二级建筑施工企业资金管理探讨

摘要：资金管理是企业财务管理的核心。建筑施工企业应该高度重视资金管理，对企业授信资源、资金筹集、资金投放等活动全过程加强管理，对外筹集资金，对内盘活内部资金，通过制定资金计划，加强资金监管，满足生产经营所需现金流，促进企业持续健康发展。

关键词：资金 管理 探讨

近年来随着国家基建投资加大，建筑施工企业进入快速成长期，生产经营规模迅速扩张，如何加强资金管理以满足生产经营所需，避免企业资金链条断裂，应该作为施工企业财务管理的核心。笔者拟就二级建筑施工企业资金管理实务中面临的问题及对应的措施进行初步的探讨。

一、加强授信资源的管理

随着与银行合作的不断深化，二级施工企业通过集团授信从各类银行获得综合授信额度，极大的满足了生产经营对资金及中间业务的需求，特别是未使用的融资额度作为暂时的流动性缓冲品，降低了企业因经营扩张导致资金链断裂的风险。所以企业应将银行授信资源作为宝贵的战略资源，立足长远进行规划，促进企业长期可持续发展，实现银企共赢。

首先，企业应紧随上级部门的战略意图，并结合本企业银企合作实际，有重点的发展本企业的战略合作银行，各类业务有重点的向战略合作银行转移。目前施工企业处于快速成长期，经营活动业务量的大幅增加带来大量保函、信贷证明及贸易融资业务，为银企提供了很好的战略合作机遇。通过各类业务统筹规划，针对各个合作银行的优势，结合费率等因素有侧重的选择银企合作的业务品种。同时通过银企友好协商可以大幅降低企业的筹资成本、中间业务费率以及承兑汇票保证金比率。通过加强保函、信贷证明等金融资源的回收管理，可以及时释放占用的授信额度并降低资源使用成本。

其次，将非战略合作银行授信作为施工企业授信额度的有益补充积极进行维护，加强单项业务的合作，拓展企业的融资渠道。

第三，财务人员应牢牢树立企业诚信的观念，加强授信管理，力争做到“没有一笔贷款被延期，没有一笔利息未支付，没有一笔保函出问题”。应积极为金融机构提供本企业真实的生产经营及财务状况，配合银行做好授信申报及内部审查工作，针对银行提出的问题及时做好回复。在不增加企业成本的情况下，为合作银行完成考核任务提供力所能及的帮助。

二、加强资金筹集管理

首先，规范筹资活动程序。筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。企业应根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。

其次，合理确定筹资结构。二级施工企业的筹资途径主要有上级部门借款、在授信额度内从金融机构借款、吸收内部存款、资金内部归集等方式。二级施工企业从上级部门获得内部借款的空间有限，对外筹集资金受到融资额度以及外部经济环境的制约。财务部门要想创造更大的价值，在保持一定对外筹资规模的同时，应通过盘活内部资金方式筹集资金来满足企业的需求。同时在外部筹资结构上可以积极加强同政策性银行合作，在响应国家“走出去战略”进入海外市场时，合理使用政策性贷款，降低企业筹资成本。

（一）加强资金集中管理力度

内部资金结算中心集企业资金管理和银行金融管理于一身，通过结算管理和信贷管理做好企业的资金调剂工作。施工企业项目多且分散，通过资金上收集中管理可以充分利用盈余单位闲置资金。同时企业应积极探索境外资金集中管理的政策和方案，为启动境外资金集中管理做好准备。

由于资金调度的经济效益很大程度依赖下属公司的经营来实现，笔者认为二级企业资金结算中心定位不应以盈利为目的，而应该利用经济杠杆引导成员单位多存款和及时归还贷款，督促和协助下属单位攻坚克难，妥善解决三方监管问题，提高资金集中度，形成资金的良性循环。可以考虑采取如下措施：

1.资金结算中心年终形成利润（利差）在存款单位间再分配。

2.对展期及逾期贷款实行有差别的惩罚性贷款利率。

3.对资金归集有突出贡献人员进行奖励。

4.建立相关责任人的激励和考核机制。

5.其他有利于资金归集的措施。

与具体的会计工作相比，抽象、难以衡量的资金管理工作容易被忽视。资金结算中心作为财会部门负责调剂资金的分支，往往缺乏独立性，很容易成为企业的“大出纳”，偏重于结算管理，被动调剂资金，缺乏信贷管理的主动性。企业应增加相关人员配备，逐步强化其信贷管理及风险控制功能。

（二）制定海外投资回收计划规避海外经营风险

随着非洲和南美等地区业务的扩张，施工企业走出海外步伐的加快，“走出去”正成为一个重要趋势，意味着资金管理问题日益重要，包括外汇风险、资金预测及控制力。由于海外项目前期生产设备投入较大，加强海外固定资产管理，合理制定固定资产投资回收计划，加强海外资金预测及控制力，及时回笼海外项目资金，是有效控制海外经营风险的关键。

三、加强资金投放管理

（一）加强投资预算管理

投资活动是筹资活动的延续，也是筹资的重要目的。企业应该根据自身发展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资项目，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向和时机。由于投资实施单位是组织生产的下属三级企业，二级企业更多的是汇总分析及审批的职责，加强对三级企业的预算审批是加强投资预算管理的关键。三级企业上报年度投资预算普遍存在的问题主要是随意性强和严谨性差，夸大投资计划或者先斩后奏超预算的现象也时有发生。二级企业应对的措施有：组织相关部门对下属三级企业年度投资预算进行审批，重大投资必须进行科学论证，提高预算的科学性和严谨性；在获得上级部门预算批复后应及时对下属三级企业进行预算分劈；严格投资预算执行管理。

（二）加强内部借款管理

二级施工企业对外融资主要用于工程项目，而工程项目的具体管理由三级企业负责，很容易导致二级企业对内部借款管理的脱节甚至失控，出现内部借款的延期归还甚至坏账。对此企业应该加强内部借款专项及定额管理，制定合理的还款计划，可以采取如下措施：

1.加强内部借款专项管理。

（1）根据施工企业借款投向，可以将内部借款按照项目专线流资借款、履约保证金借款、固资投资专项借款等进行分类管理，严格限制其他用途借款，并制定详细的还款计划。

（2）专线流资借款应专款专用，树立“钱流到哪里，管理跟进到哪里”的理念。具体措施有：配置专人管理；建立定期检查制度，充分利用会计信息化的优势定期检查借款项目财务状况特别是资金状况，必要时可以到项目现场进行调研；借款项目部定期上报其财务状况及资金状况；专项借款未还清前，三级企业不得以任何理由从借款项目抽调资金；项目部资金充裕时，可要求其提前归还借款。

（3）鼓励有履约保证金借款的项目部提前从业主回收保证金。业主指定退还的保证金用于项目施工生产的，可以考虑将该借款转按“项目专项流资借款”进行管理，避免三级企业从项目抽调并挪用借款资金。

（4）固资专项借款的发放应与三级企业年度投资预算结合进行管理，严格在年度投资预算额度内拨付资金。

（5）固资专项借款的还款责任由三级企业统筹安排归还，按照三级企业合并报表口径计提的折旧费用为基础计算下个会计期间的固资还款计划。

理论上，三级企业不能上缴折旧资金主要原因有：

（1）当年企业形成亏损。此情况可根据亏损额调减当年应归还固资专项借款计划。

（2）合并口径应收账项增加额大于应付账项增加数。相当于有部分收入未收回资金，可根据差额调减当年固资借款还款计划，但下年度发生变化的应相应调整来年还款计划。

2、加强内部借款定额管理

可以考虑借鉴商业银行的管理理念，逐步建立内部借款定额管理制度，加强对内部借款风险的管控。通过定额管理可以有计划的对成员企业融资规模进行管控，合理安排对外融资额度，同时也可以调动成员企业加强内部资金管理的积极性，充分挖掘自身潜力，将有限的资金安排到效益更好的项目。

参考文献：

[1]高级会计实务.经济科学出版社.2010.