国有企业内部财务控制问题探讨

【摘 要】随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善财务内部控制制度是企业健康有序发展的需要。本文系统的论述了国有企业内部财务控制存在的问题以及对策。

【关键词】国有企业；内部财务控制

国有企业作为我国国民经济的中流砥柱，其健康发展对国民经济有着重要的作用。完善企业财务内部控制制度对于国有资产的保值增值、防止国有资产流失有着重要的作用，对于保证企业健康经营、确保企业资产安全、保证财务信息完整真实、提高企业经营效率、促进企业实现发展战略具有重要意义。

一、国有企业内部财务控制存在的主要问题分析

虽然我国许多国有企业建立了内部控制体系，但内部控制体系建设的情况看，存在许多缺陷和不足。造成这些问题的最根本的原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善，简而言之，就是缺乏有效的企业内部控制制度。当前国有企业内部财务控制主要存在一下几个问题：（1）风险管理在国企业财务管理中没有得到足够重视。企业对信息披露不及时、不充分，会加大企业决策风险；财务人员素质低、风险意识差会使其不能及时发现潜在风险；企业投资问题上缺少有效的决策机制约束，容易形成少数人做主的局面，造成资金流向与控制脱节；全球化的发展使国有企业面对全球范围内的市场竞争，加大了货币风险；电子银行的兴起又对国有企业财务管理活动提出了新的挑战。（2）国有企业内部控制不健全。我国许多国有企业内部控制制度残缺不全，内部控制系统不具有科学性和系统性。许多企业资金运作不规范，在资金运营及投资上往往是领导一人说了算，这导致企业资金运转速度慢，资金利用率大大降低，严重影响企业资金周转。部分企业会计工作秩序混乱，核算不实造成信息失真的现象较为严重。我国国有企业有着各种错综复杂的关系，有些人受个人利益驱动，与他人共同作弊，结果使国家和职工集体利益遭受巨大损失。（3）内部控制监督力不足，内部审计的作用没有发挥。在国有企业内部，审计、监察等部门与企业其他部门存在隶属关系造成其独立性大大减弱，无法独立评价及监督，使监督流于形式，内部审计的作用未能有效发挥。一些国有企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；部分企业对内部审计机构没有明确的职能划分，造成了内部审计的重点在内部查账和财务报表方面，而未能对内部控制的实施进行有效的监督。

二、加强和完善国有企业财务控制的对策

（1）强化风险管理，提高国企在市场中的抗风险能力。要充分利用现代化网络的优势，充分调查，深入研究，运用科学方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可能性；要强化财务管理人员的风险意识，对财务人员进行培训，提高财务人员的基本素质，使其适应新的知识结构变化；要加强对企业高风险投资业务的管理和监督工作，制定监督管理机制；建立严格的授权审批、责任联签制度，对一些风险较大并可能形成损失的高风险投资项目，应提出有效的控制和应对措施。（2）建立完善财务内部控制制度。完善的财务内部控制制度是国有企业加强财务内部控制的关键所在。完善内部控制制度主要应从以下几个方面入手：一是，严格控制企业资金, 建立资金控制系统。企业内部的资金管理是企业财务管理工作的重点，建立完善的资金控制体系需要遵循全过程不间断控制的原则。即事前要定目标、制度、程序；事中要严格控制程序、进度；事后要进行跟踪回访、及时处理问题，促进财务控制水平整体的提高。二是，要建立内部约束牵制的制度在涉及财物和现金收付结算经济活动中要由两个和两个以上的人分管，达到相互制约的目的。三是，通过财务负责人委派制实施财务控制与监督。执行会计监督的会计人员要与被监督的企业分离，不存在人事及利益经济关系，以便具有公正性。四是，要加强信息沟通机制。建立先进的信息系统，可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。（3）健全内部审计机制。计机制是企业内部控制的重要组成部分，不仅能够科学有效地监督和制约企业经营生产的各个环节，而且能够有效及时的防止各种损失的发生，从而确保国有企业财产物资的安全、完整。构建国有企业的内部控制体系，必须提高内部审计的地位，确保其权威性和独立性。构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制体系，使财务部门和内部审计部门共同对企业内部进行监督，以期能够及时发现和解决问题，保证企业按照既定目标平稳和健康发展。同时，充分利用的外部监督系统的力量，利用审计部门、税务部门、财政部门及注册会计使的力量，实现对企业内部控制的规范和监督。

参 考 文 献

[1]苗莉．如何建立和完善国有企业内部控制制度[J]．经济研究导刊．2012（13）

[2]周敏．浅谈国有企业内部控制建设[J]．企业研究．2012（10）

[3]王林．国有企业内部控制问题研究[J]．2010年度中国总会计师优秀论文选．2011