债权申报材料范文
时间：2023-03-16 00:18:44
债权申报材料范文第1篇
【关键词】破产；破产债权；债权人会议；审查程序；破产法
《中华人民共和国企业破产法》（以下简称《破产法》）的颁布实施，改变了《中华人民共和国企业破产法（试行）》（以下简称《破产法（试行）》）中破产债权由债权人会议审查确认的做法，把破产债权审查确认程序分解为管理人审查、债权人会议核查、人民法院裁定确认。但管理人、债权人会议和人民法院关于破产债权审查确认的职责分工比较原则，加上各主体对于破产债权审查确认的方法、具体程序并没有予以明确，使得新破产法实施后，司法实践中产生了一些问题。
《破产法》第五十七条规定：管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，并编制债权表。这一规定确立了管理人是接受债权申报的主体，管理人对破产债权的审查权，但管理人在审查中对如何收取申报材料、如何审查做法不一，因此，有必要对管理人审查债权进行规范。
一、人民法院通知已知债权人申报债权
《破产法》第十四条明确规定了由人民法院通知已知债权人申报债权并予以公告，在实践中由于人民法院人员紧缺，人民法院一般情况下都是委托破产管理人以法院名义通知已知债权人。管理人将《债权申报表》、《债权申报所需提供材料》一并与相关法律文书送达给已知债权人，债权人根据法律文书、《债权申报表》等材料，对如何提交申报资料一目了然，管理人的工作就能事半功倍。同时管理人应将送达凭证妥善装订保管，对送达或退函情况一一登记。
由于该项工作属于人民法院职责范围，无论是人民法院自行通知，还是委托管理人代为履行通知职责，有关通知材料均应由人民法院装订入卷。
二、管理人接受债权人申报资料
债权人依据人民法院的《已知债权人申报通知书》，填写《债权申报表》并附证据材料提交管理人。管理人在接受债权人申报，收取债权人申报材料时，应当向债权人收取申报证明原件，并向债权人出具收条。
债权的审查确认程序中，管理人审查程序仅仅是债权确认的开始，债权人会议的核查、法院的裁定确认都需要对债权原始证明的审查，因此，在收取债权人申报资料时应当收取债权证明原件。对确实不能提供的原件亦应与原件核对，确认与原件无误的情况下收取复印件。在破产案件终结时，申报债权受偿情况也会通过人民法院裁定予以确认，从这点上看，债权人也没有必要保留证明原件。
由于破产债权最终由法院裁定确认，所以管理人所收取的债权申报资料亦应交人民法院法院，由人民法院装订入卷。
三、管理人对申报债权的审查
《破产法》明确了管理人审查债权，但对于如何审查无操作规范，有些管理人仅凭对申报资料审查就迳行登记；有些管理人索性就把申报资料与债务人账务核对，债务人账务上记载了就予以的登记，否则就不予登记。更有甚者对不予确认的，管理人就不予登记。
管理人审查破产债权属于形式审查还是实质审查，在《破产法》颁布后仍然存在争议。一种观点认为，《破产法》规定破产债权应经债权人会议核查和人民法院裁定认可后得到确认。因此，管理人对破产债权的审查应是形式审查；一种观点认为，《破产法》与《破产法（试行）》主要区别在于管理人具有对所申报债权享有实质审查的职权，这与《破产法》的立法原意是相符，也有利于破产程序中公正、公平和高效价值的体现。
从《破产法》第五十七条规定可以看出，管理人具有两个职责：1、对债权人申报的债权登记造册；2、编制债权表。所谓债权的登记造册，就是管理按照债权人的申报材料登记所申报的债权情况，在此管理人对申报的债权无需进行任何实质审查，债权人提交什么材料就登记什么，管理人还可以根据申报债权所需材料，要求债权人补充材料。而管理人编制债权表，则不能纯粹地按照债权人申报材料编制，它要求管理人对登记造册的申报材料进行调查、分析和判断，将审查的判断结论编入债权表中。所以，管理人对所申报的债权进行审查，并不是完全的程序上的形式审查，还应包括对部分实体内容的实质审查。
在对申报债权实质性审查上，管理人往往不能做认真细致的工作，在债权人会议核查、法院裁定确认时不能提供债权确认的详细资料。比如，破产财产分配顺序中第二顺序的社保费用债权，有些管理人还不能对社保费用如何计算、因何拖欠弄明白，当债权人提出异议时，也不能作出明确答复。一般情况下，管理人的登记仅仅是债权人的申报材料的归纳，无法反映出其经过审查、分析和判断的过程。管理人对申报材料程序上的形式审查，结果是在债权人会议上不能准确的回答其他债权人所提出的异议，有的甚至于无法向债权人说明债权权利义务关系形成的事实，致使债权人对管理人工作不予认可，法院也无法从管理人收集的材料中作出正确的裁决，甚至引发出更多矛盾，增加讼累，降低工作效率。
《破产法》第四十六条至五十六条对债权申报类别、如何申报以及补充申报债权作出了详细的规定。那么，管理人对债权人申报的债权应如何审查呢？
司法实践中，人民法院在审理案件时往往要通过庭审才能对法律事实作出判断，而对法律事实的判断前提是通过双方当事人在庭审中陈述、举证和质证，庭审的过程实质上就是认定法律事实的过程。根据《破产法》第二十五条规定，管理人具有管理和处分债务人的财产的职责。《破产法》既然赋予了管理人对债权人申报债权的实质审查权，其虽不能通过庭审的形式进行审查，但管理人可以参照最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第六十五条规定进行审查，审查申报资料的形式、来源是否合法，内容是否真实，与欠款事实有无关联性等。那么，管理人应以何种方式审查？笔者认为，管理人应以调查笔录的形式将审查情况做详细记载，必要时也可以向债务人通过调查方式进行核实。
有些管理人在债权的审查程序中不做认真细致的调查，而是简单的与债务人财务帐核对欠款金额，申报欠款金额与财务账相符的就予以确认，否则就不予确认。笔者认为这种做法是错误的。我国民事法律规定谁主张权利谁举证，债权人申报债权就应当向管理人提供证据材料，其不能举证或者举证不能应当承担相应的法律后果，因此对债权申报的审查只能就债权人自身提供的证据进行。作为管理人和债权人之间既然是权利义务关系的相对人，管理人所代表的立场应该是债务人或者破产人，管理人的这种行为势必会损害其他债权人的利益。
四、管理人编制债权表
管理人对申报债权进行形式和实质的审查后，应当编制债权表，债权表可分应予确认的债权和不予确认的债权两类。债权表作为将由人民法院直接裁定确认的依据，其内容应当完整、具体，应当包括申报债权是否可予确认、可确认的数额、性质以及有无担保等事项。
管理人对破产债权的审查是整个破产债权审查确认程序的初始阶段，所以管理人对破产债权的审查权不是绝对的。债权表记载的事项还要经债权人会议核查及人民法院最终确认。《破产法》第五十八条的规定，管理人编制债权表，应当提交第一次债权人会议进行核查。债权人、债务人对债权表记载的债权无异议，由人民法院最终通过裁定的形式予以确认，债权人、债务人对债权表记载的债权有异议，可以向受理破产案件的人民法院提起确认债权之诉。所以，管理人编制债权表登记债权情况不是确权行为，只有人民法院裁定的确认行为才是最终的确权行为，或人民法院对确认债权作出裁判的行为才是确权行为。
【参考文献】
[1].李国光.新企业破产法条文释义[M].人民法院出版社，2006.
债权申报材料范文第2篇
一、被执行人财产报告制度的设立与实践探索
我国被执行人财产报告制度的正式设立始于2007 年修订的《民事诉讼法》第 217 条：“被执行人未按执行通知履行法律文书确定的义务，应当报告当前以及收到执行通知之日前一年的财产情况。被执行人拒绝报告或虚假报告的，人民法院可以根据情节轻重对被执行人或者其法定人、有关单位的主要负责人或者直接责任人员予以罚款、拘留。”
根据上述制度设置，基层法院在实践探索中逐步形成如下运作模式：执行案件立案后，执行法官在向被执行人送达执行通知书的同时即一并送达相应的财产申报材料，责令被执行人若未按执行通知履行法律文书确定义务，则应在指定的期限内如实报告自己当前及收到执行通知之日前一年的财产情况；拒绝或无正当理由逾期不申报的、经查证被执行人有应申报而未申报财产或隐匿、毁损已申报财产的，人民法院将视情节而对被执行人处以罚款或拘留。
被执行人财产报告制度在制度设置和实践探索的结合下，展现出显著地优势：一方面，执行法官在送达执行通知书的同时即以书面财产申报材料告知被执行人报告财产情况的期限及拒不如实申报的后果，迫使被执行人在自动履行和申报财产的“两难”选择中必选其一，有效威慑其隐匿、转移财产的企图；一方面，执行法官可依据被执行人提交的财产申报表，有针对性地查核实被执行人的财产情况，从而及时、准确地控制执行标的，为快速、有效执结执行案件取得良好开端。
然而，2007年即被总结的“任债权人跑断腿，法院累弯腰，债务人只在一旁冷眼旁观”[1]的现象现今依然存在，制度设置和运行模式均呈现“完美”状态的被执行人财产报告制度，在实践中并未能充分发挥其优势。对该制度的运行脉络予以探寻，可发现一处运作细节的缺陷显著影响了该制度优势的发挥。
二、被执行人财产报告制度运作的细节缺陷
试图探寻一项制度的运作状况，可做参考的方式之一即为站在该制度约束对象的角度，审视制度存在的缺陷。站在一名被执行人的角度，当他试图拒不履行法院生效判决时，面对司法程序可有如下选择：1、得知生效法律文书时，可选择消极对待、置之不理，因为进入执行程序后，执行法官会送达执行通知书，届时再履行，除较低的执行费用外，亦不会对自身造成损失；2、即使进入执行程序，执行法官已发出执行通知书及责令申报财产材料，亦可以家中无人、离家外出等种种方式拒收法院文书材料，同时着手转移财产、隐匿行踪；3、在银行存款、不动产、车辆等有价值财产隐匿或转移至家人、亲属、好友等他人名下后，法院往往难以对上述财产予以追查，此时法院唯一有威慑力的措施是针对人身的强制措施：拘留。但是，鉴于前期已经隐匿、转移财产，基于有财产而拒不履行生效裁判的拘留难以实行，而基于未如实申报财产的拘留，在运作中是以送达责令申报财产材料为前提，在被执行人刻意隐匿行踪的情况下，责令申报财产材料难以送达。即使执行法官和债务人费劲辛苦找到避债在外的被执行人，因为责令申报财产材料未送达，执行法官依然无法当即对其采取拘留措施，被执行人在签收责令申报财产材料后，将获得第二次隐匿行踪、逃避债务的机会，而执行法官和债务人将再次进行艰辛的“找人”工作。
由上述过程可见，被执行人财产报告制度在具体运作中缺乏足够的威慑力以迫使被执行人主动进行财产申报。无惩罚，则无约束。在实际运作中，作为被执行人财产报告制度的惩罚措施，罚款与拘留是该制度的威慑力所在，但其罚款与拘留若以责令申报财产材料的送达为前提，则可能促使被执行人凭侥幸心理消极应对财产申报制度。换言之，法院责令申报与被执行人有义务主动申报之间的细节区别，成为被执行人财产申报制度运作细节上的缺陷所在。
三、 被执行人财产申报制度运作细节的完善
针对被执行人财产申报制度运作细节上的缺陷，以被执行人申报财产义务模式取代现行的法院责令申报财产模式，是其完善运作细节的可行方式之一。
若以被执行人申报财产义务模式取代现行的法院责令申报财产模式，即意味着法律文书生效后，被执行人未履行法律文书确定义务的，则有义务主动向法院申报其财产；未履行且拒不申报财产的，法院可依据《民事诉讼法》第 217 条视情节轻重对其处以罚款和拘留。
（一）被执行人申报财产义务模式的可行性分析
1、被执行人申报财产义务模式的合法性
审视《民事诉讼法》第 217 条的文字表述，其一，“被执行人未按执行通知履行法律文书确定的义务，应当报告当前以及收到执行通知之日前一年的财产情况。”该条文中对被执行人报告财产情况的要求用词为“应当”，意味着对申报财产系义务性要求。其二，法院对被执行人拒绝报告或虚假报告处以罚款或拘留时，条文中并未有要求以送达责令申报财产材料为前提。因此，被执行人申报财产义务模式并未违反《民事诉讼法》第 217 条之规定而具有合法性。
2、被执行人申报财产义务模式的合理性
被执行人财产报告制度的作用之一在于促使被执行人积极应对法院的生效法律文书。一旦法律文书生效，债务人即应严格按照法律文书确定的期限履行义务。被执行人申报财产义务模式虽然减少了责令申报财产程序，且罚款与拘留系对其财产及人身具有重大影响，但并未对被执行人的合法权利，尤其是知情权，造成侵害。
强制执行的依据是已生效的法律文书，其生效的前提之一就是有效的送达程序。在直接送达、邮寄送达和留置送达的情况下，被执行人明知裁判内容及履行期限而拒不履行义务且未主动申报财产情况的，理应承担对其不利的法律后果。实践中，债务人故意拒收法律文书、避债在外等情形往往显著增加法院的送达成本和送达难度，法官在审理阶段完成送达程序后，执行阶段的财产报告制度若依要以送达为采取强制措施的前提，不但迫使执行法官和债权人再度投入艰辛的“找人”过程，更是对债权人合法利益及尊严的侵害。
对于公告送达而言，自然人往往因其所在村委（社区）及债权人均不知其下落且缺乏有效联系方式；企业则因变更实际经营地点而未依法至工商管理部门变更住所地信息或其登记住所地已不再正常经营且其法定代表人住址亦无法送达，前者系其违反行政管理的法定义务所致，其不利后果应由其自身负担，后者则存在故意避债的情形。实践中，需要予以公告送达的个人或企业，往往并没有实际可执行财产，极难形成财产被强制执行且难以执行回转的情况。若财产报告制度依然要求以责令申报财产材料送达为启动前提，将导致执行法官或债权人费劲力气找到债务人，法院却受限于送达要求而无法对其及时采取强制措施，导致债务人再次逃避执行，客观上放任了恶意避债行为，更对债权人的合法权益造成重复侵害，严重损害民众对法律和司法的信任。
3、被执行人申报财产义务模式的可参照性
比较域外立法在被执行人财产报告制度方面的规定，被执行人申报财产亦可视为其义务之一。美国多数州均立法规定债权人可以迫使被执行人（债务人）披露与强制执行有关的资料，被执行人（债务人）有义务接受对方律师的盘问，若做虚假宣誓将被按照藐视法庭处理。[2]其中，债权人有要求被执行人披露执行相关资料的权利，相对应的，被执行人则负有披露其财产情况之义务。域外立法例亦可作为被执行人申报财产义务模式的参照。
（二）被执行人申报财产义务模式的优势分析
在确定被执行人申报财产义务模式具备可行性的前提下，该模式将有效确保被执行人财产申报制度保持强有力的执行威慑力，促进执行案件的快速、有效执结，彰显法律的权威性。
1、充分发挥被执行人财产报告制度的执行威慑力
在被执行人申报财产义务模式下，法律文书一经生效，被执行人若未及时履行法律文书所确定的义务，则有义务主动向法院申报财产，否则将面临罚款和拘留的处罚。一方面，减少责令申报财产材料送达程序，使得被执行人无法通过责令申报财产材料的送达得知法院执行程序的启动而及时转移财产；另一方面，消除被执行人消极应对申报财产制度的侥幸心理，被执行人若选择隐匿行踪，将直接面对处罚威慑，承担一旦发现即处以罚款和拘留的高额违法成本，其利益损失效应[3]，将使得被执行人即使在隐匿行踪期间，也将承受巨大的心理威慑压力。申报财产义务模式将真正迫使被执行人只能在自动履行和申报财产的“两难”中做出选择，促使被执行人在具备履行能力的情况下予以自动履行。
2、实现执行法官工作重心由“找人”向“核实财产”的转移
在被执行人申报财产义务模式下，若被执行人不履行则有义务主动申报财产，且转移财产和隐匿行踪将承担巨额的违法成本，迫使被执行人积极应对生效法律文书、主动进行财产申报，使得执行法官减少在“找人”方面的大量时间和精力，能够集中审核被执行人的财产情况，有利于执行工作的快速、有效进行。同时，亦免除债权人在胜诉之后仍要四处追寻被执行人下落之苦，对债权人的合法利益与尊严予以保障。
3、维护确无履行能力的被执行人的正当权益
全面审视被执行人财产报告制度的作用，其申报财产义务模式对于故意逃避债务者而言具有执行威慑力，但是对于确无履行能力的被执行人则具有正当权益保护作功能。主动向法院申报财产情况亦成为被执行人在确无履行能力情况下对自身正常生活的保护途径。债务的产生具有市场风险等诸多因素。主动申报财产，本质上是对经济贫困等真正缺乏履行能力者的一种保护。经财产申报，法院一旦核实被执行人确无履行能力，即可予以程序终结，避免对其日常生活造成影响；被执行人暂时无力偿还债务的状态经法院确认，亦避免债权人对其生活造成滋扰。
被执行人财产报告制度在完善申报财产义务模式的运作细节后，将更有效发挥其执行威慑力，对法院执行员的工作重心和强度予以完善，对债权人的合法利益与尊严予以保障，对确无履行能力债务人的正常生活和权利予以保护，对恶意避债者的财产和人身依法予以惩处，从而维护良好的社会秩序和信用体系，维系民众对司法的信心，树立法律的权威。
注释：
[1]广东省珠海市中级人民法院课题组：《论执行威慑机制的特点》，载《法律适用》，2007年第11期，第67页。
[2]胡志超：《执行威慑机制研究》，人民法院出版社 2008 年版，第 75 页。
[3]黄年：《论国家执行威慑机制》，载《人民司法》，2007年1月，第46页。
债权申报材料范文第3篇
关键词：
公务员财产申报；公开；制度配套；领导推动
中图分类号：
F2
文献标识码：A
文章编号：16723198（2013）12003502
今年两会期间，中国梦给中国人民留下了无限的希望和遐想。主席明确指出，反腐败是实现中国梦的前提，在腐败之风盛行的我国，建立公务员财产申报制度有利于从源头上预防腐败。引进西方发达国家公务员财产申报制度的成功经验，有利于促进我国公务员财产申报制度的建立。 美国有着世界上最完善的公务员财产申报制度，我们在公务员财产申报制度的制定上可以吸收其技术经验，提高我国的公务员财产申报制度建设的质量和水平；韩国与中国同处亚洲发展中国家，有着类似的社会发展经历和社会传统文化背景，借鉴其成功的经验对我国公务员财产申报以及反腐败制度的建设既有理论意义，又有实践意义。
1美、韩国公务员财产申报制度介绍以及对我国的制度借鉴意义
1.1美韩两国公务员财产申报制度介绍
公务员财产申报制度是指国家公务员在担任国家公职期间，依法申报属于自己以及相关亲属的财产，以接受有关法定机关的监督检查并承担相应的法律责任的制度。
美、韩公务员财产申报制度主要是包括申报主体、申报内容、受理申报的机关、财产申报的保存与公开以及关于财产申报的责任追究机制组成。
（1）申报主体范围广泛。
美国是三权分立的国家，所以《联邦道德法》中规定的申报人员包括三类：一是包括白宫官员在内的所有政府官员；二是参议院和众议院的议员及其雇员；三是法官和司法雇员。
韩国《关于公务员财产申报的国务总理指示》，规定申报的对象为行政部所属三级以上的公务员（包括地方公务员）和相当级别的公务员、四级的行政长官等。法律首先对须申报及公开财产的官员对象列出了具体职位名单，符合条件者都可对号入座。各个单位根据法律所规定的范围，又详细地开出了本单位须申报及公开财产的人员名册，落实到人。申报义务者除须申报本人财产外，还要申报配偶及直系亲属的财产。
（2）申报内容明确细致。
美、韩的法律对申报内容的规定细致入微，具有很强的操作性和针对性。
美国公务员财产申报的范围十分广泛，政府联邦道德署制定了统一的申报书，内容明确细致，可操作性很强。其主要内容包括：财产及其收入，包括个人及其配偶和抚养子女的所有财产，这些财产所带来的收益，以及各种服务性收入；买卖交易，即申报人必须报告本人及其配偶和抚养子女某些财产的买卖和交换情况；馈赠、补偿、旅行，申报人必须申报本人及其配偶和抚养子女所接受的食、宿、行、乐方面的馈赠和款待、各种补偿、好处及其他有价值的赠品；债务；任职协议与安排；政府工作之外的兼职收入；5000美元以上的来源，初次任职者申报此项。
韩国法律作了明确甚至有些琐细的规定。申报的财产包括不动产的所有权、土地使用权和转卖权，矿业权、渔业权以及其他不动产规定所确定的可以使用的权利，各种动产、有价证券、债权、债务以及无形财产权。
（3）申报的受理机构权威独立。
美、韩两国都建立了专门、公正、权威的审查管理机构。
美国受理机关拥有很强的独立性。美国目前的受理机构为政府道德署，其职能单一、专业性很强，独立于其他机构，能够独立开展工作，只向上级领导机关或权力部门负责，而不受被审核人员及人员所属部门的领导或干涉；权限很大，具有决定权力，能够制定标准，立法权较大；对申报者可直接进行管制，执法权较大；负责人由总统任命。
根据《公务人员伦理法》，韩国在国会、大法院、宪法裁判所、中央选举管理委员会、政府、地方自治团体、汉城特别市、直辖市、道教育厅设立公职人员伦理委员会，主要负责对各委员会所辖公职人员的财产登记情况进行审查，并对审查结果进行处理。公职人员伦理委员会每年还应将财产登记审查情况编成年报向国会报告。为保证公职人员伦理委员会审查财产登记的有效性，法律赋予其一定的调查权、处理权。
（4）申报的保存与公开。
美国的立法机关、行政机关、司法机关要分别对各自的财产申报材料进行保管，为期6年，过后要将申报材料销毁。但是，如果某项申报材料涉及正在进行的某个案件的调查，那么这项申报材料不能销毁。财产申报结束的15天以内，应将申报材料公开，供大众查阅。美国实行的是职级公开原则，《政府道德法》规定，凡担任赋有重要决策权和指挥权的官员、高级科技人员、咨询顾问人员等，必须公开申报本人及其配偶和抚养子女的财产状况。其他的人员则实行秘密申报原则。
美国采取的是有限制公开原则，而韩国采取的全部公开原则，所有公职人员财产申报材料均可依法查阅。特别是少数政府高级官员的财产申报材料会定期刊载于公开发行的公报上，民众及媒体经由公报而无须申请查阅。
（5）责任追究机制。
美、韩两国的法律都规定了严厉的处罚措施。
美国政府规定了严厉的违规处罚措施。美国法典和《政府道德法》对违反利益冲突规定的行为和财产申报中的违规行为规定了严厉的处罚措施。对拒不申报、谎报、漏报、无故拖延的申报者，各单位可对当事人直接进行处罚。司法部可对当事人提出民事诉讼，法院可判处1万美元以下的罚款。对故意提供虚假信息的人，可提出刑事诉讼，判处最高25万美元的罚款或5年监禁。违反利益冲突法的规定、参与与其经济利益有关系的事项的行为，判处1万美元以下的处罚或2年以下的监禁，或两项并处。
根据《公职人员伦理法》，登记义务者如不进行财产登记、不申报变更事项和提交材料、不诚实地进行财产登记，可判拒绝登记财产罪，获一年以下徒刑或1000万韩元以下罚款；机关首长如果不按公职伦理委员会要求而提供虚假报告或材料，可判提供虚假材料罪，处以一年以下徒刑或1000万韩元以下罚款。对要求出席公职人员伦理委员会举行会议的人如无正当理由拒绝出席则可领拒绝出席罪，处以6个月以下徒刑或500万韩元以下的罚款。
1.2美韩两国公务员财产申报制度对我国的借鉴意义
美韩两国公务员财产申报之所以能够成功推行，其根本原因在于两国都根据自己的国情制定了切实可行的、完善的财产申报制度。对此，我国可以借鉴两国关于公务员财产申报制度的立法技术经验，建立起适合我国情的、具有可操作性的公务员财产申报制度。其具体借鉴如下：
（1）扩大申报主体范围。
美、韩两国的申报主体都十分广泛，而且都有对军职人员的财产申报，这对反腐败效果明显。根据我国的国情，公务员人数众多，如果全部申报将会需要很大的人力物力财力，而且也没必要，因此可以考虑像美国和韩国一样按职位级别进行申报。首先，制定一张职位申报单，详细罗列应该进行申报的职位，再由职位落实到人。其次，申报人员不能仅限于县处级以上领导干部，还应该包括相应级别的公职人员、容易滋生腐败的相关领域和地区的具有一定级别的公务员、国有企业的负责人、国家事业单位的领导人等。
（2）详细罗列申报内容。
在我国的行政文化当中，“上有对策下有政策”已经成为下级公务员应对上级政策的一种手段，因此我们在指定公务员财产申报内容的时候一定要详细、完整，而且对相关概念要界定清楚，避免申报主体在申报时抓制度的漏洞而不报或少报。首先，我们可以借鉴美国的做法，统一制定公务员财产申报书，把申报内容分类罗列在表上。其具体的申报内容可以参考美国、韩国的申报内容以及《联合国反腐败公约》中关于财产申报部分的内容制定。其次，在我国，很多高级公务员同时还兼任了其他的职务，一人身兼多职的情况很普遍，因此笔者认为我们可以向美国一样，规定公务员的兼职情况也应该申报，因为，公务员有通过其所兼任的职务为自己谋取私利的可能性。
（3）建立权威独立的申报受理机构。
美韩两国的公务员财产申报工作之所以做得这么好，效果这么明显，很大程度上是因为他们设立了权威、独立的申报受理机构，能够公平、公正的对所申报内容进行审核。由于我国公务员的申报受理机关是各级政府的人事部门，隶属于行政系统，因此其独立性明显不够，在审查过程中很难做到公正无私。鉴于以上情况，我们应该建立一个从中央到地方的独立的、垂直的公务员财产申报受理机构系统，下级受理机构只对上级受理机构负责，不受同级其他机构的干预，其财权也是由上级划拨。唯有这样才能保证其权威性、独立性以及公正性。
（4）确保申报向社会公开。
首先，我国是一个社会主义国家，国家一切权力属于人民，人民是国家的主人，公务员是人民的公仆，其财产必须向人民公开。其次，公开原则是公务员财产申报制度的核心原则，如果其申报不向社会公开，则公务员财产申报制度的作用将大打折扣。我国目前的公务员财产申报实行的是非公开原则，申报缺乏监督，使得申报流于形式。笔者建议我国公务员财产申报实行向社会公开的原则，中央国家机关的公务员在全国范围内公开，其具体公开方式可以采取在自己的门户网站上公开或者其他方式公开，接受全国公民和新闻媒体的监督；地方领导干部的财产申报情况在自己的辖区范围内公开，接受本地公民和新闻媒体的监督。
（5）建立完善的责任追究机制。
由于美韩两国都是把公务员财产申报制度提高到了法律的高度，因此，对财产申报过程中的违法行为的惩罚措施多种多样，而且比较严厉，其警示作用非常明显。在我国，由于公务员财产申报是以行政法规的形式颁布的，其效力不高，警示作用不明显，违规行为普遍存在，处罚力度较弱，仅限于行政处分或者党纪处分。因此建议我国制定公务员财产申报法，提高其法律位阶，增强其警示作用，如果不申报或者少报瞒报直接构成违法行为，可以对其进行法律制裁。同时，要实行多种惩罚方式并用的原则，综合运用经济制裁、政治制裁、法律制裁等方式。
2美、韩两国成功实行公务员财产申报的经验以及对我国的启示
美、韩两国成功的制定和执行公务员财产申报制度，并且反腐败成果显著的原因除了制定了完善的公务员财产申报制度之外，还是其他因素综合作用的结果。
（1）
高层领导的强力推动是公务员财产申报制度成功实行的关键。
韩国曾经是一个腐败非常严重的亚洲国家，其最开始的公务员财产申报制度为了减少阻力实行的是非公开的原则，直到1993年，金泳三成为了第一位直选的文职总统之后，在法律并没有规定官员财产公开的情况下，于就职后第二天，率先公布自己及全家财产。后来许多高官在舆论的压力下纷纷公开自己的财产，很多官员由于，被舆论要求辞职。后来，金泳三政府又着手修改《公职人员伦理法》，经国会通过后于1993年7月生效。此后，韩国公务员财产申报的公开成为了公务员的例行公事。
以上我们可以看到，韩国公务员财产申报制度的公开是金泳三总统以身作则的结果，更是后来金泳三政府坚定实行、不断努力的结果。领导的垂范作用以及强力推动是公务员财产申报成功实行的关键。目前，我国的公务员财产申报制度实行的也是非公开的原则，在“上有政策下有对策”的行政文化中，上层领导可以以身作则，率先公开自己的财产，起示范作用。其次，我国是一个高度中央集权的单一制国家，只要高层领导下定决心要实行公务员财产申报制度，那么就会很容易在全国推行。因此，高层领导在实行公务员财产申报制度上不能含糊，要下定决心，实行公务员财产申报制度是符合世界历史潮流的，尽管这在我国还存
在一些困难和阻力，也有人说这是领导者自己割自己的肉，
作者简介：
汪君（1986-），女，安徽黄山人，安徽大学商学院硕士研究生，研究方向：区域金融。
但是长痛不如短痛，我们要坚定信念，一往无前。
（2）完善的相关配套制度是公务员财产申报成功实行的保障。
不管是美国还是韩国，其公务员财产申报制度的成功实行都不只是因为其公务员财产申报制度本身的完善，还是其他相关制度相互作用的结果。在韩国，其关于公务员财产申报法律会根据现实情况的变动而不断的修订和完善。同时，为了成功推行公务员财产申报，1993年8月12日晚7时45分，金泳三根据韩国宪法第76条“总统紧急命令权”闪电发表了实施金融实名制的命令，从此所有个人和企业与金融机构进行交易时都必须使用实名，不得用假名、假地址。金融实名制作为财产申报制度的配套措施，可以消除行贿受贿，使财产公示制度真正落到实处。后来的卢武铉政府于2007年还出台了加强对公务员惩戒力度的《腐败公务员处罚强化对策》，延长了对犯下收受钱财、接受宴请、挪用公款和贪污等腐败行为的公务员的处罚刑期。美国也分别在其民法、刑法等法律中规定了关于公务员财产申报违法的处罚措施。
两国关于公务员财产申报的配套制度都非常健全，为公务员财产申报的成功是实行提供了保障。在我国，还没有专门的公务员财产申报法，我们仅有相关的行政法规，而且没有相关的配套法规和制度，这也就为我过公务员财产申报的成功实行埋下隐患。我们必须建立健全相关的配套措施，如建立金融实名制，在刑法、民法中增加关于违反公务员财产申报规定的处罚，在《公务员法》中增加公务员有如实申报自己财产的义务，在《监督法》增加关于公务员财产申报的监督内容，在《党政领导干部选拔任用条例》中增加一条规定，在任用党政领导干部时必须要求其申报自己的财产。
参考文献
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债权申报材料范文第4篇
官员财产申报；研究评述；立法困境
[关键词]
[中图分类号] D630 [文献标识码] A [文章编号] 1009-928X（2013）04-0026-04
当前，我国的反腐败工作取得了重要成绩，但在惩治和预防腐败体系建设上依然存在许多不足的地方。近年来，不断有学者提出在我国建立官员（公职人员）财产申报制度，作为我国预防和惩治腐败体系的一部分。近一段时间以来发生的“表哥”、“房叔”、“房妹”等现象，使得官员财产申报制度进一步成为舆论关注的热点。学术界也对官员财产申报制度开展了广泛深入的研究，成果主要集中于官员财产申报制度、我国官员财产申报制度实行现状以及国外官员财产申报制度的经验借鉴等方面。本文对此展开综述，以期对今后的研究和实践提供借鉴和参考。
一、官员财产申报制度来源与作用研究
（一）官员财产申报制度来源
官员财产申报制度，被喻为“阳光法案”，是以立法方式设定公职人员的义务，强制其如实申报个人财产、来源及各种投资活动。[1]这项制度最早起源于240多年前的瑞典的家庭财产收入申报制度。1766年，瑞典公民就有权查看从一般官员到首相的纳税清单，这个制度一直延续下来，并被世界许多国家借鉴并不断完善，成为极具约束力的反腐机制。目前，世界上已有英国、美国、新加坡、韩国、俄罗斯、墨西哥、越南、中国香港、中国台湾等国家和地区都通过立法的形式确立了官员财产申报制度。
（二）官员财产申报制度的重要作用
学者们对目前世界上以立法的形式实现官员财产申报制度的国家和地区研究后，对官员财产申报制度在预防和惩治腐败中的作用形成了共识。实行国家公职人员财产收入申报制度被公认为是防止利益冲突的行之有效的方法之一，是从源头上预防和治理腐败的重要措施之一，也是世界上许多国家和地区通行的做法。[2]官员财产申报制度着眼点虽然是防范公职人员的权力不正当运行，但意义又远远超出了这个范畴，还是增强政治透明、促进政治民主化、公开化的重要标志。[3]而且官员申报制度有力地保障了政府的权威性与公信力，成为对执政党的政治认同及政府合法性、合理性的重要基础。
二、我国官员财产申报制度现状研究
（一）中外官员财产申报制度比较研究
世界上有许多国家已经实行官员财产申报制度，学术界对中外官员财产申报制度进行了对比研究，重点关注了中外官员财产申报制度的异同点。
相同之处主要有：一是目的相同。腐败是一个世界性、历史性难题，各国实行官员财产申报制度均是监控官员的权力运行，抑制腐败。把官员的财产状况置于监督之下，通过掌握官员财产变化监控官员的权力运行，保障官员正确行使权力，预防腐败行为。二是申报主体相同。各国财产申报的主体范围都根据各国国情做出了不同的规定，范围不一，有的国家分级别职务限制，有的国家不分级别职务限制，但各国财产申报主体基本都涵盖了各国主要的官员。三是申报内容基本相同。国外财产申报主要包括动产、不动产、有价证券、债权、债务、礼品馈赠、招待费以及可能影响官员道德操守的各种经济利益等。我国当前的政策文件对干部申报财产的规定与国外有所差别，但基本上反映了现阶段我国领导干部的财产状况。[4]
不同之处主要有：一是受理机构的独立性上存在差异。实行官员财产申报制度的国家都设立了受理机构，受理机构是专设还是挂靠于相关机构，各国情况不同，但为了保证官员财产审核公正有效，大都赋予了受理机构一定的独立性、权威性，在其发现官员可疑财产时可以独立地展开调查工作。而我国的受理机构主要是组织和人事部门，纪检监察机关和组织、人事部门在一定情况下，可以依据一定程序对申报材料进行调查核实。但由于组织、人事部门没有独立的监督职能，纪检监察机关虽有监督职能，但由于受同级党委和政府的领导，工作的独立性和权威性受到限制，难以发挥有效的监督作用。二是查阅范围的大小存在差异。国外官员财产申报之后，一般都在一定范围内公开或公示，以接受监督。国际上主要有三种立法模式：第一种采取公开原则，所有申报材料都可供查阅，特别是少数高级官员的申报材料定期刊载于公报上，公众无需申请即可进行查阅，如韩国、格鲁吉亚、法国等；第二种采取保密原则，申报材料由接受申报的机构掌握，不公开也不允许查阅，但特定机构（如检查机关、公职人员管理机构）可以根据工作需要确认申报材料的准确性、真实性，如新加坡、泰国等；第三种采取有限公开原则，需办理相关手续才可以查阅，而对担任要职的公职人员的申报材料在报刊上公开，同时对公开范围和内容进行必要的限制。[5]我国官员的申报材料由组织、人事部门保管，不向社会公开，只有纪检监察机关和组织、人事部门根据工作需要，按照一定程序可以查阅。与国外相比，我国官员财产申报情况查阅范围非常小。
（二）我国官员财产申报制度存在的弊端
由于我国的官员财产申报制度是建立在政策文件之上，有学者认为这些政策文件不仅在程序规定上粗疏，而且在执行保障方面缺乏力度，更没有确立司法追究制，可以说官员财产申报制度在我国完全流于形式。[6]学者们认为其问题主要表现为：
一是申报主体范围窄。我国现有政策规定的申报主体包括党政机关、审判机关、检察机关、社会团体、事业单位县（处）级以上领导干部，以及国有大、中型企业的负责人，不包括军事机关的领导干部、县（处）级以下领导干部，范围明显过窄，不能适应反腐倡廉工作的需要。
二是申报内容不全面。只要求申报官员个人财产而未规定申报其家庭全部财产，结果是许多腐败行为根本无法揭露。因此学者认为申报的财产，必须能全面、准确地反映申报主体的财产状况。
三是法律权威性较低。我国的官员财产申报制度主要依靠执政党的政策来推行，缺乏专门完善的成文法，刚性不足，不具权威性和可操作性，实践中摆脱不了形同虚设的走过场尴尬境地。
四是财产申报机构设置不科学。各单位组织人事部门接受干部财产申报，并报相应的上级组织人事部门备案。本单位组织人事部门受理官员财产申报不具有公正性、独立性、权威性，很难承担对申报财产的稽核任务。
五是财产申报时间设置简单化。只是规定了一年两次日常申报，而没有规定初任申报和离任申报。这样就不能全面揭露腐败问题，因为很多腐败问题是在其调任或离退休后被揭露的。
六是申报主体责任过于简单。对申报主体不申报或不如实申报的责任处罚只是批评教育或一般的党纪政纪处分，力度过轻，承担责任形式过于简单，不需要承担相应的民事、刑事责任。
七是相关设施和制度不配套。与申报相配套的公示、监督和问责制度不健全；公民身份信息数据库更新不及时；各相关部门之间及部门内部的信息相互封闭。
（三）我国推进官员财产申报公示存在的障碍
实践证明，如果不对官员财产申报进行公示，官员财产申报制度就失去了最初的意义，也就不能有效预防和惩治腐败。近些年披露的官员贪腐案件涉案金额巨大，影响恶劣，显示出我国实行官员财产申报公示制度的紧迫性。然而，在我国推行官员财产申报公示制度却阻碍重重。
一是既得利益群体的反对。官员财产公开制度的有效实行必然要求官员利益暴露于公众面前，并将不合法利益剥夺，面临罢官失财、锒铛入狱的命运。另外，中国公务员人数庞大，官员财产申报具体操作起来是一项十分庞大的工程。[7]
二是心理障碍。心理障碍主要有藏富心理、保护个人隐私权心理、担心收入减少心理、害怕腐败行为暴露心理、时机不成熟的风险担忧心理。治理官员财产申报制度心理障碍解决之道有，加强官员财产申报制度的舆论宣传，使官员对其形成正确的认识；制定官员财产申报制度相关法律，使官员对其树立正确的态度；完善官员财产申报制度配套制度和技术，减少官员对其风险的担忧。[8]
三是官员个人隐私权与公众知情权的博弈。官员很大程度上以保护隐私权为由反对财产申报公示，认为个人收入和家庭财产完全是个人隐私，不应当公开。公职人员的隐私权必须让位于公共利益，这是法学界的共识，认为官员的隐私权必须为社会民主制度建设牺牲一部分，以满足社会公众的知情权，否则就不必担任公职。只有在个人财产与公共利益无关的情况下才属于隐私权，其权利受到法律保护，而官员财产与公共利益密切相关，公共利益需要优先保障，因此隐私权也应受到限制。[9]这也可以叫做公务员个性的法定自我丧失，正是这种个性的法定自我丧失，为公务员财产申报奠定了合法性基础。[10]同时，官员财产申报制度也必须充分考虑官员隐私权保护的需要，对财产申报制度设定合理的界限：在申报主体范围上，应以职位与公众有密切关联的“公共官员”为限；在财产申报内容上，应以个人与外界公共场合发生广泛的“社会领域”为限；在财产申报公示上，应对财产申报材料的查阅或使用加以限制，防止财产申报资料的不当利用与传播，减轻申报人因个人信息被过度曝光导致的隐私忧虑。实现财产申报制度与隐私权保护的平衡，才能打消公职人员财产申报公示的隐私权顾虑，让财产公示变成现实。[11]
四是民众观念偏差与政治参与意识不强。我国普通民众偏好通过严惩贪官来反腐，忽视预防腐败发生的制度改革和建设，即使对官员财产申报制度，也有民众对其期望过大，认为只要一公开官员财产，就能让所有腐败分子统统现形，进而开展一次严打行动，就能严厉打击惩治所有的腐败官员。近年来，我国公民的网络参政积极，但总体而言我国公民的权利意识和参政意识依然不强，政治冷漠普遍，而且中国政治参与机制不健全，监督机制缺乏执行力，对检举举报人的法律保护不足，公民一旦举报某位贪官，自己也很可能被报复，被劳教。这些都大大影响官员财产申报公示制度实行的效果。[12]
五是相关配套制度和法律不健全。相关配套制度和法律不健全是实行官员财产申报公示的技术障碍。实行官员财产申报制度的国家都有相应的法律制度。如，美国有《道德改革法》《政府道德法》，新加坡有《防止贪污法》《公务员纪律条例》，俄罗斯有《俄罗斯联邦反腐败法》，法国有《政治家生活资金透明法》等。[13]我国相关配套法律、措施不健全，主要是身份证的管理混乱，金融实名制度不完善，导致财产核查困难。不动产登记制度不完备，没有建立起防止资金外逃的制度，我国在国际反腐合作中存在制度和法律的衔接问题等。[14]
三、建立有效的官员财产申报制度研究
官员财产申报制度包括申报、公示、监督和问责四个环节，其中申报和公示是最核心的环节。目前我国的财产申报制度只是发展到申报环节，缺乏后续的公示、监督和问责环节。西方各国官员财产公开制度的实践依据证明该制度是一项有效预防和惩治腐败的制度，我国走向制度反腐的道路之后，应当借鉴西方发达国家成功的经验，在我国建立更为健全和完善的官员财产申报制度。当前在我国建立官员财产申报制度重点是对官员财产申报进行公示。通过国家立法的形式确立官员财产申报制度，即由全国人大常委会制定《官员财产申报法》或《公务员财产申报法》，同时建立与官员财产申报制度相配套的组织机构、法律制度、执行制度，这是学界的共识。研究的重点主要有：
（一）关于官员财产申报制度法律依据
学者们研究认为，在我国通过立法的形式确定官员财产申报制度是有宪法和法律依据的。从《宪法》来讲，我国宪法明确规定中华人民共和国一切权力属于人民，人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会，公民对任何国家机关和国家工作人员有提出批评和建议的权利，对于任何国家机关和国家机关工作人员的违法失职行为有向国家机关提出申诉、控告和检举的权利。实行官员财产申报制度就是为了进行增强的透明度，使公民对国家机关及其工作人员的民主监督权利成为可能。从《刑法》来讲，我国刑法规定有巨额财产，这一规定确立了国家公务员有说明财产来源的义务，这是官员财产申报立法的直接法律依据。从《物权法》来讲，国家保护公民的合法私有财产，公务员取得合法财产所有权的前提是依法进行财产公示。[15]
（二）关于官员财产申报制度立法内容的研究
关于申报主体，总体上有两种不同观点：一是财产申报主体与我国刑法中巨额财产的主体范围保持一致，即所有国家工作人员均必须申报财产；二是将申报主体扩展到所有国家工作人员。在具体限定申报主体上，学者们提出了不同的限定范围：其一，将申报主体限定为国家公职人员，即“在国家机关中从事公务的人员”和在“国有公司、企业、事业单位、人民团体从事公务的人员”；其二，根据腐败可能蔓延程度等参数限定行政级别，应当将一些级别虽然不高却占据敏感职位的公务人员纳入申报范围；[16]其三，分阶段、分步骤地推进申报主体的范围，现阶段可界定为担任实际领导职务的国家工作人员，通过3-5年的实践，再逐步扩大其范围。[17]另外，学者们一致认为还必须申报主体的配偶、子女以及父母的财产。
关于申报内容，学界认为必须根据我国案件中所暴露出的官员非法财产对申报财产进行界定，即申报财产不仅包括所有以金钱形式体现出来的收入或财产，还应包括任何无形资产、在企业社团担任的兼职、所亏欠的债务、收受礼品以及对于一切支出的报销所得。
关于申报时间，根据我国官员贪腐案发时间以及国外实际经验，应当确定三个时间段：初任申报、年度日常申报、离职申报。[18]
在受理机构上，学者们提出两种不同的观点。第一种观点是需要重新整合我国纪检监察部门，在现有的政府部门当中确定受理机构，确立以监察部为主的上下左右延伸的官员财产申报受理机构。[19]第二种观点是另起炉灶，增设一个高级别的专门机关，这样最为简捷。[20]
在违反申报的责任上，学者们认为除了党纪处分和行政处分以外，还必须引入法律处分，主要是刑事处罚，对拒不申报、申报严重不实、财产来源不明等问题纳入刑事处罚范围。[21]
（三）关于实施官员财产公示的建议
官员财产公开不能一蹴而就。从西方国家实施官员财产申报制度的发展来看是一个漫长的过程，美国推行这一制度从1965年到1989年用了24年。在我国实施官员财产公开制度必须要考虑到维护我国社会稳定、政治稳定，应当采取比较温和的方式逐步推行官员财产公开，而绝不能采取激烈的手段。学者建议，先选择一部分官员进行公开，然后再扩大到全体官员；公开财产范围从官员个人全部收入逐步到家庭财产；公开方式从所在单位内部或局域网，再到新闻媒体、互联网等。[22]
上下合力，共同推进。针对当前我国一些地方试点官员财产公示主要集中于科级干部试点，有学者指出官员的财产公示不能总是自上而下，而应该是自上而下与自下而上相结合。因为绝对的权力导致绝对的腐败，在腐败的风险上，位高权重的高级官员比科级干部的风险大得多，更加需要推进财产公开。[23]
有条件赦免腐败官员。为消除推行官员财产公示的阻力因素，国家应有条件赦免腐败官员，腐败分子将收受的全部贿赂匿名清退了，并且在案发后，经查实退回的赃款与实际情况完全吻合，即可得到赦免。[24]这也是其他一些国家和地区在推行官员财产申报制度时消除阻力因素的一项策略和常用手段。
参考文献：
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[24]于泽远.“有条件赦免腐败官员”反腐专家言论惹争议[EB/OL].联合早报网2012-12-19，http：///zg/zg121219_004.shtml.
债权申报材料范文第5篇
论文关键词 公职人员 财产申报 制度设计 法律要素
一、绪论
财产申报制度是指申报主体按照规定的期限和方式，向接受申报机关报告自身财产及其变化情况，以防止和避免利益冲突，并接受监督和审查的制度。在国外，财产申报制度被誉为“阳光法案”，有“终端反腐”之称，是众多国家防止腐败、保证政府廉洁最为重要的措施之一。2010年7月11日，中共中央办公厅和国务院办公厅印发了《关于领导干部报告个人有关事项的规定》。和此前版本相比，此次规定新增了住房、股票投资以及子女海外工作和投资的内容，且将监督范围从处级以上干部扩展到副处级以上干部，2015年又将监督范围扩展到科级一把手。可以说，这是我国官员财产申报制度的雏形。
二、科学界定申报主体
在进行试点时，可以选择一定职级范围内的领导干部，也可以选择一个系统、一个行业、一个地方的公职人员进行申报。但在正式立法时，申报主体的范围应当为全体公职人员，即所有党和国家机关、企业、事业和其他依照法律规定从事公务的人员，具体来说，包括所有由国家财政支付工资的人员和国有及国有控股企业的全体人员，含退休或以其它方式离开工作岗位不超过三年的上述工作人员。申报主体需要申报本人、配偶以及由其抚养的全体家庭成员包括子女、父母等的全部家庭财产。之所以这样设计，主要基于四点考虑：
一是根据我国现行《刑法》的规定，“巨额财产”侵犯的直接客体就是财产申报制度。如果只规定一部分国家工作人员作为财产申报的主体，而另一部分国家工作人员不是，既不符合法制平等的原则，也会与现行《刑法》的规定严重脱节，造成法制上的混乱。因此，财产申报制度的申报主体应与“贪污贿赂罪”、“巨额财产”的主体相适应，即为全体公职人员。
二是国家机关的工勤人员多承担着司机、会计、出纳等工作，他们有的在领导身边工作，有的从事着公物采购等工作直接与公款、公物打交道，手中的权力往往比一些普通公务员还大，因此有必要列入财产监督的范围。现在的国有及国有控股企业，多为一些垄断行业或特殊部门，如电力、电信、铁路等，其工作人员在从事商品买卖过程中，发生利益冲突的几率也比较大，也应该列入财产申报的范围。
三是将退休或以其它方式离开工作岗位不超过三年的公职人员列入财产监督的范围，主要是防止“先办事，退休后再收取报酬”的期权问题。如前河北省省委书记的腐败问题就是在其退休之后被揭露出来的。
四是要求公职人员申报配偶及由其抚养的全部家庭成员的财产，是从我国的传统文化习惯考虑的。
三、合理确定申报客体
在确定申报客体方面，应该坚持一个最基本的原则，即能够全面、准确地反映申报主体的全部家庭财产。既包括所有的财产及其变动情况，又对用于投资经营的资产情况进行重点申报。包括四个方面：
一是财产总量申报。包括人民币和外币现金、存款、有价证券；合计价值超过5000元的债权、债务；私有房产，拥有的土地、矿业、林业、渔业等权益的价值；单件超过5000元的贵重物品，包括汽车等私有交通工具，家具，黄金、白银及其制品，宝石，电器用品等；各种投资、股份总额及细目；拥有的著作权、商标权等无形财产的价值；每券超过500元的各种会员卡、消费券等；难于估价的名人字画、古董、艺术品、收藏品等；申报人认为应当申报的其它财产。
二是收入常项申报。包括本人及家庭成员每月的工资、福利、其它劳务所得等；存款总额及每月利息所得；各种投资、股份、有价证券等数额及每月所得；债券总额及每月所得；所拥有的土地、房屋、矿业、渔业、林业等权益价值及每月所得；无形财产价值及每月所得；申报期间遗产、馈赠、偶然所得；申报人认为应当申报的其它收入项目等。
三是支出常项申报。每次支出超过2000元的各种债务、信贷、房屋租赁、维护、购买支出等都应当申报。四是投资和兼职详细情况及其收益申报，此项申报主要用来防止和避免利益冲突。
四、周密设计申报程序
一是申报时间。可以结合我国现有的规定和外国制度，设置任前申报、初任申报、日常申报、离任申报和任后申报等类型。各类申报的具体时间可为：任前申报依照选举组织机关或任命机关的通知10日内申报；初任申报担任某一职务后10日内申报；日常申报每年1月31日前申报，家庭财产发生超过正负20万元的重大变化后10日内申报；任期满或离职后10日内申报，离职后三年内每年1月31日前申报。
二是主管机关。财产申报工作应该由独立性和权威性都较强的机构来承担。目前国内存在着两种观点：一种观点是依托检察机关系统内部已经建立的反贪局，将其设在检察院；一种观点是设在监察机关。这两种观点可以说各有优缺点。设在检察院，机构相对独立，可以运用法律手段突破大案要案，但组织协调能力较弱，与其它部门的协作配合不利于开展。此外，检察院同时承担着反贪污贿赂和对整个司法活动的监督，工作中难免顾此失彼。将其设在监察机关，依托党的纪检机关可以充分调动各方面力量，形成强大的反腐败工作合力，但其本身独立性又相对弱些。作者认为，财产申报工作面宽线长，涉及的组织协调工作比较多，其受理登记和监督检查机构应该设在各级监察机关，可以在各级监察机关内部设立专门的财产申报室（局、处）。同时，为了增加工作机构的独立性，财产申报室（局、处）可以实行人、财、物从中央到地方垂直管理的办法。监察机关部分工作人员实行垂直管理并不与现行的《》规定相冲突。考虑到我国公务员数量较大的国情，财产申报应该分级进行。
三是申报步骤。设计科学、严密的申报步骤是确保财产申报有序进行的重要保障。具体申报步骤应当包括申报材料的提交、主管机关接受和审核、申报材料的公开、管理和处理等。申报者依法如实申报财产状况，提交受理机关，受理机关接受申报，责令不申报者限期申报，对拒不申报者进行处理，统计申报情况并对申报材料及统计结果进行核实，对不申报、假申报者进行调查，构成违纪的给予党政纪处分，涉嫌犯罪的移交司法机关调查处理。申报材料整理好可供人查阅，对规定需要公布的材料予以公布。
四是资料公开。财产申报只有公开才可能被监督，如果不予公开，社会监督就无法进行。我国的财产申报制度，应该是一种按照规定分层次公开的制度，这不仅仅是为了防范利益冲突，还是社会主义民主政治建设的需要，是政府主动公开以增强群众信任的重要措施。具体的设计情况为：由各级监察机关财产申报机构受理的财产申报，在同级政府网站上予以公开，并依申请接受群众查询；由各级纪检监察机关派出机构和公职人员所在部门内设机构受理的财产申报，通过会议、简报、公开栏等形式，在本系统、本单位范围内公开，并依申请供人们查阅；监察部财产申报局受理的财产申报，在部级网站及媒体上予以公开，并依申请接受人们查询。要研发财产申报公开的有关电子软件，包括政策规定、财产公开、举报受理、情况反馈等内容，使更多的人参与到这项工作中来。
五、从严制定处罚办法
对于违反财产申报制度的处罚，不能只停留在党纪政纪处理上，还应当引入刑罚机制，用强制方法惩治拒不申报财产的行为，使其上升到法律制裁的层面。具体包括四个方面的问题：
一是对“不报、迟报、假报”行为的法律处罚问题。公职人员都具有财产申报的义务，对在规定期限内无正当理由拒不申报的，一般应给予开除处分，并对其财产进行重点审查。对隐瞒家庭财产不完全申报或虚假申报的，可借鉴我国《刑法》对隐瞒境外存款申报的处理办法制定罚则。1988年的《国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定》中规定：国家行政机关工作人员在境外的存款，应当按照国家规定申报。隐瞒不报数额不大、情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。《国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定实施细则》又进一步解释：“数额不大”是指存款额折合人民币不满5000元。后来《刑法》对此作出了刑事规定：“数额较大、隐瞒不报的，处2年以下有期徒刑或拘役”。参考上述规定，考虑到1988年以来的物价因素，对违反财产申报制度隐瞒财产不如实申报的，可在全部收缴的基础上，对隐瞒价值超过2万元的，处2年（或者更重）以下有期徒刑或者拘役。凡是未申报的财产均对其来源进行重点调查，如果查实隐瞒的财产属于贪污受贿所得，再按照《刑法》关于贪污罪、的有关处罚规定进行处理。另外，申报人拖延申报，在规定期限内没有申报的，按“不申报”进行处理。不管是申报人“忘记”申报还是“故意”不申报，均按“不申报”进行处理。
二是对“未申报财产”的法律定性问题。凡是未申报的财产，将来一旦发现，本人又不能说明其合法来源的，将不再按“巨额财产”进行定性处理，应视为贪污，并比照有关数额规定，进行法律处罚。
三是对为财产来源作假证、帮助申报人转移财产行为的法律处罚问题。凡是隐瞒不报的财产，不管其来源是否合法，藏在何处，均按照规定予以全数收缴。如果有人为财产来源作假证，或帮助申报人转移财产逃避申报，可借鉴我国《刑法》第305条“故意作虚假证明罪”和第312条“窝脏罪”的惩戒措施进行处理。如果窝藏人以不知道是犯罪所得搪塞责任，还要制定一些具体的杠杠规定来进行定性。比如，按照《刑法》关于贪污受贿数额的划分，数额在5000元以上的，一般要追究刑事责任，10万元以上就属于重罪，如果“窝藏”的赃款赃物的数额达到10万元的，那么不管本人如何狡辩是否“明知”，都应当定性为“窝脏罪”。这不能由窝藏人自己说了算，也不能由执纪执法机关随意说了算，必须有一些具体的杠杠标准卡住。
四是对受理登记机关及其工作人员违反相关规定的处罚问题。受理登记机关及其工作人员出现遗失申报人申报材料、在审核调查中失职渎职、利用财产申报资料实现谋利目的以及违反保密规定等问题的，要承担相应的法律责任，造成恶劣影响的，要从严处理。
六、结语
债权申报材料范文第6篇
第一条为推进我市信息化建设，加快信息产业发展，提高资金使用效益，结合我市实际，制定本办法。
第二条市信息产业发展专项资金（以下简称专项资金），从产业优化资金中列支1000万元。
第三条专项资金主要用于对符合国家产业政策、推动信息产业发展的重点项目实施资金补助、贷款贴息以及与中央、省定项目资金配套等。
第四条专项资金的使用遵循突出重点、支持创新、讲求效益的原则。资金安排的重点以每年的《市信息产业发展专项资金项目指南》为准。
第二章支持范围
第五条专项资金支持的项目主要包括：
(一)重点、关键及具有优势特色的电子信息产品、软件产品的产业化、规模化项目；
(二)具有自主知识产权的信息技术和信息产品项目；
(三)运用信息技术改造和提升传统产业，推进工业与信息化融合项目；
(四)纳入国家和省、市信息产业发展规划的重点工程项目，主要用于网络平台建设、信息资源整合、重点应用系统、信息安全基础设施、信息产业支撑体系等。
第六条专项资金的用途
专项资金重点支持电子技术、软件、电子商务、信息化应用等领域的技术创新、企业资质认定、公共技术服务平台建设、产学研合作和人才培育。主要包括以下几个方面：
（一）对企业资质认定、企业创新等方面的奖励；
（二）对企业自主研发及产业化项目的资助；
（三）设立创业投资引导基金、债权引导资金；
（四）促进产业提升、集聚等其他公共支出。
第七条专项资金的使用标准
（一）奖励
1.鼓励信息类企业申请CMMI（开发能力成熟度模型集成）等国际国内资质认证。企业在从事相关认证前，应事先到市工信局备案。经备案确认的企业，认证通过后，给予奖励，具体如下：
对通过CMMI3级、4级、5级评估的软件企业分别一次性给予10万、20万、30万元的奖励，已享受过低级别奖励再通过高级别认定的，以高级别标准予以级差奖励。
对通过计算机信息系统集成资质认证3级、2级、1级的企业分别一次性给予2万、5万、8万元人民币的奖励，已享受过低级别奖励再通过高级别认定的，以高级别标准予以级差奖励。
对通过PCMM（人力资源成熟度模型）评估、ISO27001/BS7799（信息安全管理）认证、IT服务管理（ISO20000）认证、SAS70（服务提供商环境安全性）认证、个人信息安全保护规范等相关国际、国内认证的软件企业，一次性给予认证费用50%的奖励，最高不超过50万元人民币。
2.对软件产品出口额首超30万美元/年的软件企业，给予10万元的奖励。
3.实施电子商务进企业三年行动计划。每年支持1000家企业，按照财政承担1/3费用的办法，鼓励落户本市的第三方电子商务企业参与“电子商务进企业”活动。
4.推进“ERP（企业资源计划）进企业”三年行动计划，每年支持100家优秀企业，按照财政承担2%-5%费用的办法给与奖励，提升制造管理及售后服务水平与能力。
上述项目已获得市级财政同类资助、奖励的，不再重复支持。
（二）项目资助
1.对企业具有自主知识产权的信息产业研发项目，按不超过其实际总投资额的10%给予资助，最高资助额不超过50万元。
2.对商业模式创新、市场前景好、技术含量高的电子商务、通讯服务、搜索引擎、网络动漫等领域第三方服务平台产业化项目，按项目实际总投资额（包括平台研发、平台部署及平台营运推广费用）的5%给予资助，最高资助额不超过50万元。
3.对信息服务与软件业发展的关键或共性技术研究项目、公共服务平台建设给予不高于投资额10%的资助，最高资助额不超过50万元。
4.对列入国家、省相应专项计划的项目，按有关规定给予资金配套。
除需要联合资助的重大项目以外，已得到国家、省、市、区其他专项资金资助的项目，不列入资助范围。同一项目不重复资助。
（三）创投、债权引导基（资）金
为逐步调整目前专项资金直接无偿资助及奖励的使用方式，每年安排一定额度资金用于设立信息产业投资引导基金、债权引导资金，以引导的方式吸收各类社会资金采用股权投资和债券投资形式支持企业，发挥财政资金引导作用。
上述引导基（资）金的具体设立与管理办法根据市政府要求另定。
（四）产业提升、集聚等资助
1.对宣传推介我市信息产业发展环境举行的重大招商活动，如专业展会、专业论坛、对口洽谈会、新闻会等项目给予适当资助。
2.对市信息化专家咨询委员会进行的重大产业研究，年度产业发展研究报告及产业发展规划等给予资助。
3.对受托承担部分政府公共服务职能的行业协会、中介机构，按照政府购买服务的原则，根据贡献大小，给予相应的补助。
4.对促进与信息产业发达地区及信息产业创新集聚的单位之间的战略性合作与交流，国内外相关机构和知名院所开展的双边、多边技术协作，安排资金予以保障。
5.对认定为市级软件产业园、电子商务产业园、呼叫产业园等特色产业园，经考核优秀的一次性奖励人民币10万元人民币，认定考核管理办法另定。
6.对信息产业发展作出突出贡献的先进单位和个人给予适当的表彰奖励。
第三章信息产业项目申报
第八条申报条件
(一)在我市城市区域内的重点信息产业园区，具有独立法人资格，从事电子信息产品、软件研制和生产的企事业单位。
(二)具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中：研发人员占企业当年职工总数的10%以上，并具备一定的研究开发条件。
(三)单位产权明晰，管理规范，具有严格的财务管理制度。
(四)上年度资产负债率在70%以下，有较强的市场开拓能力和较高的经营管理水平。
(五)申报单位注册资金不得少于50万元人民币。注册时间不得少于1年。
(六)其他应具备的条件。
对县（市）区财政安排配套资金的项目，同等条件下优先支持。
第九条申报材料
(一)正式申请文件；
(二)市信息产业发展专项资金项目申请表；
(三)项目可行性研究报告；
(四)法人代码证、营业执照、税务登记证（复印件）；
(五)银行贷款的项目，需提供相关银行贷款合同、贷款到位凭证、银行签证利息单等材料（复印件）；
(六)经中介机构审计的财务状况说明；
(七)市级以上部门(含市级)颁发的科研成果证书、专利证书、产品认证证书、获奖证书等相关材料（复印件）;
(八)地方财政配套资金承诺书。
以上材料中的资质证书、贷款合同等，在项目上报时应提供原件，审查后予以退回，复印件留存。
第四章信息化项目申报
第十条申报条件
(一)在我市城市区域内的重点信息产业园区，具有独立法人资格的行政、企事业单位；
(二)申报项目的行政单位必须领导重视，管理制度健全。制定了科学的、操作性强的并纳入市信息化规划的部门信息化建设规划；
(三)申报项目的事业单位需具有良好的信息化基础，资源配置能满足信息化应用的需要；
(四)申报项目的企业单位经营状况良好；
(五)申报单位在行业或同类型地区具有较大的示范带头作用或试验效应；
(六)其他应具备的条件。
对县（市）区财政安排配套资金的项目，同等条件下优先支持。
第十一条申报材料
(一)正式申请文件；
(二)信息产业发展专项资金项目申请表；
(三)项目可行性研究报告；
(四)行政单位须提供组织机构情况及信息化发展规划；企事业单位须提供法人代码证、营业执照、税务登记证（复印件）；
(五)企事业单位提供经社会中介机构审计的近两年财务会计报表（复印件）。
以上材料中的资质证书等，在上报材料时应提供原件，审查后予以退回，复印件留存。
第五章项目组织管理
项目实行网上申报，各单位直接登陆工业和信息化局网站在重要通知栏目里下载《信息产业发展专项资金项目指南》按附件形式填写申请表，并以电子邮件形式上报。
第十二条市财政局、工业和信息化局于每年1月1日前下达《信息化发展专项资金项目指南》。专项资金自设立开始，前两年，每半年申报、审核、下达一次项目资金支持。以后每年申报一次。
市以上重点企业、单位，直接报市工业和信息化局及市财政部门；县（市）区企业、单位，须经县（市）区主管部门及财政部门同意（加盖公章）后，报市工业和信息化局及财政局。按照差别化补助政策规定，需要县（市）区配套资金的，县（市）区财政必须出具承诺书。
第十三条工业和信息化局会同财政局、科技局等相关单位联合组织专家进行项目评审，提出评审意见。项目评审包括专业审查、财务分析、项目答辩、专家评议等程序。
第十四条专项资金支持的项目，建设周期一般不超过2年。企业在年度内只能申请一个项目，项目未完成和验收前，不得再次申请该项资金。
第六章项目资金管理
第十五条市财政局、工业和信息化局核准后联合下达项目和资金支出预算。
第十六条专项资金开支范围。主要包括专用设备购置费、技术转让费、培训费、劳务和委托业务费、方案设计费、监理费、咨询费等。
第十七条对于贴息的项目，根据项目批复投资和建设内容，参照《市人民政府关于进一步加强工业结构调整高新技术产业化与引导资金管理的意见》（政〔〕68号），对企业实际落实的银行固定资产贷款予以贴息，贴息总额原则上不超过100万元；对于补助的项目，按项目投资额的一定比例给予补助，补助金额原则上不超过100万元；对于国家支持需地方安排配套资金的项目，按照有关规定给予相应的配套资金补助。
第十八条经正式核准的项目，由工业和信息化局与项目承担单位签订《信息化发展专项资金使用合同书》。合同签定后，项目承担单位将合同报市财政局一份，财政局根据国库集中支付的有关规定拨付项目资金的80%，剩余20%资金待项目验收后拨付。
第十九条项目承担单位要定期向工业和信息化局汇报项目实施情况。在项目完成后一个月内须做好验收准备工作，并向市工业和信息化局报送项目验收申请表。工业和信息化局、财政局根据项目合同书组织验收。
第七章项目监督
第二十条专项资金实行项目管理。对所有申报的项目列入项目库实施动态管理；对经过审批付诸实施的项目，由工业和信息化局、财政局对项目进展及资金使用情况进行监督、检查；对列入项目库的项目进行跟踪培育。
第二十一条项目承担单位要严格遵守有关财经纪律和财务会计制度，资金专款专用。不得擅自变更项目内容，如确需变更的，要按照申报程序重新报批，确保资金的规范性、安全性和有效性。
第二十二条对于违反规定，虚报冒领、截留、挪用专项资金或其他违规行为，按照国务院《财政违法行为处罚条例》（国务院令第427号）规定进行处理，并依法追究有关人员的行政责任。
第八章附则
第二十四条本办法由工业和信息化局负责解释。
债权申报材料范文第7篇
中国注册会计师协会会协[2007]37号
为了贯彻落实《中华人民共和国企业破产法》对注册会计师承办企业破产案件管理人相关业务的要求，给注册会计师承办相关业务提供技术支持，我会起草了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)(征求意见稿)》，现予印发。请组织征求意见，并于2007年6月10日前将意见反馈我会。
联系人：研究发展部彭鹏
联系方式：，010-68721166转1204
通讯地址：北京市海淀区广源闸5号广源大厦6层，邮编100081
附件1：
注册会计师承办企业破产案件相关业务指南
(试行)(征求意见稿)
第一章总则
第一条为指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国企业破产法》(以下简称“企业破产法”)及其他相关法律法规、行业规范，制定本指引。
第二条本指引所称注册会计师承办企业破产案件相关业务，包 括但不限于：
(一)受人民法院指定，担任管理人；
(二)接受管理人委托，提供清算审计等相关专业服务；
(三)接受债权人委托，提供相关专业服务；
(四)接受债务人委托，提供相关专业服务。
第三条本指引所称注册会计师，是指会计师事务所及取得注册会计师证书的执业人员。
第四条注册会计师承办企业破产案件相关业务，应当遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
第二章 管理人职责
第五条注册会计师受人民法院指定担任管理人，职责主要有：
(一)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；
(二)对债务人进行清算审计，调查债务人财产状况，制作财产状况报告；
(三)决定债务人的内部管理事务；
(四)决定债务人的日常开支和其他必要开支；
(五)在第一次债权人会议召开之前，对债务人营业情况进行调查，决定继续或停止债务人营业，同时形成调查报告；
(六)管理继续营业的债务人的营业事务；
(七)决定解除或者继续履行破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同，并通知对方当事人；
(八)接受债务人的债务人或财产持有人的债务清偿或财产交付；
(九)发现债务人有企业破产法第三十一条、第三十二条所列可撤销行为的，请求人民法院撤销该行为，并追回相关财产；
(十)发现债务人有企业破产法第三十三条所列无效行为的，请求人民法院确认该行为无效，并追回相关财产；
(十一)依据企业破产法第三十五条的规定，要求尚未完全履行出资义务的债务人的出资人缴纳所认缴的出资；
(十二)追回债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产；
(十三)可以依据企业破产法第三十七条的规定，通过清偿债务或者提供为债权人接受的担保，取回质物、留置物；
(十四)接收债权申报材料，登记造册，对申报的债权逐一进行审查，并编制债权表，提交第一次债权人会议核查；
(十五)妥善保存债权表和债权申报材料，供利害关系人查阅；
(十六)调查债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，列出清单并公示，对职工提出的异议经核实后予以更正；
(十七)提议召开债权人会议；
(十八)于债权人会议召开十五日前通知已知债权人，列席债权人会议。向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；
(十九)代表债务人或另外委托人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序；
(二十)注册会计师作为管理人负责管理财产和营业事务时，制作重整计划草案，同时向人民法院和债权人会议提交；
(二十一)注册会计师作为管理人制作重整计划草案的，应向债权人会议就重整计划草案作出说明，并回答询问；
(二十二)依据企业破产法第八十七条第一款的规定，可以同未通过重整计划草案的表决组协商；
(二十三)未通过重整计划草案的表决组拒绝再次表决或者再次表决仍未通过重整计划草案的，但重整计划草案符合企业破产法第八十七条第二款所列条件的，可以申请人民法院批准重整计划草案；
(二十四)依据企业破产法第八十六条的规定，自重整计划通过之日起十日内，向人民法院提出批准重整计划的申请；
(二十五)依据企业破产法第七十三条第二款、第八十九条第二款的规定，向债务人移交财产和营业事务；
(二十六)在重整计划规定的监督期内，监督重整计划的执行；
(二十七)重整计划执行的监督期届满前，可以视情况申请人民法院裁定延长重整计划执行的监督期限；
(二十八)重整计划执行的监督期届满时，向人民法院提交监督报告；
(二十九)债务人不能执行或不执行重整计划的，可以请求人民法院裁定终止重整计划的执行、宣告债务人破产；
(三十)和解程序终止时，向债务人移交财产和营业事务，并向人民法院提交执行职务的报告；
(三十一)及时拟定破产财产变价方案，提交债权人会议讨论；
(三十二)按照债权人会议通过或者人民法院裁定的破产财产变价方案，适时变价出售破产财产；
(三十三)及时拟定破产财产分配方案，提交债权人会议讨论，债权人会议通过后提请人民法院裁定认可，人民法院裁定认可后，执行破产财产分配方案；
(三十四)自破产程序终结之日起十日内，向破产人原登记机关办理注销登记。
第三章 接管
第六条本指引所称接管，是指注册会计师受人民法院的指定担任管理人，对债务人实施全面接收和管理。
第七条注册会计师应接收债务人的财产、印章和账簿、文书等资料，包括但不限于：
(一)现金、债权、存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产等财产及相关凭证；
(二)公章、财务专用章、合同专用章、海关报关章、职能部门章、各分支机构章、电子印章、法定代表人名章等印章；
(三)总账、明细账、台账、日记账等账簿及全部会计凭证、重要空白凭证；
(四)设立批准文件、营业执照、税务登记证书及各类资质证书、章程、合同、协议及各类决议、会议记录、人事档案、电子文档、管理系统授权密码等资料。
第八条注册会计师应对债务人的财产、内部事务和营业事务实施管理，必要时经人民法院许可，可以聘请工作人员参与管理工作。
第四章调查债务人财产状况
第九条本指引所称调查债务人财产状况，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，对债务人进行清算审计，调查债务人财产状
况，并制作财产状况报告。
第十条注册会计师应对债务人的出资情况、现金状况、债权状况、存货状况、固定资产状况、在建工程状况、对外投资状况、土地及无形资产状况等财产状况进行调查。 第十一条注册会计师在调查时，应关注有关财产的真实性、合法性及权属状况，也应关注其可变现情况。
第十二条注册会计师对债务人出资情况进行调查时，要重点关注：
(一)出资人名册，出资协议、公司章程、验资报告及实际出资情况；
(二)非货币财产出资的批准文件、财产权属证明文件及权属变更登记文件；
(三)历次资本变动情况及相应的验资报告。
第十三条注册会计师对债务人现金状况进行调查时，要重点关注库存现金、银行存款及其他货币资金。 第十四条注册会计师对债务人债权状况进行调查时，要重点关注债权形成原因、形成时间、具体债权内容及债权催收情况。 第十五条注册会计师对债务人存货状况进行调查时，要重点关注存货的存放地点、数量、状态、性质及相关凭证。
第十六条注册会计师对债务人固定资产状况进行调查时，要重点关注：
(一)债务人的房屋产权及重要设备权属；
(二)债务人有关海关免税的设备情况。
第十七条注册会计师对债务人在建工程状况进行调查时，要重点关注在建工程立项文件、相关许可，工程进度、施工状况及相关技术资料。
第十八条注册会计师对债务人对外投资状况进行调查时，要重点关注：
(一)各种有价证券；
(二)对外投资情况证明；
(三)被投资企业的所有者权益情况，必要时可以申请进行审计、评估。
第十九条注册会计师对债务人土地及无形资产状况进行调查时，要重点关注：
(一)债务人土地使用权属及使用情况；
(二)债务人拥有的专利、非专利技术、商标、版权等；
(三)债务人拥有的许可或特许经营权情况。
第二十条注册会计师应对债务人是否存在企业破产法第三十一条、第三十二条、第三十三条所列的可撤销或无效行为进行调查。
第二十一条注册会计师应对债务人的董事：监事和高级管理人员是否利用职权从企业获取非正常收入和侵占企业财产进行调查。
第二十二条注册会计师应对债权人主张抵销的债权债务进行调查，调查时要重点关注是否存在下列情形：
(一)债务人的债务人在破产申请受理后取得他^对债务人的债权；
(二)除因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务外，债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务；
(三)除因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而取得债权外，债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权。
第二十三条 注册会计师在财产状况调查过程中，应关注有关财产是否存在抵押、质押等权利受限情况，以及相关争议情况。
第二十四条 注册会计师根据对债务人财产调查情况，在整理、分析相关证据后，出具债务人财产状况报告。
第二十五条 债务人财产状况报告包括但不限于下列内容：
(一)标题；
(二)收件人；
(三)目的和范围；
(四)执行的主要程序；
(五)财产状况说明；
(六)报告使用范围；
(七)管理人印章；
(八)报告日期。
第五章调 查债务人营业状况
第二十六条本指引所称调查债务人营业状况，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，接管债务人后，对债务人的营业及相关合同等情况进行调查，并根据调查情况决定是否继续履行相关合同、是否继续营业及其他相关管理事务。
第二十七条注册会计师应对债务人基本情况、经营情况、签署的重要合同(协议)情况等营业状况进行调查。
第二十八条注册会计师调查债务人基本情况时，要重点关注：
(一)营业执照、税务登记证书、特许经营证书、资质证书、相关批准文件，以及相关合同及文件；
(二)组织结构、股权结构、下属公司、分支机构及营业网点等。
第二十九条注册会计师调查债务人经营情况时，要重点关注：
(一)债务人产品、服务结构；
(二)债务人所在行业发展状况；
(三)债务人市场位置；
(四)债务人亏损的重要原因；
(五)债务人生产产品、提供服务能力。
第三十条注册会计师调查债务人签署的重要合同时，要重点关注：
(一)与股权有关的合同；
(二)在债务人财产上设定抵押权、质押权、留置权等限制债务人权利的合同及履行情况，以及债务人作为抵押权人、质押权人、留置权人等相关合同及履行情况；
(三)与合并、分立、重组、收购有关的重要合同及文件；
(四)重要服务合同；
(五)重要特许合同；
(六)与知识产权有关的重要合同；
(七)重要租赁合同；
(八)重要购销合同；
(九)重要保险合同；
(十)重要借款合同；
(十一)附条件、附期限的合同。
第三十一条注册会计师应对有关债务人的民事诉讼或者仲裁情况进行调查。
第三十二条注册会计师应根据对债务人营业状况调查的情况，拟定债务人财产管理方案。
第六章 调查劳动债权
第三十三条本章所称劳动债权，是指债务人所欠职工工资和医疗、伤残保险、抚恤费用，所欠应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
本章所称调查劳动债权，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，对职工基本情况及劳动债权情况进行调查，列出劳动债权清单。
第三十四条注册会计师应对劳动债权情况进行调查，调查时要重点关注：
(一)职工人数、工资标准、职务岗位、在债务人连续工作时间和参加工作时间；
(二)债务人与职工签订的劳动合同；
(三)补偿金额应达到法定最低要求；
(四)董事、监事、高级管理人员的工资应按照债务人职工的平均工资计算。
(五)劳动债权金额、类别等。
第三十五条注册会计师应根据劳动债权调查情况，列出劳动债权清单并予以公示。
第三十六条职工对劳动债权清单有异议要求注册会计师更正的，注册会计师核实后应予以更正。
第七章 接受债权申报
第三十七条注册会计师受人民法院指定担任管理人，应接受所有提供了企业破产法第四十九条规定的债权申报材料的债权人的债权申报。
第三十八条注册会计师收到债权申报材料后，应当登记造册，列明各债权人申报材料中提供的债权数额、有无财产担保及有关证据等情况。
第三十九条注册会计师应对申报的债权逐一进行审查，在审查
基础上编制债权表。
第四十条注册会计师应妥善保管债权表和债权申报材料，供利害关系人查阅。
第四十一条注册会计师应将编制的债权表提交第一次债权人会议核查，债务人、债权人对债权表记载的债权无异议的，提交人民法院裁定确认。
第八章 制作重整计划草案
第四十二条注册会计师受人民法院指定担任管理人，在人民法院裁定债务人重整后，负责管理债务人财产和营业事务的，应在前期调查基础上，在人民法院裁定债务人重整之日起六个月内制作重整计划草案，同时向人民法院和债权人会议提交。
第四十三条重整计划草案应当包括下列内容：
(一)债务人的经营方案；
(二)重整计划执行的监督期限；
(七)有利于债务人重整的其他方案。
第四十四条注册会计师在制作重整计划草案时，要重点关注下列问题：
(一)各类债权人因重整计划的实施而获得的受偿比例是否低于破产清算的受偿比例；
(二)不减免债务人欠缴的企业破产法第八十二条第一款第二项规定以外的社会保险费用。
第四十五条注册会计师制作重整计划草案的，应向债权人会议就重整计划草案作出说明，并回答询问。
第四十六条债权人会议部分表决组未通过重整计划草案的，注册会计师可以同未通过重整计划草案的表决组协商。
未通过重整计划草案的表决组拒绝再次表决或者再次表决仍未通过重整计划草案，但重整计划草案符合企业破产法第八十七条第二款所列条件的，注册会计师可以申请人民法院批准重整计划草案。
第四十七条注册会计师应依据企业破产法第八十六条的规定，自重整计划通过之日起十日内，向人民法院提出批准重整计划的申请。
第九章 破产清算
第四十八条注册会计师受人民法院指定担任管理人，在人民法院宣告债务人破产后，应做好破产清算有关工作。
第四十九条注册会计师收到人民法院宣告债务人破产的裁定书后，应及时整理财产清册、债务清册、债权清册、清算期间有关的财务会计报告等材料。
第五十条注册会计师应当组织对破产财产进行审查、估价，及时拟定破产财产变价方案，提交债权人会议讨论。
第五十一条注册会计师应根据债权人会议决议或人民法院的裁定，适时变价出售破产财产。
变价出售破产财产应当通过拍卖进行，但是，债权人会议决定以协议处分或资产抵债处置等其他方式进行的除外。
第五十二条注册会计师应当及时拟定破产财产分配方案，提交债权人会议讨论。
第五十三条注册会计师应执行经人民法院裁定认可后的破产财产分配方案。
第五十四条注册会计师在破产财产最后分配完结后，应及时向人民法院提交破产财产分配报告，并提请人民法院裁定终结破产程序。
第五十五条注册会计师应编写履职情况报告，内容包括但不限于：
(一)管理人基本情况；
(二)破产人基本情况；
(三)破产财产情况；
(四)债权申报及审查确认情况；
(五)破产人对外债权催收情况；
(六)破产清算中财务收支情况；
(七)破产财产的管理、变价及分配情况；
(八)诉讼和仲裁情况i
(九)未完结事项安排。
第五十六条注册会计师应自破产程序终结之日起十日内，持人民法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记。
第五十七条注册会计师于办理注销登记完毕的次日终止执行管理人职务。但是，对于未决的诉讼或仲裁，注册会计师应继续参加，直至完成诉讼或仲裁程序。
第五十八条注册会计师依据企业破产法第一百二十二条规定终止执行职务后，应当将管理人印章交公安机关销毁，并将销毁的证明送交人民法院。
第十章 承办其他相关业务
第一节为管理人提供专业服务
第五十九条注册会计师可以接受管理人委托，提供会计、审计、咨询等相关专业服务。包括但不限于：
(一)对破产申请受理日债务人的资产、负债、所有者权益进行清算审计，出具清算审计报告；
(二)对清算期间的财务报表进行审计，出具清算审计报告；
(三)对清算终结日债务人、破产人的资产状况、财务收支情况、财产分配情况进行审计，出具清算审计报告；
(四)进行其他专项审计；并出具审计报告。
第六十条注册会计师可以接受管理人委托，协助管理人履行职责。包括但不限于：
(一)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；
(二)调查债务人财产状况，制作财产状况报告；
(三)审查债权人申报的债权；
(四)清理劳动债权；
(五)制作重整计划草案。
第二节 为债权人提供专业服务
第六十一条注册会计师可以接受债权人委托，提供相关专业服务。包括但不限于：
(一)协助准备有关破产申请材料；
(二)申报债权；
(三)债权人出席债权人会议，行使表决权。
第三节为债务人提供专业服务
第六十二条注册会计师可以接受债务人委托，提供相关专业服务。包括但不限于：
(一)协助准备有关破产申请材料；
(二)协助编制重整计划草案；
(三)协助制定和解协议草案；
(四)协助引进战略投资人。
第十一章承办企业破产案件相关业务时的补充要求
第六十三条注册会计师接受管理人、债权人或债务人委托，提供专业服务时，应与委托人签订业务约定书，在业务约定书中，应订明工作方法、所出具报告的内容与格式、报告分发和使用的限制等事项。
第六十四条注册会计师承办企业破产案件相关业务，应制作必要的工作底稿，工作底稿应真实、完整、记录清晰。
第六十五条注册会计师接受管理人、债权人或债务人委托，提供专业服务时，应考虑是否具有必要的素质和专业胜任能力。
第六十六条注册会计师担任管理人时，应考虑是否与企业破产案件具有利害关系。
第十二章附则
第六十七条注册会计师承办企业破产案件相关业务，除有特定要求者外，应当参照本指引办理。
第六十八条本指引自2007年月 日起试行。
附件2：
关于《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)(征求意见稿)》的起草说明
为了指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，我们依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国企业破产法》(以下简称“企业破产法”)以及其他相关法律法规、司法解释、行业规范，完成了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》(以下简称“《指南》”)征求意见稿的研究起草工作。现将有关情况说明如下：
一、《指南》起草的主要经过
一是开展法律和国外文献等相关研究。2006年7月开始，受最高
人民法院委托，中注协参与了《企业破产法》实施相关司法解释的研究工作。为此，我们对《企业破产法》进行了认真、细致的研究，对德国、法国、英国、美国、日本、俄罗斯、台湾等国家和地区破产法、有关破产法的相关文献等进行收集、整理、分析，并借此机会，重点研究了破产程序、管理人职责、管理人指定、管理人报酬以及与管理人相关的法律关系等问题。其间，考虑到破产案件管理人业务涉及财务会计、法律、企业管理相关综合性专业知识的实务特点，中注协决定起草《指南》，为注册会计师承办企业破产案件相关业务提供技术指导。
二是形成《指南》征求意见稿。中注协于2007年1月开始，组织部分事务所研究有关破产管理实务和操作程序，于4月底起草形成了《指南》讨论稿；5月组织成立了由立法专家、法官、注册会计师、律师组成的《指南》起草组和专家咨询组，并于5月11日―14日召开起草组工作会议，对《指南》讨论稿逐条讨论、修改，形成了《指南》征求稿。
二、关于《指南》总体框架结构和主要内容
《指南》征求意见稿分为十二章，共68条，主要规范了注册会计师承办管理人业务，以及接受管理人、债权人、债务人委托承办其他相关业务的操作程序和需要重点关注的事项。主要包括管理人职责、接管债务人财产、实施财产调查、实施营业调查、接受债权申报、制作重整计划草案、破产清算、承办管理人、债权人、债务人委托的相关业务、相关补充要求、附则等。
三、需要说明的几个问题
(一)关于起草原则
一是对《企业破产法》及相关司法解释进行疏理，形成管理人的法定职责及操作程序等；二是充分考虑破产清算工作实践，将注册会计师从事企业破产案件相关业务的核心工作内容、重点关注事项等进行了规范，力争为注册会计师承办企业破产案件相关业务，特别是担任管理人提供技术支持；三是充分借鉴执业准则的成果，包括体例、结构、表述方法等。
(二)关于文件名称
考虑到目前最高法院的有关实施细则正在制订中，还有一些不确定事项，另外，在企业破产案件中，会计师事务所除可受人民法院指定担任管理人外，还可以提供其他相关专业服务，故名称暂定为《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》。
(三)关于清算审计
考虑到企业破产实务中，注册会计师调查债务人财产状况的最有效最常用的方法就是清算审计，在旧的清算组制度下，清算组也要委托注册会计师进行清算审计，在《指南》起草中，律师也普遍认为，律师承办破产案件通常也需要委托事务所做清算审计。故此，我们在《指南》征求意见稿中加入了有关清算审计的内容，包括注册会计师担任管理人调查债务人财产状况职责前的清算审计，以及接受管理人委托提供清算审计相关业务。
二零零七年五月二十八日
企业会计准则实施问题专家工作组意见
企业会计准则体系(以下简称“新准则”)实施以来，经过各方面的共同努力，较好实现了新旧转换和平稳过渡，市场反映良好。新准则实施已过一个季度，为了深入贯彻新准则，针对近期上市公司、会计师事务所等方面提出的新准则执行中的问题，企业会计准则实施问题专家工作组进行了讨论，达成一致意见，现予。
一、问：如何正确地对投资性房地产进行后续计量?
答：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在符合新准则规定的条件下，才允许采用公允价值模式。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
采用公允价值计量的投资性房地产，应当同时满足以下条件：
一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。“所在地”一般是指投资性房地产所在的大中型城市的城区。
二是企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。“同类或类似的房地产”，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物；对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地。
不具备上述条件的，不得采用公允价值模式。
二、问：如何正确地根据辞退福利计划确认和计量应付职工薪酬?
答：(一)辞退福利是在职工劳动合同尚未到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。辞退福利必须同时满足下列条件，才能确认预计负债：
1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括：拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间等。
辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构的批准，除因付款程序等原因使部分付款推迟至一年以上外，辞退工作一般应当在一年内实施完毕。
2.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
(二)企业如有实施的职工内部退休计划，虽然职工未与企业解除劳动关系，但由于这部分职工未来不能给企业带来经济利益，企业承诺提供实质上类似于辞退福利的补偿，符合上述辞退福利计划确认预计负债条件的，比照辞退福利处理。企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬(辞退福利)，不得在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
(三)辞退工作在一年内实施完毕、补偿款项超过一年支付的辞退计划(含内退计划)，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额进行计量，计入当期管理费用。折现后的金额与实际应支付的辞退福利的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时计人财务费用。应付辞退福利款项与其折现后金额相差不大的，也可不予折现。
三、问：如何正确地进行交易性金融资产和可供出售金融资产的分类和会计处理?
答：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券和基金等，应当分类为交易性金融资产。交易性金融资产在活跃的市场上有报价且持有期限较短，应当按照公允价值计量，公允价值变动计人当期损益。
可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。可供出售金融资产在初始确认时，
应当按其公允价值以及交易费用之和入账，公允价值变动计人所有者权益，如可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，也应计入当期损益。
企业管理层在取得金融资产时，应当正确地进行分类，不得随意变更。交易性金融资产和可供出售金融资产的分类情况，应当以正式书面文件记录，并在附注中加以说明。
四、问：企业应当采用何种税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债?
答：递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。
《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起实施。企业在进行所得税会计处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益(资本公积)以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用。
五、问：企业按原制度核算的资本公积执行新准则后应当如何处理7
答：企业按照原制度核算的资本公积，执行新准则后应当分别下列情况进行处理：
(一)原资本公积中的资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积(资本溢价或股本溢价)进行核算。
(二)原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积(其他资本公积)。
(三)原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积(其他资本公积)中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。
六、问：售后租回交易中，资产售价与其账面价值之间的差额如何处理?出租人对经营租赁提供激励措施的。如提供免租期、承担承租人的某些费用等。承租人和出租人应当如何处理?
答：(一)售后租回交易中，资产售价与其账面价值之间的差额应当记入“递延收益”科目，售后租回交易认定为融资租赁的，记人“递延收益”的金额应按租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
售后租回交易认定为经营租赁的，记人“递延收益”科目的金额，应在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。但有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，资产售价与其账面价值之间的差额应当计人当期损益。
(二)出租人对经营租赁提供激励措施的，出租人与承租人应当分别下列情况进行处理：
1.出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用；出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。
2.出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配；承租人应将该费用从租金费用总额中扣除，按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。
七、问：企业在编制合并财务报表时。因抵销未实现内部销售损益在合并财务报表中产生的暂时性差异是否应当确认递延所得税?母公司对于纳入合并范围的子公司的未确认投资损失，执行新准则后在合并财务报表中如何列报?
答：(一)企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
(二)执行新准则后，母公司对于纳入合并范围的子公司的未确认投资损失，在合并资产负债表中应当冲减未分配利润，不再单独作为“未确认的投资损失”项目列报。
企业在编制执行新准则后的首份报表时，对于比较合并财务报表中的“未确认的投资损失”项目金额，应当按照企业会计准则的列报要求进行调整，相应冲减合并资产负债表中的“未分配利润”项目和合并利润表中的“净利润”及“归属于母公司所有者的净利润”项目。
八、问：2007年7月1日起执行新准则的证券投资基金。其持有的资产、负债和所有者权益以及实现的收入、发生的费用应当如何进行会计处理和编制财务报告?如何实现新旧转换?
答：证券投资基金(以下简称基金)属于独立的会计主体，其资产、负债、所有者权益(基金净值)、收入和费用等，应当按照新准则的规定进行确认、计量和报告。
(一)基金持有的金融资产和承担的金融负债，通常分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产和金融负债，应当采用公允价值进行初始和后续计量，公允价值的变动以及取得时发生的相关交易费用计入当期损益。
基金持有的除上述划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债之外的其他金融资产或金融负债，包括买入返售金融资产和卖出回购金融资产款等，应当按照《企业会计准则第――2号――金融工具确认和计量》等相关规定处理。
基金涉及金融资产转移和套期保值的，应当分别执行《企业会计准则第23号――金融资产转移》和《企业会计准则第24号――套期保值》。
(二)基金的所有者权益(基金净值)，是指基金的资产减去负债后的余额，包括实收基金、未分配利润等。在基金募集、申购、转换转入、基金红利再投资等时，应当增加相应的实收基金；在基金赎回或转换转出等时，应当减少相应的实收基金。基金在期末应当根据当期实现的净利闰(或亏损)增加(或减少)未分配利润；根据利润分配数，减少未分配利润。
(三)基金应当按照新准则的规定设置会计科目，并按照所附的报表格式定期编制财务报告。基金财务报告应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益(基金净值)变动表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。基金可以根据实际需要在不违反企业会计准则中确认、计量和报告规定的前提下自行设置相关会计科目。附注的编制应当遵循《企业会计准则第30号――财务报表列报》和《企业会计准
则第37号――金融工具列报》及其应用指南等规定。
(四)基金在新旧转换时，应当按照下列要求进行处理：
在首次执行日，基金应当对所有资产、负债和所有者权益项目按照新准则进行重新分类、确认和计量，编制期初资产负债表。
因首次执行新准则而导致会计政策发生变更的，应当采用追溯调整法进行处理，根据会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益(未分配利润)，其他相关项目的期初金额和列报前期的比较数据也应一并调整。确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在首次执行日确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
(五)其他类似基金或类似于证券投资基金运作方式的产品(除企业年金基金)，比照本意见进行会计处理。
附录：1、基金会计科目表(略)；2、基金资产负债表、利润表、所有者权益(基金净值)变动表格式(略)
二零零七年四月三十日
关于调低部分商品出口退税率的通知
财政部 国家税务总局财税[2007]90号
经国务院批准，调整部分商品的出口退税率，现就有关事项通知如下：
一、取消下列商品的出口退税
1.濒危动物、植物及其制品；
2.盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品；
3.肥料(除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵)；
4.氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)；
5.金属碳化物和活性碳产品；
6.皮革；
7.部分木板和一次性木制品；
8.一般普碳焊管产品(石油套管除外)；
9.非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品；
1O.分段船舶和非机动船舶。
具体商品名称及税则号见附件1(略)。
二、调低下列商品的出口退税率
1.植物油出口退税率下调至5％；
2.部分化学品出口退税率下调至9％或5％；
3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5％；
4.箱包出口退税率下调至11％，其他皮革毛皮制品出口退税率下调至5％：
5.纸制品出口退税率下调至5％；
6.服装出口退税率下调至11％；
7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11％；
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出口退税率下调至5％；
9.部分钢铁制品(石油套管除外)出口退税率下调至5％，《财政部国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》(财税[2003]46号)规定的内销海洋工程结构物仍按原退税率执行；
10.其他贱金属及其制品(除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等)出口退税率下调至5％：
11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11％，柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至9％；
12.家具出口退税率下调至11％或9％；
13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11％；
14.部分木制品出口退税率下调至5％；
15.粘胶纤维出口退税率下调至5％。
具体商品名称及税则号见附件2(略)。
三、下列商品改为出口免税
花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等。
具体商品名称及税则号见附件3(略)。
四、执行时间
以上商品出口退税率调整自2007年7月1日起执行。具体执行时间，以海关“出口货物报关单(出口退税专用)”上注明的出口日期为准。
出口企业在2007年7月1日之前已经签订的涉及取消出口退税的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。对在2007年7月20日之前未办理备案手续的，一律按取消出口退税执行。
有对外承包工程资质的出口企业在2007年7月1日之前已经中标的长期对外承包工程或已经签订价格不能更改的长期对外承包工程合同所涉及的出口设备和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中标证明(正本和鬲0本)或已经签订的长期对外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清单，到主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。对在2007年7月20日之前未办理备案手续的，一律按调整后的出口退税率执行。
补充说明：财政部负责人就部分商品出口退税政策调整答问
记者：这次出口退税政策调整的主要考虑是什么?
答：今年以来，我国经济继续保持平稳快速发展，农业生产基本稳定，工业结构有所改善，财政收入持续增长，市场销售更加旺盛，改革开放有序推进，城乡居民收入明显增加，就业人员增多，社会事业加快发展。但是，当前经济运行中也存在一些问题，其中外贸顺差过大、投资增速继续在高位运行、流动性过剩等问题依然突出。
据海关统计，2007年1-5月进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7％。其中：出口总额4435亿美元，同比增长27.8％，进口总额3578亿美元，同比增长19.1％，出口增幅高于进口增幅8，7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1％。
外贸顺差增长过快，不仅加剧贸易摩擦，而且加大了国内流动性过剩和人民币升值压力。为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，政府需要利用多种政策工具，出台一揽子政策措施，继续加强和改善宏观调控。这次出口退税政策的调整，作为一揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。
记者：这次出口退税政策调整的主要内容是什么?
答：这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％，主要内容包括三个方面：
一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动物、植物及其制品，盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品，肥料，氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)，金属碳化物和活性碳产品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管产品(石油套管除外)，非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。
二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：植物油，部分化学品，塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制
品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品，部分钢铁制品，其他贱金属及其制品，刨床、插床、切割机、拉床，柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器，家具，钟表、玩具和其他杂项制品，部分木制品，以及粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
具体政策内容及各类商品出口退税率的具体调整情况见《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，可查询财政部门户网站：www.mof.省略。
记者：对政策出台前签订的出口合同是否和去年一样设有过渡性政策?
答，2006年9月，财政部曾会同有关部门了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类目录的通知》，对部分商品的出口退税政策作了调整。当时考虑到政策调整的品种较多，涉及面较大，一些已经签订的出口合同在价格上难以更改，为减少企业损失，保证政策的平稳过渡，特别规定了三个月的过渡期，即对调整出口退税率的商品只要符合一定条件并在一定期限内办理出口合同备案的，可以按原出口退税率执行。但在执行过程中出现了很多虚假合同，影响了国家宏观政策的调控效果，也造成了企业之间的不公平竞争。鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期。但是，为了让企业有提前准备的时间，这次将调整的政策内容提前一定时间对社会公布。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。
记者：这次政策调整会对我国外贸产生什么样的影响?
答：此次出口退税政策调整后，出口退税率结构由原17％、13％、11％、8％和5％五档调整为17％、13％、11％、9％和5％五档。
取消和降低部分商品的出口退税，我国相关出口商品的成本将会增加，从而会对外贸出口的过快增长产生一定的抑制作用。由于这次在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放了国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。因此，从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展，符合国家和全民的长远利益。总体上看，这次出口退税政策调整力度适中，并且重点在于结构调整，不会对正常外贸出口产生明显的负面影响。
二零零七年六月十九日
关于调整部分商品进出口暂定税率的通知
国务院关税税则委员会
经国务院关税税则委员会第九次全体会议审议通过，并报国务院批准，对部分商品进出口暂定税率进行调整。现将有关事项通知如下：
一、调整部分商品进口暂定税率
(一)对煤炭、软木和燃料油等7个税目的资源性产品实施0-3％的进口暂定税率；
(二)对排液泵、密封件、轴承及阀门用零件、空调和冰箱用压缩机及其零件、工程机械零件、照相机零件、电视机零件、摄录一体机镜头等62个税目的零部件实施2－6％的进口暂定税率；
(三)对婴儿食品、厨房炊具、餐具、食品加工机、视力矫正镜片、建筑材料、装饰用陶瓷、家用电器等140个税目的日用商品实施6-17％的进口暂定税率。以上三类商品共209个税目，其中5个税目只涉及该目中的部分商品(见附件一；略)。
二、调整部分商品出口暂定税率
(一)对卷材、板材、钢丝等53个税目的钢材产品以及偏钨酸铵、菱镁矿、烧镁等5个税目的资源性产品实施5％的出口暂定税率；
(二)对普碳钢条杆、角型材等30个税目的钢材产品以及煤焦油、天然石墨、稀土金属、精炼铅、氧化镝、氧化铽、未锻轧锌及部分有色金属废碎料等21个税目的产品实施10％的出口暂定税率；
(三)对焦炭、钢坯、钢锭、生铁、部分铁合金、萤石、非针叶木木片以及镍、铬、钨、锰、钼和稀土金属等国内稀缺的金属原矿共33个税目的产品实施15％的出口暂定税率。
以上三类商品共142个税目。(见附件二；略)。
三、本通知自2007年6月1日起执行。
债权申报材料范文第8篇
1997年WilliamRScott提出,盈余管理是在一定范围内通过会计政策的选择使管理层自身利益或企业市场价值达到最大化的行为,是会计政策选择具有经济后果的一种具体表现。1999年Healy和Wahlen则将盈余管理解释为管理层运用职业判断编制财务过程和通过规划交易来改变财务报告的行为,目的是误导某些以公司经营业绩为基础的利益相关者的决策行为,或影响那些以会计报告数字为基础的契约的执行结果。盈余管理从表面看是会计研究中的重要课题,但从更广范围看,这是涉及其他经济理论与实践的问题。特别是从其动机分析,企业的盈余管理能够较大程度上影响企业的债权融资。根据契约理论,企业的实质就是“一系列合约的联结”,是各契约方之间博弈的结果。签订契约的各方将其所拥有的资本、技能、服务等资源优势投入到企业中去,并希望得到相应的回报,这些投入和回报将由契约维系。股权契约、报酬契约、债务契约、税收契约等都是组成合约系列的子合约。企业的契约不仅要以会计盈余作为签约基础,而且还以会计盈余作为评估契约履行情况的依据。在契约关系中企业管理当局往往会进行一系列的操作,通过改变会计盈余数字影响各签约方之间的利益分配,使自己或本企业的利益得到最大化。这也为管理当局进行盈余管理提供了内在动力。例如债务契约,为了达到商业银行的“借款企业提供至少最近一个年度以上的盈利的年度报告”的要求,从而达成债务融资,一些经营情况达不到要求的企业只有采取盈余管理、使报表的利润转为较好的能被商业银行接受的数字,或将一些不符合银行审批条件的报表指标进行调整。如高新技术企业,过去可以通过政府科技拨款、银行信贷和企业自筹融资,但现在政府拨款受限、企业自身行业风险较大且资产不符合银行抵押的要求,更难以满足上市要求获得直接融资,较为可行的方式只有获取银行短期流动贷款。但由于高新技术企业一般尚处于起步阶段,盈利状况并不理想,且按照现行会计制度计算出的财务指标缺乏对高新技术企业未来价值和无形资产价值信息的反映,产生较好的绩效评价延后和价值被低估等问题,于是对资金的需求与现实经营状况的矛盾促使其寻找盈余管理的方式来解决矛盾。而经理人员在会计政策选择方面具有某些灵活性,使得其在企业经营过程中总有一定的盈余管理权限,这也为管理当局进行盈余管理提供了内在可行性。
二、企业盈余管理的方法和对其信用等级评价造成的影响
银行对企业评级体中的定量指标共分为六个方面及多个具体指标,它们为衡量偿债能力的资产负债率、流动比率、速动比率、现金流量、经营现金短期偿债比率等指标;衡量信用状况的贷款质量、贷款付息等指标;衡量盈利能力的总资产收益率、销售利润率、净资产收益率等指标;衡量经营与发展的销售收入增长率、存货周转率、净利润增长率等。为了适应银行对这些指标的硬性要求,企业可能采取多种手段管理盈余。
1.企业盈余管理的常用方法
总体上看,盈余管理的方式包括会计政策的选用,会计项目的管理,交易时间的改变,关联交易和资产重组等。总体思路是调整或控制企业对外报告中的会计利润等资料数据。具体来看,盈余管理的方法包括以下几种。
(1)从调控销售量、销售价格方面着手控制现金。如突击降低售价,短期内剧烈扩充销售量,回收大量现金。
(2)采取订单生产的方式来控制存货的数量,从而调整流动资产数量。
(3)企业可通过延长信用期限,放松信用销售的条件,使企业的销售规模、销售收入迅速上升,使评级得分提高。
(4)采用直接转销法,推迟确认坏账损失。
(5)当年年底开出虚假销售发票,下年再以各种理由冲回。
(6)改变存货计价方法,如将先进先出法改为加权平均法。
(7)改变固定资产折旧方法,将加速折旧法改为直线法。
(8)延长无形资产的摊销期限。
2.企业盈余管理对其信用等级评价造成的影响
统计数据显示,约有超过百分之五十的中小企业在进行债权性融资的时候进行盈余管理,这类行为对其信用等级评价造成了至少一个等级的提升。例如在流动资产比率方面,通过综合运用上述几种方式,企业可以增加或减少应付账款及短期应付票据的数量,适当调整流动资产的数值。再如在销售收入增长率方面,企业也可通过销售数量的虚假增加来进行调整。而综合或单独运用上述方式更能直接调节企业利润额,使企业获得不错的销售利润率、资产收益率等指标。从企业盈余管理给债权融资带来的影响来说,盈余管理之后的财务报表与实际状况相差不会显著,表面看提升了企业融资效率,但调整后的会计信息难保真实性,在加大企业自身财务风险的同时,也加剧了银行的信贷风险。尤其是企业债权融资中的过度盈余管理行为,如果银行不能有效识别,防范信贷风险,将会造成银行信贷资源的损失,影响信贷市场的正常发展。
三、银行对企业盈余管理造成的风险的防范
防范中小企业债权融资盈余管理造成的信贷风险的根本方法,是构建高效、实用的风险防范机制。只有构建并实施了强有力的风险防范机制,银行才有可能将企业债权融资中因盈余管理产生的风险降到最低,并有可能实现银企双赢目标。银行的风险防范机制必须是健全的、包含信用调查、审批机制及贷后预警的长效机制。
1.严格的授信调查机制
为了减少银行与企业之间的信息不对称,避免信贷风险,银行接受企业信贷申请之后应该从多方面、多渠道调查获取第一手信息。授信调查的原则是实地调查原则和双人调查原则。参与企业授信业务调查的人员包括客户经理、风险经理和业务部负责人。授信业务调查必须坚持客户经理(信贷人员)和风险经理(或业务部负责人)二人调查制度,每两位客户经理共管一个客户。客户经理是授信调查主要责任人,负责受理授信申请,收集和整理授信数据,核实信息,撰写授信调查报告,明确个人授信建议,对授信资料和报告内容的真实性、完整性、合规性做出基本判断。客户经理一般根据企业的实际情况来审核企业贷款申请,而不单纯依靠提交的财务报表(据前面研究分析得知,企业提供的报表较大比例是盈余管理后的报表)、商业计划或各类书面材料,要全面、整体的了解最近三至五年的财务报表,注意易出现盈余管理的数据或指标,同时去现场调查收集非财务信息和软信息。深入企业生产经营现场,通过实地考查、与借款企业管理人员面谈等形式,了解企业经营管理水平、技术水准、行业内地位及市场前景等第一手资料。客户经理汇总分析借款企业信息后,着重分析资产负债表、损益表和现金流量表,从而分析企业财务状况和还债能力,并重点关注和判断企业的借款原因、现金流量、还款能力。风险经理对客户经理提交的授信调查报告进行风险分析,提出风险防范措施,填写风险评价意见。风险经理为授信调查第二责任人,对调查资料的完整性、合规性负责,对风险评价意见的客观性、公正性负责。
2.完善的授信审查机制
评审人员依托申请客户提交的资料、客户经理授信调查报告、风险经理风险评价报告等纸质材料和授信风险管理系统信息等软件材料进行授信审查,审查方式仍以非现场审查为主。授信审查程序包含授信申报数据的完整性、表面真实性和合规性审查,申请客户信用等级评价审查两项。前一项主要审查授信调查书面材料是否完整不缺失,签章是否清晰、完整;授信风险管理系统中信息录入是否完整、准确;各项申报材料之间是否存在明显矛盾,申报材料内容有无明显不合理或不合规。后一项主要审查内容:一是银行过往授信情况。查阅授信申请人在银行或其他金融机构历史(尤其是最近一次)调查报告、评审报告、贷后检查报告和审批书,重点查阅原授信申报方案、终审意见、原审批条件落实情况,授信额度支用、还款、当前余额以及到期情况,参考贷后管理部门意见,调查评价授信申请人在银行的信用状况。二是授信申请人、授信项目的审查和评估。三是担保方式和担保能力审查。审查担保方式是否合法、有效;担保品权属是否合法,价值是否充足,变现能力是否较强。四是授信方案合理性和可行性审查。授信额度是否与企业还款现金流匹配;授信产品是否符合企业结算特;方式授信期限是否与企业经营周期匹配;授信用途是否合规、合理;综合收益是否覆盖风险。
3.严密的授信审批机制
对授信申请的风险评析及综合评审项目包括政策风险评审、行业及市场风险评审、经营及财务风险评审、担保方式的风险评审、操作风险评审、其它需说明的事项、对授信方案的综合评价。根据以上评审项目,评审经理给出评审报告。可以看出银行对企业授信调查、审查、审批流程不仅要有完备的授信机构设置,而且要有严格的授信制度设计,这才能构成严密的银行信贷风险防范机制。
4.及时的贷后预警机制
为进一步降低信贷风险,银行还必须加强还贷约束和贷后监督。首先应常规性结合突击性调阅企业财务报表,尽早利用这种易获取的信息识别“风险信号”,将贷后检查与风险提示紧密联系,及时识别风险、防范风险发生。如果企业财务状况信号突然发生变化,需引起高度重视。客户企业财务指标恶化的情形主要包括:一是流动性比率如流动比率、速动比率等过低,当然注意判断高低时应区分行业差别;二是杠杆比率如负债比率过高,用短期债务偿还长期债务或代替长期资金使用;三是保障比率如利息保障倍数过低,现金流不能覆盖应付利息;四是获利能力比率如资产收益率、资本收益率等大幅下降。其次通过定期或不定期的客户回访与实地考察达到“售后服务式”的贷后跟踪管理。第三充分利用人民银行及其它同业金融机构征信系统和中小企业贷款违约信息共享平台,加强贷款资金使用去向和资金安全的监控力度,结合预警信号及时有效识别风险发生。
债权申报材料范文第9篇
一、接受指定，合理选派工作人员
事务所接受指定担任管理人后，应根据法院送达的决定书，成立企业破产案件管理人项目组，确定项目负责人，并依据破产案件的复杂程度选派项目组组成人员。
选派具有相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人工作人员，是事务所尽责履职的保证。按照管理人需要履行的职责要求，管理人参与企业破产案件甲理，涉及到会计、甲计、资产评估、诉讼、仲裁、拍卖、财产管理、方案制定和营业等多方面事务。因此，事务所接受指定后，应根据破产案件的实际情况合理配备工作人员，必要时可通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责，也可以聘任债务人的经营管理人员负责重整期间的营业事务。
二、完整接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料
在接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料时，事务所应根据《破产法》第31条的规定，要求债务人移交法院受理破产申请前最少一年内的账簿，并对移交的账册、会计凭证、财务会计报告等会计资料进行核对，登记造表，办理交接手续。同时，应注意向债务人收集已经向法院提交的财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况；收集资产的抵押、担保合同、贷款合同、抵押、担保物清单；根据债务人移交的资产明细账，与债务人的有关人员一起核查实物资产实存数量，确认资产的所有权、用益物权和担保物权；核对债务、债权清册余额与接管的账面余额是否一致；设定抵押、担保的资产实存数量与抵押、担保物清单是否一致。对已接管的债务人的财产、账簿等资料，应由管理人聘用的工作人员与债务人的有关人员一起负责管理、保管，并明确相关的管理办法。
接管债务人财产后，事务所还应及时组织有关人员对债务人的企业经营现状、技术人员构成情况、严品生产的技术情况、设备完好情况、市场适销情况以及销售的盈利情况进行调查、分析，以决定继续或者停止债务人的营业。
三、全面调查债务人财产状况，制作财产状况报告
事务所接管债务人财产、账簿、文书等资料后，应对债务人的财产状况进行全面调查，尽快制作财产状况报告，为召开第一次债权人会议准备资料。
一方面，要按《破产法》第31条、第32条、第33条等有关规定，组织相关专业人员对债务人破产申请裁定日的财务状况和破产申请裁定日前至少一年内的财务收支进行审计或审核，检查债务人在法院受理破产申请前一年内有无无偿转让财产、以明显不合理的价格进行交易的、对没有财产担保的债务提供财产担保的、对未到期的债务提前清偿的或放弃债权的行为；检查债务人在法院受理破产申请前六个月内有无属于债务人已不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，但仍对个别债权人进行清偿的行为；检查债务人有无为逃避债务而隐匿、转移财产的行为和虚构债务或者承认不真实的债务的行为。
在进行上述审计或审核时，管理人应对债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人帐户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金等分2006年8月27日（新《破产法》公布之日）前（包括当日）所欠和2006年8月27日后所欠进行调查并予以公示。还应关注债务人的出资人出资义务的履行情况，设定担保物权的资产情况，并将设有担保物权的资产与普通财产分别造册。
另一方面还要按照《破产法》第48条的要求，登记债权人申报债权。
在接受债权人申报债权时，应当要求债权人书面说明债权的数额和有无财产担保，并提交有关证据。对债权人主张抵销对债务人负有债务的债权，应按《破产法》第40条的规定确定是否可以抵销。管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，编制债权表，并提交第一次债权人会议核查。同时将债权人的债权申报情况与债务人的账簿记载情况进行比对，并将比对结果告知债权人和债务人。对比对结果不一致的，由债权人和债务人双方通过法律途径解决。
四、加强破产案件审理期间的日常管理，控制、监督共益债务和破产费用的发生
企业破产案件管理人的职责履行期间，应当自法院裁定受理破产申请指定管理人起，至重整监督期届满、管理人向法院提交监督报告之日或法院裁定认可债权人会议通过和解协议以及债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议、管理人向债务人移交财产和营业事务并向法院提交执行职务的报告之日或法院裁定终结破产程序、管理人向破产人的原登记机关办理注销登记完毕的次日止。而会计师事务所对债务人的日常管理职责应贯穿于整个企业破产程序之中。
其间要注意以下事项：
1.管理、监督共益债务的发生，使其最优化。由于共益债务可以以债务人财产随时清偿，因此，为保护债权人合法权益，事务所应加强对共益债务的管理和监督，力争共益债务发生最优化。如出现符合《破产法》73条规定，在重整期间，经债务人申请，法院批准，债务人在管理人的监督下自行管理财产和营业事务的情形，“为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务”以及其他相关共益债务发生的实施主体为债务人，事务所应加强对共益债务的监督，必要时可选派具有丰富管理经验和债务人所属行业专业知识的人员入驻债务人企业，进行事前、事中监督。
2.关注重整期间债务人的经营状况和财产状况。如发现债务人的经营状况和财产状况继续恶化，缺乏挽救的可能性，或者债务人有欺诈、恶意减少债务人财产及其他显著不利于债权人的行为，应及时请求法院裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。
3.代表或协助债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序，掌握债务人详细的法律关系变化情况。
4.登记债权人未在法院确定的债权申报期限内，但在破产财产最后分配前补充申报的债权。
5.管理、支付破产费用，对可控费用力求最小化。
五、及时进行破产清算，做好破产财产的变价、分配工作
一般来说，法院宣告债务人破产，破产人进入破产还债程序后的工作，是企业破产案件管理人的重点工作。此期间无论是破产财产的变价方案还是破产财产分配方案，都直接关系着债权人和债务人以及企业职工的合法权益，会计师事务所应重点做好以下工作
1.聘请具有资产评估资质的中介机构对破产财产进行评估。除债权人会议对非国有资产的破产财产的市场价格无异议并经法院同意后可以不进行评估外，其他破产财产在变价前均应进行评估。
2.拟订破产财产变价方案。管理人拟订的破产财产变价方案应有利于破产财产的收益最大化。一般来说，对能够独立产生效益的生产线、流水线宜整体变现；对市场流通性强、二手设备市场活跃的通用设备应单台出售；对专用设备可考虑“打包”转让；对房屋、建筑物及其相应的国有土地使用权变价，如国有土地使用权系出让、转让方式取得，应采取“房地合一”变现，如国有土地使用权以划拨方式取得，由于企业破产时，有关政府可以予以收回，应将房屋、建筑物和以划拨方式取得国有土地使用权分别出售。
对专利、商标、工业技术、专有技术等无形资产，如与能够独立产生效益的生产线、流水线关联性较强的，应与生产线、流水线一同转让。
由于破产财产按整体或部分变价出售时取得的变价收入可能包括了有担保物权的财产，因此，破产财产变价方案要说明取得的变价收入在有担保物权的财产和无担保物权的财产之间的划分方法和依据。
如果破产财产采用拍卖方式变价，破产财产变价方案中应说明拍卖底价和拍卖机构的确定方法。
如果破产财产中有按照国家规定不能拍卖或者限制转让的财产，破产财产变价方案中应将该部分财产单独列示，并说明按照国家规定可以采取的处理方式。
3.拟订破产财产分配方案。管理人在拟订破产财产分配方案时应注意：
（1）虽然《破产法》第109条规定了对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利，但第132条规定同时了破产人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括当日）所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，依照本法第113条的规定清偿后不足以清偿的部分，以本法第109条规定的特定财产优先于对该特定财产享有担保权的权利人受偿。因此，在拟订破产财产分配方案时，应将破产人在2006年8月27日前所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金的分配顺序优先于对破产人的特定财产享有担保权的权利人。（2）对破产人的国有划拨土地使用权享有担保权的权利人，应根据法释【2003】6号“如果企业对以划拨方式取得的国有土地使用权设定抵押时，履行了法定的甲批手续，并依法办理了抵押登记，抵押权人只有在以抵押标的物折价或拍卖、变卖所得价款缴纳相当于土地使用权出让金的款项后，对剩余部分方可享有优先受偿权”的规定，将应缴纳相当于土地使用权出让金的款项优先提存。
4.事务所在最后分配完结后，应当及时向法院提交破产财产分配报告，并提请人民法院裁定终结破产程序。
5.事务所应当自破产程序终结之日起10日内，持法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记。同时根据法释[2002]23号第99条的规定办理移交原接管的账册、文书等资料。
债权申报材料范文第10篇
王伟，新疆阿勒泰市公安局政委，家住解放南路3栋1单元102室，年工资收入15120元，奖金、津贴等17088元，无其他收入。算下来王伟的年收入是32208元，平均月薪2684元。
王伟不是化名，他就叫王伟，刚从科长升任政委，他的家庭住址、收入状况等是政府网站上公开的信息。
在2008年的最后一天，包括王伟在内的新疆阿勒泰地区55名初任副县级干部的财产申报表都放在了当地廉政网上，谁都可以查看。
在2009年的第一天，阿勒泰所有县处级干部的首次财产申报工作正式开始。
第一个吃螃蟹的西部小城
官员财产公开制度的“破冰”，首先发端于远在西部边陲的阿勒泰，令人颇感意外。
力主“阳光法案”的是阿勒泰地委委员、纪委书记吴伟平。这位40多岁的官员2006年底从乌鲁木齐市交流到此地，此前担任新疆维吾尔自治区纪委纪检监察四室主任，同时兼自治区委党校客座教授，曾协助中纪委办理过多起案件。
“目前我国普遍实行的是收入申报，而非财产申报。收入只是公务员财产的一部分，而更多隐形收入才是公务员滋生腐败的阴暗角落，才是应该申报、公示的关键。”吴伟平说。这个“能把会计学原理翻得很烂”的纪委书记，为起草关于官员财产申报公开制度的规定，查阅了大量资料，“包括美国的‘阳光法案’”。2008年5月25日，阿勒泰地区纪委出台《县(处)级领导干部财产申报的规定(试行)》――“阳光法案”在阿勒泰正式浮出水面。
9月16日，新疆首家独立于地区政府网站之外的廉政网――“新疆阿勒泰地区廉政网”正式开通。这是继《规定》出台后，又一项强力的廉政措施。“考虑到干部们的整体理解能力，不能缺少前期的铺垫。”阿勒泰地委宣传部常务副部长黄天翔说。
网站除了政策法规、廉政新闻等常规专栏外，还有廉政公示区、投诉举报区以及与预防腐败有关的公众投票调查区，这在地区性政府网站中很罕见。与众不同的设置还有“县(处)级领导干部财产申报倒计时专栏”，显示着“距2009年1月1日还有xxx天”。
首次申报前，官员如有违法违纪所得，均可以上缴地区纪委“139”廉政账户。按照《规定》，对那些虽有问题但在首次申报前能主动上缴赃款的，给予豁免；对在首次申报前拒不主动上缴赃款的，从重或加重处分直至、开除公职，并建议司法机关按照最高刑罚量刑。“恩威并施”的同时，阿勒泰纪委甚至做了全区近1万名干部的总动员。截至2008年12月31日，这个廉政账户共收到76万多元。
2008年12月31日，新疆阿勒泰地区纪委、监察局和预防腐败办公室三家联合通过当地廉政网，公示55名初任副县级干部财产(公开)申报表(以下简称《公开申报表》)，普通民众均可查阅；财产(秘密)申报表(以下简称《秘密申报表》)则未予公示。据统计，这55人申报并公开的财产总额为175万元，人均31895元。
次日，当地县处级干部首次财产申报工作开始实施。
细化规定打造“中国模本”
官员财产申报制度，源于瑞典，迄今世界上已在90多个国家和地区生根开花；在亚洲的新加坡、韩国和中国香港、澳门地区，该制度对反腐败和政治清明居功甚伟。
在内地，关于官员财产申报的实施，无论业界还是坊间，一直呼声甚高。其一个重要缘由在于，在查处有关贪官污吏的财产收入时，贪污和最高可以判处死刑，然而，来源不明的贪官财产动辄百万千万，但获刑最高不过10年。
在此背景下，舆论对尽快出台此“阳光法案”的呼声不绝。
《规定》内容并不繁杂，然而却每每生辉，几近处处“破冰”。从申报对象着眼，按照《规定》，阿勒泰地区各县(市)党委、人大、政府、政协4套班子主要领导首当其冲，同时，也涵盖地区法检两院、地直机关、国有企业、事业单位、社会团体县(处)级领导。
除此之外，还包括一些“实权”工作人员。例如地区法院、检察院依法享有独立办案资格的审判员、助理审判员，公安侦查员，工商、税务、国土资源等部门中具有执法资格、管理公共财物的科级干部也要申报，总数近千人。
相对于1995年中央颁布的《关于党政机关县处级以上领导干部收入申报的规定》，申报的主体范围不再限定于“县(处)级以上领导干部”，具有“实权”的科级干部第一次包含在内。
阿勒泰地区纪委办公室主任章新军解释说，“权钱交易的前提是有权”。因此，这次对申报主体的界定主要看其是否有权，而不再只看行政级别。有些官员级别不高但掌握实权，容易腐败，所以这些官员也应该申报。
此外，从申报范围和种类分析，《规定》也频有突破。
按照《规定》，官员及其家庭成员的股票、期货等交易收入及资金来源由继承、赠与、偶然所得(如)等形式获得的财产也必须申报。官员包括家庭成员的“大额交易和可疑交易”也要申报。
与1995年的文件相比，该《规定》对官员需要申报的财产不再只限定个人收入和劳务收入。“财产”的范畴被扩大到股票证券等领域，完成了对以往的“收入申报”向“财产申报”的本质飞跃。
申报内容将通过当地媒体、网站的形式向社会公开，并接受各界举报。电视台、电台、平面媒体、互联网等新闻机构在申报对象受到严重党政纪处分或刑事处罚后可申请查阅、使用其秘密申报材料。
清华大学廉政与治理研究中心副主任任建明认为，《规定》有两大创新：第一，它要求官员申报的是财产，而非仅仅是收入。第二，它确立了要公开公示，而不是像以前“内部监督”般“流于形式”。由此，业内评价认为，这一破冰之举，实为中国建立官员财产公开制度提供了“良好范本”。
公开现状：无人填写收礼情况
记者在已公开的申报表上发现，55名副县级干部中无一人填写“本人及其父母、配偶、子女接受与本人行使职权有关系的单位和个人赠送的现金、礼金、有价证券、各类支付凭证、贵重礼品情况”其中此栏空白者3人，明确填写“无”者52人；而“工资收入”和“各类奖金、津贴、补贴及福利费”两项则全部填写。
对这个“零填报”的结果，吴伟平表示有几种可能：一是确实没有收，他们是如实填写；二是干部已经把收到的东西交到了廉政账户，可以这样填；三是这55名干部都是刚从科级提拔到副县级干部，这是其初任申报，而科级干部的财产申报是秘密的，并不公示。
在申报表“说明”栏中，设计者附有“若填写不下可另附说明”一语，此栏空白者35人，明确填写“无”或“无说明”者17人，填写实质内容的有3人，内容分别是“年度奖金1376元，年度福利费230元，年津贴补贴14844元”；“以上收入期间为2008年1～11月工资和工资表津贴收入，除此之外没有其他收入”；“本人现住房(平房)115平方，6.2万元，购置资金来源为住房公积金贷款”。
除了上述四项，这些官员另有七项财产需要申报但不公开，亦须相应填写《秘密申报表》。这七项内容包括：申报人及其父母、配偶、子女接受与本人职务有直接或间接关系，可能影响公正执行公务的食、宿、行、乐方面的馈赠、款待和各种由对方给予的补偿、好处；国有企业、事业单位的负责人承包经营、承租经营所得；单笔额度在10万元以上的动产、不动产购置、交易、租赁情况及资金来源，股票、证券、期货等交易收入及资金来源；由继承、赠与、偶然所得等形式获得的财产；与本人职务有直接或间接关系人单笔数额在1万元以上的债权债务；本人认为需要申报的其他收入。
这意味着，假如当地某官员购买价值百万元的房子，或者其夫人购买价值20万元的轿车，必须向纪检机关讲明资金来源。
对于不完全公开领导干部及其家人的财产，吴伟平坦承，领导干部也是公民，有他的隐私权，应该考虑他的财产和人身安全。“比如领导干部买股票，如果他赚了500万，给他公示了，可能就会有不法分子把他盯住，对他作为公民的人身安全造成危害。再比如，炒股具有很大的不确定性，可能一下涨到6000多点，又可能一下跌到1000多点。这样如果他赚到500多万的时候该怎么申报?跌的时候又怎么申报?”