企业对应收账款的管理浅析

[摘要] 企业在自身素质较低和受传统思想影响较大情况下，在经营过程中暴露出许多内部财务管理问题，目前在买方市场条件下，销售和回款是最为艰难的两大难题，本文针对这一现实情况，从财务的内部控制角度上分析了现代企业该如何加强应收账款的管理问题，并对企业提出有效的对策进行管理，强调了如何改变原有的管理机制和方法，从而达到控制应收账款风险的目的。

[关键词] 企业；应收账款；分析；控制；管理

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）04- 0020- 02

目前，应收账款管理是一个企业财务管理上的重要内容，它直接关系到企业的财务状况好坏。在买方市场条件下，销售和回款是最为困难的问题。在大多数企业当中，如果忽视了客户的信用管理，那么签订的销售合同就要考虑如何确定结算的方式，这对货款回收有很大影响。所有的企业都希望现金方式销售，但这个比例很小，所有就被动地采用信用方式结算，但管理如果不出现纰漏，就会造成应收款拖欠。如果赊销的话，货款不能及时地回收，这会造成现金流通不足。如果不赊销的话，则销售额就会为零，导致市场占有率就会下降。所以本文针对此问题进行分析。

1 逾期应收款拖欠的主要原因

1.1 缺少信用管理

在企业财务管理中，客户信用存在风险。比如说：客户的偿付能力不足、信誉不好，有钱的情况下也不给；合同签订不严格；小金额及时支付，后来大额订货拒付。由于缺少信用管理这个问题，常会造成经营目标有所偏差，忽视现金流通流量不足，过分地重视销售额和市场占有率。

1.2 缺少赊销条件审查

在财务上改善管理机制和方法，变事后管理为事前和事中管理。在第一单交易结算之前，向对方单位索取三家以上供应商，核查其信用情况，再做决定是否赊销。

（1）缺少销售的信贷政策、在合同签订认可上缺少信贷部门的参与。

（2）缺少信贷的批准权限，比如：抽样审计上有越权进行信贷额的事情发生，其所占的百分比明显。

（3）缺少企业上的信贷记录。定期评价客户信贷信誉是很关键的，可以以此来判断这个客户的信用等级，而且可以根据此结果进行相应的调整信贷政策，比如说催款的记录，或者及时地通报给客户一些信用等级的高低。

（4）大于90天缺少应收账款的百分比的变化进行分析。在年初时，应制订相应的临界目标范围，在执行过程中，及时报告制度。比如审批金额、平均账龄、人员、账务回收周期。

（5）订单和信贷的职责没有分立。

1.3 财务管理滞后

在管理上会出现误区：销售部门在负责订单和发货，以及激励赊销时，实行销售提成制或者承包制度，故而销售额会在一定比例上有所提成，销售与回款也就不会融合，而销售部门的权力也会很大。目前，没有人真正对这些应收款负责。所以在考核回款率和结合坏账损失率就计算提成。

财务部门主要负责结算、现金、记账、呆账管理。而有的企业单位专门成立一个清欠办，但其效果与预期相差很大。

2 企业实施有效对策进行管理

2.1 应收账款的事前控制

2.1.1 健全内部控制制度

①严格法人治理结构，建立现代企业制度，合理划分董事会、股东会、经营管理者、监事会之间职责和权限，然后建立健全企业内部的管理制度，这样就可以使企业的行为有章可循；②建立科学合理的业绩评价体系；③建立企业的岗位职责、分工要合理明确、互相要协调、互相要制约的应收账款管理机制。

2.1.2 明确应收账款的管理主体

企业应认真地组织不同的部门专业人员，由这些部门专门研究企业的营销策略，并调查了解这些客户的信息资料以及信资程度，重新建立一个真正的配套方案。使之适合自身的特点，据此对应收账款进行管理。在实践中用得较多其实是一种综合分析法：它是把账龄分析与分类管理（ABC）法相结合。当然，在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个明确的分析，并能灵活地运用赊销手段，合理地确定现金折扣，以及折让和比例，这是市场经济条件下对企业的快速发展的一项基本策略。

2.1.3 确立信用的管理制度

信用政策是把应收账款的管理制度作为主要组成部分，按照应收的账款信用政策为目的，并就此进行扩大销售和增加利润，从而承担管理成本、机会成本与坏账损失之间的权衡，只有在新的增盈利大于或等于要承担的三项成本时候，才能够实施和运用这种赊销的政策。

2.1.4 确立应收账款的管理目标

应收账款管理包括企业的未来销售前景和企业的市场情况的预测和判断，并能及时地对应收账款进行安全性的调查。如果这个企业的销售前景好，那么应收账款安全性就高些，否则就要进一步地放宽收款上的信用政策，对其扩大赊销额，以及获取更大的利润；反之，执行严格的信用政策或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，在确保企业能获最大收入的情况下，并且又可以使损失降到最低。同时，应收账款管理的目标还是要制定一个科学合理的应收账款信用政策。

2.2 应收账款的事中控制

2.2.1 建立一个健全的赊销申报制度

每个企业都要对财务上的应收的账款加强管理，不能单从销售部门人员的口中获取情况，应该建立一个健全的全新的赊销申报制度，并严格控制其应收账款发生。这就可以预先得到统一的编号单，电话、地址、货名、发货日期、经手人、法人代表、载明欠款单位名称、开户银行及账号、数量、规格、本单位经办人、金额、责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等相关内容，分别由经办人、客户、责任人、资信管理等部门留存，而这些资信上的管理部门要定期检查其使用的情况，防止挪用和截留这些货款，杜绝资金体外循环。此外，商品进行交割的过程中，必须严格履行签发制度，附加增值税发票，并且记账联在后面，作为会计凭证，而附件以备日后查证。

2.2.2 强化应收账款的日常管理

首先建立一个内部应收账款的清收责任制，还有激励机制；再而建立一个客户信用档案；然后加强企业的销售人员，以及催款人员的业务培训工作；最后规范企业合同条款和经营的操作。

2.2.3 注重合同的管理

企业除现金收入之外，还有供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全，而且必须符合国家的法律规定，销售部门在收到经信用部门和企业法定代表的审核签字后，应及时进行赊销申报，并根据审批的意见与客户的意见达成一致的情况下签订此销售合同。在付款形式、账期和延期付款等具体违约责任方面都要清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。当然，销售部门还要将合同影印几份，经相关的部门或人员就原件进行核对，确定无误后，分别交与信用管理部门和财务部门，这样的目的是有利于对销售合同的跟踪、执行、检查起监督和预警的作用。

2.3 应收账款的事后控制

2.3.1 应收账款的动态跟踪管理

在通过应收账款的跟踪管理过程中，要保持与客户之间的联系，及时提醒付款的到期日，并催促及时付款，在根据货物的质量、运输、包装还有货运期上，以及结算上发现其存在的问题和纠纷，就此做出相应的对策，这样才能维护好与客户之间的关系。

2.3.2 应收账款的催收

一个企业对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。管理工作要注意以下几个方面：①清收小组成员应把客户进行分类，分解落实这些回收的目标任务；②部门领导、原款项经办人或单位负责人应作为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；③严格考核，奖罚分明，将控制坏账和收回远期欠款都纳入绩效考核当中。

2.3.3 确定一个科学的讨债方法

催讨方法简单来说有：电话催讨、律师催讨、信函催讨、诉讼催讨等。究竟选择什么方式，要根据当时的具体情况而定，但无论在何种方法下，都应该把收款行为限定在法律范围内，不能采用有违法律的行动。

3 结束语

西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国还处于薄弱状态，社会的信用体系不是十分完善，因此我国企业很难直接对应收账款进行管理。随着我国信用知识的普及，以及信用体系的逐渐完善，现今可以结合国情寻找一个适合企业自身发展的应收账款管理模式。

主要参考资料

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