关重要的，商业银行也不例外，会计工作是商业银行工作的前提和基础，银行的每一笔业务都与会计核算和会计监督有很大关系，所以银行的会计对银行的正常运行有直接的影响。那么对于商业银行的会计问题探讨更具有历史性意义。当前的经济体制与国际经济格局之间存在着差异，但是其主要的发展目的仍然是向着更加利益化的方向发展。
三、我国商业银行特点分析
1.商业银行会计特点
通过以往的经验的来看，我国商业银行的会计特点主要体现在以下几个方面：一是平时的业务处理和会计处理的统一性，即在银行中办理的每一笔业务都必须要经过会计记录和会计核算；二是商业银行会计处理的及时性比其他行业要好很多。为了不影响客户和企业用款，银行柜面必须要随时不间断的将各个业务纳入到会计核算程序中进行处理，加上目前计算机网络在银行中的运用，各分支银行可以进行同城异地间流动核算，这些方面无疑都体现了银行在业务的处理上和会计处理上的及时性；三是在给客户提供服务的同时也加强了对服务对象的监督，这一点说明的是商业银行为客户提供的服务时要求了客户的经济业务必须具备合法性、合规性、合理性，否则银行可以不予服务。和其他行业的企业相比，银行有其特殊性，但也有共通性，如两者的内部管理，银行和普通企业都有内部收支，也有财务管理等，同样银行和企业也有各自每天消耗的必需品，另外，银行内资金（银行本身持有的资金和外来资金的总资金）在运用方式上和资金的所有者有较大的区别；在外部管理上，现代的商业银行多数实行的是股份制，股份制作为现代社会经济发展过程中的产物，股份制促进了会计行业高速发展，但是股份制的发展也是建立在当前的会计制度之上，所以这就意味着我国商业银行需要对外做出更加规范的财务报告，对会计工作的要求更为严格。
2.商业银行财务工作特点
商业银行作为我国社会经济重要的组成部分之一，商业银行的财务部门在日常工作中主要依据的法规有《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等。商业银行和社会中的普通企业的财务部门的日常工作遵循的制度有很大区别，主要根据企业的规模遵循的是《企业会计制度》，有的小企业遵循的是《小企业会计制度》。
（1）商业银行财务岗位设置工作
在岗位设置上，商业银行和普通的企业也是有很大区别的，商业银行通常没有应收账款的管理部门或岗位，这是因为商业银行的应收账款主要是贷款业务中的利息，而这项专门的利息管理银行单独的设立了信贷部门或者职能和信贷部门职能类似的部门与资产保全部共同完成的。当在收账款的管理中，首先是通过银行的信贷部门电话通知贷款人及时的还贷，如果应收的账款超过了规定的时间（通常是90天），那么就将其转为表外利息统一进行管理，这时应收账款就仅由资产保全部进行管理，并可以通过向法院起诉的方式或其他合理的方式向贷款人催收应收的账款。
（2）同政府管理部门的联系
商业银行在经营过程中必须面临极大的经营管理风险，国家对于商业银行的经营监管非常严格。需要设立专门的商业银行监督委员会，并且实现对银行监管之外还需要履行部分监管商业银行的职责，例如：大额外币交易以及可疑性交易监控。但是在日常工作中商业银行还必须与税务部门打交道，常常与银监局、人民银行送报各种资料。其他企业财务部门需要常常和海关、税务机关、经贸委等进行交流，解决企业与政府之间的事务问题。商业银行的财务部门工作同政府部门之间的交流比较频繁，这也是我们互相交流过程中，需要有更多的交际。
（3）工作职能方面的特点
通常情况下，商业银行的财务部门不需要考虑投资、投资问题。商业银行对于监管机构的存贷比例需要按照要求来防止风险扩大化，不断通过银行外债来对债券市场进行拆借，确保在商业银行内部进行调剂，并向人民银行申请再贷款。商业银行的业务、经营网点等都会对客户进行大力营销，尽可能的实现最大限度吸收存款，从根本上来解决资金流动问题。商业银行与其他的企业存在着很大的不同，首先财务部门需要向监管机构报送相应的资料，此类工作较之其他的企业要多得多。企业商业银行具有其独特的特征、资产交易以及严格的行业管制，资本结构的特殊性主要表现在高负债和债权人分散等问题。资产交易过程中常常是一种不透明的交易，其表现形式也会存在着很大的不同，例如：银行可以通过贷款延期、贷新换旧手段来掩藏贷款过程中可能存在着的问题。
四、商业银行会计问题分析
1.内部人员会计风险防范意识差
目前的商业银行中的人员还存在着会计风险防范意识差的问题，特别有的会计人员在日常业务中不按银行内部的管理制度进行操作，遗留了巨大的会计风险问题。如银行会计人员离开保险柜忘记给保险柜上锁，柜员换岗时交接不清楚，章印保管人员对工作印章随意摆放，下班时对存有重要资料的电脑忘记关机等，这些不良的行为都是因为防范意识差造成的。
2.操作规程不规范
操作规程不规范主要表现在以下几个方面，如在日常的工作中没有严格的按照业务流程进行业务操作，对票据的保管不严，盖错章印，对新的会计法规或新的会计制度不学习，仍凭以往经验进行各项操作等，这些不良的行为给商业银行的正常经营埋下了巨大的风险因素。
3.没有充分发挥会计监督职能
会计对于商业银行来说具有两项重要的功能：一是监督职能，二是核算职能，所以只有这两项职能良好的发挥出来那么才能说银行的会计职能有效的发挥出来，但是在有的商业银行中还缺乏一个完善的监督制度，也没有监督的范围和流程，使得不能及时的对银行内部进行有效的监督，还有的商业银行监督的范围小，没有涵盖银行的日常全部工作，有的商业银行缺乏监督人员或人员少，使得监督的力度和深度都不足。
4.管理制度不健全
随着社会经济不断变化，为了更好的满足社会需求，这需要对银行内部的管理制度进行更新或加以改进，但是目前有的商业银行使用的管理制度还是多年前的制度，不能有效的切合目前日益激烈的竞争环境，或者是一些商业银行的管理制度还存在缺陷，这些都使银行存在极大的安全隐患。
五、商业银行会计问题措施的探讨
从上述分析可以看出，随着我国经济高速发展，国内和国外金融形势在不断变化，加上商业银行业务不断的增多，业务范围不断增大，使商业银行面临的会计风险和会计问题也将会越来越多，所以怎样有效的解决银行会计问题，降低会计风险成为了商业银行发展必须考虑并解决的问题。本文认为在重视会计风险和会计问题的基础上从人员、制度、内控、监督等方面着手，采取针对性的措施可以有效解决会计问题和风险。
1.加强员工培训和教育工作，从思想上提高员工会计风险问题的防范意识
商业银行内部员工的会计风险防范意识的提高对整个银行的经营和发展有很好的推动作用。银行应该定期的、多层次的采用多元化的手段对员工进行关于会计风险防范的培训工作，以提高整体员工的风险防范意识，从而减少会计工作中的问题，同时银行内部要建立起学校机制和内部培训机制，将会计人员的培训工作长期化、制度化的进行，可以通过多种形式来加强员工对会计基础知识的学习和巩固，如会计知识比赛、会计演讲等。银行还需要加强内部控制机制，通过实实在在的案例进行分析，采用多形式、多渠道的进行学习，切实的提高员工的责任意识和会计风险意识。银行还需对会计人员的录用进行严格的审核，对会计人员严格的进行筛选，确保会计人员作风高尚，品德素质高。
2.构建完善的内控制度，杜绝制度上存在的问题
一套科学的、完善的内控制度对银行健康、稳定、和谐的发展起着至关重要的作用。构建起一套科学的内控制度首先应该建立起一套严格的控制机制和人员管理机制，还需要银行内部检查机制、责任机制、财务监督机制和权力制衡机制共同配合，使这些体制能够形成一个统一的整体，发挥出最大的作用。再对原有的内控制度进行检查，观察其是否能够满足目前银行经营需求，对发现的问题及时的提出并及时的完善，在完善的原有内控制度的基础上对新的会计业务进行制度上内容的创新或完善。银行要根据自身银行的业务制定出专有的业务流程，并制定出相应的风险防范措施，要让银行的每一笔业务都有章可循，有据可依。同时建立起严格的内控制度考核机制，对银行的会计人员进行定期的考核，并成立其内控监督部门，定期和不定期的对银行会计部门、制定执行情况、人员等进行监督和检查，从中发现问题并解决问题，使制度更加规范和科学。
3.建立科学的内部审核体系
商业银行能够长期稳定的进行发展离不开一套科学的内部审核体系，所以这要求了商业银行必须要建立一套科学的内部审核体系，无论是银行制度的制定还是执行上都必须有相对应的监督机制和制度约束，在实践中去印证监督体系和制度是否存在问题，并不断的总结经验，不断的完善内部审核制度。同时银行的会计部门必须要严格的遵守银行的会计制度与核算制度，会计人员必须认真仔细的对每一笔业务进行记录和核对，正确的使用会计科目，并能准确的反应出每个科目的变动数目和变动时间，会计人员在交接班时必须严格的遵守交接制度，要防止出现任何一个会计风险问题，对记录账目要切实的做到账证、帐表、账实都必须相符合，根据真实的原始凭证和记账凭证进行账薄的登记，仔细的核算每一笔存款和每一笔贷款的利息，客观的计算出银行的成本和收入，再认真仔细地填好各类相关的数据报表及财务报表，做好每一项财务工作，提高人员的会计风险防范意识，在此基础上建立起一套科学的内部核算体系。
4.建立有效的会计监督检查体系
有效的会计监督检查体系能够让银行保持正常运行。银行的会计控制作为银行的一种有效控制方式，它必须和会计监督检查制度相结合才能发挥出它的作用，所以需要银行成立一个专门的监督小组或者监督部门，采用定期或者不定期的方式检查银行的会计是否按照相关制度办事，是否认真的填写各类数据报表和财务报表，检查会计人员是否履行其职责。当然，在监督检查前还需要一个完善的人员检查机制，对检查的内容、范围和检查的流程进行规范的说明，同时也要将监督部门人员的检查行为纳入监督内容中，监督小组或监督部门内部形成相互监督的体系，确保监督小组或监督部分检查行为的合法性。
5.加强信息技术的建设
计算机信息技术已经成为各个行业发展不可或缺的一部分，所以商业银行在发展时也应该借助先进的计算机信息技术来增强会计风险约束能力，从而推动银行快速的发展。银行应该积极的探索计算机信息技术会计风险防范办法，建立起一个先进的银行信息系统与会计风险预警系统，在此基础上完善银行内外部的监控系统，对系统中出现的任何可疑信息、违规信息进行及时的预警，通过银行建立的预警平台及时的对可疑的信息和违规信息进行跟踪，充分的发挥出计算机预警信息系统的预警和监督作用，并通过设置指标的方式对可能带来的会计风险进行预测，以便生成更加有效的预警体系，从而有效的降低会计风险，为银行的发展奠定一个良好的基础。
六、结束语
商业会计篇4
关键词：商业银行；会计
一、商业银行会计中存在的问题
(一)现行《企业会计准则》无法有效运用到商业银行实际运作中
目前，我国所采用的《企业会计准则》(下文中统称《准则》)是直接引进的西方会计《准则》，而该《准则》是站在西方国家的发展情况下来制定的，所以与我国的实际情况存在较大的差异，并且《准则》在金融行业方面的规定存在很多的漏洞，而对于灵活性和复杂性极强的银行业务来说，很难实现实务的全方位覆盖，从而给会计人员带来了很大的职业判断空间。且由于《准则》是以产品的运作流程来设计的，不符合商业银行的运作方式。同时，该《准则》中大部分的金融领域专业名词都是通过文字语言来解释的，再加上内容非常复杂，从而导致语言上理解较为困难，无法有效地运用到实际情况之中。除此之外，《准则》中没有对金融工具的披露形式作出明确的规定，只是针对计量、列报、披露制定了相关规定，从而使得不同的商业银行之间存在不同的信息披露形式，导致各银行之间财务信息的可比性受影响，无法进行高效的交流。
(二)会计人员职业判断能力较低，导致财务风险升高
由于现行《准则》中存在的真空区，加上商业银行业务的复杂性和多样性以及银行管理者的利润目标，使得部分员工利用新会计准则来开展资产证券化等一些投资项目来操控利润，但是新会计准则中并没有对这类项目进行明确的规定，从而这类项目存在很大的利润空间和较高的财务风险。但是由于这类项目需要会计人员具备较强的职业判断力和较高的专业素养，对相关的会计知识要有足够的掌握度和熟练度，如果缺乏某一项就容易在核算方面出现问题，当出现会计人员专业能力较弱、缺乏经验，会计管理人员的管理水平较低，财务承受能力有限等诸多原因时，就容易导致财务风险升高。
(三)会计信息披露不完整、准确、真实，极大的影响了银行经营
目前，大部分商业银行信息披露存在一定程度的不真实、不详细的问题。商业银行作为公众利益的实体，其信息披露十分重要，而商业银行信息披露中存在的披露过于简单化和不真实的问题给其经营带来了很大的影响。商业银行高估利息收入是信息披露不真实的典范，很多银行将未到期但已欠息和逾期贷款按正常贷款计算并纳入利息，使得利息远远超过实际数据。同时商业银行对财务报表附注信息不够重视，例如表外业务信息和非财务信息，表外业务作为银行经营中的重大事项，银行对其信息披露的忽视造成了信息的不完整，而非财务信息虽然不是直接的财务信息，但其却会对银行的经营造成极大的影响。
(四)银行创新产品受监管限制，很难进行有效拓展
由于部分商业银行不规范使用现行会计准则来开展业务，创新产品存在较大的争议。而目前，为了有效的控制银行创新业务风险，银监会要求银行以实质重于形式的原则，将代付业务真实地体现在表内业务中，在开展同业代付业务时需要具备真实的交易背景，并且进行真实的会计核算，从而严格的打击了引进通过表外登记绕过监管的行为，但事实上，由于这样的监管方式与现行的会计准则之间存在矛盾，所以具有一定的实施难度。
二、商业银行加强会计管理的措施
(一)遵守相关规定，合理进行开发创新，有效控制各项风险
目前，很多商业银行为了提高自身创新能力，在进行金融产品开发时不规范使用现行会计准则开发出不符合要求的金融产品，从而规避银监会监管，而往往这样的行为是站在利益的角度来考虑的，极大的忽视了金融产品的合法性和合理性，从而给银行带来巨大的经营风险和财务风险，使得银行遭受巨大的损失，所以银行在开发创新金融产品时必须在满足现行会计准则和相关监管制度的要求下，因为只有符合准则要求的金融产品才会受到法律的保护，才能够长期吸引客户。
(二)优化会计准则，加强会计人员培养
我国现行会计准则的制定部门需要优化会计准则，结合我国实际发展情况和其他国家的经验，来编制更加完整的、准确的会计准则，而不是直接引入不符合我国实际情况的准则，从而不断提高会计准则的可操作性和指导性，有效避免一些商业银行利用准则漏洞绕过监管，为自身谋取利益。同时，商业银行也需要构建完善的会计核算体系，并加强对会计人员的培养，编制更加完善的管理制度，有效规避会计人员的职业判断行为，实现更加规范化的会计管理。
(三)加强信息披露管理，保障信息的真实、可靠、准确、完整
商业银行必须加强信息披露管理，在财务报表附注栏中明确注明重大事项相关信息和非财务信息等数据，提高信息披露的完整性，同时，银行需要提高信息披露的真实性，加强对利息等相关业务的信息记录管理，有效规避不实信息的提供，从而为外部利益者提供准确、可靠的信息，并且不断提高银行的财务核算能力和经营管理水平。
(四)提升监管力度，有效控制金融风险、鼓励创新
合理的金融监管是推动金融创新的有效手段。监管部门需要严格控制不合理的金融创新活动，为商业银行金融创新营造良好的环境和弹性的创新空间，同时，监管部门还需要加强对风险的把控，通过对各金融产品的风险评估，有效规避重大风险项目的展开，从而提高金融市场的稳定性。
三、结语
要求解决商业银行经营管理中存在的会计问题，我国必须优化现行会计准则，添补准则中存在的漏洞，并提高监管力度，控制金融风险，而商业银行需要加强对自身会计人员的管理，不断的进行创新，开发出符合相关法律规定的金融产品，并且提高信息披露的真实性、可靠性、完整性和准确性，吸纳更多的客户。
参考文献：
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[3]杨阳.我国商业银行会计信息化下的审计问题和解决措施[J].管理观察,2016,01:167-169.
商业会计篇5
一、商业银行会计的基本特点
商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业。其主要特点表现在：经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计系统；存在大量不涉及资金流动的资产负债表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；高负债经营，债权人众多，与社会利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府部门的严格监管。因此，商业银行会计与其他企业相比，具有下列特性：
1.管理内容具有显著的社会性。商业银行作为现代经济生活的核心，是联结各会计主体之纽带，是调节货币流通的总枢纽。商业银行会计不仅管理本身的业务活动和财务收支活动，而且管理其他会计主体的业务活动情况。后者是一般会计主体管理所不具备的。
2.管理对象的货币性。会计管理对象均为货币，但一般会计管理中主要体现为各种资产、负债、所有者权益等货币表现，而非货币本身。商业银行是经营特殊商品-货币的特殊企业。商业银行的资金采用单一的货币形态，至于商业银行内部的固定资产等在其整个资产中所占份额很少。在我国，商业银行内部的固定资产净值占资本金的比重一般不得超过30%.因此，商业银行会计管理的对象基本上是货币和货币资本金的运作。
3.核算业务直接完成性。商业银行会计核算与其各项业务紧密相连。商业银行核算过程就是商业银行业务处理过程，商业银行的各项业务活动是通过会计来完成的。例如，各项存款业务都要通过会计办理存取手续才能完成；各项放款业务也要通过会计办理放款手续才能完成。会计处于商业银行经营业务的第一线，而一般企业会计部门则处于生产经营活动的第二线。
4.国家金融政策反映的直接性。商业银行会计通过第一线办理一系列银行业务，如放款、拆借资金等，直接反映国家的金融政策，引导消费、导向投资。同时，通过商业银行会计的监督作用，对国民经济各部门、各单位的经营活动与财务活动进行监督，以促进各单位经营活动符合国家政策，保证社会各部门的协调、高效发展。
5.内部监督机制的严密性。由于商业银行会计的性质、地位、作用等决定了商业银行会计的重要性。客观上要求商业银行会计必须准确、及时、高效。为此，商业银行会计采用严密独特的内部监督方式。在传统手工核算体制下，必须坚持双人临柜、双线核算、双线核对、账折见面、换人复核、内外对账等，保证会计账务处理的尽可能正确。在综合柜员制下，必须建立科学的岗位责任制，严格的限额授权管理制度，配备计算机实时监控系统。
二、商业银行实行会计委派制的积极意义
根据我行会计委派制的实践效果，笔者以为，商业银行实行会计委派制，对于加强分支机构会计监管、加大会计内部监督力度、提高会计信息质量、建立统一法人会计管理模式具有非常现实的积极作用。
1.实行会计委派制，能有效地提高分支机构的核算质量，强化会计基础工作。在商业银行系统，会计人员常常出现“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的现象，会计人员除少数挂冠而去，大多数则是随大流。特别是在行长负责制的情况下，会计人员对行长几乎是惟命是从，或是逆来顺受，结果造成利润不实、不良资产大量出现。实行会计委派制，由于明确了委派会计人员相对独立的监督地位，并赋予委派会计人员一定的权利和承担相应责任，委派会计人员可充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”的作用，严格把好分支机构会计核算关，保证会计信息的真实、完整，提高会计信息质量，切实做好会计基础工作。可以说，实行会计委派制可保障委派人员依法依规行使职权，防止因坚持原则而遭受不公平的待遇，以及防止分支机构任用不称职或渎职的会计人员。同时也能为各行锻炼、培养一批会计管理人员。2000年，深圳发展银行荣获深圳证券交易所“优秀信息披露上市公司”第一名。
2.实行会计委派制，能有效地加强银行业务的会计事前、事中管理，强化会计监督，一定程度地防范和化解分支机构的经营风险。实施会计委派制，受派会计人员可加强对受派机构的业务操作流程和工作岗位设置的管理，督促落实岗位责任制；还可在业务发生的第一时间进行现场操作指导、监督、检查，减少违章操作现象，充分发挥会计工作“第二道防线”作用，强化分支机构及营业网点防范案件风险的能力。2000年，深圳发展银行在总结历史经验教训的基础上，全面实行了各项业务会计审核制度。凡需要进行会计确认、计量、记录和报告的业务，均由会计部门对相关业务资料的完整性和会计传票的真实性进行审核，具体包括：账户管理、现金出纳、单位和个人存贷款、国内和国际结算、外汇买卖、同业及系统往来、表外及备忘科目核算等等。这一制度的有效贯彻执行，完全依赖于会计委派制。实践证明，这一举措有效地解决了资产生成前的要素完整性问题，有利于将风险消灭在萌芽状态。
3.实行会计委派制，有利于强化对分支机构领导人员监督约束机制，促进廉政建设，有效遏制各种违法违纪行为。朱基总理等中央领导同志曾多次强调指出：要改革会计人员管理体制，强化内部制约机制，推行会计委派制试点，以从源头上、制度上预防和制止违法违纪行为的发生，强化反腐倡廉工作。实行会计委派制，是维护财经法纪法规，堵塞管理漏洞，从源头上治理金融腐败的一项重要治本之策。
4.实行会计委派制，有利于商业银行会计系统员工的积极性，提高会计队伍素质。由于委派经理是面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗，可使一批业务能力较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质、工作作风及一定组织协调能力的人员脱颖而出。同时，委派会计经理可享受一定的待遇。这些举措有助于充分调动各级会计人员的积极性，在分支行及营业网点营造一个“学业务、比先进”的良好气氛。
三、商业银行会计委派制的主要内容
1.确立委派会计人员的相对独立地位，明确会计人员的委派范围和管理方式。为保证委派会计人员的工作独立，必须确立委派会计人员的相对独立地位，对委派会计人员的待遇、工资、福利等实行集中管理，帮助委派会计人员建立正常会计监督的工作环境，保护派出人员的合法权益。
商业银行，对其内部分支机构实行会计委派制，是委派会计主管行长、会计经理，还是所有会计主管人员。笔者以为，宜委派会计经理。即总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度；分行对所辖支行实行会计经理委派制度。总行委派会计经理的人事关系隶属总行，工作关系由总行会计部和分行、直辖支行双重领导；分行委派会计经理的工作关系和人事关系隶属分行。为保证委派会计经理的相对独立地位，深圳发展银行《会计经理委派制管理办法》明确规定：“总行支持和保障所委派的会计经理履行岗位职责和权利，并保证其工作的相对独立性，分行或直辖支行领导具有下列情形的，总行将追究其责任，对情节严重的，予以免职：
（1）未落实或阻挠本办法所赋予会计经理的岗位职责和权限的；
（2）超越管理权限或违反规定，擅自任免会计经理的；
（3）对会计经理履行岗位职责，遵守国家有关财经法纪、总行各项会计制度，维护银行利益的行为予以打击、报复的”。
2.建立委派会计人员的资格确认制度。委派会计人员
必须符合《会计法》规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派人员管理机构按有关程序考核确认后，报行领导批准其委派资格。委派会计经理的任职条件是：
（1）具有良好的职业道德，遵纪守法，廉洁自律；
（2）熟悉和坚持国家的财经法律、法规、本行的会计规章制度，具有良好的组织工作能力和协调能力；
（3）从事银行会计工作满四年（硕士以上学历者从事银行会计工作专业工作满两年），本行会计工作半年以上；
（4）分行、直属支行会计经理必须具备会计及相关专业大学本科以上学历并取得会计师资格，分行对所辖支行会计经理应具备会计及相关专业大专以上学历并取得助理会计师资格；
（5）其他方面的审查或考核合格。
3.赋予委派会计人员的权利。深圳发展银行委派的会计经理享有四项基本权利
一:是依法进行会计核算，实行会计监督。对违反国家有关财经法律法规和总分行各项会计规章制度的事项，有权拒绝办理或按职权予以纠正。拒绝无效的，应向所在单位负责人汇报并提出书面意见；所在单位负责人拒不接受所提意见的，应及时向上级行会计部门书面汇报或请示。对于可能造成银行重大经济损失的非正常经营行为，属于单位负责人的事项或行为，会计经理应及时向上级行作书面汇报。对于所在单位中凡涉及会计（含出纳、结算）业务的经济案件、诉讼事件和异常情况，应及时向上级行会计部门报告。
二:是重大经济事项研究的参与权。会计经理对所在单位重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策，从财务、税务、会计角度参与研究；会计经理对此有重大意见分歧，认为对银行经济利益有重大损害或风险的，必须及时向上级行会计部门和其他相关职能部门书面汇报。
三:是重要业务审核权。凡需要进行会计确认、计量、记录和报告的业务，委派会计经理有权依据《深圳发展银行各项业务会计审核制度》的规定，对重要业务处理的合规性、业务资料要素的完整性和会计传票的真实性进行审核。具体包括账户管理、现金出纳、单位和个人存贷款、国内和国际支付结算、外汇买卖、同业及系统往来、表外及备忘科目核算。
四:是对下级行会计经理任免的专业审批权。上级行会计经理对下级行会计经理任免事宜具有专业审批权，可以提出否决建议。
4.明确委派会计人员的义务和职责
（1）必须积极地支持、配合、协助单位负责人合法依章的经营管理工作，尊重经营班子的意见，维护单位的经济利益，做好领导的参谋和助手；
（2）负责贯彻执行国家有关法律法规和总行制定的各项会计规章制度，并根据当地实际情况和业务发展需要，制定单项规定、办法或实施细则，报总行批准后执行；
（3）正确使用会计科目，根据会计科目规定的核算范围合法、真实、正确、及时、完整地反映和核算各项银行业务活动，及时提供会计信息；
（4）建立健全会计内部控制制度，实施有效的会计监督，开展会计辅导检查，保证所在单位会计活动合法、合规，加强会计业务风险点的控制，防范会计风险；
（5）建立健全会计档案，加强会计档案的整理、保管、调阅、移交和销毁工作，严格保密制度；
（6）协调好与当地人行、财政、税务、审计、金融同业等与本单位会计活动有关部门及单位之间的关系；
（7）对上级行职能管理和监督部门要求了解的有关情况，必须如实汇报；积极协助和配合上级行的会计检查工作
（8）负责对下级行会计经理和本单位会计人员的配备、任免及考核，定期向所在单位领导提出专业意见；分行对所辖支行会计经理的变动情况在两个星期内向总行会计部报告；
（9）完成所在单位领导和上级行会计部门交办的其他工作。
5.明确委派会计人员的考核办法。深圳发展银行委派会计经理的考核包括定期考核与日常评价两种。定期考核是指总行会计部以会计经理每季报送的《深圳发展银行会计负责人工作报告书》和年度述职报告为依据，按季（年） 对其会计工作给予的综合评鉴；日常评价是指总行会计部根据对会计经理所在单位会计工作的平时记录，汇总后对会计经理所在单位会计工作质量给予的整体评价。
为严肃委派会计经理的考核，我行《会计经理委派制管理办法》规定：“会计经理具有以下情形之一的，视情节轻重予以处分，直至免职
（1）不执行统一会计规范和银行会计核算制度，弄虚作假，不如实反映银行资产负债状况和经营效益情况，制造虚盈实亏的；
（2）对本单位违反总行有关管理制度的重大事项，不予以抵制和不及时向上级主管部门汇报的；
（3）违反财经纪律，知晓单位有‘小金库’但未加以制止、或参与私设‘小金库’的；
（4）会计管理混乱，凭证不规，账目不清，会计资料毁损、灭失严重的；
（5）利用职权贪污受贿、挪用公款和公款私借的；
（6）自身工作失误给银行造成重大经济损失或资产流失的；
（7）阻挠、妨碍上级行的会计检查和审计工作，以及拒绝提供有关资料的；
（8）对上级行的会计处理决定和有关会计事项的审计决定拒不执行而又无正当理由的；
（9） 本人业绩考核不符合要求的；
（10）具有其他严重的违法、违纪和违规行为和情节的“。
五、商业银行推行会计委派制的运行程序
根据我行会计经理委派制运行的经验，笔者认为，商业银行推行会计委派，可实行竞聘上岗制。其运行程序如下
1.公告。由总行人事部和会计部依据需要委派会计经理的数量和工作岗位情况，以公告的形式在全行范围内进行公开，凡符合委派制会计经理任职条件的会计人员，可以采取本人自荐、分支行推荐、总行推荐等三种形式参加竞聘。
2.资格审查。总行人事部和会计部根据委派制会计经理任职条件和竞聘人选“德、能、勤、绩”等方面的现实表现，进行综合评定，确定参加公开竞聘入围的人选。
3.竞聘。公开竞聘方式采取笔试、面试和现场答辩，具体事宜由总行人事部和会计部视竞聘入围人选和其他情况安排，并告之竞聘人。
4.委派。根据公开竞聘的结果，由总行人事部公布委派会计经理人选，并以文件形式进行聘任，聘任期限三年（含试用期一年）。会计人员一经委派，人事关系随之调入总行，受派分支行必须无条件地移交或安排相应的会计工作。
商业会计篇6
关键词： 《商业会计》 教学方法 情境教学法
在技工学校的会计专业教学中，《商业会计》是一门难教难学的课程，只有采用适当的教学方法，才能提高学生学习的积极性和主动性。心理学研究表明，当学习内容和学生熟悉的生活情境越贴近，学生自觉接纳知识的程度就越高。所以，教师要善于挖掘教学内容中的生活情境，让会计知识贴近生活，让学生感悟到会计问题的存在，产生学习需要。《商业会计》课程的教学目标和要求是理论联系实践，培养学生较强的动手能力。笔者认为情境教学法是强化《商业会计》教学效果的一种有效教学法。
一、《商业会计》教学现状
《商业会计》学科是在基础会计理论的基础上开设的，具有较强的理论性。具体表现：一是抽象，与基础会计相比，学生的理解能力有限；二是学生实践机会较少，学生对被动地接受、记忆知识，压抑了学习的积极性、主动性，因而一些学生失去了对《商业会计》学习的兴趣；三是技工学校学生来源主要是初中毕业生，学习基础较差，从而给教学带来了一定的困难。
部分《商业会计》教师从大学毕业就参加工作，基本没有实践经验，课堂教学只能以教材为中心，导致理论脱离实际，使学生面对实际问题束手无策，教材枯燥，学生的理解能力存在一定的局限。
二、《商业会计》课程实施情境教学法的必要性
情境教学法是指在教学过程中，教师有目的地引入现实生活中的一些实例，让学生扮演不同的角色。学生在扮演角色过程中，自己就能主动地发现问题、分析问题和解决问题。情境教学法作为一种启发式的教学方法，是提高教学质量的有效方法，它能充分发挥师生作用。教师的教育教学过程，是教师的再创造过程。教师本身就是一部活生生的教科书，一部非常生动、非常丰富、非常深刻的、生活化的教科书，只有教师达到了“扬弃”教材，“超越”教材的境界，并对学生的心理了如指掌，才能驭繁就简，有条不紊地组织教材；才能想学生之所想，想学生之所疑，想学生之所难；才能真正让学生触类旁通、举一反三；才能真正达到减轻学生的学习压力，培养学生自学能力的目的。
《商业会计》情境教学法是根据课程的主要内容，将商业流通企业会计实际业务情景，如购进商品、商品入库、支付结算和销售核算等内容，加以典型化处理，创设具有一定真实和情感色彩的业务情境。调动学生的情绪，引导学生进入情境，模仿角色，体验业务流程和操作。从而帮助学生理解课本的理论知识，激发学生的学习热情，提高教学质量，增强教学效果。
三、情境教学的合理组织和实施
在《商业会计》的情境教育教学活动中，教师需要创设一个教学场景，模拟与现实相同或相近的情境，结合教材和实际业务，提出活动目的和要求，提供解决问题的流程，引导学生进入角色，使学生仿佛置身其中，产生身临其境的感觉。例如：在讲解“材料采购”与“原材料”的差别时，我假设学校买了一些货物，卸在操场上，便是“材料采购”，然后从操场搬到仓库，才是“原材料”，学生都会意地点点头。在讲固定资产概念时，其中一句是“在使用过程中保持原有形态的物质”，讲解时举例：汽车开着会不会变成拖拉机？楼房住着会不会变成茅草屋？学生都开怀大笑，这样学生对固定资产便有了形象的理解。如讲“现金”时，我出示一张品相不是很好的面值为一角的人民币，问学生这是不是现金，学生大笑，有的说是，有的说不是，双方相持不下，待我把“现金”的概念讲解后，说：“请刚才说这是现金的同学，把你们身上所有的钞票，都交出来充公。”学生对现金的理解十分透彻。在学习“资金的筹集与取得”过程中，我让学生自己分析企业资金从哪里来，学生分析了“投入、借入、接受捐赠”三条渠道后，有的说：“偷”、“抢”、“骗”、“走私”等，气氛相当活跃，我一一讲解，然后点评：“同学们，你们真是生财有道啊，看来你们学习会计的选择是绝对正确的，为你们无悔的选择加油吧，但是后面列举的几种方式违反了会计监督的哪一条呢？”叶圣陶先生说：“教师的任务，就是用切实有效的方法引导学生下水，练成游泳的本领。”教师用风趣幽默、调皮的、生活化的语言，对学生在学习过程中存在的问题加以点评，能使学生在轻松愉快的气氛中，对会计产生浓厚的兴趣，把会计学习当做一种愉快的享受、一种如身临其境的感觉。
情境教学法包括综合运用角色扮演法、项目教学法和模拟现实法等。它充分体现了教师与学生、学生与学生、学生与教学工具间的交互性。一方面，教师需要转变教学观念，从提高教学质量和效率出发，重视教学内容和方法的改革。另一方面，教师要深入到会计实际工作中，进行广泛的调查研究，对搜集的会计实务资料进行科学合理的加工、整理，选编出适用于教学需要的不同会计案例，并进行必要的修正和更新，从而使教师的教学、科研水平不断得到提高。
四、运用情境教学法必须注意和思考的问题
情境教学法运用适当才能达到良好的效果，否则，弄巧成拙，适得其反，给教学带来不必要的负面影响。在《商业会计》的情景教学中，必须注意和思考以下问题。
1.从教学目标出发创设情境。情境教学法的出发点是为了完成教学目标，所以情境的创设要符合教学目标，从掌握技能角度出发使学生达到学习目标。在实际教学中，有些学生是为了玩而玩，在参加活动过程中和活动后不加思考，针对这种情况，教师在活动前和活动后一定要强调教学目的和要求。
2.从学生实际出发创设情境。创设的情境符合学生的年龄特点、知识基础、认识水平、生活实际，使学生弄得懂、想得到、学得会，激发兴趣，启迪智慧。
3.创设情境需要自然贴切。情境教学法只是一种手段，而不是目的。情境与教学内容要有机结合，使人感到合情合理，不可牵强附会，矫揉造作。
4.正确处理情境教学法与其他教学法的关系。情境教学法并非适用所有知识的传递，不能完全取代传统的讲授教学等教学方法。商业会计的基本概念、基本理论的传授离不开讲授教学，情境教学法也难以体现学科的连贯性和完整性。
总之，情境教学法是对传统教学的挑战，是理论教学与实践教学的结合。在商业会计课程教学中，教师要从实际出发，以提高教学质量为前提，树立以学生为主体的教学理念，让学生自觉地运用会计知识解决生活情景中的各种实际问题，把培养学生的应用意识和创新意识始终如一地贯穿于教学过程中，让学生享受到会计这一职业带来的乐趣，从而全面提高职业素质和综合能力。
参考文献：
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商业会计篇7
当前，随经济的快速发展，商业银行也得到了快速发展，许多银行为追求不断拓展的业务和各种业务的指标，忽视了对风险的防范，存在对会计风险认识不到位的现象，为会计风险的发生留下来隐患，纵观几年所产生金融事件，总结归纳会计风险的主要有以下几点：
1.1商业银行会计风险内控制度完善程度不到位。
目前，各商业银行都制定了相关关于会计风险的内部管控制度，但这些制度大多，指导性较强，具体操作性较差，不便于实施，再有制度制定的相对滞后，导致一些新的业务的内控规章不完善和健全，不能跟上金融新业务的快速拓展，造成一些业务流程上的不匹配，继而是各部门之间自行处理，使得内部管控制度的执行不到位。流于形式，不能发挥其应有的作用，从而留下隐患，为风险的发生提供了土壤。
1.2会计岗位的各种规章制度执行不到位。
当前，各商业银行的会计岗位各个环节都有规章制度，本可以杜绝各种风险的发生，金融犯罪及挪用客户资金等常规案件却时有发生，原因就是会计岗位的各种规章制度是硬指标，必须认真执行，但是一些商业银行只重视经营，重视拓展业务、单纯追求经济指标，而轻视了规章制度的认真执行，如一些重要的岗位的不合理的兼岗、替岗行为，由于有些人员业务能力不熟悉，或会计人员短缺，不能实现有效的轮岗和强制休假制度，从而使岗位之间的相互监督功能下降，留下风险隐患。还有为了追逐利益，留住一些大客户，主动放弃一些原则。
1.3会计岗位人员的责任心不强业务操作不到位。
基层领导对工作人员的日常生活工作关心不够，不能做到公平对待，因而使各岗位人员容易闹矛盾。致使工作人员对工作态度不积极主动，责任心不强，缺乏爱岗敬业精神，业务操作应付了事，工作上易出现漏洞。同时还可能受社会不良风气的影响，走上犯罪的道路。
1.4会计岗位人员业务水平不强，风险防范意识不到位。
由于一些原因，一些岗位人员得不到良好的培训，或培训时不认真，应付了事，加上学习的自觉性和工作能力有限，还有近些年，金融事业的快速发展，新业务新技术不断出现，导致岗位人员的专业技能下降和工作质量不高。风险防范意识淡薄，即使某些业务有风险时也不能及时发现，不能起到互相监督的作用。
1.5会计检查和内部审计有待加强。
近年来，各商业银行都有相关的内部审计、管控的相关制度，但是会计风险依然存在，金融案件时有发生，其主要原因为管理人员没有很好的按照制度执行，对各部门的监督管理职能没有很好的发挥作用，主要由以下因素造成的，一是监督机制不完善，可操作性差。部门之间缺乏监督制约的机制，查处不严厉，造成对风险的评估和整改不彻底。二是内部管控和监督都是由银行本身的机构进行，他的自主性和威严性不强，人员和资源配置不到位，无法有效起到监督管理的作用。三是监管手段落后，随着银行业务电算化的普及，许多业务都是在机器上完成，以前原有的检查手段已不适应现在的要求，而对计算机操作的后台检查管理具有更高的技术性和复杂性，有一定的隐蔽性，导致了监管的弱化。
二、如何对商业因会计产生的进行有效防范
2.1完善和补充并形成完整的实用性强商业银行会计内部控制制度。
在现有的内控制度基础上进行完善和补充，结合实际情况制定出，可操作性强，实用并且严谨的管理制度，同时，也要根据业务的不断变化进行调整和补充，形成一个全面的、连续、实用性强的内控制度。
2.1.1员工管理方面。商业银行会计岗位要根据业务量、客户的多少、业务的种类机，要经过测算和实际的运行进行合理的布局、分配，要既能满足业务量的有效完成又要保证能进行合理内部控制。同时严格执行轮岗和休假制度，杜绝兼岗现象，严禁出现“一手清”现象加强会计人员之间的监督制约作用。还要根据会计人员的个人能力、业务素质、工作经验合理的设置业务权限，避免权限过大导致监督困难，造成风险隐患。
2.1.2员工工作制度和业务方面。商业银行内部要严格执行个工作岗位的规章制度和条例。合理的规划各个业务部门职责、职能。避免衔接部分出现缝隙。本着认真负责的态度做好每项工作的审核工作，避免出现纰漏。严格做好印鉴的管理和保存工作，做好保密工作。
2.2员工个人素质培养和提高。
2.2.1加强员工的思想教育，帮助员工解决实际问题，了解员工的想法与动态，提高员工爱岗敬业的精神，增强员工的风险意识和法规意识，提高员工的风险敏感度，避免出现以人情、感情代替规章制度的现象。对有异常的员工要及时了解情况，调整岗位，避免风险隐患。
2.2.2要提高员工业务水平，随会计业务的不断拓展，要定期的组织员工进行岗位培训，并要健全培训体系，强化岗位技能和熟练程度，定期的考核，提高会计人员的中和业务能力，这样才能在工作中避免出现失误，减少风险的产生，对于考核成绩不合格的员工不予上岗。
2.3强化监督和管理的职能。
2.3.1根据商业银行会计岗位的工作特点，每个岗位都可能出现风险，所以监督检查工作要全面，要贯彻始终。认真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要进行认真、细致的督察。对是否具备完备的资料、有关的凭证、帐表等进行严格的审查。同时提高计算机等设备运用能力达，实现计算机后台监控交易及远程进行监控的能力。
2.3.2强化审计监督部门的地位和权威性，保证其独立的监督检查功能，同时也要对审计人员进行业务培训，提高监督审计人员的工作能力和人员素质。
三、结束语
商业银行发展壮大与我国经济建设的发展密切相关，为我经济的快速腾飞做出重要贡献，降低商业银行会计风险对商业银行的健康发展至关重要，强化商业银行的风险管理是一项长期的任务。只有深入了解会计风险产生因素，才能有的放矢的强化对风险的监督和管理，降低风险的发生。
商业会计篇8
1994年，在贯彻“抓大放小”改革方针，推行股份(合作)制、租赁承包、国有民营等企业产权改制中，因企业的经营者对产权制度改革认识不足，出现了财会管理较乱的情况。少数企业法定代表人错误认为企业一切要“以我为中心”，无视内外监督，滥用企业自的现象严重。为了企业改制健康发展，有利•于企业经营机制转换的实现，泅洪县商业主管部门结合实际，适时把会计人员管理体制改革作刀一项重要内容纳入企业改制之中，制定了企业总帐会计统管统派改革方案，报经县企业改革领导小组、县体改委同意后试行。
二、做法
1.大力宣传，形成共识。着力宣传会计人员管理体制改革的动因，阐明实行总帐会计统管统派是深化企业改革、充分发挥会计职能作用、强化会计管理和监督力度的需要;是维护财经纪律、保障国有资产保值增值，促进廉政建设的需要;是调动会计人员依法理财的积极性和能动性以及不断提高会计队伍整体素质的需要。它既是继续整顿会计工作秩序，治理会计工作环境，促进会计工作规范化的一项重要措施，又是解决管理失控、核算失真、信息失灵的有效方法。通过深入宣传，把统管统派总帐兔计与派受企业之间关系统一到依法理财的轨道上来。
2.成立组织，健全制度。县商业企业总帐会计统管统派试行工作在县委、县政府的统一领导下进行，成立了以企业主管部门为主的商业企业总帐会计统管统派工作领导小组负责组织实施。本着管得住，行得通的原则。领导小组根据《会计法》与国家颁发的有关文件精神制定了《关于加强对改制企业财会管理暂行规定》、《企业内部财会制度》及《统管统派总帐会计岗位责任制考核细则》。确定统管统派的对象、内容、形式和措施;明确统管统派总帐会计的条件、程序、职责、权利、工资福利和奖惩等管理要求，逐步构成企业总帐会计管理的新机制。
3.择优选拔，明确职责。领导小组以企业为单位，对会计人员进行调查摸底，登记造册。并进行德、能、勤、绩的组织考核。坚持条件，公平选拔总帐会计。由企业主管单位行文统派上岗，赋予权力和义务。统派到企业的总帐会计受主管单位与企业的双重领导。至1995年1月，全县12户商业企业的总帐会计如期持证上岗。统管统派的总帐会计主要职责是对企业主管部门负责、对派往的企业负责。接受财政、税务、审计等部门的监督，如实提供会计凭证、帐簿、报表及其他会计资料;不得拒绝、隐匿、谎报。对违反法律、法规、有意隐瞒真实情况，甚至参与作弊的，依法从严处理。
4.加强管理，定期考核。主管单位每月召开一次总帐会计例会，听取汇报，交流情况，探讨和解决实践中的共性问题;每季一次审计和一次考评，由领导小组组织有关内部审计人员，对企业各项经济目标任务完成情况进行一次审计。通过内部审计之后，再对照“考核细则”，对总帐会计进行一季一次的工作初评，把考评结果与工资报酬挂钩。年终组织全面考核，实行“双百分”考评制，考核总分列为总帐会计年终评比和升、降、去、留的依据。
5.报酬福利，实行统管。按照“谁用人，谁拿钱”的原则，根据财政、劳动、人事等部门对总帐会计核定的工资标准以及领导小组核定的费用标准，向用人单位实行统筹，单独设户，专款专用，统一管理，统一发放。工资实行浮动制，按每人月标准工资，先发80肠，浮动的20%工资则与考评、考核的业绩挂钩，以实得分多少发给。奖金则以企业制定的标准，按年终考核实得分进行奖励。总帐会计工资、津贴及费用必须足额统筹到位，确保会计队伍的稳定。
6.用培结合，建设队伍。会计人员的继续教育是会计管理工作的一个组成部分，同时，也是会计队伍建设的重要内容。县商业系统在试行总帐会计统管统派之初，就把“用、培结合，建设队伍”单独列出条目，摆进“工作方案”里。领导小组制定了会计人员继续教育制度，规定会计人员每年接受不少于一次的业务、技能培训。总帐会计既是学员，又是企业会计的业务技能培训辅导员。每次培训30课时，培训内容有会计法律法规，“两则”运用、基础理论、企业改制法规与政策、会计电算化等。培训形式多样化有一事一训，长会短训，业余培训，珠算竞赛，案例讲评等。形成会计人员继续教育制度化。
三、效果
1.促进国有资产保值增值。县商业企业试行总帐会计统管统派之后，整顿了国有资产管理工作秩序，加强对国有资产管理与核算，1998年该县国有企业资产增值率达到12.58%，与1994年比较，全企业资产增值率达到48.89%。
2.企业会计监督得到加强。自试行总帐会计统管统派制后，全系统出现了领导更加重视，职工更加支持会计工作和会计人员更加积极做好本职工作的新局面。总帐会计参与企业经营决策与管理，使企业内部各项会计制度得到落实，会计监督得到加强。较好地制止了“经理利润”、“厂长成本”。该系统1998年6月就清理潜亏875万余元，保证了会计核算的真实和会计信息的准确，促进了会计工作的规范化建设。
3.促进企业经济效益好转。总帐会计统管统派制的试行促进了会计工作由被动型向主动型转变，会计职能也正由记帐型向管理型过渡。企业的成本意识，节耗意识增强。该县商业企业普遍重视非经营性费用的严格控制，1998年业务招待费一项就节约60万，同比下降53%。开支比例由原来的15%。降至2.4编。国有商业企业1998年与上年相比(按同口径计算)销售额增长17.9%，费用实支下降12.29%，费用水平下降2.69个百分点。全部企业经济效益扭亏为盈，减亏380%，全部企业资产负债率下降6个百分点，比1994年下降11.64%。
4.企业内部财会制度逐步完善，财务活动走向规范，腐败现象锐减。总帐会计统派到岗后，积极抓好内部财会制度建设，并且得到了企业领导管理层的全力支持，并按要求制定了会计人员岗位责任制度，财产物资管理制度，费用报销制度，钱帐分管制度，财务收支公开制度，业务招待费报告制度，会计核算办法等。做到了有章可循，推进了内部财务规范化建设进程。以前出现的一些多吃多占、受骗、被盗、贿赂等腐败现象大为减少。