国有企业内部控制问题探析

摘 要：国有企业在我国企业中一直占据着主导地位，经济的全球化发展加剧了企业之间的竞争，国有企业如何在新的经济形势下成长成为关注的热点。为了能够适应市场的变化，大多数国有企业都建立了内部控制，但是长期以来的国有特点造成其内部控制存在诸多问题。本文以国有企业为研究对象，分析了其内部控制的现状，并提出其内部控制存在明显的问题，最后提出了对策建议。为国有企业解决内部控制问题提出了思路和方向。

关键词：国有企业；内部控制；对策

企业内部控制是社会经济以及企业发展到一定阶段的自然的产物，是现代企业管理不可或缺的重要组成部分，不断加强企业内部控制也成为当前我国企业提高自身实力的重要途径。我国国有企业内部控制相对民营企业而言起步较晚，近些年，国有企业虽然在各项政策下得到了一定的控制，但同时也不断爆出各种负面消息，对企业造成了严重的不良影响，而这些大多是由于国有企业内部控制存在问题造成的。因此，研究国有企业内部控制存在的问题，一方面可以完善企业内部的薄弱环节，加强企业的自我管理，另一方面也可以保护国家资产不受到非法侵犯，具有迫切的重要意义。

一、国有企业内部控制建设的意义

内部控制是现代企业市场竞争力的重要衡量指标之一，国有企业必须不断加强内部控制，才能更好地发挥对经济引领的作用。第一，内部控制建设能够有效地降低国有企业的成本。通过国有企业的特点可以看出，国有企业的管理是委托管理，那么就必然要付出一定的成本，对于委托者来说成本越低越好。而完善的内部控制则能够在最大程度上降低不必要的成本支出，降低企业的成本。第二，内部控制能够提高国有企业运行效率。国有企业身兼国有性质，在一些问题的决策上不能向民营企业一般由一人说了算，因此，在运行的效率上存在较低的效率。通过内部控制的完善，可以有效保证企业内部各项决策在最短的时间内到达各个机构并得到执行，能够大大提高企业的运行效率。第三，内部控制是国有企业风险控制的保证。风险是任何一个企业都必须面对的，是客观存在的，因此，这就需要企业在经营中能够对风险不断进行识别和控制，而内部控制正是保证企业风险能够得到识别和控制的重要途径。

二、国有企业内部控制存在的问题

1.企业文化建设相对迟缓

国有企业的企业文化建设体系已经相对完善，但是当前的国有企业企业文化建设仍然停留在表面层次，虽然能够在一定程度上鼓励员工不断提高业绩，增加企业的凝聚力，但是并不能使员工真正从企业文化中找到归属感，不能使文化渗透到企业生产的每一个过程中。这就导致员工在工作中不能体会到企业长期发展的战略目标和规划，更多的是满足于“饭碗”，机械的从事岗位工作，缺乏责任感和使命感。

2.控制活动有待完善

（1）供应商

在供应商的管理上，国有企业存在指定供应商的现象，这就造成供应商竞争机制缺乏，增加了采购成本，会造成企业经济的损失。此外，对供应商缺乏质量评价体系，所提供的产品质量上缺乏有效的保证，而且由于缺乏竞争，供应商供货周期长，都在一定程度上给企业发展带来了风险。

（2）固定资产

首先，国有企业的采购虽然具有严格的预算环节，但实际上国有企业在采购中缺乏部门联合验货。通常只是由库存管理人员进行产品的验收，财务部门和技术部门没有参与，这就造成存在产品入库错误，或者数量不足等风险。其次，国有企业对账外资产缺少管理和登记，公司存在一些折旧已经提足但是仍在使用的账外资产，目前公司没有完善的制度，也没有对这些资产进行登记和盘点。再次，国有企业往往规模较大，资产数量较多，在进行固定资产的盘查清理时往往只有财务部门一个部门在执行，这就造成固定资产盘查速度慢，工作繁琐。

3.信息沟通机制不健全

信息沟通机制不仅仅是企业内部各部门之间信息交换的渠道，同时也是企业内部与企业外部信息交换的桥梁，如果信息沟通不顺利，那么企业将在市场上损失先机。国有企业在信息的传递上链条较长，层层信息向上请报，然后再层层下达，浪费了大量的时间，同时也存在很大的信息泄密的可能性。此外，国有企业内部信息在传递的过程中仍然沿用较为传统的企业管理模式，采用的是单向的自上而下的命令式，企业的管理者做出决定后层层执行。缺乏有效的探讨机制，难以集思广益，形成合力。最后，国有企业信息化系统建设稍显落后，大部分管理者年龄较大，对现代化的信息技术使用程度较低，导致信息以纸质文字为主，而电子化办公相对发展迟滞，难以发挥企业信息化系统的价值。

三、国有企业内部控制优化路径

1.建立积极向上的企业文化

（1）坚持科学技术理念

科学技术是第一生产力，国有企业要将企业文化聚焦在科学技术上，注重企业品牌的创新。同时将创新的理念融入到企业的文化中，在自身研发和技术引进相互结合之下，提高自我品牌能力，增加市场竞争力。

（2）深化文化融合

文化与企业融合度低是国有企业企业文化存在的弊端，不能够发挥企业文化的作用。因此，公司应当注重企业文化与员工日常工作、生活的结合，使员工将企业的理念和文化融入的岗位中，工作中，从而不断提高员工对企业的认同感和归属感，提高企业员工的积极性和责任感。

（3）营造团队精神

在当前日益激烈的竞争中，企业的管理人员必须与员工精诚合作，共同努力，打造顽强的团队精神才能够使企业在市场中立于不败之地。因此，国有企业必须将自身团结互助的团队精神发扬广大，使每个员工充分发挥自身的潜力，共同为企业更好的发展而努力。

2.建立良好的控制活动

（1）供应商

在供应商的控制上，国有企业要摒弃以往的指定供应商的做法，公开招标，价低质优者可以作为长期合作伙伴。同时，公司还应当建立建立供应商信用评价系统，对供应商信用度进行评价。通过每一次的合作往来，对供应商给予评价，对于信用高的可以长期合作或者进行更深层次的合作，信用不好的则列入黑名单，拒绝与之往来。

（2）固定资产

对于固定资产的控制主要是两个方面：一是加强验收程序，明确验收的职责和权限，以保证固定资产在入库前已经得到充分的验证，绝不会出现质量、型号错误等方面的问题。同时，产品在验收合格入库后，必须根据实际情况提出报账申请，并由经办人、部门管理人、财务人员审核签字。

二是要制定固定资产的清点盘查制度，在固定资产清单盘查时不仅仅要有财务人员，同时审计人员，以及部门的相关负责人必须到场，除进行直接清点盘查帮助外，还要对相关问题给予说明，而审计人员则对清点盘查的真实性和有效性做出监督。

3.提升内部信息与沟通

（1）建立畅通的信息沟通渠道

国有企业应当科学设置企业内部的机构和岗位，明确各个岗位的职责以及岗位之间的联系，保持企业内部各个部门和岗位之间信息渠道的畅通，增强信息的可获取性。

（2）提高全员信息与沟通意识

信息的提升以及沟通不仅仅需要渠道的畅通，同时也要全有有明确的信息与沟通意识，这样才能使各项信息渠道真正被充分利用起来，也能够使信息在企业内部快速的流通，使内部控制能够真正运用各种信息发挥作用。

（3）强化信息平台的使用

大部分国有企业虽然已经建立了基础信息化平台，但是由于使用的频率较低，不能充分发挥价值。因此，国有企业的管理人员应当加强对现代化设备的使用，提高全国有企业对信息化设备的使用效率，从而加强信息在企业内部的流动。

四、结语

在经济快速发展的今天，国有企业内部控制已经成为企业发展的竞争力之一，而国有企业作为政府经济政策的试点机构，往往在经济变更期发挥着重要的作用。但是，国有企业自身具有特殊性，这就导致其内部控制存在较多问题。本文以国有企业为研究对象，分析了国有企业内部控制的现状，并提出国有企业内部控制存在明显的问题，最后提出了对策建议。本文的研究一方面可以为国有企业内部控制发展提供有利的支撑和参考。

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作者简介：薛莉（1978- ），女，汉族，云南省昆明市人，中级经济师，北京交通大学交通运输管理专业，云南省公路开发投资有限责任公司，研究方向：高速公路运营管理及国企经济改革