国有企业内部控制管理优化探讨

摘要：

我国社会经济发展迅速，各个行业由此获得蓬勃发展，由此给国有企业的发展带来全新的机遇和形势。我国国有企业以往所采用的内部控制管理机制，难以满足当前经济形势发展需求，因此为更好的保障企业发展。必须加大内部控制管理的力度，实施内部控制管理改革，采用科学管理方式，以此来应对新形势的发展，从而真正满足市场发展的新需求。

关键词：

新形势；国有企业；内部控制管理；路径优化

随着企业发展规模的扩大，国有企业参与到经济市场间的竞争开始越来越激烈，也越来越广泛，整个过程中，由于以往历史发展原因所致的内控隐患问题开始暴露而出，并且在市场环境影响之下不断被放大，严重阻碍和影响了企业的持续发展及外在形象。因此做好内控管理工作，构建完善的国有企业内控管理机制是国有企业走向国际化竞争的一条必由之路。国有企业要充分借鉴其他国际企业的内控管理模式，在此基础上实施创新发展，从而由此开发出真正适合我国国有企业发展的内控管理机制。

一、新形势下国有企业内部控制管理中存在的问题

1.内控环境较差。内部控制环境属于内部控制工作开展的重要要素，通常对内控措施的实施和执行以及内控目标的实现造成直接的影响。企业内控环境相对复杂，具体包含强化、建议乃至削弱特定的政策、效率以及程序，还有企业本身的经营发展理念、企业文化等多个方面。同时部分国有企业对于内控制度的适宜性也明显不足，其所设定的框架，通常都是按照其相应的内控规范而建立，因此本身携带某些呆板的成分在其中，因而出现大量条条框框和文字描述，让人目不暇接。而有的企业尽管充分引入了外来内控经验及制度，但是在实际的运用当中，表现出严重的变通不足的情况，其并没有对实施的背景进行深入研究，严重忽视了企业本身发展的特点，对内控措施的有效实施造成严重的制约效果。

2.内控制度不够完善，执行力不足。国有企业内部控制的实施效果并不理想，主要其原因主要可划分为内因和外因两种。首先外因，是由于企业内控执行不力，内控措施难以有效实施。这主要是由于企业在结合内部情况制定相应内控制度时，没有真正理清企业开展和内部管理环境之间的关系，导致相关内容不够合理，整体制度不够完善。从而致使指定的内控计划和企业业务、管理等方面产生明显的矛盾和偏差。同时，由于相关管理人员难以有效掌控企业内部控制程序的关键点，甚至其在对下级员工做出工作要求时，出现调错工作重点的情况，由此导致企业内控产生相应的偏差，管理起来也显得混乱不堪。而内因则是由于企业内部信息技术支持力度不足所致，内部信息流通不畅，导致内控措施遭遇层层阻碍，而要想实现有效内控，就必须构建全面信息覆盖网络，将企业内部多个部门有效连接起来，这样才能保障内控效率水平。

3.内控监督评价机制不完善。国有企业内控监督管理工作的实施，主要是希望能够针对企业内多部门对内控措施执行的有效监测，从而更好的以此对内部工作人员进行工作效率及效果的评价考核。然而当前我国在内控监督工作上表现得并不严格，并且在实际工作当中，所设立的相关部门都没有严格按照内控考核制度来开展，即使是实施抽查工作也表现得非常随意，所以真正发挥出的监控效果并不明显。甚至有些国有企业当，其内控和内控监督全部由一人兼任，形成一种自我监督的情况，这明显不利于企业内控监督工作的有效实施。甚至此类情况将直接加剧企业内控风险的产生，形成一种企业内控潜在隐患。此外，多数国有企业都忽略了对内控管理效果的评价，无法由此实施查漏补缺策略，导致企业内控管理的水平难以获得显著提升。

二、新形势下优化国有企业内部控制管理的路径选择

1.强化建设内控环境，保障内控管理有效实施。应当将建设内控环境作为国有企业内控管理优化的主要环节，首先需要针对企业内控理念的形成加以重视，要求国有企业在全面树立积极、主动内控思想的同时，将内控措施作为企业经营管理的重要举措，这样才能真正有效的开展相应的内控管理工作。此外，还应当科学掌控内控的内涵，这样不但能够在制度当中构建出内控网络管理框架，同时也将由此全面的认识到内控和企业管理之间的有效联系，因为内控内容涉及面较为广泛，由此可形成统筹化管理的内控层次。其次，可优化推进内控制度的建设过程，不但能够保障内控制度本身的完善性，同时促使内控制度更加合理化。不过，需要充分重视内控制度的实质内容，在此基础上尽可能的减少一些理论制度方面的条条框框，这样才能切实增加相应的实质性内容指导规定，最终促使其操作性更为强烈。最后，需要注意应当适时的进行内控制度的更新改造，严密结合企业经营管理的实际情况来对相应的内控制度实施，进行深入的改善和分析，最终保障其内控制度和企业环境之间的协调性。

2.规范内控制度，不断提升内控效率。为保证内控举措的有效实施，必须先保障内控举措的科学性和正确，这样企业才可集合内部管理实际情况和其业务流程情况来对企业内部控制的执行程度及各项内控制度等加以明确。同时也可直接通过内控的形式，来向执行人员征求相应的方案意见，通过这种全面吸收建议的形式，极大的提升其内控计划和内部执行环境的协调能力。同时需要保障其内控执行人员应当坚持以人为本的原则，提高执行人员素质基础的形式来规范内控执行力[3]。要强化内控思想交流，明确指出内控管理工作所需执行的重点内容，从而真正促使其能够真正了解获取内控的效果，并且相关执行管理者还应当强化企业内控措施的掌控，这样才能将内部重点控制落实到位，由此加的缩小执行偏差的产生。最后需要强化内部信息交流体系的建设，由此真正为内控措施的执行，提供相应的必要条件。而企业方面则必须以信息平台作为其重要手段，并通过构建网络内部沟通体系，实现其各个阶层之间上下层信息的有效传输，最终极大的提升内控信息传输效率。

3.强化内控监督，完善管理评价。要求国有企业必须加强对部门结构合理性的监督，严令禁止内部监督人员再次兼职企业内的其他部门职务，这样才能切实有效的预防监督失职情况的产生。同时，还应当不断强化对其内部所需履行的职责，严厉要求监督部门应当对本期所监控的工作，制定出完善的规划方案，并提交书面材料至上级审阅。并且针对内部控制的执行情况也应当开展定期的检查，并统计结果后，进行书面形式上报，由此才能切实有效的促使其真正履行日常的监控职责。最后需要对企业内控管理评价及相应的改进措施进行高度重视，要求企业必须持续改善其理念指导下的内控管理工作，在管理的后期阶段，需针对其内控执行的效率及效果来做出实时的评价，最终可结合绩效考评的形式进行总结。通过此类方式，能够帮助执行管理人员迅速找出内控管理当中所存在的漏洞，由此持续坚持真正有效的内控措施，在往后的实施当中采取查漏补缺的形式，促使内控工作不断向前发展。

三、结语

综上所述，在当今市场发展新形势下，企业内控直接成为一个系统化、动态化的发展过程。并且随着当今经济市场环境的不断变化和发展，促使企业内部控制制度及管理做出相应的调整，由此来适应企业新的发展需求。这就必须强化建设内控环境，保障内控管理有效实施、规范内控制度，不断提升内控效率以及强化内控监督，完善管理评价等，这样才能切实保障企业发展的可持续性。

作者：康淑芝 单位：中国石油天然气运输公司矿区服务事业部

参考文献：

[1]赵益萍.新经济形势下国有企业内部控制机制及运行研究[J].时代金融,2015（33）.

[2]叶晓芳.基于内部控制的国有企业财务管理优化措施[J].行政事业资产与财务.2016(22).