企业纳税筹划研究

摘要：通过税务筹划，增加企业利润，提高企业的竞争力，降低税收成本成为纳税企业的必然选择，针对纳税筹划存在的问题给出相关的对策，让企业能选择合适的方法合理节税，降低企业的纳税成本。

关键词：企业；纳税筹划；对策研究

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

一、企业纳税筹划的意义

1.减轻税收负担。企业经营的目标就是让自身的经济收益能够最大化，利用纳税筹划的方法可以相对减少自身的应纳税额，延迟纳税的时间，加大资金的利用率。

2.规避税务风险，促使国家税法法律法规的完善。企业的纳税筹划是完全遵守国家税法规定的。通过纳税筹划能有效的避免纳税风险，实现纳税低风险甚至零风险。

3.有利于提升纳税企业的纳税意识。在进行纳税筹划过程中，需要对所发生经济活动的各个方面进行预先合理的安排，可以很大程度上提升企业的经营管理水平。由于纳税筹划能促进纳税企业的相关人员在寻求合法的纳税筹划方法的动力下，自觉主动的学习、钻研税法知识，因而可以有效地提高纳税人关于税法知识的培养、积极主动的学习相关税法规定。

4.纳税筹划能最大限度的发挥税收的经济杠杆。纳税人对国家制定的税法全面的研究和应用，并且能够掌握国家出台税收政策的意图才能进行合理的纳税筹划。

二、企业纳税筹划的方法

1.利用优惠政策筹划法

利用税收优惠政策应该注意以下事项：

（1）尽量了解国家税收的优惠政策，多方面获取税收优惠政策的信息。信息来源可以通过税务机关、税务相关报纸、税务官方网站、税务中介机构等方面了解。

（2）尽量充分全面利用国家的优惠政策。有条件的企业应全面利用优惠政策，没有条件的或条件不足的企业要在注意成本效益的基础上尽可能创造条件利用或尽可能多的利用优惠政策。

（3）企业要与相关税务部门保持良好的关系。在纳税筹划过程中，最重要的一点是企业要能够获得税务部门的支持，否则就算是非常优秀的纳税筹划方案没有得到税务部门的认同也将变得毫无用处，更不会使企业带来利润，节约税金。

2.利用会计处理方法进行筹划法

存货计价方法的选择。存货计价的方法有多种，如先进先出法、加权平均法、个别计价法、计划成本法等，不同的存货计价法对期末存货成本、销售成本有着不同的影响，因而影响到不同时期的应缴税款。尤其是在物价持续上升或下降的情况下，影响程度非常大。

固定资产折旧的方式选择。购买固定资产方法不同，税法中明确规定了最低折旧年限，纳税筹划不能低于税法规定的最低折旧年限。固定资产的折旧方法有直线法及加速折旧法两大类，企业要依据自身经济情况来选择不同的折旧方法。

企业纳税筹划是在完全符合税法规定、没有违法行为的前提下开展的，是在纳税义务没有完全规定，可以选择多种纳税方法情况下，企业做出对企业利益最优化的决策。

三、企业纳税筹划的对策研究

1.规范企业财务管理

企业的管理水平和企业开展纳税筹划是密不可分的。一个健全的财务管理机制是企业进行税务筹划的前提，一个完善规范的企业财务管理可以使企业有更多的人力财力投入到企业税务管理的机制中来。作为企业的管理者和相关会计从业者，规范严格的企业财务管理系统，明确的纳税筹划的主体，严格的管理体制，会计从业者严格根据会计做账的准则进行账目登记及核算，账实相符，为企业进行税务筹划有着良好的账务条件。企业管理者必须认识到进行纳税筹划能提升企业的业内竞争能力，增加企业盈利能力，最终使得企业走向更好的发展水平。

2.国家应完善相关法律法规

随着我国经济社会的迅速发展，企业也越来越意识到进行税务筹划对企业利益带来的好处。国家应该借着这一机会完善法律法规，加大市场需求。

3.加大税务筹划的人才培养

企业应重视内部税务筹划人才的培养，聘请专业人才来企业进行教学，通过教学培养出一批税务筹划的专项人才来为企业服务。要让人才在彻底明白国家法律法规以及税务规定的基础上进行实践，理论和实际结合，让自身成为税务筹划的精英。相关会计师事务所也要进行专人专项的培训，可以提供给企业优秀的税务筹划人才，达到中介的行业规范。部分有实力的大学也应该开设专门关于税务筹划的专业，培养国家和企业紧缺的纳税筹划人才，或者开设纳税筹划的相关课程，让学生明白纳税筹划的运行机制和理论知识，将来毕业结合实际操作快速的成长为纳税筹划的专门人才。

4.企业要树立正确纳税筹划意识

纳税筹划在以符合税法规定为首要前提的同时要符合税法立法的本意。纳税筹划必须围绕着企业财务管理的目标来进行。要将纳税筹划着眼于企业整体投资和战略中，不能一味的追求节税和自身利益，要考虑到企业的全局发展，结合企业多方位思考，纳税筹划也要考虑多税种的关系，让企业纳税筹划能够真正的为企业带来利润最大化的原则。

四、总结

第一要规范企业财务管理，依法设立完善规范的财务管理体系，建立完整的会计信息披露制度，会计核算的正确与否决定着纳税筹划能否顺利开展。第二改善纳税环境，加大市场需求，只有完备的市场环境和健全的法律，才能让纳税筹划在一个公平竞争，依法经营，依法纳税的环境下开展。第三重视专业人才的培养，使企业纳税筹划的能力提高，在教育方面下功夫，为企业进行合理的纳税筹划打下坚实的基础。第四树立正确的意识。纳税筹划不是偷税漏税的行为，是一种合法的纳税手段通过合理有效的纳税筹划来降低企业的成本以最终事先企业利润最大化的原则。

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作者简介：简建平（1978-），男，江西新余人，讲师，研究方向：制度经济、经济思想等。