国有农场内部控制制度建设探讨

摘要：国有农场对推动我国农业经济的发展有着重要作用。但近些年来，由于市场环境的变动，国有农场经营管理中存在的问题逐渐暴露出来。本文从实际出发，分析了国有农场内部控制制度建设存在的问题，并根据这些问题进行了思考，提出了几点加强国有农场内部控制制度建设的对策，最后就全出总结。

关键词：国有农场；内部控制；审计；财务

随着市场经济体制改革不断深化，我国国有农场面临着的市场竞争日益激烈起来。在这一背景下，为了保障国有农场稳定经营和发展，加强农场内部控制制度已成必然趋势。我国国有农场虽然大多数都建立了内部控制制度，但其中依旧存在很多问题，这些问题导致内控作用难以有效发挥。笔者针对国有农场内部控制现状，对其中存在的问题进行了分析，并提出几点改善意见，以供他人参考。

1、国有农场内部控制制度建设存在的问题

1.1内部控制制度不适用国有农场实情现阶段，我国大多数国有农场制定的内部控制制度难以适用与其自身内部体系、规模，各环节控制工作出现严重的脱节，无法发挥内部控制的有用性，甚至于对国有农场自身经营的顺利开展带来一定阻碍。具体表现为以下几点：（1）制度本身存在的缺陷。国有农场领导对内部控制的重要性认识不足，在建设内部控制制度时，只是照搬照抄一般企业的内控制度标准。但我国国有农场内部制度体系和资产结构与一般企业有显著的差距，这就导致照搬照抄来的制度不能有效满足国有农场需求。（2）执行方面的缺陷。基于制度缺陷，导致很多内部控制执行行为违背国有农场的经营需要，使农场无法正常经营，甚至会带来一定的经营风险。同时，多数国有农场并未建立合理的内控监督制度，对各部门及岗位职员内控执行情况不能有效监督，这就营造了很大的可造作空间，并且降低了部门员工对执行内部控制的积极性，使内部控制流于形式。（3）国有农场在实行内部控制以后，领导会把主要注意力放在内部控制工作中，但由于内部控制制度和国有农场自身情况存在偏差，这就导致内控未涉及到和存在偏差的经营环境的控制情况相对薄弱。而一些岗位员工或部门领导利用这些漏洞，从事贪污、腐败等活动，并难以差距，长期下来，必然造成国有农场资产的流失[1]。

1.2没有发挥内部审计在内部控制中的作用内部审计是企业内部控制的重要组成部分，通过内部审计，可有效找出企业经营管理活动中存在的不符合相关规范的行为，分析企业存在的经营风险及财务风险，并提出相关改善意见，以保证企业正常运作。在国有农场开展内部控制的过程中，内部审计的作用没有完全发挥。具体原因有以下几点：（1）对内部审计的认识不足，有些国有农场甚至没有建立内部审计部门，或没有依据国家颁布的法律法规和相关引导来建设内部审计制度，导致建立的内部审计制度不符合规范或存在很大的缺陷。还有一些国有农场虽然建立了内部审计部门，并且相关制度也较为完善，但没有明确内部审计部门的权责及地位，在内部审计工作实际开展过程中受到诸多制约，是审计工作难以正常开展。同时，审计人员自身职业道德缺失，受其他人员蛊惑或某种利益驱使，导致审计工作的真实性难以保证，审计人员利用自身便利，在审计过程中对某些部门存在的问题时而不见，在汇报中刻意隐瞒审计事实，或篡改审计结果，使国有农场领导无法了解内部经营实情[2]。（2）多数国有农场未将内部审计和绩效考核进行相互联系，审计结果无法被绩效考核利用。这样一来，审计结果的作用也只是为国有农场决策提供相关依据，而其他方面的功能并未实现，如通过审计结果来实施奖惩措施等。

1.3财务人员专业素质过低内部控制过程中，财务工作具有十分重要的作用。它能够从财务数据和会计报表中最直接的体现国有农场经营管理中薄弱的环节及存在的问题，并通过财务方面控制来影响其他经营环境的控制。而财务人员素质是决定财务信息质量和财务管理水平的关键因素。现阶段，我国国有农场财务人员专业素质普遍较低，在内部控制中无法发挥相关职能。具体如下：（1）国有农场财务人员对内部控制的重要性认识不足，没有意识到财务工作和内部控制之间的关系，在财务各环节工作中，未能有效贯彻、落实内部控制理念。（2）财务人员专业素质不高，或是内部控制等各方面知识及技能掌握程度不够。导致这一问题的原因一方面在于国有农场财务人员老龄化现象严重，这些老一辈的财务会计工作者虽然掌握较为丰富的工作经验，但对新鲜事物的适应、接受能力并不是很强，传统财务管理思维更深。另一方面在于国有农场并未开展培训工作，财务人员也并未参与到相关教育中，无法接触该类知识，从而使其自身的知识体系构架逐渐脱离时展的轨道，无法满足国有农场内控需求[3]。

2、加强国有农场内部控制制度建设的对策

2.1优化内部控制制度国有农场优化内部控制制度可以从以下几个方面出发：（1）必须遵循国家颁布的内部控制法律法规以及制度建设相关办法，以国家标准作为向导，积极开展内部控制制度优化工作。分析国有农场当前的内部结构，结合各经营环节及资本特点，融入现代内部控制理念，从而制定出符合农场需要的内部控制制度[4]。（2）制定与内部控制相对应的监督机制，明确各部门各岗位员工在内部控制活动中的权责，并树立统一管理的组织框架。在监督时，要善于发现内部控制中存在的问题，并及时向相关负责人汇报，提高解决问题的效率，从而避免内控问题带来的风险。

2.2完善内部审计制度国有农场想要完善内部审计制度，并发挥内部审计的作用，首先需要加强农场管理者对内部审计重要性的认识，建立相对独立的内部审计部门，明确内部审计的职能和地位。以相关标准来完善内部审计制度，从而使内部审计工作有章可循，并保证顺利开展，避免受其他部门及领导的制约。其次，提高内部审计人员的专业素质和职业道德。专业素质方面，需要改善用人机制，引入优秀的注册会计师，并建立激励制度和监督制度，从而提高审计人员工作的积极性。职业道德方面，就需要国有农场加强对审计人员的思想教育，开展法律普及工作，让审计人员知法、懂法并把积极贯彻落实法律。加强职员的自制力，提高对诱惑的抵制能力，从而树立领好的审计风气。最后，农场要积极利用审计结果，把审计结果纳入到绩效考核依据中。并有效发挥审计工作的作用，遵循审计意见，对自身内部经营环节进行优化，从而提高国有农场的经营效率[5]。

2.3提高财务人员素质国有农场想要发挥财务工作在内部控制中的作用，就必须不断提高财务人员的专业素质。具体可从以下几个方面出发：（1）积极对财务人员的思想进行引导，加强他们对内部控制的认知，转变传统观念，建立以内部控制为导向的财管理思维[6]。（2）积极开展相关培训工作，建立一套完善的、系统的培训机制，定期开展内控知识技能讲课。在阶段性的培训结束之后，还要对财务人员进行考核，了解财务人员对内部控制的掌握情况，从而针对薄弱方面进行再次教育。（3）若是国有农场财务人员及内控人员普遍素质不是很高的情况下，可加大对外在内控及财务人财的引入力度，并根据市场标准提高财务及内控岗位的薪资待遇，从而吸引人才并留住人才。（4）加强对财务工作的监督，督促财务管理实现内控方面的转型。对财务管理工作积极进行评价，找出并解决存在的问题，提高财务工作质量，从而为国有农场实现内控目标奠定良好的基础。

3、总结

过去阶段，国有农场建立的内部控制制度存在很多问题，这些问题都导致内部控制的作用无法完全发挥，甚至影响农场正常经营。国有农场想要做好内部控制工作，首先需要建立完善的内部控制制度，并有效发挥内部审计在内部控制中的作用，不断提高财务人员的专业素质，把内部控制贯彻落实到财务管理及农场各经营环节中，从而促进内控目标的实现。

参考文献：

[1]樊云丹.基于如何完善国有农场内部控制的分析[J].中国经贸,2014,(20):91-92.

[2]彭爱民.浅议如何完善国有农场的内部控制[J].财经界,2013,(26):72-73.

[3]谭春艳.国有农场加强内部审计与内部控制研究[J].中国乡镇企业会计,2012,(8):154-154.

[4]邹玉波.国有农场加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊,2015,(17):247-247,257.

[5]王沛宁.浅谈完善国有农场内控制度的基本思路[J].甘肃农业,2008,(4):32-33.

[6]刘秀云.国有企业内部控制系统研究[J].中国乡镇企业会计,2013,(9):177-178.

作者：张斌 单位：河南省国营博爱农场