公立医院内部控制思考

公立医院内部控制主要指医院为落实预定的发展目标、工作任务，为管好院产院资，而制定的一套自我约束、自我调整、自我评价、自我控制的方案、规划、规定、方法和制度等。通过这些的贯彻执行具体落实，以保证医院各项工作的效率性经济性公益性、持续性及畅通性。因此，强化公立医院内部控制，显得非常必要。

一、强化公立医院内部控制的重要性

医院内部控制属于整个经营管理中的核心内容，是确保医院生存发展稳定的主要措施。一个真正明智的医院领导，在任何时候，在任何情况下，都不会也不可能丢弃内部控制工作，相反，都会想尽一切办法，调动所有力量来建立健全医院内部控制，用它来提高医院的经营管理水平，用它来实现医院发展目标，用它来保证医院业务活动，用它来提高医院竞争力。医院不是企业，不能等同于企业，但医院离不开社会市场经济这个大环境。医院要生存、要发展，仅靠政府是不现实的。所以也要追求一定的经济效益，这就要强化内部控制。从医院所肩负的社会公益性来看，如何让财政补助发挥更大效益，如何在救急、救难中保证及时、准确、有效，如何让社会责任有关方案落实，都需要一个完整的内部控制体系来保证。医院的内部控制是医院领导层面、医院全体工作人员共同决定和共同实施的，是一种自我约束、自我调整的手段。由此可见，内部控制管理是医院管理的基础条件，是保证医院生存发展的关键因素。它能保证医院管理活动的合法、合理、合情；它能确保各项财务活动的真实安全可靠。这样一来，就更能提高医院内部的管理水平，促进医院全面有序地完成经营发展社会救急救难等应急任务，就能更好地维护和保证广大医护人员及有关人的合法利益。

二、公立医院内部控制存在问题

（一）思想认识上不到位从医院员工的思想认识上来看，真正弄清楚内部控制内涵的只是少数。有人认为，医院是公立的，政府要负责，医院不是企业，不必搞内部控制；有人认为搞内部控制是领导的事，一把手的事，财务部门的工作；更有人认为医院内部控制会影响员工的福利。这些都是在内部控制问题上存在的思想认识上的误区。这些错误认识的存在，有形或无形的影响到医院内部控制贯彻落实，或多或少的影响到内部控制普及每个环节，每个人，成为医院内部控制活动中的瓶颈。

（二）内部控制体系建设有欠缺医院现有的一些制度、规定、程序等都是针对性某个方面某个问题而制定的，未能真正形成一个完整的内部控制体系，也未形成一个独立的内部控制制度；财务管理、经费开支中的随意性，长官意志等都有出现，内部控制无专职人员，内部控制的有关部门和人员权威性缺乏；职责区分不明确，数据资料登记不完备，验收过程走过场等，都会影响到医院经营发展。

（三）监管和惩处力度不足医院每一个工作人员自觉地遵守相关的规定，履行好相应的职责，这是建立落实内部控制制度的基础。虽然在执行内部控制制度过程中大部分员工能够做到按章办事，但也不可避免会出现一些不和谐的问题，以及违反规定的行为。对这些不和谐现象，对这些违规行为，能否及时有效地制止处理，关系到内部控制制度落实的效果，关系到内部控制作用的发挥。然而许多医院往往将监管惩处流于形式，严重的甚至导致违法犯罪，给医院带来较大的负面影响。

三、强化公立医院内部控制的对策

（一）加强宣传教育，提高对内部控制内涵的认识对医院内部控制存在的种种错误认识，归根到底是对内部控制的内涵没有真正理解，解决这一问题的办法，就是开展广泛的宣传教育。宣传教育要结合医院的具体实际进行，各部门要有侧重，要有明确的宣传教育重点。医院领导不但要组织好宣传教育，更要自觉地带头学习内部控制的有关文件、法律规定，真正担当起医院内部控制第一责任人的角色。通过广泛的宣传教育，也要使广大员工深刻认识内部控制不是几个人的事，而是大家的事，真正把大家动员起来，自觉地参与到内部控制中来，变一人控为全员控。

（二）营造良好的内部环境单位内部环境好坏，是搞好各项工作的前提和基础。因此，公立医院要结合单位实际，抓好内部控制的环境建设。首先，医院领导成员要在思想上行动上做好表率，真正担负起内部控制的领导责任。其次，界定好内部控制部门和人员的职责，做到责任到人，责任到边，充分调动相关人员的责任意识，明确相关业务流程，搞好岗位之间协作、制约和监督。最后，尽力提高专业人员的业务水平。创造条件让内部控制有关人员“走出去请进来”的交流学习，不断地拓展这些人员的工作能力，使他们成为内部控制的行家里手。

（三）完善医院内部控制体系建设医院内部控制落实不仅是制定一些制度，而是应根据医院整个诊疗活动，医院所有组织管理进行整体分析研究，在这个基础上拿出一套完整的内部控制制度体系。一是要完善内部控制制约机制，根据实际工作合理设岗，明确职责分工，实行管理和监督分离。形成相互牵制、相互制约、相互监督的抗衡机制。二是完善相关的业务流程，严格按流程开展相关业务活动。例如财务工作中的报告、审批、核查、记账等，一环扣一环，严格按程序办事。

（四）抓好内部控制的评价和监督医院内部控制的评价，要以公益性和效益性兼顾为原则，从经济、效率、效果、公平着眼，抓住组织结构，业务层次、风险管理等具体体系建设是否健全，执行是否落实进行综合考评，在各业务流程中寻找风险的关键点，提高整体应对能力。从组织层次上，内部控制建立不能光是财务部门而要全员参与，尤其是领导的参与，必不可少。只有领导的高度重视和身体力行，才能调动全院人员的积极性，才能真正做到集思广益。在业务层次上，要紧紧抓住合同管理、预算管理、资金管理、实物进出等一项一项进行分析梳理，及时堵塞漏洞。从监督层次上，要组织好纪检审计等有关人员参与，让他们在事前事中事后三个环节上，执行全方位、全过程的监督。抓事前审批与预警，事中适时查验，事后进行考评等，将内部控制与各项工作考核相结合，将内部控制与年度目标分析相结合，将内部控制与院风院纪及廉政建设相结合，采用定时、定性、定量的考核，构建一条有效的督管新体系。

总之，公立医院应从领导和全员参与的大环境下，结合本医院实际要素，建立一套内部控制的制度体系，以保证公立医院的健康可持续发展。

作者：吕芸 单位：东阳市中医院