企业海外项目的纳税筹划分析

摘要：不同的国家对于企业的纳税标准都有所不同，我国很多企业都已经将项目发展到了国外企业，那么对于涉外项目的纳税筹划就显得尤为重要。本文从纳税筹划的涵义以及基本特点入手，对企业涉外项目进行纳税筹划的意义进行简单的分析，最后对企业的海外项目进行纳税筹划的具体措施进行阐述，希望可以对企业涉外项目的经营活动提供一些建议。

关键词：海外项目；纳税筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

一、 纳税筹划的特点分析

1.合法性。作为一个企业基本应尽的义务，依法纳税是企业在对税法完全遵守的情况下进行的，通过与法律规定相一致的路径从而达到对企业自身所承担的税务压力进行减轻的目的，对企业的合法权益进行维护，也是作为一个合法企业所能享受到最为正当的权利。所以，我们应该对纳税筹划的内涵进行明确的定义，不能够将纳税筹划建立在企业承担税收风险的基础之上，更不可能对纳税进行一定手段的规避，比如偷税、漏税、欺骗税务等违法手段。

2.前沿性。企业的管理者在对企业进行一定量的投资经营活动之前，会将活动总投资金额所应该承担多少的税作为决定经营活动能够产生多少利润的先决条件，也会将其作为影响经营活动最终效果的一个重要因素，所以，在纳税义务没有明确完成之前，企业会对纳税方式进行多种规划，尽量选出一个不仅能够对纳税成本进行最小化的上缴，还可以对企业进行经营活动所应该达到的最终目标形成一个促进作用。

3.目的性。企业在进行纳税筹划的过程中，目的性表现更为明确，因为在进行纳税筹划的时候，所有方案的选择以及实施都是对企业最终的财务管理进行实践，将企业价值最大化以及充分享受到的合法权利作为该活动的中心内容。同时纳税筹划也是企业进行理财的一种重要手段，更是一种财务策划活动，能够对于企业的最终战略目标有一个很好的指向性，使得最终目的能够更好的完成。

二、 企业海外项目进行纳税筹划的意义分析

1.有助于加强国内纳税制度。在西方发达国家里，纳税筹划已经发展成为了一个比较稳定且完善的行业，并且国外的很多企业高层管理人员对于纳税筹划都比较熟悉，拥有比较高的市场意识以及纳税思想，还设置了许多比较正规的纳税监管机制，有很多专门培训纳税筹划专业人才的组织机构。对于企业自身的纳税筹划方面进行必要性的知识普及，并且对于纳税方面的人才进行及时有效的培训，这样就可以对于在纳税过程中遇到的问题进行及时的解决，从而可以对我国税法以及税收制度进行完善。

2.对于企业财务管理水平有一定程度的提升。纳税筹划从根本来看，本身就属于一种理财活动，因为它是企业对财务进行决定计划最为重要的组成部分，也是进行理财研究的重要范围。纳税最为基本的因素都是根据企业的投资成本来进行的，是企业进行财务活动最为根本的影响因素，所以企业可以通过在税法许可的范围内，对企业的财务活动进行一定程度的规划，能够逐渐实现企业纳税的零风险这一最终目标，对于企业的市场竞争能力也是一个很好的提升。

3.将企业经济效益最大化。企业作为本身以盈利作为最终目标的组织，能够通过对税后利润进行增加操作，这样就可以对综合经济效益最大化，以实企业最终目标。而企业对利润进行增加的手段只有两种：第一种是增加收入，第二种是减少支出。第一种手段在投资成本固定的情况下，所能够发挥出的潜力有一定的限度，第二种虽然说也具有一定的潜力，但是因为付出的代价比第一种稍微少，所以产生的效果也就比较明显。企业通过对税收法律法规的深刻理解，通过对自身经营活动作出的适当安排，完全可以达到减轻税负、减少现金流出量或延迟现金流出时间，以提高资金使用效益的目标，有利于企业实现整体效益最大化。

三、企业海外项目纳税筹划具体实施方案分析

1.收入纳税筹划。对于收入进行纳税筹划的时候关键就是需要对转移应税收入，通过和低税率的国家的企业进行合作，通过对产品定价进行转让等方法对企业自身的利润进行合法性的转移，使得公司的相关利润更多的表现在低税率国家合作企业的税收中。企业通过和一个税率较低的国家企业进行合作，然后将下属公司以及主公司的利润以支付保险费用的形式转移到合作企业，这样就可以不用在和国外企业进行商务合作的时候支付税收了，并且下属公司所受到的利润不用汇到总公司，那么自然在国内的公司也就不用纳税。

2.对存货进行筹划。一般企业在对产品进行销售库存的时候，都会严格依据稳健性原则来进行的，所以在产品的生产材料的价格出现上涨趋势的时候，对于存货就需要进行核算，采取后生产的产品优先销售的模式，这样就可以对存货价值最大化发挥，并且还可以对销售成本进行降低，对于销售利润可以延迟到下一个销售区间，使计算出的期末存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的，这样就可以保证纳税人尽量避免未来收益不确定所带来的财务风险。

3.对企业资产进行部分淘汰。对于企业的固定财产，国外的部分国家可以允许企业对于符合法律规定的资产可以从企业总资产的账面价值中去除，提前进行报废处理。比如在企业的某一种产品已经不再生产，所以该产品之前的固定资产就停止使用，这个时候，税务法律可以允许企业对这类产品进行部分淘汰，报废这类产品的固定资产所残存下来的价值，这样就可以对企业所应该缴纳的税务进行一定的降低。

4.企业积极支出费用，以获取更大的利润。作为企业最为标准的利润总值，是企业将收入全部扣除之后的剩余价值，所以应该对于费用支出进行适当的增加，这样就可以对利润进行减少，那么就会使得企业应该缴纳的税务减少。当增加的支出费用可以对企业的收入起到一定的促进作用的时候，那么对费用进行必要的增加就显得特别重要。比如国外很多的企业在盈利比较明显的时候，就会对企业的生产设备进行必要性的更换或者对广告费用加大投入力度，虽然在一定时间期间中，这样做会加大产品的附加费用，会使得企业在这个期间的利润出现下滑幅度，但是从长远角度来看，还是比较有利的，因为可以对企业所应该上缴的税有所降低。

四、结论

随着我国经济逐渐和世界经济形成统一，我国经济渐渐的发展成为了一体化模式，国内很多的企业都慢慢的实现走出去的战略实施，对于企业的海外项目进行纳税筹划已经成为很多企业所重视的部分，也将纳入到企业整体发展目标体系中，相信随着国内企业更多的向国外发展的趋势下，我国的企业海外项目纳税筹划相关行业会发展的越来越好，相关人才也会原来越多，能够给企业获得最大的税收利益，实现企业价值最大化的目的。

参考文献：

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