税收风险应对工作报告范文

税收风险应对工作报告范文第1篇

关键词：“营改增”；税制改革；模式创新

中图分类号：F24 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）20-0143-02

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，先后将交通运输业、部分现代服务业作为试点。至此，“营改增”正式拉开了序幕。经过几年试点运作，2016年3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议上，国务院总理在作政府工作报告时提出，今年全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。这也就意味着只听楼梯响、不见人下来的建筑业“营改增”即将落地执行。下面就“营改增”对建筑行业的影响进行分析。

一、“营改增”后建筑业面临的风险

“营改增”是一项重大税制改革， 对建筑企业的经营和管理将产生深远影响。“营改增”绝不只是简单的税制转变或者财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。如果应对得当，可以为企业创造价值、提高竞争力。但如果不及时有效应对，企业将会在税收管理和企业运营管理上产生巨大的风险。

（一）发票管理的风险

增值税是唯一上刑法的流转税，是现今18个税种中，唯一在刑法中规定的税种，《刑法》第二百零五条对违反增值税发票管理上作了严厉的刑事惩罚规定。在旧的营业税管理模式下，建筑业的发票管理较为“混乱”，在分包转包的模式下，甚至是“无票”的管理情形，双方结算只靠收取一定比例的管理费体现；建筑行业占比较高的人工费、砂石土等材料无正规发票或利用虚假发票冲账处理。在“营改增”后，这些做法不但不能进行有效的发票抵扣，而且直接触犯刑法，将会受到严厉的惩罚。

（二）合同管理的风险

在营业税管理模式下，建筑业大都实行合同总承包模式，企业获得总承包合同后，再行分包或转包，且《营业税法》规定，计税基础为扣除分包或转包之后的余额计税，所以一个建设项目往往形成层层肢解、多层管理的模式。“营改增”后，因建设标的是唯一的，可抵扣的建筑材料等进项税源是一次性的，所以在合同签订时或进行分包转包时，将要考虑进项税源抵扣问题，考虑如此签订合同是否有利于减轻公司或企业税负。

（三）资质共享的组织模式风险

资质借用属于建筑行业潜规则，本就违反《建筑法》相关规定。但是，多数大型建筑企业集团为了达到资质的充分共享，一般均拥有数量众多的“名义”上的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，合同签订主体与实际施工主体不一致，造成增值税发票“合同流、物流、发票流、资金流”四流不一致等现象。合同主体存在虚开增值税发票风险，可能造成进项税额无法抵扣。

二、“营改增”后建筑业风险应对措施

“营改增”对建筑工程类企业的冲击是全方位的。“营改增”后，企业应重新思考项目组织架构的调整，重新梳理总承包、专业承包、劳务分包、内部架子队分包、资质共享等项目组织模式，在保证“合同流、物流、发票流、资金流一致”可控的前提下进行模式创新，采用能最大限度取得可抵扣进项税额或能降低综合税负的业务模式。

（一）规范发票管理，完善财务核算体系

增值税计征复杂、管控严格，以票控税的特有征管模式要求企业进行精细化管理。由于建筑企业点多、线长、面广、管理跨度大等特点，企业应充分利用国家税收优惠政策，合理避税，防范税收风险。如EPC项目属于混业经营，兼有不同税率，其中，设计服务适用6%税率，设备采购适用17%税率，建筑施工劳务适用11%税率。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定“兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”在包工包料的合同模式下，营改增后要完善财务核算体系，对不同的业务分开进行核算，严格发票的管理，充分享受税收优惠政策，达到最大限度的税额抵扣，为企业赢取利润空间。

（二）斟酌合同条款，合理筹划税收

“营改增”后，企业应建立完善的合同管理体系，规范合同的起草、审查、谈判、会签等程序，防范法律风险，有效维护公司的合法权益。在合同起草时，需关注采购对象是否可抵扣，在可抵扣的情况下再进行重新计算分析何种模式下可最大限度进行进项税额的抵扣。“营改增”后要解决好谁采购谁抵扣的问题，但能抵扣税款并不意味着税负一定降低，若采购17%、13%税率的货物或劳务，将获得6%、2%税差收益；若采购6%、3%征收率的货物或劳务，将损失5%、8%税差；采购11%税率的货物或劳务，进项销项税将维持平衡。所以，在“营改增”后，建筑行业在商务谈判、合同签订等过程中应同甲方协商好，以达到双方税负的大体均衡。

（三）加强内部管理，建立新型组织模式

税收风险应对工作报告范文第2篇

一、依法组织税收收入

1．严守收入纪律。坚持组织税收收入原则，从算大账向算细账转变。要既从宏观上分析，也要从微观上分析；既强化重点税源管理，又强化小型税源和个体户管理。做好分行业、分类别、分税种、分区域税源能力测算工作，综合考虑基数和经济增减情况。

2．强化收入考核。坚持新型收入管理要求，从重数量向重质量转变。要从税收征管上，精准找出税收增长点，强化税收收入与税源匹配性、风险管理、第三方信息以及欠税清理等主观努力程度考核与评价，如果因为征管努力程度不够而没有完成任务，要严肃问责。

3．落实优惠政策。从税收角度认真研究供给侧改革、营改增等国家大的方针政策，从普遍性向精准性转变，不偏不倚、主动依规减免税，执行中不打折扣，涵养税源，服务实体经济发展，精准向堵塞征管漏洞、风险应对、税务稽查以及科技应用等方面挖潜增收。

4.加强税收分析。运用好税收分析工作机制，强化国地税分析合作，通过经济税源分析、宏观税负分析、收入弹性分析、收入预测预警分析等多种方法，从税种、行业、区域、经济类型以及规模结构等多个维度，深入分析税收收入及经济运行情况，着力打造系列税收分析“拳头产品”，为领导科学决策和组织收入工作服务。要拿出2篇以上有份量的收入分析文章或调研报告。

5.强化税源监控。对占区域税收收入80%以上的重点税源企业实施重点监控，对重点税种、高风险行业、高风险企业实施常态监控，并定期税源预警监控分析信息。

二、大力推进依法治税

6.加强干部学法用法。认真落实总局关于全面推进依法治税的指导意见，依据省市局“十三五”依法治税工作规划，制定完善市国税系统依法治税工作规划和“七五”普法工作规划。建立干部日常学法机制，通过会前学法、领导干部集中法治培训、普通税务干部法治轮训、法制干部专题培训等多种方式，切实提升干部职工用法治思维和法治方式解决问题的能力，提高税务干部法治意识和依法行政能力。

7.深入推进审批制度改革。按照“简政放权、放管结合、优化服务”的要求，加强税务行政审批事项清单管理，坚决取消清单外审批事项和审批行为，进一步规范行政审批后续管理。按照“谁制定谁清理”的工作原则，全面清理本级权力事项，并向社会并向社会公布权责清单和业务流程图。

8.深化法治税务示范基地建设。按照总局、省局、市局创建法治税务示范基地的要求，及时报送法治税务示范基地推荐名单及材料。完善法治税务示范基地建设评价标准，全方位分层级开展“法治税务示范基地”、“法治税务基层样板单位”创建活动。

9.全面规范税收执法行为。落实重大税务案件审理办法，规范重大税务案件审理。推行“案例指导制度”，上线税收执法案例指导管理信息系统，实现同案同办、同案同罚。推行说理式税收执法，拓展到所有稽查案卷，并纳入案卷评查、执法督察和综合绩效考核范围。严格执行《省税务行政处罚裁量权实施办法》，加大督导考核力度，逐步规范各类税务行政执法裁量权，减少执法随意性。落实法律顾问和公职律师制度，创造性开展工作，推进重大决策规范化、科学化、合法化。加强税收规范性文件制定管理，认真做好备案审查工作。积极参加省市局案卷评查，力争取得好成绩。

10.深入开展执法督察。在省局确定的“三证合一、一照一码”后续管理、小微企业和创新创业税收政策落实、代开发票管理4个重点项目基础上，结合国税实际，加强基础执法工作督察。对出国经费、金税运行费及政府采购进行专项审计以及领导干部经济责任审计。严格执行过错责任追究，梳理督察及审计重点、难点和风险点，形成完善的督察、审计预案。

11.加大税收违法行为查处力度。认真落实随机抽查、案源管理等制度，推行定向稽查、国地税联合稽查，试点“嵌入式稽查管理”，重点加大对发票违法犯罪、骗取出口退税等案件的查处力度。加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接。推进诚信体系建设，2015年度纳税排行“百强榜”，向社会主动公开A级诚信纳税人和纳税人税收“黑名单”。加强与相关部门的配合，对失信纳税人实施联合惩戒。

三、全面各项落实税收政策

12.依法推进税制改革。持续推进“营改增”改革，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，实现全覆盖。继续完善和推进“营改增”主辅分离工作。按照上级统一安排部署，认真做好增值税、卷烟及成品油消费税调整、车辆购置税征管改革等各项税制改革的准备工作。

13.积极服务发展战略。打通政策落实的“最后一公里”，围绕供给侧结构性改革等开展税收政策服务，定期开展政策效应分析评估，为地方经济社会发展建言献策，争取对国税工作的理解和支持。

14.加强增值税管理。加强增值税一般纳税人管理，规范增值税减免税管理，完善增值税农产品核定扣除及化肥恢复征税后续管理。用好增值税发票快速预警、金税工程抵扣凭证审核等系统。

15.加强消费税管理。做好金银首饰、卷烟、白酒、成品油、汽车消费税管理，加强电池、涂料行业消费税减免税后续管理。推进行业消费税与增值税的联动管理。

16.抓好企业所得税管理。全面推行研发费用加计扣除、股权转让等高风险事项团队管理，认真落实小微企业、固定资产加速折旧等政策，积极做好外来企业、总分机构所得税管理。抓好“事前、事中、事后”三个极端，全面做好2015年度所得税汇算清缴工作。认真做好工会经费代征工作。

17.抓好大企业和国际税收管理。组建大企业税收风险管理专业团队，推行大企业“一户一策”个性化服务，建立健全风险任务统一推送差别化应对工作模式。探索复杂事项和一般事项分类分级管理新模式，强化国际税收征管协作，推动反避税防控体系建设，加强非居民税收管理，做好“走出去”企业管理与服务。

18.抓好出口退税管理。认真落实启运港退税、扩大生产企业视同自产范围、“营改增”零税率应税服务扩围等各项出口退税新政。深化出口退（免）税企业分类管理，推行出口退（免）税“无纸化”管理试点。

四、推进征管体制改革

19.深化国地税合作。认真落实《国地税合作规范（2.0版）》，对34项基本合作事项，今年上半年要全部落实到位；对联合网上办税服务、互认数字证书（CA证书）、联合共建咨询热线、协同制定税收风险管理年度合作计划、协同开展风险应对、协同做好对外支付税务管理、协同开展反避税调查、联合开展跨区域税收协作、联合开展干部挂职交流、联合开展干部培训等10项创新合作事项，要在年底前基本落实到位。建立并落实联系会议制度、国地税合作情况报告制度，每月定期向市局报送工作落实情况。

20.推进税收征管改革。推行机关实体化管理，按照“做实县局”的思路，进一步压缩管理层级，调整管理职能，做实县（市、区）局机关；同时，对基层“管不住”、“管不了”、“管不好”的反避税、跨区审计、大企业风险应对、重大案件稽查等工作，纳入市局直接管理。

21.提高税收风险管理命中率。按照“典型调查、等级确定、风险、风险应对、回归分析、成果应用、循环提升”的思路，开展隐形风险分析、行业风险分析以及大企业、高收入高净值纳税人的风险分析，开展行业典型调查，建立纳税人风险账户，实现基于风险管理为重点的分级分类管理。探索市局风险管理实体化运作，推行评估预案管理、主辅评制度，提升纳税评估质效。实施风险回归分析，推进评管查互动，持续加强税源管理。抓好跟踪督导和绩效考评，不断提升风险管理工作质效。

22.夯实税源管理基础。认真落实纳税服务、税收征管、出口退（免）税、国地税合作等规范，深入开展“征管质量提升年”活动，通过税收质量管理信息系统监控日管数据，对出现的征管数据问题要按月进行通报并考核问责，确保在全市数据质量考核中的领先地位。强化户籍管理，认真做好“三证合一”后的税收征管风险防范，积极推进个体工商户“两证合一”，探索推行“证照分离”以及全市范围内的跨区迁移。

五、持续优化纳税服务

23.优化办税服务平台。推广省局新版网上办税厅（电子税务局）和移动办税平台，试点推行涉税事项网上办理系统，突出导税、辅导服务，引导纳税人开展网上认证、第三方缴纳税款、网上开具发票、网上预约申请、网上培训等业务，实现“一网通办”。推广手机APP等移动互联办税应用，全面优化网上办税平台功能，努力实现线上线下整体互动，积极构建全天候、多元化的办税体系。

24.实行办税服务厅分类管理。打造五星级办税服务厅，推进自助办税区建设，扩大自助办税服务区面积，拓展自主办税功能，增加自助办税设备，逐步实现由窗口办税向自助办税转换。深化服务窗口队伍建设，配强窗口服务人员，深入开展“纳税服务标兵”、“最佳大厅主任”评选表彰活动，组建纳税服务专业人才库。

25.试点推行国地税联合办税模式。“共同进驻”政府行政服务中心实现联合办税，积极探索“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”联合办税服务模式，逐步实现“一窗、两人、两机、两屏”服务。通过联合大厅办税服务、合作征收税款等方式，推动服务深度融合，有效解决纳税人办税“两头跑”问题；通过联合采集财务报表、共享涉税信息、联合开展税收调查等措施，推动信息高度聚合，有效解决纳税人资料“多头报”问题；通过联合开展税收宣传、联合培训辅导、联合共建咨询热线等方式，有效解决政策解答“多口径”问题。加快落实基本合作事项，率先落实创新合作事项，并逐步统一国地税办税服务厅的办税环境、业务流程、岗位职责、绩效考评、平台管理、人员管理和培训宣传，积极探索可复制、可推广的合作经验。

26.推进办税便利化改革。按照省局市局统一部署和要求，从4月1日起，在全省范围内推进实施涉税事项省内通办，为纳税人提供更方便、更快捷、更高效的办税服务。完善首问责任、限时办结、错峰预约服务、延时服务、“二维码”一次性告知、24小时自助办税、取消增值税扣除凭证认证等便民服务机制。规范简并纳税人纸质资料报送，实行纳税人涉税信息国地税一次采集、按户储存、共享公用，并在年底前全面推行办税无纸化和免填单，提升办税效率。推进财税库银联网缴税工作，进一步提高电子缴税比例。

27.升级纳税服务规范。以落实《纳税服务规范》为抓手，做实基本规范，动态清理各规范之间的业务差异，研究解决业务操作流程的统一性问题；做优升级规范，创造条件实现更多的升级规范；做好后续管理，加强服务规范的培训宣传，狠抓前后台服务管理一体化对接联动，在提高服务效能的同时，有效防范执法前置窗口风险。

28.构建立体化纳税服务社会协作体系。深入开展“税收志愿者便民办税服务”活动，进一步加强与税务师事务所、会计师事务所、高校、商会等组织的合作，构建起以税收志愿者为主导、以便民办税服务站为载体、以纳税人维权中心为保障的立体化纳税服务社会协作新体系。深化与银行、邮政、财政、工商、质检等部门的合作，在更深层次上推广“纳税信用贷”、“出口退税贷”，在更大力度上推进税邮“双代”工作，力争达到70%的推行面，在更广领域上探索委托政务服务中心办理有关涉税服务事项。

29.维护纳税人合法权益。严格落实纳税服务投诉管理办法，及时有效对12366纳税人投诉进行处理，抓好整改落实。深入开展纳税人满意度调查，通过委托第三方、依托12366热线、窗口评价器等，开展对纳税服务质量评价反馈和满意度调查回访，持续提高纳税人满意度。健全纳税人权益保护机制，建立纳税人诉求收集、分析和响应机制，开展常态化的纳税人需求收集、分析工作，并及时做好整改优化。强化第三方维权中心建设，开展免费维权服务。

30.推进注税行业健康发展。强化注税行业监管，组织开展注税行业清理，切断税务机关与中介机构的利益链条。强化注税行业党建，规范和发挥涉税专业服务社会组织在优化纳税服务方面的积极作用。

六、大力实施信息管税

31.全面完成金税三期上线工作。按照6月1日双轨运行、7月1日单轨运行的要求，列出时间表，明确责任人，倒排工期，从严从实把好系统初始化和数据迁移、特色软件衔接、系统测试、运行维护和工程验收5个关口，统筹抓好方案制定、数据清理、初始化设置、应用环境搭建、系统数据迁移、特色软件改造、应用环境测试、业务操作培训、双轨运行、单轨运行等10个环节的重点工作，确保系统按时上线，稳定运行。

32.推广增值税发票系统升级版。积极推广应用增值税发票管理信息系统升级版，年内要实现所有发票网络化运行。妥善做好取消货运专用发票工作。认真落实《深化增值税发票管理系统数据应用防控税收风险工作方案》，针对高风险企业的特征，关口前移，在纳税申报环节就应用风控指标开展风险分析，缩短风险发现时间，达到基本遏制商贸企业虚开发票乱象的目的。加强电子发票管理，探索电子发票开具、接受、使用、入账、归档保存等新举措。拓展发票“网上申领”服务，探索委托邮政投递员领票、邮政网点自助办税等服务方式。

33.强化涉税数据管理应用。充分发挥市政府信息平台的作用，将市政府的“三方信息共享平台”数据引入国税局，并不断提升涉税数据的分析、利用力度，实现第三方信息应用实绩的实质性突破，把大量涉税数据的潜能挖掘出来，发挥其应有的效能。开展云桌面运用试点，推行信息技术嵌入式服务，做好网上办税和运维工作，抓好系统运行管理与安全保障，确保应用系统和网络信息安全。

七、加强干部队伍建设

34、落实意识形态工作主体责任。党委（党组）班子成员根据工作分工，按照意识形态工作“一岗双责”要求，对分管范围内的意识形态工作负领导责任；市局机关各科室（中心）主要负责人，各分局、稽查局机关党支部书记对内意识形态工作负直接责任，切实抓好本部门或支部职责范围内意识形态工作。将责任对象落实意识形态工作主体责任情况纳入绩效管理，并作为年度绩效考评的重要内容进行考核，促进意识形态工作主体责任层层落实。

35.创建党建工作品牌。牢固树立“抓好党建是最大政绩”的理念，认真组织开展“学党规、学系列讲话，做合格党员”专题教育活动，引导广大党员干部坚定信仰信念之真、永葆党性党风之纯、固守纪律规矩之严、践行发展理念之先。建立党建工作责任清单，认真落实“一把手”抓基层党建工作、党组书记抓基层党建述职评议工作，严格党内政治生活制度，积极开展党建先进单位、红旗党支部、“两为”好干部创先争优活动。强化基层党组织建设，充分发挥基层党组织的战斗堡垒和先锋模范作用，在全系统积极创建党员服务品牌特色项目。

36.加强领导班子建设。认真贯彻民主集中制原则，切实提升领导班子依法科学民主决策能力。认真贯彻总局《关于加强市、县国家税务局领导班子建设的指导意见》，适时做好县（市、区）局班子成员的调整、充实工作。完善后备干部管理制度，建立健全培养锻炼、适时使用、定期调整、有进有出的工作机制。

37.完善干部选拔任用制度。严格落实《党政领导干部选拔任用工作条例》，积极构建有效管用、简便易行、多法并举、相对稳定的选人用人机制。

38.强化干部监督管理。严格落实干部选拔任用工作责任追究、一报告两评议、党组书记离任检查等干部监督制度。认真做好领导干部个人事项报告工作，进一步做好干部职数清理、裸官清理和核查等监督工作。

39.抓好数字人事工作。抓好省局重点项目落实，对牵头承办的“数字人事平时考核”及“组织关怀”项目，明确专人负责，组织精兵强将，确保5月1日前完成有关工作。抓好能力达标测试，开展“每日一题、每周一测、每旬一训、每月一评、每季一考、每年一比”等活动，推动全系统干部业务能力得到显著提升。抓好综合数据分析应用，加强对各类数据的归集、分析和挖掘，作为干部选拔任用、轮岗交流、教育培养、评先评优等方面的重要依据，增强数字人事的生命力和持久性；认真开展“数字人事”领导评鉴、展晒活动，杜绝“不愿真评、不敢真评”、“轮流坐庄”等现象，激发干部工作的主动性和积极性。完善相关配套制度办法，抓好个人纪实、领导评鉴、机关考勤、新进人员培训等配套政策的修订完善，使制度体系与系统深度融合。

40.加强干部教育培训。开展“岗位大练兵、业务大比武”活动，尽早着手税务稽查、行政管理、信息技术三个类别的复习备考工作，力争取得好成绩。

41.抓实文明创建工作。按照《全国文明单位创建工作方案》要求，积极打造“七彩文明”实践工程，确保全国文明单位创建取得实效。大力实施“健心工程”，借助工、青、妇等团体，深入开展“传承好家风好家训”等活动，培养“向善向上”的国税干部队伍。充分履行社会责任，深入推进“精准扶贫脱贫”工作。

42.做好离退休干部工作。不折不扣落实好老干部工作政策，加强老干部活动平台建设，积极营造孝亲敬老浓厚氛围，不断提高离退休干部工作水平。

八、扎实开展党风廉政建设

43.压实“两个责任”。进一步细化落实党风廉政建设主体责任和监督责任的工作要求，将工作任务分解到局领导、各科室和县市区局，并通过约谈提醒、工作报告、专项检查等方式督促落实。出台责任追究制度，对问责范围、对象、标准、程序进行合理界定，积极构建正面引导和负面鞭策相结合的“双向共推”机制，形成明责、确责、考责、问责的落实链条。

44.严格执行党的纪律。在全系统组织开展学习贯彻新修订的《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》，确保党员干部学习覆盖面100%，并组织开展一次中心组学习、一次集中培训、一次研讨交流、一次征文比赛、一次知识测试、一次检查督导“六个一”活动，引导全体党员真正将《准则》《条例》入脑入心，做到知行合一。加强对遵守各项纪律特别是遵守政治纪律和政治规矩情况的监督检查，加强对党内政治生活制度、干部选拔任用、民主集中制、“三重一大”事项决策制度执行情况的监督，强化纪律约束，确保政令畅通。抓好举报工作，规范问题线索处置，突出纪律审点，加大税收违法案件“一案双查”力度。创新监督审查方式，整合纪律审查力量，提升纪检监察干部能力和水平。

45.严防“”反弹。持之以恒落实八项规定精神，不断巩固“四项整治”和“三项治理”成果，继续开展公务接待、办公用房、出国出境、财经纪律、吃拿卡要报、带彩娱乐、违规操办婚丧喜庆事项等七方面问题的专项清理，严肃查处铺张浪费、公款吃喝、公款旅游、公款送礼、违规收送“红包”礼金等五种顶风违纪行为，重点整治违规发放奖金、滥发津补贴、违规插手涉税中介、违规从事盈利性经营活动、违规用车等五大突出问题，严查深究为税不廉、为税不公、自律不严、执行不力和“四难”等五类典型问题，坚决防止“”反弹回潮。

46.加强警示教育。充分利用“国税”微信、“国税廉政文化教育基地”等平台加大廉政教育宣传，积极探索廉政教育手机APP,落实各类培训班设立廉政课制度。坚持抓早、抓小、抓常、抓细，严格执行关键节点提醒制度、违规违纪事件通报制度、廉政事件约谈制度，编印《红线不能踩》小册子，持之以恒抓好正风肃纪，切实解决“”问题。

九、规范内部行政管理

47.加强基层建设。认真落实省局关于加强基层建设的有关要求，在人财物上加大对基层的倾斜力度，积极开展以“关注小人物、解决小问题、重视小点子、树立小典型、创优小环境”为主要内容的“五小”建设活动，进一步优化基层办公生活环境，激发干部活力，凝聚向上动力。

48.规范政务运行。严格落实《市国家税务局工作规则》，着力规范公文运转、网站建设、档案保密、舆情、值班值守、干部考勤、综合治理等工作，提高行政运转效率；深入开展税收课题调研，服务税收工作发展。

49.推进绩效管理。完善4.0版绩效制度体系，科学设置绩效考评指标。建立分析讲评制度，推进绩效管理与税收业务工作的深度融合。实行工作督办项目化管理，实地督查有方案、有通报、有反馈。释放“八无”绩效管理文化“红利”，强化“真想抓”的自觉、增强“真敢抓”的担当、提升“真会抓”的本领、营造“真正抓”的氛围。抓好绩效结果运用，催生税务干部干事创业的内生动力，推动国税工作的全面创新发展。

50.强化督查督办。建立健全包括渠道、氛围、手段等在内的立体化督办体系，层层传导压力，形成上下“一盘棋”的齐抓共管局面。实行“督考合一”机制，将巡视监督、督查督办、审计监督、舆情监督发现的作为指标考评依据。

51.规范财务管理。按照“先有预算、后有支出，支出符合预算”的原则，细化预算指标，优化支出结构，依托财务内控信息化平台，加强资金日常控管，严格预算执行进度考核；开展资产清查，推行固定资产条形码管理；严控“三公”经费支出，严肃财经纪律，严防财务风险；积极做好第三步规范津补贴及养老保险等工作；认真落实《政府采购工作规范（试行）》，切实规范政府采购行为。

52.抓好后勤管理。修订完善资产管理、物业管理、车辆管理、会议管理、办公用房及食堂管理等制度办法；积极做好公务用车制度改革工作，多渠道解决停车难题；认真开展公房租赁清理整顿，不断强化节能减排，深入推进节约型机关建设。

税收风险应对工作报告范文第3篇

伴随国家“一带一路”大战略的实施和推进，作为21世纪海上丝绸之路重要的桥头堡，深圳正面临着前所未有的发展机遇。如何融入国家大战略参与全球竞争，是深圳当下面临的新的历史任务。新时期的战略定位和角色要求，对深圳现有的税收制度提出了严峻的挑战。鉴于当前形势，深圳税收的未来亟须从角色定位、税务环境、个税政策、税收服务以及征管体制现代化等方面进行全方位的改革探索，以适应国家大战略对于深圳发展的需要。

关键词：

深圳；发展定位；税收

作为极具增长潜力的经济城市，深圳一直处于全国对外开放的前沿。挂牌不久的广东自贸试验区，目标瞄准于打造新型国际投资贸易规则试验区，有效对接国家“一带一路”战略。这标志着深圳作为21世纪海上丝绸之路的重要桥头堡之一，全面参与国际经济竞争的时代已经到来。在中央推动“一带一路”战略规划的大背景下，深圳包括税收在内的各项工作都面临着创造性发展的可能与需要。认识和适应这样的新形势，主动融入国家战略，已经成为深圳税务人员在新的历史时期的全新使命。

一、国家大战略与深圳参与全球竞争的角色定位

（一）打造深港现代服务业合作区和自贸区战略“双引擎”2015年3月5日，全国人民代表大会第三次会议开幕，国务院总理作政府工作报告，专门提出“要以开放促改革促发展，扩展上海自由贸易试验区范围，新设广东、天津、福建自由贸易试验区”。2015年3月24日中共中央政治局会议审议通过了广东、天津、福建自由贸易试验区总体方案，以及进一步深化上海自由贸易试验区改革开放方案，[1]此举意味着新一批的自贸区改革发展正式进入实操阶段。东部地区率先发展和深化泛珠区域合作迈出实质性步伐。这一方案的推出，一方面凸显了广东作为中国第一经济大省和金融实力超强省份的地位，另一方面也将珠三角核心城市———深圳作为中国全面深化改革创新、全面参与世界经济竞争的主要城市，推上了环球竞争的大舞台。广东前海自贸区战略获批，使得深圳成为拥有深港现代服务业合作区和自贸区“双引擎”的唯一城市。深圳代表中国城市参与国际城市竞争，已经上升为国家战略的重要一环。从某种意义上讲，深圳的经济与社会发展，寄托着中国社会与经济发展的梦想与未来。

（二）构建海上丝绸之路IT产业集群桥头堡在国家“一带一路”战略中，深圳是重要的支撑城市。目前深圳正按照中央的要求，积极落实“一带一路”战略，加快打造粤港澳大湾区、大力发展湾区经济、构建21世纪海上丝绸之路桥头堡。[2]互联互通离不开信息化，加强信息高速公路建设，实现相关国家在信息数据服务、互联网业务和国际通信业务领域的互联互通，是“一带一路”建设的必然要求。除了物理高速公路、铁路和港口之外，“一带一路”战略迫切需要在虚拟的信息高速公路等方面加强互联互通。作为中国的信息产业强市，深圳拥有华为、中兴、腾讯等一批在全球具备一定领先优势的信息技术和互联网企业。发挥IT企业整舰出海的优势，组建信息化超强团队，大力推动“一带一路”沿途国家信息产业的互联互通，深圳可以助推中国信息产业的新腾飞：在为全球市场提供更高质量的信息产品和服务的同时，为“一带一路”战略的实施提供“信息化”和“电子化”平台支撑。这将大大提升“一带一路”战略的科技含金量，改善“中国制造”目前所呈现的低端格局，有助于提升中国的整体国家形象。

（三）通过“四化”建设建立深圳全球竞争力优势深圳参与“一带一路”的建设和全球竞争，不可避免地需要适应全球信息化、国际化、社会化、绿色化的新浪潮。其一，深圳社会与经济的“互联网+”浪潮。移动互联的快速发展，使得互联网化已经成为人类社会发展的新趋势。在中国，互联网是2015年全国两会的重点议题之一，总理所做的政府工作报告中提出了“互联网+”行动计划，要求推动移动互联网、云计算、大数据、物联网与现代制造业结合，促进电子商务、工业互联网和互联网金融的健康发展。在“互联网+”时代，一些零售商的电子商务做出了一系列线上线下的改革措施，更好地促进了企业发展。传统纸媒介入“互联网+”变身新媒体，服务通信引入“互联网+”后，大大方便了人们的生活和工作。“互联网+”已经成为经济社会发展的巨大助推器。深圳拥有完整的信息产业链条，一批龙头骨干企业不仅在国内领跑，而且在国际市场具有强大竞争力。依靠创新驱动、自主研发，深圳信息技术产业迅猛发展，不仅领跑全国，[3]而且在“一带一路”的大背景下，迎来一个新的前所未有的重大发展机遇。其二，深圳改革视野的国际化。刚刚挂牌的广东自贸试验区，将立足于打造新型国际投资贸易规则试验区，在国际投资、贸易、知识产权等领域探索对接国际高标准规则体系。同时，自贸区将有效对接国家“一带一路”战略，推动广东与21世纪海上丝绸之路沿线国家和地区的贸易往来和投资合作，着力打造21世纪海上丝绸之路的重要枢纽。从这个定位看，广东自贸区的总体方案需要比外界预期的更加具备国际视野。对深圳而言，市场经济发育程度较高、开放型经济发达，这已经成为其参与国际竞争的显著优势。为了进一步提升核心竞争能力，深圳需要在充分发挥原有优势的同时，在政府、金融、商贸、专业、科技文化和社会服务等领域进一步探索对接国际高标准规则体系。其三，深圳公共管理的社会化。通过改革传统的由政府大包大揽的做法，将竞争机制引入公共管理中来，可以推动提升公共服务供给的效率和质量。近年来，各国政府都在积极探索将部分政府管理职能社会化，取消公共服务供给的垄断性，让更多私营部门参与公共服务，目的是引入最有效的资源配置方式———市场机制来提供公共服务和产品，不断推动公共管理的自我创新和服务水平提升，这正是当前政府公共服务社会化的大趋势。作为改革开放的前沿城市，深圳近年来也在加快公共服务社会化的脚步。2013年，仅福田区职能部门年内就实现两项以上公共服务职能向社会组织转移。深圳还在职业教育、环境卫生、人力资源、文化司法等重点民生部门，将多重政府职能逐步转移给具有资质的社会组织。[4]公开招标的“阳光操作”，促进了决策程序的制度化、科学化、民主化，弱化了官员的自由裁量权，减少权钱交易的机会，一定程度上解决了重大决策由“家长”说了算的制度困境。其四，深圳产业与生产方式的绿色化。2015年3月24日召开的中共中央政治局会议，提出了“绿色化”的概念。会议强调必须加快推动生产方式绿色化，构建科技含量高、资源消耗低、环境污染少的产业结构和生产方式，大幅提高经济绿色化程度，加快发展绿色产业，形成经济社会发展新的增长点。推动生产方式绿色化，就要改变绿色技术创新动力不足的现状，全方位整合现有绿色技术创新要素。深圳依靠科技创新，绿色经济发展已经取得了较大进展，深圳万元GDP碳排放量处于全国领先水平，在全国低碳试点城市中位居前列。[5]此外，深圳重点发展生物、互联网、新能源、新材料、新一代信息技术和文化创意等战略性新兴产业，形成了新的低碳经济增长点。继续建立面向人才、研发、产品、市场的绿色支撑体系，形成围绕绿色经济、绿色发展，集聚、释放创新潜能和活力的联动新体制，深圳才能让创新驱动在绿色转型中成为持久的推动力。

二、新角色定位对于深圳税收制度的挑战

（一）落实大战略需要创新税收制度实施“一带一路”战略中，国家引导企业“走出去”，加大对沿线国家投资力度。深圳借助这一良好的发展环境，面临着新一轮经济结构调整的重要机遇。目前，深圳工业呈现加速发展态势，服务业发展水平逐步提升，区域产业现代分工格局初现端倪。然而，应该清楚地看到，深圳企业走出去也面临着诸多的困难和问题。从世界经济发展的经验看，大规模的跨境投资不仅需要完善、便捷、高效的投资管理体系，同时也非常需要母国税收管理体制的扶持与配合。从深圳自贸区的现有政策来看，目前缺少的正是一个适应跨境投资发展需要的现代化的财税体制，通常来讲，这个现代化的财税体制的特征应该是———税收优惠与征收管理相结合，以征收管理制度优化为主，税收优惠政策为辅。税收政策如何更好地为“一带一路”和自贸区服务已经成为当前深圳创新的一大焦点。如何积极运用税收政策，支持深圳加快产业布局落实，服务好“走出去”的中国企业？自贸区税收政策如何在符合税制改革方向和国际惯例的前提下实现创新与突破？这些都对深圳的税收工作提出了新的挑战。当前，深圳应立足于参与全球竞争，制订完善深圳自贸区的相关财税政策，其中包括：完善适应跨境投资业务发展和离岸业务发展的税收政策；完善支持金融行业发展和金融产品创新的税收政策；完善针对特殊业态和交易形式的税收鼓励政策；尝试预先裁定制度创新税收监管等。

（二）现代服务业发展需要税收政策扶持《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》和党的十报告都明确提出,要推进经济结构战略性调整,把推动现代服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点。前海自贸区作为现代服务业的实验区，必须加强与港澳台及国际方面的合作，充分发挥深圳中心城市要素集聚优势和辐射带动作用，以前海、蛇口等自贸区园区为载体，积极构建现代服务业核心集聚区和对外辐射功能区，尽快形成以深圳为核心，以多基地为支撑，辐射全省全国的现代服务业发展总体格局。做好金融服务、信息服务、专业服务对接先进制造业工作，整合金融资源，着力建设深圳金融改革、信息服务平台、创新综合实验区。推动深圳成功实现从工业社会向信息社会，从传统服务经济向现代服务经济的转型，这些既需市场力量自身的发展，也离不开税收政策的支持和扶植。

（三）个人所得税存在亟待破解的掣肘因素以深港现代服务业合作示范区和自贸区作为定位的前海，重点发展高端服务业，而服务业正是香港的竞争力和优势所在，这就意味着在前海发展过程中，深圳和香港既有合作又有竞争。作为部级的高端服务实验区，前海很多新的产业领域和新型业态也是香港所没有的。为此，需要在前海打造一个适合于现代高端服务业发展的土壤，在这样的土壤之中，人才是第一生产要素。为促进跨境人才流动，促进高端服务业发展，前海需要吸引优秀的境内外机构和个人落户，而个人所得税政策优惠与否在其中扮演着重要的角色。为了吸引高端人才，深圳市2012年出台了《前海深港人才特区建设行动计划（2012-2015年）》，对此，国务院批复同意前海参照香港标准，对其认定的跨境高端人才和紧缺人才给予个人所得税补贴。但是同时规定，前海境外高端人才和紧缺人才应满足一些具体条件，包括具有外国国籍或为港澳台居民，或取得国外长期居留权的华侨和归国留学生，服务于在前海登记注册的企业或相关机构等。也就是说，只有符合条件的境外高端人才和紧缺人才，才可申请个人所得税补贴，标准较为严格，严重影响优惠政策的落实。与大陆个人所得税七级累进税制相比，香港的薪俸税适用2%到17%的四级累进税率，最高税率不会超过17%，[6]而在内地，个人所得税的最高税率高达45%。此外，香港对个人收入征收的各个税项中，考虑纳税人为取得应税收入所支付的成本费用及相关教育、住房、纳税人本身的家庭状况等生计因素。由此可以看出，从个人所得税因素来说，香港对人才的吸引力要远高于深圳，个人所得税成为掣肘前海人才引进的重要因素。面对日趋激烈的国际竞争，前海境外揽才仍然困难重重。

（四）税收国际化需要高效的风险应对建设国际化城市一直是深圳的城市发展目标。《珠江三角洲地区改革发展规划纲要（2008-2020年）》明确要求深圳“强化全国经济中心城市和国家创新型城市的地位，建设中国特色社会主义示范市和国际化城市”。一个生产要素跨境自由流动、资源全球高效配置、国内外市场深度融合的开放型经济新体制正在逐步形成，对深圳治理能力的现代化和国际化提出了更高的要求。如何发挥深圳在中国城市群中的国际商务、金融服务、技术创新和制度整合等功能，强化国际税收治理，增强和抗风险能力迫在眉睫。与此同时，数字经济等新兴业态的蓬勃发展也对现行国际税收规则提出了严峻的挑战，成为深圳税收管理中不可回避的课题。如何给纳税人提供良好的确定性，适应开放型经济发展的需要，是深圳税务部门需要持续解决的问题。因此，利用国际化风险“倒逼机制”推动完善深圳税收征管也是深圳税收发展的重要课题。

三、关于深圳税收若干问题的展望

（一）税务机关执法者与服务者的新定位深圳按照国家战略参与“一带一路”的建设和全球竞争，定位为现代化国际化创新型城市，这对税务机关辩证地看待和处理好税收执法与纳税服务两项基本职责提出了更高要求。正确认识税务机关执法与服务的双重职能，正确把握纳税人作为税务管理对象与纳税服务对象的双重身份，有利于贯彻落实国家战略,也有利于提高纳税人的税法遵从度和税务治理的社会满意度,同时更加有利于推动深圳社会经济科学发展、和谐发展。税收执法的目标是贯彻落实国家的税收法律法规，纠正税收违法行为，打击涉税违法犯罪，促进纳税人正确履行纳税义务，努力构建法治、公平、文明的税务环境；而纳税服务的目标是以法律法规为依据，以纳税人的合理需求为导向，完善服务机制、丰富服务内容、创新服务手段，提高纳税人的税法遵从度和税收治理的社会满意度，致力营造法治、公平、文明、和谐的税收环境。

（二）打造与现代服务业发展相适应的税收环境现代服务业的发展对法律、规则等软环境有着更高的要求，深圳在创造有利于现代服务业投资和发展环境方面，虽然目前在国内处于领先水平，但仍然存在着诸多的困扰因素。从根本上讲，发展现代服务业，首先需要政府转变发展理念、提高服务意识、建设责任有限、权力有限的现代服务型政府。从税收政策角度看，推进现代服务业，就需要利用各种税收优惠政策“组合拳”促进现代服务业发展；利用税收的杠杆作用改造、提升传统服务业；利用税收政策促进现代服务业集群化发展；引导现代服务业担保发展基金、风险投资基金的健康发展；鼓励非营利性科研机构的发展；尤其需要放手放权，鼓励促进会计、法律、税务等社会中介服务业的发展。

（三）争取试点吸引人才的个人所得税政策构建具有前瞻性、符合深圳社会经济发展需要的税收政策体系，特别是争取与开放型经济相适应的税收政策在深圳前海先行先试，对于促进前海自贸区和深圳的成长至关重要。其中尤其重要的一点就是以税收优惠推进实施前海人才支持政策，积极争取吸引投资者和顶级人才落户深圳，努力打造人才工作体制机制创新区。借鉴国外经验，在前海试点个人所得税由分类课税模式向综合课税模式转变，并引入以家庭为征税单位征收个人所得税的新模式；在费用扣除方面，考虑采用基础扣除和特别扣除相结合的扣除方法，将纳税人为取得应税收入所支付的成本费用及相关教育、住房、纳税人本身的家庭状况等生计因素纳入扣除范围。充分考虑纳税人的家庭状态，包括纳税人的婚姻申报状态、本人和被赡养人免征额、抚养子女的税收抵免、劳动所得税收抵免、被赡养者抚养税收抵免等。通过综合考虑上述因素,使纳税人实际缴纳的税款与家庭整体税负不高于全球竞争地区的同等水平。

（四）构建适应国际化挑战的税收治理体系对深圳的国际税收治理来说，一是要形成融合国际先进经验的税收法律法规体系；二是要建立起与开放型经济体相适应的税收服务和管理体系；三是要形成适应跨境税源复杂交易和海量数据管理的信息体系。从跨境税源管理角度看，“引进来”和“走出去”的税务治理要齐头并进。当前，参与跨境投资经营活动的企业和自然人都在迅速增加。深圳的国际税收管理的职能应该做出相应调整，未来要向“引进来”和“走出去”税收管理并重，积极所得和消极所得管理并重，跨境企业纳税人和跨境自然人纳税人管理并重的方向转变。从税收风险管控角度看，随着经济全球化的推进和数字经济的发展，跨国公司利用供应链重组转移利润越来越容易，恶意税收筹划正在威胁我国税基安全。随着深圳经济结构转型升级，深圳企业从简单加工厂向深度参与全产业链转化，企业利润和税收回报如何与价值贡献相匹配正成为国际税收风险管理的核心内容。

（五）建立高效征管体制和探索推进税收社会化其一，要积极推进税收风险管理改革。深圳作为21世纪海上丝绸之路的桥头堡，全面参与现代国际经济竞争，对税务部门来说，必须提高有限征管资源的配置效率，以应对深圳信息化、国际化、社会化、绿色化发展对税收征管的挑战。在现行征管机构体制下，实施风险管理是深化税收征管改革的最佳路径。创新改革思维，以参与国际税收竞争为视点，建立以风险管理为导向，以信息化为依托，以社会化税务治理为配套的特区现代税务治理体系，达到增强管理效益、提升税收质量的目的。把“精兵强将”投放在专业化管理的重点环节上，以实现“优势兵力”对“重要事项”。其二，要勇于探索发展“互联网+”税务。在移动互联深入影响人们生活的背景下，税务机关融入信息化时代，需要进行积极的尝试。首先是要办好掌上税务局，推动税收业务与移动互联技术全面融合，真正做到移动办税。其次是要运用移动互联网拓展税务治理的多样性。比如建立以微信群为纽带的“国际税收智库微信平台”、“服务业发展税收智库微信平台”、“纳税投诉微信平台”、“执法服务微信平台”等等，依靠互联网技术提升特区税务治理结构。其三，要充分利用税务等中介力量。在现有框架下，独善其身、单打独斗的税收管理很难有大的作为。特区税收管理要走出新路，必须要整合调动社会力量参与税收管理，向税收治理社会化要质量，要效益。具体措施是大力支持税务产业的发展，培养一批具有国际视野和高端税务专家与税务领军人才，推动各级中介组织依照专业指南从事税务服务，借助现代信息挖掘和审计技术，对纳税人实施全方位、高质量、有弹性的有效治理，推动特区税收走出内外结合，统筹兼顾的现代治理新路。

参考文献：

[1]中共中央政治局召开会议审议通过广东、天津、福建自贸区方案[EB/OL].人民网，2015-3-24.

[2]吴德群.“一带一路”潜力巨大充满机遇[N].深圳特区报，2015-3-23.

[3]吴德群.深圳电子信息产业领跑全国[N].深圳特区报，2013-4-11.

[4]福田区加快实现公共服务职能社会化[EB/OL].深圳政府在线，2013-3-14.

[5]陆云红.绿色经济指数深圳再居榜首[N].深圳商报，2014-12-21.

[6]中国香港生活小常识：个人所得税制度[EB/OL].新华网，2014-11-13.

税收风险应对工作报告范文第4篇

__年是全面建设小康社会和中国特色社会主义社会的关键之年。在本年度的工作当中，翁旗国税局在市局党组、旗委、旗政府的正确领导下，秉承“人本、求实、规范、和谐、创新”的治局理念，全力组织税收收入，突出夯实征管基础，突出强化绩效考核，突出加强机关作风建设和党风廉政建设，进一步优化纳税服务，确保和谐健康发展。截至__年11月28日翁旗国税局累计组织各项税收入库15864万元，其中：增值税8723万元，消费税11万元，企业所得税6191 万元，个人所得税1万元，车购税938万元。

（一）全力做好组织收入工作

一是坚持依法行政。坚决贯彻落实“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，正确处理组织收入与规范执法的关系，坚决杜绝预征税款等收过头税行为，不折不扣地用好用活用足各项税收优惠政策。

二是加强目标管理。将收入指标分解落实到各单位，并明确具体负责人，实行收入目标管理，与绩效考核和评先争优活动挂钩，确保组织收入工作任务、措施、目标全面落实到位。

三是加强税源管理。积极推进税源专业化管理，深入企业准确了解企业生产经营情况，掌握经济税源第一手材料；强化重点税源监控管理，对重点税源行业及税源大户进行认真的调查，提高整体征管质量和效能，促进收入增长。

四是加强税收分析。全面把握经济税源质态，摸清税源底数，对各种重要增减收因素及时进行跟踪监控，分析其对组织收入工作的影响程度，重点分析各税种收入与相关经济指标之间的关系，科学判断税收收入增减的原因，切实把握好组织收入工作的主动权；及时发现组织收入工作中的困难和问题，积极研究对策，确保收入按月、按季达到序时进度。

五是注重税收征管。加强欠税管理，严格控制新欠，大力清缴陈欠，逐户制定清欠目标，确保清欠工作取得实效。加强和完善税收优惠政策的年度清查和日常管理，切实防范税款流失。加强对各税种风险事项的排查分析，完善情报信息采集机制，综合运用评估、稽查、审计等手段，提高风险应对成效，大力堵漏征收、挖潜增收。

六是密切关注“营改增”带来的收入效应。及时跟进相应的征管措施,帮助试点纳税人尽快适应国税征管环境，确保“营改增”平稳运行。

（二）夯实征管基础，提高征管工作质量

一是在全旗范围内开展了一次对普通发票开具、使用等情况的大检查。此次检查成立了专项领导小组，抽调业务部门骨干力量组成检查小组，分步骤、有重点的对全旗范围内纳税人的发票开具、使用情况进行了详细检查，有力的规范了发票的使用和管理，在一定程度上推动了税收增收。

二是把好政策关，严格落实增值税管理的各项措施。一般纳税人认定是增值税管理的关键环节，我们在征管工作中认真地落实和执行好相关政策、措施和管理办法，严格认定标准，提高实地查验和调查质量，抓好一般纳税人认定管理，有效地预防和遏制了违法、违规案件的发生，也大大提高税收征管水平。

三是做好基层和征管基础工作，从审批权限、期限和内容等方面规范增值税不达起征点纳税人管理，制定了相应的管理办法，确定了季度认定、会议审批、公示执行、严格复查的工作思路。通过开展不达起征点户专项清理工作，进一步提高了征管质效。

四是是抓好信息化建设。我们抓住“金税工程三期”推广应用的契机，进一步加强业务工作与信息化工作的结合度，充分运用信息技术，以市国税局通报的数据为参考，对征管数据进行再加工，清洗垃圾数据。

五是认真开展所得税汇算清缴和后续核查工作。今年以来，翁旗国税局将企业所得税汇算清缴与优化纳税服务、税源专业化管理相结合，认真做好__年度企业所得税汇算清缴和后续工作，取得明显成效。__年补缴企业所得税907950.55元，滞纳金56926.97元。弥补亏损企业1户，金额541020.46元。调减亏损7户，调减亏损额12977956.11元。

（三）优化纳税服务，提高服务效能

一是开展“四无”服务活动，力促服务到家。“四无”服务：即政策服务无差错，主动服务无障碍，微笑服务无冲动，规范服务无投诉，通过活动的开展，提高了国税机关服务质量和效率，增强了服务能力，树立了国税的良好形象。

二是扎实推进纳税人学校建设。翁牛特旗国家税务局纳税人学校自__年3月20日成立以来，遵循“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的服务理念，依托信息化、科学化手段，整合系统资源，调动各方积极性，不断创新培训形式、增强培训的针对性，努力使广大纳税人乐意参训，学有所得。截止至目前，纳税人学校已累计组织了7期较大规模的培训班，对所辖范围内的3000多家企业和个体工商户的负责人或财务人员开展了免费纳税辅导培训。通过发放调查问卷显示，参训人员对纳税人学校非常满意，同时也提出了更多合理化的建议。

三是加大税法宣传力度。通过召开“税企双赢，共建和谐”座谈会和税法宣传进校园等一系列行之有效的宣传方式，认真开展第22个税收宣传月活动。广泛深入地宣传税收法律、法规和政策，进一步提高全社会依法诚信纳税意识。

四是优化税收发展环境。翁旗国税局认真贯彻落实各项税收优惠政策，助力企业的发展。对于政府 招商引资的企业，在符合条件的前提下，尽快为企业办理各方面手续，为企业的顺利投产开辟“绿色通道”。

（四）不断加强队伍建设和党风廉政建设

一是干部队伍建设注入“新血液”。__年年初对环节干部队伍进行了调整和补员竞岗，通过层层选拔一批年富力强，专业素质过硬的同志走上了环节干部岗位或调整到更加适合他们的岗位上，环节干部的年龄层次和知识结构得到进一步优化。

二是加强党风廉政建设，近几年来，翁旗局始终坚持把反腐倡廉建设作为事关全局的大事来抓，认真落实党风廉政建设责任制，制定《党风廉政建设工作考核评价实施办法》，

组织全体税务干部深入学习了党中央提出的关于密切联系群众，改变工作作风的八项规定和国税系统党风廉政建设工作会议的会议精神。并要求全体税干严格按照要求对照检查自己的行为，切实加强对此项规定和会议精神的的贯彻执行。通过观看警示教育片和开展“廉政文化进家庭”的活动在全系统范围内形成“以廉为荣、以贪为耻”的良好氛围。扎实推进惩防体系和内控机制建设，认真解决群众反映强烈的突出问题，依法治税工作全面提升，政风行风建设成效显著。

（五）坚持依法治税，营造风气气正的税收发展环境

一是加大稽查打击力度，既要抓好大要案查办，又注重从根本上减少税收违法问题，为经济社会发展提供良好的纳税环境。__年翁旗国税局共检查各类企业8 户，立案查处8户。稽查滞补罚收入85.25万元。其中，查补税款76.32万元，罚款6.21万元，加收滞纳金2.72万元。进一步完善了稽查和征管的衔接，对稽查检查中涉及内部管理的问题明确了责任追究机制，力争把税收违法问题发现和处理在萌芽状态。

二是认真开展了税收执法监察工作，对我局机关及各基层分局税收执法情况进行了全面彻底的自查整改工作。严格按照政策要求，形成了年度《税收执法督察工作报告》，对督察发现的问题进行了归纳分析，对存在的问题进行整改，该补充的补充，该完善的完善。通过税收执法检查工作，使依法行政、规范执法落到实处。得到有效地监督，有效防范和降低了税收执法风险，从根本上提高了税收执法水平。

（六）认真做好工作，维护地方稳定

翁旗国税局党组高度重视并不断加强工作，坚持把工作纳入重要议事日程，做到有计划、有安排、有要求，工作有措施、有督查、有落实。年初，把工作纳入安全生产年度工作目标，作为加强机关自身建设的一项重要内容，促进了工作责任制的全面落实。局领导班子坚持不定期研究工作，分析形势，研究动态，排查不安定因素，及时对各科室工作提出具体要求，探讨解决问题的办法，有效地开展工作。为加强对工作的领导，成立了主要领导为组长的工作领导小组，做到了主要领导负总责，分管领导具体抓，继续深入落实领导包案制度，切实制定好措施，确保不出现极端事项，不出现进京上访事件。

由于我局对各类问题处理及时得当，使各类矛盾纠纷解决在萌芽状态。__年，未出现苗头，杜绝了集体上访、越级上访，维护了社会稳定。

（七）认真贯彻落实中央“八项规定”，改进工作作风

年初以来，全旗国税系统广泛开展了严肃工作纪律，整顿工作作风的专项活动。旗局党组专门下发文件，并多次在局务会议及干部职工大会上强调，要从讲政治和顾全局的高度，以严肃的工作态度，严格的工作纪律，良好的工作作风推动作风纪律整顿工作的落实，取得了实实在在的进展。领导率先垂范、以身作则，带头转变工作作风，大力弘扬求真务实、真抓实干的良好作风；带头改进文风、会风，精减会议，提高效率；带头执行厉行节约和规范公务用车的有关规定。__年翁旗国税局未出现一次违法违纪行为，未出现一次通报事项。

（八）深入推进基层建设工作

基层建设是一个涵盖队伍建设、管理水平、体制机制和生活保障等多方面的综合性系统工程，必须统筹规划，上下联动，协调推进。今年以来翁旗局基层建设取得了一定的成效，基层分局税务所的办公条件得到了改善，广大干部职工的薪资待遇有了一定程度的提高，通过开展道德讲堂、参加各类文体活动，广大干部职工的精神生活也得到了极大的丰富。

（九）绩效考核工作要落到实处

科学设定考核指标，实现岗位和工作全覆盖，优化考核方法，提高考核质量。职能科室全面细致的做好绩效考核工作，按期通报，及时整改，做到早发现问题，早进行整改完善。将结果与部门年度评价，干部晋职晋级挂钩，进一步规范了税收执法行为，确保了在年终考核中取得好的成绩

在肯定成绩的同时，我们也要清醒地认识到，当前工作中还存在一些不容忽视的问题。干部队伍年龄偏大，活力不足，缺乏向心力和凝聚力，个别干部职工的能力不够强、作风不够正、爱岗不敬业的现象依然存在，政治业务素质仍需提高；征管基础工作还存在着薄弱环节，个别干部职工责任心不强，工作不规范；依法行政工作还有欠缺，个别干部职工缺乏风险意识，税收执法不规范的现象仍然存在；纳税服务意识、措施、内容与纳税人需求还有差距，有待进一步提高；绩效考核工作需进一步完善加强，基层建设任务仍很艰巨；国税文化建设的载体和形式还较单一，文化对税收的促进作用未能有效发挥；税收调节经济的职能作用没有更好的得以发挥；历史遗留问题仍然存在，维稳工作形势不容乐观，等等。对于这些问题，我们必须高度重视，分析原因，并采取有效措施加以解决。

二、__年工作安排

__年全旗国税系统工作总体思路是：深入学习贯彻党的十精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，以提高税收科学化管理水平为主线，坚持以组织收入为中心，坚持依法行政，深化管理创新，深化征管改革，深化文化引领，打造理想信念教育高地，打造基层建设亮点，打造纳税服务品牌，打造为民务实清廉高效的专业化团队，推动翁旗国税事业实现新发展，为建设开 放繁荣秀美幸福的翁牛特旗做出新贡献。

（一）坚持以组织收入为中心，全力完成收入任务

一是加强税源培植，认真落实结构性减税政策，用好用足出口退税政策，特别是“免抵”调库政策，促进产业结构转型升级。

二是强化税收分析，深入开展税收经济、政策效应、管理风险、税收弹性分析，提高组织收入工作的前瞻性、预见性、可控性和针对性。

三是强化税收征管，开展户籍清查和税源排查，深化信息管税，加大评估和稽查力度，堵塞征管漏洞。

四是强化收入考核，加强对税收预测、申报、入库三个环节的监控，加大组织收入督导力度，明确责任，严格考核，努力完成全年收入任务。

（二）加强税收征管质效，提升专业化信息化水平

根据形势发展的要求，结合税收工作实际，当前和今后一个时期我局税收征管工作的总体思路是：紧紧围绕经济社会发展大局，以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，坚持重基础、重规范、重质量、重落实的工作要求，努力在征管理念上有重大转变，在征管模式上有重大创新，在提高征管质量上有重要举措，征管工作要取得显著成效。

一是抓好征管基础工作。强化户籍管理，推进联合办证，实施动态监控。抓好漏征漏管户清理工作，加强非正常户和停歇业户的实地核查及后续管理，提升税收征管档案管理水平。

二是推行税源专业化管理。结合机构设置，实施税源分级分类管理。对重点行业、重点税源实行专门管理，做好税源分析，通过信息采集与分析，识别税收风险，采取有效监控措施，预防税收流失。

三是深入开展纳税评估。探索纳税评估专业化管理模式，将评估工作环节进行细分，对每个工作环节确定明确的工作责职和工作内容，使评估做到更加全面规范，更具可控性。

四是继续做好“营改增”和“金税三期”运行工作。加快推进网上申报，推广使用网络发票，抓好普通发票的验旧、缴销、代开管理，加强对发票使用的监控，打击发票违法行为。

五是加强各税种管理。强化对小规模纳税人超标认定和增值税优惠政策贯彻落实情况的监控，加强对增值税专用发票领购的管理。做好所得税汇算清缴和后续管理工作，开展企业所得税纳税评估，加强资产损失税前扣除专项管理，强化企业所得税优惠政策跟踪问效，加强出口退税管理，严格审批及办理流程。完善大企业和非居民税收管理，强化税收风险监控，建立管理台账和纳税档案。

（三）持续优化纳税服务，提升满意度和遵从度

始终遵循“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务理念，转变作风，狠抓落实，强化服务。

一是改进作风，优化服务态度。以深入开展党的群众路线教育活动为契机，进一步加大转变作风的执行力度，狠抓工作纪律，严格执行着装上岗、首问责任、一次性告知、公开承诺、规范干部职工税容风纪和仪表仪态；坚决杜绝不作为、效率低、态度差等现象。

二是注重质效，提高服务水平。打造服务环境、服务制度、服务礼仪、服务操作标准化的服务模式，拓宽服务渠道，及时查找和响应纳税人需求；切实提高办税服务厅工作效率和工作质量，促进纳税服务大提速，提升整体形象

（四）坚持依法治税，防范税收管理风险

一是积极应对“营改增”改革，做好调查测算、业务培训、数据移交审核录入等准备工作。

二是防范执法风险，严格执行《税收违法违纪行为处分规定》。切实防范虚开增值税专用发票和出口骗税。

三是加强税务稽查，加大打击涉税违法犯罪力度，重点做好出口退税企业、水泥建材生产销售企业、接受运输发票及海关专用缴款书抵扣税款企业、部分金融保险企业的检查。

（五）深化国税文化建设，打造一支干事创业的优秀团队

以提高干部综合素质为目标，以持续不断加强教育培训为抓手，努力打造一支觉悟高、业务强、作风硬的干部队伍。采取各种行之有效的教育形式和措施，提高理论素养，夯实服务基础。

一是进一步加强思想教育，夯实干部尽职尽责的思想基础。加强干部党性锻炼，改造主观世界，提高思想境界和道德修养，树立正确的权力观和价值观；

二是提高能力素质，夯实干部尽职尽责的能力基础。在加强税收业务知识学习的同时，注重对经济社会管理知识的学习、实践和积累，不断提高组织能力、管理能力和依法办事的能力；

三是注重选拔任用，形成干部尽职尽责的用人导向。要把那些忠于职守，不马虎、不推诿、不耍滑，做事尽心尽力、尽职尽责的优秀干部选拔到领导岗位上，形成老老实实做人、扎扎实实干事的人受重视的用人导向；

四是强化考核奖惩，构建对不负责任干部的惩罚机制。完善绩效考核和责任追究机制，对工作失职、渎职，行为失当、权力失范的干部坚决予以处罚。

（六）加强反腐倡廉建设，树立国税部门良好形象

要严格落实党风廉政建设责任制，进一步健全党风廉政建设领导体制和工作机制、健全考核评价体系和奖惩激励机制，强化责任考核，严肃责任追究，确保责任履行到位。

一是深入推进惩防体系建设，加强对内控机制建设情况评估考核，不断深化、优化、细化各项内控措施，全面提升内控机制建设水平。

二是认真落实廉政准则各项规定，强化内部行政管理和督察内审工作，促进领导干部秉公用权、廉洁从税。

三是切实加强政风行风建设，积极参加旗委旗政府组织的民主评议政风行风活动，确保政（行）风建设实现保位争先目标。

税收风险应对工作报告范文第5篇

按照今年的工作思路，要重点抓好以下六方面工作：

（一）充分认识组织收入形势，抓好组织收入工作。

要充分认识严峻的组织收入形势。虽然去年经济从低谷走出逐渐转好，组织收入工作压力有所减缓，但是我们仍要充分认识今年组织收入所面临的严峻困难：一是*区经济结构转型正在深入进行，部分地区拆迁仍将扩大，新税源仍处于培育期，对税收贡献仍不突出；二是*区经济总量规模仍有待提升，注册企业数量较相邻城区少一半以上，新入区企业与外迁企业不能接续；三是财政收支矛盾突出，财政用于公共服务和保障民生支出的刚性需求递增，财政需求与组织收入的矛盾仍较突出。综合上述因素影响，区局今年组织收入工作仍面临较大困难。

要始终坚持组织收入原则。坚持依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则，贯彻好向管理、向服务、向稽查要收入的思路，落实好依法征税、管理增收的各项措施。加强涉税审批管理，严禁违规审批延期申报、缓缴税款和减免退税，严格控制欠税。要充分认识严峻收入形势，制定周全计划和应对措施，加强税收征管，确保完成各级税收任务。加强与区委、政府的协调沟通，讲清政策税源情况，争取地方政府对组织收入工作的最大支持。

要加强税收收入分析工作。加强税源分析、政策效应分析、税收管理分析、预警预测分析工作的统筹结合。增强税收收入预测能力，使税收计划更加符合税源实际。加强组织收入工作的前瞻性和预见性，特别密切关注重点税源企业的动态，及时准确地测算对税收增减的影响，把握住抓好收入的主动权。抓好基层税收分析工作，增强基层税收分析能力，提升基层税收分析质量，加大基层税收分析工作的考核力度。

要不断提高纳税评估工作质量。继续完善纳税评估制度建设，认真落实以评促管、以评促收的各项制度措施，不断完善专业评估所重点评估与税务所全面评估相结合的评估机制。充分发挥专业评估所尖刀作用，加强尚勤路所建设，开展全局范围的重点评估，总结评估经验，推广典型评估案例；抓好税务所评估工作，要加强税务所干部评估技能的提升，要完善评估考评机制，杜绝评估走形式、走过场，重点考核评估质量、评估实效。

要不断提升征管质量促收入。继续抓好企业所得税核定征收工作，扩大评估面，增加核定数量，进一步降低企业所得税申报的亏损面；继续贯彻分类管理思路，将房地产企业由尚勤路所管理，提升房地产企业管理水平；继续抓好小规模纳税人检查工作，加强对检查工作的考核，降低税收执法风险，提高检查质量。

（二）树立信息管税理念，提升税收工作信息化程度。

要在全局上下树立信息管税理念。信息管税被总局确定为当前和今后税收征管与科技工作的思路。信息管税，就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，进而提高税收征管水平。这是税收征管工作思路和理念的重大变革，是全面提高税收征管水平的必由之路，体现了以信息化带动征管现代化的必然要求。我们要适应税收工作的发展要求，逐步改变旧有的传统征管思维，确立信息管税的思路，健全税源管理体系，加快信息化建设，提升队伍素质，提高征管质效，努力实现税收征管现代化。

要积极探索建立信息化、专业化的税源管理体系。按照科学化、精细化管理要求，不断探索信息化形势下的税收管理新模式：一是进一步夯实征管基础。开展疑点数据核查工作，把好数据录入关，提高征管数据准确性。二是扎实做好普通发票网上开票系统试点运行工作。运用网上开票系统加强普通发票管理，有效防范发票违法风险，为该系统在全市推广积累经验。三是不断完善税收管理员制度。结合信息管税的要求，制定全局税收管理员日常工作规范，明确税收管理员日常工作内容、职责和工作目标，加大对税收管理员日常工作的考核力度。

（三）深入开展纳税服务，构建和谐征纳关系

纳税服务工作就是要更新服务理念，创新服务方式，提升服务质量，加强服务监督，将双减负落到实处。

要深化税收宣传、政策解读工作。通过举办税法知识讲座、税企座谈会、送法上门等形式，对新出台和调整的税收政策、管理措施及时进行宣传、辅导、培训、解读。加强基层税务所税收宣传力度，强化税收管理员对纳税人的税收辅导、宣传。

整合办税服务厅，拓展办税服务厅功能。对办税服务厅与票证中心业务进行梳理，整合两单位业务职能，采取措施优化办税服务厅业务流程，细化办税服务厅管理办法，创新纳税服务举措，提升窗口单位纳税服务质量。

要大力精简办税流程。进一步清理简并涉税资料，简化办税流程，严格控制审批环节和程序，积极推行多元化申报和无纸化申报，大力缩短办税时间。巩固“两个减负”成果，进一步简并涉税资料，对系统内已存储的各类信息，不得要求基层和纳税人重复报送。加强部门协调，着力解决配合不力、信息不共享问题。

积极完善纳税服务制度机制。建立健全区局纳税服务宣传咨询制度、纳税服务效能监督管理机制、纳税服务投诉机制等一批纳税服务制度。继续开展纳税人满意度调查、深入开展纳税人问效于民等工作。把纳税服务工作与强化税源管理、深化行风建设等工作结合起来，强化纳税服务工作的绩效考核，定期通报服务质量考评和投诉整改情况，促进征纳和谐。

（四）树立以规治局理念，狠抓工作落实

整合三项工作，落实重点税收工作。狠抓工作落实依然是区局今年工作重点之一，去年区局初步形成了督查督办、行政效能监察、绩效考核三项工作并举的抓落实机制。今年区局将继续狠抓落实工作，梳理三项工作制度，在各自完善的基础上重点抓好流程的整合与衔接。对三项工作进行合理分工，界定其在抓落实过程中的开展范围和深度以及相互之间的配合协作，从而形成三项工作的无缝衔接，达到形成合力、狠抓落实的目的。建立抓落实三方联系会议制度，召开由办公室、监察室、考核办三方参加的“抓落实三方联系会议”，会议通报工作开展情况、绩效考核打分情况，研究工作开展方向，形成“重点工作开展情况报告”上报局长办公会议。

加强科、所工作配合，提升工作效率。加强科、所之间的配合，提升机关服务基层的意识。提高机关安排工作的科学性、合理性，加强机关安排工作的管理和考核，出台《机关科室工作安排备案制度》；建立科所沟通平台，出台《科室、税务所协调会议制度》。

一是把好入口关，一方面科室向基层安排各项工作须严格按照机关科室工作安排规范要求办理，另一方面推行机关工作安排登记备案制度，各项全局性工作实施前须统一登记编号，统一管理。二是加强过程控制，完善科室对基层所工作指导和监督制度，强化科室对安排工作的领导责任。三是严抓出口关，科室各项工作完成后科、所要对工作开展情况进行互相评价，机关科室须报送工作报告，陈述工作完成情况以及工作参与各单位工作完成情况。四是建立机关科室与基层税务所沟通渠道，定期召开机关科室与税务所业务协调会，通过沟通统一认识，消除隔阂，增进相互了解，提高工作效率。

深化绩效考核改革，提升“创佳评差”工作水平。一是坚持导向、促进、激励和保障原则，对过于繁琐的项目进行简化，对区局重点工作的考核强化，对非重点工作的考核适度弱化。二是探索建立动态考核机制，重点考核静态考核机制不能考核到的日常工作完成情况，通过动态考核机制实施提升工作质量。三是强化科所对干部的考核。加强对科所考核工作的管理，指导各单位完善考核制度建设，并考核各单位考核制度落实情况。

（五）加强干部队伍建设，共建和谐国税

进一步加强领导班子建设。重点加强科所级领导班子建设，继续贯彻执行《科所级领导干部考核考评办法》，继续开展创建科（所）“先进领导班子”活动，增强基层班子驾驭税收工作的能力。继续开展中层干部培训班，提高科所级领导管理能力、执行能力和领导艺术。着重加强科所级领导副职的管理，调动副职的工作积极性和能动性，提升副职业务水平和管理水平，促进各单位工作开展。

强化干部教育培训，提高综合素质。继续贯彻“考”、“学”、“用”三结合原则，不断增强各类培训的针对性。以纳税评估技能、所得税业务知识以及财务知识培训为重点，开展形式多样的培训工作。继续抓好科所长更新知识培训和业务骨干等培训，着力培养一批熟悉税收政策和企业财务情况，能胜任税收分析、纳税评估、税务稽查等工作的专业人才。积极鼓励干部参加各种学历教育和“三师”资格考试，着力培养高层次、复合型人才。

加强干部管理，激发队伍活力。继续抓好工作纪律检查，抓好会风会纪，培养干部凡事讲规则、讲原则的行为习惯。做好思想政治工作，将科所长与干部谈心制度落到实处，做到了解干部、关心干部、爱护干部，设身处地解决干部的困难，多做一些稳人心、暖人心的工作。认真落实好规范津补贴工作，落实好离退休人员政治待遇和生活待遇。完善和落实公务员轮岗交流等制度。充分发挥党、团组织和工会组织作用，积极开展各类有益健康的文体活动。

开展“讲文明、树新风、除陋习”活动。结合创建文明城市工作，在干部职工中间开展“讲文明、树新风、除陋习”活动，动员干部职工自觉崇尚文明，革除陋习，提升区局文明程度。开展广泛宣传，激发干部职工参与活动的积极性，努力营造全员动员，人人参与的工作氛围。针对陋习采取措施，要以管促教，以罚治陋，做到管、教、罚三者有机统一，同时，要建立长效管理机制，避免时紧时松现象，确保活动取得长效。

（六）加强党风廉政建设，建设人民满意国税机关

税收风险应对工作报告范文第6篇

关键词： “一带一路”；问题；政策促进；法律完善

中图分类号：D820 文献标识码：A 文章编号：1003-1502（2016）05-0037-06

2013年9月、10月，国家主席出访中亚和东南亚时，先后提出共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的战略构想，强调相关国家要齐心打造互利共赢的“利益共同体”和共同繁荣的“命运共同体”，得到高度关注和积极响应。共建“一带一路”，是中国根据深刻变化的国际形势，维护自由贸易和开放型经济体系，促进沿线各国加强合作、共克时艰、共谋发展的宏伟构想。它从历史深处走来，顺应时代潮流，赋予了古丝绸之路新的内涵，承载着沿途各国的美好梦想。中国正处在不断开拓创新和寻求突破进程中，“一带一路”建设恰好为深化改革和持续发展创造可能，寻找未来发展的着力点和突破口，可谓“一子落而满盘活”。

一、“一带一路”战略概述

（一）“一带一路”的内涵

“一带一路”，是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的统合之称。“一带一路”建O目的在于适应国际经济格局新变化，充分依靠中国与相关国家既有的双边机制、多边机制，借助有效的区域合作平台谋求发展。它是一种开放合作的理念和倡议，借用古丝绸之路的历史符号，高举和平发展的伟大旗帜，主动与沿线各国缔结战略伙伴关系，共同打造政治互信、经济融合、文化包容的利益共同体、命运共同体和责任共同体[1]。“一带一路”东连亚太，西至欧洲，贯穿整个亚欧大陆经济圈，无论是发展经济改善民生，还是应对危机加快调整，很多方面，这些国家与我国利益共存。

“一带一路”沿线到底涉及哪些国家？国家权威机构并没有给出官方清单，按照普遍观点，从地理上，“一带一路”相关国家至少65个：东南亚11个，西亚北非南欧18个、南亚8个、中亚5个、独联体7个、中东欧16个。经济总量超过20万亿美元，占全球经济总量30%，这些国家大多数为新兴经济体和发展中国家，处于经济发展上升期，外资、外贸的流入量每年分别增长13.9%和6.5%，远高于全球平均水平。

（二）“一带一路”的背景

2100多年前，西汉张骞两次出使西域，起于西汉都城长安，最远到达了犁轩（今埃及亚历山大港，附属罗马），开拓了一条横贯东西、连接欧亚的“陆上丝绸之路”。陆上丝路所经地区景观迥异，又分为“草原森林丝路”和“沙漠绿洲丝路”。“草原森林丝路”存在于先秦，“沙漠绿洲丝路”繁荣于汉唐，延续千余年，是丝路的主干道；秦汉时代，连接我国与欧亚的“海上丝绸之路”也逐步兴起。“海上丝绸之路”起于秦汉，兴于隋唐，盛于宋元，明初达到顶峰，明中叶因海禁而衰落，从中国东南沿海，经过中南半岛和南海诸国，穿过印度洋进入红海，抵达东非和欧洲。历史上的“陆上丝绸之路”和“海上丝绸之路”促进了东西方文明交流和人民友好交往，新时期，沿着海陆两条“古丝绸之路”构建“一带一路”经济大走廊，是对古丝绸之路的传承和提升，这将给我国以及沿线国家和地区带来共同发展机会，拓展更为宽广的发展空间[2]。提出的“一带一路”战略构想，探寻新的经济增长点，促进新的全球化平衡，开创新“经济带”合作区，明确了对外开放新路径，意义重大。

二、“一带一路”建设状况

“一带一路”战略从提出到实践，才短短几年时间，建设中的“一带一路”是否如我们所预期？取得了哪些成果，现状如何？2013年，战略构想首次提出时，我国经济发展虽然迅速，但还有很大发展空间；沿线各国人口总数超过44亿，占全球人口63%，而人均GDP仅为5050美元，不到世界平均水平一半，但可喜的是，沿线国家经济呈现出良好发展势头，许多经济增长指标都高于全球平均水平，预示着古丝绸之路即将繁荣复兴。

2014年，国内方面，政府启动巨额资金支持，火力全开。11月，中央财经领导小组第八次会议召开，专门研究“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”规划。宣布，发起建立亚洲基础设施投资银行，出资400亿美元成立丝路基金。12月，中央经济工作会议正式将“一带一路”列为2015年重点推进区域经济发展战略；国际方面，进一步与沿线国家加强合作往来，据海关总署统计，2014年我国与“一带一路”沿线国家的进出口双边贸易值近7万亿元人民币，占同期外贸进出口总值的1/4，增长7%，是我国进出口总体增速的三倍。

2015年3月，国家发改委、外交部和商务部联合了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，勾勒出“一带一路”路线图。在“一带一路”建设过程中，基础设施互联互通是优先领域，投资贸易合作是重点内容，取得了一系列阶段性成果。2015年，中国与沿线国家贸易总额达9955亿美元，占对外贸易总额25.1%。中国与相关国家合作建设了50多个境外经贸合作区。中国企业对外直接投资148亿美元，增长18.2%；新签对外承包工程合同额926亿美元，增长7.4%[3]。

2016年3月，总理在十二届全国人大四次会议政府工作报告中再次明确，进一步扎实推进“一带一路”建设，“坚持共商共建共享，使‘一带一路’成为和平友谊纽带、共同繁荣之路”。“21世纪海上丝绸之路岛屿经济”、“一带一路与亚洲金融合作”等话题都在博鳌论坛上深入探讨，桩桩件件皆有助于夯实区域经济合作，注入新活力。中国与俄罗斯签署“丝绸之路经济带与欧亚经济联盟对接联合声明”，与哈萨克斯坦、蒙古、印尼等国也进行发展战略和规划对接。印尼雅万高铁，匈、塞铁路，中、俄天然气管道、巴基斯坦瓜达尔港，中哈连云港物流合作基地等一批示范项目已经建成或正全力推进中。中、白工业园，中、马钦州，马、中关丹产业园，中、印尼综合产业园、中、埃苏伊士经贸合作区等全球瞩目。一季度，中国对“一带一路”相关国家出口保持增长，其中，巴基斯坦、埃及、俄罗斯、印度等分别增长26.3%、6.3%、6.1%和6.1%；中国企业非金融类直接投资35.9亿美元，增长40.2%，相关国家对华投资新设企业558家，增长21.6%，实际投入外资117.7亿元人民币，增长10.9%；中国企业承接相关国家服务外包执行金额137.3亿元人民币，增长5.9%，其中，承接东南亚国执行金额84.5亿元人民币，增长8.7%，承接西亚北非国执行金额21.3亿元人民币，增长16.2%[4]。

三、“一带一路”建设中存在的问题

如上所述，我国积极加强与沿线国家沟通交流和经贸合作，取得了一定成果。但是，“一带一路”战略是一项长期、复杂而庞大的系统工程，其推进实施中面临着诸多不容忽视的风险和挑战，国内外矛盾升级、冲突不断，须引起高度重视。

（一）沿线部分国家政治态势缺乏稳定

沿线国家保持政治态势稳定，是“一带一路”建设安全的根本前提。而现实世界是，由于历史传统、经济发展和文化差异，沿线国家分别形成了独特的政治体制，政权稳定度也各有不同。“一带一路”沿线部分国家之间存在纷争，其中至少有7个国家与我国有领土或海洋争议，典型如菲律宾，长期以来敌视中国，煽动反华情绪；一些国家政权更迭，新政府的上台，必然会重新对一个国家的战略方针和政策变动调整。例如，泰国是更换政治领导人最频繁的国家，2005年至2014年，先后就有9位总理或代总理执政。尼泊尔也更换过6位总理，还出现民主转型时的政体变更，由君主制变为议会共和制；而伊拉克、叙利亚、阿富汗、乌克兰和缅甸等国则更是长年深受战争和内乱伤害；还有一些国家存在着民族和宗教引发的极端主义，恐怖主义组织在中东、北非和中亚等地异常活跃并逐步延伸到其他国家[5]。 2015年11月20日，中铁国际3名高管在马里首都巴马科丽笙酒店恐怖袭击事件中不幸遇难，为我们敲响了警钟。这些事实都会对沿线国家共建“一带一路”构成现实威胁，形成最大的政治风险。

（二）与国之间政策和制度缺乏协调

欲振兴经济，“一带一路”沿线各国政府必须齐心携手联合改革创新。国与国之间的矛盾应及时沟通化解，尽可能协调一致，避免不必要的冲突；否则，自顾自的盲目建设只会适得其反、事倍功半。“一带一路”建设应传承“丝绸之路”的历史符号，掌控遗留分歧，增进战略互信，消除贸易投资合作障碍，各尽所长，在友好互利中解决各种问题，牢筑和平发展的经济纽带。但是，沿线各国贸易保护、经济制裁和摩擦时有发生。不少国家保护主义严重，政策变动频繁，自由贸易区建设程度较低、经验匮乏，仍设置高关税和形形的非关税壁垒，使得“一带一路”不好实施。严苛的技术性标准，许可证准入制度，海关检查程序繁琐、估价不公，限定投资比例，对外国投资者歧视，基础设施落后，交通物流运输信号差，缺乏统一协调等等，都对“一带一路”自由贸易体系的建设造成严重阻碍。目前，哈萨克斯坦对部分进口产品征收关税税率远远高于8.6%的平均水平，如糖类，肉类熟食30%，对部分中国商品做出了特别检测规定[6]；俄罗斯仍禁止、限制外资进入人寿保险、宝石、贵金属、业、武器交易、烟火及易爆物品、含有毒和麻醉神经成分的药物、及其废料等行业。

（三）沿“带”沿“路”环境存在法律风险

“一带一路”沿线60多个国家，法律体系既有大陆法系也有英美法系，风格迥异，出现争端时处理方式截然不同，法律适用性被削弱，带来一系列法律风险。而且，沿线大多属新兴经济体和发展中国家，法律制度不完善，执法随意性和变化较大。

1.“一带一路”对外投资法律风险

国资委的《“一带一路”中国企业路线图》载明，90多家央企已在“一带一路”沿线国家设立分支机构。中国企业对沿线50多个国家都进行了直接投资，合计95.9亿美元，同比增长29.5%，投资方式包括股权投资、资产收购、工程承包等。不幸的是，目前，有些国家，对外国投资、特别是外国国有企业设立专门的审查制度，受政治倾向影响，法律上作出对中国及其企业歧视的规定。譬如澳大利亚利用所谓“竞争中性原则”，加强对外国投资审查，阻断或妨碍外国包括中国企业和产品的进入。很多国家如哈萨克斯坦、图库曼斯坦、伊拉克、黎巴嫩等甚至都不是WTO成员，它们的法律政策根本不受WTO约束。一些国家通过颁布法律对境外投资者的跨国并购设置特别条件和程序予以严格限制，导致我国企业海外投资风险增加，哈萨克斯坦《建筑法》规定：外国投资者可以合资企业形式进入，但外资持股比重不得超过49%；然而，如若一个l00%外资控股的哈本土企业参与合资，则外资持股比重可以超过49%，对内对外双重标准，明显不公。

2.“一带一路”税收法律风险叠加

“一带一路”沿线很多国家税收制度不完善，缺乏国际执法经验，税法环境不好，自由裁量权滥用，人才短缺。调研显示，中国企业走出去面临的问题60%集中在税收，主要税收风险包括：重复征税、歧视待遇、税收抵免以及在转让定价和反避税问题上被指控等。这两年，我国企业积极响应政府号召，大幅增加了到“一带一路”沿线各国投资的规模和速度，然而，由于对外国政府税收法规、国际税收协定条款和申报抵免缺乏了解和经验，这些走出去的企业屡屡受挫。德勤会计师事务所日前《借力“一带一路”国企国际化迈进新时代》白皮书，对我国央企高层问卷调查显示：69%的企业没有完整的税务风险管理制度和专门税务岗位，与大型跨国公司差距较大；67%的企业从未在海外投资过程中聘请税务顾问对项目所在国的税收环境、征管体系和税务风险进行评估，并尽量税务优化安排[7]，该调查结果令人咋舌。沿线国家往往在重要领域设置高标准的税收政策和法律规定，有时还会对外来企业征超额利润税，不同国家税制不同税收待遇差别大，再加上企业所得税税率存异，避免双重征税以及股息、利息、特许权使用费和财产收益适用税率，采用判定标准和国际运输税收互免条款等等风险叠加。

3.“一带一路”涉外法律适用风险

我国《涉外法律关系适用法》规定，涉外民事关系适用的外国法律，由法院、仲裁机构或者行政机关查明，当事人选择适用外国的，应提供该国法律。但现在我国许多企业存在着这方面困扰，中国企业在中国法院新加坡一公司，为了保障当事人权益，中国法院本应尽可能依法行使管辖权，但有时候法院为了避免麻烦，不行使管辖权或者即便选择管辖，根据新加坡法律，它的法院也有管辖权，这样极不利于保障中国企业的合法权益，造成法律适用冲突[8]。不仅如此，除了法院审判管辖，在选择仲裁裁决的结果适用上，因为许多沿线国家既不是WTO成员，也非《纽约公约》缔约国，针对这些国别的经济纠纷争议国际仲裁中，即使裁决中方获胜，在实践中却极有可能因得不到东道国法院对这些裁决的承认和有力监督执行，一拖再拖，最终使得仲裁结果成为一纸空文。问题的症结点在于并不是所有国家都在同一层面相互开放，我们该如何更好地解决国际贸易争端，维护自身正当利益？

四、“一带一路”建设中问题的政策促进与法律完善

为了有效解决“一带一路”建设中的诸多问题，实现长期稳定、互利共赢，使沿线各国主动发挥各自优势，我们应当从政府政策促进和法律完善方面着手：

（一）加强对话沟通，协助沿线国家政局稳定

首先，要确保各国政治态势稳定和彼此友好互助关系。对于既有的合作对平台充分利用，如APEC领导人峰会、亚洲合作对话、亚信峰会等，中国发挥好一个经济大国的引领地位，在各大国际场合发声宣扬“一带一路”理念和实施，加快建设自由贸易区、联合反恐、签署和落实交通运输便利协定等重大问题磋商与行动；持续完善全方位的沟通和矛盾解决机制，为弥补现实空白与不足，尝试建立一个新的所有沿线国认可的争端解决机构和规范制度，共同创建维护和谐、稳定的发展环境。“危邦不入，乱邦不居”，对于正在或可能遭受战争内乱威胁的国家，中国政府和企业应当谨慎评估是否进入该国市场，如果决定进入，务必就如何防范战争、内乱和恐怖活动风险制定相应预案[9]。

其次，“要完善区域政策，促进各地区协调发展、协同发展、共同发展。”这是中央经济工作会议为优化经济发展空间格局点亮的灯塔。区域联动是“一带一路”的重要关注点，强调不同板块之间的互动。改革之初，我国经济发展的模式为东部沿海地区率先开放，中西部地区起步较晚，两者之间差距越来越大。针对这种情况，国家也先后提出西部大开发、东北振兴和中部崛起等战略，以支持这些落后地区发展，而现在的“一带一路”战略则是通过经济纽带将各个板块绑在一起发展对外经济贸易。

（二）增进政策协调，相互扩大开放，建设经济合作区

增强沿线各国经济合作，逐步形成“一带一路”成员国加入和大会制度，共同商讨确立优化、降低关税税率，减少名目繁多的非关税壁垒，提高贸易自由化和投资便利化水平。日前，总理在政府工作报告中强调，要“推动互联互通、经贸合作和人文交流”，“推进边境经济合作区、跨境经济合作区、境外经贸合作区建设”，共同打造陆上经济走廊和海上合作支点。作为“一带一路”战略的领头羊和提出者，我国应充分发挥贸易投资大国优势，主动对接诸如哈萨克斯坦的“光明大道”计划、蒙古的“草原之路”倡议等需求，优进优出，扩大机电产品、高新技术等优势产品出口，用中国大型成套设备、技术、服务和标准助推沿线相对落后国产业转型升级。当然，同时，我们更要抓住“一带一路”为数不多的欧洲发达国家，大国崛起须站巨人肩膀上，得欧洲者得天下。中国对西方外交收功于欧洲，中国与葡萄牙、西班牙、法国等不断强调合作开发第三方市场，西亚、非洲、印度洋、中亚等[10]。“一带一路”沿线不少是欧洲前殖民地，故此正好与欧盟的大周边战略对接。汲取欧洲在全球和地区治理方面的经验、标准、历史文化影响，与欧盟规范性力量共鸣，协同提升中、欧全球实力。

（三）立足国情完善相关法律法规

“一带一路”建设中，帮助我国500强抱团中小企业走出去、全面评估防范“沿带沿路”资源配置过程中的法律风险，构建一体化法律安全体系，防止和减少干扰，公正、及时地解决国际争端。

1.重构国际经贸规则，改善投资环境，为资金融通提供法律服务

我国政府持续不断地通过高层引领、签署合作框架、推动项目施工、完善政策措施、发挥平台作用等方式，加强与沿线国家沟通磋商和务实合作。目前已与大部分国家签订了双边投资保护、避免双重征税以及其他投资促进和保障协定。“一带一路”建设中，应利用现有规则将各方面事项规定，明晰各方权利义务。相关方也可就未达成事项谈判，以双边或多边条约的形式将成果固定，为日后争端有效解决奠定基础。“一带一路”法律问题的难点在于它不仅要对东道国本土法制充分了解，更深层次在于所有沿线国家能否对国际协定齐心遵守和完善。在原有协定基础上，加快构建面向亚欧的自贸区网路，促进双、多边FTA或BIT协定谈判，落实推动双、多边直接投资政策，建立自由、平等、公平、公正的开放性多边贸易和投资体系，为企业顺利投资“一带一路”创造条件。

政府应加强引导和鼓励律师积极为亚洲基础设施投资银行、金砖国家开发银行、丝路基金等的筹建、运营以及深化多边金融合作提供法律服务，切实防范融资风险；为沿线国家在中国境内发行债券以及中国在境外发行债券出具法律意见书；拓展律师从事保险机构出口信用保险、境外投资保险等新型保险业务，涉外保险理赔、索赔，维护当事人合法权益；尽快建立全球政治风险保险和再保险平台，倡议成员国和非成员国共同参与风险分担和收益共享；此外，还要未雨绸缪做好具体项目商业、财务、法律等常规风险之外的国别风险和地缘政治风险战略性评估，包括政治风险、环境风险、社会风险以及冲突风险评估等等，以确保将风险降到最低[11]。

2.推进国际合作，完善国内税制

（1）首先，顶层设计，长远统筹。“一带一路”建设任重而道远，税收法治切忌杂乱无章，须高瞻远瞩。国外，推动沿线国家建立与完善区域税收法治环境；国内，构建税收扶持体系，包括恰当的税收管理与服务安排。建构“一带一路”区域税收法治，可考虑借鉴欧盟做法，先在避免双重征税、反避税等领域形成专项性区域协定，如税务协助、情报交换、保密措施、转让定价、受控外国公司、数字经济等，然后逐渐发展到综合性的税收区域协定。启动国别信息中心工作，加强对各国税收信息的收集、分析和研究，精心制定分国别的税收指南[12]，送企业“定心丸”。

（2）加大国际税收协定签署和实施力度。我国企业在走出去的过程中，未能充分利用当地资源和协定有效税收筹划，不懂得依托经贸合作区获取优惠待遇，大大增加隐性成本。国际税收协定主要协调处理跨境税收，帮助企业降低税收风险，避免双重征税，提高确定性，解决境外涉税纠纷。在协定中增加税收饶让条款，对于企业从东道国享受的所得税优惠，视同已纳税准许抵免。目前，我国已签署的“一带一路”沿线国家，占比约8成。国际税收协定税率一般低于东道国，如俄罗斯国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率为20%左右，而根据中、俄两国最新协定，利息、特许权使用费的预提税率仅为0和6%，大大降低了企业成本，增强国际竞争力。

（2）调整现行国内税法。单单有关“境外所得税收抵免”的法规就包括《关于企业境外所得税收抵免的通知》、《关于高新技术企业税收抵免问题的通知》及《企业境外所得税收抵免的指南》，碎片分散，文件衔接度不高。国家财政部、税务总局可以整合出台统一实施细则。加大税收优惠，提高企业境外所得税的际抵免额；完善间接抵免法，把20%以上持股比例降低至10%；准确划分境外银行取得利息性质，对确属于境外银行及境内总行的，免予扣缴，对属于境外非居民企业，则扣缴税款[13]。

3. 加强与沿线各国的司法政策和工作规划协调

每个国家的法律规范都不一样，高效、公正和透明的司法制度是“一带一路”建设的坚强后盾。随着基础设施、能源、通信的合作，贸易、投资、知识产权、金融领域的互动，教育、文化、旅游、医疗、科技的交流等扩大，以及双、多边区域贸易的兴起，司法机关面临更多新型法律争议，手段必须与时俱进。积极回应相关国家的司法关注和协助请求，大力加强涉外民事、海商和刑事等仲裁、司法审判和自贸区案件配合，打击跨国犯罪、和恐怖主义，创造安全稳定的法治环境。全面贯彻法律面前人人平等，中外当事人一视同仁，维护正当竞争、诚实守信、和谐共赢 。当管辖权冲突时，要遵守法律和缔结条约规定，主动地恰当地行使管辖权，既坚定维护我国司法，又使得参与者寻求司法救济途径畅通；互惠互让，尽量减少矛盾冲突，和平处理管辖权纠纷。与国外、国际法院和仲裁机构互通有无，全面提升涉外审判工作水平。

主动开展与沿线各国司法国际交流，夯实“一带一路”建设的法治基础，加快制订双边和区域性的司法合作协议，与各国国内实现良性对接。法律适用方面，“一带一路”涉及的争议大多比较复杂，立法空白更多暴露。处理案件适用的法律应区分不同情况，决定适用国际条约、本国法、外国法乃至国际商事习惯、一般法律原则，这里特别要重视外国法的查明及适用。为避免沿线那么多国家各自为政，最理想的办法就是建立一个统一的大家公认的争端解决机构，形成成员国司法部长会议机制，公开票选最高司法长官，成员国轮流替代，领导发挥各国司法机关的能动作用，合理恰当地解释国际条约，强有力保障审判、裁决结果执行。加强区域内国家间在监狱、社区矫正、律师、公证、法律援助、调解、司法考试、司法鉴定等方面的业务交流，增进了解，凝聚共识[14]。

结 语

“一带一路”是一种经济合作倡议，它开放包容，不限国别不搞封闭，只要是有意愿、积极的都可参与其中，成为支持者、建设者和受益者[15]。“一带一路”是一个伟大的战略构想，它正走进沿线各国人民心中落地生根，一幅横贯东西共谋发展的宏大蓝图铺展开来。我们所看到的问题与挑战，实质是对一国外贸可持续发展能力的长期考验。因此，作为引领这列战车前进的火车头，一方面，我国要注重和提升自身综合实力，完善相关政府政策与法律机制，另一方面，更需要带动其他沿线国家都热忱投入到这个新的国际大家庭建设中来，团结友好，落实“一带一路”战略的美好未来。

参考文献：

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[14]蒋圣力.论“一带一路”战略背景下的国际贸易争端解决机制的建立[J].云南大学学报，2016（1）.

税收风险应对工作报告范文第7篇

今天的会议内容是：传达总局、省市局国税工作、党风廉政工作会议精神，总结2015年的工作，部署2016年的工作任务。下面我讲三方面内容：

2015年，在市局和县委县政府的正确领导下，我局全面贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会精神，以组织收入为中心，以优化纳税服务强化税源管理为核心，以“三严三实”专题教育活动为导向，强化班子建设、队伍建设和党风廉政建设，较好的完成了上级局和县委政府交给的工作任务，为地方经济发展和社会稳定作出了积极贡献。

(一)收入质量稳步提高

2015年，在国家税收优惠政策力度加大和石油企业不景气，导致税收收入比上年同期减收1亿元的情况下，我们深入重点税源企业调研，掌握第一手信息，及时把青县实际的经济和税收情况向县委政府领导和市局领导汇报，争取各级领导的理解和支持。市局任务调整为4.7亿，县委政府任务调整为4.9亿。通过全局努力，特别是管理分局、稽查局等部门克服各种困难，加强征管和执法，较好地完成了全年任务目标。2015年，共完成收入4.89亿元，得到市局、县委主要领导的充分肯定和表扬。县委书记王爱军2015年12月29日在我局上报的2015年税收分析的报告上批示：2015年国税局面对严峻挑战，积极作为，特别是第四季度以应收尽收，应缴尽缴为标准，多措并举、迎难而上，综合治税收到良好效果。2016年形势依然不容乐观，望国税全体同志发扬好的作风，振奋精神，再鼓干劲，以实实在在的工作成果，为县域经济社会发展作出更大的贡献！王书记的重要批示，是对我局2015年工作的充分肯定，也是对我局2016年工作提出的新目标和新要求。

在抓收入方面主要做了以下工作：认真落实税收政策，做到应收尽收。紧紧抓住收入工作不放松，明确责任，分解到人，全力以赴齐抓共管，坚持依法征税的组织收入原则，认真落实税收政策，做到应收尽收，收入质量得到提高。加强“营改增”后续管理工作。通过加强对“营改增”企业的数据分析和监控管理，截至年底，“营改增”254户企业实现税收4524万元。加强企业所得税的管理。加大所得税评估力度，全年评估入库所得税443万元，全年企业所得税完成收入11060万元，同比增收2790万元。加强税收分析，掌握组织收入的主动权。认真开展“以税资政”，加强收入分析和调度，加大信息反馈力度。积极向地方党委政府请示汇报，实事求是地反映全县经济和税收形势，年度调减任务1.8亿元。充分发挥税务稽查职能。以市局布置的检查任务为重点，积极做好协查和专项税收检查，依法严厉查处偷税骗税以及虚开增值税专用发票等各类重大涉税违法行为。全年共查补税款1134万元。

（二）依法治税环境初步形成

2015年，深化改革进入攻坚期，经济发展步入新常态，各种社会矛盾多发，税收工作面临着一系列新形势、新任务、新要求，社会高度关注，诉求复杂多元，矛盾问题和挑战风险前所未有。2015年省局下发《河北省国家税务局关于全面推进依法治税的实施意见》（冀国税发〔2015〕124号）是当前和今后一个时期指导我们全面推进依法治税的纲领性文件，充分认识落实《指导意见》的重大意义，切实增强抓好《指导意见》落实工作的责任感，主要做好了如下工作：依法组织税收收入。严格贯彻落实预算法和税收征管法，坚持依法征税。适应经济发展新常态，本着“实事求是、积极稳妥”的原则，科学预测税收增长目标。加强向当地政府的汇报和与财政部门的沟通，努力防范财政支出压力向税务部门转移的潜在风险。依法落实税收政策。落实完善税收优惠政策长效管理机制，推进税收优惠管理的规范化、透明化。切实依法用权履责。梳理编制本单位实施的审批目录清单，在办税服务厅进行公开，并在宣传资料架中放置纸质清单。建立审批清单动态更新机制和配套工作同步落实机制。积极推行法律顾问制度。认真落实“一局一法律顾问”工作。推进税收征管制度化、规范化、标准化建设。以科技为驱动，通过制度+科技，实现流程规范化、风险集成化、预警前置化、防控实时化，进一步提高征管质效。创新便民办税的服务机制和举措。2015年3月全县对1700多户小微企业进行落实所得税税收优惠政策培训，增强了纳税人的税法遵从度。

（三）纳税服务水平不断提升

1.更新纳税服务理念。牢固树立“管理+服务”的执法理念，变被动服务为主动服务，在工作中开展多种方式创新服务。2.不断完善服务监督机制。公开涉税事项办理情况，加大对纳税人关注事项的公开力度，及时对定额核定情况、处罚情况、欠缴税款情况、最新税收政策和纳税人关心的热点问题等进行公示，发挥纳税人和社会各界对税务机关纳税服务工作的监督作用。3.精简资料，优化办税流程。在总局和省市局取消47种文书资

料的基础上，对税务登记、发票票种核定、一般纳税人资格认定等12项涉税业务，实行了先办后审、即时办理；对注销登记、出口货物劳务免税申报等46项限时办结项目，实行了办结时限的压减限速，提高办税效率。车购税全年征收9612辆次，税款7860万元;“一窗通办”窗口办理发票认证7681份，发售发票12358户次约39万份，受理上门申报、修改报表29000户次，发票验旧14035户次。自金税三期上线以来更是加强了与地税的联合办税，极大地方便了纳税人。 （四）“三严三实”活动取得成效

自开展三严三实活动以来，全局广大党员干部高度重视，踊跃参与，聚焦“”，紧扣“为民、务实、清廉”这个主题，扎实搞好学习教育听取意见、查摆问题开展批评、整改落实建章立制三个环节工作，做到了“规定动作不走样，自选动作有特色”，达到了三严三实的预期目的，取得了明显成效。

群众意识和观念明显增强。坚持把加强学习教育作为三严三实的首要任务，贯穿活动的全过程，着力增强广大党员干部的理想信念、宗旨意识、群众观点。“”问题以及群众反映强烈的问题得到了有力解决。以贯彻落实中央八项规定为切入点，抓住作风建设这个关键点，对“”突出问题和群众反映强烈的问题进行整改落实。活动开展以来，局机关文件简报总数比去年同期减少20%。会议数量比去年同期减少20%。“三公”经费较去年同期减少10%以上。长效机制逐步建立。在三严三实活动中，我们按照“源头治理，标本兼治，刚性约束，严格问责”的思路，对已有的制度进行了梳理完善，同时认真做好了“废、改、立”工作，补充制定了6项新制度。

（五）绩效管理逐步加强

在总结绩效管理试运行成功经验的基础上，不断提高思想认识。县局先后多次组织召开培训会和汇报讲评会，使大家对绩效管理工作的重要性有了更深刻的理解。按照“稳步推进，不断提升”的原则，充分发挥督导职能，强化了与上级主管部门的沟通，加大了对科室和分局的指导力度，从而确保了绩效管理工作的稳定运行，为2016年绩效管理迈上新的台阶打下了基础。

（六）党风廉政建设进一步深化

2015年，我局坚持党要管党、从严治党的方针，严格落实“两个责任”和“八项规定”；严格执行“三个禁止”、反对“”的要求，切实把党风廉政建设引向深入。细化实化“两个责任”落实清单，层层传导压力，逐级压实责任，形成了一把手负总责、分管领导各负其责、部门各司其职的工作机制。积极开展反腐形势和法纪条规学习、示范警醒等多种形式的教育活动，增强廉洁从税意识。加强内部行政管理，严肃财经纪律，大力压缩公用支出，全年“三公经费”整体下降10%以上。持续做好办公用房清退工作，去年我局实际腾退用房使用面积为1208.10平米。

同志们，过去的一年困难高于预期，成绩来之不易。这主要得益于市局党组和县委县政府的正确领导，得益于全局广大干部职工的共同努力。在此，我代表县局党组，对全局干部职工表示衷心的感谢！

在肯定成绩的同时，大家也要清醒地看到工作中存在的问题。主要表现在以下几方面：一是治税环境需要进一步优化，依法征税的观念有待加强。二是征管质量和效率需要进一步提升，风险管理、信息管税的意识和能力有待增强。三是队伍活力需要进一步激发,干部激励机制有待完善。四是作风整顿工作需要进一步强化，遵纪律守规矩的意识有待提高。五是党风廉政建设需要进一步加强。

（一）面对宏观经济新常态，正确把握收入工作形势

《定调2016年中国经济》指出，为确保到2020年实现国内生产总值和城乡居民人均收入比__年翻一番的目标，必须保持必要的增长速度。从国内生产总值翻一番看，2016年至2020年经济年均增长底线是6.5%以上，经济转型确定为“创新、协调、绿色、开放、共享”。我县经济目前也处在转型升级的阵痛期，石油行业自__年开始，随着国际石油价格持续下跌，整体营业额下滑，实现税收从曾经占全县税收的60%，到去年仅占15%左右；五金及机箱行业普遍不景气；砖瓦行业由于环保治污政策的实施，由2015年的28户税款167.38万元到今年只剩下2户，税款无几；运输及物流业也处于萎缩形势；电信行业按省财政、省国税局联合文件规定，从2016年1月开始预征率按0征收，同时受电力公司体制改革等因素影响， 2016年的税收收入形势比去年更为严峻。

（二）面对依法治国新方略，正确把握依法治税形势

十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，强调依法治国是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。税收在全面深化改革和全面推进依法治国大格局中的重要地位日益凸显。同时，纳税人的维权意识越来越强，这就对我们依法治税的执法水平提出了更高的要求。

（三）面对税收现代化新部署，正确把握纳税服务形势

伴随“万众创业、大众创新”战略的不断推进和“互联网+”时代的到来，服务对象的规模和数量将急剧扩大。大数据、云计算、移动互联等新兴技术广泛应用，带动以电商、微商为代表的新业态、新模式层出不穷，传统征管模式和服务方式面临巨大挑战，信息不对称等现象更加突出。这就需要我们坚持以问题为导向，通过不断深化改革创新来解决发展中的难题和瓶颈，逐步形成与税收新常态相适应的思想观念、制度安排、管理手段，丰富服务内容，提高服务质量，打造信息共享、便捷高效的综合性纳税服务平台。在“一站式”、“一窗式”等服务模式的基础上，积极创新服务方式，提升服务水平。

（四）面对税收改革新动向，正确把握税收征管形势

近年来，全国经济增速正从高速增长转向中高速增长，经济发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长。为应对这种变化，总局和省局先后下发了《深化国税、地税征管体制改革方案》、《国地税合作规范2.0版》和《关于进一步推进税源专业化管理的指导意见》。与此同时，“十三五“时期将是实现京津冀一体化中期目标的关键五年。当前，全县经济正处于爬坡过坎、攻坚转型的紧要关口，经济发展新常态必然带来经济结构和税源结构深刻变化，税收收入运行中难预见、不可控因素将逐渐增多，惯性增长、节点调控的传统税收收入管理思维和管理体系已无法适应税收新常态的要求。这就要求我们不断推进税源专业化管理，深化国地税合作，以更好的管理模式、更科学的管理方法进行征收管理。

(五)面对从严治党新要求，正确把握队伍建设形势

十以来，中央围绕落实“八项规定”和纠正“”出台了一系列严格规定，特别是《中国共产党巡视工作条例》《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》的相继颁布实施，为全面从严治党提供了制度遵循和纪律保障。近期

，不仅中央始终保持强力反腐的高压态势，省委省政府也召开了全省机关作风整顿动员大会，将2016年定为“全省作风纪律整顿年”。本月8日，省局召开全省国税系统作风整顿动员大会，局长王满平同志强调各级各单位要深刻领会作风整顿的重要意义，要切实履行岗位职责，要充分认识到开展机关作风整顿是抓好今年国税系统整体工作的突出举措，是解决国税队伍突出问题的有利契机。同时，网络、微博、微信等新媒体的兴起和纳税人法律维权意识的不断增强，让舆论监督无处不在。这就需要我们必须充分认清当前反腐形势，时刻绷紧廉洁自律这根弦，严明政治纪律和政治规矩，践行“三严三实”，强化作风建设，以更高标准落实“两个责任”，以更大力度开展执纪纠风，以更严要求抓好队伍建设，营造风清气正、干事创业的政治生态。2016年青县国税工作的总体要求是：在市局和县委、县政府的正确领导下，深入贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会及上级国税工作会议精神，深入学习系列重要讲话精神，以税收现代化为主线，围绕“一个中心、两个抓手、五个重点”（

以税收收入为中心，以风险防控和绩效管理为抓手，以队伍建设、税收执法、税收改革、纳税服务、党风廉政建设为重点） 分步推进“九个工程”建设，努力开创青县国税崭新局面。

（一）以税收收入为中心，全力做好组织收入工作

今年税收收入方面有很大变化：一是地方公共预算收入考核口径发生变化。过去主要考核税收全口径收入，包括中央级、省级以下地方收入。但今年从目前看，对国税只考核县级公共预算收入完成情况，沧州市局也主要考核市级及以下公共预算收入完成情况（市局下达任务15020万，增长7.26%，县政府下达公共预算任务6750万元，增长16%，营改增以后可能还要调整）。二是税源结构发生很大变化。影响地方公共预算收入的税源减收明显，除增值税处于低迷外，营改增税收目前也处于萎缩状态，企业所得税受经济形势和企业盈利减少影响也是“跌跌不休”，因此要完成今年税收任务，其困难在青县国税历史上可以说前所未有。三是国税收入占比下降。由于地方只考核公共预算收入，使国地税在地方财政收入中比例发生较大变化。2015年列入全县考核的财政收入为12亿元，国税4.8亿元，地税6.2亿元，财政局1亿元。而2016年考核收入为县级公共预算收入6.215亿元，其中国税0.675亿元，地税4.14亿元，财政局1.4万元。（从中大家可以看出来国地税收入占比的变化）。

但从长远来看，我县经济发展长期向好的基本面没有变，积极持续增长的良好支撑基础和条件没有变，经济结构调整优化的前进态势没有变。而且经过持之以恒的推动转型升级，全县经济结构调整步伐加快，尤其是今年县委县政府又做出了“突出抓好项目建设”的要求，狠抓招商引资项目、实施“名牌名企”工程、繁荣壮大现代服务业、优化金融服务环境。因此，我县新的发展动能正在孕育。

所以，要完成今年上级下达的税收任务就要做到：首先要严格执法，落实政策，加强征管，堵塞漏洞、应收尽收；其次是强化重点税源（大企业）、重点行业（如商贸、机箱）管理；第三加强“营改增”管理，尤其是对现代服务业、交通运输业及所得税的管理。只要我们坚定信心，就一定能够战胜前进中的困难，将全县税收改革发展事业顺利向前推进。

1.严格执法落实政策，努力提高执法水平。

一是扎实做好营改增的后续管理工作。自2015年11月1日起“营改增管理信息系统”在全省范围内推行应用，我局将充分利用该系统采集相关信息，做好货运企业的风险管理工作，防范虚开虚抵现象的发生。二是全面推行发票升级版，强化进销项比对分析监控系统应用。2016年，我县所有的一般纳税人要全部纳入进销项比对分析监控系统，定期抽取数据，定期分析，利用系统建立商品进销明细账，充分掌握其商品购销情况，利用系统对特定纳税人进项、销项发票来源地、流向地等相关信息进行分析，掌握其增值税专用发票抵扣链条，及时发现进销项商品不一致的疑点，杜绝企业虚开、虚抵现象的发生，保障税款应收尽收。三是严格监控作废发票和失控发票。以《发票审核检查系统》和《防伪税控管理系统》为依托建立作废发票、失控发票审核检查的动态监督机制，保障税款及时足额入库。四是强化所得税管理。多措并举落实好企业所得税“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的总体管理要求，保障所得税款及时足额入库。

2.加强税务稽查和纳税评估力度，优化治税环境。

一是把握重点，主动作为。充分发挥稽查的职能作用，严厉打击各类涉税违法行为。强化重点稽查，查处偷逃税违法行为；开展打击虚开、骗税专项行动，严厉打击涉税违法犯罪行为；开展随机抽查；落实“黑名单”制度和联合惩戒措施；提高稽查办案工作质量，落实省局对选案准确率、查补收入及入库率、发票协查选票准确率、协查函按期回复率、涉案发票协查合规率、受托协查质量回复“正常”率的要求；做好稽查宣传工作。2016年稽点为近两年来检查的收入在1000万以上的一般纳税人、商贸企业和省市局频繁监控的疑点企业，要全面整顿和规范税收秩序，坚持依法稽查，提高稽查效率，提升稽查工作站位和整体水平，不断推进稽查工作现代化。二是加强稽查队伍建设。为强化税源管理，降低税收风险，不断提高税收征管的质量和效率，充分利用现有人力资源，把政治素养高、政策业务强、纪律作风正的同志充实到稽查队伍，增强稽查力量。加强业务学习和培训，提高业务技能。三是加强评估工作。充分发挥评估作用，提高评估质量和效率。纳税评估要有所创新，分行业摸索评估模式和经验。县局根据征管改革新要求，成立专业纳税评估组织，采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点，针对调查核查情况作出评定处理。根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值分析税种之间的关联关系及其异常变化。分析纳税人生产经营结构，将主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，以推测纳税人申报的真实性，分析异常变化的成因，把风险管控关口前移，有效降低风险发生。四是把握评估重点。根据上级下发的疑点信息，结合县局监控分析数据，确定行业和企业个体风险等级，做到有的放矢。五是强化评估结果运用。做到“评估一个企业，规范一个行业”，通过对个别企业的细致评估，形成评估报告，以点带面，总结该行业的共性特征，归纳评估突破口，升华成一套有针对性的行业评估方法，以提高今后评估和征管工作的质量与效率。

（二）以风险防控、绩效管理为抓手，着力提高征管质量

1、加强风险防控，保证税收安全。

一是增强风险意识。近两年国家出台一系列税收优惠政策的同时，对行政审批进行了重大改革，从注册登记到票证购领、认定，再到审批、核查等环节，总的政策是降低门槛、宽进严管，“简政放权、放管结合”。加之不法分子钻政策放宽空子、钻管理漏洞，在专用发票上做文章，虚开、虚抵、骗取出口退税案件时有发生。从我县情况看，主要集中在外籍人员在当地注册办理商贸类企业，进行虚开发票。有的企业案发后立即走逃，当地也有部分行业、企业涉嫌购买虚抵发票。从上级下发的核查信息来看，问题相当严重，特别提醒管理分局与业务部门要引起高度重视。二是加强风

险应对。要加强税收征管，从加强基础管理做起。俗话讲“基础不牢地动山摇”，要从户籍管理、基本信息核实做起，如漏征漏管、个体定额不实，应该核实管理的实行核实管理。有的纳税人虽然实行核实征收了，但连基本的账目设置都达不到要求，包括一些一般纳税人。可以说这些企业给我们看的账就是一本糊涂账，从一个兼职会计或办税员给六七十户企业记账报税就能感觉到咱的执法和征管质量是个什么状况，何况就是这些糊涂账一年年的也见不到国税局的人来查。征管部门要拿出切实可行的管理措施，下大力气予以纠查，凡是违反征管法的，该限期改正限期改正，该停票的停票，该处罚的处罚，该稽查的稽查，不然是会出大问题的。管理分局要适应征管改革要求，调整工作思路，转变管理方式，提高管理效率。金税三期实行后，取消了管理员制度，管理分局由以前的“管户”改为“管事”。新的征管改革规范要求，管理分局的工作重点是负责纳税人基础征管数据信息收集、录入和整合，以及税务登记、催报催缴、发票管理、欠税管理等基础性征管事项的组织实施。政策法规和监察部门要同时加大执法检查和监察力度，把纪律和制度落到实处。要加强风险监控。政策法规和征管部门要按照省、市局下发的各类疑点数据信息和评估任务统筹安排好纳税评估工作。县局纳税评估组要汇同政策法规科和征管科一起对照省、市局下发的疑点数据，对涉及有疑点数据的企业，按照省、市局的应对建议进行调查核实或评估，对行业管理存在的共性问题通过评估查找风险点。从分析疑点的特点、税收管理的重点及各项疑点数据产生的原因着手，提高纳税评估的针对性和专业性。三是充分利用好各管控系统。做到每个系统都要有人管、有人用，加强和发挥信息中心的职能和业务作用，突出应用各监控系统和征管系统数据，对全县纳税人宏观和各重点的监控数据进行分析。把“以票控税”贯穿于发票管理、纳税申报、纳税评估、出口退税、税务稽查等各个税收管理环节，形成“始于票，终于票”的完整管理链条和工作机制，实现科学防范税收风险，提高税收管理质效的目标。加强对部分纳税人的发票开具管理，包括“一址多照”无固定经营场所的纳税人、两头在外的商贸企业、异地法人的商贸企业、其法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人、兼职或企业办税人员或财务负责人的纳税人及其他税收风险等级较高的纳税人。加强对纳税人开票数据的监控，要充分发挥金税三期和升级版发票实时上传的数据优势，通过比对购销货物劳务品名、数量等信息，分析发票开具特点，对纳税人开票数据进行实时监控分析、预警，重点监控纳税人是否存在征管漏洞。要加强协调形成合力。政策法规科、征管科、纳税评估小组、分局要围绕问题，找疑点，各司其职，加强沟通协调，排风险，抓规范，促提高。2、搞好绩效管理，推进税收工作。一要统一思想认识，加强组织领导。要对绩效管理有个正确的认识，党的十报告强调，各职能部门要创新行政管理方式, 提高政府公信力和执行力,推进政府绩效管理，国家税务总局作为国务院确定的绩效管理试点部门之一，更应严格落实国家的要求部署。因此绩效管理在国家层面上讲是“总理工程”，在国税系统层面上讲是“一把手工程”。绩效管理是上级考核下级，直至最基层税收各岗位的一项指标，也是唯一的“尺子”。要善于总结，吸取教训。去年我局绩效管理考评结果不理想（倒数第一），从去年的绩效考评来看，大部分问题应该说还是我们自己的错误造成的，要积极做好“回头看”工作，对过去工作中取得的成绩要发扬，过失要总结教训，以便使以后的工作做得更好。要抓住重点，注意方法。做好基础工作是绩效考核的关键所在，基础工作、本职工作做好了，绩效考评的成绩自然就上去了。从上级绩效指标的设置来看，大部分都是基础工作、基本工作，起码是应该做的、应该做好的，所以说提高绩效成绩并不难。职责是重点，基础是关键。要注重工作方法，要分清缓急，统筹安排，要有超前意识，要加强沟通协调，勤请示汇报，加强信息反馈，为全局绩效创造良好的环境。坚持“一把手负总责、分管领导全力抓、部门负责人具体抓”的管理格局，在全局形成“人人有责，齐抓共管”的工作机制，定期召开绩效管理汇报分析会，总结不足，改进工作，把全局干部职工工作的出发点和落脚点统一到绩效管理中来。二要明确目标责任，抓好工作落实。要把绩效考评指标分解到各单位，绘制各自的绩效指标责任分解图，公示考核内容、考核标准、办结时限、责任人等具体实施项目，实行挂图作战，做到目标明确，责任清晰。三要完善监督考核，注重考评结果运用。市局的各项考核结果加分和扣分都要按指标落实到具体单位和个人，兑现奖罚。把绩效考评结果运用同干部选拔、评先评优、职级并行等结合起来。

（三）以五项工作为重点，大力推进整体工作提档进位

1、加强队伍建设，着力打造高素质团队。

一是加强班子队伍建设。认真执行民主集中制，加强领导班子的组织、思想和作风建设，提高五种能力，增强凝聚力、向心力和战斗力，做到率先垂范，以身作则。开展岗位交流，逐步建立能上能下的用人机制，提升整体班子素质和组织领导能力。二是加强学习培训。抓好周五学习日活动，拓宽培训思路，比如有计划地组织干部到外地学习交流，每季要组织一次业务考试，考试内容主要包括周五学习内容、新的税收政策和业务等。同时，积极开展“岗位大练兵，业务大比武”活动，注重选拔各岗位优秀人才。重视学习效果，对成绩优异者给予适当奖励。还要发挥组织优势，举办各类学习教育活动。监察室要抓好法律法纪教育，积极开展反腐形势教育、法纪条规学习、示范警醒等多种形式的学习教育活动，增强廉洁从税意识，筑牢思想道德防线。三是大力开展文明创建活动。工会、共青团、妇联等部门要充分发挥职能，结合队伍建设，举办有特色、有创意的活动。可以利用节假日活动，尽量给干部职工搭建好活动交流平台，为在系统内形成“爱岗敬业、诚实守信、团结互助、服务群众”的良好氛围做出贡献，为进一步激发队伍活力和增强队伍凝聚力注入新的动力。大力开展丰富多彩的文明创建活动，争创省级文明单位、省级“青年文明号”、省级法治建设示范基地、市级普法先进单位等荣誉称号。四是积极组织评先评优。去年，我局涌现出了一批先进典型，其中包括刘忠良同志被省局评为“模范老税工”、李兆亮同志被市局评为“2015年度优秀党务工作者”、苏冬梅、邢少春同志被市局评为“2015年度优秀共产党员”、代洪伟同志被市局评为“沧州市国税系统廉政标兵”、周庆和同志被市局授予个人三等功、孙恩胜同志被市局评为“纳税服务之星”等。我局应继续培养和树立爱岗敬业、无私奉献的先进典型，用榜样的力量引导大家形成“崇尚先进、学习先进、争创先进”的良好氛围。应积极开展评选优秀老税工的活动，鼓励干部职工积极参与“税收新常态下的职业道德”大讨论、“三师”职业资格考试和总局省局组织的优秀人才考试，定期评选“服务标兵”、“业务标兵”、“爱岗标兵”，对先进典型不仅给予精神奖励，也要给予一定的物质奖励。

2、规范税收执法，全力推行依法治税。

一是落实依法行政工作机制。按照今年“两会”政府

工作报告中“坚持依法履职，把政府活动全面纳入法治轨道”的要求，自觉运用法治思维和法治方式推动工作，做到法定职责必须为，法无授权不可为。深化落实简政放权、放管结合、转变职能的各项制度要求，牢牢把握依法治税的形势。二是建立健全学法机制。充分利用每周五的政治业务学习时间，由政策法规科和人教科联合组织，通过邀请法律专家进行讲座、观看学习视频等方式，重点学习新政策、新法规、新要求，以提高全体税务干部的法律水平和执法能力。三是加强监督，落实执法责任制。进一步加强督查、巡视、监察等方面的监督协调配合，做到各有侧重、资源共享、成果共用，努力实现税收执法监督的制度化、协同化。同时，坚持加强监督与责任追究相结合，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究的行为。3、推动税收改革，分步推进九个工程。

按照市局“九大工程”实施纲要的要求，建立“六个体系”，实现“三步走”发展战略，到2020年基本实现税收现代化。一是稳步推进征管改革。要有序推进征管税源专业化管理，实行“管事”税源管理模式。优化税收征管体系，按照分类分级管理，建立专业化管理团队，创新专业化管理措施，充分发挥大企业集中管理的优势，不断提升重点税源的管理水平，全面提高税收征管的质量和效率。要深入推进信息管税。充分利用防伪税控系统、增值税进销项数据分析系统、营改增管理信息系统，强化风险管控。二是认真做好营改增工作。对已实行“营改增”的交通运输业、部分现代服务业、邮政电信服务业等行业要继续做好完善落实。对即将扩围到“营改增”范围内的生活服务业、建筑安装业、金融保险、房地产等行业要积极做好纳入准备工作。同时要加强政策、业务学习。随着上级部署安排，及时学习相应政策规定。要主动加强与财政、地税等有关部门的协调，做好户籍信息的移交工作。三是继续推进国地税联合办税。要共同成立合作领导小组，建立国、地税信息交换机制，按照《青县国家税务局、地方税务局信息交换与共享制度》的规定，严格执行国地税之间税收数据交换的范围、原则、时限、途径等内容；要共同打造“互联网+信息”模式，实现信息共享。利用互联网优势，建立涉税信息交流QQ群，按季将共管户定额、税户登记、窗口开票、税款征收等信息通过QQ群及时互相通报；要共同开展数据比对工作，互通有无。充分利用国、地税双方在信息方面的共同性、互补税收管理。

4、优化纳税服务，努力提高纳税人满意度。

“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”是实施纳税服务的基点和导向，要认真分析，准确把握纳税人所念、所想，努力满足纳税人涉税需求，优化纳税服务。一是强化措施，扎实做好宣传工作。向纳税人广泛宣传青县国税在优化办税服务、加强权益维护、进一步提升纳税人满意度等方面所做的努力和成效。组织好纳税人学堂活动，根据纳税人的需求，有针对性地组织培训。继续开展入户走访活动，重点对纳税服务质量监督员、重点税源入户走访，收集纳税人合理诉求，听取纳税人对我局工作的意见建议，有针对性地予以解决和回应，使纳服工作更加贴近纳税人的关切与诉求。二是规范服务，积极促进纳税人满意。要从纳税人办税感受最直接的环节入手，加强办税服务厅管理，认真落实《纳税服务规范》，树立良好的窗口形象。选派业务熟练、责任心强的人员充实导税员岗位，更好地为纳税人提供办税指引、预审资料、一次性告知等服务，及时发现、消除争议隐患。实行叫号、工单、评价相结合的管理方式，促进整体服务质效提升。加强入驻办税服务厅第三方服务单位人员管理，指定工作区域，设置单位标识，统一着装，佩戴胸牌，公开服务事项、服务标准、服务规范以及联系、监督电话，严明服务纪律。加强明察暗访，不定期对办税服务厅进行实地考查，确保各项管理制度落到实处。三是创新服务手段，及时提供服务工作。为响应“互联网+税务”的新要求，更方便快捷及时地为纳税人提供服务，将继续发挥、挖掘网上办税服务厅在自助办税中的重要作用，同时不断创新、发展新的现代服务方法，充分利用信息技术手段，加大掌上河北国税APP的推广力度，尝试创建微信公众平台，为纳税人提供咨询、通知等服务。

5、加强党风廉政建设，积极开展作风整顿。

2016年是河北纪律作风整顿年。党的十以来，党中央对党风廉政建设和反腐败斗争形势有了新的判断和新的要求，先后出台了《八项规定》、《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》。因此，大家要有强烈的风险意识、危机意识，做到“在党言党，在税说税”。一是增强责任感和紧迫感。

要认真学习《中国共产党纪律处分条例》，严肃党纪、法纪。二是落实好“两个责任”。按照《税务系统各级党组落实党风廉政建设主体责任实施办法》要求，党组成员要承担起党风廉政建设的主体责任，一把手负总责，一级抓一级，层层抓落实，班子成员要履行“一岗双责”，做到党风廉政建设和反腐败工作与所分管业务工作同部署、同检查，加强督促落实，防范廉政风险。各单位部门主要负责人为单位第一责任人。要加强监督责任的落实，监察室要切实发挥“两权”监督职能，重点针对一般纳税人认定、出口退税、减免税、发票管理、经费使用、大宗物品采购等重点岗位和关键环节落实监督责任。三是规范好权力运行。遵照王军局长“严扎制度之笼，有效预防腐败”的要求，明确纪律规矩，通过会议、学习的方式，不断强调政治纪律、组织纪律和廉政纪律，严禁税务干部经商、违规插手涉税中介、吃拿卡要报、中午饮酒等问题的发生。同时，认真落实民主生活会、廉政谈话、述职述廉制度，加强党内监督。四是开展好纪律作风整顿。年初省委省政府、省局相继召开了作风整顿动员大会，开展为期一年的作风整顿，主要针对为官不为、吃拿卡要报、违规插手涉税中介、工作期间上网、玩游戏、炒股、中午饮酒等违纪违规问题、违规隐患问题和廉政违纪问题进行整顿。此活动市县还要召开专门会议，暂不多讲了。五是做好政治生态建设。严格按照中组部要求，在市局的统一安排下，扎实开展好“学党规、学习系列讲话，做合格党员”的学习教育活动，组织全体干部职工研读《知之深

爱之切》和《关于严明党的纪律和规矩论述摘编》等书籍，不断提升全局党员干部的党性修养水平。

税收风险应对工作报告范文第8篇

第二，权责发生制基础的优点。权责发生制可以提供收入支出方面更全面、更准确的信息，能够对政府资产、负债进行全面地反映，同时可以使管理者清楚地了解财政成本及其不同时期变化。其优势主要表现在以下几个方面：一是权责发生制能提高政府会计信息质量。采用权责发生制提供的政府财务会计报告，不仅能反映当年预算政策的执行结果，而且还能提供全面反映政府业绩和财务受托责任的财务及非财务信息，从而使会计信息质量大大提高。二是权责发生制有利于对资产的持续管理。在权责发生制会计基础下，可通过资产的摊销和计提折旧来反映资产的使用状况及更新要求。三是权责发生制能全面反映政府债务。权责发生制能揭示社会保险、养老金等政府长期承诺形成的负债，避免了隐性负债藏而不露的问题。四是权责发生制能完整地反映政府部门提供公共产品和公共服务的成本。权责发生制在配比基础上确定产品或服务的成本，这种成本既具有期间可比性，也可与外部竞争者进行比较，从而有利于鼓励竞争势态的形成，有助于决定服务项目的收费和定价。同时基于真实成本基础，在管理上有助于政府部门提高工作质量和工作效率，这样对于开展财政支出绩效评价工作极为有利。

第三，政府会计推行部分权责发生制。近年来，为适应财政管理改革和国库集中支付改革的需要，我国政府会计正逐步进行修订、补充和完善，对某些会计事项已经采取了权责发生制，这些事项主要有：一是2001年财政部了《暂行补充规定》，明确中央财政总预算会计对个别事项，在账务处理上规定：经确认当年确实无法实现的财政拨款，需结转下一年度支出时，借记“一般预算支出”等科目，贷记“暂存款”科目，下年度实际支付时，借记“暂存款”科目，贷记“国库存款”等科目。二是2003年财政部了《地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算结余资金会计处理的暂行规定》。规定中明确对地方财政总预算会计实施财政国库管理制度改革试点形成的年终以预算结余资金，实行权责发生制核算。三是2004年财政部了《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》，在行政单位会计、事业单位会计和国有建设单位会计中分别新增了“财政应返还额度”会计科目，对预算单位应支未支，仍留在国库中的结余资金，采用权责发生制核算。

第四，收付实现制基础向权责发生制基础的转换。政府会计核算基础从收付实现制向权责发生制转换，不仅是会计技术上的变革，更是会计功能上的变化。以下分别就资产类、负债类、收人类和支出类如何向权责发生制进行转换，逐一进行说明：一是资产类如何向权责发生制基础转换。应在政府会计中增设“政府投资”科目，核算政府对国有企业的投资及其他公共领域的投资所形成的资产，同时增设“投资基金”科目，作为“政府投资”的对应科目；应扩大“固定资产”项目的范围，同时将政府单位的固定资产支出予以资本化，计提折旧，应增设“累计折旧”科目，并在每一会计期间计提折旧额。二是负债类如何向权责发生制基础转换。负债应包括直接显性负债、直接隐性负债和预计负债。直接显性负债，主要包括政府借款和政府债券。直接隐性负债主要包括政府欠发的工资、应付未付款项、长期直接显性负债的应付利息、应付未付社保基金款。欠发工资是政府为取得劳务而引起的债务，当年预算已经安排只是因为现金短缺尚未支付的部分，就确认为当期的负债，应增设“应付欠发工资”科目来加以核算。应付未付款项是政府为取得货物或服务而引起的债务，是当年预算已经安排并签订合同，属于当年尚未支付合同规定的款项，就通过增设“应付合同款”科目来核算。长期直接显性负债应付的利息，应在各会计期间采用预提方法，通过增设“预提费用”科目来核算。政府应付未付社保基金款，应采用预提的方法，将预计当年应负担的未来社保基金确认为负债。同时还应增设“预计负债”科目进行核算。三是收入类如何向权责发生制基础转换。对于非交易性收入中的资金调拨收入如上级补助收入、下级上解收入等结算性收入，应先按预算数进行确认和计量，年终根据相关收入决算数以及其他相关资料计算确定后再加以调整，以便真实地反映当年的收入情况。对于政策性退税和国有企业计划亏损补贴的应补未补数，应在年终按照税务、海关、企业等部门提供的相关资料，对当年实现财政收入中应退未退和应补未补数进行调整，可增设“应退未退收入”进行核算。对于交易性收入可参照《企业会计准则》的有关规定加以确定和计量。对于托管收入如养老金、住房公积金等所产生的利息，应按权责发生制加以确认。

第五，支出类向权责发生制基础的转换。对财政预算已安排，但由于履行合同等原因尚未支付的款项，应在年度终了时将其确认为支出，并按预算安排数借记相关支出科目，可增设“待结算支出”科目进行核算。对需按合同规定跨年度支付的劳务费用，应当按合同的不同年份应付金额计量支出。如在政府采购过程中，可能会出现跨年度政府采购业务，跨年度政府采购业务应当以会计年度作为会计期间，按照采购合同的履行情况，凡属本年度应当负担的采购费用，不论款项是否已经支付，都要做本年度的支出处理；凡不属于本会计年度负担的采购费用，即使其款项已经予以支付，也不应作为本年度的支出处理。

浅析《土地储备资金会计核算办法》影响及对策

温勇鹏

《土地储备资金会计核算办法》(以下简称核算办法)体现了土地储备资金的特点，明确了土地储备中心在土地储备过程中遇到的共性问题，其影响主要体现在以下几方面：

其一，由于在《核算办法》出台前，土地储备机构作为一个事业单位，一直以应收应付制为基础对土地储备项目进行成本核算，现

在转换为以权责发生制为基础进行成本核算，则需要对以前发生的尚未交付的项目所涉及的会计要素按照新的核算要求加以重新计量，其中涉及大量历史财务数据的账务调整，这样一方面造成财务调账工作量的大增，另―方面需要业务部门予以大力配合。

其二，《核算办法》要求：单个收储项目未全部完成收储、部分先交付的，应按合理的方法计算确定交付部分的成本进行结转。同时规定，计算方法一经确定，不得随意变更。实际工作中，储备项目与房地产项目有很大区别，房地产开发项目由于取得的土地是“净地”，其土地成本在取得时已经确定，据此计算的平均单位面积的土地成本加建造成本是较为合理的。但储备地块由于是“生地”，地面状况不同，同一地块不同部分之间收储成本差异较大。因此，如何合理确定先交付部分的成本，成为财务人员在会计核算中须面对的一个难题。

针对《核算办法》的问题及其影响，笔者拟提出以下对策：

第一，高度重视，提前做好相应的财务准备工作。首先，积极参加培训，真正理解掌握《核算办法》的内容以及对业务处理的实质影响。其次，制定实行《核算办法》的账务转换方案。包括会计科目和报表格式调整方案、期初余额和追溯调整方案、会计信息系统设置调整方案等方面内容。最后，落实转换方案，进行账务调整。主要包括以下两方面调整：一方面是会计科目表和报表格式。通过会计科目的调整反映《核算办法》对科目设置的基本要求；按照《核算办法》的要求重新界定每个会计科目的核算内容以及与其他科目间的勾稽关系，在此基础上对会计报表科目予以同步更新。另一方面，初始计量和追溯调整。这是工作量最大的一个环节，其实质是针对《核算办法》实行前后的差异，对涉及的会计要素按照新的核算要求加以重新计量，其中包括大量历史财务数据的调整。因此，财务人员要充分利用内部历史财务数据档案以及业务人员提供的合同信息，认真做好初始计量和追溯调整工作。

第二，积极与业务部门沟通，争取他们的支持和配合。项目周期长是土地储备项目的主要特点之一，一个大的土地储备项目，需要经过收购、储备、开发整理、出让等四个环节。在具体操作过程中，又涉及到可行性研究、立项、征地、拆迁、开发、安置房建设等过程，涉及被征地单位、建设单位、设计单位、施工单位、监理单位及政府相关部门，过程非常复杂。财务人员往往是根据项目业务人员提供的有关凭据事后核算，而不了解储备项目的各个具体环节。因此，财务人员能否客观、真实和准确地反映土地储备项目业务，很大程度上依赖于业务人员对经济业务性质和状态的认定。但项目业务人员通常难以理解项目核算的权责发生制原则，一般总是在需要付款时才向财务部门提出付款申请，财务人员也只有在付款时，才能够根据实际付款额度确认其项目支出，实行《核算办法》后，如果仍按过去的程序操作，容易导致项目支出确认不及时，出现账外负债。因此，财务人员需要与项目业务部门经常进行沟通，以保证业务部门对项目业务的确认确实按照《核算办法》要求，在第一时间将核算资料提供给财务部门，使财务人员在会计确认时达到对会计信息质量事前控制的目的。同时对未全部完成收储、部分先交付的储备项目，根据该项目的具体土地状况，按照谨慎性原则，与业务部门共同商议出一种合理的方法，确定已交付部分的土地储备成本，从而科学、动态地反映储备项目的单位成本和储备土地的购、销、存情况。

第三，在对储备项目进行资金核算的基础上，进行储备项目的土地面积核算。只核算资金，不核算储备项目的土地面积，容易造成土地储备成本核算不准、土地数量不清的情况，给土地收储管理、分析带来诸多不便。这种弊端在人员变动频繁、土地分布零散、宗地分割销售的基层国土部门尤为突出。因此，建议参照房地产开发企业会计制度，建立土地收储数量核算机制，并与金额核算相互衔接，准确合理地分摊已交付部分的土地储备成本，真实反映土地储备、开发和销售情况。

运行成本在种业企业成本核算中的思考

夏　敏

第一，田间成本核算现状及分析。田间成本是指种业企业在制种田间范围内为生产某一品种和数量的粮食种子所发生的耗费总额。在现行成本核算法下，田间成本实际是种子的生产成本，现行的田间制种的种子成本核算多以手工为主，实现田间成本核算。笔者认为现行田间成本核算方式存在以下不足：一是专业性要求较高。田间成本的核算，需要对直接原料、燃料动力、直接人工和直接费用按成本对象归集、按一定的方法在不同产品、完工产品与半成品之间进行分配，因此需要专业的成本核算人员来完成。二是动态反映不及时。多数农业科技型种业企业要到农作物生产季度终了，根据物料平衡、动力分配来归集直接原种材料、燃料动力，再根据财务部门返回的费用情况来归集分配直接人工和生产费用；三是责任不明确。田间成本中核算内容中，产中环节在工作量以及管理成本支出上的成本比例最大。有不少田间生产部门不可控的项目，还有一些由职能部门管理控制的费用，由于不可控费用而造成田间种子成本差异。四是成本资料扩散概率大。很多种业企业在种子的生产过程中，将田间种子生产全过程的成本核算都交给制种农户或制种中间商来完成。这样成本资料散布面广，不利于企业成本资料的保密与竞争。

第二，运行成本在种业企业成本核算的应用。一是运行成本的概念与优点。“运行成本”是指农作物种子生产所用的物耗、能耗，以货币为媒介，计算得出的一种成本。相对于工业企业制造成本核算的直接材料、直接人工、燃料动力、直接费用的成本项目，种业企业的田间运行成本将直接材料和燃料动力作为其成本项目，具有以下特点：更好地体现车间核算的特点；易于理解，便于操作；实时反映，利于控制；有利于成本资料的保密；责任明确，方便考核。二是开展运行成本核算的基础工作。确定核算对象。根据种业企业生产的不同作物、同一作物不同品种的特点和管理要求，合理确定成本对象，进而分析、确定其构成的成本项目，制定内部价格，但内部价格确定后最好不要经常变动。健全计量设施。对于成本对象的所有消耗，必须有计量、验收手续，完善的计量、验收手续是区分运行成本责任的一项很重要的基础。运行成本核算的操作流程主要包括：成本预算、核算报告、差异分析、业绩考核。运行成本管理在成本控制方面可取得良好的实效，它简化了田间成本核算，促动了质检、生产部门管理人员的成本意识，促使其发挥主观能动、着力精细管理、发掘降本增效点，各项物耗、能耗逐年下降。同时，运行成本作为一种管理成本，不一定符合成本的概念和原则，缺乏理论依据，而且其控制的也只是成本费用中的材料、动力消耗部分。

第三，信息化系统下运行成本管理的发展。在种业快速发展的同时，种子生产上常

出现管理不到位导致的种子质量事故，在种子大田生产阶段实现程序化管理，狭义上讲就是质量控制管理，在产前环节杜绝不合格亲本种子进入生产环节；产中采用生产农户档案，追踪记录栽培过程中的纯度控制，对有问题的田块予以分区隔离收割，防止纯度有问题的种子混入，造成整个批次甚至整个生产基地种子的报废。随着企业信息化进程的加大，很多企业已经实施了信息化系统，而运行成本核算方式是在一种非信息化系统下的核算方式，如何将其融入企业信息化系统，保证种子生产的低成本、高质量、高收益，是农业科技型种子企业成本核算必须研究的发展方向。

笔者认为，有条件的企业，可以适时、有选择性地引入适应本企业的信息化系统，建立实时化的信息体系，按照成本管理的要求，在系统中专门设计针对田间种子生产成本管理的一些数据采集项目，将生产所需物料的当前位置、数量、状态和价值进行统一管理，实现物流与资金流的集成和统一，保证生产和财务数据一致。

浅谈教育成本核算的会计前提及原则

杨俊峰

一、教育成本核算的会计前提

一是教育成本核算的主体。提供教育成本信息，首先要考虑的是提供哪一个单位的成本信息，即教育成本核算主体或成本主体的确定。成本核算的主体必须从产品生产者或提供者的角度考虑，具体到教育产品，学校就成为教育成本核算的主体。院系作为一级记账单位或记账主体，作为成本核算的主体是不恰当的。首先，院系不能独立提供教育产品，院系的教学服务成本只是教育成本的一部分。其次，院系没有经济上的独立性，不能独立取得经费来补偿所消耗资源的支出。但从学校管理的要求出发，以院系为单位组织内部成本核算，提供管理所需的成本信息以考核、控制院系的成本支出是可行的。因此，可以将高等学校作为对外提供成本信息的教育成本核算主体，院系作为提供内部成本信息的成本核算主体。

二是教育成本核算的期间。教育成本核算的期间是指核算、报告教育成本的周期。从正确的核算成本的要求看，以自然的业务运作周期作为成本核算的期间比较适当。笔者倾向于将教育产品定义为学生接受的教育服务的时间量，主张教育成本的核算周期为学年。因为学校的教学是按学年组织的，政府对教育的拨款是学年(年度)拨付的，学费是按学年收取的。将几年学年的教育成本相加，很容易得到各级毕业生培养周期的教育成本。但将教育成本核算的期间确定为一个学年，与我国事业单位会计准则和各级学校会计制度规定的以公历年度作为会计年度的要求不一致。对此可以有两种思路来解决该问题：一是学校会计年度与教育成本核算周期不要求一致，从现实的可能性看，这一思路更可行；二是修改事业单位会计准则和各级学校会计制度，允许学校将会计年度按学年确定。这样，学校的会计年度与教育成本核算期间就能保持一致，成本报告与其他报告就能同时编报。但按该思路，由于政府财政年度为公历年度，会使学校会计年度与政府财政年度不能保持一致，不利于政府部门对教育经费的年度统计。

三是持续经营与教育成本核算。教育成本核算必须遵循持续经营假定，否则教育成本就不准确，按学年核算教育成本的许多账务处理，如固定资产折旧、费用的预提、待摊就失去了理论基础。

四是货币计量与教育成本核算。货币计量是任何会计记录的基础，教育成本核算是以货币作为计量单位进行的。但在通货膨胀的情况下，教育成本核算会面临两个问题：教育成本的可比性受到影响，需要用物价指数最好是教育物价指数进行调整，才能进行有实际意义的比较，才能发挥教育成本信息考核、控制、预测、决策的作用；按历史成本原则(遵循货币计量币值不变的要求)核算出的教育成本，但不能完全补偿真实的资源耗费――主要是固定资产的耗费。因为在通货膨胀时期，固定资产的重置价值一般大于其原始价值，按原始价值提取折旧费，重置时就会在使用价值上减少固定资产的数量。在以教育成本为基础确定学费、教育拨款时，应考虑以重置价值修正历史成本计量的不足。

二、教育成本核算的原则

一是权责发生制原则。现行事业单位会计准则和各级学校会计制度要求学校实行收付实现制，又称现金制，要求会计主体收入和成本费用的确认。均以现金是否收到或支出为标准。因此，为核算教育成本，至少在确认费用支出时，必须采用权责发生制而舍弃收付实现制。为调和核算教育成本采用权责发生制与现行会计准则、会计制度之间的矛盾，可以考虑让学校采用不完全的权责发生制――混合采用权责发生制与收付实现制：凡是涉及到费用支出的业务，采用权责发生制作为记账基础；凡是不涉及费用支出的业务，采用收付实现制作为记账基础。

二是配比原则。配比原则又称为收益成本配合原则，要求成本费用与其相关的收益相配合，即将某一会计期间的费用成本或归集于某些对象上的费用成本与有关的收入或产出相配合比较。配比原则既强调一个会计期间的费用成本与该期间的收入或产出配合比较，又强调一个项目的费用成本与该项目的收入或产出配合比较。前者确定一个时期的后果，后者确定一项产出的成本。教育成本核算必须运用配比原则，才能准确地计算出一个时期的教育成本和一项教育产品的成本。

三是区分收益性支出和资本性支出的原则。这一原则要求会计核算应当合理区分收益性支出与资本性支出。收益性支出通常是用于人工、材料等经常性项目的支出；资本性支出通常是为取得固定资产、无形资产等长期性资产而发生的支出。划分收益性支出与资本性支出的重要意义在于正确确定哪些支出应计入当期费用，哪些支出不能计入当期费用。学校的支出中，也存在着收益性支出和资本性支出，要准确地核算教育成本，就必须遵循区分收益性支出和资本性支出的原则。

完善企业养老金会计模式的建议

肖红霞　耿成轩

一是构建养老金会计准则体系。我国的养老金会计处理目前并没有自成体系，其原因是养老金会计准则体系尚未形成。事实上，基本养老保险和企业年金中涉及企业缴纳的部分同时构成养老金的要素，虽然两者在组织、运作形式上不同，但仍有很多相通之处。我国可以参照美国或国际惯例，统一制定养老金准则对基本养老保险和企业年金进行共同规范或者单独制定一项以企业为主体的企业年金具体会计准则，使得养老金会计准则形成体系。

二是合理确定企业年金会计主体。我国企业年金由企业及其职工缴费，交由受托人选择的专业机构进行投资运营、基金托管、账户管理，实行市场化运营。因此企业年金的会计核算主体应涉及两个方面：即企业本身与企业年金基金，两者共同作为企业年金会计主体。在企业年金的筹集阶段，企业应作为其会计主体，对企业年金计划资金的筹集、资产和负债、成本和费用等进行确认、计量、记录和报告。在其投资

运营阶段，应以企业年金基金作为会计主体，对企业年金基金投资运营所形成的资产、负债、收益、费用等进行确认、计量、记录和报告。笔者认为双重主体观综合考虑了年金的性质和实际运行特点，合理体现了年金在不同阶段的不同经济行为。

三是大力发展企业年金计划，完善企业年金制度。各国企业年金积累的资产规模迅速壮大，这些资金被有效配置到养老保障和资本市场中，对减轻政府财政收支压力、完善社会保障体系起到了积极作用。然而，目前我国企业年金的发展仍处于一个较低水平，其应有的保障功能没有得到充分发挥。究其原因，主要有两点：认识落后，定位不准；企业年金税收优惠政策的缺位。我国现行税法中只有一些关于社会保险的税收优惠规定，并没有企业年金方面的税收优惠，这使得企业缺乏建立企业年金计划的动力，导致企业年金规模小、发展速度缓慢，客观上制约了企业年金会计的发展。因此，首先要提高认识，认识到年金在保障退休职工正常生活需要所发挥的不可替代的作用，将其从辅助地位提升到第二支柱地位；其次必须制定科学、合理的企业年金税收优惠政策，大力发展企业年金，使其在多层次养老保险体系中担当重要角色。

四是设定提存计划与设定受益计划会计处理并行。设定提存计划养老金会计处理，具有简单、易操作、管理成本低、与基金有关的风险由职工个人承担等特点，该计划可以在实力不够雄厚的中小企业中实行。设定受益计划，由于未来的养老金由企业预先承诺，与基金资产相关的风险全部由企业承担，能真正发挥企业年金的保障作用等特点，可以在大企业实施。国际会计准则鼓励采用设定受益计划的会计处理。而我国只允许设定提存计划的会计处理，准则的制定还应从长远考虑。此外，笔者建议将养老金计划与企业战略有机结合。企业竞争的实质归根到底是人才的竞争，要以购买“雇员的长期忠诚”，从而提高劳动生产率减少跳槽率，使企业在劳动力市场上具有竞争力，进而从整体上提升企业综合竞争力。

五是坚持养老金信息充分披露原则。养老金信息披露的充分与否直接影响到财务报表分析的准确性，由于养老金信息的会计处理不遵循传统的处理方式，未在资产负债表上单独列报的养老金要素(预计负债、养老金计划资产、净损失或利得和前期成本)可能包含在诸如负债权益率或在资产回报率等比率中，信息使用者需要从报表附注中选取这些数字并调整比率的计算。同样，未调整的盈利能力比率和利息保障倍数比率也将是扭曲的。

笔者认为，应借鉴国际会计准则或者英美发达国家有关养老金信息披露的理论框架，在会计报表附注中对主要的养老金信息予以充分披露，包括：养老金计划的类型、养老金成本的组成因素、资产负债表日使用的主要精算假设、主要财务假设、养老金计划资产的公允价值、养老金计划负债的现值以及影响各期财务报表比较重大的事项及其影响。考虑到文化是对会计模式影响较大的因素，所以在会计信息披露制度的确定过程中，还必须考虑文化因素。受到文化因素的影响，我国会计人员对公开会计信息较为抵触，对由于公布会计信息而引起的风险，包括公众的质询、股价的变动感到不安。这又在一定程度上助长了我国会计信息系统的失真。对于该类不良影响，在会计信息披露制度设计与准则制定中要充分考虑，尽量要求增加披露频率，以利于各方及时了解相关信息。

社保基金审计监管强化措施浅探

王爱明

首先，牢固树立民本审计理念，建立社保基金每年必审制度。党中央、国务院在治理重大违法腐败案件和建立完善社会保障制度中，赋予了社保审计重要的责任。社会各界和广大群众给予了社保审计极大的关注、期望和信赖。所以，作为审计机关，要牢固树立“民本审计”思想，心中要有人民群众。尤其社会保障制度和社会救助制度面向的是广大弱势群体，是重点保障困难群众的基本生存和生活需要的。审计必须想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金审计工作。要建立社保基金年度定审制度，并且将社保基金审计结果，纳入到每年同级财政预算执行审计工作报告之中，接受人大的法律监督。要加大审计结果公示力度，接受社会各界的监督。

其次，转变审计工作思路，准确定位社保基金审计目标。社保基金审计总体思路应以效益审计为总揽，以社保制度运行过程为主线，以社保资金的真实、安全、规范为切入点。在关注财务收支合法合规性的同时，还需要对社保资金的筹集、使用和管理情况进行评价，在此基础上揭露社保制度的缺陷，分析现行社保政策的运行效应，这样才能更加有效地发挥审计监督作用，使社保资金能够安全有效运行。根据这一思路，各级审计机关应将“安全与效益、合规与真实、规范与提高”作为社保基金审计的重点目标。着力从财务合规性审计向业务数据的真实拓展，不仅要关注违法违规问题，还要关注效益问题，从宏观上，从体制机制上提出改善管理、完善制度、提高使用效益的意见和建议。要在注重对财务数据进行审计、查处挤占挪用资金的同时向业务数据真实性审计拓展；要注重对现行制度、办法执行情况的检查，通过对执行结果的分析，查找运行机制和管理中存在的问题；要从重点以查错纠弊为主，发展为以揭露社保制度缺陷、检查现行社保政策的效应和评价社保资金使用效益为主的新型审计。

再次，创新审计方式方法，提高社保基金审计效果。一要大力推进计算机审计。随着社保、财税征管等部门的信息化程度迅速提高，在社保基金的征收发放环节上广泛运用计算机信息系统，对大量业务资料通过电子数据库进行存储和操作。面对这一形势，作为审计人员，必须紧跟形势，不断创新工作方式，积极探索和完善新的审计模式，充分运用计算机审计技术，以业务流程为主线，从业务数据入手，解剖数据管理系统，获取有价值的信息，加以综合分析，并有效地与财务收支审计和效益审计相结合。二要推行系统化审计。社保基金无论是从征收或来源上，还是在支出和管理方面，涉及面广，资金量大，管理部门多。因此，针对这一特点，审计机关在实施社保基金审计时，必须将此作为系统化审计项目来对待，用系统论的观点和方法去看问题，不能就收论收、就支论支、就管论管，确保社保基金审计全面性、完整性、宏观性。

最后，突出审计工作重点，提升社保基金审计层次。审计机关对社保基金审计的重点，应由以前的真实合规性审计尽快转向到今后的管理效益审计上来，迅速拓宽社保基金审计领域。―要强化社保基金征收中的效益审计。重点审查各项社保基金征缴面有否达到法规政策规定的要求；审查征收机关征管基础工作是否扎实，征管力度是否到位，有否存在减缓免行为，做到应征尽征。二要强化社保基金使用中的效益审计。重点审查社保基金是否做到专款专用，真正用于社会保障支出；审查社保基金收支是否适度平衡；审查各项社保基金分配安排是否坚持公

平效益原则；审查各项社保基金使用是否节约，是否真正做到以较小的投入办更多更大的事。三要强化社保基金管理中的效益审计。重点审查各项社保基金管理机构管理工作是否有效，管理制度是否健全，管理方法是否科学，管理政策执行是否严格，有否存在因管理不善、失误和制度缺失，而造成社保基金损失和浪费以及减收增支问题；审查社保基金流动环节是否存有漏洞，对中央和地方各级安排的专项资金和配套资金是否及时、足额配套拨付，拨付的具体方式和手段是否可行有效，有无截留、挤占、挪用和违规获取资金等问题，是否达到了预期的成效，有无因资金拨付不及时而影响被保障对象的利益。重点审查社保基金管理是否安全，是否保值增值，有无存在基金管理风险隐患等。

企业应收账款管理刍议

席卫华

第一，企业应收账款管理的现状。我国上市公司应收账款具有以下三个特征：一是应收账款总额逐年递增，复合平均年递增率为22％，而主营业务收入的复合平均年递增率为9％。二是应收账款天数递增，年复合平均递增率为12.8％，应收账款天数在不同程度呈递增趋势，而在北美，各行业应收账款天数平均值只为45天。三是账龄老化。应收账款逾期拖欠的时间长，账龄结构不合理。

第二，企业应收账款形成的原因。一是企业经营环境的影响，这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。二是信用销售前防范机制薄弱。信用销售是形成坏账的原因，企业信用观念薄弱，对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，从而为应收账款逾期和坏账的形成埋下隐患。三是应对账款的事后管理重视不够。从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，日常清理制度是企业对应收账款的关键控制点，企业缺乏对应收账款分类整理、定期对账、有计划的催收货款等措施。

第三，应收账款的管理措施。一是建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。二是制定科学的信用制度，确定恰当的信用标准。信用标准是指客户获得企业商业信用具备的条件。该项指标的确定，主要是根据本企业的实际情况、市场当时竞争情况和客户的资金情况来制定。在制定信用标准时应着重考虑三个基本因素：同行业竞争对手情况，面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力情况，制定适当的信用标准，争取优势地位；企业承担违约风险的能力。三是客户的资信程度。通过对客户资信程度的调查进行分析的基础上，判断客户的信用等级，然后决定是否给予信用优惠。采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，企业在接受客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限，现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当的延长信用期限会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，甚至还可能造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。四是加强应收账款的日常管理。要建立应收账款坏账准备制度，坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此企业要遵循稳健性原则，可通过应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比发等方法计提坏账准备。要建立应收账款的日常清理制度，会计人员定期整理应收账款，编制应收账款账龄分析表，对应收账款回收情况进行分析，对到期的应收账款及时收回；对未能按期收回的应收账款应查明原因，及时向会计部门负责人和企业负责人报告，交由应收账款清收小组采取有力措施加紧催收。对长期未能收回的应收账款，应区别不同情况进行不同地处理；购货单位已破产、资不抵债、现金流量严重不足的，经批准做坏账处理，提取坏账准备金。购货单位目前确实无偿还能力，可通过债务重组方式解决，主要包括：贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。要制定最佳的收账政策，企业实施催收账款行为，无论采取何种方式，都需要付出一定的收账费用的代价，但可以减少坏账损失及应收账款的机会成本，因此制定收账政策，要在收账费用和减少坏账损失之间做出权衡。此外，要根据实际情况注意讲究收账技巧，对过期较短的客户，不要过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁的信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

预算外资金收缴分离管理问题及措施

陈爱芳

加强预算外资金“收支两条线”管理，从近年的实际运作情况看，取得了较为显著的成效，但也出现了新问题，主要包括：

第一，收缴分离管理方面出现的新问题。一是会计队伍业务素质下降，自存自缴现象严重，货币资金存在安全隐患。各行政事业单位纳入会计集中核算后，有的单位领导片面地认为单位的财务已由会计核算中心代为记账，单位不再需要懂业务的会计人员，因而根据个人喜好配备一个专职或兼职的报账人员，月终直接到核算中心打对账单、取报表，甚至有的报账员利用单位内部监管不严、牵制约束不力等侵占预算外资金来满足自己的私利。

第二，代收银行网点缺乏服务意识，柜员收缴分离业务不熟，代收积极性不高，影响了“收缴分离”工作的顺利进行。由于预算外资金收缴涉及的收费单位多、收费项目多、代收银行多、资金来源渠道多、进账票据不规范等实际情况，要求各代收银行及网点柜员学习相关管理办法。一方面由于代收网点柜员认识不足，因其所收取的资金不纳入存款任务考核，导致代收积极性不高，票据把关不严，单据输入传递不及时，在一定程度上影响了“收缴分离”工作的顺利进行；另一方面由于县级代收银行的权限范围的局限性，在一些特殊业务的处理上没有决策权，解决问题须层层上报，也影响了具体业务操作的及时性。

第三，软件系统操作的复杂性及其功能的齐全性有待进一步完善。目前操作软件有两个系统：业务系统与账务系统。根据预算

外资金管理的要求，有的收入支出往来在业务系统中核算，有的收入支出往来在账务系统中核算。业务系统中形成的数据，既有代收银行输入，通过网络传递的汇总金额，又有预算外资金会计手工输入的收费金额。这两个系统出来的数据，无法实现数据汇总功能，预算单位、主管科室要使用一些数据，需要进行二次加工，既费时又费力。

第四，收支管理脱节，票据的使用存在不规范现象，核算中心履行的财政监督存在一定局限性。在当前预算外资金收入征收管理推行“收缴分离”逐步规范的情况下，对预算外支出的管理还没有完全跟上管理的要求，预算外收入被挤占挪用，部门和单位对预算外资金使用的随意性现象依然存在。各单位预算的制定和审批、票据的领用和缴验由各职能科室负责，而核算中心会计只进行收支核算，对预算的执行和票据的使用无法形成有效的监督与管理。 针对上述问题，笔者拟提出以下措施： 一是提高单位领导思想认识，组织报账员学习业务，做好单位内部牵制工作。单位领导应认真学习《会计法》，配备从事或参与从事会计工作的人员要全面熟悉和掌握会计业务知识。由于财会知识和财经政策具有较强的时效性，只有将财政业务管理新规定及时灌输给报账员，切实提高他们的业务水平与整体素质，才能使其与会计核算中心共同做好本单位的财务工作。单位也应该坚持不相融职务分设的原则，以保证单位资金的安全完整。

二是进一步规范和完善“收缴分离”办法，加强与代收银行的协调工作，确保“收缴分离”工作顺利进行。首先，根据在“收缴分离”工作实施过程中出现的问题加以分析和思考，对少数预算外专户使用票据不规范，项目填写不齐全，入账对账不及时的单位，专题上门对接，实行单位违规事项善意提醒制，切实解决存在的问题。其次，加强与代收银行的协调和配合工作。规定对行政事业单位的资金缴存统一使用相应票据，其中财政记账联由代收银行于次日送核算中心。此外，还可不定期地开展财政票据缴验和银行代收网点的检查工作，确保“收缴分离”工作顺利进行。

三是建立健全监督制度，更新监督理念，深化监督职能。加强制度建设，建立和完善收费公示、收费核查、收费举报、违规处罚、责任追究等监督制度。财政监督不只是简单的检查，要将监督与服务结合起来，更新监督理念，深化监督职能。寓服务于监督之中，促进监督对象管理的规范化和科学化。要强化服务意识，充分发挥审计、纪检等监督职能部门的作用，密切配合，协同管理，确保“收缴分离”制度的管理规范有序进行。

四是积极推行政府非税收入银行代收管理办法，加强票据管理，改革预算外资金收缴制度。首先是堵塞收入方面的漏洞，做到应收尽收。要以收费票据为资金监管源头，利用现代科学技术手段赋予财政票据信息功能，再借助收费单位、代收银行、财政三家之间强大的网络管理系统，建立“单位开票、银行代收、财政统管”的预算外资金征管体系。这样不仅便于财政性资金集中纳入财政管理，增强财政调控能力，而且通过银行代收，构建了财政部门与执收单位间高效的收费票据领购、核销管理模式，大大提高了财政部门对执收单位收取预算外资金的监控力度，有力地遏止了乱收费行为。

依法做好涉税工作实现企业价值目标

郑平萍

一、企业处理涉税事项中存在的问题

一是未完整、准确地把握税法及国家相关法规政策。如对技术开发项目中的固定资产处理，税法规定企业用于技术开发的设备单价在30万元以下的，可以一次性提足折旧；同时规定，技术开发项目必须经过科技行政部门立项。但实际中，许多单位将未经科技行政部门立项的项目中所购买的单价在30万元以下的设备也按一次性提足折旧处理。再如，对于基建项目已经投产但培训经费仍旧挂账事项的处理。按照规定在基建项目已经投产后，如有结余应冲转，因为基建项目计提的培训经费本身已经构成固定资产成本，并在投产后按年度计提折旧，如在投产后该部分经费还不使用，说明资产成本本身已经虚增。因此必须转回结余。

二是以税收处理代替会计处理。如科技项目，即使已经按规定立项，30万元以下的设备按照税法规定可以一次计提折旧。但在会计处理上，对该部分设备仍必须作为固定资产管理，并一次性计提折旧。也有些企业对这部分固定资产不经过固定资产核算，而一次性计入费用，影响了企业资产管理的完整性。

三是以会计处理代替税收处理。如有些企业会计处理规定的折旧年限低于税法规定的折旧年限，但是在未经税务机关核准的情况下，在税收上也按会计处理规定的折旧年限计提折旧，而不进行纳税调整。事实上，这是一项纳税调整事项，按照《企业会计制度》，应确认递延税款；按照《企业会计准则》，应确认递延所得税资产。

四是税收风险与其他风险混同。有些企业在处理涉税事项时，将税收风险与其他风险混同，导致税收成本提高。如为了规避国有资产流失风险，在应对外部检查时，将税收处理作为规避其他风险的措施。实际情况是，履行纳税义务并不意味着可以规避其他法律义务。

五是会计处理缺少技巧。如凭证摘要的写法。对开展营销工作的用品，直接写购买用品名称而导致费用性质改变；再如，3年以上应付款按税法规定确实无法偿还的应确认为收入，但这与民事诉讼法的诉讼时效是对应的，如果是与可控制的关联方往来款等，超过3年的可以通过中断诉讼时效的方法避免纳税义务的发生。

六是税收处理方案滞后于经济业务的发生，未综合考虑税收成本、现金流量、预算指标三者之间的关系。有些企业在经济业务发生时未考虑或未及时完整考虑税收处理方案，导致经济业务发生后产生税收问题。目前有些企业，在没有税务检查时，考虑预算指标完成；有税务检查时，考虑税收成本；税务违规罚款时，考虑现金流量。

二、企业处理涉税事项的若干对策

一是明确企业税收工作目标。企业税收工作的总体目标是服务企业总体战略，融合于企业各项生产经营工作，确保实现企业整体价值的最优化。在这一总体目标下，企业税收工作的具体目标为：权衡现金流量、税收成本、企业预算指标之间关系；降低企业税收违规风险，如避免罚款等。

二是准确把握税法、会计处理的差异。对企业财务工作而言，依照会计准则的处理是基础。企业要发生一项经济业务，应至少同时考虑以下三个问题：企业是否可以做该项经济业务(财务通则等相关监管法规的限制)；具体会计处理该如何进行，对预算指标等经营目标的影响；可能增加的税收成本、现金流量流出以及可能引发的涉税风险。这三者的考虑需要不断的权衡、反复，但最终会计账务处理只能以会计准则为依据。

三是准确把握经济业务的会计处理。只有熟悉会计处理，才能切实降低企业涉税风险。因为，税收上的资产、负债、权益、

收入、成本、费用、利润的确认基础来自会计准则，尤其要熟悉所得税准则的规定。对税法与企业会计准则的差异，严格按照所得税准则进行会计处理。要认真登记递延所得税资产、递延所得税负债台账，人员变动时，按规定做好交接工作。

四是从源头上控制涉税风险，熟悉税法，协调好税收与其他生产经营工作的关系。在经济业务发生的最初阶段，必须考虑税收处理方案。如合同签定时、出具可研报告时；再如技术开发费，在可研阶段，应考虑眼研发费用的税收处理方案。对于其他生产经营工作中可能涉及的税收风险，要及时提醒，提出处理方案。

五是综合考虑税法、政策、其他法律尤其是民、商法的相关规定。税收上许多权利义务的确定与否依赖于其他政策、法律法规的规定。如捐赠是否成立，必须符合法律规定的要件。

六是正确认识会计处理带来的经济、法律后果，依法做好税收筹划工作。如确认所得税资产会造成当期净利润提高，而是否确认所得税资产，主要依赖于会计人员的职业判断。税收筹划本质上是利用制度达到优化企业资源配置的目的，其根本目标是提升企业的整体价值。

因此，对于税收筹划应融入企业整体发展战略，全过程进行，系统考虑；同时，应结合企业的特定外部环境、行业特性、交易特征、发展周期及其他实际情况进行。在税收筹划中，必须协调好税收与其他管理工作的关系，重点是在企业整体战略规划下，结合生产、研发、供应、销售等管理工作协调进行。

EVA释疑

易庭源

经济增加值(EVA)是基于税后营业净利润和生成这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。笔者认为：

第一，EVA是衡量利润的方法。利润应分为“社会平均利润”与“超额利润”两块。前者是指占用一定资本，最少应实现的利润(常规劳动剩余价值m)；后者是由于创新科技与管理方法，提高生产力，而多创造的利润(创造劳动剩余价值m)。其计算公式是：税后营业利润－社会平均利润＝超额利润，EVA的公式是：税后营业利润―资本成本＝经济增加值。关于“营业利润”的计算，我国和西方是一致的；通过上列两个公式对比，可充分说明：“经济增加值”(EVA)实质是“超额利润”；“资本成本”(cost ofcapital)实质是“社会平均利润”。

第二，EVA使用的谨慎性。“社会平均利润”与“资本成本”，容易发生混淆。例如，有些人认为，“资本成本”包括“债务资本成本”和“权益资本成本”两项。这一观点欠妥，因为“债务资本成本”是指银行借款利息等项，它们是在计算本期“营业利润”时，已经作为“财务费用”从“产品销售收入”中扣除；如果计算EVA时，再把其视为“资本成本”，就造成了重复计算的后果。此外，EVA也存在其局限性。它尚未考虑如何奖励亏损企业千方百计扭亏的情况。要实行“利润分块责任制”，按上年实际盈亏额，“量化”经理受托责任，向上者奖(包括亏损企业的扭亏者，因为“扭亏额”也是“创新劳动剩余价值”)，向下者罚(包括盈利企业的减盈者)。因此，企业不可盲目试用EVA。

顾客忠诚计划的会计处理

孙文刚

顾客忠诚计划也称顾客回报计划，是企业对顾客累积购买特定产品或服务所提供的激励措施。目前顾客忠诚计划已广泛存在于航空业、酒店业、通讯业、零售业、饮食娱乐业等行业，主要体现为积分奖励、优惠券、免费或打折商品与服务、会员卡、顾客俱乐部等形式。现行的有关顾客忠诚计划的会计规范主要有：美国2000年的EITF00――22号公告《积分、其他以时间或购买量为单位的奖励及在未来提供免费商品或服务》，2001年的EITF01――9号公告《卖方给顾客的返利的会计处理》，以及2008年7月1日生效的国际财务报告解释公告第13号《顾客忠诚计划》。理论界对顾客忠诚计划的会计处理主要有以下三种观点：

第一种观点――“费用观”，即企业在授予顾客忠诚奖励时或实际兑付奖励时确认为销售费用，该项费用的计量基于企业所预计的提供免费或打折商品或服务的历史成本。该观点的基本原理是，顾客忠诚奖励是确保初始销售的从属性费用，应在销售实现时予以确认。且顾客忠诚奖励相对于与所销售商品或服务而言通常是不重要的，不能构成销售交易的重要因素，此时，商品的主要风险和报酬的所有权已经转移，销售方可以根据国际会计准则第18号(IAS18)《收入》的规定在销售实现时确认全部收入和即将发生的相关费用(同时计提或有负债)。

第二种观点――“收入观”，即企业将初始销售的价款一分为二，一部分反映初始销售时的商品或服务的价值，另一部分反映顾客忠诚奖励的价值。分派给第一部分的价款将在初始销售时作为收入得以确认，但分派给顾客忠诚奖励的价款直到在客户要求兑换奖励，而企业自己或者与第三方签订协议，提供免费或打折商品或服务时，才确认为收入，即在资产负债表上以“递延收益”列示，且以公允价值计量。该观点的基本原理是，顾客忠诚奖励是独立的商品或服务，并且实际上是由客户支付的，只是隐含在初始销售中。

第三种观点――“折衷观”，该观点认为顾客忠诚计划的会计处理方法应视其计划内容而定。若顾客忠诚奖励价值不大或所提供的商品与服务与企业正常经营无关，应将其确认为销售费用；若顾客忠诚奖励价值很大或所提供的商品与服务属于企业正常经营过程，则顾客忠诚奖励应作为收入的单独一部分予以递延确认。

当前，国内外企业主要采用的是“费用观”的处理方法，因为其处理起来比较简单易行。然而，“收入观”却是今后顾客忠诚计划会计处理的趋势，美国的EITF01――9号公告以及最为权威的国际财务报告解释公告第13号(IFRIC13)明确要求相关企业采用“收入观”。我国的会计准则和会计制度对顾客忠诚计划并无具体规定，但在《企业会计准则第14号――收入》应用指南中提出了“会员制”的处理要求：“申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个收益期内分期确认收入”，这与IFRIC13的思想是一致的。对此，笔者认为“收入观”是可取的，但在会计计量方面要根据我国的实际情况，适当对公允价值的使用予以修正或做出明确规范。

新会计环境下绿色会计的影响及实施条件

杜德春　孟彩英

周 明

人、财、物构成了人们所处的会计环境，社会环境其影响主要包括：

第一，经济环境对会计环境的影响。一是经济周期，天气状况、市场运行、经济发展、证券市场、物价上涨指数，每种经济运行现象和指标体系都有其运行周期。在市场经济条件下，企业自身的发展和运行由于其自身所处的环境的波动，也影响着企业的正常运营。二是宏观经济指标体系，随着经济体

制的不断改革和深入，我国在经济体系的各个领域制定了一系列措施。税制改革(减轻、取消了农业税)、外汇体制改革(人民币汇率升值)、会计准则改革(2006年颁布新企业会计准则36条)社会保障制度(不断提高了退休人员的工资待遇)等，所有这些改革措施，深刻影响着人们的经济生活与财务活动。

第二，法律环境对会计环境的影响。外部环境：企业的每项经营活动都离不开其所处的法律环境，市场下的每项经济运行都应以法律为准绳；履行纳税的义务，如果一个企业弄虚作假，少缴或不缴税款，国家就不能凭借政治权利，强制履行职能，企业的货币或实物就不能参与到经济活动当中，增加了企业经营的风险。内部环境：企业内部经营管理措施，公司对内部的治理结构、财务风险评估机制、内部审计人员及外部审计人员(注册会计师)对公司的财务监控及内部控制评价、财务人员编制信息、财务报告的披露制度的完善、内部控制制度的健全起着至关重要的作用，公司的决策层应对公司的治理环境，员工队伍建设，风险投资评估做到治理有序，监管到位。

第三，金融环境对会计环境的影响。一是金融环境是企业最为主要的环境因素之一。资金是企业生存并持续经济下去的源泉，企业自由的资金是有限的，为了不断满足扩大生产，正常周转的需求还需要外部资金作为坚强的后盾。金融工具是证明债权债务关系、所有权关系的有效凭证：国债、股票、债券、期货、存款凭证。二是金融市场对会计环境的影响。随着我国经济的飞速发展，金融市场的内涵也越来越广泛，证券市场、票据市场、外汇市场、期货市场，影响金融市场的因素很多。如果不能有效地利用这些因素来组织资金的筹集和资本投资，企业环境得不到应有的净化和疏导，一个脱离了市场机制的企业是没有生命力的。

第四，人们对环境的认知程度和政府宏观治理环境的力度对会计环境的影响。随着新兴起的太空经济的发展，技术创新将成为“太空经济”持续发展的动力(太空经济是指包括各种太空活动所创造的产品、服务、市场)。人们对环境治理中成本范围认定的潜在因素，环境对人们生活的改变都影响着会计环境，也迫使会计人员在进行会计核算、会计处理时应采用新的会计方法和新的会计思想。会计环境的内外变化也导致了财务报告使用者对财务报表及披露的需求变化，而财务报告目标就是要满足财务报告使用者的财务信息需求。

在新会计环境下，如果要有效地实施绿色会计应具备以下条件：

一是与之相匹配的会计环境。多年来，我国在治理环境方面制定了相关的法律政策和制度，对促进我国的经济建设和不断完善环境的治理起到了关键性的作用。从会计环境的角度来说，这些法律、条例和政策已构成了绿色会计所需的法律规范环境，这表明绿色会计在我国的实施具备了一定的条件。

二是新制度、新准则的颁布，为绿色会计制定了目标。绿色会计所要研究的资源与环境问题是一个全球性的问题，也引起了世界大多数国家的关注，并且有助于推动会计国际化的进程。近几年来，我国进行了会计制度的改革，逐步向国际惯例靠拢，已加入了会计国际化的行列，为中外绿色会计的交流提供了良好的环境。这些理论基础与环境条件为我国绿色会计的建立提供了可能性。

三是经济社会的可持续发展为绿色会计的发展提供了动力源泉。在现代化建设中，必须将实现可持续发展作为一个重大战略。要把控制人口、节约资源、保护环境放到重要位置，使人口增长与社会生产力的发展相适应，使经济建设与资源、环境相协调，实现良性循环，这一论断明确了我国经济发展与资源环境的关系。

四是内部自身环境控制的规范化、条理化。随着人们生活节奏的加快，方便食品、半成品、熟食品的包装所产生的垃圾愈演愈烈，相反，对环境的要求越来越高，这就要求每一个人，在方便自身生活的同时，力求做到，环保清洁，避免产生不必要的二次污染。

税收风险应对工作报告范文第9篇

在稳中求进中取得了三个新成果。一是国税工作稳步推进。我局围绕“科学发展”主题，将今年工作思路确定为“稳中求进、创新求进”，不断推进改革创新，狠抓工作落实，全市国税工作思路清、方向明、起点高、步子稳，保持了健康持续稳定发展。税收执法考核连续6个月实现“零差错”，居全省前列；税务登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、处罚率分别达100%、99.99%、100%、100%、100%，无新欠税发生。二是税收收入稳步增长。上半年累计组织税收收入141,882万元，同比增收23,767万元，增长20.12%；考核口径收入完成省局上半年计划136,400万元的103.83%，同比增收23,972万元，增长20.37%。完成地方固定收入15,703万元，占市政府计划24,970万元的62.89%，同比增收3,036万元，增长23.97%，提前40天实现地方收入任务过半，市政府发来贺信。三是干部队伍稳定和谐。在全系统倡导“责任、荣誉、效能、纪律”的核心价值理念，继续加强国税文化建设，深入开展争先创优活动，正确评价和使用干部，全市国税系统政令畅通，人心思进，队伍昂扬向上，系统安全稳定，广大干部职工始终和市局党组站在一起，坚决支持和落实上级的各项决策，整体工作呈上升态势，国税形象进一步提升。

在创新求进中实现了三个新突破。一是管理理念实现新突破。在全市国税系统突出“理论、机制、制度、技术、文化”五大创新实践，建立健全创新工作组织体系和激励机制，对近两年全市国税系统创新成果进行评审表彰，敢想、敢试、敢创、敢干、敢为人先的创新意识深入人心，并大力倡导和树立“落实也是创新”的管理思路，实现了税收工作指导思想上的新发展、管理理念的新提升、工作视野的新开拓。二是管理机制实现新突破。紧紧围绕落实省局“一点两线”管理思路，加强领导，明确分工，着力所得税管理和征纳主体十大管理机制建设，对内突出对税收管理的全面筹划、系统整合和整体推进；对外注重优化税收服务，落实税收政策，发挥税收职能，服务改善民生。使全市国税各项工作得到有效拓展。三是管理水平实现新突破。全市国税系统各单位立足于把税收工作做精、做细、做实，根据各自的实际确定工作重点，做到层层有重点、人人有重点、时时有重点，使各项工作在原有基础上有新的改进，有新的完善、有新的突破。

在抗震救灾中达到了三个新提升。一是班子的领导力提升。在应对5.12大地震中，全市国税系统各级领导班子临危不乱果断决策，深入一线靠前指挥，驾驭复杂抗灾局面，严格救灾工作纪律，有力有序有效地推进了抗震救灾各项工作，当月税收申报、入库率达100%，金税工程平稳运行，个体评税、绩效管理考核系统推行工作稳步推进，系统内干部及家属生活得到妥善安置。全市国税系统在市局党组的坚强领导下，团结一致，共克时艰，取得了抗震救灾的阶段性胜利。二是队伍的凝聚力提升。市局党组和各级各部门始终坚持以人为本，深入基层察灾慰问，及时下拨救灾资金和物资。特别是余震期间，总局、省局以及兄弟单位密切关注汉中灾情，国家税务局总局副局长王力，省局党组书记、局长赵恒等领导先后亲临汉中重灾区察看灾情、慰问税干，向汉中捐助，并带来了总局党组及局长肖捷对我局灾区税干的亲切问候，使全市国税干部职工深受鼓舞，人心和力量倍加凝聚。三是工作的执行力提升。在灾难中，广大干部职工的精神和意志得到磨砺、责任和纪律得到加强，系统上下政令畅通、步调一致，“岗位就是一线、平时就是考验”的口号在全市国税系统唱响和实践，涌现出一大批抗震救灾先进典型，丰富和提升了国税精神，形成了推动国税工作发展的动力。

半年来，我们按照既定的工作思路，突出四大工作重点，全力抓了以下工作。

一、围绕抗震救灾工作，始终坚持“两手抓、两不误”，积极应对危难考验

在“5.12”汶川大地震及强余震中，我市国税系统人员财产也受到不同程度损害，略阳、宁强两县尤为严重。截至6月底，全市国税系统先后有7名人员受轻伤；累计财产损失5780万元，其中，全市房屋受损58处（被鉴定为危房的有22处）。地震影响全年税收收入预计将减少8000万元。地震灾难发生后，我局快速反应，在市防震救灾指挥部的统一领导下，及时启动救灾应急预案，组织全市国税系统广大干部职工有力有序有效地展开抗震救灾工作。

（一）及时制定应急方案，突出重点进行防范。地震发生后，市局党组高度重视，及时制定了防震抗灾应急处理预案，全面部署了全系统防震抗灾工作；成立了以党组书记、局长任组长，班子其它成员为副组长、各科室负责人为成员的抗震救灾领导小组，下设指导组、协调组、抢险组、保障组、信息组。局属各单位也成立了相应机构，迅速展开危情勘察，对办公及住宅区域确定了监控防范重点。市、县局实行24小时领导带班和干部轮流值班制度，随时与省局和当地政府值班室联络，及时报告抗震救灾工作情况，传达市、县抗震救灾指挥部的信息指令，确保了信息传递准确、及时、畅通。

（二）积极开展抗震救济，稳定工作生活秩序。市局及时将220万元救灾资金下拔受灾各单位，购置了100顶帐篷送到略阳、宁强两个重灾区。在空旷、安全的地点设置集中安置点43处，发放或帮助搭建帐篷856顶，集中或分散安置税干及家属。市局班子各成员第一时间深入县区开展抗灾指导和慰问工作，各县区国税局分赴宁强、略阳开展慰问救助。在搞好自救的同时，全体干部职工开展了向灾区捐款和交纳“特殊党费”活动，据不完全统计，个人捐款共计183113.6元，单位捐款共计24万元。各单位及时下企业开展调查，深入包扶贫困点帮助恢复重建，利用报纸、电视等媒体及时公告震期税务部门正常开展征收等有关情况，以单位主要领导名义致信全市纳税人，连同有关税收优惠政策宣传材料寄送到纳税人，受到纳税人好评，促进了征纳和谐。

（三）统筹抗震与征管，加强工作协调管理。为确保抗震救灾和税收征管工作整体协调推进，市局进一步研究明确了各领导具体分工，并对税收征管、综合协调、信息反馈和新闻宣传、纪律监督检查、灾情调查统计和后勤保障等工作明确细化。经向省局请示，将5月份征收期延长至当月20日，各征收单位设置临时办税点，妥善做好当月未申报纳税人的征收工作，对受灾比较严重的，按照延期申报、停歇业等进行涉税处理；市局班子成员分别深入到勉县、略阳等重灾区的重点纳税企业了解灾情，及时研究相应的税收征管工作措施，进一步改进和优化办税服务，帮助企业恢复生产。

（四）加强宣传总结，积极开展恢复重建。各单位通过内部办公网、信息刊物，报纸、电视等新闻媒体，及时报道系统内抗震救灾工作情况，大力宣传抗震救灾先进人物和事迹，营造了良好的工作氛围。恢复正常工作秩序后，及时对抗震救灾工作进行了全面总结，对灾后重建工作作出安排部署。市局对口帮扶勉县一地震重灾村，帮助其恢复生产、重建家园。各单位积极落实各项税收优惠政策，做好抗震救灾及恢复重建相关税收政策调研。继续做好系统内灾情核查统计，对受损建筑物区别情况分步实施维修、加固和重建；核减经费预算，抓好机关节能减排工作，深入开展了恢复重建工作，得到了上级领导的充分肯定。

二、围绕“一点两线”建设，着力构建科学的税收管理长效机制，推进国税事业可持续发展

今年，我们把全面贯彻落实省国税局“一点两线”工作思路作为全市国税工作的重点来抓，把加强企业所得税管理这个“点”和建立征税主体和纳税主体十大管理机制建设两条“线”作为工作的着力点，从年初开始，因地制宜地进行可持续的税收管理机制建设，取得初步成果。

（一）贯彻落实新企业所得税法，全面加强企业所得税管理。按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，完善配套管理制度和办法，落实工作任务和进度，确保新税法顺利实施。一是加强宣传、培训和辅导。在外部，重点做好对大企业、规模以上企业和涉外企业的宣传和培训，在内部，对干部加强所得税法及实施细则和相关财务知识的培训。及时编印学习教材，税务干部人手一册；各单位共组织新税法培训45期，培训税务人员916人次，纳税人2700人次。二是抓好所得税税源分析。加强所得税税务登记信息比对分析、企业所得税连续亏损企业、企业所得税税负偏低企业筛选分析，强化税源管理。三是总结并推广企业所得税分类管理。进一步强化了中小企业和亏损企业管理，开展了所得税定额核定征收工作。四是做好汇算清缴工作衔接，严格税前扣除和减免税审批，圆满完成2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作。五是建立贯彻实施新企业所得税法跟踪问效机制，定期收集反馈新法执行中发现的问题。

（二）建立征税主体管理机制，规范税收执法与服务。建立了工作质量季度分析和报告制度，加强工作控制与调整。完善了绩效管理制度，科学设置指标，突出了对工作创新、争先创优的激励以及对考评结果的应用，强化了绩效激励机制作用。建立了效能监察协调机制，综合运用执法监察、廉政监察、效能监察三种手段，重点对县区局领导班子和基层税务所在依法治税、税收征管、政策执行、内部管理等方面情况进行了集中检查。深化政务公开工作，编印了《政务公开指南》和相关宣传资料，充分保障纳税人的知情权和监督权。建立了涵盖纳税环境服务、信息服务、多元化申报服务和评价及考核等内容的《纳税服务质量标准及保障制度》。继续实行“一窗式”服务以及全程服务、提醒服务、预约服务、限时办理等多种服务方式。强化了税收政策服务，做好西部大开发、扶持残疾人员再就业、提高增值税起征点、抗震救灾恢复重建等一系列税收优惠政策，促进纳税人发展壮大。进一步加强了国税网站和12366纳税服务热线建设，拓宽网站办税服务功能，实行了出口退税网上预审，开展了12366纳税申报提醒催缴和短信群发业务、纳税咨询、违法举报服务。做好税务行政复议等法律救济工作，维护了纳税人合法权益。进一步优化办税流程，简化办税程序，降低征纳成本。

（三）建立纳税主体管理机制，提高税法遵从度。在全市范围内实行了国、地联合办理税务登记证，**县国税局试行了国、地税和工商信息共享暨联合办证制度，加强税务登记信息比对。进一步完善323税源互动管理机制，建立了《汉中市国家税务局税收分析工作制度》，定期深入开展分税种、分行业、分县区税收分析和报告。完善了纳税数据评估指标体系和数量经济模型，逐步完善纳税评估案例库。实行了按纳税信誉等级和税收风险级别实施分级分类管理的税源监控方式，将118户企业纳入中、省、市三级重点监控（省级监控69户）。建立了个体税收分类管理办法，对起征点以下按行业、淡旺季差别管理，确保了个体税源稳中有升，1月至5月与考核基数相比，起征点以上个体户增加736户、增长5.54%，税收增加212471元、增长9.36%。建立稽查科学选案机制，抓住纳税评估和税源监控反映的异常信息、风险预警和违法线索，深入稽查；探索实行税务稽查案件“一案双查双报告”制度，开展案例分析报告的同时，提出改进征管意见和建议55户次，做到了以查促管；建立稽查案例应用制度，建立税务稽查案例库、行业税收检查指南，为稽查执法提供信息和指导。建立了出口征退衔接、预警评估、税收分析“三位一体”的管理机制，加强出口退税全程监控，实现了退税质量和退税安全双重控制。完善征管质量考核制度，将“**使用面”、“个体平均税负”等征管指标纳入了考核。

三、围绕税收精细化管理，着力夯实税收管理基础，不断提高税收管理质量和水平

（一）加强各税种管理，夯实征管基础。严格增值税一般纳税人认定，加强辅导期跟踪管理；加强废旧物资回收经营单位及用废企业管理;加强以票控税，认真做好金税工程防伪税控系统、稽核系统运行及四类抵扣凭证审核检查工作，积极推行增值税专用**审核检查子系统；加强对普通**相关申报信息的审核和管理。加强消费税管理，加大了对白酒、啤酒、卷烟等重点行业和重点税源消费税的管理力度。强化车辆税收“一条龙”管理，加强车价信息采集。加强涉外税收和国际税收管理，开展了关联业务往来情况调查，与市商务局联合对22户外资企业开展了网上年检。

（二）严格执法监督，规范执法行为。严格执行各项税收政策，坚持组织收入原则，应收尽收，特别在地震影响减收、地方收入任务艰巨的情况下，杜绝了收过头税现象发生。加强政策执行的跟踪反馈，分别就《税收征管法》、增值税专用**使用规定、普通**行政审批取消和调整后有关税收管理、房地产开发企业所得税预缴以及残疾人就业税收优惠政策执行中存在的问题进行了调研和反馈，分析了政策实施效果，提出了工作建议。进一步规范税务行政审批管理，做到了受理规范、程序合法、决定准确、送达及时。加强重大税务案件审理工作，上半年共审理24起，未发生被提请行政复议、诉讼案件。深入推行税收执法责任制，强化税收执法管理信息系统预警监控管理，落实考核指标归口管理、专人专岗实时监控提醒、执法考核情况通报、执法过错追究等制度；上半年，全市因执法过错被责任追究41人次，均属操作不规范的轻微执法过错。

（三）整顿税收秩序，改善税收环境。开展了对金融、保险、电讯、房地产及建筑安装业的企业所得税专项检查，对汉台区、勉县两个重点区域和废旧物资回收经营行业的重点整治，以及打击制售假**和非法****专项整治行动，并加强地税、公安、司法等部门的联合稽查协作，严厉打击各类涉税违法犯罪行为。上半年，全市共检查纳税户224户,查补收入1245万元，其中税款823.55万元，罚款323.28万元，加收滞纳金98.16万元，处罚率达39.25%。同时，深入开展法律“六进”活动、第17个全国税收宣传月活动、“自觉抵制虚假**，维护社会公平正义”主题宣传活动，加大了税法宣传、普及和教育力度。全市国税系统通过在广播电台开办税收知识专题讲座、手机短信、文体活动、公益广告、税收实践日活动，公布汉中纳税百强、曝光典型涉税违法以及与地税局联合评定信用等级等多种形式，积极开展了税收宣传，不断提高全社会税法遵从度。

（四）推进信息化建设，实现管理提速。完成了出口退税函调系统、综合征管软件系统、金税工程稽核、协查等系统的日常运行和维护，增值税专用**审核检查子系统和电子评税系统的推行工作，并抓好各应用软件的整合与跟踪问效，不断提高了系统运行质量。积极开展省局绩效管理信息系统推广试点工作，圆满完成了省局下达的实点测试和仿真演练任务、我局系统考核和机关考核试点测试工作。完善自行开发的业务数据分析系统，先后完成了增值税四小票查询比对和企业所得税财务申报4个数据分析项目的功能拓展，提高税源分析和管理效率。推行了网上申报、电话申报、财税库银联网以及车购税二维条码电子申报等多元化申报缴款方式。加强“瑞星”等计算机病毒防御体系建设，及时升级维护，实行按月定期通报制度，确保网络与信息安全运行畅通。

（五）完善内部管理，提高行政效能。进一步优化了工作流程，完善了内部管理制度，切实提高办事办会效能。加强公文管理，严格审核把关，提高办文效率。完善督查工作机制，推进了效能建设。加强工作，统筹协调，把矛盾和问题解决在基层、解决在萌芽状态，维护了改革发展稳定大局。加强档案管理及对3个单位档案目标管理AAA级认证工作的指导。认真做好人大代表议案、建议和政协委员提案的督办、回复工作。严格预算管理，落实定员定额基层经费最低保障线制度和县区局国库集中支付工作，优化公务支出结构；强化车辆保险和维修、各类办公用品的政府采购管理，节约了资金。强化了审计监督，进一步落实审计公告和后续审计制度，后续审计面达到了100％。不断完善基建项目管理，加强了基建项目审批和施工全过程的监督检查，确保了市局综合业务楼等重点工程建设按期推进。

四、围绕创建全国文明单位，加强干部队伍建设，推动国税事业和谐发展

（一）注重各级领导班子建设，提供文明创建保障。坚持民主集中制原则，提高领导班子科学化、民主化决策水平。突出抓好思想理论建设，把学习贯彻党的十七大精神作为各级党组中心组学习的首要任务，对学习时间、内容、质量等做出具体要求；委托陕西省税务培训中心对全系统62名科级干部进行了“一点两线”管理知识培训。切实抓好党组民主生活会制度、领导干部个人重大事项报告制度、“一把手”工作报告制度的落实，进一步加强了对领导班子和领导干部的管理监督。做好对省局党组巡视反馈意见的落实整改，加强领导班子和领导干部的定期综合考核评价，对16名副科级干部进行了调整。完善基层分局长队伍管理机制，各县区局完成了对分局（所、科）干部的选拔补充和轮岗换岗，选派分局（所）长参加了分局长执行力培训，着力提高各级班子抓落实、带队伍的能力。

（二）加强干部队伍素质建设，培育文明创建能力。继续实行干部学分目标管理制度，促进税干自觉学习和终身学习。认真组织开展了各类岗位技能培训，上半年，市局和各县区局先后举办了绩效管理信息系统、个体户计算机定额核定管理系统、增值税抵扣凭证管理系统等应用培训，以及财务知识、新闻报道等各类专门培训13期689人次。组织参加总局、省局举办的企业所得税、金融税收业务检查实务、教育工作研讨、教育培训管理系统应用、纪检监察案件管理系统应用以及分局（科、所）长执行力等各类培训16期192人次。省局汉中培训中心举办**片公务员初任培训1期53人。不断改进和完善干部培训的形式和方法，市局完善了网上课堂、全员答题的日常学习教育制度；汉中培训中心从**三市国税系统选拔兼职教师48人，加强了师资队伍建设；市国、地税局选派业务骨干交叉进行了行业检查培训；城固、汉台等县区局鼓励领导干部和一般干部走上讲台讲课；制定和落实奖励措施，鼓励干部参加律师、注册会计师和注册税务师等资格考试，收到了良好效果。

（三）开展争先创优活动，激发文明创建活力。加强党的先进性建设，切实抓好党组抓党建工作责任制、党性定期分析等长效机制建设，卓有成效地开展了以“比学习、比作风、比贡献、争一流”为主题的“三比一争”竞赛教育等活动，加强党员教育管理，发挥模范和表率作用。继续深入开展领导班子创“优秀班子、优秀班长、优秀助手”、一般干部“强素质、比贡献、争当先进典型”竞赛活动，进一步强化各级干部敢想、敢试、敢创、敢干、敢为人先的意识。评选并隆重表彰了三类集体项目、九类个人项目的标兵单位和先进个人，组织先进单位代表和先进个人到革命胜地参观学习；组成先进事迹宣讲团，在各县区局巡回宣讲，汇编汉中市国税系统先进事迹，在内部办公网开设专栏，广泛宣传先进典型，营造了学习先进、赶超先进的良好氛围。进一步建立健全了推动创新的组织体系和激励机制，各单位结合工作实际确定了创新项目；对近两年全市国税系统创新成果进行申报评审，大张旗鼓地予以表彰，引导全员不断进行创新工作实践。

（四）深化党风廉政和政风行风建设，优化文明创建环境。积极构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，继续认真落实党风廉政建设责任制、领导班子和领导干部监督管理办法、公务员纪律处分条例，推行领导干部述职述廉、内部审计、诫勉谈话等制度。同时，围绕行风建设中的热点和难点问题，加强暗访检查和行风测评，利用12366服务热线对各县区局纳税人随时进行电话调查，主动发现案件线索，严厉查处税务人员违法违纪行为；市、县局定期召开廉政义务监督员会议，广泛征询意见和建议，主动接受执法监督。加大了工作总结和宣传力度，上半年在市级以上新闻媒体刊发稿件262篇，比去年同期增长43%，营造了良好的舆论氛围。:

（五）开展国税文化建设，提升文明创建层次。继续深入推进具有汉中国税特色的文化建设，在全系统倡导“责任、荣誉、效能、纪律”的工作理念，充分利用已建成的税务文化网络，市国税系统书法家协会、市摄影家协会国税分会和登山、乒乓球等兴趣小组，积极开展各类文化活动；组织干部参加“迎奥运讲文明树新风”联欢、签名、健身、礼仪知识竞赛答题活动，“关爱生命、人道救助”义务献血活动；设立教育扶贫基金，坚持开展扶贫帮困活动。做好廉政文化建设进机关示范点工作，通过廉政短信温馨提醒、给干部和家属致信、听服刑人员犯罪忏悔、签订廉政承诺书、开展预防职务犯罪警示辅导、征集廉政书法摄影作品等系列宣教活动，营造了廉洁为税的良好氛围。积极开展文明单位、青年文明号、文明示范点、示范岗等群众性争创活动，增强了干部投身国税事业的归属感、责任感、荣誉感。

税收风险应对工作报告范文第10篇

一、增值税转型与中部崛起的简要背景分析

长期以来，为保障财政收入增长，我国增值税税制一直实行生产型增值税，外购固定资产进项税额不允许抵扣。随着宏观经济的高速发展，要求增值税转型的呼声日趋高涨。**年，中央作出了振兴东北老工业基地的重大战略决策。**年10月，国务院颁布《实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》，提出“在东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的改革”。**年9月国家税务总局制定下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》等文件，标志着支持东北老工业基地振兴的税收政策正式实施。优惠政策内容包括，从**年7月1日起，允许东北地区经过认定的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业的增值税一般纳税人，以及经财政部、国家税务总局批准的从事军品和高新技术产品生产的企业，可以按规定抵扣通过购进等方式取得的固定资产所含进项税金。三年试点结果证明，增值税转型这一政策明显降低了企业税负，鼓励企业技术改造升级，有力推动了东北老工业基地的振兴，也为中部地区转型工作提供了成功示范。

继东部地区率先发展，西部大开发、振兴东北老工业基地之后，“中部塌陷”问题成为事关全面建设小康社会全局的突出问题。**年3月，总理在政府工作报告中，首次明确提出促进中部地区崛起。**年3月，中共中央总书记主持召开中共中央政治局会议，专门研究促进中部地区崛起工作。同年中央正式出台了《关于促进中部地区崛起的若干意见》（即10号文件），提出“支持中部地区老工业基地振兴和资源城市转型”，标志着中央促进中部地区崛起的战略从研究阶段进入到实施阶段。**年初国务院办公厅发出《关于中部六省比照实施东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》，进一步明确了纳入了增值税转型的城市范围。中部六省包括**在内的26个城市迎来了加速发展的春天。

作为皖北重镇，**市曾拥有老工业基地辉煌的历史地位。解放后，就被国务院列为重点工业发展城市和“一五”、“二五”计划重点发展城市。历经多年发展，**工业一直雄居安徽省三甲，并以综合型制造业基地著称，已形成包括卷烟、酿造、纺织、化工为主要产业的工业体系，涌现了**卷烟厂、八一化工、丰原生化、丰原药业、安徽水利、华光科技等一批国内知名企业。长期以来，**为国家和安徽的发展做出了突出贡献，“一五”末**累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的80．3％，占全省同期财政总收入的5．45％；“二五”末累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的83．2％，占全省同期财政总收入的4．94％；“六五”末累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的87．58％，占全省同期财政总收入的9．66％。进入新的历史时期后，我市由于国企比重高、改革难度大、下岗工人多、地方财政和社会保障压力巨大，工业化进程明显滞后，全省位次明显后退，经济发展倍受影响。近年来，全市上下积极推进“工业强市”战略,全面实施“8765”工业振兴工程，促进政策向工业倾斜、力量向工业集中、资源向工业集聚，初步形成了决战工业之势。此次中部地区增值税转型无疑成为提高**地区自我发展能力，实现老工业基地重振雄风的重要举措和难得机遇。

二、增值税转型对**税收经济的影响分析

本文以东北地区现行增值税转型政策为依据，以**市**年度增值税一般纳税人工业企业为研究对象，采用固定资产所含增值税税额全额抵扣法和增量抵扣法等两种方式测算增值税转型对**市税收、财政和经济的影响。

（一）对增值税税收收入的影响

从参与转型行业分类来看，**年全市符合增值税转型范围的企业共涉及装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、军品生产企业、高新技术产品企业等重点行业。其中涉及户数最多的前3个行业分别为装备制造业345户、农产品加工业290户和石油化工业217户，三者占行业比例为95.52%；**年实现增值税税收最多的前3个行业分别为装备制造业12836.4万元、石油化工业9102.5万元和农产品加工业8732.8万元；增值税税负率最高的前3个行业分别为军品技术企业6.49%，船舶制造业5.08%和高新技术产业4.86%；如按全额抵扣法，增值税转型受益最多的前3个行业分别为石油化工业增值税税额减少5881.9万元，增值税税负下降64.62%、装备制造业减少3704.8万元，增值税税负下降28.86%和农产品加工业减少2874.1万元，增值税税负下降32.91%；按增量抵扣法，增值税转型受益最多的前3个行业分别为石油化工业增值税税额减少2197.9万元，增值税税负下降24.15%、装备制造业减少627.4万元，增值税税负下降4.89%和农产品加工业减少387.4万元，增值税税负下降4.44%。

从国税主管机关来看，**年涉及增值税转型企业户数最多的前3个主管税务机关分别为禹会区局218户、龙子湖区局169户和高新区局150户；增值税行业税负最高的为怀远县局4.55%、龙子湖区局4.08%，最低的是固镇县局0.41%；按全额抵扣法，增值税减收最多的前3个主管税务机关分别为高新区局减少5600.5万元、新城区局减少4554.2万元和淮上区局2269万元；按增量抵扣法，增值税减收最多的前3个主管税务机关分别为新城区局减少1861.6万元、高新区局减少627.8万元和禹会区局351.1万元;从全市范围来看,我市行业一般纳税人按全额抵扣法计算,减收的增值税15604.1万元,占**年增值税入库税额比重为12.67%,按增量抵扣法计算,减收增值税3569.6万元,占增值税入库税额比重为2.89%。

从单个企业来看，全市**年符合增值税转型范围的企业共计892户，占全市一般纳税人户数比例为39％,其中按全额抵扣法计算，增值税转型受益最多的前5个企业分别为安徽丰原生物化学股份有限公司2289万元、丰原燃料酒精有限公司1565万元、**市昊业滤清器有限公司1288万元、安瑞科(**)压缩机有限公司1233.7万元和安徽昊方汽车空调电磁离合器有限公司1091万元;按增量抵扣法计算,增值税转型受益最多的前5个企业分别为丰原燃料酒精有限公司1565.3万元、安徽省**华益导电膜玻璃有限公司165.4万元、**金黄山凹版印刷有限公司159.9万元、安徽环球药业股份有限公司146.5万元和安徽晶菱机床制造有限公司110.3万元;按实际享受增值税转型的企业类型分布统计,抵退税将集中在少数大中企业,按全额抵扣法计算的前30家企业减少的增值税税额合计为13197万元，占全部企业减少增值税税额的比例为85%。

上述测算表明，全市增值税转型受益的企业将会集中在少数大中型工业企业，集中在禹会区局、龙子湖区局和高新区局等管理分局，集中在装备制造业、农产品加工业和石油化工业等少数行业。以**年度数字测算，按全额抵扣法，增值税转型将减少全市国税增值税入库税收12.67%左右，短期内对国税收入有一定负面影响；如按增量抵扣法计算,减少增值税入库税收2.89%，影响则不大。

（二）、对财政收入的影响

增值税转型对财政收入的最直接影响就是直接减少增值税收入。又由于增值税是城市建设维护税和教育费附加的税基，增值税转型相应会带来两者的减收。与此相反的是，由于转型后，固定资产价格由原来的含税价格变为不含税价格，减少了固定资产原值，减少了企业所得税税前扣除额，反而会带来企业所得税的增收。

为简化计算，固定资产折旧年限统一定为10年，所得税税率定为33%，不考虑固定资产残值，则测算公式推导如下：

减收的城建税＝减收的增值税×适用税率7％

减收的教育费附加＝减收的增值税×适用税率3％

增加的企业所得税＝减收的增值税÷折旧年限×33％+（减收的城市建设维护税+减收的教育费附加）×33％

减少的财政收入=减少的（增值税+城建税+教育费附加）-增加的企业所得税

按照目前分税制规定，转型后减少的增值税收入数在中央财政和地方财政之间按照75%：25％比例分担；减少的城建税及教育费附加全部由地方财政负担；增加的企业所得税收入在中央财政和**地方财政之间按照60%：25%比例分担。按照理论上计算，按照全额（增量）抵扣法，中央财政收入减少11085.15（2535.85）万元，**地方财政收入减少5203.97（1190.46）万元，占****年地方财政收入16亿元的3.25%（0.74%）。

值得注意的是，任何理性的投资者对新政策的出台都会有一个理解、分析和观察的过程，中部地区增值税转型从出台到发生实际作用也会有一个政策效应释放期和迟滞期。以东北地区为例，试点前，国家预测转型将会每年至少减少东北地区150亿元税收收入，而实际上**年7月1日至**年底长达一年半的时间，东北地区总共抵退税才88亿元。因此，增值税转型对**财政收入增减的影响也将是一个长期而缓慢的过程。

（三）、对企业生产经营投资的影响

总体而言，扩大增值税抵扣范围，实现增值税转型，有助于克服重复征税问题，降低企业税负，增加企业利润，增强企业产品出口竞争力；有助于提高制造业的技术创新能力，有效促进**传统产业的改造升级，加快产业结构从劳动密集型向资本技术密集型的转变；有助于吸引外部投资，活跃民间投资，加快经济结构调整，凸现中部地区政策“洼地”效应。

具体而言，转型对不同的企业影响程度是不同的。从生产经营周期来看，对处于稳定经营期或衰退期的企业，由于大规模的产能扩张投资已经结束，受益程度并不大；而对于新办企业和产能膨胀型企业，则是受益最大的企业。以**年新成立的丰原燃料酒精有限公司为例，该企业正处于跨越式发展阶段，**年可抵扣的新增加固定资产进项税额高达1565.3万元。从企业规模来看，扩大增值税抵扣范围后，一般纳税人工业企业的增值税税负将有所下降，而对于小规模纳税人企业而言，由于征收率6%固定不变，增值税税负将相对提高，生产经营资金压力会进一步加大。根据理论推算，对于增值率低于35.3％的小规模企业，建议考虑通过健全财务制度、扩大生产规模来获得一般纳税人身份，以减轻税收负担。从企业类型上来看，对于资本有机构成高的资本密集型企业，可扩大机器设备抵扣范围，降低增值税税负，而对固定资产投资少的劳动密集型企业原有的轻税负优势将不复存在，企业竞争力相对下降，长期可导致劳动就业的压力增大。

（四）、对税收征收和管理的影响

从税制公平角度来看，增值税转型进一步完善了税收制度，实现了从过去偏重收入功能向收入功能和经济调节功能并重的税制战略调整，充分体现了增值税税收的“中性”，为涵养地方税源、促进税收可持续发展打下坚实基础。

从税收征管角度来看，增值税转型也带来了税收管理难度的增加，一是参与转型试点企业资格“认定难”，由于企业生产经营情况千变万化，转制、重组、合并等产权变动复杂，导致认定工作量大、政策性强、认定标准不好掌握；二是允许企业抵扣固定资产进项税额“核算难”，目前东北地区交替采取增量抵扣和全额抵扣的方法，先抵欠税后办退税，手续烦琐，计算复杂，导致征、纳双方涉税成本过大，部分企业甚至主动要求放弃抵退税权；三是对固定资产的“监管难”，由于固定资产类被繁多，标准不一，转型后税务机关必须对抵扣发票的真实性进行鉴定，对申请抵扣的固定资产进行实地核查，对已抵扣的固定资产改变用途、发生应税行为定期进行检查，导致监督工作难以真正得到落实。

三、加快实施增值税转型的政策建议。

实施增值税转型，促进**等中部地区崛起是国家实施区域经济协调发展的重要战略举措，也是一项长期而艰巨的系统工程，既要借鉴东北地区试点的成功经验，又不能简单“克隆”其转型模式，需要结合**地区的经济和社会发展状况，讲求针对性，重在创新性，贵在实用性。

（一）、从增值税转型的经济基础上看，建议我市紧紧抓住税制改革难得的历史机遇，充分发挥中部地区比较优势，积极走新型工业化道路，发展龙头企业，培育优势产业，打造知名品牌，鼓励自主创新，加大对企业技术改造资金的投入，把**建设成区域性现代加工制造业基地和全国重要的生物质产业基地。

（二）从增值税转型实施时间上来看，建议尽快将这一改革措施付诸实施，使扩大增值税抵扣范围政策效应在促进中部地区崛起方面早日得到体现。

（三）从增值税转型的行业范围来看，由于中部地区的经济基础相对较差，工业化水平明显低于东北地区，建议要因地制宜考虑东北地区与中部地区经济发展基础与经济结构的差距，有针对性的选择纳入转型范围的行业。就全省而言，要优先考虑煤炭开采和洗选业、电力等主导行业，就**而言，要重点考虑促进精细化工及农副产品深加工、专用机械制造及汽车零部件和玻璃及玻璃深加工等三大优势产业的快速发展。

（四）从扩大增值税抵扣方法来看，建议可以采取按比例逐年递增的方法。即从转型的第一年开始，结合**等中部地区的财力状况设置2-3年的过渡期，并按照逐年递增抵扣比例的原则确定过渡期内每一年的抵扣比例。从过渡期结束后的次年开始，实行购进的机器设备凭进项发票全额抵扣的办法。采用这种方法与东北地区现行抵扣方法相比有如下优点：一是相对于增量抵扣法而言，计算过程较为简单，基层税务机关操作起来比较方便；二是相对全额抵扣法而言，对地方财政的压力较小，税收减收风险小，负面影响不太明显；三是纳入实施范围的所有工业企业均可享受扩大增值税抵扣范围的政策优惠，能充分体现转型政策对经济发展的推动作用。

（五）从保证增值税转型顺利实施来看，建议同步出台一些改革配套措施。具体包括：

一是要扩大增值税税基，将建筑业和运输业逐步纳入增值税征收范围，确保增值税抵扣链条的整体效应趋于完善，避免企业在营业税和增值税之间转移税负，堵塞增值税管理漏洞。

二是要完善分税制管理体制，调整中央与地方的收入分配利益，适当扩大地方税权，以保证增值税转型的顺利推行。特别是**作为老工业基地，历史上对中央财政、省级财政的贡献率一直比较高，而地方可用财力相对不足。建议改革上划中央增值税返还管理办法，按照上划中央增值税新增绝对额的30%返还地方，并将转移支付数额和上划中央增值增值税税额挂钩，实现同步增长，为增值税转型提供财力支持。同时建立税收补偿机制，对增值税转型后减少的地方财政收入给与全额补助，以缓解地方财政压力。

三是要规范增值税的税收优惠政策，真正体现增值税中性原则。实行消费型增值税后，对现行的“先征后返”、“即征即退”等种类繁多的增值税优惠方式应予逐步取消，实现由区域优惠转向产业优惠，由直接优惠转向间接优惠，从而在根本上解决民政福利、废旧物资等企业乱开票、乱抵扣、难管理的现象，实现增值税优惠政策管理的科学化和精细化。

四是要进一步加强税收征管，努力实现增值税应收尽收。要通过报刊、媒体、网站等多种渠道，充分做好对纳税人的政策宣传工作；要通过岗位练兵、能手竞赛、专题讲座等多种形式，做好对税收管理员的前期业务培训工作；要通过税收分析、纳税评估、专项稽查等多种手段，摸清企业欠税数字，严格审核退税凭证，准确掌握税源情况，及时做好增值税转型的监控管理工作。