销售发票范文

销售发票范文第1篇

关键词：农产品销售发票税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为A级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为B级，对B级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为C级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第2篇

［关键词］ 销售退回；发票处理；账务处理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 008

［中图分类号］ F234 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）08- 0012- 02

企业在销售过程中经常会发生销售退回业务，会计人员应该对销售退回业务核算较清楚，但也有不少会计人员由于对发票处理不熟悉，因而账务处理中就存在着一些问题，因此有必要对销售退回业务的发票及账务处理进行研究。

1 销售退回的具体确认原则

销售退回是指企业已售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。其具体确认原则为：

（1）未确认销售收入的售出商品发生销售退回的。销售退回如果发生在企业确认销售收入之前，这种情况的会计处理比较简单，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目即可。

（2）企业已经确认商品销售收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减退回当月的销售成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时用红字冲减“应交税费――应交增值税”科目的“销项税额”专栏。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

（3）如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生的退货，应作资产负债表日后事项处理，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本，在作账务处理时应该通过“以前年度损益调整” 科目冲减报告年度的收入、成本和税金。

2 不同增值税纳税人发生销售退回时的发票处理和账务处理

2.1 一般纳税人开具增值税专用发票后发生退货的处理

（1）购买方在未付货款并且未作会计处理的情况下，应将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的增值税专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。

根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票规定〉的通知》（国税发［2006］156号）第十三条规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（2）在购买方已付货款，或者货款未付但已作会计处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到“证明单”以前不得开具红字增值税专用发票；收到“证明单”后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联，作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。

根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票规定〉的通知》（国税发［2006］156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。第十六条规定，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。第十九条规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。

（3）账务处理举例，甲公司为一般纳税人，在2011年11月20日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税税额为17 000元，该批商品成本为58 000元，价税款尚未收到。 2011年11月29日，该批商品因质量问题被乙公司退回，发票联与抵扣联也随之退回。假定销售退回不属于资产负债表日后事项，不考虑其他税费因素。甲公司的处理为：

（a）2011年11月20日销售该批货物时作会计分录：

借：应收账款――乙公司 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 17 000

借：主营业务成本 58 000

贷：库存商品 58 000

（b）2011年11月29日发生销售退回时（由于乙公司商品的退回发生在发票开具当月，甲公司收到发票联和税款抵扣联后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。）

借：主营业务收入 100 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 17 000

贷：应收账款――乙公司 117 000

借：库存商品 58 000

贷：主营业务成本 58 000

笔者认为可以用红字金额冲减销售收入，作如下会计分录：

借：应收账款――乙公司 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 17 000

因为“应交税费――应交增值税（销项税额）”专栏固定登记在该账户的贷方，且不涉及以前年度损益调整，便于登账。

接上例，如果销售退回的时间为2012年1月12日，甲公司应根据《企业会计准则》的规定，判断该事项属于资产负债表日后调整事项，并按调整事项的处理原则进行处理如下：

（a）调整销售收入

借：以前年度损益调整 100 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 17 000

贷：应收账款――乙公司 117 000

同时调整销售成本

借：库存商品 58 000

贷：以前年度损益调整 58 000

（b）调整应交所得税

借：应交税费――应交所得税 10 500

贷：以前年度损益调整 10 500

（100 000－58 000）×25％＝10 500（元）

（c）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配――未分配利润 31 500

贷：以前年度损益调整 31 500

100 000－58 000－10 500＝31 500（元）

（d）调整利润分配有关数字

借：盈余公积――法定盈余公积 3 150

贷：利润分配――未分配利润 3 150

31 500×10％＝3 150（元）

2.2 开具普通发票后发生销货退回或销售折让的处理

根据规定，一般纳税人或小规模纳税人销售货物，按规定向购买方开具普通发票后，如发生退货，应视不同情况分别按以下规定办理：

（1）购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上，将所有联次注明“作废”字样。

（2）购买方在未付款并且未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方须将原发票联退还给销售方。销售方收到后，应在该发票联及同份发票的存根联、记账联和其他相关联次上注明“作废”字样，（同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。）整份保存，扣减当期销售金额和销项税额。未收到购买方退还的普通发票发票联之前，销售方不得扣减当期的销售金额和销项税额。

（3）在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联无法退还给销售方的情况下，购买方必须取得所在地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字普通发票的合法依据。销售方在未收到证明单之前，不得开具红字普通发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价格或折让金额向购买方开具红字普通发票。红字发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售金额、销项税金的凭证，发票联交购买方作帐务处理。否则，销售方不得开具红字普通发票，不得扣减当期的销售金额和销项税金。

（4） 账务处理举例，甲工厂为增值税小规模纳税人，采用销售额与税额合并定价，2011年7月10日销售货物取得价款80 000元，已存入银行，该批货物成本为46 000元。货物因质量问题被对方于2011年7月25日退回，并同时退回发票联，甲工厂以银行存款退还其款项。甲工厂应编制如下会计分录。

（a）2011年7月10日销售实现时

借：银行存款 80 000

贷：主营业务收入 77 669．90

应交税金――应交增值税 2 330．10

全部货款换算为不含税销售额后为

80 000÷（1＋3％）＝ 77 669．90（元）

借：主营业务成本 46 000

贷：库存商品 46 000

（b）2011年7月25日货物退回时

借：主营业务收入 77 669．90

应交税金――应交增值税 2 330．10

贷：银行存款 80 000

借：库存商品 46 000

贷：主营业务成本 46 000

主要参考文献

［1］中华人民共和国财政部．企业会计准则［S］．2006.

销售发票范文第3篇

论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为A级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为B级，对B级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为C级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第4篇

关键词：发票 管理 虚开发票

一、发票的领用

领取的发票数量为加油站一个月左右的使用量，增值税发票领用时，必须由加油站站长或加油站站长指派一人与核算员共同来财务部领取，不允许由他人代领，如果预计领取发票后无法返回加油站，就不要领取发票。领取发票时要仔细核对发票的代码、号码、数量，领取发票后必须立即返回加油站并将发票锁入金柜，同时在系统中读入发票，不可以跨越读入发票。同时，绝对不可以同时将发票带到其他场所，如果加油站离公司路程较远，请自行安排时间。

核算员领取发票后，要是在站内立即登记领取记录，分发给开票员增值税专用发票时要有交接手续，核算员下班后要登记增值税专用发票的库存情况。

开具增值税专用发票时，要严格按照操作流程操作，如遇到发票遗失、损毁、需要开具负数发票等问题时要立即上报财务部。

月底结账时，要及时、准确的登记当月增值税专用发票的使用情况，对作废发票要即使记录并写明作废原因，按照规定时间上交财务部。

核算员领取发票后，要是在站内立即登记领取记录，分发给开票员增值税专用发票时要有交接手续，核算员下班后要登记增值税专用发票的库存情况。

开具增值税专用发票时，要严格按照操作流程操作，如遇到发票遗失、损毁、需要开具负数发票等问题时要立即上报财务部。

月底结账时，要及时、准确的登记当月增值税专用发票的使用情况，对作废发票要即使记录并写明作废原因，按照规定时间上交财务部。

二、发票的开具

（一）实行岗位分离、互相牵制制度

增值税专用发票开票人须持《增值税防伪税控系统操作资格证书》上岗，发票开票人与复核人岗位必须不相容。

有专职开票员的加油站，核算员为复核人，无专职开票员的加油站、核算员为开票人，加油站经理为复核人。加油站经理为增值税专用发票管理的直接责任人，发卡点、营业室、批发部负责人为增值税专用发票管理的直接责任人。

（二）开具增值税发票的审核程序

加油站对于首次要求开具增值税发票的用户，要求客户必须提供的证件有：《税务登记证》副本原件、《增值税一般纳税人资格证书》原件（新办增值税一般纳税人无资格证书的，可以出示加盖税务机关公章的增值税一般纳税人审批表或税务机关出具的加盖税务机关公章的其他纸质版证明）、经办人身份证、《行车执照》原件，查验原件后留存复印件作为档案保存。如遇上述信息变动，及时更新复印件。

现金加油的，核对车号与《行车执照》上的车号牌是否一致，核对《行车执照》上的单位名称与要开具发票的单位名头是否一致，核对无误后根据实际加油品名、数量、金额填写《增值税专用发票开具审批表》，复核人、站经理审核并签字后开具。

对于过路车加油，实行一次一开，过后不补，不提供小票。开票时必须提供《税务登记证》副本复印件和《增值税一般纳税人资格证书》复印件，受设备限制无法复印《行车执照》和身份证的加油站，在核对相关信息后，必须登记《行车执照》和身份证信息并保存备查。对于新办理增值税一般纳税人的，可以复印增值税一般纳税人审批表

只对长期固定客户才提供零售管理系统的放行小票，但加油小票须注明：加油站名、时间、加油车号、单位名称、油品号、金额、加油员、司机本人签字，小票在当月内有效。

根据加油小票集中开具发票的，开票员在审核《增值税一般纳税人资格证书》和《行车执照》的基础上，须审核《加油小票》，审核内容为：是否本站开具，是否在期限内，是否有加油员签字，车号与单位名称是否与提供的证件复印件相符。对于符合要求的，开票人填写《增值税专用发票开具审批表》，经复核人、站经理审核并签字后开具，开据发票后收回小票。

（三）长期固定客户

单位车辆较多，无法审核所有行车执照，可由单位开具证明，证明上列出该单位所有需开具发票车辆的牌照号码并在证明上加盖公章，加油站凭加油小票与证明上的牌照号码核对一致后方可开具发票。

（四）各加油站每天根据实际情况开具发票不允许虚开发票

发票的相关内容要准确、完整、真实、清晰的填写。一份发票要一次填开完毕，内容金额完全一致，发票不得拆本、挑号使用，每联发票都需要加盖相关人员的名章。同时，如果开票人员发生变动，加油站要及时通知财务部，由财务部相关人员去进行更名处理。

客户持小票开具发票时，其使用的小票必须是公司零管系统的机打小票，一切形式的手写小票作废。同时，客户持小票开具发票的时间不得超过一周，否则不得开具发票。

各营业网点要将客户名称、消费日期等信息记录于小票，并将小票粘贴于粘贴单留存。增值税发票将小票粘贴于“增值税专用发票存根上”，月底集中返还公司财务部。

（五）第三方加油

目前，很多加油站存在客户在真实消费后，发票名头是第三方的现象。为了规范发票管理，避免风险，原则上要求不得为第三方开具发票。如果客户情况特殊，客户需提供其与第三方的租赁协议的复印件，方可开具发票。同时，各营业网点要将租赁协议的复印件留存备查

（六）大客户开具发票

大客户必须先提出申请并将油款交给加油站，加油站对大客户的身份进行严格审核后，填写“加油站大客户开具发票统计表”，并上报公司零售部，经零售部批复后，才能开具发票。

加油站开具的金额不得大于客户交付支票的金额，各营业网点开具发票的总量不得超过当期销售总量。

（七）预存款发票的开具

（1）预存款发票开具的单位为各发卡点。

（2）各加油站每月1日-29日开具发票时，必须剔除IC卡的消费数额。当月剩余日期（30日、31日）各加油站汇总发票包含IC卡的消费数额。

（3）发卡点人员每月1日-29日根据客户实际消费金额和零售部每周一提供的数额为依据开具发票，不允许超额开具发票。30日以后的消费发票，在次月由卡点统一开据。

（4）如果客户持加油小票累计开具发票时，要在加油小票加盖“发票已开”印章并在加油站留存，以做备查。

（5）客户本月消费要本月开具发票，不得跨月开具发票。

（6）各卡点要登记《发票登记台账》、打印会员卡消费单，定期上交财务部。

普通发票不得涂改，如填写有误，应重新开具，并在填写错误的发票上注明“误填作废”四字。如果发票开具后，因购货方不索取而成为废票，应要在发票上注明“误填作废”四字。同时，每月结账前，各营业网点核算人员要逐份、逐联、逐号与增值税专用发票废票明细表核对，无误、保证联次全后由营业网点核算人员在增值税专用发票废票明细表签字确认后再上报财务部。

开具增值税发票时，要验明购货方身份，对于新客户，要留存其增值税一般纳税人资格证书复印件，如因购货方提供的身份不实而造成的后果由加油站相关人员承担。对购货方有要求开具汇总发票的，可以为其开具，但是不可以超过当日销售总量。

如当月收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，开具时发现有误的，可即时作废。作废的增值税发票在防伪税控系统中将相应的数据电位按“作废”处理，在纸质专用发票的各联次上注明“作废”字样并全联次留存。同时，增值税发票要及时在系统中做“作废”处理，坚决杜绝手工作废系统不作废、系统作废手工不作废的现象。

三、发票管理的意义

加强发票管理，能促进企业正确地核算经营成果。企业在现代经济活动中，必须开具发票或取得合法凭证。加强发票管理，可以制止企业乱摊成本，做假账，确保财务收支的真实性和合法性，能够使企业按照财政、税收法规对其生产经营成果予以反映和核算。这不仅有利于税务机关征收管理，而且有利于财政、审计部门的监督，有利于国家在真实、可靠的核算基础上作出合理的判断和决策，进行有效的宏观调控，严肃财税纪律。

参考文献：

[1]国务院. 中华人民共和国发票管理办法[Z].国务院.2010

[2]全国注册税务师执业资格考试教材编写组 . 2013年全国注册税务师执业资格考试教材：税法（Ⅰ）[M].中国税务出版社.2013

销售发票范文第5篇

关键词：农产品销售发票税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为A级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为B级，对B级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为C级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第6篇

论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率 计算 抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购 企业 开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购 企业 虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣 计算 增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业 会计 核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为a级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为b级，对b级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为c级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第7篇

关键词：农产品销售发票　税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为a级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为b级，对b级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为c级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第8篇

关键词：农产品销售发票税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为A级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为B级，对B级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为C级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。

销售发票范文第9篇

关键词：营改增 运输费用 用友U8 处理

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-115-03

2013年12月财税【2013】106号文件规定，从2014年1月1日起，铁路运输业由营业税改征增值税，自此全部交通运输服务均纳入增值税征税范筹。“营改增”后，在商品交易过程中，运输费用的承担方及支付方式影响着交易双方的账务处理、涉税金额，根据运输费承担方及支付方式的不同可以将运输费用的处理分为以下几种情况：一是运输公司的发票（专用发票）开给采购方，运输费由销售方先行垫付，后再向采购方收回；二是运输公司的发票（专用发票）开给销售方，运输费由销售方负担；三是小规模纳税人运输公司开出的运输发票（普通发票），不涉及到税费抵扣。随着会计信息化的推广和运用，如何在用友U8―V10.1软件中对上述几种运输费用进行处理，操作过程中有哪些注意事项？本文通过实例逐一对其进行分析探讨。

一、运输公司的发票（专用发票）开给采购方，运输费由销售方先行垫付，后再向采购方收回

任务描述一：4月1日，销售员与某公司签订销售合同，销售男士普通太阳镜4000副，无税单价90元，增值税税率17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5678，价税合计421200元），同日收到并转交运输公司开出的运费增值税发票（票号为YFZ0001，运费930元，税率为11%，价税合计1032.3），运输费先行由销售方以现金支票方式垫付，增值税发票和运费发票随货送出，款项尚未收到。

（一）销售方的业务处理

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）、填制代垫运费单（审核）；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。供应链销售管理销售订货销售订单增加录入销售订单资料保存审核。

2.生成、审核销售发货单。供应链销售管理销售发货发货单生单保存审核。

3.生成销售专用发票。供应链销售管理销售_票销售专用发票（参照发货单）生成录入发票号码保存。

4.填制代垫运费单。供应链销售管理销售开票销售专用发票代垫代垫费用单（注意：费用项目为“运输费”、代垫金额为“1032.3”）保存。

5.审核代垫单。供应链销售管理代垫费用代垫费用单审核（找到相应费用单）。

6.复核销售发票。供应链销售管理销售开票销售专用发票复核（找到相应销售发票）。

7.销售出库单。供应链库存管理出库业务销售出库单生单保存审核。

8.应收单据审核。应收款管理应收单据处理应收单据审核过滤审核（选中销售专用发票、代垫费用单）。

9.应收单据制单。应收款管理制单处理过滤（注意：过滤条件为“发票制单”、“应收单制单”）制单（注意：分别生成销售专用发票、代垫运费应收凭证）保存。

销售专用发票生成凭证：

借：应收账款 421200

贷：主营业务收入 360000

应交税费―增值税―销项税 61200

代垫运费生成凭证：

借：应收账款 1032.3

贷：银行存款 1032.3

10.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链存货管理业务核算正常单据记账过滤选定单据记账财务核算生成凭证选择查询条件“销售出库单”生成凭证保存。

借：主营业务成本 300000

贷：库存商品 300000

（二）采购方的业务处理

操作流程：

岗位说明：采购员负责填制采购订单（审核）、采购到货单（审核）、采购专用发票的生成、填制运费专用票、结算（手工）；仓管员负责生成入库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、存货记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核采购订单。供应链采购管理采购订货采购订单增加录入采购订单资料保存审核。

2.生成、审核到货单。供应链采购管理采购到货到货单生单（采购订单）保存审核。

3.生成、审核采购入库单。供应链库存管理入库业务采购入库单生单（采购到货单（蓝字））过滤选单保存审核。

4.生成采购专用发票。供应链采购管理采购发票采购专用发票生单（入库单）过滤选单保存；（注意修改发票号）。

5.填制运费专用发票。供应链采购管理采购发票采购专用发票增加录入运费专用发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“930”，税率确认或编辑为“11”）保存。

6.采购手工结算。供应链采购管理采购结算手工结算过滤结算条件选单（选中上窗格的采购专用发票和运费专用发票，再选中下窗格中对应的入库单）费用分摊（按数量）结算确定。

7.应付单据审核。应付款管理应付单据处理应付单据审核过滤选择单据（全选）审核。

8.应付单据制单。应付款管理应付单据处理制单处理过滤（发票制单）制单（注意：分别生成采购专用发票、运费发票应付凭证）保存。

采购专用发票生成凭证：

借：材料采购 360000

应交税费―增值税―进项税 61200

贷：应付账款 421200

运费发票生成凭证：

借：材料采购 930

应交税费―增值税―进项税 102.3

贷：应付账款 1032.3

9.采购成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链存管理业务核算正常单据记账过滤选定单据记账财务核算生成凭证选择查询条件“采购入库单（报销记账）”生成凭证。

借：库存商品 360930

贷：材料采购 360930

二、运输公司的发票（专用发票）开给销售方，运输费由销售方负担

这种业务相当于销售方为了销售支付了一笔销售费用，按照税法规定，企业不论是因为采购，还是销售只要收到运输发票，都可以把运输发票拿到税务局认证，并确认11%的进项税额。所以销售方可以通过“采购模块”的采购专用发票来反映该笔业务。

任务描述二：4月12日，销售批发部与某公司签订销售合同，出售女士普通太阳镜4000副，无税单价108元，增值税税率为17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5680，价税合计505440元），货物委托运输公司托运，运输公司开出的运费增值税发票（票号为YFZ0004，运费1000元，税率为11%，价税合计1110），运输费由销售方负担并以转账支票方式支付。

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）；采购员负责填制运费专用发票（审核）；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。供应链销售管理销售订货销售订单增加录入销售订单资料保存审核。

2.生成、审核销售发货单。供应链销售管理销售发货发货单生单保存审核。

3.生成销售专用发票。供应链销售管理销售开票销售专用发票（参照发货单）生成录入发票号码保存 复核。

4.填制、审核运费专用发票。供应链采购管理采购发票采购专用发票增加录入运费专用发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“1000”，税率确认或编辑为“11”）保存现付录入结算方式及金额（注意：结算方式转账支票，结算金额1110）确定。

5.销售出库单。供应链库存管理出库业务销售出库单生单保存审核。

6.应付单据审核。应付款管理应付单据处理应付单据审核过滤选择单据（全选）审核。

7.应付单据制单。应付款管理应付单据处理制单处理过滤（现结制单）制单保存。

借：销售费用 1000

应交税费―增值税―进项税 110

贷：银行存款 1110

8.应收单据审核。应收款管理应收单据处理应收单据审核过滤审核。

9.应收单据制单。应收款管理制单处理过滤（注意：过滤条件为“发票制单”）制单保存。

借：应收账款 505440

贷：主营业务收入 432000

应交税费―增值税―销项税 73440

10.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链存货管理业务核算正常单据记账过滤选定单据记账财务核算生成凭证选择查询条件“销售出库单”生成凭证保存。

借：主营业务成本 320000

贷：库存商品 320000

三、小规模纳税人运输公司开出的运输发票（普通发票），不涉及到税费抵扣

根据税法规定，对于取得小规模纳税人交通运输企业开具的普通发票，由于其不能抵扣，因此企业收到这种类型的运费单据时，不能按“营改增“之前的方法将运费的7%计入进项税，而应全额计入相关的费用或成本科目。

任务描述三：4月16日，销售部与某公司签订销售合同，出售儿童精品太阳镜5000副，无税单价88元，增值税税率为17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5688，价税合计514800元），货物委托运输公司托运，运输公司是小规模纳税人，开出的普通运费发票，金额为1200元，款项尚未结算。

（一）销售方承担运费的业务处理

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）、填制销售费用支出单；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。

2.生成、审核销售发货单。

3.生成销售专用发票。

这三个操作步骤同任务描述二的前三个步骤相同。

4.填制销售费用支出单。供应链销售管理费用支出销售费用支出单增加录入运输费用资料（注意：费用项目为“运输费”、支出金额为“1200”、单据流向为“其他应付单”、费用供货商名称为“运输公司”）保存审核。

5.销售出库单。供应链库存管理出库业务销售出库单生单保存审核。

6.应付单据审核、制单。应付款管理应付单据处理应付单据审核过滤选择单据（全选）审核立即制单保存。

借：销售费用 1200

贷：应付账款 1200

7.应收单据审核。应收款管理应收单据处理应收单据审核过滤审核。

8.应收单据制单。应收款管理制单处理过滤（注意：过滤条件为“发票制单”）制单保存。

借：应收账款 514800

贷：主营业务收入 440000

应交税费―增值税―销项税 74800

9.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链存货管理业务核算正常单据记账过滤选定单据记账财务核算生成凭证选择查询条件“销售出库单”生成凭证保存。

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

注意：根据税法规定，销售方收到小规模纳税人交通运输企业开具的普通发票，不能抵扣企业的销项税，列入销售费用，通过销售费用支出单反映。因此须先调整费用支出单单据格式，把表头项目中的“单据流向”、“费用供应商编码”显示出来，从而使单据流向中可以选择“其他应付单”，形成应付账款。

（二）采购方承担运费的业务处理

操作流程：

岗位说明：采购员负责填制采购订单（审核）、采购到货单（审核）、采购专用发票的生成、填制运费普通发票、结算（手工）；仓管员负责生成入库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、存货记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核采购订单。

2.生成、审核到货单。

3.生成、审核采购入库单。

4.生成采购专用发票。

这四个操作步骤同任务描述一采购方的前四个步骤相同。

5.填制运费普通发票。供应链采购管理采购发票采购专用发票增加录入运费普通发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“1200”，税率为“0”）保存。

6.采购手工结算。供应链采购管理采购结算手工结算过滤结算条件选单（选中上窗格的采购专用发票和运费发票，再选中下窗格中对应的入库单，输入分摊金额“1200”）费用分摊（按数量）分摊结算确定。

7.应付单据审核。应付款管理应付单据处理应付单据审核过滤选择单据审核。

8.应付单据制单。应付款管理应付单据处理制单处理过滤（发票制单）制单（合并制单）保存。

借：材料采购 441200

应交税费―增值税―进项税 74800

贷：应付账款 516000

9.采购成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链存货管理业务核算正常单据记账过滤选定单据记账财务核算生成凭证选择查询条件“采购入库单（报销记账）”生成凭证。

借：库存商品 441200

贷：材料采购 441200

本文在Windows7及用友ERP-U810.1（院校专版）环境下调试验证，与全国职业院校技能大赛的评分标准一致。

参考文献：

[1] 牛永芹，刘大斌，杨琴.ERP财务业务一体化实训教程[M].北京：高等教育出版社，2016

[2] 刘小宝.“营改增”后有关运费抵扣及会计处理[J].中外企业家，2014（11）

[3] 李吉梅，杜美杰.场景式企业财务业务综合实践教程[M].北京：清华大学出版社，2016

[4] 王国林.“营改增”纳税人涉及运费的税占盎峒拼理[J].税收征纳，2013（1）

（作者单位：湖南汽车工程职业学院经济管理学院 湖南株洲 412001）

销售发票范文第10篇

论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

要制定农产品收购发票的专项制度，特别是农产品发票的使用范围。①农户销售给外地的自产农产品，应由所在地税务部门审核确认后代开专用增值税发票，外地收购企业根椐税务部门代开的自产农产品发票计算抵扣进项税。②农场、林场销售的自产农产品所开据的对外销售发票，要由当地的税务部门加盖专用防伪标记，外地一般纳税人企业方可按照国家规定计算抵扣进项税。③加强农产品收购发票的管理，对农产品收购发票应采取验旧购新的办法，要采取以票制税的征管方式，税务部门应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查，收购企业购进的农产品必须按品种进行单独的核算，帐载数量、价格要准确，记帐凭证上应附有过磅单、入库单、运费小票等单据。对不能提供准确的会计资料，成本核算不实的企业应按销售额计征应纳销项税额，对于这类企业发生大额收购发票要重点稽查。要划分企业信用等级，对于企业财务制度健全，财务成本核算真实准确，切税负正常的企业定为A级，对于企业财务制度健全，企业税负正常，但不能准确计算产品成本的企业定为B级，对B级企业要加强监管做到定期检查，一旦出现问题要入户调查，进行纳税评估。对于企业财务核算不健全，税负偏低的企业定为C级，对这样的企业要测算出已销产品的农产品耗用量，用以销定抵的定额法，计算出农产品的进项税抵扣额。