我国企业内部控制现状与对策探析

摘要：当前，我国企业内部控制仍存在诸多的问题与不足，这要有：内部控制意识的薄弱，管理层缺乏足够的重视；内部审计职能弱化，不能充分发挥监督作用；内部控制人员业务素质较低。优化企业内部控制的途径策略主要包括：强化企业内部控制意识，增强内部控制观念；建立完善的内部控制监督机制；不断提高内部控制人员的素质。

关键词：企业；内部控制；现状；对策

随着国民经济的不断发展，我国的企业得到了长足的发展，逐渐成为经济增长的重要支柱。但市场经济的日益复杂对企业的发展提出了更高的要求，企业在发展中的内部控制遇到了前所未有的挑战，面对这些问题与不足，加强内部控制的完善措施就显得尤为必要。

1.我国企业内部控制的现状

1.1内部控制意识的薄弱，管理层缺乏足够的重视

当前，仍有相当多的企业对于内部控制的重要性没有一个正确的认识，体现在企业领导层没有对内部控制给予应有的政策与措施的支持，没有为内部控制奠定坚实的外部环境，这就给内部控制的实施带来了极大的困难。由于高层的不重视，就直接导致了企业员工整体对于内部控制缺乏必要的重要性教育，致使内部控制的理念不能在企业中得到广泛的传播与接受，使内部控制的作用流于形式，不能真正发挥为企业发展献计献策的意义。这种意识上的缺陷必定会导致行为上的漏洞，使内部控制的效果大打折扣。

1.2内部审计职能弱化，不能充分发挥监督作用

内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业监督的重要保障，对于企业的正常发展有着重要意义。当前，很多企业的领导没有对内部审计给予足够的重视，没有建立基本的内部审计制度，这大大限制了内部审计的作用。一些企业虽然设立的内部审计部门或机构，但没有相应的措施与制度保障其顺利进行，这就使得内部审计没有坚实的外部环境作支撑，不能发挥真正的监督职能。由于认识上的不重视，内部审计部门的人员配备就较为散漫，审计人员的专业结构和业务技能不能适应工作的要求，这些都是阻碍内部审计顺利发展的重要原因。内部审计不能充分发挥其监督职能，这就导致其不能为企业的发展提供可靠有力的信息支持，不能帮助管理者发现企业现存的问题，这种自我封闭式的管理必将带给企业无形的损失，不利于企业的长远发展。

1.3内部控制人员业务素质较低

在企业发展中，内部控制人员的业务素质直接影响着内部控制的效果。随着市场经济的不断深入发展，经济活动形式的日益复杂，这给企业的内部控制提出了更高的要求，对内部控制人员的素质提出了更大的挑战。商务模式的扩展和变革、信息技术在经济领域的广泛应用，计算机网络技术的广泛渗入等等，这些新兴业务、技术的快速发展都对内部控制人员提出了更高的要求。作为现代企业的内部控制人员必须提高自身的业务素质，使自身的能力能够适应当前内部控制的要求。当前，企业内部控制人员的这些业务素质仍然较低，员工掌握的现代技术手段还太少，不能适应日益发展的内部控制的需求。因此，内部控制人员应不断接受最新的业务教育，通过各种渠道提高自身的业务能力，不断提高自己利用现代科技手段的能力，使现代的科技手段更好的为内部控制服务。

2.优化企业内部控制的途径策略

2.1强化企业内部控制意识，增强内部控制观念

对于内部控制的不足与欠缺必须先从观念上入手进行改革，这是提高内部控制效果的前提，只有正确的内部控制理念作指导才有可能实现内部控制的顺利实施。首先，要加强企业领导层的内部控制意识，提高领导层对于内部控制必要性的认识，强化内部控制重要意义教育，增强内部控制的外部环境。其次，要对所有企业员工进行内部控制理念传导，增强员工内部控制意识，提高接受内部控制的自觉性，这种全员接受内部控制的教育对于内部控制的正常开展有着极为重要的意义。先进的内部控制理念一旦养成，对于企业中的每名员工都会有着潜移默化的影响，这对于企业内部控制的全面实施有着重要的促进作用，有利于促进企业的长远发展。

2.2建立完善的内部控制监督机制

在企业的发展中，监督机制对于内部控制的顺利开展与进行有着重要的促进意义，监督机制的建立与完善是内部控制的完成有更加可靠的保证，可以及时发现内部控制存在的问题，这对于企业的管理者整体把握内部控制状况有着重要作用。这就要建立与其相适应的监督制度，使监督机制作为一项长期坚持的任务，用制度来保证其顺利进行。其次，要为监督机制提供良好的外部支持，企业的管理者要对监督机制给予足够的重视，为监督机制的正常进行奠定良好的外部环境，使监督的开展得到相应领导部门的支持与配合，这也是监督能够正常开展的前提。

2.3不断提高内部控制人员的素质

内部控制人员的素质对于内部控制的进行有着关键性的意义，随着经济的迅速发展，企业间的竞争日趋激烈，这种形式下就对企业内部控制人员提出了更高的要求，内部控制人员的素质对于内部控制效果的影响更加明显。因此，企业也应更加重视内部控制人员的素质，帮助其接受适当的再培训，使其接受最新的内部控制理论和操作技术方面的教育，不断增强其业务能力，使其适应社会和企业发展的要求。其次，由于内部控制人员的道德素质逐渐成为影响内部控制的重要因素，因此，要对内部控制人员进行思想道德教育，树立道德先进模范榜样，让更多的员工进行学习与改进自身的道德行为，形成良好的道德环境。

3.小结

随着经济的不断发展，企业面临着越来越多的机遇与挑战，对企业内部控制提出越来越高的要求。内部控制的根本在于内控机制的建立和落实，关键在于企业领导层的重视和推进，以及内部控制人员素质的保证。随着五部委颁布的《企业内部控制基本规范》，及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》三项配套指引在企业的实际应用，相信我国企业对内部控制的重视程度、以及内部控制在企业的实施水平，将会得到明显的提升。（作者单位：厦门海翼集团有限公司）

参考文献：

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