内部会计工作计划范文

内部会计工作计划范文第1篇

关键词：内部会计控制；防范；企业财务；风险

内部会计控制是一种保障企业财产物资的安全性，确保企业会计工作客观、真实、完整、合法，从而合理防范企业财务风险的制度。其主要是由企业的内部计划、与财务记录间接相关的所有方法和所有程序组成的。因此，该制度对企业来说非常重要，是保障企业财务安全的基础。下面围绕着企业内部会计控制面临的主要问题展开简单的分析与探讨。

一、企业内部会计控制存在的问题

（一）管理经验不足，管理制度不完善

在我国，与会计相关的职务由来已久，上到大型规模的企业，下到家庭小作坊，都少不了会计。但是相对于西方国家，我国对于会计理论方面的研究起步晚且取得的研究成果不完善。因此，我国的很多企业在会计管理方面，主要是学习国外的管理经验，但是由于理解力不足等原因，导致我国企业在进行会计管理时仍然存在很多问题。首先，会计相关岗位的领导和员工缺乏理论知识基础和管理经验，无法进行合理的内部会计控制工作。其次，企业内部缺少合理的制度进行支撑，很多制度只是体现在字面上，不符合企业自身的情况且缺乏操作性，这就导致内部执行混乱，难于管理，由此给企业带来一定的财务风险。

（二）审计工作不到位，会计信息存在漏洞

管理制度的不完善带来的主要问题体现在企业内部审计工作不到位，会计信息存在漏洞上。正因为没有合理的管理和控制制度，使得审计相关工作存在人员分配不合理、审计内容不全面、审计标准不确定等问题。这样一来，企业内部会计相关的工作有一部分就处于真空状态，在没有人指导，没有人审查的情况下，员工就会懈怠，经常会出现数据缺失和数据遭篡改的问题。对于处于监管下的工作，虽然有一定的压力，但是由于管控的不够全面，仍然存在漏洞可钻。这样的现象，对于企业来说是相当不利的，俗话说“千里之提，溃于蚁穴”，会计方面的小问题得不到妥善的解决，往往会给企业带来致命的打击。

二、完善内部会计控制,防范财务风险的措施

（一）提高企业人员内部会计控制意识和财务风险的防范意识

想要完善内部会计控制，合理的防范企业财务风险，首先应当培养会计相关领导和员工的内部会计控制意识和财务风险的防范意识。对于会计相关岗位的领导应该接受企业内部或者外部提供的内部会计控制理论知识，掌握内部会计控制的手段及相关制度的建立方法。对于会计相关岗位的普通员工，由领导进行培训，强化他们对财务风险的防范意识，培养财务风险的敏感度。只有当每个人都真正的意识到自己所负责的会计工作对企业的重要性，他们才能对工作进行重视，不断加强自身的约束力，不断规范自身及他人的行为。

（二）重视内部会计控制制度的建设和完善

各部门的领导对于企业来说至关重要，他们不仅要监督下属完成上级下达的任务，保证企业的正常运行，更要提出合理的建议，不断改善企业的管理制度，使得公司的发展更加顺畅。公司相关领导，应当首先引起对企业内部会计控制工作的重视，积极推动管理制度的建设和不断完善。首先，应当制定长期的工作计划，将内部会计控制制度的建设作为长久的工作，而不是一蹴而就的任务。其次，明确建立该制度的目的，是为了合理的防范企业财务风险，简化会计相关工作的工作流程，使得内部控制更加的准确、迅速，而不是为了制定各种束手束脚的条件，加重企业的负担。其次，进行合理的分工，明确各部门的职能，保证会计控制工作的全面性。最后，建立合理的内部绩效考核机制，合理的评价各部门及各员工工作，对于完成的好的员工进行嘉奖，对于出现工作疏忽的员工给予强烈的批评。并给个人制定具体的工作目标，以目标的完成度、个人表现等对员工进行综合的绩效考评。这样一来，可以充分调动他们的工作积极性，从而推进会计控制工作的。

（三）强化审计监督职能

会计的工作不单单在于核算企业内部各项支出和收入，同时也应当对公司内部的财务情况进行监督和审核。会计工作必须精确、无误、合理、合法、全面、严格。许多公司内部的财务审核工作形同虚设，平时几乎不发挥作用，只有在公司进行内审或者外审时，再进行突击恶补。这对及时发现财务漏洞，正常开展会计工作是非常不利的。因为不及时对失真的信息进行监督和改正，时间一长，对这些信息就很难进行溯源，导致后期工作开展困难重重甚至无法进行。并且会增长员工懈怠、耍小聪明的心理，对企业内部的财务带来很大的隐患。因此，企业内部必须强化审计监督的职能。首先，建立多层次的监督机制，确保监督工作的严格到位。其次，扩展监督的广度和深度，确保监督工作的全面性。最后，对过程进行监督，时刻保证会计工作的透明、准确。

（四）建立合理的风险预警机制

风险预警机制的概念为预先警告，从而实现信息的超前反馈，为及时布置、防风险于未然奠定基础。如上文所述，审计工作不应该是“秋后算账”，而应该是无时无刻的监督。当监督部门对会计工作的整个流程进行监督时，就少不了风险预警机制。对于前期工作遇到的问题，应当及时的指出，对后面的工作进行指导，合理规避将来可能遇到的错误。

三、结语

综上所述，内部会计控制制度的确定和完善是一项长期且困难的任务，但是其对于企业的意义确实非常重大的。企业会计工作中一项很小的差错或者失误，经过积累，很可能成为企业致命的弱点，降低企业的盈利和偿债能力。因此，企业必须重视会计相关工作的监督，合理规避财务风险，增强综合竞争实力。本文针对企业内部会计控制存在的问题提出了四点措施：提高企业人员内部会计控制意识和财务风险的防范意识、重视内部会计控制制度的建设和完善、强化审计监督职能以及建立合理的风险预警机制，希望为相关企业提升内部控制提高借鉴。

参考文献

[1]康云雷.关于加强企业财务内部控制和企业财务风险防范的探析[J].中国乡镇企业会计,2016,12:175-176.

[2]王宏伟,叶欣,薛毫祥,涂小丽.高职院校内部会计控制体系构建初探[J].经济研究导刊,2016,25:79-81.

[3]高文博.我国上市公司会计造假现象分析及审计防范探讨[J].现代营销(下旬刊),2017,05:128-129.

内部会计工作计划范文第2篇

关键词：行政事业单位；内部会计控制；现状；对策

基层行政事业单位是维护社会公共秩序并提供社会公共服务的重要部门，单位内部会计控制的科学性和有效性直接关系着基层行政事业单位的运行效率，与社会群体的正常生产生活也存在着密切的联系。因此加强基层行政事业单位内部会计控制，在推进基层行政事业单位发展上，始终发挥着重要的作用。

1 基层行政事业单位内部会计控制现状

1.1 工作人员不能全面认识内部会计控制

我国当前基层行政职业单位缺乏有效科学的内部会计控制理念，没有建立起相应的内部会计控制体系。虽然很多行政事业单位已经建立了内部会计控制系统，但是，这种生搬硬套的行为不满足实际工作需求。基层行政事业单位领导对于内部会计控制的认识力度不够，没有深刻体会到自己相关职责，还有的管理和领导工作人员常常左右相关制度的建立和实施。而且，会计工作人员没有意识到内控的重要意义，只是将内控制度当成限制他人、束缚他人的条例，从而导致内部会计控制制度受到影响。

1.2 会计基础工作相对薄弱

有效科学的管理控制需要会计基础的支撑，行政事业单位会计工作缺乏薄弱基础，要能够进一步强化，例如财务管理制度存在缺陷、印签保管存在较多漏洞。个别基层行政事业单位没有指定相应的内部财务管理工作制度和方法，从而导致财务活动的运作缺乏制度保障，管理存在较大的随意性。

1.3 预算管理得不到相应的控制

目前行政事业的单位内部会计控制过程中所实施的零基预算没有对预算人员和单位进行有效控制，在实际预算过程中缺乏合理科学的依据和基础数据，不能够正确鉴定现有数据的合理性与真实性，不能够通过科学手段来确认经费定额，这都导致财政资源配置受到影响。预算科目本身就具有粗放型的特征，不规范的编制、不及时的预算批复都会让预算工作的有效性、科学性、权威性受到影响。

1.4 内部会计控制制度的实施缺乏监督

我国当前基层行政事业单位还没有形成有严格、紧密的法律法规监督体系，从而导致会计信息失真现象时有发生，管理工作人员缺乏法制观念，这就导致行政事业单位没有形成违章必究、有章必循的格局。财务部门存在重视资金分配预算、轻视资金监督使用的行为将会导致预算单位财务管理工作无法顺利进行。有的基层行政事业中虽然设置了专业的内审机构，但是，内审工作因为得不到管理和领导阶层的重视，内审人员综合素质有待提升，难以在日常工作中认真履行相关权限和职责，不能按照内审准则要求来进行一系列工作，从而导致内部功能得不到发挥，诱发内部控制监督较为薄弱的现象。

2 基层行政事业单位内部会计控制措施

2.1 建立健全基层行政事业单位内部会计控制制度

在基层行政事业单位发展过程中，内部会计控制制度的建立，能够为基层行政事业单位的运行提供可靠的基础，促进基层行政事业单位各项经济活动预期目标的实现，从整体上提高基层事业单位的服务效率，改善社会群体的生活质量。这就要求相关工作人员在基层行政事业单位的发展过程中，以预防控制为基本发展理念，采取科学合理的方式，通过事后控制来提高单位内部会计控制效率，最大程度上避免单位内部会计工作中不法行为的出现，全面提高事业单位内部会计控制效率，促进单位各项活动的顺利开展。与此同时，基层行政事业单位内部会计控制应当结合当前单位发展实际加以系统化分析，通过规范的程序对单位内部会计行为进行监督，严格按照授权、执行、检查等工作流程开展内部会计控制工作，对基层行政事业单位的物质采购、投标基建项目等进行科学化控制，全面提高基层行政事业单位的内部会计控制效率。

2.2 规范单位内部会计基础性工作

就基层行政事业单位的发展情况来看，会计基础工作是行政事业单位各项活动顺利开展以及单位稳定运行的重要条件，通过积极创建单位内部会计控制监督环境，来规范单位内部会计基础工作的顺利开展，促进基层行政事业单位各项活动的顺利开展。因此在基层行政事业单位发展过程中，应当充分做好内部会计控制工作，应当充分做好岗位设置工作，确保其满足基层行政事业单位内部会计控制的有效性要求，实现人力资源的优化配置，争取按时设岗、按岗设人，在明确会计工作人员各岗位职责的基础上，通过人员直接的协调配合、分工协作，完善单位内部会计处理程序，落实内部会计核对制度，提高基层行政单位内部会计信息机财务信息的精准性，强化基层行政事业单位内部会计控制的有效性和规范性。

2.3 完善全面预算管理工作

在基层行政事业单位发展过程中，全面预算是单位内部会计控制的基础性工作，通过科学的预算管理，有助于促进基层行政事业单位结合自身发展实际进行系统化分析，积极制定与资金、业务及财务等相关的工作计划，为基层行政事业单位各项活动的开展提供可靠的基础和依据。因此在单位内部会计控制中，应当不断对全面预算管理工作进行完善，便于基层行政事业单位依据预算计划执行各项经济活动，最大程度上避免内部控制制度的方法受到外在因素的影响而制约基层行政事业单位的活动效率，提高基层行政事业单位的社会服务质量。

2.4 强化基层行政事业单位内控管理意识

基层行政事业单位内部会计控制工作具有一定复杂性和特殊性，为进一步提高单位内部会计控制的效率，改善基层行政事业单位内控管理效果，基层行政事业单位在发展过程中应当全面提升会计核算人员的综合素质和岗位能力，规范会计人员的录用标准，坚持持证上岗的原则，在会计人员工作期间，积极组织人员开展岗位培训和继续教育，全面提高会计核算人员的工作水平，确保其熟练掌握基层行政事业单位内部各项经济活动的业务流程及方法。与此同时，应当强化单位内部会计人员的职业道德品质，促使各岗位人员深切意识到保证会计信息真实的重要意义，确保会计人员在今后工作中能够自觉遵守单位内部会计工作制度和规范，强化单位内部财务管理工作水平，从整体上推进基层行政事业单位的综合发展。

结束语

总的来看，为进一步提高基层行政事业单位内部会计控制的有效性，应当充分做好基层行政事业单位制度、会计人员以及内部管控等方面工作，促进各项制度的有效落实，避免形式主义，提高会计控制的灵活性和纪实性，从整体上推进基层行政事业单位各项工作的顺利开展，保障社会的稳定运行。

参考文献

[1]魏国棋.刍议行政事业单位内部会计控制存在问题及对策[J].财经界（学术版），2015（19）.

[2]林心.对行政事业单位会计内部控制存在问题及对策思考[J].现代营销（学苑版），2012（11）.

内部会计工作计划范文第3篇

【关键词】 会计监督；会计基础；规范化

一、会计基础工作现状

1．会计记账随意性大。《会计基础工作规范》明确指出：“会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证”，同时应根据业务内容正确使用会计科目。在实际工作中，有的单位会计记账随意性很大，办公用品列入专用材料，招待费用列入办公费，福利费、人员费用列入其他商品和服务支出，资本化利息记入财务费用等。随意使用会计科目，违反了国家统一会计制度的核算要求，不仅影响了单位报表的真实性，也使同类单位的数据失去了可比性。

2．经济合同管理不规范。财务部门对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员在事后被动地接受业务部门传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，甚至没有经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务人员对经济业务性质不了解、对经济合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。

3．原始凭证不完整、不合规。原始凭证内容不完整，最常见的是发票无抬头或抬头不齐；报销会议费、培训费未见通知、参会人员名单、会议记录等相关会议信息；报销差旅费未标明出差事由；白条入账，代开发票不符合单位注册地或劳务发生地的税法规定。

4．往来款项清理不及时。部分单位往来款项管理存在清理不及时、跨越时间长、资金余额大等问题，致使往来款项的核算内容失去真正的意义，影响会计信息真实，容易引起一些违纪违规问题。

5．费用报销手续欠缺。购买的电脑耗材、办公用品等未付购货清单也无相关低值易耗品登记；购买实物缺少签收手续，发放物品无发放明细。报销手续的欠缺，不仅影响费用的可靠性、真实性，同时也使单位内部管理产生不同程度的漏洞。

二、产生问题的原因

1．会计管理体制不健全。目前单位的财会人员，特别是会计主管人员由单位领导直接任命使用，财会人员不受各级财政部门和上级主管部门的直接管理和保护，几乎完全从属于本单位领导，会计人员独立性的缺失致使会计工作无法充分的使其监督职能。财会人员审核时睁一只眼闭一只眼，记账随意，账目不清，数据失真。单位财务缺乏约束，导致单位内部管理松弛而削弱了会计基础工作。

2．管理体制有缺陷。一些单位和领导为了自身利益或迫于上级主管部门的压力，常常人为地调整单位的产值、收入、利润等财务指标，掩盖了真实的财务状况和经营成果。

3．执行力度还有所欠缺。近年来市场竞争日益激烈的背景下，单位领导总是把主要精力放到提高经济效益，扩大市场占有率上，会计基础工作与经济指标没有直接关系，对会计基础工作有所淡化。

4．规章制度不健全、不规范。会计资料所记载的内容不完整、不规范，一些单位原始凭证填制的内容不完整，缺乏有效的原始凭证支撑，内部监督体系不健全。一些单位没有内部控制制度或者有的形同虚设，使得工作难于按章办事，工作随意性大，使财务管理与监督作用大打折扣。

三、现行会计监督体系的基本构成

1．单位内部会计监督。单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。单位内部会计监督至少应包括内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度。

2．国家监督。国家监督是指财政机关、审计机关、税务机关代表国家对各单位的财务会计进行的监督、检查，是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。国家监督的具体构成是：（1）财政监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报表等所反映的经济活动的情况来进行的。财政监督还包括财政部门组织的专项检查如税收财务物价大检查、清理预算外资金、清查“小金库”等，这些专项检查往往都以财务会计资料为重要对象之一。（2）审计监督。政府审计监督是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。（3）税务监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面促使纳税人依法建账，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强包括会计工作在内的管理工作；另一方面督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为。

3．社会监督。社会监督主要是指注册会计师依法并接受委托，以第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价并出具法律公正性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。

四、加强会计监督，促进会计基础工作规范化

1．加快法律体系建设，依法进行会计监督。会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度；满足单位多元化经营的需要；明确会计监督、国家监督、社会监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大违法违规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的单位及其连带负责人予以曝光等。甚至动用法律程序。还要加快一些相关配套法律及相关法规的实施步伐，使会计监督真正做到有法可依。

2．建立健全单位内部会计监督机制。单位按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。明确会计工作相关人员的职责和权限，建立会计人员岗位责任制制度、内部牵制制度和稽核制度，是会计工作规范的核心。只有制定并严格执行一整套会计工作制度，规范会计基础工作才有保障。

3．加强国家监督和社会监督。财政、税务、审计等会计执法部门各尽其责，相互协作，形成政府监督合力与内部监督和社会监督组成完善的监督体系，从而保证会计工作的规范性。会计师事务所等社会中介，凭借高素质的会计师队伍，运用验资、监证等职能手段，充分发挥其在社会监督中的重要作用，并发动全社会力量，鼓励广大人民群众参与会计监督，积极揭露违法行为。

4．加大执法力度，提高会计监督的影响和警示作用。加大会计基础工作检查力度，扩大检查面。通过建立会计基础工作的管理和检查机制，来确保会计基础工作的推进。依托各主管部门负责好本部门会计基础工作的管理，并要对会计基础工作检查纳入到工作计划中，确保每年实施会计基础工作检查，促进本部门会计工作的提高。加大检查面，继续通过委托会计中介机构发挥专业力量和财政力量相结合，加强会计基础工作的管理和检查。

参考文献

[1]林宏．加强企业会计监督的思考．湖南科技学院学报．2008（9）

[2]邵迎花．浅析会计监督与审计监督．中国乡镇企业会计．2010（10）

内部会计工作计划范文第4篇

一、企业金融会计风险的常见原因

1.内部管理模式不完善

当前，我国的部分企业金融会计管理方法也存在管理模式相对传统、零散，不能有效的管控企业金融会计风险，使其维持在一个很低的水平。这也导致企业金融会计的个人信息严重失真，并因此衍生出各种资金运行和贪污盗用等问题，也严重影响了企业管理模式的更新进程。

2.金融监管不到位

企业金融监管机构的管理内容重复，导致管理部门责任不明确，管理力度不够。在企业监管部门对企业金融活动监查管理时，监管机构的监管范围和对象存在一定的局限性，监管人员也不具备对企业金融活动进行全面监管的素质和权力。这些就必然导致企业金融管理活动对企业金融活动的管理存在部门间责任不明，出现问题部门间相互扯皮的问题。有些问题又没有管理权限导致管理不到位，如此不仅是对企业人力财力物力的浪费，也导致企业监管能力的不完全，不利于企业自身发展的需求。

3.金融会计从业人员的素质参差不齐

我国金融会计行业管理不完善，导致从业者的素质得不到保证。有的专业知识及技能掌握不好，有的工作责任心不强，有的工作积极性不高，上一天班，敲一天钟，思想道德水平不高等。这些都给企业金融活动的开展带来巨大的潜在风险。这些从业者在进行金融资本运作时可能不够谨慎合理，有可能会导致企业的金融资本大量丢失，也可能威胁企业的持续健康发展。

二、企业金融会计风险的防范措施

1.完善企业内部会计的管控体系

这就要求企业内部应该建立一套完善的金融会计控制制度，对于企业会计的从业人员的权责关系有一个明确的规定，构建一个可以及时衔接会计人员的岗位流程操作体系，为他们设计一个明确合理的金融会计目标。同时，企业应该明确企业会计工作人员的岗位授权，构建细化的企业内部会计管理层次和操作单元的会计管控体系，实时根据企业自身的金融活动不断调整企业经营管理模式，使企业的内部会计管理体系可以切实的为企业的经营带来实际的利益。当然，企业在这一个高效完善的内部会计管控体系之下，还需要建立一个对应的财务管理体制，尤其要大力推广一种专业、高效、安全的财务核算软件，减少财务会计工作者的工作随意性，建立应对各种突发问题的处理预案，如此就在企业内部构建了一套稳健牢固的金融会计风险管控体系。

2.改革金融会计监督管理模式

对于金融会计的监管主要做到以下两个方面。一是改革现有企业金融监管部门之间的职能划分，加强各监管单位之间的信息交流和协调能力，发挥合力监管好企业金融会计的活动。企业金融监管机构应建立一个稳定的工作情况沟通机制，还应设立一个应对突发事件的紧急沟通和管理风险的可操作的预案。这有利于最大程度地整合企业监管结构的资源，杜绝有限资源的浪费，不做重复劳动，有利于对监管对象的针对性检查，提高检查效率。二是企业监管主体应对监管对象实施事前、事中、事后并重的监查原则。事前加强工作计划和实施方案合理性的监查，事中定期对监查对象的金融活动进行问询，事后对金融会计的审核各个细节进行全面的审核、判断，给予正确评价，报备留底。

3.注重企业金融会计队伍的建设

构建一套完善的企业金融会计的内部防范和管理体系，需要具有较高专业技术水准和良好职业操守的金融会计队伍。首先，企业应该注重和开展金融会计从业人员的思想觉悟和职业道德的教育活动。其次，为金融会计工作者提供多种形式的职业培训计划，提高工作人员的专业知识和技能应用水平，使他们可以高效熟练的开展金融会计工作。再次，合理安排各层次的管理人员。会计管理人员既要有多年的从业经验，熟悉业务和具有较好的组织能力，还要有较高的政治觉悟和职业道德，坚持原则，严于律己，以身作则起带头示范作用。最后，要对金融会计队伍进行严格的引进和辞退机制，严格挑选，定期进行绩效考核，对违纪违规行为应及时处理，维持金融队伍的清洁和高效性。

三、结语

在进行企业金融活动时，如果金融会计处理不当，极易造成企业资本的大量流失，使企业蒙受巨大损失。因此，对于当前金融会计中存在的巨大风险，金融企业必须重视和关注金融会计风险的防范，根据常见形成金融会计风险的因素，有针对的加强和改进金融会计活动的管理方法，完善金融会计管理体制，改革企业金融会计的监管机构，注重企业金融会计队伍的水平建设，正确履行企业金融会计的能力，保证企业资本的健康运行，助推企业的腾飞。

内部会计工作计划范文第5篇

关键词：会计监督 现状 对策

随着现代企业制度的逐步完善和市场经济的进一步发展，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高，对会计监督的要求也越来越高。但通过目前混乱的会计工作秩序、泛滥成灾的虚假会计信息可知，会计监督弱化的程度，深入剖析其弱化原因，采取强有力的措施强化会计监督，是保护投资者、债权人利益，维护市场经济秩序的当务之急。

现行会计监督体系的构成

（一）单位内部会计监督

《会计法》规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。这一规定，明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动；单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位领导人的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。

（二）社会监督

社会监督，即指民间审计监督。社会监督主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。从社会主义市场经济的发展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监督和服务作用。注册会计师依法并接受委托，对有关会计事项如财务报告进行审计并出具法律公证性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。注册会计师审计的基本对象，是被审计单位的财务会计资料，且其审计工作具有法律公证性。

（三）国家监督

国家监督也称政府监督，是一种外部监督，主要是指财政、审计、税务等政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府会计监督是以政府法定机构为监督主体所实施的宏观监督，包括财政监督、审计监督及税务监督等几种类型。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督，是最主要的国家监督形式。审计监督是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。税务监督是指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。

会计监督现状分析

（一）会计监督法律的约束机制不健全，执行不力

在我国经济社会快速发展过程中，会计体系需要健全的法制来规范和保障，但在目前会计工作中存在有法不依、执法不严、违法不究的行为。虽然新的《会计法》已颁布，从宏观上为会计人员依法履行会计监督职能提供了保障，但是相关配套的法律、法规没有跟上，而且处罚力度不够，使造假者屡查屡犯；会计监督、审计监督、税务监督等执法功能模糊，执法机构职责、权限有待明确；随着投资主体的多元化和企业经营的多样化，有针对性的会计制度和核算体系尚未形成，难以应对复杂多样的经济活动。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，而使会计管理混乱。

（二）企业管理体制不健全，内部控制制度失调

我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设。

事实表明，企业大量会计方面的违法行为是企业领导、企业法人为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使、强令会计人员进行违章操作。有的企业高管和其他利益相关者利用职务之便，钻法律、制度的空子，在会计核算和会计报表中进行作假帐、编假表，向公众虚假信息，给社会带来极大的危害。他们造假有的是为偷税逃税；有的是想树立“企业形象”，为能从银行顺利取得贷款或吸收潜在投资者对本企业的投资；有的是为获取上市公司资格；也有个别是为挥霍公款、行贿、贪污。在企业内部，领导的权力高于会计人员，会计人员必须听命领导的安排；另外，会计人员隶属于本企业，其人事、经济利益等各方面直接受企业领导人来支配，会计人员在行使职权过程中往往顾虑重重，无法充分实施监督，而最终导致会计工作的依附性，使会计监督丧失效力。

会计信息原始凭证混乱是当前企业存在的极其严重的问题，使会计信息真假难辨而难于监督。这种现象大致可分为两种情况：一是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，从而形成表面上完全合法的经济内容；二是虚构经济内容，随意填报发票内容，凭假发票报销。

（三）社会审计监督不规范，执业质量较差

我国注册会计师行业缺乏一些必要的行业规范和行业管理制度，注册会计师协会的监管缺乏有效性，行政干预、地区（部门）保护现象严重，严重制约着注册会计师服务、沟通、公证、监督作用的发挥。

会计师事务所面临着严重的竞争压力和生存危机。中介市场严重的恶性竞争，带来一些注册会计师及会计事务所在执业质量和职业道德上放纵，迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要，满足其不合理要求，在办理会计报表审计、验资、破产清算等审计业务时出具不恰当的验资和审计报告，虚假信息得不到揭露，甚至制造某些虚假信息，串通舞弊，造成经济信息质量低下，严重扰乱了经济秩序的有序运行。

（四）国家监督功能重叠，执法不力

根据会计法的规定，财政、审计、税务等均是《会计法》的监管执法部门，却没有对各部门之间监督会计工作的分工做出具体规定，职责不清的状况削弱了政府对会计工作的监督。

各部门的执法依据和监督目标却有着明显的区别，对会计信息的检查与审核是为了完成各自监督目标，便会造成对企业会计监督容易出现多头监管、多部门同时干预，甚至存在重复和冲突，出现问题无人承担责任，反而造成监督没有落到实处的情况。有些部门并没有制订常年监督检查的工作计划，想查就查，突击检查，查后就处罚，部门之间缺少互动及协调，特别是在相关工作人员对会计专业技术不够熟悉的情况下，更容易产生偏差。

在实际工作中，对于一个企业经济活动可能存在的问题，本企业会计人员看得见而管不着，或从自己利益考虑不想去管，导致财政、审计、税务部门则管得着而看不到的现象出现，使得对于经济活动存在的问题，政府监督没有得到有效发挥。

强化会计监督的对策

（一）健全会计法律体系，加大执法力度

努力提高《会计法》的可操作性，建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要。《会计法》虽然构建了我国“三位一体”的会计监督体系，明确了监督的职责和法律责任，但不论是单位内部监督、社会监督还是国家监督仍有很多需要进一步细化和明确的问题。以法律文本的形式从法律的角度健全和完善会计监督有关的法律法规，以适应不断变化的市场经济条件下会计工作的新要求，营造一个良好的法制环境，使会计监督工作真正发挥出应有的作用。

加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度。对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，加重违法、违纪成本，增加对受害者的赔偿责任，真正使造假者罚的起、赔不起，不仅要处罚违法违规的企业，同时企业负责人、会计人员、审计人员及有关的会计师事务所也应当承担连带责任。同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，促进《会计法》与相关法律的衔接。

（二）加强内部监控力度，明确会计责任主体

内部会计监督机制是一个单位为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等而在单位内部建立的一系列管理方式，包括单位负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。单位要建立完整的内部监督机制，明确会计事项相关人员的职责权限并相互分离、相互制约。建立健全财产清查制度，而且要在内部会计监督制度中明确财产清查范围、期限和组织程序。建立完善的内部审计机构，对会计工作实行控制和再监督，使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。

同时，进一步明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构与会计人员违法办理会计事项。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

（三）加强外部监督，建立有效的外部监督机制

注册会计师只有在形式上和实质上均做到真正的独立、公正，才能真正超然于委托人或其他利害关系人之外，才能不偏不倚地做出判断，提出意见，对受托于已的客户和社会公众负责。一是通过完善会计师事务所的聘用机制、完善注册会计师的职业道德规范、优化执业环境、进一步加强注册会计师审计的法制建设和加强各级注册会计师协会的监管力度等措施来强化注册会计师审计的独立性，提高可信度。二是真正理顺政府和注册会计师的关系，明确政府和协会的职能分工，对行业管理机制进行相应的调整，进一步完善注册会计师监管，促进行业健康发展和公平竞争。

国家监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督方面的问题，需要建立政府监管行为的社会评价和责任约束机制。所谓政府监管行为的社会评价和责任约束机制是指要有一个社会民主评议机制和政府监管人员对其监管行为的后果承担责任的制度安排。建立这一机制是杜绝，防止监管人员公权私用，实现政府监管科学化。政府各监督部门在监督过程中要依法监督、相互协调，做到各司其职、各尽其责。加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，转变监督职能，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用。

（四）强化社会舆论监督机制，保证会计信息质量

要逐步解决企业会计信息披露质量中存在的问题，需要全社会的共同监督。社会公众的检举监督以及新闻媒体的监督曝光是一种人民群众参与的舆论监督。会计工作是一项涉及面很广的经济管理工作，对企业会计工作的监督，仅仅依靠会计人员、注册会计师和政府有关部门的力量是远远不够的，必须发挥人民群众的力量，任何单位和个人都有权检举揭露违法会计行为，这应是法律赋予各单位、每个公民的权利和义务，对监督会计工作的依法进行有重要的意义。社会舆论监督因其受众面大，影响力广，监督时间长，可发挥着其他监督渠道所不能替代的作用。因此要发动全社会的力量，鼓励任何单位和个人来揭露违法者，为查处违法者提供更多的情况、线索、证据，使违法者难逃法律惩治，既维护法律的尊严，也起到了法制宣传教育的作用。

参考文献：

1.刘丽梅.论会计监督弱化的原因及对策.东北师范大学硕士学位论文，2006

2.林小丹.浅谈会计的基本职能之监督职能.中国商界，2010，9（206）

3.李金柱，黄刚.现行会计监督机制存在问题及对策探讨.中国商界，2010（2）

4.王虹.对我国会计监督现状的认识和思考.经济师，2008（4）

内部会计工作计划范文第6篇

关键词：基层行政 事业单位 会计工作 思考

随着我国会计行业不断改革，各级政府中会计工作也随之改革并发展，但是部分基层行政单位会计部门存在缺乏内部控制体系、内部会计监督力度不够、会计核算工作不够规范、会计从业人员综合素质良莠不齐等问题。因为一个单位工作的重要组成部分就是会计工作，因此基层行政事业单位必须加快对会计制度的建设，从而完善我国集中收付体系，并健全单位内部会计控制制度，使基层行政事业单位会计工作可以满足新形式下对会计信息质量的要求，实现基层行政事业单位财务管理精细化、科学化的目标。

一、基层行政事业单位会计从业人员工作现状

基层行政事业单位会计人员的素质、单位负责人的认识程度对会计信息质量是否真实、准确都有一定的影响，而基层行政事业单位会计人员的素质包括：会计业务水平、职业道德等[1]。现阶段我国基层行政事业单位中的会计从业者素质良莠不齐，导致新形势下国家财务管理工作的要求不能有效在基层行政事业单位内推广和落实。

（一）会计人员电算化能力不够

基层行政事业单位公职人员一项必备的职业技能就是计算机操作，而会计人员也同样需要掌握将电子计算机和信息技术应用到会计实务工作当中的工作技能，从而用电算化方式取代手工记账[2]。虽然我国已经推行了国库集中支付的政策，同时财政部门也在各基层行政单位设置了相关的会计财务软件系y，但是现阶段我国基层行政事业单位会计工作中还存在手工记账的方式，有些会计人员连基本的计算机排序筛选、求和公式都不会使用，甚至有一些单位财务信息没有明确的技能标准条款，导致在实际应用财务软件时，还有部分会计人员不能熟练对其应用，不能通过财务软件系统进行自动结账和辅助核算功能[3]，使财务会计报告不能实现电子化，还是使用手工财务会计报告，导致财务软件系统不能正常发挥作用。

（二）会计人员培训成果受到多种因素限制

基层行政事业单位会计人员按照相关规定要继续接受会计学在教育活动，同时我国相关会计管理部门会对会计人员进行组织培训，以期使基层行政事业单位会计人员能满足新形势的要求。但是相关财政部门在组织培训活动时，因为多种因素导致培训时间较短，有些会计从业人员对培训活动只是走个过场，并没有提高相应的会计技能和综合素质。

现阶段我国国库集中支付的改革措施与行政事业单位会计制度进行相互适融合和适应，并加入了很多新型的会计科目和权责制度[4]，基层行政事业单位应该按照相关政策将单位内除动植物、文物文化的固定资产，进行预先计入已经发生，但是未实际支付的折旧资金，同时对基层行政事业单位中的无形资产按照使用年限进行每年分摊购置成本的会计处理工作。另外会计报表编制和格式也发生了很大的变化，使财务管理工作和会计核算工作更为复杂繁琐，因此，加强基层行政事业单位会计人员的专业技能已经迫在眉睫。

（三）基层行政事业单位会计从业人员没有及时学习

虽然我国相继颁布了很多会计职业相关的政策、制度、技能等条款[5]，但是有一大部分基层行政事业单位会计仍然没有掌握这些知识，甚至有些会计公职人员在日常工作时间用来上网，不去提升自自身和完善自身专业技能，导致基层行政事业单位会计人员形成消极怠工的工作状态。

（四）会计工作人员没有从业资格证

从事会计工作的资格是需要相关人员具备会计从业资格证，但是有些基层行政事业单位会计工作人员不具备会计从业证书，甚至有一部分人所学专业不是会计专业，也被某个领导调配到会计岗位上，使基层行政事业单位会计人员鱼龙混杂。

二、基层行政事业单位会计工作内容

基层行政事业单位会计工作内容较为复杂、繁琐，因此，本文对基层行政事业单位会计基础工作内容进行简要概述。具体有以下几点：第一，会计监督工作、会计管理制度的建立和实施、建立并执行会计人员职业道德、建立岗位责任制、建立细则的职责分工、管理和配备会计人员、设置会计机构[6]；第二，会计电算化的软件和硬件要求、数据安全、资料保管；第三，会计档案保管期限、归档、移交、销毁等程序；第四，会计报表的报送期限、审核、编制、设计格式、设置种类；第五，会计账簿的结账、核对、登记、格式、设置；第六，会计凭证的保管、传递、审核、填制、收集、格式设计[7]。

三、国家对基层行政事业单位会计工作的新要求

（一）完善基层行政事业单位会计部门预算编制，提高预算准确性

现阶段我国基层行政事业单位会计部门还是按照传统的方式进行预算编制，使预算编制弹性大，较为简单，导致很多项目没有细化到具体项目和项目的具体单位。甚至有些预算编制由某个会计领导人员按照上一年情况的进行估列代编[8]，这就容易出现行政事业单位实际开支的具体数额和预算差距较大。针对这一问题，基层行政事业单位会计部门应该提前启动预算编制的时间，从而增加预算编制的时间，并增加预算编制工作过程中相关部门、科室、人员的沟通，真正做到由下至上的汇报。另外相关财务部门应该设置科学、完整的支出定额系统，使各基层行政事业单位预算编制审核工作准确化、精细化、科学化、公开化[9]。

（二）国库集中支付覆盖范围逐渐扩大

国家财政部门要求基层财政部门提高改革的速度，加快完善全部预算单位，从而使国库集中支付和财政性资金覆盖范围可以落实到乡、县。另外，应该减少财政授权支付的额度和范围，节省财政部门支付的费用。 财政部门应该认真负责的执行监督管理职能，使授权支付工作可以实现实时监控[10]。

（三）国库集中支付

我国在推广并实行国库集中支付制度之后，各个单位大额支出，比如：服务和物品采购、工程采购、工资等都由政直接支付给供应商或者收款人；财政授权支付的小额支出包括：日常零星支出、绩效工资（奖励性）等。在会计主体地位不变的情况下实施这一制度之后，会集中控制全部行政事业单位预算资金并现在国库单一的账户上，从而保障了行政事业单位财政资金流向的真实性、准确性，提高财政收集信息的反馈速度，避免资金使用混乱的情况出现，从而明确了各行政单位会计的责任制度，提升财政对各行政事业单位的财务监督工作，使行政事业单位财事业政资金可以高效运行，保障了会计工作和财经纪律的秩序，防止会计人员和相关人员出现违法乱纪的情况。

虽然国库集中支付大额资金有很多优势，但是我国国库集中支付制度还处于初级阶段，还有部分细则没有完善。因此，应该深化研究国库集中支付的政策，使其制度可以完善到每一个细则上，从而提高我国财务管理工作。

四、加强基层行政事业单位会计工作的对策

（一）强化基层行政事业单位会计职能应加强会计监督工作

基层行政事业单位会计工作的改革离不开会计监督工作，但是部分基层单位对会计监督工作不够重视，阻碍会计工作的改革步伐。因此，基层行政事业单位首先应该加强内部会计监督工作。

现阶段我国基层行政事业单位会计人员往往一兼多职，不但要管理企业资金，还要管理资金账单、资金活动等工作，甚至有些单位会计岗位人员工作时间长达几十年，从来没有轮换过，而单位领导却换了很多届。针对以上这种情况，基层行政单位可以明确会计工作岗位轮换时间、年限等。例如：会计工作岗位工作时间到达六年，就要进行本单位会计岗位轮换工作。

其次，有些会计人员职业道德不高。做好会计工作的保证和前提就是具备良好的职业道德，但是现在有些行政事业单位不重视会计人员的职业道德，导致会计人员也忽视了自身职业道德的重要作用，长期以往就会使会计人员缺失职业道德素质、不积极提高专业技能、对会计在教育活动产生抵触心理、不能自发学习新的会计知识，导致会计人员不能完成新形势下的会计工作，而日常会计工作也演变成形式主义，没有发挥任何实际意义。针对这一问题，基层行政事业单位应该增加会计人员职业道德的教育工作，同时单位内部检查会计职业道德的人员应和基层财政部门会计执法检查相互结合，并将单位负责人任免职责与会计信息质量高低结合，从而保证基层行政事业单位会计人员不做假账、坚持准则、廉洁自律、诚实守信、爱岗敬业。

最后，有些基层单位内审计制度不完善。对基层行政事业单位内部资金控制流动活动控制的重要手段就是内部审计工作，但是有些基层行政事业单位领导对审计工作认识不足，会出现下属单位对主管部门的审计工作进行质疑和不配合的情况。针对这一问题，基础行政事业单位应该在相关组织机构中建立内部的审计部门，完善内部审计制度，从而高效开展内部审计工作。对于一些基层单位人员较少的情况，可以不设立审计部门，但是应该建立相宜的审计制度，并定期进行自检工作。

（二）加强外部的会计监督工作

加强基层财政部门会计管理工作。现阶段我国对基层财政会计管理机构开展了大量的工作，但是会计人员仍然存在会计信息不真实、不及时接受培训和教育、无证上岗等问题的，究其原因就是因为会计人员的检查力度还是不够。针对这些问题，基层财政机构可以设立会计管理机构，从而对基层行政事业单位会计人员工作进行全面的监督，并负责会计人员的从业资格证注册、执法检查等工作，使基层行政事业单位会计人员了解自身管理权限和职责。

加强相关政府审计工作的力度。在基层审计工作开始前，有些政府审计部门会将审计工作预先告知，导致被审计的行政事业单位会出现隐瞒部分会计数据和私自修改会计信息的情况出现。针对这一现状，应该完善政府审计部门人员力量，并参考商业单位的审计制度，制订并完善审计工作计划，使审计工作可以落实到每一个员工身上，从而防止企业内部有小金库的情况出现，提高审计工作的质量。

加强相关部门对基层行政事业单位会计工作违规违纪问题处罚的力度。现阶段无论纪检监察部门，还是财政审计工作，这两个部门对各基层行政事业单位的审计工作存在着很多问题。例如：在发现某个行政事业单位会计工作的问题，单单针对出现的这一事件进行处理，没有处理造成这一问题相关负责人的现象，同时注重这一问题事件的罚款，而没有关注这一事件后续的整改和落实工作，长此以往，就会导致违法乱纪问题不能杜绝的情况出现。因此，基层行政事业单位应该加强会计审计工作，同时还要协同人民银行、相关纪检监察部门等部门进项联合监督工作，从而使我国行政事业单位财政管理工作可以正常发挥其作用。

五、总结

综上所述，基层行政事业单位财务管理工作是行政事业单位各项经济活动顺利开展的基础，也是行政事业单位经济稳定运行的保障，因此，强化基层行政事业单位会计工作的是尤为重要的，但是想要强化会计职能并不是一项简单的工作，而是一项综合性的工作，应该协调好相关部门、科室、人员等多种力量，从而使我国基层行政事业单位会计工作能发挥应有的职能，并朝着规范、科学的方向稳定发展。

参考文献：

[1] 吴健梅.加强县级行政事业单位会计基础管理工作的思考[J].中国农业会计，2014，（5）：44-46.

[2] 石立萍，陈云才，叶凤琴等.基层行政事业单位财务管理存在的主要问题及对策思考[J].今日湖北（下旬刊），2014（9）：66.

[3] 邹俊杰.基层行政事业单位内控制度建设存在缺失[J].经营者，2015（9）：69-69.

[4] 张玉晶.试论基层财政所行政事业单位会计科目的应用[J].会计师，2015（7）：63-64.

[5] 邹卫芳.基层财政所行政事业会计科目改革后的应用[J].中国市场，2014（38）：162-163.

[6] 金冬梅.基层事业单位会计核算存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（24）：

21-22.

[7] 崔霞.基层行政事业单位会计内部监督探究[J].财经界，2015（32）：208.

[8] 陈海媛.基层行政事业单位进行会计集中核算的探讨[J].商业会计，2015（21）：75-76.

[9] 赵望菊.行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策[J].价值工程，2014（13）：158-

159.

[10] 韩淑娜.基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略[J].财经界，2015（29）：

内部会计工作计划范文第7篇

[关键词] 行政事业单位；内部控制；问题；建议

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 014

[中图分类号] F810.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0031- 02

1 目前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.1 对内部控制重要性认识不够

单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，许多单位的负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，抱着无所谓的态度，未把内部控制作为一项重要工作来抓。

1.2 内部控制制度不完善

有的单位迄今还没有单独制定内控的财务管理制度，许多单位一直在日常财务工作中用财务制度代替内控制度，仅就其开支范围、标准加以限制。这样只能规定财政资金使用的方向，不能解决单位资金安全的问题，没有形成书面成文的内部控制制度。很多单位的内部控制工作，仅凭财务人员的经验做一般的控制，随意性较大。有的单位虽然制定了内部控制制度，但形同虚设，内控制度的作用得不到良好发挥。

1.3 授权审批制度有待改进

从调查情况看，许多单位长期实行单位负责人“一支笔”审批制度。这虽与单位规模较小的特点相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式；有些经济事项的流程控制过于简单，仅限于事后审批，缺乏事前控制的程序；很多单位费用开支实行“实报实销”的制度，流程控制的先后顺序不尽合理。比如，行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响了财会人员审核把关的效果。

1.4 不相容岗位存在兼岗现象

目前，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼岗现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，出纳兼复核、采购兼保管等，与经济或会计业务事项有直接关系的审批、经办、保管人员之间，职务没有实现完全分离。一些岗位设置不科学，造成权责不明确、执行程序不规范，职务重叠，为弄虚作假及营私舞弊提供了可乘之机，从而造成会计信息失真，严重者致使大批国有资产流失。

1.5 预算控制比较薄弱

部门预算的范围有限，尚未涵盖单位全部财务收支事项。许多部门单位预算执行结果超预算，但总有办法在部门预算之外解决，使得部门预算的权威性和约束力受损。部门预算的追加项目仍有很多，追加项目越多，则预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。另外，部门预算没有在单位内部按组织体系进行细化，财政对部门单位有了预算约束，但部门单位内部却没有对各处室人员的责任预算约束，其结果只能是总量超预算。

2 加强行政事业单位内部控制的建议

2.1 强化单位负责人及全体职工的内部控制意识

各级财政部门应组织单位负责人进行学习培训，各单位财务部门应在日常工作中适时宣传，通过多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设“第一责任主体”的意识，重视内部会计控制制度建设，从而创造良好的内部控制环境。同时，还应认识到内控工作不仅是单位负责人及内控部门的事，应当促使全体职工都参与到内控中来。全体职工都树立起内控意识，可在单位内部形成良好的内控环境。笔者建议，财政部门和业务主管部门应将内部控制制度的建立和实施，作为对行政事业单位及其负责人的重要监督考核内容。

2.2 健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，可以形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系，充分发挥内部控制制度的作用。

2.3 完善授权批准控制制度

单位在处理经济业务时，必须经过授权批准进行控制。在授权批准控制时，一定要明确授权批准的范围、权限、程序和责任。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的决策，应由单位领导班子集体研究决定。在做出重大决策时，对于专业性比较强的事项，应注意听取专家的意见，必要时可以组织技术咨询。

2.4 明确各部门的岗位职责及分工

合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。职能部门的设置要遵循公开原则，增加机构透明度，坚持分离不相容岗位。同时，结合实际设置以下内部控制关键岗：收支管理、资金管理、预决算编制、绩效评价、票据管理、印章管理、材料物资采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理以及内部监督等。单位应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。有必要实行内部控制关键岗位人员和部门负责人的轮岗制度，应定期或不定期地采取专项审计、部门互审等控制措施。

2.5 完善部门预算制度，强化预算控制的功能和作用

各单位要进一步改进、细化部门预算，逐步建立预算编制与业务工作计划的协调和衔接机制。财政部门应进一步增强预算约束力，加大对部门预算编制审核力度，建立行之有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位依法理财的积极性和建立健全内控制度的自觉性。在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。在部门预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，进一步强化刚性预算意识，不得随意调整追加预算，努力把绩效评价结果运用到改进预算管理和以后编制年度预算之中。

主要参考文献

内部会计工作计划范文第8篇

A公司在针对性培训和继续教育的基础上，同时每两年还组织所有会计系统人员开展一次专业知识和技能考试，由A公司财务部指定教材、制定考试试卷、统一组织考试、会计人员自学自考的方式进行。对考试不合格的会计人员，再给一次补考机会，补考仍未达到要求的会计人员，调整出会计人员队伍。会计人员专业知识和技能考试的方式，能够及时对会计人员的业务知识和工作技能进行更新、拓展和完善，但是由于会计人员队伍年龄结构偏高，部分会计人员（特别是下属专业厂的会计人员）专业性比较强，知识面较窄，对全面会计知识掌握不充分，导致会计人员队伍普遍存在较大的考试压力，甚至出现新入职大学生没有工作经验或专业技能不高反而考试成绩普遍偏高的问题，影响了其他会计工作人员的工作积极性。除了上述继续教育和培训形式中存在的问题，同时还普遍存在会计人员职业道德培训不具体、继续教育培训机构单一、培训师资不强、培训教材缺乏针对性与可操作性等方面的问题。

二、会计人员继续教育形式多样化的

1．制定会计人员继续教育和培训工作计划。凡事预则立、不预则废。基层会计管理部门一定要结合本单位实际，制定针对性的会计人员年度继续教育和培训工作计划，分层次、分类别有序开展会计人员的继续教育和培训工作，提高培训工作实施效果，促进会计人员专业技能水平提升。

2．完善会计人员培训机构和师资队伍。会计工作专业性和技能性都非常强，所以对会计人员培训机构和师资队伍的要求也非常高。企业可以在内部选拔工作经验丰富、专业技能强、综合素质高的会计人员充实师资队伍的基础上，可以和外部培训机构、会计师事务所或高校等单位建立培训合作机制，扩大单位会计人员培训机构范围，完善会计人员培训师资队伍，借助外部力量，增强企业会计人员培训水平。

3．开发针对性培训教材。培训教材是否新颖，能否吸引会计培训人员的积极性对会计人员培训效果至关重要。企业可以在会计准则和相关法律法规的基础上，结合企业实际业务特点和工作要求，联合相关培训机构或高校、网站，开发满足企业培训需要的培训教材，提升培训教材的实用性和针对性，提高培训效果，达到培训目标和要求。

4．加大“走出去”的培训力度。现在的会计人员培训大部分都是关起门来的内部培训，“走出去”培训很少，导致培训形式过于单一。“走出去”培训可以综合采取脱产进修、关联企业参观学习、专业机构授课等多种形式，同时既可以单位自己组织，也可以参加相关培训机构组织的就某一专题开展的培训。在参加“走出去”培训之前，一定要梳理分析本单位在日常业务处理过程中存在的难点和问题，带着问题开展“走出去”培训，不仅能够有效解决内部培训时会计人员在日常业务处理和培训之间的时间分配问题，而且还能够有效解决企业当前在业务处理过程中存在的难点和问题，有效提升了培训效果。

5．积极开展趣味知识竞赛。财务部门要积极联系单位的工会组织，利用工会的职工运动会、劳动竞赛等多种形式，积极开展财务知识趣味竞赛，提高会计工作人员学习财务知识、提升工作技能的积极性，促进会计工作人员及时掌握财务新知识和新技能，实现会计工作人员“要我学”为“我要学”的根本转变。

6．创新自助菜单式培训。现行的会计人员继续教育形式，主要是自学加考试，虽说统一的教材，标准尺度统一的考核内容，有助于会计人员考核的公正和公平，但是却忽视了不同岗位会计工作人员的不同专业性要求和不同会计工作人员的不同特点和年龄、职位差异。所以应该在日常培训的基础上，对单位内部会计人员的职位、年龄、专业知识、工作技能、工作经验、兴趣爱好等方面进行梳理和分析，根据梳理分析结果对会计人员进行分类，针对不同类别人员的不同特点制定针对性强的培训方案，由会计人员自由选择适合自己的培训方案，提高培训的针对性和会计人员参加培训工作的积极性，避免会计人员应付自己不感兴趣的培训而造成巨大的培训资源浪费。

7．组建会计知识学习小组。会计知识学习小组既可以由单位牵头组织，也可以是由个人自发组织，由几个兴趣爱好相同、专业知识、工作经验或技能能够互补的会计工作人员组成，小组成员可以定期或不定期的开展活动，交流工作心得，探讨在工作中遇到的各种问题，通过知识、技能的互补，提高会计人员学习的积极性，促进会计人员水平的共同提高。学习小组成员不宜过多，确保每个成员都能够参与到活动中去，同时单位也应该为学习小组提供固定的活动场所，确保学习活动的有效开展。

8．拓展网络培训资源。网络培训成本低，内容丰富，而且方式灵活。企业在积极做好各项常规会计人员培训的同时，要积极拓展网络培训资源，加大网络培训与学习的投入力度。网络培训可以使会计工作人员灵活安排自己的培训与学习时间，自由选择自己急需或感兴趣的培训课题，培训效果更明显。

9．将资格考试做为培训的一种。每年都会有大量的会计人员为了体现自身的会计水平而参加初级、中级、高级会计师、注册会计师、注册税务师的资格考试，是否考虑将已通过的资格考试视同当年的再教育通过。

10．加大职业道德培训力度。会计人员不仅要具有过硬的业务技能，同时还要具备良好的职业道德，职业道德是会计人员从事会计工作的基石。在会计人员的职业道德培训中，要综合采取警示教育、案例教育、现身说法等多种形式，使职业道德转化为会计工作人员的内在信念和品质，转化为会计工作人员的自律行为，提升会计工作人员职业道德水平。

内部会计工作计划范文第9篇

会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

一、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

二、费用开支坚持一个“降”字

坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

三、审计监督强化一个“严”字

结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚*等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。

具体来说，本年度的财务工作计划如下：

(一)根据《会计法》、《会计制度》等法律法规制定公司的内部会计管理制度与控制制度、内部审计制度、公司会计核算制度与办法，建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度

(二)根据上一年的期末财务数据建账，开设总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。在董事会和总经理领导下，总管公司财务会计工作，确保会计工作的顺利进行。期末对外提供资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、应交增值税明细表等会计报表。

(三)根据各部门的计划做好全面的财务预算与预算执行情况分析总结报告，制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

(四)做好年度收入报告，费用构成与使用情况分析报告与信用政策、应收账款分析报告。

(五)根据公司的发慌业务需要制定筹资计划并选择筹资方案，作出筹资方案决策分析有可行性报告。

(六)制定投资决策计划与可行性分析报告。

(七)根据内部审计制度的要求监督审计人员定期对内部进行会计审计，并做年度内部审计报告。

内部会计工作计划范文第10篇

关键词：内部会计控制体系；控制环境；风险评估；控制制度；沟通机制

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）09-0127-02

近年来，随着经济社会的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，我国高校的办学规模、教学质量和经济实力得到迅速提升，其经济行为也日趋复杂、多元化。为了确保学校教育活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标，构建完整有效的内部会计控制体系，对加强高校的财务管理显得至关重要。

1建立良好的内部会计控制环境

首先，应完善管理信息系统，实现信息的共享。高校的财务信息化建设已开展多年，在会计电算化的基础上，利用校园网、财务网站、“校园一卡通”和报账预约系统等多种信息平台，开展了学生学费信息、科研经费到账信息、教职工工资和住房公积金信息、项目账信息、部分财务报表和报账排队信息等多种信息的自助查询服务，根据授权不同，校领导、各学院领导、部门领导、教职工和学生都可以随时查询和利用自己可以查询到的相关财务信息。数字化校园建成后，将会有更多的数据和功能实现共享服务。其次，设置合理的组织机构，落实责任，各部门实现合理分工。针对不同会计工作的机构、不同岗位，坚持按不相容职务相互分离的原则合理授权，实现权责分明、相互制约的内部权利制衡。一些重大的财务决策必须经校党委常委会会议或校长办公会集体讨论决定；各学院的重大财务决策必须经学院党政联席会议集体讨论决定，若有必要，还需经二级教代会审议通过；在校领导的职责分工中将人、财、物的管理适当分开等，防止权力过分集中，形成独断，滋生腐败。其次，强化财务人员队伍建设。内部会计控制有两种形式，一是内部形式，二是外部形式，外部形式是一种社会形式与政府形式，是内部会计控制的再控制和再监督。但是内部会计控制的各项措施是由人来实施的，而内部会计控制制度往往不具有法律的规范性与法律的强制性，其局限性表现在管理人员，人员素质低、单位内部不相容职务的人员相互串通作弊和蓄意营私舞弊等问题，对于企业而言更多的要依赖内部控制环境。只有加强会计职业道德建设，提高会计人员素质，强化人的主体作用。努力打造一支具有良好职业道德的专业素质过硬的恪尽职守、诚实守信的人才队伍，只有健全的内部会计控制系统才能起到积极的推动作用。我们一方面积极争取引进较高层次的专业人才，另一方面加强业务培训，每年都要组织全校财务人员进行继续教育培训，提高财务人员的专业素养和职业道德水平。

2建立风险评估体系及风险预警机制

自高校扩招、实现跨越式发展以来，很多出现高校规模的扩张于教育投入不足的办学矛盾，被迫利用信贷资金，大规模举借债务来解决这一矛盾，单位没有建立财务预警机制，不能及时跟进财务状况变化，采取预先测定，不能分析判断财务风险程度，进行风险识别、风险控制，使得，银行贷款猛增，还本付息压力十分沉重，甚至出现资金链断裂，濒临破产的情况。同时，有的重复建设和盲目投资，也造成了社会资源的浪费。因此，高校必须从完善内部会计控制入手，从源头着手建立风险评估、风险控制、风险识别和风险反应机制，来进行有效控制。

高校没有搞新校区建设，学校的债务不多，财务风险也不大，因此，我们仅在每年年末进行财务分析，在分析指标中设置了几个主要的风险评价指标。随着学校建设发展进程的加快，我们将充分利用财务会计资料，建立相对科学的财务综合评价体系与财务预警系统，设置风险控制点，主要从现金流量的角度和偿债能力分析来识别财务风险并及时发出预警信号，避免财务状况恶化。

3完善内部会计控制制度

3.1完善预算控制

预算决定着高校财务以后的工作方向，作为高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏成为高校财务管理的核心，而预算控制主要体现在预算编制控制、预算程序控制和预算执行控制这三个方面。高校的年度预算都严格按照要求实行“二上二下”的编制程序，部门预算和校内预算都必须经学校党委常委会会议和校长办公会审查批准后才能正式上报和实施，保证了预算编制程序的科学、合法、有效。可实行“零基预算”，对所有的预算经费都要求核定支出定额或标准，确实没有定额标准和政策依据的，要参考上年的预算控制数和预算执行情况，合理编制预算。项目经费预算必须要有目标任务、申请理由和经费测算依据。预算编制是一项综合性工作，前期需要做好充分的预算调查、分析，要分析上年预算执行情况。编制好各部门的基本情况与相关数据表格，找出预算编制中存在的问题；了解高校在本年学校中关于工作计划、目标任务及其重要程度和紧急程度，建立详细的基本数据库，准确掌握预算编制的各项基本数字，采取正确的预算编制措施进行客观、准确、全面、细致编制年度预算。

3.2采购与付款控制

采购与付款控制主要是加强对采购申请、实施采购、订立合同、实物验收、审批、支付款项等几个方面的会计控制，采购部门根据材料使用状况、采购频率、市场供需状况、材料用量、市场交易习惯和市场价格稳定性等方面的因素采取最有利的采购方式进行采购业务，以此减小采购风险，堵塞漏洞。采购和付款的内部会计控制内容总体有几个方面：

（1）不相容职务分离控制。建立货币资金业务岗位责任制，同时完善采购和付款的岗位责任制，对采购部门、使用部门、验收部门和审批人员的权责进行明确，确保不相容岗位能够相互分离，相互制约。

（2）授权审批控制。明确经费管理部门、招标管理部门和合同管理部门的权限、履行职责的程序及其责任。对重大采购合同和付款业务进行可行性论证，论证完后交给学校领导进行集体决策与审批，从最大程度上杜绝决策失误，造成不必要的损失。

（3）采购程序控制。严格控制采购程序，属于政府采购的项目要按规定实行政府采购。不属于政府采购范围但达到一定金额标准的，必须由校内组织公开招标。

（4）会计系统控制，该制度是对有关单据正确取得，进行正确记录、付款和建账，核算采购与付款业务。

（5）实物验收控制。建立采购业务的实物验收内部控制制度，确保采购物品及时入库，保证质量。对于专业性较强的设备和物品，要聘请有关专家进行鉴定。

3.3重大事项的决策机制

重大事项的决策机制主要是加强事前控制，尤其是学校当前和未来的生存和发展都会产生重大影响的重大事项，在内部会计控制目标上就要保证重大事项决策的民主和科学，避免决策的主观性，杜绝决策中存在的潜在风险。高校的党委常委会会议议事规则校长办公会议事规则保障了重大事项决策的民主集中制原则，能够充分发挥校领导班子的民主，接受学校教职员工广泛的监督。对于有重大事项需要召开教职工代表大会，经全体职工代表多数票决同意，然后由学校领导班子集体做出决策。对于重大决策的科学性，还要经过调查研究，进行充分论证，形成可行性报告，作为决策依据，保障决策的科学性。

4构建内部会计控制体系的信息沟通机制

在知识经济和信息通信条件下，信息的及时、准确、完整地沟通是实施高校内部控制的重要因素。学校能否收集到大量的外部和内部信息，并对信息进行合理的筛选、核对和整合，把有用的信息在学校各部门、各层级之间及时有效的传递与交流，并已有信息的基础上，通过筛选的信息进行知识创新和机会的把握显得更为重要。第一，高校应建立学校内部信息的公开机制，学校内部信息的公开方式可以采取多种形式进行财务信息公开，包括利用校园网、财务网站、“校园一卡通”和财务工作简报等各种电子和纸质媒介。把有用的信息公开，做到资源信息共享，有利于在管理过程中工作人员取得所需的信息，如公开学校的财务信息、管理信息与其他相关方面的信息，就能够及时发现整个内部会计控制系统运行表现出的问题和急需处理的事情，在财务工作报告会上，党员代表大会上，职工代表大会上进行财务工作包括，让财务信息能够扩大知情范围，能够更好的教职员工参与学校事务的积极性，更好地对学校的日常管理工作起到全校师生的监督作用。第二，建立及时完善的信息反馈制度。信息反馈的及时性，能够更好的减小风险，如汇报管理的目标，工作任务的完成情况、预算执行情况，以及管理过程中存在的问题，都需要向学校各部门进行信息的反馈和沟通，才能处理好日常事务。

5构建内部会计控制监督与评价体系

5.1加强组织机构建设，强化内部审计的独立性、权威性

内部审计部门作为我国高校内部会计控制监督、评价的核心机构。要对学校内部会计控制进行有效的监控，对于过去流于形式的内部审计必须改变，改变形同虚设的局面。

（1）提高内部审计意识，强化对内部审计工作的领导。学校高度关注内审工作，全面的认识到对于加强内部审计的重要性，并在机构设置和人员配备上向审计部门倾斜，将审计部门从合署办公机构中独立出来，成立了专门的审计处，营造了良好的内部审计环境。

（2）加强内审队伍建设，提高从业人员素质。在审计部门中配备实力较强的基建和财会专业技术人员，除工程项目审计外，还可广泛开展财务年度预决算工作审计、领导干部离任经济责任审计和学校重要合同、事项的审计工作。通过一年一度的专业技术人员继续教育培训，高校内审人员的专业素养和工作水平都有了较大提升，对提高高校内部会计控制质量发挥了重要作用。

（3）采用科学的评价方法。针对高校内部会计控制政策性较强，且涉及面广的特点。高校内部审计人员在评价内部会计控制时多采用定性评价方法。定性评价包括符合性评价和实质性评价。

5.2内外部审计相结合的原则

高校对内部会计控制的评价做到内外部审计相结合的审计原则。高校内部审计是独立监督和评价本单位的位财务收支、财政收支、经济活动的真实性、合法性与效益性的审计行为。但是高校被审计监督的对象错位，被审计监督者变成了内部审计的领导。外部审计是政府审计和社会审计，存在对立的一面，政府审计是为了保护“公共财政”及“公共财产”安全的，同时政府又是受托经营高校者，在对高校审计监督中，政府同时也属于审计监督对象，所以就会出现造假账、人为伸缩利润明显。内部审计与外部审计相结合，利用外部审计专业性较强，审计工作经验丰富，相互之间可以交流审计报告与管理建议书，外部审计具有较高的独立性，在评价中又能很好发现高校内部会计控制表现出的问题现象；在具体审计程序与方法上相互沟通等，可以弥补内部审计独立性相对较差的状况，还有达到缓解内部审计人员少而责任重的矛盾现象。

6结束语

完整有效的高校内部会计体系，是确保学校教育活动有秩序地和有效地运行，预防高校财产存在风险与隐患的重要保证。近年来，随着我国教育改革的深化，高校呈现生机勃勃的景象，高校的高速发展迫切需要科学的管理系统，提高高校内部会计控制水平是提高高校管理水平的一个重要途径。然而建立合理而有效的高校内部会计控制体系是一个长期性、连续性和阶段性的工作，我们只有在实践的基础上不断的完善才能使高校财务管理目标得以实现。

参考文献

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