我国个人所得税征管问题的分析

【摘 要】在我国，个人所得税不但发挥着增加政府的财政收入的功能，它同时也是调节贫富悬殊，维持社会和谐稳定的工具。随着我国社会及经济的快速发展，在这近三十年的不断改革中，个人所得税的征收正趋向逐步完善，但我国在个人所得税的征收管理上还不尽人意。本文通过阐述个税的征收管理现状，分析我国个税征管方面的弊端及原因。最后，对我国的个税征收管理提出了完善的建议。

【关键词】个人所得税；征收管理制度

个人所得税在我国的税收体系中占有重要地位，它既是筹集财政收入的重要来源，又是调节个人收入分配的重要手段。现阶段我国个人所得税的征收实行自行申报制度与代扣代缴相结合的原则，主要实行代扣代缴。自行申报纳税是指由纳税人在规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照规定计算应纳税额，据实以缴纳个人所得税的一种方法。代扣代缴纳税是指按照税法规定负有扣缴税款的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

一、我国个税征管方面的弊端及原因

随着社会主义市场经济的不断发展，改革开放的进一步深化，现行个人所得税制已滞后于中国的经济现状，其不足之处体现在以下方面：

1.个人所得税的税制设计缺憾

现行的个税税制最大的缺点就是其不能按纳税人的纳税能力原则征税。从计征的范围上，分类所得税制仅限于对列举出来的11个应税项目征税，不能全面包括个人的全部收入来源，而且 “正列举”应税项目是不公平的。另外，同样收入总额，但收入来源多的纳税人，便可通过各种收入项目的费用扣除。分类所得税制是极容易产生纳税筹划空间的，导致税款流失。从税率的应用上，采用超额累进税率来计征应纳税额，由于设置的税阶过多及递进税率过高问题，因而会设法进行税务筹划来调节，造成多税阶的设计是“形同虚设”。

2.金融制度缺失对个税的征管带来困难

在社会主义市场经济体制下，多种经济成份共同发展，个人收入的来源逐步呈现多元化，渠道逐渐扩大化，从单一的工薪所得趋向多元化发展。此外，还存在大量的实物分配形式，这对于个税的征管方面带来严峻的考验。金融机构没有建立一套完善和有效的机制去限制或监控现金流动情况，造成税源流失情况严重。此外，在财产及证券等的实名制度没有完善的情况之下，个人财产的流动情况也不能有效地掌握。

3.税收征管信息流动不畅

由于目前征管体制局限，税收征管信息的传递不顺畅，数据不准确，时效性也较低。除了跨区方面的信息传递出现障碍外，同级的税务机关之间也会出现阻碍。同时，由于税务部门与其它相关的政府部门或银行机构缺乏实际性的配合措施，因此不能实现信息共享，出现了大量漏洞与成本的浪费。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门是无法统计汇总其收入，要求其纳税。

4.公民的纳税意识不足

我国由于一直以来受到税收体制与征管模式的不良影响，普遍人对纳税意识淡薄，这增加了个人所得税的征管困难。2008年 1至3月份，实行了第一次自行申报个税的操作，但是整体申报率低。纳税人的纳税意识淡薄，义务与权利并不对等，造成纳税人的心态不平衡，对税收产生抵触情绪，对纳税缺乏主动性。

二、完善我国个税征收管理的建议

针对以上不足之处，我国个税的征管制度应从以下几方面完善：

1.改革个税的税制

我国个税的征管制度应该随国际社会的趋势，由按月或按次改为全部以按年综合计算、扣减、缴纳税款的模式，以实现较公平及征管效益相对较高。加强机构间合作明确将大部分的资本所得和附加的福利纳入征税范围。对于这些工资以外的变相收入，我国必须在个税法中列明有关征收范围及标准的条文，加强个人纳税信息的监控机制，藉以全面掌握有关税源，堵塞税收漏洞。此外，由于我国各地区经济与社会发展进度不一致，各地区个人收入水平存在大的差异，我国可考虑给予地方政府权力去设定，然后给予中央审批后执行。

2.减少现金交易

我国应逐步减少现金交易，以加强资金流动的监管，使税收征管信息更加完备。改革的措施应包括普及个人支票的使用，以银行卡作为支付手段，以及推广信用卡的使用等。与此同时，须向商家推广以电子货币作为客户回款的工具，增加其操作网点，使消费者感到快捷方便。

3.建立个人纳税专户及个税数据库

税务机关须为每个纳税人设置个人的纳税专户，依托其身份证号码，编制全国纳税人的识别号码，按照“一户式”管理的要求，建立准确完备的纳税人档案，对纳税人的各项收入来源和其它涉税信息进行全面的搜集及整理，从而建立及运行一个庞大的纳税人数据库。同时，纳税人识别号码还应强制用于银行储蓄存款，购买房地产等日常经济活动，以加强监控个人财产及资产的流动情况。此外，须严格执行财产实名登记制度，将纳税人的财产收入显性化。

4.加强纳税人的纳税意识

建立及巩固一套较为健全的个税的征收法规，明确规定扣缴义务人和有关纳税人的权利和法律责任，对个人税不申报和虚报的行为从重处罚；此外，税务机关须作出广泛的宣传教育配合，税务机关的职能由管理型转为服务型，使纳税人清楚自身的纳税责任提高公民纳税的自觉性。

参考文献：

[1]李克桥，倪秀英.税法[M].北京：北京大学出版社，2014.

[2]陈晓秋.企业所得税征收管理探讨[J].经营管理者，2014（28）.

作者简介：

冯云晓（1992-），女，汉族，河北省邯郸市人，河北大学管理学院财政学在读。