企业内控制度与企业文化功效探讨

摘要：企业内部控制制度作为企业经营管理的“生命线”，是企业开展各项生产经营与管理活动的重要基础，在企业提升市场竞争力、增强经济效益方面具有至关重要的作用。而企业文化作为实现企业内部控制的重要载体和重要途径，二者之间存在相互补充、双向共生的联系。文章从企业内部控制相关理论出发，对二者之间的关系进行了详细论述，在此基础上对发挥企业文化功效、增强企业内部控制的主要途径进行了深入探讨。

关键词：企业内部控制 企业文化功效 途径

在企业提升内部控制的过程中，企业管理者要切实从企业自身实际出发，高度重视企业文化效用，通过企业文化对内部控制的方式、采取的步骤、不同的方案要进行科学的评价和执行，激发员工工作热情，调动企业整体积极性和内驱力，减少决策失误率，保障内部控制各项规章制度等在执行过程中不打折扣的全面落实。企业文化作为一种企业“软实力”，在增强企业内部控制、提升企业管理效益方面发挥的重要功效已经日益显现，要积极挖掘企业文化要素、发挥企业文化对增强企业内部控制方面的有利因素，以更好的调动广大企业员工的积极性，将企业员工的凝聚力汇聚成企业发展的强大合力，不断实现企业经济效益和市场竞争力。

一、企业内部控制相关理论概述

（一）企业内部控制的含义

企业内部控制及其目标是指企业为了保证各项业务活动高效率的开展、保护企业各类投资的安全性、完整性制定和实施的企业内部管理的政策与程序；保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（二）企业内部控制的阶段

通常情况下，企业内部控制主要包含了五个不同的发展阶段，分别为内部牵制阶段、内部控制范围阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理总体框架阶段。在以上五个阶段中，其中内部控制结构阶段已经正式将控制环境纳入到内部控制的范围以内，在第四阶段将企业视为一个统一整体，在内部控制实施方法方面更趋向于科学化、规范化。

（三）企业内部控制的具体构成

我们可以将企业内部控制的构成分为五个方面，分别为：

第一，要推动企业积极遵守国家相关法律法规，促进企业合法、合规经营；

第二，促进企业在生产、经营与管理中实现资产的稳定、安全、有序运行，通过有效的资金管理为企业长远发展和竞争奠定坚实基础；

第三，促进企业重视信息管理工作，加强信息报告管理，通过在信息报告中提升管理质量为企业信誉与形象的维护奠定基础；

第四，促进企业不断的提高经营效果，提升企业持续盈利能力；

第五，促进企业实现发展战略，帮助制定符合战略要求的各种决策。

二、企业内部控制与企业文化关系

（一）企业内部控制是在推动企业文化建设的重要载体

企业通过构建特定的文化理念作为执行内部控制制度的重要指导思想，其内部控制制度无论是制定还是执行，都是在一定的企业文化基础之上的，并根据企业已经形成的价值理念、行为准则等具体的企业文化表现形式不断的推进、调整、升华。

（二）企业文化建设是企业内部控制的重要手段

对于企业来讲，其内部控制作为一个庞大的综合系统整体，涵盖了企业生产经营活动与管理活动的全部；而企业文化作为企业的“灵魂”、“软约束力”，是为更好落实、执行企业内部控制来服务的；例如，通过企业文化效用可以通过企业文化对企业流程进行再造，将再造后的企业流程作为企业组织和经营管理必须遵守的规范和标准；可以将一些企业管理者优秀的管理思想体现和渗透到内部控制中的高效管理，将内部控制中的要求加以全面考虑来形成企业内部组织所遵循的共同标准等等。

（三）企业文化建设对企业内部控制的环节和方式产生重要影响

在发挥企业文化重要功效前提下，实现了企业内部控制制度在执行操作流程和运作方式方面的巨大变化，与单纯执行企业内部控制制度的效果产生明显的不同。在企业内部控制制度中，通过加强企业文化建设会对内部控制的环节和方式产生巨大影响：企业文化建设得力、执行有力，将会实现企业内部控制制度执行效果的事半功倍；如果企业文化建设、执行不力，再完善、再健全的企业内部控制也失去了赖以存在和执行的环境，其效果必将事倍功半、大打折扣。

（四）企业内部控制与企业文化之间存在相互制约的关系

企业内部控制强调的是制度性、规范性、刚硬性、执行性，以一种公开、透明、冰冷的条条框框的形式出现，；而企业文化强调的是内在性、软约束， 注重的是营造积极、有序和民主的环境挖掘员工的潜力和内在创造力，让员工为企业发展所作的贡献成为一种内在主动的驱动力。内控制度在企业中更多的是一种刚性的监督与管理，是企业文化的底线；企业文化更多的是对价值观、理想信念的认同，强调员工的自律与自觉。企业发展只靠死板的内部控制制度难以实现理想效果，而单凭企业文化也难以做到企业员工自身行为与企业目标步调一致。从这一点上讲，企业制度与企业文化存在一定的制约性。

三、发挥企业文化功效、增强企业内部控制的主要途径

要想实现企业内部控制制度与企业文化功效的最大功能，就必须要了解企业内控制度与企业文化的功效二者之间存在的必然联系。

通过在第二部分对企业内部控制与企业文化之间的关系进行的分析可以看到，二者之间存在相互依赖、彼此共生的密切关系。在实践中，要想实现企业内部控制制度与企业文化功效的最大功能，重点要把握好二者之间的关系。对于企业来讲，企业内部控制作为一种较为公开、民主和透明的刚性手段，重点在于通过强制性的约束力对企业生产、经营与管理的各个环节进行行之有效的规范；而企业文化不同，它的核心和本质在于强调通过一种“软约束”力量营造积极、轻松、人文化的氛围，提供一个更加和谐、有序、民主的环境，让员工在轻松的环境下发挥自己的潜力和积极的主观能动性。对于企业员工而言，员工价值取向能否与企业战略相一致，关键在于企业文化对其产生的潜移默化影响与渗透。试想，对于企业而言，只是通过一些死板、僵硬的内部控制制度去约束员工，那么员工内在的能动性和自我潜力发挥就会受到限制和约束。企业生存发展离不开内部控制制度，而这种刚性的监督与管理则恰恰是企业文化的底线、是确保企业文化来与产生和发挥作用的重要保证；企业文化通过对员工价值观、理想信息与企业战略相趋同，更多的是强调员工的自律性性自觉性。对于有形的企业制度来讲，无形的文化需要它作为重要载体更好的发挥作用；对于无形的企业文化来讲，有形的制度需要它提供更好遵守与执行的条件和氛围，并通过有形的制度更好的激励企业员工生产积极性，形成更积极的企业文化。

要在发挥企业文化最大功效前提下确定新的内部控制目标。企业在实施严格的内部控制制度前提下，会使企业整体环境发生巨大变化，这些变化可以具体体现在企业的未来发展战略规划环境、企业生存环境、企业采用的竞争战略手段以及企业日常管理模式等等。企业文化对企业生存发展所发挥的积极作用已毋庸置疑，要想在发挥企业文化最大功效，必须要在其前提下确定与之相适应的新的内部控制目标，并根据企业文化实践中环境的变化进行及时调整。

企业要不断依托企业文化功效增强适应新环境意识、转变内控管理观念。在实践层面，企业文化功效的发挥对企业内部控制制度的影响不仅仅体现在技术层面，更为重要的是能够实现企业管理质的的飞跃。在发挥企业文化功效的前提下，必须要重视企业不断增强适应新环境意识、转变内控管理观念，尤其要在企业内部控制制度执行中将企业文化深入到具体的业务流程成产管理、组织架构、人员管理和企业战略发展等各个环节，并对以上环节进行不断的改革和调整，充分发挥企业文化对全体员工和管理层的积极性，对如何通过企业文化发挥增强企业内部控制效果进行专门培训。增强适应新环境意识、转变内控管理观念，还需要企业对企业文化功效发挥前提下的系统结构以及制度执行运作进行全面掌握，重点建立起以风险控制为导向、以供应链管理为核心的新的内部控制模式，综合利用各种风险评估手段，重点做好对生产经营过程中主要环节和业务流程以及关键点进行重点梳理与监管，在发挥企业文化前提下提升企业内部控制制度执行效果。

四、结束语

通过上面的分析可以看出，企业内部控制制度与企业文化之间存在密不可分的重要关联。对企业内部控制制度与企业文化功效进行研究探讨，必须要对二者之间在企业不同发展阶段的关系进行有效把握，并在此基础上充分发挥企业内部控制与企业文化相互交融的作用，发挥企业文化最大功效前提下确定新的内部控制目标、不断依托企业文化功效增强新环境意识和转变内控管理观念。

参考文献：

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